IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

LA AUTORIDAD HACENDARIA TIENE OBLIGACIN DE

REVISAR Y DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES POR EJERCICIOS COMPLETOS. De
acuerdo con lo establecido por el artculo 12, fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta
que dispone: "Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago, conforme a las bases que a continuacin se sealan: I. Se calcular el
coeficiente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el que se hubiera
o debi haberse presentado declaracin. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el
que se calcule el coeficiente se dividir entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. ...".
De lo anterior se concluye que la carga impositiva del pago del impuesto sobre la renta se
calcular en forma anual, y tal cumplimiento slo puede ser revisado por la autoridad
competente, sobre ejercicios fiscales completos, entendindose como tales, aquellos que
comprenden un ao de actividad y no en forma parcial o fraccionada a ciertos meses del ao,
pues ello resulta contrario a derecho, porque la omisin o defecto en el pago provisional de
impuestos, puede ser subsanada en manifestaciones posteriores o en la declaracin anual de
ese mismo ejercicio fiscal, ya que pudiera ser que en ese mismo ejercicio el contribuyente
pudiera tener saldo a favor. Es por ello que para que la autoridad liquidadora pueda comprobar
una real omisin en el pago del impuesto, su revisin no debe abarcar unos cuantos meses,
sino el total del ejercicio, incluyendo la declaracin anual, para que as el quejoso pueda tener
certeza de la existencia de la omisin respectiva.
NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 459/2000. Consorcio Promotor Mexicano, S.A. de C.V. 3 de mayo de 2000.
Unanimidad de votos. Ponente: Mara Simona Ramos Ruvalcaba. Secretario: ngel Corona
Ortiz.
Novena poca
Instancia: TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO
CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: X, Septiembre de 1999
Tesis: II.A.68 A
Pgina: 801
FACULTADES DE REVISIN DE LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO.
DEBE ABARCAR EJERCICIOS FISCALES COMPLETOS TRATNDOSE DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. De conformidad con el artculo 11
del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con el artculo 10 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta y el artculo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, las contribuciones relativas
a tales impuestos se calculan por ejercicios fiscales completos, efectuando el contribuyente
pagos provisionales y presentando al final la declaracin anual correspondiente, en la cual har
los ajustes pertinentes; por lo tanto, para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
pueda verificar con exactitud si existen omisiones en el pago de impuestos relativos a impuesto
sobre la renta e impuesto al valor agregado, el ejercicio de sus facultades de revisin debe
abarcar periodos fiscales completos y no de manera parcial.
TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Revisin fiscal 182/98. Administrador Local Jurdico de Ingresos de Naucalpan, en
representacin del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, del Presidente del Servicio de
Administracin Tributaria y de las autoridades demandadas. 24 de septiembre de 1998.
Unanimidad de votos. Ponente: Daro Carlos Contreras Reyes. Secretario: Jos Antonio Abel
Aguilar Snchez.
Revisin fiscal 5/99. Administrador Local Jurdico de Ingresos de Naucalpan, en representacin
del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, del Presidente del Servicio de Administracin
Tributaria y de las autoridades demandadas. 15 de abril de 1999. Unanimidad de votos.
Ponente: Daro Carlos Contreras Reyes. Secretaria: Amrica Elizabeth Trejo de la Luz.
Revisin fiscal 296/99. Administrador Local Jurdico de Ingresos de Naucalpan, en
representacin del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, del Presidente del Servicio de

Administracin Tributaria y de las autoridades demandadas. 15 de abril de 1999. Unanimidad

de votos. Ponente: Manuel Baraibar Constantino. Secretaria: Blanca Isabel Gonzlez Medrano.
Por tal motivo, se debe dejar sin efectos la resolucin impugnada o bien declarar la invalidez
lisa y llana del acto impugnado, teniendo aplicacin en la especie la siguiente jurisprudencia:
FUNDAMENTACIN, FALTA DE, DEBE DECLARARSE LA INVALIDEZ LISA Y LLANA DEL
ACTO IMPUGNADO.- Conforme al dispositivo 16 de la Constitucin Federal, al operar la
invalidez del acto impugnado por falta de fundamentacin, no es dable analizar las cuestiones
de fondo planteadas en el juicio contencioso administrativo, debido a la inexistencia de los
elementos indispensables para ello, en tal virtud, cuando la responsable determine la invalidez
del acto controvertido por falta de requisitos formales debe de hacerlo de manera lisa y llana.
S.J.F., IX POCA, TOMO III, 1er TRIBUNAL COLEGIADO DEL 2: CIRCUITO, ABRIL DE
1996, PGINA 398.
En el caso que nos ocupa debe de resultar favorecido el contribuyente, mxime si existen
antecedentes que obligan u ordenan al Tribunal Federal Fiscal y la Autoridad Fiscal el
acatamiento de Jurisprudencias:
Tesis: III-TA-S-II-41
R.T.F.F. Ao XI. No. 125. Mayo 1998. Pg: 318
Aislada Tercera poca.
Segunda Seccin
Materia: PROCESAL (JURISPRUDENCIA)
JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN.- ES
OBLIGATORIA SU APLICACIN AUN DE OFICIO POR EL TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIN, POR TRATARSE DE UNA CUESTIN DE ORDEN PBLICO.De conformidad al artculo 192 de la Ley de Amparo, la jurisprudencia que establezca el Pleno
o alguna de las Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, es obligatoria para este
Tribunal, por lo tanto, la jurisprudencia que decrete la inconstitucionalidad de algn dispositivo
legal o de una ley, es una cuestin de orden pblico. Razn por la cual, aun y cuando el actor
no invoque expresamente la jurisprudencia que le beneficia, el Tribunal Fiscal de la Federacin,
al tener conocimiento de la misma, deber aplicarla en los casos que corresponda. (7)
Juicio No. 100(20)21/97/1151/96.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del
Tribunal Fiscal de la Federacin, en sesin de 3 de febrero de 1998, por mayora de 3 votos a
favor y 1 en contra.- Magistrada Ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.- Secretario: Dr.
Gustavo Arturo Esquivel Vzquez.
(Tesis aprobada en sesin de 24 de febrero de 1998)
JURISPRUDENCIA. ES OBLIGATORIA PARA LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS EN
ACATAMIENTO AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE DIMANA DEL ARTCULO 16
CONSTITUCIONAL. Si bien los artculos 192 y 193 de la Ley de Amparo que determinan la
obligatoriedad de la jurisprudencia que establezca la Suprema Corte de Justicia funcionando en
Pleno o en Salas y cada uno de los Tribunales Colegiados de Circuito, se refieren de manera
genrica a rganos jurisdiccionales sin hacer mencin a las autoridades administrativas, estas
tambin quedan obligadas a observarla y aplicarla, lo cual se deduce del enlace armnico con
que se debe entender el texto del articulo 16, primer prrafo, de la Constitucin Suprema; ello
porque, por un lado, la jurisprudencia no es otra cosa sino la interpretacin reiterada y
obligatoria de la ley, es decir, se trata de la norma misma definida en sus alcances a travs de
un procedimiento que desentraa su razn y su finalidad; y por el otro que de conformidad con
el principio de legalidad que consagra la primera de las disposiciones constitucionales citadas,
las autoridades estn obligadas a fundar y motivar en mandamiento escrito todo acto de
molestia, o sea que debern expresar con precisin el precepto legal aplicable al caso, as
como las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan
tenido en consideracin para la emisin del mismo. Por lo tanto, conjugando ambos
enunciados, obvio es que para cumplir cabalmente con esta obligacin constitucional, toda
autoridad deber aplicar no solamente al caso concreto, sino hacerlo de modo que esta ha sido

interpretada con fuerza obligatoria por los rganos constitucional y legalmente facultados para
ello. En conclusin, todas las autoridades, incluyendo las administrativas, para cumplir
cabalmente con el principio de legalidad emanado del artculo 16 constitucional, han de regir
sus actos con base en la norma, observando necesariamente el sentido que la interpretacin
de la misma ha sido fijada por jurisprudencia. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO
CUARTO CIRCUITO.
Revisin fiscal 27/98. Administrador Local Jurdico de Ingresos de Mrida. 1 de octubre de
1998. Unanimidad de votos. Novena Epoca.SJF. Tomo VIII, diciembre de 1998,p.1061
Novena poca
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO CUARTO CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: IX, Marzo de 1999
Tesis: XIV.1o.9 K
Pgina: 1417
JURISPRUDENCIA. AL RESULTAR OBLIGATORIA PARA LAS SALAS REGIONALES DEL
TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN, STAS DEBERN RESOLVER LA CUESTIN
PLANTEADA SI SE APOYA EN TEMAS YA DEFINIDOS JURISPRUDENCIALMENTE. Si bien
los aspectos de constitucionalidad deben ser dirimidos y resueltos en la va de amparo, lo cierto
es que a la responsable nada le impide pronunciarse sobre la validez de un razonamiento
especfico, cuando tal planteamiento se apoya en una tesis de jurisprudencia exactamente
aplicable a la hiptesis concreta sometida a su consideracin, de donde slo puede entenderse
cumplida su funcin jurisdiccional al llevar al caso a estudio el razonamiento propio del criterio
invocado declarando as su nulidad, sin que tal subsuncin normativa pueda considerarse
como un pronunciamiento de constitucionalidad; lejos de ello, tan slo significara que observ
el contenido del numeral 192 de la Ley de Amparo. Por tanto, es claro que la vigencia de esta
disposicin no puede quedar supeditada a la consideracin de la responsable de que aun y
cuando cierto aspecto jurdico haya sido abordado por la jurisprudencia o incluso, declarada
inconstitucional una disposicin legal, decidiera no pronunciarse bajo la premisa de que al
hacerlo invadira facultades que le estn vedadas; al contrario, su funcin jurisdiccional se
reduce a declarar la nulidad del acto que fue combatido, simplemente con la aplicacin del
criterio jurisprudencial al asunto sometido a su decisin, esto es, sin evasivas de la litis
resolver la cuestin efectivamente planteada mediante la comprobacin de que el tema ya
definido por la jurisprudencia, coincide o no con el punto en controversia, tarea que de ninguna
manera significa asumir directamente el conocimiento de apreciar la constitucionalidad de un
acto concreto, pues sobre ese tema no emitir opinin alguna.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DCIMO CUARTO CIRCUITO.
Amparo directo 331/98. Miguel Hernando Barbosa Caldern. 27 de noviembre de 1998.
Unanimidad de votos. Ponente: Alberto Prez Dayn. Secretario: Rafael Quero Mijangos.
Vase: Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo X, octubre de 1992, pgina
367, tesis I.4o.A.486 A, de rubro: "LEY DE AMPARO. CASO EN QUE LA SALA REGIONAL
DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN EST OBLIGADA A OBSERVAR UNA
JURISPRUDENCIA QUE DECLAR LA INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA LEY, SIN QUE
ELLO IMPLIQUE INVASIN A LA COMPETENCIA RESERVADA AL FUERO FEDERAL.
APLICACIN DEL ARTCULO 192 DE LA.".