SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral
GUA DE APRENDIZAJE

Versin: 02
Fecha: 30/09/2013
Cdigo: F004-P006-GFPI

GUIA DE APRENDIZAJE N 16
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Normatividad Balance General y Estado de Resultados - Estado de cambios en el
patrimonio, Estado de cambios en la situacin financiera, Estado de flujos de efectivo
y Posicionamiento y Diagnstico

1. Identificacin:
PROGRAMA DE
FORMACION:
PROYECTO ASOCIADO:

OBJETINO GENERAL
DEL PROYECTO

FASE DEL PROYECTO:

DURACIN:
ACTIVIDAD DEL
PROYECTO:
RESULTADOS DE
APRENDIZAJES
TCNICOS:

123112 TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y

FINANZAS
252470 SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLES,
DE
PROYECCION
Y
PRESUPUESTACION
FINANCIERA PARA ENTES ECONOMICOS
Elaborar procesos que mejoren los sistemas de
informacin contable, modelos de decisin financiera
como
herramientas
indispensables
en
la
administracin de un ente econmico, permitiendo
crecimiento y permanencia en el sector al que
pertenece.
Disear un sistema de informacin contable para un
ente econmico, de acuerdo a la normatividad vigente.
97 Horas
Preparar y presentar los Estados Financieros
Contables manual, sistematizados y automatizados de
acuerdo a la normatividad vigente y a los
procedimientos organizacionales.
21030102001 Aplicar las normas relativas a la
presentacin de Estados Financieros bsicos
conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
21030102003 Elaborar Estados Financieros
bsicos utilizando herramientas informticas.
21030102004 Preparar Notas a los Estados
Financieros para presentacin a los usuarios de la
informacin.
21030102005 Presentar comentarios interpretativos
a los Estados Financieros para complementar la
informacin.
21030104101 Consolidar la informacin de la

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RESULTADOS DE
APRENDIZAJES
SOCIALES:
MODALIDAD DE
FORMACION:

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gestin contable y financiera de la organizacin

para comparacin con el sector.
21030104102 Cuantificar y analizar la informacin
de gestin contable y financiera de la organizacin
respecto a la competencia.
Presencial Desescolarizado - Virtual.

2. Presentacin
Estimado aprendiz!
Esta gua le orientar en su proceso auto formativo para adquirir la competencia relacionada
con preparar y presentar la informacin contable y financiera segn normas legales y
polticas organizacionales, es decir, preparar y presentar los Estados Financieros Bsicos,
de forma manual y automatizada, empezando con el Balance General y el Estado de
Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de cambios en la situacin
financiera, el Estado de flujos de efectivo y el Posicionamiento y Diagnstico.
Parte Considerativa:
Al terminar el estudio de esta gua, usted estar en capacidad de preparar y presentar un
Estado de Resultados, un balance general, tanto de forma manual como automatizada, de
acuerdo a la normatividad vigente y los procedimientos organizacionales.
Recuerde que el aprendizaje no termina cuando se adquiere e integra el conocimiento, ni
cuando se refina y profundiza. En efecto, el fin ltimo del aprendizaje es utilizarlo
significativamente, emplearlo para lograr sus metas. As mismo todo proceso de enseanzaaprendizaje requiere de tcnicas y mtodos de estudio, adems de dedicacin disciplina y
responsabilidad.
Con el nimo de desarrollar las actividades del Ejercicio para la adquisicin de la
competencia en preparacin y presentacin de Estados Financieros Bsicos, y toda la
informacin financiera bsica que se describe en esta gua, la cual se realzar de forma
manual y automatizada. De igual manera le recomendamos desarrollar cada una de las
actividades planteadas utilizando los recursos sugeridos.
Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio, el cual se
constituye en la herramienta que le permitir recapitular, reflexionar, evaluar y reconstruir
cada una de las evidencias del aprendizaje.

3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje

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3.1. Concienciacin

3.1.1 Observe los siguientes vdeos: www.youtube.com/watch?v=WdFbNjHMgBw

http://www.youtube.com/watch?v=iNxElnXPzQQ&feature=fvwrel
http://www.youtube.com/watch?v=QyCw4PeBNgI&list=UU6q_CPos5SXC2Ssl
D3z9C9g&index=12&feature=plcp
3.1.2 Discuta con los dems integrantes de su GAES la respuesta a la siguiente
pregunta: Qu importancia cree usted tienen los Estados Financieros para
una empresa? Preparen una breve exposicin al respecto para socializar con
el grupo.
3.2. Conceptualizacin
3.2.1 Para preparar los Estados Financieros es fundamental que el aprendiz tenga
en claro la naturaleza de las cuentas y su clase, de acuerdo con el PUC.
Desarrolle el Taller No 1 de clasificacin de cuentas propuesto por el
instructor y mida su capacidad real para clasificar cuentas.
3.2.2 Prepare un diagrama conceptual que muestre los elementos de los estados
financieros. Para desarrollar esta actividad consulte el Ttulo Primero, Captulo
IV, Seccin II, artculos 34 al 45, del Decreto 2649 de 1993.
3.2.3 Elabore un cuadro sinptico sobre las normas tcnicas relativas a la
elaboracin y presentacin de los Estados Financieros. Para desarrollar esta
actividad consulte el Ttulo Segundo, Captulos I y II, artculos 46 al 112, del
Decreto 2649 de 1993.
3.2.4 Consulte las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y
determine que plantean sobre elaboracin y presentacin de Estados
Financieros. Qu diferencias encontr entre el Decreto 2649 de 1993 y las
NIIF? Relacinelas y explquelas en un escrito con sus propias palabras, o
prepare un cuadro comparativo.
3.2.5 Prepare un informe de las normas tcnicas sobre revelaciones. Para
desarrollar esta actividad consulte el Ttulo Segundo, Captulo III, artculos
113 al 122, del Decreto 2649 de 1993.
Nota: Organice el desarrollo de esta gua, gurdelo en su portafolio de evidencias y

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tngalo disponible al momento de la socializacin en aula.

Parte 2:
4. Esta segunda parte, contina con su proceso auto formativo para adquirir la competencia
relacionada con preparar y presentar la informacin contable y financiera segn normas
legales y polticas organizacionales, es decir, preparar y presentar los Estados
Financieros Bsicos, de forma manual y automatizada; siguiendo con los otros tres
estados bsicos: Estado de cambios en el patrimonio, Estado de cambios en la situacin
financiera y Estado de flujos de efectivo.
Al terminar esta segunda parte, Usted estar en capacidad de preparar y presentar un
Estado de cambios en el patrimonio, un Estado de cambios en la situacin financiera y
un Estado de flujos de efectivo, tanto de forma manual como automatizada, de acuerdo a
la normatividad vigente y los procedimientos organizacionales.

4.1. Consulte el captulo que trata sobre el Estado de Cambios en el Patrimonio

del texto Estados Financieros: Normas para preparacin y presentacin.,
de Carvalho, J. {(2009) Bogot D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un mapa
conceptual que contenga: Objetivo; relacin de transacciones que afectan el
patrimonio; informacin clave que se debe conocer para su elaboracin;
modelo de presentacin.
4.2. Consulte el captulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situacin
Financiera del texto Estados Financieros: Normas para preparacin y
presentacin., de Carvalho, J. {(2009) Bogot D.C. Ecoe Ediciones.}.
Elabore un cuadro sinptico que contenga: Objetivo; otros nombres que
recibe; elementos e informacin necesarios para su elaboracin; pasos para
su preparacin; contenido; qu es capital de trabajo?, qu es una fuente
de capital de trabajo?, qu es un uso de capital de trabajo?; transacciones
que son fuente de capital de trabajo; transacciones que son usos de capital
de trabajo; transacciones que no modifican el capital de trabajo; modelos de
presentacin.
4.3. Consulte el captulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situacin
Financiera del texto Estados Financieros: Normas para preparacin y
presentacin., de Carvalho, J. {(2009) Bogot D.C. Ecoe Ediciones.}.

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Elabore un mapa conceptual que contenga: Definicin; objetivos; qu es

efectivo?; los tres flujos que lo componen; actividades que son de
operacin; actividades que son de inversin; actividades que son de
financiacin; elementos e informacin necesarios para su elaboracin;
pasos para su preparacin; contenido; mtodos para su preparacin;
modelos de presentacin.
TALLER 1:
4.4. Resuelva el Taller No 3 propuesto por el instructor.
4.5. Resuelva el Taller No 4 propuesto por el instructor.
4.6. Elabore los tres Estados Financieros Bsicos que faltan (Estado de cambios
en el patrimonio, Estado de cambios en la situacin financiera y Estado de
flujos de efectivo), con las respectivas Notas a los mismos, de las
transacciones realizadas del Taller Prototipo de un Sistema Contable, esto
apoyado en las instrucciones y directrices que el Instructor le indique.
4.7. Socialice ante el grupo. Realice presentacin ante el grupo de los
resultados obtenidos, en la presente etapa de la gua.
5. Parte 3: - Posicionamiento y Presupuesto
El posicionamiento de la organizacin frente a la competencia le permite conocer y
aplicar las herramientas y procedimientos adecuados para consolidar los resultados
financieros de acuerdo a las polticas organizacionales y al propsito de administrar
los recursos de operacin, inversin y financiacin en funcin de los objetivos de la
organizacin aplicando la normatividad vigente.
La aplicacin de este conocimiento adquirido en el desarrollo de su formacin
tcnica y en su vida personal, permitir el fortalecimiento del sector real colombiano.
Al terminar el estudio de esta gua, usted estar en capacidad de consolidar,
cuantificar y analizar la informacin contable y financiera de las organizaciones
frente a los competidores.
Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio, el
cual se constituye en la herramienta que le permitir recapitular, reflexionar, evaluar
y reconstruir cada una de las evidencias del aprendizaje.

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5.1 Elabore un cuadro sinptico sobre las normas y procedimientos organizacionales con
relacin al presupuesto de las empresas. Para realizar esta actividad, consulte la bibliografa
sugerida y/o otros textos de Administracin Financiera.
5.2 Establezca mediante un mapa conceptual los lineamientos que se deben tener en
cuenta para la elaboracin del diagnstico presupuestal de la organizacin. Para realizar
esta actividad, consulte la bibliografa sugerida y/o otros textos de Administracin
Financiera.
5.3 Investigue y realice una matriz donde desarrolle los siguientes temas y proponga
ejemplos a cada aspecto tratado:
Definicin de Planificacin Estratgica.
Contenido del plan estratgico. A qu preguntas responde?
Proceso de Planificacin Estratgica: Por qu es necesario en las empresas?
Quienes deben participar en la planeacin estratgica.
Proyecciones que se hacen con la planeacin.
o Qu se hace bien?
o Qu se desea hacer?
o Cmo se llega a ese futuro?
Desarrolle individualmente las actividades y comprtalas con los integrantes de su GAES,
complementen la informacin y preprenla para la socializacin en el gran grupo.
5.4 Consulte y elabore mediante las preguntas dadas las respuestas a los siguientes temas:
Qu es matriz DOFA y/o FODA?
Cules son los indicadores que intervienen en la matriz DOFA?
Qu significa cada uno de los indicadores utilizados en la matriz DOFA?
Cules son los pasos a seguir para construir la matriz DOFA?
Qu se analiza en la matriz DOFA?
Represente con un ejemplo la matriz DOFA.
5.5 Establezca los pasos para consolidar los indicadores de gestin de la organizacin
frente al mercado y realice un cuadro sinptico; teniendo en cuenta las normas y
procedimientos del ente econmico.
Desarrolle individualmente las actividades y comprtalas con los integrantes de su GAES,
complementen la informacin y preprenla para la socializacin en el gran grupo.

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Parte 6: Estados financieros e indicadores

6.1 Consulte Estados Financieros de (2) empresas/organizaciones de los diferentes sectores
econmicos (comercial, servicios, industrial, financiero, solidario), y elabore un informe del
diagnstico presupuestal y el plan estratgico teniendo la utilizacin de la matriz DOFA
6.2 Resuelva el Taller No 5 propuesto por el instructor.
6.3 Actualice la actividad del Ejercicio para la adquisicin de la competencia en la
determinacin de posicionamiento de la organizacin frente a la competencia
6.4 Socialice ante el grupo.

7.- Evaluacin:
Criterios de Evaluacin:
Identifica los principios y normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas que
regulan la elaboracin y presentacin de Estados Financieros.
Clasifica los Estados Financieros segn su propsito.
Identifica los elementos que componen los Estados Financieros.
Elabora Estado de Resultados en forma manual y sistematizada.
Elabora Estado de Resultados en forma comparativa.
Elabora Balance General en forma manual y sistematizada para diferentes tipos
de empresas.
Elabora Balance General en forma comparativa.
Prepara Notas a los Estados Financieros teniendo en cuenta la Normas Tcnicas.
Evidencias de Conocimiento: Responde cuestionario sobre:
Las Normas relativas a estructura financiera.
La aplicacin de los principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
La aplicacin de normas sobre Estados Financieros segn el tipo de
Organizacin.
Elaboracin del Estado de Resultados, en forma manual segn el tipo de
organizacin.
Determinacin del Impuesto de Renta.
Distribucin contable de las utilidades.
Elaboracin del Balance General Clasificado, en forma manual segn el tipo de
Organizacin.
Elaboracin del Estado de Resultados, en forma sistematizada segn el tipo de
organizacin.

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El proceso de cierre contable, en forma manual y sistematizada.

Presentacin, en forma manual y sistematizada, de las Notas a los Estados
Financieros.
Aplicacin a los Estados Financieros del Ente Econmico de las polticas y
prcticas contables.
Evidencias de Desempeo:
Cumple con toda la lista de chequeo al verificarse las actividades de la gua.
Evidencia de Producto:
Entrega los Estados Financieros Bsicos (Balance General y Estado de
Resultados), con la aplicacin de las normas y principios de contabilidad y de
auditora generalmente aceptados, en forma comparativa, con sus respectivas
notas a los estados financieros, en forma manual y sistematizada.
Entrega el cierre del periodo de manera manual y sistematizada.
Entrega el comprobante de cierre del periodo de manera manual y sistematizada.
Entrega los registros contables de la distribucin de la utilidad.
Actualice su Ejercicio con los Estados Financieros Bsicos (Balance General y
Estado de Resultados), las Notas a los Estados Financieros, el comprobante de
cierre y el registro contable de la utilidad.
Taller # 2 propuesto por el instructor.
8. Escenarios de aprendizajes, medios y recursos
Escenarios de Aprendizaje:
Aula.
Biblioteca.
Internet.
Medios y Recursos Didcticos:
Computador
Presentaciones
Televisor
Videos
Material auto-formativo
9. Bibliografa
Actividades 3.2.1 - 3.2.2 3.2.3 y 3.2.5
LEGIS EDITORES S.A. Plan nico de cuentas. ltima edicin. Colombia.
Decretos 2649 y 2650 de 1993.

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Carvalho, J. (2009) Estados Financieros: Normas para preparacin y presentacin.

Bogot D.C. Ecoe Ediciones.
Carvalho, J. (2009). Estado de Resultados. Bogot D.C.: ECOE Ediciones
Powers, M. (2011). Accounting principles. New York: Editorial South western.
NIIF: Ver Cibergrafa
HERNANDO DIAZ. Contabilidad General. Editorial Prentice. Hall Pearson
Education. Primera Edicin. Colombia 2001.
CHARLES T. HORNGREN, WALTER T. HARRISON. Contabilidad. Pearson
Educacin. Quinta Edicin. Mxico 2003.
EDUARDO GODOY RQAMIREZ. Contabilidad Y Presentacin de Estados
Financieros. Editorial Grupo Editorial Nueva Legislacin.

10. Cibergrafa
http://www.iasb.org
Autor: International Accounting Standard Board
http://www.gerencie.com/las-normas-internacionales-de-informacion-financiera-niifen-colombia.html
Autores: No figura
http://actualicese.com/noticias/globalcontablecom-texto-oficial-de-las-normasinternacionales-de-contabilidad-y-de-informacion-financiera-niif-en-espanol
Autores: No figura
11. Control de documento
Instructores Convenio SENA Fundacin Colombo Germana
Edgar Alberto Medina Cuadros
Adriana Meja
Mario Germn Moreno Delgado

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TALLER No 1
INVERSIONES GAMA LTDA
NIT: 800964582-2
NOMBRE DE LA CUENTA
VENTAS NETAS
VALORIZACION de PROPIEDAD, PLANTA Y EQ.
UTILIDADES ACUMULADAS
COMISIONES BANCARIAS
TAXIS Y BUSES
RESERVA ESTATUTARIA
COMISIONES VENTAS
VACACIONES
SERVICIOS PUBLICOS GAS
SEGURO CONTRA INCENDIO
CORREO
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
RETENCIONES EN COMPRAS
PROVISION PARA CESANTIAS
PROVISION CARTERA CLIENTES
SOBREGIROS BANCARIOS
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
PARQUEADEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS PAGARS
EQUIPO DE TRANSPORTE
IVA POR PAGAR 16%
INVERSIONES EN BONOS
INVENTARIO DE MERCANCIAS
PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y
CESANTIAS POR PAGAR
CESANTIAS - VENTAS
CESANTIAS - ADMON
HONORARIOS PAGADOS POR ANTICIPADO
INTERESES BANCARIOS
IMPUESTO PREDIAL

CLASE
12-345-6

Actividad
Clasificar las cuentas
Segn su clase.

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NOMBRE DE LA CUENTA

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CLASE
12-345-6

HONORARIOS
GASTOS DEPRECIACION EQUIPO OFICINA
GASTOS BANCARIOS
4 POR MIL
AMORTIZACION SEGUROS PAGADOS X ANTIC.
DESCUENTOS VENTAS
DESCUENTOS CONDICIONADOS COMPRAS
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO TRANSP.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DEL EXTER.
COSTO DE VENTAS
COMPRAS
ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA
RECUPERACION DEUDAS MALAS
CESANTIAS ADMON
ARRENDAMIENTOS FACTURADOS
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
CAJA MENOR
BANCOS EXTRANJEROS
VIGILANCIA
ARRENDAMIENTO LOCAL PARA VENTAS
IVA RETENIDO

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Cdigo: F004-P006-GFPI

TALLER No 2
INVERSIONES GAMA LTDA.
NIT: 800964582-2
SALDOS DE LAS CUENTAS

Cuenta
Amortizaciones
Arrendamientos
Aseo y vigilancia
Bancos
Caja
Capital social
Casino y cafetera
Cesantas Administracin
Cesantas Ventas
Cesantas consolidadas
Compras
Correo y cables
Cuentas x cobrar Socios
Cuentas x cobrar
Descuentos condicionados
Equipo de Oficina
Equipo de Transporte
Gasto - Depreciacin Equipo Oficina
Gasto - Depreciacin Equipo Transporte
Gasto - Depreciacin Oficinas
Gastos bancarios
Gastos notariales
Impuesto de industria y comercio
Impuesto de renta
Ingresos financieros
Intereses s/cesantas - Administracin
Intereses s/cesantas x pagar
Intereses s/cesantas - Ventas
Inventario
Inventario final

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A - 31-dic-13
236.805,00
1.800.000,00
412.906,00
49.946.623,00
1.200.000,00
50.000.000,00
45.000,00
401.506,00
157.500,00
1.130.915,00
36.000.000,00
125.000,00
11.000.000,00
31.409.000,00
273.000,00
3.653.332,00
9.000.000,00
83.334,00
1.000.000,00
1.000.000,00
262.500,00
350.000,00
1.015.680,00
8.084.000,00
120.000,00
6.022,00
11.586,00
3.150,00
10.150.000,00
10.150.000,00

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Inventario inicial
Inversiones temporales
IVA por pagar
Obligaciones financieras
Obligaciones Financieras
Oficinas Piso 11
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Proveedores nacionales
Provisin impuesto de renta
Reserva Legal
Retencin por pagar
Seguros pagados por anticipado
Servicios pblicos - Acueducto
Servicios pblicos - Energa
Servicios pblicos - Telfonos
Sueldos Administracin
Sueldos Ventas
Supervit x valorizacin inversiones
Taxis y buses
Transportes fletes
Utilidad del ejercicio
Valorizacin inversiones
Ventas

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14.150.000,00
5.000.000,00
11.162.155,00
4.000.000,00
27.000.000,00
19.000.000,00
387.000,00
735.000,00
19.660.000,00
8.084.000,00
1.857.202,00
1.340.000,00
300.000,00
159.000,00
113.000,00
130.000,00
4.820.000,00
1.890.000,00
216.000,00
38.000,00
178.500,00
16.413.097,00
216.000,00
80.000.000,00

Con esta informacin, preparar el estado de resultados y el balance general (2013) de

Inversiones Gama Ltda.

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