CONTABILIDAD

II

UNIDAD I
ACTIVOS CORRIENTE
DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY

MAYO/JULIO 2012

ACTIVO CORRIENTE
Activo Corriente
Se entiende por activos
corrientes aquellos activos que
son susceptibles de convertirse
en dinero en efectivo en un
periodo inferior a un ao. Ejemplo
de estos activos adems de caja
y bancos, se tienen las inversiones
a corto plazo, la cartera y los
inventarios.
Los activos corrientes
son de gran importancia en toda
empresa puesto que es con ellos
que la empresa puede operar,
adquirir
mercancas,
pagar
Nmina, adquirir Activos fijos, y
pagar sus pasivos ente otros
aspectos.

Efectivo

TEMA 1 EFECTIVO

Definicin de efectivo

Es un activo circulante, el de mayor

liquidez con el que cuenta una
organizacin para cubrir sus inmediatas
obligaciones.
Se entiende por Efectivo la moneda
de curso legal, es decir, emitida por el
Estado y de obligatoria aceptacin dentro
del Territorio Nacional, as como los
depsitos a la vista destinados al pago de
operaciones y obligaciones de la
empresa.
Se caracteriza por tener:
Disponibilidad Inmediata y
Ninguna Limitacin para su utilizacin.
Segn Rodrguez (1998), efectivo es
todo el dinero que tenemos disponible
para
gastarlo
en
un
momento
determinado, tales como: monedas,
billetes, cheques, depsitos a la vista y
otros. Es una cuenta real del Balance
General, que va ubicada en el Activo
Circulante Disponible y tiene saldo
deudor. Con el efectivo se suelen crear
diferentes tipos de fondo.

Efectivo

TEMA 1 EFECTIVO

1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin
Es el dinero disponible que se
posee en la empresa para
todas sus transacciones que ha
determinado
hacer
de
contado.

1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin
1.1.2.-Entradas y salidas
de caja
1.1.3.-Arqueo de caja

Asignacin:

Completa el siguiente cuadro

Segn la NICS 7( flujo de

efectivo) El propsito de la
tenencia de equivalentes a
efectivo
es
cumplir
obligaciones de pago en
efectivo a corto plazo

DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY

CONTABILIDAD II

MAYO/JULIO 2012

1.1.2.-Entradas y salidas de caja

Las entradas y salidas representan las
partidas que ingresan y salen de
caja bajo diferentes modalidades
siendo estas:
Monedas y billetes de curso legal
en el pas

Monedas y billetes
extranjeros
cotizable en Venezuela

Cheques que aun no han sido

depositados y que estn a
nombre de la empresa.

Soportes de tarjetas de dbito y

crdito

DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY

1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin
1.1.2.-Entradas y salidas
de caja
1.1.3.-Arqueo de caja

Asignacin:
Que otros documentos
pueden estar en caja?

CONTABILIDAD II

MAYO/JULIO 2 012

1.1.3.-Arqueo de caja
Es el anlisis de las transacciones
del efectivo, durante un lapso
determinado, para comprobar la
contabilizacin de todo el efectivo
recibido y determinar si el saldo
que arroja la cuenta corresponde
con
lo
que
se
encuentra
fsicamente
en
Caja.
Esta
operacin
es
realizada
diariamente
por
el
Cajero.

DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY

1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin
1.1.2.-Entradas y salidas
de caja
1.1.3.-Arqueo de caja

Asignacin
Traer un modelo de
arqueo de caja

CONTABILIDAD II

MAYO/JULIO 2 012

Ejemplo de arqueo de caja

ARQUEO DE CAJA
EMPRESA:
FECHA:
NOMBRE CUSTODIO:
EFECTIVO EN BILLETES:
DENOMINACIN
100
50
20
10
5
2

CANTIDAD

TOTAL

TOTAL EFECTIVO EN BILLETES

EFECTIVO EN MONEDAS
1,00
0,50
0,25
0,13
0,10
0,05
0,01
TOTAL EFECTIVO EN MONEDAS
TOTAL EFECTIVO BILLETES Y MONEDAS
TOTAL COMPROBANTES DE EGRESO
TOTAL EFECTIVO MAS COMPROBANTES SEGN ARQUEO
TOTAL ASIGNADO FONDO CAJA CHICA
SOBRANTE (FALTANTE)
ELABORADO POR:

REVISADO POR:

APROBADO POR:

FIRMA CUSTODIO

DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY

CONTABILIDAD II

MAYO/JULIO 2012

ARQUEO DE CAJA CHICA

El arqueo de caja chica es un
procedimiento
que
realiza
diariamente el encargado de
manejar la caja chica, para
comprobar que la suma del efectivo
mas los comprobantes de los gastos
realizados arrojen el saldo por el cual
fue creada la caja chica.

ARQUEO DE CAJA CHICA

Como una norma de control
interno
del
efectivo,
es
recomendable practicar arqueo de
caja por sorpresa, para verificar si el
manejo del fondo fijo s esta
cumpliendo segn las normas
establecidas.
Consiste
en
lo
siguiente:

Hacer un conteo fsico de lo que

tiene la Caja chica, es decir, sumar
los comprobantes y el efectivo para
determinar si es igual al fondo fijo; se
dice
que
hay
un
sobrante
(considerado un ingreso) cuando el
conteo fsico resulta mayor al fondo
establecido y hay un faltante
(considerado un gasto), cuando
ocurre lo contrario.

ARQUEO DE CAJA CHICA

SOBRANTE
EN
CAJA
CHICA
FALTANTE EN CAJA CHICA

Se usa una cuenta de sobrantes y

faltantes cuando no hay manera de
comprobar un movimiento debido a
error (al dar un cambio o pagar de
ms en algn gasto, al extraviar de
algn recibo, etc.).
S hay faltante (es decir, si la suma de
los comprobantes ms el efectivo del
fondo es menor que el fondo fijo), el
faltante se carga a la cuenta Faltante
de Caja Chica y en algunos casos a
Cuentas por cobrar trabajadores, de
tal manera que el cajero pague la
diferencia y eso no construya un gasto
para la compaa.

Si sobra (es decir, si la suma de los

comprobantes ms el efectivo del
fondo es mayor que el fondo fijo), el
sobrante se acredita o abona a la
cuenta de Sobrantes de Caja Chica.

TEMA 1 EFECTIVO

1.2.-Efectivo en caja chica

La caja chica es el fondo que
la empresa emplea para los
gastos menores dentro de la
misma que no requieren uso
de un cheque.

1.2.-Efectivo en caja chica

1.2.1.-Definicin
1.2.2.-Creacin del fondo fijo
de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo
fijo de caja chica
1.2.4.-Aumento, disminucin y
eliminacin del
fondo fijo de caja
chica

TEMA 1 EFECTIVO
Registros contables de caja chica

Creacin
Aumento
Disminucin
Reembolso
Contablemente la creacin del fondo
fijo de caja chica puede quedar
reflejada mediante el siguiente asiento
de diario:
FECHA

xx/xx/xx

CUENTAS Y EXPLICACIN

Caja Chica
Banco
(Creacin del fondo fijo)

Esta cuenta se denomina Fondo Fijo

porque su saldo siempre
permanecer invariable, excepto
cuando se
presentan estas situaciones:

1.2.-Efectivo en caja chica

1.2.2.-Creacin del fondo fijo
de caja chica

DEBE

XXX

HABER

XXX

TEMA 1 EFECTIVO

1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica

Cuando se va a emitir el cheque para reembolsar
el Fondo Fijo de Caja chica despus de un arqueo, hay
que tomar en consideracin:
Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va a
emitir por el total de los comprobantes.
Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a emitir
debe ser igual al total de los comprobantes menos el
sobrante.

Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a

emitir debe ser al total de los comprobantes ms el
faltante.

TEMA 1 EFECTIVO

Reembolso del fondo fijo:

FECHA
XX/XX/XX

1.2.-Efectivo en caja chica

1.2.3.-Reembolso del fondo

CUENTAS Y EXPLICACIN
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto

Banco

DEBE
XXX
XXX
XXX
XXX

(Reembolso del fondo fijo)

HABER

XXX

TEMA 1 EFECTIVO

1.2.4.-Aumento, disminucin y
eliminacin del fondo fijo
de caja chica
Creacin o Aumento del fondo fijo:
FECHA
XX/XX/XX

CUENTAS Y EXPLICACIN
Caja Chica
Banco
(Aumento del fondo fijo)

Disminucin del fondo fijo:

FECHA
CUENTAS Y EXPLICACIN
XX/XX/XX

Banco
Caja Chica
(Disminucin del fondo fijo)

DEBE HABER
XXX
XXX

DEBE HABER
XXX
XXX

La Caja Chica se abona si el fondo resulta excesivo (disminuye) o

cuando se decide eliminarla, por lo tanto el excedente debe depositarse en
el banco. En caso contrario, se carga o debita cuando se decide un
incremento porque el fondo resulta insuficiente (aumenta).

Efectivo en Banco

Definicin
El nombre de la cuenta
Banco representa la institucin
en la cual tenemos nuestro
dinero depositado y donde se
encuentra disponible en el
momento que lo necesitamos.
Se entiende por efectivo en
Bancos la moneda de curso legal
depositado
en
instituciones
financieras dentro y fuera del
pas, propiedad de la empresa,
libre de restricciones.
ser:

Estas

cuentas

pueden

* Cuenta de Ahorro.
* Cuenta Corriente

1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definicin
1.3.2.-Depsitos bancarios
y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas
de dbito bancarias
1.3.4.-Conciliacin bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo

Efectivo en Banco
CUENTAS BANCARIAS
1.
La herramienta ms eficaz para
controlar el efectivo es la cuenta bancaria.
Proporciona un doble registro de todas las
transacciones monetarias.

2.
Para facilitar controles eficaces en el
uso de las cuentas bancarias, se utilizan
documentos especiales que evidencian las
transacciones.
3.
Los empleados autorizados a hacer
extracciones utilizan tarjetas de firma. Los
depsitos deben ir acompaados de sus
recibos correspondientes y se cursan
cheques para todos los pagos.
4.
Se enva un aviso de pago con cada
remesa para asegurarse de que los
acreedores
registren
el
crdito
correspondiente.
5.
Generalmente, los bancos requieren
que se mantenga un saldo mnimo (saldo
compensatorio).

1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definicin
1.3.2.-Depsitos bancarios
y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas
de dbito bancarias
1.3.4.-Conciliacin bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo

OBJETO DE UNA CUENTA

BANCARIA:

La utilizacin de una cuenta

bancaria tiene como objeto
fundamental:
Evitar las irregularidades en el
pago de los deudores, ya que
todas las erogaciones deben ser
calificadas por personal asignado
para ello.
Custodiar en sitio seguro los
fondos de la empresa.
Eliminar las diferencias a las
cuales se presta la excesiva
manipulacin del dinero.

1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definicin
1.3.2.-Depsitos bancarios
y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas
de dbito bancarias
1.3.4.-Conciliacin bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo

TERMINOS
QUE
SE
DEBEN
CONOCER PARA REALIZAR UNA
1.3.2.-Depsitos bancarios
CONCILIACION BANCARIA:

Las causas de las diferencias

entre el saldo de los libros de la
empresa y del Banco son las
siguientes:

Cheques
pendientes
o
en
trnsito: cheques emitidos por la
empresa y no cobrados en el Banco
por el beneficiario del mismo. Por lo
que estn abonados en libros pero
no cargados en el Estado de Cuenta
del Banco.
-Depsitos
en
trnsito:
generalmente corresponden con
depsitos enviados por correo a fin
de mes o que por cualquier causa no
hayan llegado al Banco. Por lo que
aparecen cargados en los libros de
la entidad y no abonados por el

y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas
de dbito bancarias

TERMINOS QUE SE DEBEN

CONOCER PARA REALIZAR
UNA CONCILIACION
BANCARIA:
Notas de Dbito: cargos hechos por
el Banco por diversos conceptos
(intereses,
comisiones,
giros
descontados devueltos, cheques
recibidos de clientes y devueltos
por el Banco) que por no
haberse recibido del Banco la
nota de dbito respectiva
(generalmente por correos) no
se ha abonado en los libros de la
entidad.
Notas de Crdito: abonos hechos
por el Banco (descuento de
giros, pignoraciones, pagars)
que por no haberse recibido la
nota de crdito no se han
cargado en los libros.

TERMINOS QUE SE DEBEN

CONOCER PARA REALIZAR
UNA CONCILIACION
BANCARIA:
Errores: puede suceder tanto en
los registros de la empresa
como en los del Banco ya que
al
registrarse
cualquier
operacin puede colocarse
una cantidad distinta.
Cargos o abonos incorrectos:
puede originarse por depsitos
o cheques de bancos con los
que la empresa lleva cuenta,
los cuales por error se carguen
o abonen a otro Banco distinto
o que el Banco nos cargue o
abone en nuestra cuenta
operaciones que corresponden
a otro cliente del Banco.
Otras diferencias: Algn otro tipo
de diferencia que ocurren con
menor frecuencia.

La Conciliacin Bancaria
Consiste en la comparacin de los
registros de las operaciones con los
bancos, de nuestros libros con los

movimientos registrados en los Bancos,

mostrados en los Estados de Cuenta
Mensuales

que

emiten

dichas

instituciones, para proceder a hacer las

correcciones o ajustes necesarios en
los libros de la empresa.

Esto se realiza ya que es comn que

los saldos de dichos estados de cuenta
de los Bancos, no coincidan con los de
nuestros libros por cualquiera de las
siguientes razones:

La Conciliacin Bancaria
1.

Cheques pendientes de cobro por parte

de los beneficiarios de los mismos.

2.

Depsitos de ltima hora que la Empresa

realiz y que el Banco no registr por
haber cerrado.

3.

Los libros de las cuentas corrientes, para

preparar los Estados de fin de mes.

4.

Errores numricos u omisiones en los libros

de la Empresa

5.

Cheques ajenos que el Banco carga por

equivocacin

6.

Cheques devueltos por falta de fondos o

cualquier otra causa.

7.

Cargos que el Banco efecta causados

por intereses, comisiones, impuestos, etc.

8.

Abonos hechos a la Empresa por el

Banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro
concepto.

9.

Errores u omisiones por parte de los

Bancos.

Mtodos para determinar

la conciliacin bancaria
Una conciliacin bancaria es
el mtodo que determina la razn
de las discrepancias entre el saldo
del extracto y el saldo de la
cuenta de efectivo en bancos
para
calcular
un
equilibrio
ajustado. Las diferencias se
producen
generalmente
por
conceptos que todava no ha
registrado el banco o la empresa,
y que suelen tratarse de cheques
an no presentados al cobro,
depsitos en trnsito y cargos por
servicios bancarios. Los errores son
otra
causa
comn
de
discrepancias que la conciliacin
ayudar a corregir. Finalmente, la
conciliacin
tambin
puede
descubrir irregularidades.

Mtodos para determinar

la conciliacin bancaria
Una conciliacin bancaria se
divide en dos secciones: el saldo
del extracto de cuenta y el saldo
de los registros del depositante.
Aunque es posible conciliar un
saldo con el otro, es prctica
comn ajustar ambos saldos para
comprobarlos entre s. Por las
transacciones pendientes que el
depositante desconoce, y que
descubre gracias al extracto de
cuenta, deben confeccionarse
asientos de diario.

MTODOS PARA REALIZAR LA

CONCILIACIN BANCARIA:

Existen diferentes mtodos de

conciliacin:
Cuatro Columnas.
Conciliacin por Saldos
Ajustados.
Saldos Encontrados

MTODO DE SALDOS
CORRECTOS O
AJUSTADOS:

Es una conciliacin en dos

etapas. En la primera se lleva el
saldo del Estado de Cuenta del
Banco a la situacin correcta, luego
de hacer las correcciones en los
libros de la empresa, de acuerdo a
las operaciones pendientes de
registro en el Banco.
En la segunda etapa, se llevan los
saldos de los libros de la Empresa a
su
real
valor,
anotando
las
transacciones las cuales la Empresa
no haba registrado.

MTODO DE SALDOS CORRECTOS

O AJUSTADOS:
El Saldo de la cuenta del Banco,
en el Mayor de la Empresa se
ajusta de la siguiente manera:
1.Sumando todos los abonos los
cuales la empresa conoce slo
cuando recibe el Estado de
Cuenta del Banco, como son:
efectos por cobrar de la Empresa
que el Banco cobr y abon en
cuenta, abono por intereses,
errores u omisiones.
2.Restando los cargos que el
Banco ha hecho a su favor como
son comisiones, cheques devueltos
o anulados, etc.

MTODO DE SALDOS CORRECTOS

O AJUSTADOS:

Consiste en comparar el estado

de cuenta enviado por el banco
con la cuenta del banco
correspondiente en los libros de
contabilidad y hacerles todas las
correcciones necesarias para ser
llevados a saldos correctos en
ambos. Ejemplo:

ABC, C. A.
Conciliacin Bancaria
Al 31/06/2009
Saldo segn Libros de la empresa
Mas:
Notas de crditos no Registradas
Errores contables
XXXXXX
Subtotal
XXXXXX
Menos:
Notas de debito no registradas
Errores Contables
Saldo Correcto segn Libros
Saldo segn Estado de Cuenta
Mas:
Depsitos en transito
Errores Bancarios
Subtotal
XXXXXXX
Menos:
Cheques en transito
Errores Bancarios
Saldo Correcto segn Banco

XXXXXX

XXXXXX
XXXXXX

XXXXXX
XXXXXX

XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXXX

( XXXX )
XXXXXX
=========
XXXXXX

XXXXXX

(XXXXXX)
XXXXXX
========

EL MTODO DE
SALDOS ENCONTRADOS:
Es una conciliacin que consiste en
ajustar el saldo del Estado de Cuenta del
Banco, hasta llegar al saldo que muestra
la cuenta del banco en el libro mayor
de la Empresa, es decir:
1. Se suman al saldo del banco los
Cargos por Depsitos de ltima hora,
efectuados por la Empresa y los
Cargos efectuados por el Banco que
la empresa no haya tomado en
cuenta, tales como: comisiones,
intereses, errores u omisiones.

2. Se restan los Abonos por: Cheques

emitidos por la Empresa y no
presentados al cobro y los abonos
efectuados por el banco no tomado
en cuenta por la empresa (Intereses,
cobros hechos por el banco en
nombre de la empresa).

EL MTODO DE SALDOS
ENCONTRADOS(cont)

El
mtodo
de
Saldos
Encontrados llamado tambin
Conciliacin de saldos del
Banco y en Libros. En otras
palabras consiste en comprara
el estado de cuenta enviado por
el Banco con la cuenta banco
en los libros de contabilidad y
poder
realizarles
todas
las
correcciones
necesarias,
partiendo del saldo del estado
de cuentas hasta coincidir con
el saldo segn libros a fin de mes,
as tenemos por ejemplo:

ABC, C. A.
Conciliacin Bancaria
Al 31/06/2009
Saldo segn estado de cuentas a fin de mes..XXXXXX
Mas:
Depsitos en transito.......... +
XXXXXX
Errores bancarios o contables
.. XXXXXX
Notas de debito..
XXXXXX XXXXX
Subtotal .
XXXXX
Menos:
Cheques en transito + XXXXXX
Notas de crdito..
XXXXXX
Errores Bancarios o Contables
XXXXXX (XXXXXX)
Saldo segn libros al XXXXX
XXXXX
========

Mtodo de cuatro columnas:

Este mtodo en Auditoria recibe
el

nombre

Efectivo

de

Prueba

consiste

comparacin

del

de

en

la

estado

de

cuenta enviado por el banco con

los

libros

de

determinando

pendientes

para

contabilidad,
las

partidas

llegar

saldos correctos en ambos.

los