U

niversidad urez del stado de urango.

Facultad de Economa, Contadura y Administracin.
Auditora I

Tercer examen parcial

a) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA:
ACTIVO
CIRCULANTE
CUENTA

PROCEDIMIENTOS

Caja chica
Banco
Cuentas por cobrar

Arqueo de caja, Conciliacin bancaria, Pruebas sustantivas

Conciliacin bancaria, Confirmacin de saldos, Pruebas Sustantivas
Confirmacin de saldos, Comprobacin fsica de ttulos, cheques,
letras y documentos por cobra, Pruebas sustantivas
Recuento Fsico de inventario, Revisin del sistema de Control de
inventarios Pruebas Sustantivas: Rotacin de inventarios
Recuento Fsico de inventario, Revisin del sistema de Control de
inventarios Pruebas Sustantivas: Rotacin de inventarios
Recuento Fsico de inventario, Pruebas Sustantivas: Rotacin de
inventarios
Recuento Fsico de inventario, Pruebas Sustantivas: Rotacin de
inventarios
Recuento Fsico de inventario, Pruebas Sustantivas: Rotacin de
inventarios

Inventarios de
Mercancas
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas
Materiales indirectos
FIJO
CUENTA

PROCEDIMIENTO

Terrenos

Verificacin fsica de existencia, Prueba global de depreciacin y

actualizacin de valor por plusvala
Verificacin fsica de existencia, Prueba global de depreciacin y
actualizacin de valor por plusvala
Verificacin fsica de existencia, Prueba global de depreciacin
Verificacin fsica de existencia, Prueba global de depreciacin
Verificacin fsica de existencia, Prueba global de depreciacin
Verificacin fsica de existencia, Prueba global de depreciacin
Anlisis y conciliacin su saldo con cuentas de mayor, Comprobacin
de base para depreciacin, Verificacin los clculos de la depreciacin.

Edificios
Maquinaria
Instalaciones
Mobiliario
Equipo de reparto
Depreciaciones
acumuladas
DIFERIDO
CUENTA

PROCEDIMIENTO

Gastos de construccin

Anlisis de cargos y gastos pagados por anticipado, indicando la base.

Revisin de asientos de gastos pagados por anticipado para identificar
partidas inusuales o significativas.
Anlisis de cargos y gastos pagados por anticipado, indicando la base.
Revisin de asientos de gastos pagados por anticipado para identificar
partidas inusuales o significativas.
Anlisis de cargos y gastos pagados por anticipado, indicando la base.
Revisin de asientos de gastos pagados por anticipado para identificar
partidas inusuales o significativas.
Anlisis de cargos y gastos pagados por anticipado, indicando la base.
Revisin de asientos de gastos pagados por anticipado para identificar
partidas inusuales o significativas.
Verificar que los plazos de amortizacin que se manejaron durante el
periodo sean los adecuados y reflejen claramente la realidad de la
empresa respecto a este rubro.

Gastos de organizacin

Gastos de explotacin

Acondicionamiento
local arrendado
Amortizacin

de

niversidad urez del stado de urango.

Facultad de Economa, Contadura y Administracin.
Auditora I

Tercer examen parcial

PASIVO
CIRCULANTE
CUENTA

PROCEDIMIENTO

Impuestos por pagar

Investigar con la administracin si hubo cualquier evento,

incluyendo disputas con las autoridades fiscales, que pudiera tener
un efecto importante sobre los impuestos por pagar de la entidad.
Considerar el gasto de impuestos en relacin al ingreso de la
entidad por el periodo. Investigar con la administracin sobre lo
adecuado de los pasivos por impuestos diferidos y corrientes
registrados, incluyendo las provisiones relativas a periodos
anteriores.
La preparacin de la nmina, Los procedimientos para la
preparacin de la nmina normalmente deben interrelacionar las
polticas de la organizacin y los requerimientos que se presentan
en la prctica para la preparacin de los cheques individuales. En
aquellos casos que hay posibilidades de pagar en efectivo es
conveniente preparar un cheque por el importe total de la nmina.
Confirmacin de saldos, Comprobacin fsica de ttulos, cheques,
letras y documentos por pagar, Pruebas sustantivas
Confirmacin de saldos, Comprobacin fsica de ttulos, cheques,
letras y documentos por pagar, Pruebas sustantivas
Confirmacin de saldos, Comprobacin fsica de ttulos, cheques,
letras y documentos por pagar, Pruebas sustantivas

Sueldos por pagar

Cuentas por pagar

Intereses por pagar
Gastos acumulados por
pagar
A LARGO PLAZO
CUENTA

PROCEDIMIENTO

Cuentas por pagar

Confirmacin de instituciones de crdito, Comprobacin de las

obligaciones y deudas contradas, Declaracin de los aspectos de
los pasivos, segn las circunstancias.
Confirmacin de instituciones de crdito, Comprobacin de las
obligaciones y deudas contradas, Declaracin de los aspectos de
los pasivos, segn las circunstancias.
Examen de documentacin, inspeccin de la documentacin,
Examen de las transacciones registradas, contratos pendientes de
registro.

Hipotecas por pagar

Emprstitos obligaciones

CAPITAL CONTABLE
APORTADO
CUENTA

PROCEDIMIENTO

Capital social

Revisin de escritura de constitucin, ampliaciones y reducciones

de capital. Comprobar la valoracin de las aportaciones,
reconocimiento fsico de los bienes aportados. Solicitud de
documentos bancarios de las ampliaciones, pruebas sustantivas.
Revisin de cumplimiento de los requisitos legales, Verificacin de
entrada y salida de reservas, revisin de razones de su utilizacin y
las condiciones legales, Pruebas sustantivas
Revisin de cumplimiento de los requisitos legales, Verificar de
entrada y salida de reservas, revisin de razones de su utilizacin y
las condiciones legales, Pruebas sustantivas

Reserva legal

Reservas estatutarias

GANADO
CUENTA

PROCEDIMIENTO

Utilidad o prdida del

Pruebas sustantivas, Revisin de ejercicios anteriores, Revisin de

niversidad urez del stado de urango.

Facultad de Economa, Contadura y Administracin.
Auditora I

Tercer examen parcial

ejercicio

la aplicacin de actualizacin de utilidad/perdida

b) Opinin
En mi opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
importantes, (o dan una certeza razonable de) la situacin financiera de la CA XXXX al 31 de
diciembre de 20X1, y (de) los resultados de sus operaciones, y sus flujos de efectivo por el ao que
termin en esa fecha, de acuerdo con las normas internacionales de informacin financiera.

c) Fundamento de la opinin con salvedades

Las existencias de la sociedad se reflejan en el balance de situacin por xxx. La direccin no ha
registrado las existencias al menor de los importes correspondientes a su coste o valor neto de
realizacin sino que las refleja nicamente al coste, lo que supone un incumplimiento de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera. De acuerdo con los registros de la sociedad, si
la direccin hubiera valorado las existencias al menor de los importes correspondientes a su coste
o valor neto de realizacin, hubiese sido necesario reducir el importe de las existencias en xxx para
reflejarlas por su valor neto de realizacin. En consecuencia, el coste de ventas est infravalorado
en xxx, y el impuesto sobre beneficios, el resultado neto y fondos propios estn sobrevalorados en
xxx, xxx y xxx, respectivamente.
Opinin con salvedades
En mi opinin, excepto por los efectos del hecho descrito en el prrafo de Fundamento de la
opinin con salvedades, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente,
en todos los aspectos materiales,) la situacin financiera de la CA XXXX a 31 de diciembre de
20X1, as como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

d) Fundamento de la opinin con salvedades

La inversin de CIA XXXX en la sociedad XYZ, una entidad asociada extranjera adquirida
durante el ejercicio y contabilizada por el mtodo de la participacin, est registrada por xxx en el
balance de situacin a 31 de diciembre de 20XX, y la participacin de CIA XXXX en el resultado
neto de XYZ de xxx se incluye en los resultados de CIA XXXX correspondientes al ejercicio
terminado en esa fecha. No hemos podido obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
sobre el importe registrado de la inversin de CIA XXXX en XYZ a 31 de diciembre de 20X1, ni
sobre la participacin de CIA XXXX en el resultado neto de XYZ correspondiente al ejercicio,
debido a que se nos deneg el acceso a la informacin financiera, a la direccin y a los auditores
de XYZ. Por consiguiente, no hemos podido determinar si estos importes deben ser ajustados.

niversidad urez del stado de urango.

Facultad de Economa, Contadura y Administracin.
Auditora I

Tercer examen parcial

Opinin con salvedades
En mi opinin, excepto por los posibles efectos del hecho descrito en el prrafo de Fundamento de
la opinin con salvedades, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situacin financiera de la sociedad ABC a 31 de
diciembre de 20X1, as como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.