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VI

rea Laboral

C o n t e n i d o Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa

VI

VI - 1

Nueva Ley General de la Persona con Discapacidad - Ley N 29973.


Informes laborales
Pago
de lareferencia
gratificacin
Navidad
Especial
a lade
cuota
de empleo en las empresas privadas: VI - 14
Informes laborales
Argumentos
a favor
(Parte III)
VI - 4
Normas
bsicas
de ergonoma
Participacin enpor
lastiempo
utilidades
2012
ASESORA APLICADA
APLICADA
VI -- 97
Compensacin
de servicios
ASESORA
VI
Procede la indemnizacin vacacional para trabajadores que tienen VI - 10
INDICADORES
laborales
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
VI - 8
el cargo de gerentes o representantes de la empresa?
VI-10

Pago de la gratificacin de
Navidad
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Oscar Bernuy lvarez(*)
Ttulo : Pago de la gratificacin de Navidad
Fuente : Actualidad Empresarial N 314 -Primera
Quincena de Noviembre 2014

Sumilla
En la primera quincena de diciembre, mes en
el que se celebra la Navidad, los empleadores
del rgimen laboral privado (salvo excepciones) y del Sector Pblico, deber pagar a sus
trabajadores la Gratificacin de Navidad y
en el de los segundos aguinaldo.

Introduccin
La Gratificacin de Navidad es de carcter legal, est regulada por la Ley
de Gratificaciones, Ley N 27735 de 28
de mayo de 2002 y Reglamentada por
el D.S. N 005-2002-TR de 4 de julio
de 2002, la cual fue objeto de modificacin por el D.S. N 017-2002-TR de
05.12.02.
La peculiaridad de la prxima gratificacin de Navidad es que ser la ltima
gratificacin con tratamiento especial.
Pues, como sabemos, la Ley N 29351,
estableci que las gratificaciones y aguinaldos de Fiestas Patrias y de Navidad de
los aos 2009 y 2010 estaran inafectas a
toda aportacin, contribucin o descuento de cualquier ndole, excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley o
autorizados por el trabajador, tratamiento
que fue ampliado por la Ley N 29714
(19.06.11), hasta el 31 de diciembre del
ao 2014.

Abogado egresado de la Pontificia Universidad Catlica del Per


Postgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca
- Espaa

(*)

N 314

Primera Quincena - Noviembre 2014

En el presente informe abordamos el pago


de la gratificacin para los trabajadores
del rgimen laboral privado.

1. Trabajadores con derecho


Los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada y los
socios-trabajadores de las cooperativas
de trabajadores, tienen derecho a la
gratificacin por Navidad.
Este beneficio se otorga cualquiera que
sea la modalidad del contrato de trabajo
y el tiempo de prestacin de servicios del
trabajador.
Es decir, tienen este beneficio los trabajadores a plazo indeterminado, con
contratos de trabajo sujetos a modalidad
(plazo fijo) y los contratos de trabajo a
tiempo parcial. Tambin se incluye a los
trabajadores extranjeros.
Base legal:
Artculo 1, Ley N 27735 (28.05.02) y artculo
1, D.S. N 005-2002-TR (04.07.02)

2. Trabajadores sin derecho


No tienen derecho a la gratificacin de
Navidad:
a. Los trabajadores sujetos al rgimen
laboral especial de las microempresas.
b. Los trabajadores sujetos al rgimen
laboral especial del sector agrario
c. Los trabajadores sujetos al rgimen
laboral especial del sector acucola.
d. Los sujetos a algn tipo de convenio
regulado por la Ley de Modalidades
Formativas laborales, quienes perciben media subvencin mensual, al
cumplir seis meses.
e. Los trabajadores que han pactado la
Remuneracin Integral Anual.

3. Requisitos para percibir el


derecho
Para tener derecho a la gratificacin es
requisito que el trabajador se encuentre
laborando efectivamente en la oportunidad en que corresponda percibir el
beneficio (quincena de diciembre).

Informes Laborales

INDICADORES laborales

Excepcionalmente se considera tiempo


efectivamente laborados los siguientes
supuestos de suspensin de labores:
a. El descanso vacacional.
b. La licencia con goce de remuneraciones (la licencia sindical, la licencia por
adopcin, licencia por enfermedad
grave o terminal de familiares, por
ser miembro del comit de seguridad
y salud en el trabajo, por paternidad,
etc.).
c. Los descansos o licencias establecidos
por las normas de seguridad social y
que originan el pago de subsidios (el
subsidio por maternidad, enfermedad
o accidente comn).
d. El descanso por accidente de trabajo
que est remunerado o subsidiado
por la seguridad social.
e. Aquellos que sean considerados por
Ley expresa como laborados para
todo efecto legal (los periodos no laborados por despido nulo, los das de
inasistencias por ejercicio del derecho
de huelga, salvo que sea declarada
ilegal o improcedente, etc.).
Base legal:
Artculo 6, Ley N 27735 (28.05.02) y artculo
2, D.S. N 005-2002-TR (04.07.02)

4. Remuneracin computable
4.1. Remuneracin base de clculo
La remuneracin que sirve de base de
clculo para la gratificacin es la remuneActualidad Empresarial

VI-1

VI

Informes Laborales

racin mensual que perciba el trabajador


en la oportunidad en que corresponda
otorgar el beneficio.

Para la gratificacin de Navidad, es la


remuneracin del mes de diciembre, pero
se agregarn los conceptos remunerativos de la manera que se detallan en los
siguientes prrafos.

Base legal:
Artculo 4, Ley N 27735 (28.05.02) y artculo 3, numeral 3.1, D.S. N 005-2002-TR
(04.07.02)

Base legal:
Artculo 2, Ley N 27735 (28.05.02) y artculo 3, numeral 3.2, D.S. N 005-2002-TR
(04.07.02)

4.2. Conceptos remunerativos computables


A efectos del pago de la gratificacin, se
considera remuneracin a la remuneracin bsica y a todas las cantidades que
regularmente perciba el trabajador en
dinero o en especie como contraprestacin por su labor, cualquiera que sea su
origen o de la denominacin que se les
d, siempre que sean de su libre disposicin. Tal es el caso de la asignacin familiar, bonificaciones que pudiera percibir
regularmente.
Se considera remuneracin regular
aquella percibida habitualmente por el
trabajador, en dinero o en especie, de
manera mensual, an cuando sus montos
puedan variar en razn de incrementos
u otros motivos. As, toda remuneracin
que se perciba regularmente, aunque sea
de monto variable, es computable para
el pago de la gratificacin.
Base legal:
Artculos 2 y 3, Ley N 27735 (28.05.02) y
artculo 3, numeral 3.1, D.S. N 005-2002-TR
(04.07.02)

Se incluyen los pagos en especie, como


la alimentacin principal (desayuno,
almuerzo o cena proporcionada por el
empleador) y los bienes y servicios que
se otorgan al trabajador como contraprestacin por su labor.
Tambin son computables los incrementos por afiliacin al Sistema Privado de
Pensiones, los incrementos a favor de
los trabajadores del Sistema Nacional de
Pensiones, la bonificacin por tiempo de
servicios, las bonificaciones al cargo, las
bonificaciones por turno nocturno, etc.
4.3. Las remuneraciones de naturaleza variable e imprecisa
Estas remuneraciones son de dos clases:
de carcter principal (cuando constituyen
la forma habitual de retribuir al trabajador. V.g. los comisionistas y destajeros)
y de carcter complementario (cuando
su percepcin es complementaria a la
remuneracin principal, y de percepcin
aleatoria, como el caso de las horas extras,
los premios).
a. Las remuneraciones variables e imprecisas de carcter principal

VI-2

Instituto Pacfico

El monto de las gratificaciones, para


los trabajadores de remuneracin
imprecisa, se calcular sobre la base
del promedio de la remuneracin
percibida en los ltimos seis meses
anteriores al 15 de diciembre, es decir,
ser el promedio del semestre junio a
noviembre.

Cuando el trabajador ha laborado


menos de seis meses, la remuneracin computable se calcular sobre la
base del promedio diario del periodo
laborado.
El promedio consiste, primero en
sumar las remuneraciones percibidas en el periodo y dividirlo entre
el total de das laborados (para ello
debe tenerse en cuenta que cada mes
equivale a 30 das), el resultado es
la remuneracin de un da, y esta se
multiplica por 30.
b. Las remuneraciones de naturaleza
imprecisa o variable de carcter complementario
En el caso de remuneraciones complementarias de naturaleza imprecisa o
variable se considera regular cuando
el trabajador las ha percibido cuando
menos tres meses en el periodo de seis
meses, computable para el clculo de
la gratificacin correspondiente.
Si cumplen el requisito de regularidad,
se incluyen en la base de clculo, para
ello, se considerar el promedio del
semestre (junio a noviembre) si el
trabajador labor todo el semestre, de
haber laborado menos de seis meses,
ser el promedio del periodo laborado. Se aplican las mismas normas que
para el caso de las remuneraciones
variables o imprecisas de carcter
principal.
Base legal:
Artculos 3 y 4, Ley N 27735 (28.05.02) y
artculo 3, numeral 3.1. D.S. N 005-2002-TR
(04.07.02)

4.4. Conceptos no computables


No se considera como remuneracin
computable los conceptos regulados
en el artculo 19 del TUO del D. Leg.
N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
Base legal:
Artculo 2, Ley N 27735 (28.05.02), artculo 3, numeral 3.1. D.S. N 005-2002-TR
(04.07.02)

Estos conceptos son:


Las gratificaciones extraordinarias u
otros pagos que perciba el trabajador

ocasionalmente a ttulo de liberalidad


o que hayan sido materia de convencin colectiva. Se incluye en este
concepto la bonificacin por cierre de
pliego.
Cualquier forma de participacin en
las utilidades de la empresa.
El costo o valor de las condiciones de
trabajo.
La canasta de Navidad o similares.
El valor del transporte, siempre que
est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que,
con las mismas caractersticas, otorgue
el empleador por pacto individual o
convencin colectiva.
La asignacin o bonificacin por
educacin, siempre que sea un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada.
Esta asignacin o bonificacin comprende
a las otorgadas con ocasin de los estudios
del trabajador o de sus hijos, de ser el
caso, sean estos preescolares, escolares,
superiores, tcnicos o universitarios e
incluye todos aquellos gastos que se
requieran para el desarrollo de los estudios respectivos, como uniformes, tiles
educativos y otros de similar naturaleza,
salvo convenio ms favorable para el
trabajador.
Las asignaciones o bonificaciones por
cumpleaos, matrimonio, nacimiento
de hijos, fallecimiento y aquellas de
semejante naturaleza. Igualmente,
las asignaciones que se abonen con
motivo de determinadas festividades
siempre que sean consecuencia de
una negociacin colectiva.
Los bienes que la empresa otorgue
a sus trabajadores de su propia produccin, para el consumo directo del
trabajador y su familia.
Todos los montos que se otorguen al
trabajador para el cabal desempeo
de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos,
gastos de representacin, vestuario y
en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya
beneficio o ventaja patrimonial para
el trabajador.
La alimentacin proporcionada directamente por el empleador como condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios,
o cuando derive de mandato legal.
Las prestaciones alimentarias, otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto.
El refrigerio que no constituye alimentacin principal.
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Primera Quincena - Noviembre 2014

rea Laboral
Base legal:
Artculo 19, D.S. N 001-97-TR (01.03.97),
modificado por artculo 13, Ley N 28051
(02.08.03)

5. Cmputo del tiempo de servicios


El periodo de servicios que generan derecho a gratificacin es el semestre julio
a diciembre.
Para que se genere derecho a la gratificacin, el trabajador debe haber laborado
efectivamente cada mes calendario del
semestre. Ello lleva a interpretar que en
el caso de un trabajador que ingresa a
laborar en alguno de los meses del semestre, y dicho mes no labor ntegramente,
esa fraccin de mes no da derecho a
gratificacin.
Pero, si el trabajador tuviera inasistencias
injustificadas, estas se descuentan por
treintavos.
Base legal:
Artculo 3, numerales 3.3. y 3.4, D.S. N 0052002-TR (04.07.02), modificado por el D.S.
N 017-2002-TR (05.12.02)

6. Monto de la gratificacin
El monto de la gratificacin es equivalente
a una remuneracin mensual que perciba
el trabajador en la oportunidad en que
corresponda otorgar el beneficio.
En caso que el trabajador cuente con
menos de seis meses, percibir la gratificacin en forma proporcional a los meses
laborados, a razn de un sexto de la
remuneracin computable por cada mes
calendario completo laborado.
Por tanto, si el trabajador labor todo
el semestre, tiene una gratificacin
completa, que ser una remuneracin
mensual, pero si el trabajador no ha
laborado todo el semestre (julio a diciembre), porque ingres en los meses
posteriores a julio, percibir la gratificacin en forma proporcional al periodo
laborado, dicha proporcin se establece
a razn de tantos sextos como meses
completos haya laborado en el semestre
julio a diciembre.
No se toman en cuenta las fracciones
de mes. Por ejemplo, si un trabajador
ingres el 20 de setiembre, el periodo
laborado del 21 al 30 de setiembre, no
genera derecho a pago, solo tendr 3
meses completos (octubre, noviembre
y diciembre) por tanto su gratificacin
ser de 3/6 de la remuneracin computable.
Base legal:
Artculo 6, segundo prrafo, Ley N 27735
(28.05.02) y artculo 3, numeral 3.3. D.S. N
005-2002-TR (04.07.02)

N 314

Primera Quincena - Noviembre 2014

7. Oportunidad del pago


La gratificacin ser abonada en la
primera quincena del mes de diciembre, este plazo es indisponible para
las partes.
Es decir, el empleador puede pagar la
gratificacin entre el da 1 y el 15, en la
oportunidad que l desee. El pago realizado dentro de ese margen, es vlido.
El plazo fijado para el pago de las gratificaciones no es modificable, ni siquiera
por acuerdo de las partes.
Como el pago se tiene que hacer en
la primera quincena de diciembre,
dicho pago se hace presumiendo que
el trabajador va a laborar todo el mes
de diciembre. Pero, si el trabajador
cesa antes de fin de mes, el sexto de la
gratificacin que se pag por diciembre
se debe descontar de su liquidacin de
beneficios sociales.
Base legal:
Artculo 5, Ley N 27735 (28.05.02) y artculo
4, D.S. N 005-2002-TR

8. Gratificaciones truncas
Si el trabajador no tiene vnculo laboral
vigente en la fecha en que corresponda
percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre
correspondiente, percibir la gratificacin
respectiva en forma proporcional a los
meses efectivamente trabajados.
El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador,
siempre que tenga cuando menos un mes
ntegro de servicios.
El monto de la gratificacin trunca se
determina de manera proporcional a los
meses calendarios completos laborados
en el periodo en el que se produzca el
cese.
En el caso de la gratificacin trunca de
Navidad, se pagar a razn de tantos
sextos como meses completos se hubiera
laborado de julio a diciembre.
La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que
se produjo el cese y se determina de la
misma manera que para el pago de la
gratificacin normal.
La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales
dentro de las 48 horas siguientes de
producido el cese.
Base legal:
Artculo 7, Ley N 27735 (28.05.02) y artculo
5, D.S. N 005-2002-TR

9. Tratamiento de la gratificacin 2014


Como se ha indicado, la Ley N 29714
(19.06.2011) prorrog la vigencia de la

VI

Ley N 29351 (01.05.09), Ley que redujo los costos laborales a los Aguinaldos y
Gratificaciones por Navidad y Navidad,
hasta el 31 de diciembre del ao 2014.
Ello significa lo siguiente:
a. La gratificacin de Navidad del 2014
est inafecta a toda aportacin, contribucin o descuento de cualquier ndole, excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados por
el trabajador.
b. Dicha gratificacin no estar sujeta a
los descuentos a EsSalud, Sistema Nacional de Pensiones, Sistema Privado
de Pensiones (AFP) o cualquier otro
fondo pensionario o previsional.
c. Si estar afecta al impuesto a la renta,
como a descuentos por alimentos y
similares, as como los autorizados
por el propio trabajador.
d. El monto del 9% que deba pagar el
empleador a EsSalud por el aporte al
Seguro Social de Salud por la gratificacin de Navidad se debe otorgar a
los trabajadores, como bonificacin
extraordinaria, la misma que tiene
el carcter de temporal (hasta este
ao 2014), no es remuneracin
(por tanto no es base de clculo de
beneficios sociales ni de aportes previsionales), si est afecto al impuesto
a la renta.
e. Es decir, ni la gratificacin ni la bonificacin extraordinaria estn sujetos
a descuentos de Essalud ni fondo de
pensiones.
f. En caso se pague alguna gratificacin
trunca de Navidad, debe aplicarse lo
siguiente:
- No estar afecta a aportes ni
contribuciones
- Si estar afecta a impuesto a la
renta
- Estar sujeta a los descuentos
legales (v. g. alimentos) y voluntarios.
- Se debe pagar conjuntamente la
gratificacin trunca con la bonificacin extraordinaria de dicha
gratificacin trunca.
g. En el caso de trabajadores afiliados a
una EPS, el importe de la bonificacin
extraordinaria es de 6.75% y no de
9%.
A partir del prximo ao, las gratificaciones volvern a estar afectas a aporte
previsionales y ya no habr bonificacin
extraordinaria, salvo que se prorrogue
nuevamente la Ley N 29351.
Actualidad Empresarial

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