Reforma Social

y Hacendaria 2014
Iniciativa del Ejecutivo Federal
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domnguez Pastrana
L.C. y E.F. Miguel ngel Toriz Garca
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domnguez

Introduccin
De acuerdo con nuestra Constitucin, el Ejecutivo Federal debe presentar a la Cmara de
Diputados a ms tardar el 8 de septiembre
de cada ao (salvo en el cambio de poder del
ejecutivo), la Ley de Ingresos de la Federacin
(LIF) y el proyecto de Presupuesto de Egresos
de la Federacin, debiendo dar cuenta del
mismo el secretario de Hacienda y Crdito
Pblico.
Ejerciendo esta facultad constitucional, el
domingo 8 de septiembre de 2013, el secretario
de Hacienda y Crdito Pblico, Luis Videgaray
Caso, entreg al presidente de la mesa directiva de la Cmara de Diputados el paquete
econmico 2014 que contiene la LIF, el presupuesto de egresos, las iniciativas de reforma
hacendaria y de seguridad social, as como los
criterios generales de poltica econmica.
La Cmara de Diputados tiene como plazo
para aprobar el presupuesto de egresos a ms
tardar el 15 de noviembre, por lo que la LIF y
las iniciativas de reforma hacendaria debern
quedar aprobadas antes de esa fecha, tanto
por la Cmara de Diputados como de la Senadores. Para mayor informacin acerca de este
tema consulte el artculo respectivo en este
mismo nmero de la revista PAF.
El proceso legislativo se iniciar en la Cmara de Diputados (Cmara de Origen), que al
recibir el paquete econmico lo remitir a la

comisin correspondiente para que emita el

dictamen y se proceda a su discusin en
el pleno para su aprobacin. Una vez aprobada
se remitir a la Cmara de Senadores (Cmara
Revisora) para que de igual manera se proceda
a su dictaminacin, discusin y aprobacin. Al
ser aprobado por ambas cmaras, se turnar
al Ejecutivo para que manifieste su acuerdo y
ordene su promulgacin o exprese su inconformidad formulando objeciones en el proyecto.
Recordemos que el Presupuesto de Egresos
de la Federacin slo se aprueba por la Cmara de Diputados.
El paquete econmico propuesto para el
ejercicio 2014 pretende el fortalecimiento y
sostenimiento de las finanzas pblicas, as como
incrementar el gasto en materia de infraestructura y seguridad social, por lo que se presenta
una iniciativa de reforma social y hacendaria
que pretende mejorar significativamente la
calidad de vida de todos los mexicanos, mediante los siguientes principios:
Hacienda pblica responsable.
Establecimiento de un sistema de seguridad
social universal.
Fortalecimiento de la capacidad financiera
del Estado.
Mejorar la equidad tributaria.
Facilitar el cumplimiento de pago de impuestos.
Promover la formalidad.
Promover el federalismo.

* Licenciada en contadura y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultora
Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca.
** Licenciado en contadura y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultora
Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. mtoriz@grupogasca.com.mx
**** Licenciado en contadura pblica por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditora por la FCA de la UNAM. Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrtico en la Divisin Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador
en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

La propuesta de reforma hacendaria del Ejecutivo

Federal contiene las siguientes iniciativas de reforma
a los siguientes ordenamientos legales:
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria (LFPRH).
LIF para el ejercicio fiscal 2014.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios (LIEPS)
Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF)
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Ley Aduanera.
Ley Federal de Derechos (LFD).
Presupuesto de Egresos de la Federacin para el
ejercicio fiscal de 2014.
En relacin con la seguridad social, se presenta
una iniciativa de reforma a la Constitucin Poltica

de los Estados Unidos Mexicanos, as como la

expedicinde la Ley de la Pensin Universal (LPU)
y de la Ley del Seguro de Desempleo (LSD), y la
propuesta de reforma a diversas leyes para incorporar un mecanismo de seguridad social universal,
como: la Ley del Seguro Social (LSS), Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Linfonavit), Ley Federal del Trabajo
(LFT), entre otros.
A continuacin se comentan las principales modificaciones que contiene la iniciativa en relacin con
las principales leyes hacendarias y de seguridad
social.

Ley de Ingresos
de la Federacin 2014
Se propone modernizar el cobro de derechos, destacando aqullos cobrados al sector minero, al uso
de aguas nacionales y el espectro radioelctrico. Se

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

Fortalecer a Petrleos Mexicanos (Pemex).

Mejorar la calidad del gasto.

estima que las medidas relativas a la modernizacin de derechos generaran ingresos en 2014 por 15 mil
millones de pesos.
Para el ejercicio fiscal de 2014, se proyecta obtener un total de 4 billones 479 mil 954.2 millones de
pesos por concepto de ingresos presupuestarios, conformados de la siguiente manera:
Concepto
TOTAL
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
1. Impuestos
1. Impuestos sobre los ingresos:
01. Impuesto sobre la renta.
2. Impuestos sobre el patrimonio.
3. Impuestos sobre la produccin, el consumo y las transacciones:
01. Impuesto al valor agregado.
02. Impuesto especial sobre produccin y servicios:
01. Gasolinas, diesel para combustin automotriz:
01. Artculo 2o-A, fraccin I.
02. Artculo 2o-A, fraccin II.
02. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:
01. Bebidas alcohlicas.
02. Cervezas y bebidas refrescantes.
03. Tabacos labrados.
04. Juegos con apuestas y sorteos.
05. Redes pblicas de telecomunicaciones.
06. Bebidas energetizantes.
07. Bebidas azucaradas.
08 Plaguicidas.
09 Carbono.
03. Impuesto sobre automviles nuevos.
4. Impuestos al comercio exterior:
01. Impuestos al comercio exterior:
01. A la importacin.
02. A la exportacin.
5. Impuestos sobre Nminas y Asimilables.
6. Impuestos Ecolgicos.
7. Accesorios:
8. Otros impuestos:
9. Impuestos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos causados
en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o pago.
INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
2. Cuotas y aportaciones de seguridad social
1. Aportaciones para Fondos de Vivienda.
Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
2. Cuotas para el Seguro Social.
01. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
3. Cuotas de Ahorro para el Retiro.

Millones de pesos
4479,954.2
2741,874.5
1855,858.0
1039,025.6
1039,025.6
803,583.7
632,368.5
164,511.9
46,168.6
25,402.6
20,766.0
36,752.0
11,714.2
25,037.8
37,208.4
3,012.2
8,081.0
23.6
12,455.0
369.4
20,441.7
6,703.3
26,758.6
26,758.6
26,758.6
0.0

20,562.2
1,501.2
35,573.3
1087,601.7
228,188.0
0.0
0.0
228,188.0
228,188.0
0.0

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

Concepto
Millones de pesos
4. Otras Cuotas y Aportaciones para la seguridad social.
0.0
5. Accesorios.
3. Contribuciones de mejoras.
27.8
4. Derechos.
773,241.7
1. Derechos por el uso, goce, aprovechamiento o explotacin de bienes
34,684.2
de dominio pblico:
2. Derechos a los hidrocarburos:
733,891.6
3. Derechos por prestacin de servicios:
4,665.9
5. Productos.
5,665.7
6. Aprovechamientos.
107,081.3
7. Ingresos por ventas de bienes y servicios.
859,413.7
1. Ingresos por ventas de bienes y servicios de organismos descentralizados:
72,835.8
2. Ingresos de operacin de entidades paraestatales empresariales:
786,577.9
01. Petrleos Mexicanos.
443,172.5
02. Comisin Federal de Electricidad.
343,405.4
3. Ingresos por ventas de bienes y servicios producidos en establecimientos del
Gobierno Central.
8. Participaciones y aportaciones.
0.0
9. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas.
0.0
10. Ingresos derivados de financiamientos.
650,478.0
1. Endeudamiento interno:
591,635.1
01. Endeudamiento interno del Gobierno Federal.
561,572.3
02. Otros financiamientos:
30,062.8
01. Diferimiento de pagos.
30,062.8
02. Otros.
0.0
2. Endeudamiento externo:
0.0
3. Dficit de organismos y empresas de control directo.
58,842.9

Se proyecta que, en conjunto,

las medidas incluidas en la reforma
propuesta incrementarn los ingresos pblicos correspondientes a
2014 en un total de 240 mil millones
de pesos, con respecto a los que
se observaran en ausencia de la
misma. Dicho monto equivale a
1.4% del Producto Interno Bruto
(PIB) estimado para 2014.
Se propone continuar con la
tasa de recargos aplicable a los
casos de prrroga para el pago de
crditos fiscales. En tal sentido, las
tasas seran de 1% mensual tratndose de pagos en parcialidades
hasta de 12 meses; de 1.25%
mensual tratndose de pagos a
plazos en parcialidades de ms de
12 meses y hasta de 24 meses, y

de 1.5% cuando el pago sea a

plazos en parcialidades superiores
a 24 meses.
Se propone continuar con las
medidas tendentes a incentivar la
autocorreccin fiscal de los contribuyentes, se autoriza la disminucin de multas por infracciones
derivadas del incumplimiento de
obligaciones fiscales federales
distintas a las obligaciones de
pago, en funcin del momento en
el que el contribuyente efecte la
autocorreccin de las mismas, a
excepcin de las impuestas por
declarar prdidas fiscales en
excesoy las contempladas en el
artculo 85, fraccin I, del CFF.
Como se ha planteado en aos
anteriores, se propone incluir en

el artculo 16 de la LIF-14, diversos estmulos fiscales, dentro de

los cuales es pertinente resaltar los
siguientes:
El dirigido a diversos sectores
de contribuyentes que adquieran disel para su consumo final, entre los cuales destacan
los sectores agrcola, ganadero
y pesquero, as como el de
autotransporte terrestre pblico
y privado de personas o de
carga, consistente en permitir
el acreditamiento del impuesto
especial sobre produccin y
servicios (IEPS) causado por la
enajenacin del propio disel.
El aplicable a los contribuyentes
que se dediquen exclusivamente

al transporte terrestre pblico y privado de personas o de carga que

utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, mismo que permite el acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta
en 50% del monto erogado por ese concepto.
Se propone continuar con las exenciones siguientes:
Del impuesto sobre automviles nuevos (ISAN), para aquellas
personas fsicas o morales que enajenen al pblico en general
o que importen definitivamente, en trminos de la legislacin
aduanera, automviles elctricos o hbridos. Lo anterior, con la
finalidad de continuar con los esfuerzos para reducir la contaminacin que se genera por las emisiones de gases producidas
por los vehculos de combustin interna y as apoyar la conservacin y racionalizacin de los recursos energticos en nuestro
pas.
Del derecho de trmite aduanero, a las personas que importen gas
natural, ya que este combustible genera grandes beneficios econmicos a sus usuarios, es de fcil transportacin y produce menos
contaminacin.

en el extranjero informacin sobre

las disposiciones legales extranjeras que por su aplicacin puedan
generarle una doble tributacin.
Derogacin de la deduccin
inmediata de inversiones y de
aquellas que tienen 100% de de
duccin

Se elimina el beneficio fiscal que

tienen las personas morales y las
personas fsicas con actividad
empresarial y profesional para
deducir de manera inmediata la
adquisicin de inversiones nuevas
de activo fijo, ello debido a que este
beneficio otorga un trato preferencial a ciertos contribuyentes que
no se ha visto reflejando el fomento de la inversin de pequeas y
medianas empresas (Pymes).
Asimismo, se propone conservar en el artculo 21 de la ley en coAsimismo, se eliminan aquellas
mento, el porcentaje de la tasa de retencin anual por los intereses que disposiciones que permiten deducir
efecten las instituciones que componen el sistema financiero, a en un solo ejercicio 100% de las
que hacen referencia los artculos 51 y 130 de la LISR.
inversiones en maquinaria y equipo
La iniciativa propone un artculo segundo, por el cual se modifica el para la generacin de energa
lmite de endeudamiento neto interno autorizado al Ejecutivo Federal elctrica de fuentes renovables; de
en el artculo 2o. de la LIF para el ejercicio fiscal 2013 de 415 mil millones inversiones en maquinaria y equipo
de pesos, para quedar en 485 mil millones de pesos.
para la conversin a consumo de
gas natural y para prevenir y controlar la contaminacin ambiental,
as como de las mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
Se pretende expedir una nueva LISR en la que se elimina 40% de las
disposiciones fiscales que actualmente tiene la LISR vigente; por lo que Deduccin de aportaciones a
se propone abrogar la LISR publicada en 2002.
fondos de pensiones y jubilacioEn la exposicin de motivos se prev que la nueva LISR pretende nes
mejorar la equidad tributaria fomentando mayor progresividad en el
pago de impuestos, simplificar el cumplimiento de las obligaciones Se prev que los contribuyentes
fiscales, as como facilitar la incorporacin de un mayor nmero de puedan deducir las aportaciones a
contribuyentes al padrn fiscal.
los fondos de pensiones o jubilaLas principales caractersticas que tendra esta nueva ley son las ciones, complementarias a las
siguientes:
previstas en la Ley del Seguro
Social (LSS), as como de las primas de antigedad, cuando efecA. Impuesto sobre la renta empresarial
tivamente lo entreguen a sus traBeneficios de los tratados para evitar la doble tributacin
bajadores, y no como actualmente
se establece, ya que los contribuA fin de evitar la doble tributacin a los contribuyentes que realmente yentes pueden deducir las aportalo pueden causar, se pretende que en las operaciones entre partes re ciones que realizan a dichos fondos
lacionadas, las autoridades fiscales puedan solicitar a los residentes cumpliendo con requisitos, aun

Ley del Impuesto sobre la Renta

10

Donacin de bienes que han perdido su valor

Se prev que los bienes que han perdido su valor
por obsolescencia o cualquier otra situacin ajena al
contribuyente podrn donarse siempre que se trate
de bienes bsicos para la subsistencia humana en
materia de alimentacin, vestido, vivienda y salud, y
adems no se trate de bienes que conforme a otro
ordenamiento jurdico se encuentre expresamente
prohibido su venta, suministro, uso o se establezca
otro destino para los mismos.
Deduccin de pagos efectuados entre partes
relacionadas
Se limita la deduccin de erogaciones realizadas
entre partes relacionadas al prohibir la deduccin de
pagos efectuados a partes relacionadas residentes

en Mxico o en el extranjero que no se encuentren

gravados o estn con un impuesto inferior a 75% del
ISR causado en Mxico conforme a la nueva LISR.
Asimismo, se pretende prohibir la deduccin de pagos
que tambin sean deducibles para partes relacionadas residentes en Mxico o en el extranjero.
Lmite para deducir los donativos efectuados al
gobierno
Se prev que los donativos efectuados a la Federacin,
entidades federativas, municipios, as como a sus
organismos descentralizados sern deducibles hasta
4% del total de utilidad fiscal obtenida o de sus ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior.
Informe de los depsitos realizados en efectivo
mayores a $15,000.00
Con motivo de la derogacin del impuesto a los depsitos en efectivo (IDE), la nueva LISR establece

11

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

cuando al beneficiario (trabajador) se le entregue

posteriormente.

como obligacin para las instituciones del sistema financiero informar

anualmente sobre los depsitos en
efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre
cuando el monto acumulado supere
los $15,000.00 mensuales.
Vales de despensa en monedero
electrnico
Se pretende que los vales de despensa sean deducibles como previsin social, siempre que se otorgue
a travs de monederos electrnicos
autorizados, a fin de llevar un control de quin es el beneficiario
efectivo de los vales y asegurarse
que sea l quien los utilice.
Lmite para la deduccin de algunas erogaciones exentas para
el ISR
Se pretende que con base en el
principio de la simetra fiscal, los
pagos que realicen los empleadores
a sus trabajadores que se encuentran exentos del ISR slo puedan
deducir hasta 41% de las remuneraciones exentas otorgadas al trabajador. Bajo ese mismo principio
se pretende que las cuotas del
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) pagadas por el patrn
correspondientes al trabajador no
sean deducibles.
Lmite en inversiones de automviles
Se prev que el monto lmite para
la deduccin de automviles ser
de $130,000.00, sin incluir el impuesto al valor agregado (IVA).
Arrendamiento de automviles
Se propone ajustar el arrendamiento de automviles a $200.00 diarios
en lugar de los $250.00 que se
encuentra establecido por decreto.

12

Eliminacin de la deduccin de
consumo en restaurantes
Se pretende eliminar 12.5% de
deduccin de consumo en restaurantes, aun cuando el pago se
realice con tarjeta de crdito, debido a que se considera que no es
un gasto estrictamente indispensable.
Derogacin de regmenes especiales
Rgimen de Sociedades Cooperativas de Produccin. Se
elimina el rgimen de sociedades cooperativas de produccin
dado que no se cumple con el
fin extrafiscal por el cual fue
creado, adems de que provoca inequidad con otras empresas que tienen una organizacin jurdica diferente, en las
que tienen que pagar ISR por
la utilidad generada y no cuando se distribuye.
Sociedades Inmobiliarias en
Bienes Races. Se elimina el
beneficio que tienen este tipo
de empresas debido al mal uso
que se les ha dado al diferir el
ISR por las aportaciones que
realizan los socios.
Desarrolladores inmobiliarios y fabricantes de bienes
de largo proceso de produccin. Se elimina la deduccin
de estimacin de costos directos e indirectos que tienen derecho los contribuyentes que
realizan obras en desarrollos
inmobiliarios, los que celebran contratos de obra inmueble o de fabricacin de bienes
de activo fijo de largo proceso de fabricacin, as como
los que prestan el servicio de
tiempo compartido.
Asimismo, se elimina el es
tmulo fiscal de la deduccin
de terrenos en el ejercicio de

adquisicin, a fin de homologar

el tratamiento con los dems
contribuyentes.
Ventas a plazos. Se pretende
que los contribuyentes que enajenan a plazos de conformidad
con el CFF, acumulen los ingresos cuando se expida el comprobante, se entregue el bien, o
se reciba total o parcialmente la
contraprestacin, lo que suceda
primero, en lugar de considerar
como ingreso nicamente la
parte del precio cobrado durante el ejercicio.
Fortalecimiento de regmenes
fiscales preferentes
Se sugiere incorporar la definicin
de ingresos pasivos con la finalidad de hacer ms eficiente este
rgimen.
Acreditamiento de impuestos
pagados en regmenes fiscales
preferentes
Los contribuyentes que obtienen
ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes (Refipres) tienen
derecho a acreditar contra el ISR
que causen en Mxico, tanto el
impuesto que pagaron en el extranjero, como el que se les retuvo
conforme a la LISR vigente. Al
respecto, se prev que en caso de
que el contribuyente no pueda
acreditar total o parcialmente dichas cantidades, podr acreditarlos hasta en los 10 ejercicios siguientes.
Fideicomisos de Inversin en
Bienes Races (FIBRAS)
Debido al mal uso que se le ha
dado al beneficio otorgado a los
fideicomisos de inversin en bienes
races se propone delimitar a que
slo pueda aplicarse el beneficio
previsto en la LISR, siempre que

accionaria, ya sea superior a 12 meses o no, en el que se considere para

obtener el monto original ajustado, el costo comprobado de adquisicin, la
diferencia de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin), las prdidas fiscales
pendientes de disminuir, los reembolsos pagados, la diferencia del cuarto
prrafo del artculo 88 de la LISR vigente y las prdidas fiscalesgeneradas
Rgimen Simplificado
antes de la tenencia accionaria pero amortizadas durante dicha tenencia.
No obstante, se permitir a los contribuyentes con una tenencia
Se elimina el Rgimen Simplificado accionaria de hasta 12 meses optar por un clculo que considere en la
que es aplicable actualmente a las obtencin del monto original ajustado, el costo comprobado de adquipersonas morales que se dedican sicin, los reembolsos y los dividendos o utilidades pagados.
exclusivamente a las actividades
Asimismo, se pretende establecer un gravamen como impuesto
del sector primario, as como los cedular a los ingresos personas fsicas por enajenacin de acciones
que prestan servicio de autotrans- en casa de bolsa y un impuesto adicional a los dividendos que distriporte terrestre de carga o de pa- buyan personas morales, con una tasa de 10%.
sajeros, debido a la inequidad que
representa respecto a otros sec Instituciones de enseanza y deportivas con fines no lucrativos
tores econmicos.
Asimismo, se pretenden elimi- Se pretende que las instituciones de enseanza privada para que sean
nar las exenciones a las que tienen consideradas personas morales con fines no lucrativos debern obtener
derecho conforme a la LISR, la la autorizacin como donatarias autorizadas.
tasa reducida del ISR, as como
Por otro lado las instituciones deportivas tributarn en el ttulo II de
las facilidades administrativas la LISR.
en las que se les permite deducir
ciertas erogaciones sin comproba- Actividades de las donatarias
cin fiscal.
Se propone que las donatarias autorizadas puedan llevar a cabo proImpuesto a la distribucin de yectos encaminados a promover reformas legislativas a fin de apoyar
dividendos
a los diversos sectores de la poblacin.
Se pretende que las personas morales que distribuyan dividendos
realicen el pago de ISR sobre 10%
adicional cuando lo distribuyan a
personas residentes en el extranjero.
Base gravable para el pago de
la PTU
Se prev que la base gravable para
determinar la participacin de los
trabajadores en las utilidades de las
empresas (PTU) sea el resultado
de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas.
Clculo para determinar la enajenacin de acciones
Se propone establecer un solo
clculo para determinar la ganancia
por la enajenacin de acciones, sin
importar el periodo de tenencia

Eliminacin del rgimen de consolidacin fiscal

La consolidacin fiscal se cre con el objeto de fomentar la inversin
de las empresas a travs de un esquema sencillo de diferimiento del
ISR permitiendo compensar las prdidas de algunas empresas contra
utilidades de las dems empresas del grupo; sin embargo, a travs del
tiempo este rgimen ha sufrido distintos cambios, lo que ha provocado
que sea complejo y difcil de fiscalizar, lo que ha provocado la evasin
y la elusin fiscal, por lo que se pretende eliminar este tipo de esquema,
estableciendo mediante disposiciones transitorias alternativas para el
clculo del ISR diferido que se tenga al final del 2013 y un esquema
de pago fraccionado en cinco ejercicios para el pago del citado impuesto.
Rgimen de maquila
Se pretende que en el rgimen de maquila las empresas exporten
cuando menos 90% de su facturacin anual total para gozar de los
beneficios fiscales.
Empresas maquiladoras de albergue
Se propone establecer que las empresas de los residentes en el extranjero
que operan a travs de una empresa maquiladora de albergue, puedan

13

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

la fiduciaria no perciba ingresos

por la prestacin de servicios vincu
lados al arrendamiento superiores
a 5% de la totalidad de la renta.

ersonas fsicas con ingresos

de hasta $500,000.00 pagarn
hasta una tasa mxima de 30%
y para ingresos mayores hasta
una tasa mxima de 32%

permanecer bajo la proteccin de dicho rgimen hasta un mximo de

tres ejercicios fiscales considerados a partir de que empezaron a operar en Mxico.
Acreditamiento de ISR pagado en el extranjero
Se prev establecer que el lmite de acreditamiento de ISR pagados
en el extranjero se realice por pas o jurisdiccin.
Rgimen opcional de grupo de sociedades
Con la nueva ley se abre un rgimen fiscal opcional para que las empresas que actan a travs de un grupo y cumplan con ciertos requisitos, difieran el ISR hasta en tres aos.

B. Impuesto sobre la renta de personas fsicas

Tarifa de ISR de personas fsicas con tasa de 32%
Personas fsicas con ingresos de hasta $500,000.00 pagarn hasta
una tasa mxima de 30% y para ingresos mayores hasta una tasa
mxima de 32%.
Deducciones personales
Se prev que las deducciones personales que realicen los contribuyentes sean hasta un monto mximo del que resulte menor entre dos
salarios mnimos generales anuales del rea geogrfica del contribuyente (SMGAGC) o 10% de los ingresos totales del contribuyente.
Adems, se pretende que para que sean deducibles algunas de ellas
se debern pagar a travs del sistema financiero.
Exencin de enajenacin de casa habitacin
Se considera que el monto mximo para que la enajenacin de la casa
habitacin del contribuyente se encuentre exenta del ISR ser ahora de
250 mil unidades de inversin (UDIs) en lugar del 1.5 millones de UDIs.

14

Enajenacin de parcelas y ejidos

Se propone establecer como requisito para que la enajenacin de
parcelas y ejidos est exenta, que
el enajenante acredite que es la
primera transmisin que realiza y
proporcione la documentacin que
lo acredite como el ejidatario original o titular de los derechos comuneros, en su caso, ante el fedatario
pblico que formalice la operacin.
Rgimen de incorporacin fiscal
Se pretende abrir un nuevo rgimen
para las personas fsicas que realizan actividades empresariales con
ingresos de hasta $1000,000.00,
por lo que quedarn incorporados
los que tributan actualmente en el
rgimen de pequeos contribuyentes (Repecos) y los del Rgimen
Intermedio.
En este rgimen entraran todas
aquellas personas fsicas que realicen actividades empresariales, que
enajenen bienes o que presten
servicios por los que no se requiera
para su realizacin ttulo profesional,
con ingresos anuales de hasta
$1000,000.00. La aplicacin de este
rgimen sera temporal durante un
periodo de seis aos; pasando al
sptimo ao al Rgimen General de
las personas fsicas con actividades
empresariales. Los pagos seran
pagos definitivos trimestrales sobre
la base de flujo de efectivo.
Algunos beneficios que tiene
este rgimen son:
Descuentos en el ISR de 100%
durante el primer ejercicio, mismo que ir disminuyendo durante los siguientes seis aos y a
partir del sptimo ao se pa
gara 100% del ISR.
Pagos en forma simplificada y
a travs de una herramienta
informtica proporcionada por
el SAT.

Retencin por regalas a residentes en el extranjero

Se propone establecer un impuesto cedular del ISR

aplicando una tasa de 10% sobre la ganancia que
obtengan las personas fsicas por la enajenacin de
acciones emitidas por las sociedades mexicanas
cuando su enajenacin se realice a travs de bolsa
de valores concesionadas conforme a la Ley de
Mercado de Valores (LMV), entre otros. El intermediario financiero que participe en la enajenacin ser
el encargado de realizar la retencin y entero del ISR
que corresponda al enajenante. Asimismo, tendr la
obligacin de emitir el comprobante fiscal respectivo
con la informacin del clculo y retencin del impuesto, as como de la prdida fiscal anual que en su caso
se haya generado.

Se prev delimitar la retencin del impuesto por

enajenacin de los bienes o derechos a que se refiere el artculo 15-B del CFF, slo en aquellos casos
en los que dicha enajenacin est condicionada a la
productividad, uso o disposicin ulterior de dichos
bienes o derechos, con lo cual, la enajenacin lisa y
llana de dichos bienes o derechos no se considere
como concesin del uso o goce temporal y, por ende,
no est sujeta a la retencin prevista en la LISR.

C. ISR de residentes
en el extranjero
Fondos de pensiones extranjeros que inviertan
en bienes races en el pas
Se prev establecer expresamente que no tendrn
el beneficio de la exencin, las ganancias por la
enajenacin de terrenos o construcciones adheridas
al suelo cuando se perciban en el desarrollo de actividades empresariales en el pas, ya que los fondos
de pensiones no estn constituidos para actuar como
comerciantes, ni para asumir los riesgos propios de
una actividad empresarial.
Arrendamiento de remolques y semirremolques
Con el objeto de otorgar mayor certeza jurdica a
los contribuyentes se estima necesario que el tratamiento de los remolques y semirremolques se
establezca en la nueva LISR, por lo que se propone
precisar que la tasa de retencinser de 5% de arren
damiento de remolques o semirremolques, importados
temporalmente y que sean utilizados directamente
por el arrendatario para transportar bienes.
Exencin de operaciones financieras derivadas
de deuda
Se propone establecer de manera expresa que toda
operacin financiera derivada, en la cual alguna parte
de la operacin del SWAP est referenciada a la TIIE
o a los ttulos citados se encuentra exentas del ISR.

Leyes del IETU y del IDE.

Abrogacin
En la actualidad, el cumplimiento de las obligaciones
fiscales en el pas desva una cantidad considerable
de recursos de las personas y empresas. De acuerdo con el Banco Mundial, las empresas en Mxico
dedican al ao 337 horas al cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Ello ubica al pas en el lugar
107, de entre 185 economas evaluadas.
Adems del tiempo, las empresas tienen que
destinar sus recursos monetarios a la contratacin
de especialistas en la materia. Dichos recursos podran ser utilizados para fines productivos, con lo que
se incrementara la productividad de la economa y,
en ltima instancia, el bienestar de la poblacin.
El costo asociado a la carga administrativa para
pagar impuestos resulta particularmente oneroso
para las empresas ms pequeas. La interaccin de
los componentes del sistema renta representa un alto
grado de complejidad para el adecuado cumplimiento de los contribuyentes, as como para el control y
vigilancia por parte de la autoridad fiscal. Por una
parte, la integracin de las bases gravables del ISR
de las empresas y del impuesto empresarial a tasa
nica (LIETU) requiere que las empresas mantengan
dos sistemas de registro paralelos para el cumplimiento de sus obligaciones. Por su parte, el IDE, aun
cuando es totalmente recuperable, puede llegar a
incidir en el costo financiero de las empresas cumplidas, que por sus caractersticas realizan un importante volumen de operaciones en efectivo. Por otra
parte, la complejidad del rgimen complica la tarea
de fiscalizacin de las autoridades.
Para avanzar en la simplificacin del sistema impositivo y reducir el costo de cumplimento de las
obligaciones fiscales, se propone la eliminacin
tanto del IETU como del IDE, y simultneamente

15

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

Gravar las ganancias de capital de las personas

fsicas

fortalecer la base del ISR de manera que slo permanezca ste

como impuesto al ingreso. Esta
propuesta permitir que los contribuyentes reasignen su tiempo y
reorienten sus recursos para lograr
mayor productividad.
Asimismo, de manera conjunta
con la eliminacin del IETU e IDE
es necesario realizar modificaciones al ISR, orientadas a ampliar la
base gravable, mejorar la equidad
y progresividad, simplificar su diseo y fortalecer su potencial recaudatorio, como se plantea en la
presente iniciativa.
Con esta medida se plantea
reducir en ms de la mitad el nmero de clculos que las empresas
tienen que realizar mensualmente
para cumplir con sus obligaciones
tributarias, as como la complejidad
de dichos clculos. De acuerdo con
la propuesta, ello beneficiar principalmente a las Pymes, responsables de la mayor parte del empleo en el pas.

Ley del Impuesto al

Valor Agregado
Las principales propuestas de reforma fiscal para 2014 en la LIVA
son las siguientes:
Eliminacin de la tasa preferencial de 11% en regin fronteriza
La LIVA establece que las operaciones realizadas por los residentes de la regin fronteriza, objeto
de dicho impuesto, estn gravadas
a una tasa preferencial de 11%.
Segn la exposicin de motivos
este tratamiento resulta inequitativo frente a las operaciones similares que se realizan en el resto del
territorio nacional, lo que implica
una menor recaudacin, dificulta

16

la administracin y el control del

impuesto, abriendo espacios para
la evasin y elusin fiscal, por lo
que se pretende eliminar la tasa
preferencial de 11% en la regin
fronteriza para quedar en la tasa
general de 16% en todo el territorio nacional.
Se mantiene la tasa de 0% de
IVA en alimentos y medicinas
Con la iniciativa se mantiene la
tasa de 0% de IVA en la venta de
medicamentos y alimentos al considerar que esta medida tendra
un costo particularmente elevado
para los hogares de menores ingresos.
Eliminacin de la exencin por
la renta, venta y pagos de intereses por un crdito hipotecario
Exentar la enajenacin de casa
habitacin del IVA implica el que
la enajenacin de propiedades de
alto valor, que son las adquiridas
por la poblacin de ms altos ingresos en el pas, se beneficien de
dicha medida, lo cual implica que
los hogares de mayores ingresos
absorban la mayor parte de la renuncia recaudatoria que implica
mantener la exencin. Una situacin similar se presenta en el caso
del arrendamiento de casa habitacin.
Ahora bien, en el caso de los
intereses de crditos hipotecarios, este tratamiento permite
exentar del pago del IVA a los
contribuyentes que obtienen intereses que tienen como origen
la adquisicin de propiedades de
alto valor, beneficindose con
este rgimen especial en mayor
medida a los hogares de mayores
ingresos.
Por lo anterior, se pretende
eliminar la exencin en el IVA y

gravar con una tasa general de

16% de IVA en las siguientes actividades:
Enajenacin de casa habitacin.
Uso o goce temporal de casa
habitacin.
Intereses cobrados por un crdito hipotecario para la adquisicin de casa habitacin.
Eliminacin de la exencin a los
servicios de enseanza que
imparten particulares
Con esta medida se pretende
ampliar la base del IVA, ya que
actualmente la prestacin de estos
servicios est exenta y se logra
mejorar la progresividad del sistema impositivo, as como contar
con mayores recursos para programas de gasto pblico directo
en favor de la poblacin de menores ingresos.
Por lo anterior, se pretende eli
minar la exencin del IVA en materia de enseanza que imparten
los establecimientos particulares,
y gravarlos con una tasa general
de 16% de IVA.
Eliminacin de la exencin a los
servicios de autotransporte
pblico forneo
Se propone ampliar la base gravable del IVA, eliminando ciertos
regmenes especiales, uno de ellos
es el autotransporte. Actualmente,
la LIVA exenta del pago de este
impuesto a la prestacin del
servicio de transporte pblico
terrestre de personas; ello abarca
a los servicios de autotransporte
terrestre de pasajeros forneo,
urbano y suburbano.
Por lo que se propone eliminar
la exencin al servicio de transporte pblico forneo de pasajeros,
y gravarlos con una tasa general
de 16% de IVA.

e mantiene

la tasa de 0% de
IVA en la venta
de medicamentos
y alimentos

Limitar la exencin a los espectculos pblicos

slo al teatro y circo
Se propone conservar la exencin prevista para los
espectculos pblicos, nicamente para teatro y
circo, con lo que se lograr promover y fomentar las
actividades culturales ms antiguas de la civilizacin.
De esta manera, se propone gravar con el IVA a
los dems espectculos pblicos, ya que constituyen
una fuente de ingresos generalmente patrocinado y,
en mayor medida, por consorcios empresariales que
dominan el medio del entretenimiento.
Adems, la iniciativa tambin propone que las
autoridades estatales puedan gravar los espectculos
pblicos, a excepcin del cine.
Gravar las importaciones temporales IMMEX,
depsito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y
recinto fiscalizado estratgico
En el caso de las importaciones temporales que efectan las empresas maquiladoras, la LIVA las exenta
siempre que retornen las mercancas directamente al
extranjero, ya sea en el mismo estado o despus de
haber sufrido un proceso de transformacin. Por su
parte, las mercancas que hubieran sido importadas
temporalmente y se destinen al mercado nacional
estn sujetas al pago del IVA, a los impuestos al comercio exterior y a las cuotas compensatorias correspondientes, en el momento en que se realice el cambio
de rgimen de importacin temporal a definitiva.
En la prctica, este rgimen genera problemas de
control, ya que conlleva a generar incentivos para
realizar prcticas de evasin y elusin fiscales que,
en el extremo, incluyen la introduccin al pas de
mercancas para fines de venta sin cumplir con el
pago de impuestos correspondiente y la solicitud de

Eliminacin de la exencin en la enajenacin de

bienes entre residentes en el extranjero o por un
residente en el extranjero a empresas maquiladoras
En complemento a las propuestas anteriores, se
propone eliminar la exencin prevista en el artculo
9o., fraccin IX de la LIVA, mediante la cual se libera
de pago del impuesto a las enajenaciones de bienes
efectuadas entre residentes en el extranjero o por
un residente en el extranjero, a personas morales
que cuenten con un programa IMMEX, a empresas que
cuenten con un programa de comercio exterior o a
empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal.

17

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

devolucin del IVA de insumos importados temporalmente sin este impuesto.

Se propone eliminar la exencin a las importaciones temporales que permitir generalizar el tratamiento que actualmente establece la LIVA en su
mecnica de acreditamiento para los productores
nacionales; lo anterior eliminar las distorsiones que
genera la exencin actual.
Se debe sealar que la medida no afecta a los
ingresos de las empresas, toda vez que el IVA pagado en la introduccin de los bienes a los diferentes
programas podr ser acreditable en la declaracin
mensual del pago, pudiendo en todo caso solicitar la
devolucin cuando se tengan saldos a favor. De
cualquier manera, con el fin de reducir el costo financiero de pagar el IVA y posteriormente acreditarlo,
como lo hace el resto de las empresas o, en su caso,
solicitar su devolucin y as evitar posibles problemas
de liquidez en el sector, el gobierno federal establecer programas para otorgar financiamiento a las
empresas maquiladoras.
Derivado de lo anterior, se propone realizar diversas adecuaciones a la LIVA, a efecto de que se pague
dicho impuesto a la tasa de 16% en la introduccin
al pas de bienes que se destinen a los regmenes
aduaneros de importacin temporal para elaboracin,
transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos;
de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.
Lo anterior es as, toda vez que los regmenes
antes mencionados tienen en comn que se trata de
bienes cuya introduccin al pas hoy no pagan IVA,
y que en todos los casos se lleva a cabo una transformacin de los mismos.

Eliminacin de la exencin en la enajenacin de bienes en recinto

fiscalizado estratgico
Se propone eliminar la exencin prevista en el ltimo prrafo del
artculo 9o. de la LIVA para la enajenacin de cualquier tipo de bienes
que se encuentren sujetos al rgimen aduanero de recinto fiscalizado
estratgico.
Debe mencionarse que es una exencin que no encuentra justificacin alguna, ya que es un tratamiento excepcional que slo se otorga
respecto de los bienes que se encuentran sujetos al rgimen aduanero
de recinto fiscalizado estratgico, pero no se otorga en las enajenaciones efectuadas en ningn otro rgimen aduanero con caractersticas
similares.
Eliminacin de la retencin de empresas maquiladoras a proveedores nacionales
Se propone eliminar la obligacin establecida en el artculo 1o.-A, fraccin IV, de la LIVA, de efectuar la retencin del IVA que les trasladen
los proveedores nacionales a las personas morales que cuenten con
un programa IMMEX, a empresas que cuenten con un programa de
comercio exterior o a empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en
sus programas de proveedores nacionales.
Lo anterior, en virtud de que la retencin del impuesto es un mecanismo que afecta el flujo disponible de la persona a quien se le retiene
el impuesto, con el consiguiente impacto financiero, lo que ha ocasionado diversos problemas entre el sector automotriz y las maquiladoras
con sus proveedores, que a su vez dan lugar a consultas a las autoridades fiscales.
Se elimina el tratamiento de exportacin por servicios de hotelera
y conexos a turistas extranjeros
Conforme a las disposiciones vigentes de la LIVA, se considera como
exportacin la prestacin de servicios de hotelera y conexos realizados
por empresas hoteleras a turistas extranjeros, que ingresen al pas para
participar exclusivamente en congresos, convenciones, exposiciones o
ferias a celebrarse en Mxico.
Por lo que se propone eliminar el tratamiento de exportacin por
servicios de hotelera y conexos a turistas extranjeros ya que la realizacin de tales eventos deben ser gravados al tratarse de servicios
aprovechados en territorio nacional.
Eliminacin de la tasa 0% de IVA a la venta de chicle o goma de
mascar
Si bien existen diversas normas de carcter sanitario que incluyen a
los chicles o gomas de mascar dentro de diversas categoras de alimentos, se plantea establecer que para efectos del IVA no deben estar
afectos a la tasa de 0% que se aplica en la enajenacin de los productos

18

Se pretende
eliminar la exencin
del IVA en materia
de enseanza
que imparten los
establecimientos
particulares

destinados a la alimentacin, toda

vez que por sus caractersticas no
son productos que se destinen a
dicho fin.
En adicin a lo anterior, es
importante mencionar que el chicle
o goma de mascar no se ingiere
y, por tanto, al no realizarse su
ingesta no puede ser considerado
como alimento, es decir, no se
destina propiamente a la alimentacin.
Por tanto, se propone gravar con
una tasa general de 16% de
IVA la venta de chicle o goma
de mascar.
Eliminacin de la tasa 0% de IVA
en la venta de perros, gatos y
otras especies
Se pretende gravar con una tasa
general de 16% la venta de perros,
gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar
as como los productos procesados para su alimentacin, ya que
quienes adquieren estos animales
as como los alimentos reflejan
capacidad contributiva y, en consecuencia, se trata de manifestaciones de riqueza que deben ser
gravadas.

Momento de causacin del IVA por faltante de

bienes en los inventarios, donaciones y servicios
gratuitos gravados

Se propone eliminar el tratamiento de tasa de 0%

que prev la ley en la enajenacin de oro, joyera,
orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho material sea
de 80%, siempre que su enajenacin no se efecte
en ventas al menudeo con el pblico en general, ya
que se considera que la adquisicin de estos bienes,
aun cuando sea en las etapas previas al consumidor
final, debe estar afecta al pago del impuesto como
cualquier otra enajenacin. Adems, estas operaciones reflejan capacidad contributiva de las personas que los adquieren y, en consecuencia, se trata
de manifestaciones de riqueza que deben ser gravadas.

La LIVA equipara a la enajenacin, el faltante de

bienes en los inventarios de los contribuyentes y las
donaciones, cuando las realicen empresas para
las cuales el donativo no es deducible para los fines
del ISR.
De igual forma, considera gravados los servicios
prestados de forma gratuita cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la
persona moral que preste el servicio.
A efecto de precisar el momento de causacin del
impuesto en los casos mencionados, la iniciativa
propone establecer en la LIVA que se considera que
se efecta la enajenacin, tratndose del faltante de
bienes en los inventarios, en el momento en el que
el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan
que se realizaron los supuestos mencionados, lo que
ocurra primero; en el caso de las donaciones, en el
momento en que se haga la entrega del bien donado
o se extienda el comprobante fiscal que transfiera la
propiedad, lo que ocurra primero y, tratndose de
servicios prestados de forma gratuita, en el momento en que se proporcione el servicio.

Las Sofomes tendrn el mismo tratamiento fiscal

en materia de acreditamiento que es otorgado al
resto del sistema financiero
La LIVA actualmente otorga a las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple, conocidas como
Sofomes un tratamiento similar al de las otras entidades que integran el sistema financiero, en relacin con la exencin a los intereses que reciban o
paguen; sin embargo, en lo que respecta al clculo de la proporcin de prorrateo de acreditamiento,
se les ha dado un tratamiento diferente al resto de
tales entidades.
Con lo anterior, se establece la obligacin de
considerar, tanto en el valor de las actividades
gravadas como en el valor total de sus actividades,
las enajenaciones de acciones o partes sociales,
documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, siempre que su enajenacin no implique la
transmisin de dominio de un bien tangible o del
derecho para adquirirlo; las enajenaciones de
moneda nacional y ex tranjera, as c omo la
de piezas de oro o de plata que hubieran tenido
tal carcter y la de piezas denominadas onza
troy; los intereses percibidos y la ganancia cambiaria, as como los intereses que se deriven de
operaciones financieras derivadas a que se refiere el artculo 16-A del CFF, tal como lo hacen los
dems integrantes del sistema financiero, generando igualdad competitiva y neutralidad fiscal
entre estas sociedades y los citados integrantes,
as como un trato equitativo en materia de acreditamiento.

Homologacin del tratamiento en la transportacin area internacional

En la iniciativa se propone modificar la fraccin VI
del artculo 29 de la citada LIVA, a fin de homologar
el tratamiento aplicable al transporte areo internacional de carga y de pasajeros, permitiendo que en
el transporte internacional de bienes tambin se
pueda considerar como prestacin de servicios el
25% y como exportacin el 75% y que se pueda
acreditar al 100% el impuesto trasladado que rena
los requisitos exigidos por la citada ley.
Eliminacin del tratamiento al Rgimen de Pequeos Contribuyentes
En congruencia con la propuesta presentada para
expedir una nueva LISR, en la cual se elimina el
actual Repecos previsto en el ttulo IV, captulo II,
seccin III de dicha ley, se propone eliminar de la
LIVA los artculos 2o.-C y 43, fraccin IV, cuarto
prrafo y modificar el segundo prrafo del inciso b)
de la fraccin X del artculo 15 de dicha ley.
Por lo que se estima necesario que todos los
contribuyentes paguen el IVA bajo el rgimen general,

19

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

Eliminacin de la tasa 0% de IVA a la venta de

oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes

a iniciativa
pretende

gravar con el
IEPS, a travs del
establecimiento a
nivel de productor
e importador de
una cuota
especfica de un
peso por litro a
las bebidas
saborizadas
(entre ellas los
refrescos)

eliminando privilegios y haciendo

as que la tributacin sea ms
eficiente y justa al sujetarse todos
a las mismas obligaciones.

Ley del Impuesto

Especial sobre
Produccin y Servicios
Las principales propuestas de reforma fiscal para 2014 en la LIEPS
son las siguientes:
Bebidas alcohlicas y cerveza
En la iniciativa se propone mantener las tasas del IEPS en la enajenacin de bebidas con contenido
alcohlico y cerveza; pero tampoco bajarn, aunque se haba previsto una reduccin. En este sentido, la tasa aplicable para la
enajenacin e importacin de
cer veza con una graduacin
alcohlica de hasta 14 G.L. sera

20

de 26.5%. Debe mencionarse que toda vez que la carga fiscal a las
bebidas alcohlicas y a la cerveza se establece tomando en cuenta la
graduacin alcohlica de dichas bebidas, es conveniente homologar
la aplicacin de dicha tasa tambin a las bebidas con contenido alcoh
lico con una graduacin de hasta 14 G.L., las cuales quedaran gravadas con una tasa de 26.5%.
Tratndose de bebidas alcohlicas y cerveza con una graduacin
alcohlica mayor de 20 G.L., la tasa que les correspondera sera de
53%.
Bebidas saborizadas
El problema de sobrepeso y obesidad se ha acentuado en Mxico,
registrando un incremento significativo en los ltimos aos, por ello en
la iniciativa pretende gravar con el IEPS, a travs del establecimiento
a nivel de productor e importador de una cuota especfica de un peso
por litro a las bebidas saborizadas (entre ellas los refrescos) y para el
caso de los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas, y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o
mecnicos, el impuesto se calcular tomando en cuenta el nmero de
litros de bebidas saborizadas que, de acuerdo con las especificaciones
del fabricante, se puedan obtener.
IEPS a los combustibles fsiles
Se propone un impuesto a la enajenacin e importacin de combustibles
fsiles de acuerdo con su contenido de carbono. Entre dichos combustibles se encuentra el gas natural, propano, butano, gasolinas, disel,
carbn mineral, etctera.
IEPS a los plaguicidas
Los plaguicidas que aunque permiten un aumento en la productividad
agrcola tienen fuertes riesgos ambientales como:
Contaminacin del agua, de los suelos, del aire y de los alimentos.
Intoxicaciones agudas (leves, moderadas o severas), subcrnicas,
crnicas con efectos agudos como quemaduras de piel y ojos, cefalea, nuseas, visin borrosa, calambres musculares, vmitos y
dificultad respiratoria, e inclusive hay estudios no concluyentes
hasta ahora, que apuntan que estos productos podran ser carcingenos.
Enfermedades como disfunciones inmunolgicas y dao neuronal
permanente y, en casos extremos, pueden producir la muerte.
Por ello se propone un impuesto a la enajenacin e importacin de
plaguicidas. El impuesto se causar en todas las etapas de la cadena
comercial, por lo que sern sujetos del impuesto las personas fsicas
o morales que enajenen en territorio nacional o importen los plaguicidas.

Se mantienen los aumentos mensuales al diesel y la gasolina, pero

aplicndose para el prximo ao
a tasas menores que las actuales.
Momento de causacin tratndose de faltantes de bienes en
los inventarios
La LIEPS equipara a la enajenacin el faltante de bienes en los
inventarios de los contribuyentes
y, en algunos casos, el consumo
y autoconsumo de dichos bienes.
A efecto de precisar el momento de causacin del impuesto en
los casos mencionados, se propone establecer que se considerar
que se efecta la enajenacin en
el momento en el que el contribuyente o las autoridades fiscales
conozcan que se realizaron los
supuestos mencionados, lo que
ocurra primero. Tambin se precisa que, tratndose de donaciones
por las que se deba pagar el impuesto, el momento de causacin
se genera cuando se haga la entrega del bien donado o se extienda
el comprobante que transfiera la
propiedad, lo que ocurra primero.

Cdigo Fiscal
de la Federacin
Se propone que mediante el uso
de tecnologas de la informacin
y la comunicacin, se otorguen
facilidades para que los contribuyentes se inscriban en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC)
a travs de internet, y se establece formalmente la figura del buzn
tributario, a travs del cual los
contribuyentes podrn interactuar
e intercambiar en tiempo real informacin, notificaciones, datos y

toda clase de documentos con la

autoridad fiscal, va electrnica,
con el consecuente incremento de
la eficacia en sus gestiones, as
como ahorro de tiempo y dinero.
Asimismo, la propuesta aclara
la forma en que los contribuyentes
integrarn la contabilidad a travs
de medios electrnicos, y establece la obligacin de sustentar en
comprobantes fiscales digitales por
internet las erogaciones que se
pretendan deducir, precisando
tambin la forma en que pondrn
a disposicin de sus clientes los
comprobantes que emitan.
Domicilio fiscal
Se propone la obligacin de inscribirse al RFC a las personas que
hayan abierto una cuenta a su
nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo,
en las que reciban depsitos o
realicen operaciones susceptibles
de ser sujetas de contribuciones,
y que el domicilio que reporten ante
dichas entidades se considere
como con un domicilio fiscal, lo
que permitir el seguimiento, por
parte de la autoridad fiscal, en el
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Es por ello que se propone la
adicin de un inciso d) a la fraccin
I del artculo 10 del CFF, para darle efectos fiscales al domicilio que
los usuarios de los servicios financieros hayan manifestado a las
entidades financieras y sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo.
Firma Electrnica Avanzada
Se propone modificar el artculo
17-D del CFF, con el objeto de que la
autoridad fiscal establezca, mediante
reglas de carcter general, supuestos
para que una persona fsica pueda
t r a m itar su Firma Electrnica

Avanzada (Fiel) a travs de un

apoderado o representante legal,
cuando sea materialmente imposible la actuacin directa de los
contribuyentes interesados, como
es el caso de los incapaces y
menores de edad; los mexicanos
que residen en el extranjero; las
personas que han sido declaradas
desaparecidas o ausentes judicialmente; los condenados a penas
privativas de libertad, o perso
nas enfermas que se encuentren
hospitalizadas, entre otros.
Medidas contra contribuyentes
defraudadores
Se propone la modificacin del
artculo 17-H del CFF, con el fin de
dejar sin efectos los certificados
de sellos o firmas digitales, y de
esa forma evitar la emisin de com
probantes fiscales, por parte de los
contribuyentes que incurran en
alguna de las siguientes conductas:
Al ser objeto del ejercicio de
facultades de comprobacin,
desaparecen o bien no ponen
a disposicin de la autoridad
fiscal su contabilidad.
En diversas ocasiones utilizan
los comprobantes f iscales
digitalespara amparar probables operaciones inexistentes,
simuladas o ilcitas.
Omiten en un mismo ejercicio
fiscal, estando obligados a ello,
la presentacin de tres o ms
declaraciones peridicas consecutivas o seis no consecutivas.
Desaparecen del domicilio durante la aplicacin del procedimiento administrativo de ejecucin (PAE).
Pago de contribuciones con
tarjeta de crdito o dbito
Se propone reformar el artculo 20
del CFF, a efecto de precisar que

21

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

Se mantiene aumento en gasolinas

las tarjetas de crdito y de dbito constituyen un medio adicional de

pago de las contribuciones. Lo anterior, en atencin a que con la operacin vigente de esos medios de pago electrnicos, se tiende a disminuir el uso del efectivo.
Requerimientos en materia de devoluciones por medios electrnicos
En virtud de la propuesta de la utilizacin de manera general de medios
electrnicos y la incorporacin del medio de comunicacin entre contribuyentes y autoridades fiscales, a travs del buzn tributario, se propone
que los requerimientos en materia de devoluciones se realicen mediante
documento digital que se notifique al contribuyente precisamente mediante el buzn tributario, lo cual permitir hacer ms eficientes los trmites
que deben llevar a cabo los contribuyentes. Para tales efectos se propone reformar el artculo 22 del CFF.
Responsabilidad solidaria
A efecto de dar mayor certeza jurdica a los socios o accionistas en
materia de responsabilidad solidaria respecto de las contribuciones que
se hubieran causado derivado de las actividades de la sociedad de la
que formaban parte, en relacin con el monto de los crditos fiscales
por los cuales la autoridad fiscal exigir su pago, se propone aclarar
que la responsabilidad de cada socio o accionista ser hasta por el
porcentaje de participacin que ste tena en el capital social durante
el periodo o la fecha de que se trate al momento de causarse las contribuciones correspondientes, para lo cual se establece la frmula para
determinar dicho porcentaje.
Por otra parte, se propone incorporar al artculo 26 del CFF, como
responsables solidarios con los contribuyentes, a la figura de albacea
o representante de una sucesin, en virtud de que dichas personas son
las encargadas de cumplir con las obligaciones de aqullos cuyos bienes administran o en su nombre actan o representan.
Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes
Se propone reformar el artculo 27 del CFF para establecer que tanto
las personas morales como fsicas que hayan abierto una cuenta a su
nombre en las entidades financieras o sociedades cooperativas de
ahorro y prstamo, en las que reciban depsitos o realicen operaciones
susceptibles de ser sujetas de contribuciones, debern solicitar su
inscripcin en el RFC.
En ese mismo sentido, con el objeto de simplificar la incorporacin
de las personas de manera sencilla y gil, se propone adicionar al citado precepto que el SAT podr establecer mecanismos simplificados
de inscripcin al RFC para las personas fsicas que se ubiquen en
determinados regmenes fiscales, a travs de reglas de carcter general, como sera el caso de contribuyentes que se incorporen al
esquema de la formalidad; aquellos que tengan un bajo perfil de
riesgo o quienes realicen actividades del sector primario, siendo conveniente normar dichos supuesto mediante reglas de carcter general

22

que sealen los requisitos simplificados y posibiliten establecer el

detalle de los sectores a beneficiar
mediante esta medida.
Asimismo, se propone modificar
el plazo para la presentacin del
aviso de cambio de domicilio, para
que en lugar de que se realice
dentro del mes siguiente al da en
el que tenga lugar dicho cambio,
se efecte dentro de los 10 das
siguientes.
De igual manera, se propone
reformar el dcimo cuarto prrafo
del citado artculo 27 del CFF, en
el sentido de que el aviso de cambio de domicilio no surtir efecto
alguno si el contribuyente no es
localizado en el domicilio que
proporcion o si ste es ficticio, lo
cual se podr hacer del conocimiento del contribuyente a travs
del buzn tributario, a efecto de
que las autoridades fiscales puedan ejercer sus atribuciones en el
domicilio anterior o bien donde se
localice al contribuyente, en trminos de las disposiciones fiscales
aplicables, a fin de evitar que
contine la comisin de este tipo
de conductas por parte de los
contribuyentes.
Contabilidad por internet a travs de sistemas informticos
Se estima conveniente precisar
el alcance de la figura de contabilidad, que conceptualmente se
define como un sistema de registro de ingresos y egresos, provisto
sin costo alguno por la autoridad.
Para las personas morales y fsicas con actividad empresarial
se propone la creacin de un
mtodo electrnico estndar para
la entrega de informacin contable. Este esquema simplifica y
facilita el cumplimiento para el
66% de los contribuyentes emisores de facturas aproximadamente.

Como continuacin del proceso de simplificacin, se

propone modificar el artculo 29-A del CFF, con el fin
de cambiar en los comprobantes fiscales el uso de
la clave vehicular por el nmero de identificacin
vehicular. Las disposiciones legales, en la actualidad,
requierena quienes fabrican, ensamblan, distribuyan
y comercializan automviles en el territorio nacional
asignar un nmero de identificacin vehicular.
Se propone, por otra parte, como un elemento de
control y de seguridad, que se precise en los comprobantes fiscales digitales por Internet cuando las
operaciones se paguen en una o en varias exhibiciones. En el caso de una sola exhibicin, se tendr que
expedir el comprobante fiscal de inmediato, sealando el monto total de la operacin y la forma de pago.
Asimismo, se propone adicionar un penltimo
prrafo al citado artculo 29-A, para establecer que
los requisitos de los comprobantes fiscales digitales
por Internet que se emitan por retenciones de contribuciones los establecer el SAT en reglas de carcter general, por la naturaleza tcnica y la necesidad de citar a detalle todas las caractersticas de los
comprobantes mencionados.
Revelacin de informacin
Con el objeto de que la administracin tributaria
ejerza sus funciones de manera efectiva y eficiente,
es fundamental que cuente con informacin relevante de manera oportuna, por lo que, considerando la
eliminacin del requisito de presentar dictamen formu
lado por contador pblico, mediante el cual determinados contribuyentes proporcionaban a la autoridad
fiscal informacin sobre distintos rubros, es necesario que la autoridad supla parte de dicha informacin
a travs de solicitudes que haga a los contribuyentes.
Por lo anterior, se propone incluir el artculo 31-A
del CFF, el cual se refiere a la informacin que deben
presentar los contribuyentes en las formas oficiales
que aprueben las autoridades fiscales en un plazo
de 30 das posteriores a que se hayan celebrado las
operaciones en ellas sealadas.
Cumplimiento de obligaciones fiscales
Se plantea modificar el artculo 32-D del CFF, para
precisar que las personas fsicas o morales que
quieran contratar con el Estado deben estar al corrien
te con sus obligaciones fiscales, de tal forma que no
se contrate con personas que tengan adeudos fiscales,

y especificar adems que no se contratarn adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pblica con
quienes tengan crditos fiscales determinados, firmes
o no, que no se encuentren pagados o garantizados.
Medidas de apremio y aseguramiento precautorio
Se propone modificar el artculo 40 del CFF y adicionar el artculo 40-A al citado cdigo tributario para
prever la regulacin a la que debe sujetarse el aseguramiento precautorio. En resumen, entre los principales derechos de los contribuyentes que se busca
salvaguardar con la reforma mencionada, se encuentran los siguientes:
Se seala un estricto orden de prelacin para la
aplicacin de las medidas de apremio, salvo en
los casos en que no pueda localizarse a los contribuyentes.
Se precisa que la medida de apremio del aseguramiento precautorio no podr aplicarse por una
cantidad mayor a la determinacin provisional que
al efecto se realice, establecindose la posibilidad
de que a la brevedad se restituya a los contribuyentes en su derecho.
Se establecen plazos expeditos para que la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF)
o la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para
el Retiro (Consar), segn proceda, o bien la entidad
financiera o sociedad cooperativa de ahorro y
prstamo, realicen el aseguramiento de las cuentas, o en su caso, para su levantamiento.
Bajo ese contexto, tambin se propone establecer
como supuesto de excepcin que cuando no puedan
iniciarse o desarrollarse las facultades de las autoridades fiscales, derivado de que los contribuyentes o
los responsables solidarios no sean localizables en
su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el domicilio sin presentar el aviso correspondiente; hayan
desaparecido o se ignore su domicilio, las autoridades
fiscales puedan emplear directamente como medida
de apremio el aseguramiento precautorio de los depsitos bancarios, otros depsitos e incluso componentes de inversin de seguros del contribuyente. Lo
anterior, considerando que al ser sujetos de los que
se desconoce su localizacin, existe alta probabilidad
de que tambin se desconozca o se ignore la ubicacin de sus bienes, por lo que es conveniente practicar dicha medida de apremio como nica alternativa para vencer la resistencia del contribuyente.

23

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

Simplificacin de comprobantes fiscales

Aunado a lo anterior, se propone que en la prctica de visitas a

contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la va pblica, cuando stos no puedan demostrar que se encuentran inscritos
en el RFC o, en su caso, no exhiban los comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad
de las mercancas que enajenen
en dichos lugares, se imponga
como medida de apremio el aseguramiento de dichos bienes,
considerando que en estos casos
no es posible efectuar una determinacin provisional de adeudos
fiscales presuntos y que tampoco
sera posible permitir la enajenacin de dichos bienes.
Revisiones electrnicas
Bajo el esquema de fiscalizacin
electrnica que se propone, la autoridad realizar la notificacin, requerir y recibir la documentacin
e informacin del contribuyente; as
mismo, efectuar la revisin y notificar el resultado, todo por medio
del buzn tributario. De igual manera, se propone que el contribuyente
atienda por esa misma va las solicitudes o requerimientos de la
autoridad, por lo que se estima que
este tipo de revisiones podran durar
hasta un mximo de tres meses.

Se propone ajustar
el arrendamiento
de automviles
a $200.00 diarios
en lugar de los
$250.00 que se
encuentra
establecido por
decreto

24

Una de las ventajas de la propuesta antes sealada radica en que

los actos de fiscalizacin de manera electrnica se centrarn en renglones, rubros de registro, ejercicios fiscales y contribuciones especficos, en los que se presume alguna irregularidad, acortndose los
plazos de revisin hasta en un 60%, con una disminucin sensible de
los costos en los que incurre el contribuyente por el cumplimiento
de solicitudes de informacin.
Dictamen fiscal
Como medida complementaria al proceso de simplificacin fiscal, se
propone eliminar la obligacin que tienen los contribuyentes de dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado (CPA),
y se propone adicionar el artculo 32-H al CFF para prever la obligacin
de los contribuyentes de presentar una declaracin informativa sobre
su situacin fiscal, la cual deber presentarse nicamente por aquellos
que sean competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes (AGGC) del SAT y que se encuentren contemplados en los
supuestos que dicho artculo seale.
Congruente con la simplificacin administrativa, la informacin que
se pretende solicitar ser nicamente aquella con la cual el SAT no
cuente en sus archivos electrnicos y documentales.
En relacin con la sustitucin de la obligacin de dictaminar los
estados financieros, se deroga adems la relativa a presentar la declaratoria formulada por contador pblico tratndose de solicitudes de
devolucin de saldos a favor del IVA.
Acerca de las operaciones de enajenacin de acciones en las que
se establecen ciertos beneficios siempre que se dictaminen por contador pblico registrado (CPR), se propone sustituir dicho dictamen por
la presentacin de la declaracin informativa del contribuyente, respecto de las operaciones de enajenacin de acciones que al efecto se
establezcan.
Por ltimo y con el objeto de facilitar la transicin y evitar contingencias respecto de la obligacin y efectos de presentar dictmenes, se
propone establecer mediante disposiciones transitorias que a los dictmenes presentados en trminos de la legislacin fiscal vigente al 31
de diciembre de 2013, les sern aplicables las disposiciones vigentes
hasta esa fecha.
Autocorreccin
Se propone facilitar la autocorreccin de los contribuyentes durante cualquier etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobacin, al ofrecer
opciones factibles de regularizacin de su situacin fiscal. Los contribuyentes podrn acceder al pago a plazos de acuerdo con su capacidad
de pago, cuando el 40% del monto del adeudo a corregir informado por
la autoridad durante el ejercicio de las facultades de comprobacin represente ms de la utilidad fiscal del ltimo ejercicio fiscal en que haya
tenido utilidad fiscal, a fin de no afectar su actividad econmica.
De este modo, se propone reformar el citado artculo 66 del CFF,
para dar la posibilidad a la autoridad fiscal de modificar las condiciones
o plazos de pago, en los casos que as lo ameriten y conforme el

Extincin de crditos fiscales

Por otra parte, se propone reformar el artculo 146
del CFF, con el propsito de establecer un plazo
mximo de diez aos para que se configure la extincin de los crditos fiscales mediante la figura de
prescripcin, previndose adems que este plazo
ser susceptible de suspenderse por las causas que
el mismo artculo establece, con el fin de fijar un lmite temporal a la posibilidad de realizar el cobro de
los crditos fiscales y de esta manera evitar que tal
facultad se prolongue de manera indefinida, ello sin
dejar de salvaguardar la posibilidad de que el referido plazo pueda suspenderse por causas imputables
al propio contribuyente, que puedan convertirse en
medidas dilatorias tendientes a evitar el pago.

Seguridad Social Universal

Reforma constitucional
Se propone incorporar en la Constitucin que los
adultos mayores tengan el derecho a recibir una
pensin para apoyar sus gastos bsicos de manutencin durante la vejez y, adems, se propone establecer el derecho a un seguro de desempleo para
los trabajadores de tal forma que les permita mitigar
el impacto negativo en su bienestar y el de sus familias, por la prdida de ingresos laborales. En ambos
casos el Congreso de la Unin expedir las leyes
respectivas donde se prevern las condiciones y los
requisitos para acceder al mismo.
a) Pensin universal
Sern beneficiarios de la pensin universal las
personas que cumplan 65 aos de edad a partir
del ao 2014 y no tengan el carcter de pensionados, entre otros requisitos, y consistira en una
ayuda econmica mensual de $1,092.00, la cual
se actualizar anualmente conforme al ndice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC).
b) Seguro de desempleo
Tendran derecho al seguro los desempleados
que al momento de la prdida del empleo hayan
estado afiliados:

Al rgimen obligatorio de la Ley del Seguro

Social (LSS).
Al rgimen obligatorio de la Ley del Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (LISSSTE).
El seguro de desempleo consistira en mximo seis
pagos mensuales, divididos en dos etapas. La primera etapa comprende los dos primeros pagos, por un
monto establecido con base en el promedio de las
ltimas 24 cotizaciones, correspondiente al 60% para
el primer pago y 50% en el segundo pago. Para los
cuatro pagos siguientes, el monto mensual ser equivalente a 40% del salario promedio antes descrito.
Para poder cubrir dicho seguro los patrones debern cubrir el 3% del salario base de cotizacin
(SBC) de los trabajadores.
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
Se propone modificar la Ley de los Sistemas de Ahorro
para el Retiro (LSAR) para introducir la pensin universal, la adopcin de un esquema de seguro de
desempleo, la adopcin de un nuevo modelo de traspasos de cuentas individuales, los cambios al esquema de cobro de comisiones por parte de las Administradoras de Fondos para el Retiro (Afores), incentivos
al ahorro voluntario, mayor certeza jurdica y facilidad
de trmites para los beneficiarios, entre otros.
Ley del Seguro Social
En congruencia con la propuesta de reforma a la Cons
titucin, para reconocer el derecho de los trabajadores
a contar con un Seguro de Desempleo, se propone
adecuar la LSS a fin de que dicho seguro forme
parte del rgimen obligatorio del Seguro Social.
Adems, se propone modificar la LSS, reduciendo
el componente fijo que se destina a financiar las
prestaciones en especie en el seguro de enfermedades y maternidad, de 20.4 a 10.0% un salario mnimo
del Distrito Federal y compensar esta disminucin
con un aumento de las cuotas patronales destinadas
a financiar las prestaciones en dinero y los gastos
mdicos de pensionados. Es decir, la cuota patronal
para financiar las prestaciones en dinero se incrementara de 0.7 a 1.8%, mientras que la cuota patronal para financiar los gastos mdicos de pensionados
pasara de 1.05 a 2.8%.
Por otra parte, corresponde al patrn pagar ntegramente la cuota sealada para los trabajadores,
en los casos en que stos perciban como SBC diario

25

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

propio contribuyente lo solicite, estableciendo el pro

cedimiento para ello, a fin de garantizar de esta
forma el cumplimiento de la obligacin tributaria
sustantiva y la viabilidad financiera de los contribuyentes.

el equivalente a un salario mnimo;

con la iniciativa se pretende que el
gobierno federal pague ntegramente
la cuota sealada para los
trabajadores, en los casos en que
stos perciban un SBC diario superior a un salario mnimo y hasta
dos veces el salario mnimo.
Finalmente, con la iniciativa de
incorporar el Rgimen de Incorporacin a la Seguridad Social en la
LISR se otorgarn facilidades administrativas de carcter temporal
a los patrones incluidos en dicho
rgimen, para que den cumplimiento a las obligaciones que establece
la LSS respecto a la inscripcin de
sus trabajadores y el pago de las
cuotas obrero patronales correspondientes.
Ley del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
Se proponen reformas a la LISSSTE.
Entre otras, la de armonizar las
disposiciones correlativas en la
normatividad institucional del instituto, con lo dispuesto por la Ley de
la Pensin Universal (LPU) y la Ley
del Seguro de Desempleo (LSD),
para poder aplicarlas con eficiencia
y oportunidad en beneficio de los
trabajadores.
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores
La presente iniciativa incluye reformas a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores (Linfonavit), con
el objeto de reformar el artculo 29
de dicha ley para ajustar el porcentaje del monto de las aportaciones
patronales a vivienda de 5 a 2%
sobre el salario de los trabajadores.
Lo anterior, en atencin a la expedicin de la LSD que tiene por
objeto establecer los trminos y

26

condiciones para otorgar el acceso

al Seguro de Desempleo.
Ley Federal del Trabajo
La iniciativa propone modificar la
LFT en congruencia con la creacin del seguro de desempleo. En
este sentido, se proponen las siguientes modificaciones:
1. Reformar el artculo 136 para
modificar la cuota patronal al
Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), del actual 5 a
2% sobre los salarios de los
trabajadores a su servicio. Lo
anterior, toda vez que, como se
seal anteriormente, se destinar al nuevo seguro de de
sempleo un monto equivalente
a 3% del salario de los trabajadores.
2. Se propone derogar la fraccin
II del artculo 141, el cual actualmente prev que cuando el
trabajador deje de estar sujeto
a una relacin de trabajo y
cuente con 50 o ms aos de
edad, tendr derecho a que se
le haga entrega del total de los
depsitos que se hubieren hecho a su favor, en los trminos
de la Linfonavit.
En este sentido, se prev
derogar esta disposicin, en
virtud de que es incompatible
con el nuevo seguro de desempleo que se propone en esta
iniciativa.
3. Finalmente, se propone adicionar una fraccin VII al artculo
539, con el objeto de prever
que, dentro de las actividades
del Servicio Nacional de Empleo, deber implementarse un
programade promocin y colocacin de empleos, al cual
debern inscribirse las personas que pretendan acceder al
seguro de desempleo.

Para tal efecto, la Secretara del

Trabajo y Previsin Social (STPS)
establecer la normativa correspondiente para la inscripcin de
los beneficiarios del seguro, brindarles asesora y promover su
capacitacin o adiestramiento, dar
seguimiento al resultado de las
entrevistas de trabajo que, en su
caso, se concierten, y verificar
peridicamente que cumplan con
lo dispuesto en el programa.

Rgimen Fiscal
de Pemex
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
Es una realidad que Pemex ha
disminuido su capacidad para
convertir nuestra riqueza petrolera
en mayores beneficios para la so
ciedad mexicana. Una parte de su
limitado desempeo se debe a que
es considerada y tratada como una
dependencia gubernamental ms
del gobierno y no como una verdadera empresa que, sin dejar de
ser de propiedad pblica, cuente
con los mecanismos adecuados
para generar valor econmico para
los mexicanos.
Por lo anterior, se propone una
nueva Ley de Ingresos Sobre Hidrocarburos en la que se establece,
entre otros, que Pemex y sus organismos subsidiarios sern contribuyentes del ISR y que cubrirn
las dems contribuciones, productos y aprovechamientos conforme
a las normas fiscales que los establezcan. Es decir, son sujetos de
las disposiciones tributariasen los
mismos trminos que cualquier
empresa. Asimismo, se describe uno
de los elementos ms relevantes y
novedosos del planteamiento, que
acerca a la paraestatal a un rgimen
empresarial: el del dividendo estatal.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad

Hacendaria
Se propone dotar a Pemex y sus organismos subsidiarios de un rgimen especial de autonoma presupuestaria que le permita operar de manera flexible y
eficiente, cuidando en todo momento la transparencia
y considerando su naturaleza de entidades paraesta
tales de la Administracin Pblica Federal.
Ley General de Deuda Pblica y de Petrleos
Mexicanos
En relacin con el rgimen de deuda, la propuesta
pretende adicionar un artculo 22 Bis a la Ley General
de Deuda Pblica (LGDP), a fin de concentrar las
disposiciones relativas al rgimen de deuda de Pemex
en un nico ordenamiento.

Federalismo
Ley de Coordinacin Fiscal
La iniciativa de modificaciones a la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF) se basa principalmente en tres
objetivos:
1. Fortalecer la capacidad financiera de los tres rdenes de gobierno, a travs de robustecer los
incentivos recaudatorios de las entidades federativas y municipios que se otorgan mediante los
Fondos de Participaciones Federales.
2. Mejorar la distribucin, el destino y el ejercicio de
los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales, a fin de reforzar los objetivos para los que
fueron creados; y as asegurar un mejor uso de
los recursos, una mayor transparencia en la distribucin a las entidades federativas y municipios
y una mayor predictibilidad en los mismos para
facilitar la planeacin.
3. Apoyar a los municipios del pas para alcanzar y
mantener finanzas pblicas sanas, mediante la
implementacin de un sistema de estmulos y

esquemas dirigidos a garantizar los pagos en

materia de aguas nacionales y el fortalecimiento
de la recaudacin del impuesto predial.
Conforme a lo previsto en las recientes reformas
constitucionales y legales en materia educativa,
se considera necesario modificar los trminos y
condiciones bajo los cuales se transfieren recursos
federales a las entidades federativas y municipios
para apoyarlos a cubrir las atribuciones que les
corresponden en materia educativa.
Se propone la creacin del Fondo de Aportaciones
de Nmina Educativa y Gasto Operativo (FONE), el
cual generar un adecuado control administrativo de
la nmina de los maestros transferidos a los estados
en el marco del Acuerdo Nacional para la Modernizacin de la Educacin Bsica, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 19 de mayo
de 1992, as como por los convenios que de conformidad con el mismo fueron formalizados con los
estados por parte de la Federacin. El FONE incluir los recursos para cubrir los gastos en servicios
personales correspondientes al personal que ocupa
las plazas transferidas a los estados, las cuales sern
registradas por la Secretara de Educacin Pblica
(SEP), previa validacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), dentro del Sistema de
Informacin y Gestin Educativa (SIGE), recientemente aprobado en la reforma a la Ley General de
Educacin (LGE).
El monto total del FONE ser determinado de
acuerdo con las plazas registradas en el recientemente aprobado SIGE, incluyendo las erogaciones por concepto de remuneraciones, es decir,
sueldos y prestaciones autorizadas, impuestos
federales y aportaciones de seguridad social, as
como las ampliaciones autorizadas el ao inmediato anterior.
Adicionalmente, dicho fondo incluir recursos para
apoyar a las entidades federativas a cubrir gastos de
operacin, distintos de los servicios personales y
de mantenimiento, el cual se actualizar cada ejercicio fiscal conforme se apruebe en el Presupuesto
de Egresos de la Federacin. La distribucin de
estos recursos operativos obedecer a una frmula
que contar con criterios de matrcula y de densidad
poblacional para nios de cinco a 14 aos que estn
en edad de cursar la educacin bsica dentro del
territorio nacional.
Adicionalmente, se prev establecer una negociacin nica salarial para los maestros que ocupen las
plazas que fueron descentralizadas a los Estados, la

27

Reforma Fiscal 2014. Iniciativa

Se trata del dividendo a cargo de Pemex y de cada

uno de sus organismos subsidiarios que se entregarn
al gobierno federal como rendimiento por la inversin
que realiz.
La nueva ley que se propone entrara en vigor en
2015. No tendr un impacto o efecto en la recaudacin
para el ejercicio fiscal 2014.

cual en todo momento deber ser consistente con

los objetivos de la reforma educativa aprobada este
ao en la Constitucin y en las leyes educativas
correspondientes.
Cabe mencionar que de manera paralela a la
presentacin de esta iniciativa, se propone ante
la Cmara de Diputados un nuevo programa en el
Presupuesto de Egresos de la Federacin para apoyar la enseanza en los estados con mayor atraso
educativo.
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Se propone reformar el artculo 73 de la Ley General
de Contabilidad Gubernamental (LGCG) con el fin de
dar consistencia a las modificaciones propuestas a
la LCF anteriormente expuestas.
Dicho artculo especifica que las entidades federativas deben presentar informacin, conciliacin del
nmero y tipo de plazas docentes, as como la publicacin en la pgina de internet de la SEP, sobre
sta y otra informacin referente al sector educativo.
Toda vez que dicha Secretara contar directamente con la informacin aludida conforme al nuevo
Sistema de Informacin y Gestin Educativa y el sis
tema de administracin de nmina, se propone
eliminar en el artculo 73 de la LGCG la obligacin
especfica para el Fondo de Aportaciones para la
Educacin Bsica y Normal, el cual, se propone
que sea sustituido por el FONE. Lo anterior, sin
perjuicio de que en el artculo 26-A, fraccin IX,
de la LCF, se mantiene la obligacin a cargo de la
SEP de proporcionar directamente la informacin
citada.
De forma consistente, en la LGCG se hace referencia especfica a la obligatoriedad antes sealada
para el Fondo de Aportaciones para la Educacin
Tecnolgica y de Adultos (FAETA).
Ley General de Salud
La iniciativa tiene como objeto establecer una serie
de elementos, que permitan consolidar a la Secretara de Salud como instancia rectora y articuladora
del Sistema de Proteccin Social en Salud; hacer
efectivos los beneficios que otorga la ley a los beneficiarios del Sistema, y mejorar la transparencia,
supervisin, control y fiscalizacin del manejo de los
recursos del sistema, actualmente ejercidos por las
entidades federativas.
Entre los cambios propuestos a la Ley General de
Salud (LGS) destacan los siguientes:

28

1. La transferencia de los recursos federales podr

hacerse en numerario o en especie, a fin de
garantizarque la poblacin cuente con los medicamentos y dems insumos para su atencin. Tratndose de los recursos en numerario, stos sern
administrados por las autoridades locales mediante cuentas bancarias productivas especficas para
dicho fin y, a travs de depsitos en la Tesorera
de la Federacin (Tesofe), quien mediante instruccin de los Regmenes Estatales de Proteccin en
Salud, podr realizar los pagos a los proveedores
de los bienes y servicios que determinen dichos
regmenes, con cargo a los referidos depsitos.
A efecto de que las secretaras de finanzas de
las entidades federativas lleven el adecuado control y registro de los recursos depositados en la
Tesofe, los mencionados regmenes debern dar
aviso de las instrucciones que giren a la Tesofe.
2. Desaparece la figura del Consejo Nacional de
Proteccin Social en Salud, a fin de no duplicar
instancias de coordinacin con los servicios estatales de salud, toda vez que al da de hoy existe
el Consejo Nacional de Salud, como el mecanismo
de coordinacin de acciones con las entidades
federativas en materia de salud, que sesiona con
regularidad en el ao, siendo el foro idneo para
tratar los asuntos vinculados al Sistema de Proteccin Social en Salud.
3. Se fortalece la portabilidad de los beneficios que
otorga la afiliacin al Sistema de Proteccin Social
en Salud, toda vez que se da mayor certeza respecto del pago por prestacin de servicios de
salud que se brinde entre entidades federativas y
los que se otorguen por las instituciones federales.
4. Se da consistencia entre la LGS y lo previsto en
la LGCG, respecto a la informacin que se debe
rendir en materia de recursos humanos.
5. En caso de que alguna entidad federativa no haya
comprobado que los recursos a que se refiere el
artculo 77 bis 16 de la LGS, se destinaron a los
fines especficos para los que le fueron transferidos
o entregados, las autoridades que tengan conocimiento de dicha situacin, tendrn la obligacin
de informarlo a las autoridades competentes para
que procedan a su investigacin y sancin.
6. Adems, se establece un delito especfico en
materia, desvo del objeto para el cual fueron
transferidos o entregados los recursos en numerario o en especie, segn el caso, si por razn de
las funciones o actividades de quien los hubiere
recibido en administracin o por cualquier causa,
los destinare a fines distintos.