CONTABILIDAD

102004
TRABAJO MOMENTO 1

JAIME HERNANDO HENAO RODRIGUEZ Cd. 19.307.458

VICTOR MANUEL MAYORGA CASTO Cd. 17.420.858
JONNATHAN ALBERTO CASTRO Cd.
RAUL GIL Cd.
VICTOR MANUEL GOMEZ Cd.

Grupo: 12

FERNANDO ENRIQUE BENITEZ PRETEL

TUTOR

Universidad Nacional Abierta Y A Distancia - UNAD

Colombia, octubre de 2014

INTRODUCCIN

Este trabajo del momento1 se realiza como parte de las tareas del curso
Contabilidad. En l se plasma conceptos sobre la clasificacin de las empresas
conforme sus caracterstica. Se hace un reconocimiento del PUC registrando la
identificacin de algunas cuentas.
Finalmente, se realizan algunos ejercicios de aplicacin de la tcnica de partida
doble, con el registro de algunas transacciones econmicas de ejemplo.

APORTES JAIME HERNANDO HENAO RORGUEZ

MOMENTO 1

Actividades a realizar
1. El estudiante, individualmente, Indaga en los recursos de la Web la siguiente
informacin:
A. Clasificacin de la empresa segn:
1. El origen del capital
2. La clase de actividad, de manera grupal cada participante realizar un
aporte donde se clasifiquen las empresas. Como mnimo 5 actividades.
3. El tamao
4. De acuerdo al nmero de propietarios.
Deber colgar una fotografa o imagen que represente la clasificacin de cada
empresa, con su respectiva actividad econmica.
Respuesta:
Una empresa es una unidad productiva dedicada y agrupada para desarrollar
una actividad econmica y puede ser con o sin nimo de lucro. En nuestra
sociedad, es muy comn la constitucin continua de empresas. En general, se
puede definir como una unidad formada por un grupo de personas, bienes
materiales y financieros, que desarrollan algn tipo de actividad productiva. (Eeconomic, 2014)
1. Clasificacin de las empresas por el origen del capital
Pblico: Su capital proviene del Estado o Gobierno. Ejemplos: Entes
territoriales, empresas productivas del estado.
Privado: Son aquellas en que el capital proviene de particulares. Ejemplo:
empresa productora de chocolates.
Economa Mixta: El capital proviene una parte del estado y la otra de
particulares. Ejemplo: Bancaf, La Previsora S.A.
(fundacionandresarboleda, 2014)

2. La lista de la clasificacin de las empresas segn su actividad

econmica es bastante extensa en detalle y se puede consultar en:
Metodologa Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de Todas las
Actividades Econmicas CIIU.
3

https://www.dane.gov.co/files/sen/nomenclatura/ciiu/CIIU_actividades_eco
nomicas.pdf
Pero en forma generalizada:
Empresas de servicios, aquellas empresas que se crean con la finalidad
de proveer al cliente de un servicio, es decir, de una actividad intangible
que tiene como fin la satisfaccin de una necesidad concreta de un
individuo, a cambio de una contraprestacin. Ejemplos: proveedores de
internet, despachos de abogados.
Empresas comerciales, aquellas que se dedican a la compra-venta de
bienes materiales, ya sean materias primas o productos terminados, pero
que no realizan ningn proceso de manufactura. Ejemplos: tiendas de
electrodomsticos, libreras, almacenes xito.
Empresas industriales, aquellas empresas que se encargan de la
extraccin y de la transformacin y manufactura de las materias primas.
Ejemplos: mineras, fbricas de ropa y calzado (Arturo Calle),
Constructoras. (Corporation, 2014)
Empresas agropecuarias: Son aquellas que producen bienes agrcolas y
pecuarios en grandes cantidades. Son las empresas que proporcionan
materia prima a otras industrias, por ejemplo, pesca, agricultura, caza,
explotacin de bosques, etc.
Ejemplos: granjas avcolas (Avcola Santa Reyes), porccolas,
invernaderos, haciendas de produccin agrcola, ganadera intensiva de
bovinos, entre otras.
Empresas Mineras: Son las que tienen como objetivo principal la
explotacin de los recursos del suelo. Ejemplos: empresas de petrleos,
aurferas, de piedras preciosas, y de otros minerales (Cerrejo). En nuestra
regin encontramos la mina de mrmol. (Temas de Administracin de
Empresas Agropecuarias, 2014)
3. Segn el tamao:
En Colombia el segmento empresarial est clasificado en micro, pequeas,
medianas y grandes empresas, esta clasificacin est reglamentada en la
Ley 590 de 2000 conocida como la Ley Mipymes y sus modificaciones (Ley
905 de 2004). (Bancoldex, 2014)
Clasificacin de las empresas ao 2014
Tamao

Activos Totales SMMLV

4

Microempresa

Hasta 500

Pequea

Superior a 500 y hasta 5.000

Mediana

Superior a 5.000 y hasta 30.000

Grande

Superior a 30.000

SMMLV para el ao 2014 $616.000

Pequea empresa: Es la que maneja escaso capital. Su contabilidad es
sencilla, cuenta con menos de 50 empleados trabando en la empresa y
cubre una parte del mercado local o regional. Ejemplo: Fbrica de escobas
la negra.
Mediana empresa: En este tipo de empresa puede observase una mayor
especializacin de la produccin o trabajo, en consecuencia el nmero de
empleados es mayor que el anterior, tiene de 50 a 250 empleados
laborando, la inversin y los rendimientos obtenidos ya son considerables,
su informacin contable es amplia y su producto solamente llega al mbito
nacional. Ejemplo: Sertisoft.
Gran empresa: Es la de mayor organizacin, posee personal tcnico,
profesional y especializado para cada actividad, las inversiones y
rendimientos son de mayor cuanta. Tiene ms de 250 empleados, y su
producto abarca el mercado internacional. Ejemplos: Coca cola, Sofasa,
Carvajal, Microsoft, Ecopetrol.
Micro: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos solo se
establecen en cuantas muy personales, el nmero de trabajadores no
excede de 10 (trabajadores y empleados).
Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotacin en donde la familia es el
motor del negocio convirtindose en una unidad productiva.
(CONTABILIDAD COLOMBIA 2.013, 2014)

4. De acuerdo al nmero de propietarios.

Individuales: Se denominan tambin empresas unitarias o de propietario
nico. En ellas, aunque una persona es la duea, la actividad de la empresa
5

se extiende a ms personas, quienes pueden ser familiares o empleados

particulares. Ejemplo: Esttica canina a domicilio.
Unipersonales: Es la persona natural o jurdica*, que, reuniendo las
calidades jurdicas para ejercer el comercio, destina parte de sus activos
para una o varias actividades de carcter mercantil. La empresa
unipersonal una vez inscrita en el registro mercantil forma una persona
jurdica. Persona Jurdica es una persona ficticia capaz de ejercer derechos
y contraer obligaciones por medio de un representante legal. Este tipo de
empresas ya fue abolido por el estado mediante el artculo 22 de la ley
1014.
Sociedades: Son las empresas de propiedad de dos o ms personas
llanadas socios. Las personas se agrupan por medio de un contrato de
sociedad, y se denominan socios, los cuales hacen un aporte en dinero, en
trabajo o en bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre s
las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social.
Sociedades de personas:
Sociedad Colectiva: Est constituida por dos o ms personas; los socios
pueden aportar dinero o bienes, y sus responsabilidad es ilimitada y
solidaria. Artculo 303C del cdigo de comercio. La razn social se forma
con el nombre o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresin &
Compaa. Ejemplos: Cruz, Daz & Compaa.
Sociedad en comandita simple: Se forma por dos o ms personas, de las
que por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada; en la razn social
debe figurar el nombre o apellido de los socios que tienen responsabilidad
ilimitada, seguido de la expresin & Ca. S. en C, Artculo del cdigo de
comercio. Artculo 324 del cdigo de comercio.. Ejemplo: Torres & Ca. S.
en C.
Sociedad por Acciones Simplificada (SAS): La ley 1258 de 2008
estableci en su artculo 46 que a partir de su entrada en vigencia NO se
podrn constituir sociedades unipersonales con base en el artculo 22 de la
ley 1014 y las ya constituidas, tienen un plazo mximo de 6 meses (es decir
hasta el 5 de junio de 2009) para transformarse en sociedades por acciones
simplificada. Este tipo de empresa es una sociedad de capitales, de
naturaleza comercial que puede constituirse mediante contrato o acto
unilateral y que constar en documento privado. El documento de
constitucin ser objeto de autenticacin de manera previa a la inscripcin
en el registro mercantil de la Cmara de Comercio, por quienes participen
en su suscripcin. Dicha autenticacin deber hacerse directamente o a
6

travs de apoderado. Ejemplo: Compaa de Galletas Noel S.A.S. (Cmara

de comercio de Cali, 2014)

Sociedades de capital:
Sociedad Annima: Se forma con mnimo de cinco socios. El capital
aportado est representado en acciones Artculo 375 del cdigo de
comercio. La razn social se forma con el nombre que caracteriza a la
empresa, seguido de la expresin S.A. Ejemplo: Galletas Tostaditas S.A.;
Galletas ALFA S.A.
Sociedad en comandita por acciones: Se constituye por uno o ms
socios con responsabilidad ilimitada y cinco o ms socios con
responsabilidad limitada. El capital est representado en ttulos de igual
valor. Se distingue porque la razn social va acompaada de las iniciales S.
C. A. (Sociedad en Comandita por Acciones). Artculo 344 del cdigo de
comercio. Artculo 324 del cdigo de comercio.
Ejemplo: Computadores y Equipos S. C. A.; Molina Hermanos E Hijos Y
Compaa S C A.

Sociedades mixtas:
Sociedad de responsabilidad limitada: los socios pueden ser mnimo dos,
mximo veinticinco. El capital est dividido en cuotas de igual valor. La
razn social est seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda.
Artculo 356 del cdigo de comercio. Artculo 357 del cdigo de comercio.
Ejemplo: Almacn El Estudiante Ltda.
Sociedad sin nimo de lucro:
Son entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales,
deportivos y de servicios, sin nimo de lucro. Ejemplo: Agrovictoria, de
propiedad de varios agricultores y productores pecuarios del municipio de
Victoria, los cuales persiguen el bien comn de comercializacin de sus
productos; Hospice Madre Teresa. (CONTABILIDAD COLOMBIA 2.013,
2014)

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

EN COLOMBIA
Por el
origen del
capital

Pblico

Privado

Economa
Mixta

Por
su Empresas de
actividad servicios
econmic
a
Empresas
comerciales

Empresas
industriales

Empresas
agropecuaria
s

Empresas
Mineras

TAMA
O

Pequea
empresa

Mediana
empresa

Gran
empresa

Micro

Famiempres
a

Por
nmero
de
propietari
os

Individuales

Esttica canina a domicilio

Unipersonal
es
Sociedad
Colectiva
Sociedad en
comandita
simple

10

Sociedad por
Acciones
Simplificada
(SAS)

Sociedad
Annima
Sociedad en
comandita
por acciones
Sociedad de
responsabili
dad limitada
Sociedad sin
nimo de
lucro

Con la informacin investigada el estudiante prepara un MAPA CONCEPTUAL

para el tema A, que incluya en forma jerarquizada y de importancia, los temas de
estudio que se enuncia en la relacin de las temticas a trabajar. Realizar la
actividad utilizando cualquiera de las herramientas para la construccin de mapas
conceptuales, debern observarse todas las caractersticas propias para su
elaboracin.

11

2. El estudiante individualmente y segn el Plan nico de Cuentas, determina la

clase grupo y nombre de la cuenta a que corresponden cada uno de los siguientes
cdigos contables y de manera breve realizar una descripcin de cada cuenta.
1105,1125, 1205,1210,1450, 2205, 2335, 3315, 2905, 5155, 1215, 4110, 2620,
5115, 1365, 2705, 5105, 2515, 5145, 2705,4115, 1705, 3610, 1520, 3605, 1512,
3510, 5195, 2615, 3210, 1710, 3105, 5125, 3810, 1110, ,1605, 2205, 3895, 2210,
3130.

12

Clasificacin de cuentas:
Cdigo

Clase

Grupo

Cuenta

1105

1- Activos

11- Disponible

Caja

1125

2- Activos

11- Disponible

Fondos

1205

1- Activos

12- Inversin

Acciones

Descripcin (breve)
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con
que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional
como extranjera, disponible en forma inmediata.
Registra el valor de los dineros del ente econmico en
poder de funcionarios del mismo que son manejados en
efectivo o en cuentas corrientes bancarias y estn
destinados para atender fines especiales o cierta clase de
gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las
necesidades urgentes de la prestacin de servicios o
adquisicin de elementos.
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por
el ente econmico en sociedades por acciones y/o
asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas
directamente en su adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al
costo histrico, ste debe ajustarse mediante una provisin
con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se
present la prdida del valor y si es superior mediante
valorizacin acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de
realizacin el promedio de cotizacin representativa en las
bolsas de valores en el ltimo mes y, a falta de ste, su
valor intrnseco, para lo cual se utilizarn estados
financieros certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el
mtodo de participacin, cuando se presenten los
presupuestos bsicos para su aplicacin.

1210

1- Activos

12- Inversiones

Cuotas o partes
de inters
social

El tratamiento contable para cuando sea actividad

principal o secundaria deber obedecer a lo expuesto
en la descripcin del grupo 12 Inversiones.
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por
el ente econmico en sociedades de responsabilidades
limitadas y/o asimiladas, el cual incluye las sumas
incurridas directamente en su adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al
costo histrico, ste debe ajustarse mediante una provisin
con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se
present la prdida del valor y si es superior mediante
valorizacin acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de
realizacin su valor intrnseco, para lo cual se utilizarn
estados financieros certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el
mtodo de participacin, cuando se presenten los
presupuestos bsicos para su aplicacin.

1450

1- Activos

14- Inventarios

Terrenos

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal

o secundaria, segn sea el caso, deber obedecer a lo
expuesto en la descripcin del grupo 12 Inversiones.
Registra los costos y dems cargos capitalizables en que

13

Cdigo

Clase

Grupo

Cuenta

Descripcin (breve)
incurre el ente econmico para la adquisicin de terrenos
que estn destinados para la venta, o construcciones para la
venta.

2205

2- Pasivo

22Proveedores

Nacionales

2335

2- Pasivo

23- Cuentas por

pagar

Costos y gastos
por pagar

3315

3- Patrimonio

33- Reservas

Reservas
ocasionales

2905

2- Pasivo

29- Bonos y
papeles
comerciales
51Operacionales
de
administracin
12- Inversiones

Bonos en
circulacin

5155

5- Gastos

1215

1- Activos

4110

4- Ingresos

41Operaciones

Pesca

2620

2- Pasivo

26- Pasivos
estimados y
provisiones

Pensiones de
jubilacin

Cuenta de uso exclusivo del ente econmico dedicado a las

actividades de construccin y/o venta de bienes races.
Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o
extranjera por el ente econmico con proveedores para la
adquisicin de bienes y servicios tales como materiales,
materias primas, equipos, suministro de servicios y
contratacin de obras.
Registra aquellos pasivos del ente econmico originados
por la prestacin de servicios, honorarios y gastos
financieros entre otros.
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas,
ordenadas por el mximo rgano social conforme a
disposiciones legales, para fines especficos y justificados.
Las reservas ocasionales que ordene el mximo rgano
social, slo sern obligatorias para el ejercicio en el cual se
hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o
distribuirlas cuando resulten innecesarias.
Registra el valor recibido de los bonos puestos en
circulacin por el ente econmico autorizado.

Gastos de viaje

Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de

gastos de viaje que se efectan en desarrollo del giro
normal de operaciones del ente econmico.

Bonos

Registra el valor de las inversiones hechas por el ente

econmico en bonos, los cuales son ttulos valores que
incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo
constituido a cargo de una sociedad.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente
econmico en la venta de productos y prestacin de
servicios y dems actividades relacionadas con la pesca y
cra de peces durante el ejercicio.
Registra el valor amor tizado por el ente econmico, en el
tiempo y forma sealados en las normas que regulan la
materia, hasta que cubra el 100% del clculo actuarial.
Mediante abono a la subcuenta 262005 -clculo actuarial
pensiones de jubilacin- y cargo a la subcuenta 262010
pensiones de jubilacin por amortizar (DB)-, se
contabilizar el valor actual de la obligacin por pensiones
de jubilacin que se debe registrar anualmente con base en
estudios actuariales elaborados de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

5115

5- Gastos

51Operacionales
de
administracin

Impuestos

1365

1- Activos

13- Deudores

Cuentas por
cobrar a
trabajadores

La amortizacin al estado de resultados se realizar

mediante abonos a la subcuenta 262010 -pensiones de
jubilacin por amortizar- con cargo a las subcuentas
510558 520558 amortizacin clculo actuarial pensiones
de jubilacin-, segn el caso.
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el
ente econmico originado en impuestos o tasas de carcter
obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y
complementario, de conformidad con las normas legales
vigentes.
Registra los derechos a favor del ente econmico,
originados en crditos otorgados al personal con vnculo
laboral, as como los valores a cargo de stos por conceptos

14

Cdigo

Clase

Grupo

Cuenta

2705

2- Pasivo

27- Diferidos

Ingresos
recibidos por
anticipado

5105

5- Gastos

Gastos de
personal

2515

2- Pasivo

5145

5- Gastos

2705

2- Pasivo

51Operacionales
de
administracin
25Obligaciones
laborales
51Operaciones de
administracin
27- Diferidos

4115

4- Ingresos

41Operacionales

Explotacin de
minas y
canteras

1705

1- Activos

17- Diferidos

Gastos pagados
por anticipado

Intereses sobre
cesantas
Mantenimiento
y reparaciones
Ingresos
recibidos por
anticipado

3610

3- Patrimonio

36- Resultados
del ejercicio

Prdida del
ejercicio

1520

1- Activos

15Propiedades,
planta y equipo

Maquinaria y
equipo

Descripcin (breve)
tales como faltantes en caja o inventarios.
Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha
recibido por anticipado a buena cuenta por prestacin de
servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros.
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin
laboral existente de conformidad con las disposiciones
legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico,
pacto laboral o laudo.
Comprende el valor de los intereses causados sobre las
cesantas de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.
Registra los gastos ocasionados por concepto de
mantenimiento y reparaciones que se efectan en desarrollo
del giro operativo del ente econmico.
Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha
recibido por anticipado a buena cuenta por prestacin de
servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente
econmico en las actividades de exploracin, extraccin y
explotacin de minas, canteras e hidrocarburos, durante el
ejercicio.
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que
realiza el ente econmico en el desarrollo de su actividad,
los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se
reciben los servicios o se causen los costos o gastos. As,
los intereses se causarn durante el perodo prepagado a
medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la
vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo
prepagado; el mantenimiento de equipos durante la
vigencia del contrato.
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados
en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de
amortizar en el perodo correspondiente, cuando por efectos
de la operacin que las origina se pacte reintegro en
funcin del servicio contratado, salvo que se trate de
conceptos incluidos taxativamente en el cdigo 1710 cargos diferidos-.
Registra el resultado negativo de las operaciones,
relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una
disminucin patrimonial para el ente econmico.
Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo
adquirida por el ente econmico.
El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada
hasta que se encuentre en condiciones de utilizacin,
originada por obligaciones en moneda extranjera contradas
para su adquisicin.
El valor de la maquinaria y equipo recibidos men cambio o
permuta se determinar por avalo tcnico y el del aportado
por los accionistas o socios se debe registrar por el valor
convenido por stos o aprobado por las entidades de
control, segn el caso.

3605

3- Patrimonio

36- Resultado
del ejercicio

Utilidad del
ejercicio

La diferencia resultante con el precio de enajenacin se

registrar en la cuenta de ingresos (gastos) no
operacionales.
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por
el ente econmico, como consecuencia de las operaciones

15

Cdigo

Clase

Grupo

Cuenta

1512

1- Activos

15Propiedades,
planta y equipo

Maquinaria y
equipos de
montaje

3510

3- Patrimonio

Participaciones
decretadas en
cuotas o partes
de inters
social

5195

5- Gastos

2615

2- Pasivo

35- Dividendos
o
participaciones
decretados en
acciones,
cuotas o partes
de inters social
51Operacionales
de
administracin
26- Pasivos
estimados y
provisiones

3210

3- Patrimonio

32- Supervit
de capital

Donaciones

1710

1- Activos

17- Diferidos

Descripcin (breve)
realizadas durante el perodo.
Registra los costos incurridos por el ente econmico en la
adquisicin y montaje de maquinaria, hasta el momento en
que el activo queda listo para su utilizacin o explotacin,
en el sitio y condiciones requeridas.
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas
mientras se corre la correspondiente escritura pblica de
incremento del capital social.

Diversos

Registra los gastos operacionales ocasionados por

conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

Para
obligaciones
fiscales

Registra las deudas estimadas del ente econmico para

atender el pago de las obligaciones fiscales y que
mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y
prdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios,
industria y comercio, e impuesto de vehculos.
Registra los valores acumulados que el ente econmico ha
recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.

Cargos
diferidos

Se consideran supervit de capital aquellas donaciones

correspondientes a bienes y valores que incrementan el
patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y
equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestacin
econmica con el fin de atender costos o gastos de
funcionamiento, se registrarn en la subcuenta 429509
Subvenciones.
Registra entre otros:
Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en
las etapas de organizacin, exploracin, construccin,
instalacin, montaje y de puesta en marcha.
Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y
desarrollo de estudios y proyectos.
Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
Los tiles y papelera.
El impuesto de renta diferido de naturaleza dbito,
ocasionado por las diferencias temporales entre la
utilidad comercial y la renta lquida fiscal en virtud de la no
dedude algunos gastos contables, tales como provisiones
por cartera en exceso de lmites fiscales, proteccin de
inversiones, bienes recibidos en pago, causacin del
impuesto de industria y comercio y gastos estimados para
atender contingencias. Su registro se har directamente
contra la provisin del impuesto de renta corriente.
La publicidad, propaganda y promocin.
Las contribuciones y afiliaciones.
Los dems costos y gastos en que por su naturaleza y
caractersticas se tipifique la figura de cargos diferidos.
La amortizacin de los cargos diferidos se har as:
Por concepto de organizacin y preoperativos y programas
para computador (software), en un perodo no mayor a
cinco (5) y a tres (3) aos, respectivamente.
Por concepto de tiles y papelera, se amortizarn en
funcin directa con el consumo.
Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en
arrendamiento, se amortizarn en el perodo menor entre la

16

Cdigo

Clase

Grupo

Cuenta

Descripcin (breve)
vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las
prrrogas) y su vida til probable, cuando su costo no es
reembolsable.
Por concepto del impuesto de renta diferido dbito por
diferencias temporales, se amortizarn en el momento
mismo que se cumplan los requisitos de ley y
reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales,
segn la naturaleza de la deduccin pertinente o cuando
desaparezcan las causas que la originaron para las
derivadas de proteccin de inversiones, bienes recibidos en
pago o gastos estimados para atender contingencias; para
estos efectos no ser deducible la prdida en enajenacin de
acciones o cuotas de inters social; su amortizacin se har
directamente contra la provisin del impuesto de renta
corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

3105

3- Patrimonio

31- Capital
social

Capital suscrito
y pagado

5125

5- Gastos

Contribuciones
y afiliaciones

3810

3- Patrimonio

51Operacionales
de
administracin
38- Supervit
por
valorizaciones

1110

1- Activos

11- Disponible

Bancos

1605

1- Activos

16 Intangibles

Crdito
mercantil

De
propiedades,
planta y equipo

2205

2- Pasivo

22Proveedores

Nacionales

3895

3- Patrimonio

38- Supervit
por

De otros
activos

Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarn

durante un perodo de tiempo igual al establecido para el
ejercicio contable.
Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amor
tizarn durante el perodo prepagado pertinente.
Por otros conceptos, se amortizarn durante el perodo
estimado de recuperacin de la erogacin o de obtencin de
los beneficios esperados.
Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico,
de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde
al valor neto de las subcuentas 310505 -capital autorizado-,
310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -capital
suscrito por cobrar (DB).
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el
ente econmico por concepto de contribuciones, aportes,
afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos
pblicos o privados por mandato legal o libre vinculacin.
Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y
equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones
deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -de
propiedades, planta y equipo.
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente
econmico en moneda nacional y extranjera, en bancos
tanto del pas como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en
el exterior su monto en moneda nacional se obtendr de la
conversin a la tasa de cambio representativa del mercado.
Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente
econmico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor
calculado o convenido de todos los activos netos
comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales
como el buen nombre, personal idneo, reputacin de
crdito privilegiado, prestigio por vender mejores productos
y servicios y localizacin favorable.
Tambin registra el crdito mercantil formado por el ente
econmico mediante la estimacin de las futuras ganancias
en exceso de lo normal, as como de la valorizacin
anticipada de la potencialidad del negocio.
Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o
extranjera por el ente econmico con proveedores para la
adquisicin de bienes y servicios tales como materiales,
materias primas, equipos, suministro de servicios y
contratacin de obras.
Registra el valor correspondiente a la valorizacin de
aquellos bienes incluidos en la cuenta 1995 -de otros

17

Cdigo

Clase

Grupo

Cuenta

Descripcin (breve)

valorizacin
2210

2- Pasivo

22Proveedores

Del exterior

3130

3- Patrimonio

31- Capital
social

Capital del
personas
naturales

activos-. Para el registro contable de estas valorizaciones

deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta.
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente
econmico y a favor de extranjeros por concepto de la
adquisicin de bienes o servicios, as como contratos de
obra.
Registra el total de derechos, reales o personales, bienes
muebles o inmuebles, corporales o incorporales,
apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas que
la persona natural ha destinado como capital para el
ejercicio de las actividades de comercio.

3. El estudiante individualmente Clasifica las siguientes cuentas como reales o de

resultados, determina el cdigo contable segn el Plan nico de Cuentas y seala
la Naturaleza de los saldos de cada una de las siguientes cuentas:
Caja, Bancos, Proveedores Nacionales, Aportes Sociales, Deudores Clientes,
Ingresos por ventas, Acreedores Varios, Gastos Impuestos, Ingresos Honorarios,
IVA por Pagar, Utilidad del Ejercicio, Inversin en Bonos, Inventario Materias
Primas, Salarios por Pagar
Cuentas Real o de Resultado Cdigo segn PUC Naturaleza del saldo

Cuentas Real

Real o de Resultado

Cdigo segn PUC

Naturaleza del saldo

caja

real

1105

Dbito

Bancos

real

1110

Dbito

Proveedores nacionales

real

2205

Crdito

Aportes sociales

real

3115

Crdito

Deudores clientes

real

1305

Dbito

Ingresos por ventas

resultado

4135

Crdito

Acreedores Varios

real

2380

crditos

Gastos Impuestos

resultado

5115

Dbito

Ingresos Honorarios

resultado

4230

Crdito

IVA por Pagar

real

2408

Crdito

Utilidad del Ejercicio

real

3605

Crdito

Inversin en Bonos

real

1215

Dbito

Inventario Materias Primas

real

1405

Dbito

Salarios por Pagar

real

2505

Crdito

18

4 El estudiante individualmente, realiza los registros contables de las siguientes

operaciones en las respectivas cuentas T con los cuales demuestra y explica los
efectos en la estructura de la ecuacin contable:
A. Tres personas se renen y deciden hacer una sociedad en el cual van a
conformar un restaurante; acuerdan realizar los siguientes aportes:
Socio 1, Efectivo por $60.000.000
Socio 2, Muebles y Enseres $30.000.000 y $ 30.000.000 en efectivo
Socio 3, Realiza un aporte correspondiente al local comercial por valor de
$60.000.000
1110
BANCOS

D
A1 60.000.000

3115
APORTE SOCIALES

A2 30.000.000

152405
MUEBLES Y ENSERES

C
60.000.000 A1
60.000.000 A2
60.000.000 A3

1516
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

A2 30.000.000

D
C
A3
60.000.000

B. Se realizan reparaciones locativas para adecuar el local por valor de

$10.000.000
515015
REPARACIONES LOCATIVAS

D
B 10.000.000

1110
BANCOS

D
B

C
10.000.000
19

C. Se compran el menaje para montar el restaurante y se realiza la contratacin

de un administrador para que est al frente la contratacin de personal. El
Empleado fue contratado a partir del 1 de febrero con una asignacin mensual de
$ 1.000.000 contrato a trmino fijo.
Nota: En este tem no indican especficamente el valor del menaje, que es una
transaccin comercial independiente de la contratacin del personal y de igual
manera debe registrarse en forma independiente. As que pondremos un valor
cualquiera, en adquisicin de maquinaria y equipo (estufa industrial) $5.000.000.
1520
MAQUINARIA Y EQUIPO

D
C1 5.000.000

2505
SALARIO POR PAGAR

D
C2
1.000.000

1110
BANCOS

D
C1

C
5.000.000

1110
BANCOS

C2

1.000.000

D. Se compra un equipo de sonido para ambientar musicalmente el lugar por valor

de $5.000.000 a crdito.
151210
EQUIPO DE OFICINA

D
D

2380
ACREEDORES VARIOS

5.000.000

5.000.000

20

5. El estudiante, individualmente, reconoce y conceptualiza el principio de la

partida doble tambin identifica los diferentes tipos de asientos contables y
elaboracin de una prctica contable que incluya la conceptualizacin
ejemplificada del principio de la partida doble en mnimo (10) operaciones. Cada
estudiante de su propia autora realiza las transacciones de registro o partida
simple, teniendo presente el contexto referente a la continuidad del restaurante.

El principio de la partida doble

Es una prctica adoptada en todo el planeta y su creador fue Fray Lucas Paciolo.
Que bsicamente establece: que en el sistema de registre en la T contable, para
una transaccin, la suma de los valores registrados en la columna DBITOS de
ser exactamente igual a la suma de los valores registrados en la columna
CRDITOS.

Diferentes tipos de asientos contables

Existen 2 tipos de asientos:
Asiento Simple: Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y
una sola cuenta del haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta
deudora.
Asiento Compuesto: Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son
afectadas por ms de un registro monetario.
Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.
Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Prctica contable (10) operaciones

El restaurante Sabor paisa creado anteriormente se realizan las siguientes
transacciones:
1. Compra elementos de menaje de cocina por valor de $2.000.000.
21

1520
MAQUINARIA Y EQUIPO

D
P1

2.000.000

1110
BANCOS

P1

2.000.000

2. Pago de industria y comercio por valor de $2.000.000 de bancos.

511505
INDUSTRIA Y COMERCIO

D
P2

2.000.000

1110
BANCOS

P2

2.000.000

3. Compra de pc porttil por $1.800.000.

151215
EQUIPOS DE COMPUTACIN
Y COMUNICACIN

D
P3

1.800.000

1110
BANCOS

P3

1.800.000

4. Prstamo a socio por $ 800.000.

1325
CUENTAS POR COBRAR A
SOCIOS Y ACCIONISTAS

D
P4

800.000

1110
BANCOS

P4

800.000

22

5. Ingresos por venta de alimentos el da 13 de septiembre 2014 con valor de

$1.000.000.
4135
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR

1110
BANCOS

D
P5
1.000.000

P5

1.000.000

6. Ingresos por venta de alimentos el da 14 de septiembre 2014 con valor de

$1.200.000.
4135
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR

1110
BANCOS

D
P6
1.200.000

P6

1.200.000

7. Compra de mercanca a crdito por valor de $3.000.000.

6205
COMPRA DE MERCANCIAS

D
P7
1.300.000

2380
ACREEDORES VARIOS

P7

1.300.000

8. Pago de arriendo del local septiembre 2014 por valor de $10.000.000 en

cheque.
23

5220
ARRENDAMIENTOS

D
P8
10.000.000

1110
BANCOS

P8

10.000.000

9. Se paga servicio de acueducto y alcantarillado por $160.000 en cheque.

513525
ACUEDUCTO Y
ALCANTARILLADO

1110
BANCOS

D
P9

160.000

P9

160.000

10. Se cancelan servicios de honorarios por asesoras contables por valor de

$600.000 en cheque.
233525
HONORARIOS

D
P10

1110
BANCOS

600.000

P10

600.000

APORTES JONNATHAN ALBERTO CASTRO

El estudiante, individualmente, Indaga en los recursos de la Web la siguiente

informacin:

24

Clasificacin de la empresa, segn el origen del capital, la clase de actividad, de

manera grupal cada participante realizar un aporte donde se clasifiquen las
empresas. Como mnimo 5 actividades, el tamao y de acuerdo al nmero de
propietarios. Deber colgar una fotografa o imagen que represente la clasificacin
de cada empresa, con su respectiva actividad econmica.

Definicin de empresa.

La empresa es la unidad econmico-social en la que el capital, el trabajo y la

direccin se coordinan para realizar una produccin socialmente til, de acuerdo
con las exigencias del bien comn. Los elementos necesarios para formar una
empresa son: capital, trabajo y recursos materiales.
En economa, la empresa es la unidad econmica bsica encargada de satisfacer
las necesidades del mercado mediante la utilizacin de recursos materiales y
humanos. Se encarga, por tanto, de la organizacin de los factores de produccin,
capital y trabajo.

Segn la actividad econmica que desarrolla:

1. Del sector primario: es decir, que crea la utilidad de los bienes al obtener los
recursos de la naturaleza (agrcolas, ganaderas, pesqueras, mineras, etc.).

Se dedica a la pesca
2. Del sector secundario: que centra su actividad productiva al transformar
fsicamente unos bienes en otros ms tiles para su uso. En este grupo se
encuentran las empresas industriales y de construccin.

Se dedica a la fabricacin de zapatos

25

3. Del sector terciario (servicios y comercio): con actividades de diversa

naturaleza, como comerciales, transporte, turismo, asesora, etc.

Se dedica a planes tursticos

Segn La Forma Jurdica:
1. Empresas individuales: Si solo pertenece a una persona. Esta responde
frente a terceros con todos sus bienes, tiene responsabilidad ilimitada.
2. Empresas societarias o sociedades: Generalmente constituidas por varias
personas.
SOCIEDADES ANONIMAS. La sociedad annima se formar por la reunin de un
fondo social suministrado por accionistas, los cuales sern responsables hasta el
monto de sus aportes. Ser administrada gestores revocables y se le agregar las
siglas S.A. La sociedad annima no podr funcionar ni formarse con menos de
cinco socios (art. 374 Cdigo de Comercio).

Se dedica a la acerera
SOCIEDADES COLECTIVAS. La caracterstica principal de esta sociedad es que
todos los socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales
(art. 294 cdigo de Comercio) Esta sociedad es eminentemente personalista, y por
ello la razn social se formar con el nombre completo o el slo apellido de uno o
algunos de los socios, seguido de las expresiones y compaa, e hijos,
hermanos,. No podr incluirse el nombre de ningn extrao en a razn social
(art.303 del Cdigo de Comercio)

SOCIEDADES EN COMANDITA Se formar entre uno o ms socios que

respondern solidaria e ilimitadamente con su patrimonio por las operaciones
sociales, y otro o varios socios que limitan la responsabilidad a sus respectivos
26

aportes (art. 323 del C.C). Los primeros sern los socios gestores y los segundos
socios comanditarios La razn social se formar con el nombre completo o con el
apellido de uno o ms socios colectivos y se agregar la expresin y compaa o
& Ca seguida en todo caso de la abreviatura SCA(art. 324 de C.C.)

Se dedica a la venta de equipos al

campo agrcola
SOCIEDADES DE ECONOMA MIXTA. Este tipo de sociedades estn sujetas a
las reglas del derecho privado y a la jurisdiccin ordinaria, salvo disposicin legal
contraria (art. 461del C. C) Legalmente las sociedades de economa mixta se rigen
por la reglas de derecho privado, son sociedades de comercio sujetas al derecho
mercantil, con las limitaciones expresas que la Constitucin y la ley establezcan.
Pueden constituirse bajo cuales quiera de las formas de sociedad prevista en el
Cdigo de Comercio, colectiva, en comandita simples o por acciones, de
responsabilidad limitada o annima, ya que la ley colombiana no seala ninguna
en especial.

SOCIEDADES EXTRANJERAS "Son extranjeras las sociedades constituidas

conforme a la ley de otro pas y con domicilio principal en el exterior" (Art. 469
Cdigo del Comercio). Para que una sociedad extranjera pueda emprender
negocios permanentes en Colombia, establecer una sucursal con domicilio en el
territorio nacional, para lo cual deber protocolizar en una notara del lugar elegido
para su domicilio en el pas, copias autnticas del documento de su fundacin, de
sus estatutos, la resolucin o acto que acord su establecimiento en Colombia y
de los que acrediten la existencia de la sociedad y la personera de sus
representantes.
SOCIEDADES DE HECHO. La sociedad comercial ser de hecho cuando no se
constituya por escritura pblica. Su existencia podr demostrarse por cualquiera
de los medios probatorios reconocidos en la ley"(Art.498 Cdigo de Comercio)."La
sociedad de hecho no es una persona jurdica. Por consiguiente, los derechos que
se adquieran y las obligacin es que se contraigan para la empresa social, se
entendern adquiridos o contrados a favor o cargo de todos los socios de
hecho..."(Art.499 Cdigo de Comercio)."En la sociedad de hecho todos y cada uno

27

de los asociados respondern solidaria e ilimitadamente por las operaciones

celebradas"... (Art.501 Cdigo del Comercio).

EMPRESAS UNIPERSONALES Una nueva figura introducida por la Ley 222 de

1995 expresa que "mediante la empresa unipersonal, una persona natural o
jurdica que rena las cualidades para ejercer el comercio, podr destinar parte de
sus activos para la realizacin de una o varias actividades de carcter mercantil.
La empresa unipersonal, una vez inscrita en el registro mercantil forma una
persona jurdica"(Art.71 de la Ley 222 de 1995). Se denominar bajo la expresin
"empresa unipersonal" o la sigla "E.U".

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA. Sociedad de Responsabilidad

Limitada LTDA Se crean mediante Escritura Pblica. El nmero de mnimo de
socios 2, mximo 25.
El capital se divide en cuotas o partes de igual valor.
El capital debe pagarse totalmente al momento de constituirse.
La cesin de cuotas implica una reforma estatutaria.
En caso de muerte de uno de un socio, continuar con sus herederos, salvo
estipulacin en contrario.
La representacin est en cabeza de todos los socios, salvo que stos la
deleguen en un tercero. Los socios responden solamente hasta el monto de
sus aportes. No obstante, en los estatutos podr estipularse para todos o
algunos delos socios una mayor responsabilidad (Naturaleza, cuanta,
duracin y modalidad de responsabilidad adicional), sin comprometer una
responsabilidad indefinida o ilimitada (art. 353 C.C).
SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADAS S.A.S Primera A travs de
Documento Privado, a menos que ingrese un bien Parte sujeto a registro, caso en
el cual la constitucin se debe hacerse: mediante Escritura Pblica ante Notario.
Sus venta Su capital se divide en acciones. las cuales son libremente negociables,
pero puede por estatutos restringirse hasta por 10sobr aos su negociacin, (por
eso se dice que es un modelo ideal es para sociedades de familias)otros
Responden hasta el monto de sus aportes por las obligaciones tipos sociales. Si la
SAS es utilizada para defraudar a la ley o ende perjuicio de terceros, los
accionistas y los administradores que hubieren realizado, participado o facilitado
los actos de frauda torios, respondern solidariamente por las obligaciones
nacidas de tales actos y por los perjuicios causados, ms all del monto de sus
aportes.

Segn su Tamao:
28

1. Microempresa: si posee menos de 10 trabajadores, los ingresos se

determinan en ganancias personales.

Se dedica a la refrigeracin
2. Pequea empresa: si tiene menos de 50 trabajadores, ingresos muy
reducidos.

Se dedica a la venta de alimentos

3. Mediana empresa: si tiene un nmero entre 50 y 250 trabajadores, Son las
que poseen capitales, egresos y ventas y un nmero de trabajadores
limitados.

Se dedica a la distribucin y venta de alimentos

4. Grandes empresa: si posee ms de 250 trabajadores. Manejan capitales y
financiamientos grandes, tienen instalaciones propias, miles de empleados,
adems cuentan con sistemas de administracin y de operacin muy
avanzados.

Se dedica a la venta de alimentos, tecnologa etc.

29

Segn el mbito de operacin:

Empresas locales. Que operan en un municipio, ciudad o departamento.

Se dedica a la refrigeracin
Regionales. Aquellos donde su radio de operacin se limita a regiones o
provincias.

Se dedica a la venta de cuartos fros

Nacionales. Cuando sus ventas se llevan a cabo en todo el territorio nacional.

Se dedica a la venta de hidrocarburos,

gasolina, acpm, gas.
Multinacionales. Cuando sus actividades se extienden fuera del pas de origen.

se dedica al transporte areo

Segn la Composicin del capital:
30

Empresa privada: si el capital est en manos de particulares

Se dedica al campo de la tecnologa IT.

Empresa pblica: si el control y el capital est en manos del estado.

Se dedica al trabajo con los

nios y adolescentes del pas.
Empresa mixta: si la empresa es compartida.

Se dedica a la administracin de aeropuertos

Empresa de Autogestin: si el capital est en mano de los trabajadores.

Se dedica a la recoleccin y disposicin final de las

basuras.

Con la informacin investigada el estudiante prepara un MAPA CONCEPTUAL

para el tema A , que incluya en forma jerarquizada y de importancia, los temas de
estudio que se enuncia en la relacin de las temticas a trabajar. Realizar la
actividad utilizando cualquiera de las herramientas para la construccin de mapas
conceptuales, debern observarse todas las caractersticas propias para su
elaboracin.
31

32

33

3. El estudiante individualmente y segn el Plan nico de Cuentas, determina la

clase grupo y nombre de la cuenta a que corresponden cada uno de los
siguientes cdigos contables y de manera breve realizar una descripcin de
cada cuenta.
1105,1125, 1205,1210,1450, 2205, 2335, 3315, 2905, 5155, 1215, 4110, 2620,
5115, 1365, 2705, 5105, 2515, 5145, 2705,4115, 1705, 3610, 1520, 3605, 1512,
3510, 5195, 2615, 3210, 1710, 3105, 5125, 3810, 1110, ,1605, 2205, 3895, 2210,
3130.
Cdigo
1105
1125
1205
1210

Clase
1 activo
1 activo
1 activo
1 activo

Grupo
11 disponible
11 disponible
12 inversiones
12 inversiones

1450
2205
2335
3315

14 inventarios
22 proveedores
23 cuentas por pagar
33 reservas

2905
5155

1 activo
2 pasivo
2 pasivo
3
patrimonio
2 pasivo
5 gastos

1215
4110
2620

1 activo
4 ingreso
2 pasivo

5115

5 gastos

1365

1 activo

29 bonos y papeles comerciales

51 operacionales de
administracin
12 inversiones
41 operacionales
26 pasivo estimado y
provisiones
51 operacionales de
administracin
13 deudores

2705

2 pasivo

27 diferidos

5105

5 gastos

2515
5145

2 pasivo
5 gastos

2705

2 pasivo

51 operacionales de
administracin
25 obligaciones laborales
51 operacionales de
administracin
27 diferidos

Cuenta
caja
fondos
acciones
Cuotas o partes de inters
social
terrenos
nacionales
Costos y gastos por pagar
Reservas ocasionales
Bonos en circulacin
Gastos de viajes
Bonos
Pesca
Pensiones de jubilacin
impuestos
Cuenta por cobrar a
trabajadores
Ingresos recibidos por
anticipado
Gastos de personal
Intereses sobre cesantas
Mantenimiento
y
reparaciones
Ingresos recibidos por
34

4115

4 ingreso

41 operacionales

1705

1 ingreso

17 diferidos

3610

3
patrimonio
1 activo
3
patrimonio
1 activo

36 resultados del ejercicio

anticipado
Explotacin de minas y
canteras
Gastos
pagados
por
anticipado
Perdida del ejercicio

15 propiedades, planta y equipo

36 resultados del ejercicio

Maquinaria y equipo
Utilidad del ejercicio

15 propiedades, planta y equipo

3510

3
patrimonio

5195

5 gastos

2615

2 pasivo

3210

3
patrimonio
1 activo
3
patrimonio
5 gastos

35 dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas
o partes de inters social
51 operacionales de
administracin
26 pasivos estimados y
provisiones
32 Supervit de capital

Maquinarias y equipos en
montaje
Participaciones
decretadas en cuotas o
partes de inters social
diversos

1520
3605
1512

1710
3105
5125
3810
1110
1605
2205
3895
2210
3130

3
patrimonio
1 activo
1 activo
2 pasivo
3
patrimonio
2 pasivos
3
patrimonio

Para obligaciones fiscales

donaciones

17 diferidos
31 capital social

Cargos diferidos
Capital suscrito y pagado

21 operacionales de
administracin
38 supervit por valorizaciones

Contribuciones
y
afiliaciones
De propiedades, planta y
equipo
bancos
Crdito mercantil
nacionales
De otros activos

11 disponible
16 intangibles
21 proveedores
38 supervit por valorizaciones
22 proveedores
31 capital social

Del exterior
Capital
de
naturales

personas

3. El estudiante individualmente Clasifica las siguientes cuentas como reales o

de resultados, determina el cdigo contable segn el Plan nico de Cuentas y
seala la Naturaleza de los saldos de cada una de las siguientes cuentas:
35

Caja, Bancos, Proveedores Nacionales, Aportes Sociales, Deudores Clientes,

Ingresos por ventas, Acreedores Varios, Gastos Impuestos, Ingresos Honorarios,
IVA por Pagar, Utilidad del Ejercicio, Inversin en Bonos, Inventario Materias
Primas, Salarios por Pagar
Cuentas Real

Real o de
Resultado

Cdigo segn
PUC

Naturaleza del
saldo

caja
Bancos
Proveedores nacionales
Aportes sociales
Deudores clientes
Ingresos por ventas
Acreedores Varios
Gastos Impuestos
Ingresos Honorarios
IVA por Pagar
Utilidad del Ejercicio
Inversin en Bonos
Inventario
Materias
Primas
Salarios por Pagar

real
real
real
real
real
resultado
real
resultado
resultado
real
real
real
real

1105
1110
2205
3115
1305
4135
2380
5115
4230
2408
3605
1215
1405

Debito
Debito
Crdito
credito
Debito
Crditos
crditos
creditos
creditos
creditos
creditos
debito
debito

resultado

5105

debito

4 El estudiante individualmente, realiza los registros contables de las siguientes

operaciones en las respectivas cuentas T con los cuales demuestra y explica los
efectos en la estructura de la ecuacin contable:
A. Tres personas se renen y deciden hacer una sociedad en el cual van a conformar
un restaurante; acuerdan realizar los siguientes aportes:
Socio 1, Efectivo por $60.000.000
Socio 2, Muebles y Enseres $30.000.000 y $ 30.000.000 en efectivo
Socio 3, Realiza un aporte correspondiente al local comercial por valor de
$60.000.000

36

cuenta
1105
1524
1516
3115

descripcin
Efectivo o caja
Muebles y enceres
Construcciones y
edificaciones
Aportes sociales

debito
90.000.000
30.000.000
60.000.000

Crdito

180.000.000

B. Se realizan reparaciones locativas para adecuar el local por valor de

$10.000.000
cuenta
515015

descripcin
debito
Crdito
Reparaciones
10.000.000
locativas
1105
Efectivo o caja
10.000.000
C. Se compran el menaje para montar el restaurante y se realiza la contratacin
de un administrador para que est al frente la contratacin de personal. El
Empleado fue contratado a partir del 1 de febrero con una asignacin mensual de
$ 1.000.000 contrato a trmino fijo.

cuenta
5105
1105

descripcin
Salario por pagar
Efectivo o caja

debito
1.000.000

Crdito
1.000.000

D. Se comprar un equipo de sonido para ambientar musicalmente el lugar por

valor de $ 5.000.000 a crdito.
cuenta
1536
2205

descripcin
Equipo de sonido
Cuenta por pagar

debito
5.000.000

Crdito
5.000.000

5. El estudiante, individualmente, reconoce y conceptualiza el principio de la

partida doble tambin identifica los diferentes tipos de asientos contables y
elaboracin de una prctica contable que incluya la conceptualizacin
ejemplificada del principio de la partida doble en mnimo (10) operaciones. Cada
estudiante de su propia autora realiza las transacciones de registro o partida
simple, teniendo presente el contexto referente a la continuidad del restaurante.
PARTIDA DOBLE
37

Es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, segn el cual si se

debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor.
ASIENTOS CONTABLES
Son los registros de la operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de
contabilidad pueden ser asientos simples y asientos compuestos; simple cuando
se utilizan dos cuentas, un dbito y un crdito; compuestos cuando se emplean
ms de dos cuentas.
ECUACION PATRIMONIAL
Es la resultante de comprar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de
obtener el valor del patrimonio o capital. Desde su inicio, toda empresa o ente
econmico puede expresar su ecuacin patrimonial, la que se conserva a travs
de toda la vida de la empresa, aun cuando los valores que involucra aumenten o
disminuyan el activo o el pasivo.

DESCRIPCION DE LA ECUACION PATRIMONIAL

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo
y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas,
se utiliza una frmula matemtica que da a conocer, independientemente, el valor
del activo, del pasivo o del patrimonio.
ECUACION PATRIMONIAL: ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO
De donde: PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO
PATRIMONIO= ACTIVO PASIVO
Se realiza compras de 20 mesas con cuatro sillas por un valor de 250.000 pesos
cada una a crdito.
cuenta
1536
2205

descripcin
Cuenta por pagar

debito
5.000.000

Crdito
5.000.000

38

Se realiza la contratacin a trmino fijo de un chef, auxiliar de cocina y cuatro

meseros. Por un valor de chef:$1.200.000; auxiliar: $800.000; meseros: $600.000
c/u
cuenta
510506
110505

descripcin
sueldos
Caja general

debito
4.400.000

Crdito
4.400.000

Se realiza la compra de dos computadores con impresoras para la generacin de

facturas y control de ventas por un valor de $1.200.000 cada una.
cuenta
152805
110505

descripcin
Equipos de
computo
Caja general

debito
2.400.000

Crdito

2.400.000

Se contrata publicidad radial por tres meses por un valor de 250.000 pesos
cuenta
51395
110505

descripcin
Servicios varios
Caja general

debito
250.000

Crdito
250.000

Se reciben ingresos por ventas de comidas a la carta en los primeros dos meses
de 24.000.000 pesos.
cuenta
4140
110505

descripcin
Hoteles
restaurantes
Caja general

debito
y

Crdito
24.000.000

24.000.000

Se realiza compra de motocicleta para iniciar el nuevo servicio de domicilio por un

monto de $3.200.000
cuenta
154030
110505

descripcin
motocicletas
Caja general

debito
3.200.000

Crdito
3.200.000

39

Llegan los recibos de telfono, luz, gas, agua, recoleccin de basura, por un
monto de 450.000 pesos en total.
cuenta
513530
513535
513525
513505
513555
110505

descripcin
Energa elctrica
telfono
acueducto
aseo
gas
Caja general

debito
90.000
90.000
90.000
90.000
90.000

Crdito

450.000

Se realiza la compra a crdito de dos televisores de 42 leds, marca Sony por un

valor de 1.500.000 cada uno a crdito.
cuenta
152895
220505

descripcin
Otros (tv)
Proveedor
nacional

debito
3.000.000

Crdito
3.000.000

Se realiza compra de nuevos enceres como cubiertos, manteles, platos, ollas, por
un monto de 1.000.000
cuenta
519525
110505

descripcin
Elementos
restaurante
Caja general

debito
de 1.000.000

Crdito

1.000.000

40

APORTES DE VICTOR MANUEL MAYORGA CASTRO

DEFINICION DE EMPRESA
Grupo social en el que a travs de la administracin de sus recursos, del capital y
del trabajo se producen viene y /o servicios. Es el conjunto de recursos humanos,
econmicos, financieros y tcnicos, para el desarrollo de una actividad productora
de bienes y/o servicios tendientes a la satisfaccin de las necesidades de una
comunidad. Conjunto de actividades humanas organizadas con el fin de producir
bienes o servicios.
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

SEGN EL ORIGEN DEL CAPITAL

EMPRESAS PRIVADAS
Las que para su constitucin y funcionamiento necesitan aportes de personas o
entidades particulares; ejemplos: centros educativos privados, supermercado de
propiedad de una familia.

Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del pas. Ejemplo:

AEROVIAS NACIONALES DE COLOMBIA.
Extranjeros: Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros:
FALABELLA
Trasnacionales: Cuando el capital es preponderantemente (que tiene ms
importancia) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en los
pases de origen. Ejemplos: DRUMMOND LTD. (Estados Unidos),
PETROBRAS (Brasil)

EMPRESAS OFICIALES O PBLICAS

Las que para su funcionamiento reciben aportes del Estado; ejemplos: hospitales
departamentales, colegios nacionales. Pueden ser:

41

Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en una

jerarqua que encabeza directamente el Presidente de la Repblica, con el
fin de unificar las decisiones, el mando y la ejecucin. Ejemplo: Las
secretarias de estado.
Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de
decisin limitada, que manejan su autonoma y presupuesto, pero sin que
deje de existir su nexo de jerarqua. Ejemplo: Instituto Nacional de Bellas
Artes.
Descentralizadas: Son aquellas en las que se desarrollan actividades que
competen al estado y que son de inters general, pero que estn dotadas
de personalidad, patrimonio y rgimen jurdico propio. Ejemplo: Banco de la
Repblica.
Estatales: Pertenecen ntegramente al estado, no adoptan una forma
externa de sociedad privada, tiene personalidad jurdica propia, se dedican
a una actividad econmica y se someten alternativamente al derecho
pblico y al derecho privado. Ejemplo: Empresa Colombiana de petrleos
ECOPETROL, ETB, FERROCARRILES DEL PACIFICO.

EMPRESA MIXTAS
En sta existe la coparticipacin del estado y los particulares para producir
bienes y servicios. Su objetivo es que estado tiende a ser el nico propietario
tanto del capital como de los servicios de la empresa. Ejemplo: AEROPUERTO
PALO NEGRO, TERMINAL DE TRANSPORTE BUCARAMANGA.

SEGN SU ACTIVIDAD ECONMICA

42

EMPRESAS MINERAS
Las que tienen como objetivo principal la explotacin de los recursos del
subsuelo; ejemplos: empresas de petrleos, aurferas, de piedras preciosas y de
otros minerales.

EMPRESAS INDUSTRIALES
Las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados o
semielaborados, ejemplos: fbrica de telas, fbrica de camisas, fbrica de
muebles, fbrica de calzado.
Estas se clasifican en:

Extractivas; Son las que se dedican a la extraccin de recursos naturales,

ya sea renovables o no renovables. Ejemplo: COLOMBIANA DE
EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS LA HACIENDA S.A.
Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en
productos terminados y, pueden ser productoras de bienes de consumo
final o de produccin. Ejemplo: MANISOL S.A
Agropecuarias Aquellas que producen bienes agrcolas y pecuarios en
grandes cantidades; ejemplos: Granjas avcolas, porcinas, invernaderos,
haciendas de produccin agrcola.

EMPRESAS COMERCIALES
Las que se dedican a la compra y venta de productos; colocan en los mercados
los productos naturales, semielaborados y terminados a mayor precio del
comprado, con lo que obtienen as una ganancia, ejemplos: empresas
distribuidoras de productos farmacuticos, supermercados, almacenes de
electrodomsticos. Se pueden clasificar en

Mayoristas: Son aquellas que efectan ventas en gran escala a otras

empresas tanto al menudeo como al detalle. Ejemplo: Bimbo.

43

Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades

como por unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final.
Ejemplo: xito, Carrefour.
Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeas
cantidades al consumidor final.
Comisionistas: Se dedican a vender mercancas que los productores dan
en consignacin, percibiendo por esta funcin una ganancia o comisin.

EMPRESAS DE SERVICIOS
Las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la
comunidad, ya sea salud, educacin, transporte, recreacin, servicios pblicos,
seguros y otros servicios; ejemplos: empresas de aviacin, centros de salud,
universidades, compaa de seguros, corporaciones recreativas, editoriales.

SEGN EL NMERO DE PROPIETARIOS

PERSONAS NATURALES
Denominadas tambin empresas de propietario nico.

EMPRESAS UNIPERSONALES
Persona natural o jurdica que, reuniendo las calidades jurdicas para ejercer el
comercio, destina parte de sus activos para la realizacin de una o varias
actividades de carcter mercantil. La empresa unipersonal una vez inscrita en el
registro mercantil forma una persona jurdica.

SOCIEDADES
Empresas de propiedad de dos o ms personas llamadas socios; ejemplo: David &
Vlez, Ca.Ltda. , de propiedad de Jaime David y Julio Vlez.
44

Sociedad colectiva
Est constituida por dos o ms personas; los socios pueden aportar dinero o
bienes, y su responsabilidad es ilimitada y solidaria.
Sociedad en comandita simple
Se formar siempre entre uno o ms socios
(gestores
o
colectivos)
que
comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones
sociales, y otro o varios socios (comanditarios) que comprometen su
responsabilidad hasta el monto de sus aportes (Art. 323 C. de Co.)
Sociedad annima
Se forma con un mnimo de cinco socios (accionistas) (Art.374 C. de Co.). El
capital aportado est representado en acciones (Art. 375 C. de Co.).La razn
social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la
expresin S. A.
Sociedad en comandita por acciones
Se constituye por uno o ms socios (gestores) con responsabilidad ilimitada
y cinco o ms socios (comanditarios) con responsabilidad limitada. El capital
est representado en acciones (Art. 344 C. de Co.).La razn social se formara con
el solo apellido de uno o ms socios gestores, seguido de la expresin & Ca.
S.C.A (Art. 324 C. de Co.). Ejemplo: Restrepo Ovalle & Ca. S.C.A (Sociedad en
comandita por acciones).
Sociedad de responsabilidad limitada
Los socios pueden ser mnimo dos, mximo veinticinco (Art. 356 C. de Co.). El
capital est dividido en cuotas o aportes de inters social de igual valor (Art. 354
C. de Co.). La razn social est seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura
Ltda. (Art. 357 C. de Co.).
SEGN EL TAMAO
MICROEMPRESAS
MENOR DE 10 TRABAJADORES Y ACTIVOS TOTALES INFERIORES A 501
SALARIOS MINIMOS M.L.V.
PEQUEAS EMPRESAS

45

ENTRE 11 Y 50 TRABAJADORES ACTIVOS ENTRE 501 Y MENOS DE 5.001

SMMLV
MEDIANAS EMPRESAS
ENTRE 51 Y 200 TRABAJADORES ACTIVOS ENTRE 5.001 Y 15.000 SMMLV
GRAN EMPRESA
MAS DE 200 TRABAJADORES Y ACTIVOS SUPERAN 15.000 SMMLV

CLASIFICACION DE LA EMPRESA
POR SU
ACTIVIDAD

MINERA

INDUSTRIAL

AGROPECUARIA

46

COMERCIAL

SERVICIOS

NUMERO
DE NATURALES
PROPIETARIOS

UNIPERSONALES

UNIPERSONALES

47

SOCIEDADES

SOCIEDADES

TAMAO

MICROEMPRESAS

PEQUEAS
EMPRESAS

MEDIANAS
EMPRESAS

48

GRANDES
EMPRESAS
GRANDES
EMPRESAS

Con la informacin investigada el estudiante prepara un MAPA CONCEPTUAL

para el tema A, que incluya en forma jerarquizada y de importancia, los temas de
estudio que se enuncia en la relacin de las temticas a trabajar. Realizar la
actividad utilizando cualquiera de las herramientas para la construccin de mapas
conceptuales, debern observarse todas las caractersticas propias para su
elaboracin.

49

50

1) El estudiante individualmente y segn el Plan nico de Cuentas, determina la clase grupo y nombre de la cuenta
a que corresponden cada uno de los siguientes cdigos contables y de manera breve realizar una descripcin de
cada cuenta
.CODIGO
CLASE
1105
1
Activo

GRUPO
11 Disponi
ble
Disponi
ble
Disponi
ble

CUENTA
Caja

1110

Activo

11

Banco

1125

Activo

11

1205

Activo

12

Inversio
nes

Acciones

1210

Activo

12

Inversio
nes

1215

Activo

12

Inversio
nes

Cuotas o
partes de
inters
social
Bonos

Fondos

DESCRIPCION
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con
que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional
como extranjera, disponible en forma inmediata.
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente
econmico en moneda nacional y extranjera.
Registra el valor de los dineros del ente econmico en poder
de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o
en cuentas corrientes bancarias y estn destinados para
atender fines especiales o cierta clase de gastos que
requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades
urgentes de la prestacin de servicios o adquisicin de
elementos.
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el
ente econmico en sociedades por acciones y/o asimiladas,
el cual incluye las sumas incurridas directamente en su
adquisicin.
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el
ente econmico en sociedades de responsabilidad limitada
y/o asimilada, el cual incluye las sumas incurridas
directamente en su adquisicin.
Registra el valor de las inversiones hechas por el ente
econmico en bonos, los cuales son ttulos valores que
incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo
51

1365

Activo

13

Deudor
es

1450

Activos

14

Inventar
ios

1512

Activo

15

1520

Activo

15

1605

Activo

16

Propied
ades,
planta y
equipo
Propied
ades,
planta y
equipo
Intangibl
es

1705

Activo

17

Diferido
s

constituido a cargo de una sociedad.

Cuentas por Registra los derechos a favor del ente econmico, originados
cobrar a
en crditos otorgados al personal con vnculo laboral, as
trabajadores como los valores a cargo de stos por conceptos tales como
faltantes en caja o inventarios.
Terrenos
Registra los costos y dems cargos capitalizables en que
incurre el ente econmico para la adquisicin de terrenos que
estn destinados para la venta, o construcciones para la
venta.
Maquinaria Registra los costos incurridos por el ente econmico en la
y equipo en adquisicin y montaje de maquinaria, hasta el momento en
montaje
que el activo queda listo para su utilizacin o explotacin, en
el sitio y condiciones requeridas.
Maquinaria Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo
y equipo
adquirida por el ente econmico.

Crdito
mercantil

Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente

econmico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor
calculado o convenido de todos los activos netos comprados,
por reconocimiento de atributos especiales tales como el
buen nombre, personal idneo, reputacin de crdito
privilegiado, prestigio por vender mejores productos y
servicios y localizacin favorable.
Gastos
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que
pagados por realiza el ente econmico en el desarrollo de su actividad, los
anticipado cuales se deben amortizar durante el perodo en que se
reciben los servicios o se causen los costos o gastos. As, los
52

1710

Activo

17

Diferido
s

Cargos
diferidos

2205

Pasivo

22

Proveed
ores

Nacionales

2210

Pasivo

22

Proveed
ores

Del exterior

2335

Pasivo

23

2515

Pasivo

25

Cuentas
por
pagar
Obligaci
ones

Costos y
gastos por
pagar
Intereses
sobre

intereses se causarn durante el perodo prepagado a

medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la
vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo
prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia
del contrato.
Registra entre otros:
Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las
etapas
de
organizacin,
exploracin,
construccin,
instalacin, montaje y de puesta en marcha.
Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y
desarrollo de estudios y proyectos.
Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
Los tiles y papelera.
Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o
extranjera por el ente econmico con proveedores para la
adquisicin de bienes y servicios tales como materiales,
materias primas, equipos, suministro de servicios y
contratacin de obras.
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente
econmico y a favor de extranjeros por concepto de la
adquisicin de bienes o servicios, as como contratos de
obra.
Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por
la prestacin de servicios, honorarios y gastos financieros
entre otros.
Comprende el valor de los intereses causados sobre las
cesantas de conformidad con las disposiciones legales
53

2615

Pasivo

26

2620

Pasivo

26

2705

Pasivo

27

2905

Pasivo

29

3105

3 Patrimonio

31

3130

3 Patrimonio

31

laborale
s
Pasivos
estimad
os y
provisio
nes
Pasivos
estimad
os y
provisio
nes
Diferido
s

Bonos y
papeles
comerci
ales
Capital
social

Capital
social

cesantas

vigentes.

Para
Registra las deudas estimadas del ente econmico para
obligaciones atender el pago de las obligaciones fiscales y que
fiscales
mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y
prdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios,
industria y comercio, e impuesto de vehculos.
Pensiones Registra el valor amortizado por el ente econmico, en el
de jubilacin tiempo y forma sealados en las normas que regulan la
materia, hasta que cubra el 100% del clculo actuarial.

Ingresos
recibidos
por
anticipado
Bonos en
circulacin

Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha

recibido por anticipado a buena cuenta por prestacin de
servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios
entre otros.
Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulacin
por el ente econmico autorizado.

Capital
suscrito y
pagado

Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico, de

los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al
valor neto de las subcuentas 310505 -capital autorizado-,
310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -capital suscrito
por cobrar (DB)-.
Registra el total de derechos, reales o personales, bienes
muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables
en dinero y posedos dentro o fuera del pas que la persona

Capital de
personas
naturales

54

3210

3 Patrimonio

32

3315

3 Patrimonio

33

3510

3 Patrimonio

35

3605

3 Patrimonio

36

3610

3 Patrimonio

36

3810

3 Patrimonio

38

Superv
it de
capital
Reserva
s

Donaciones

Dividen
dos o
participa
ciones
decreta
dos en
accione
s,
cuotas o
partes
de
inters
social
Resulta
dos del
ejercicio
Resulta
dos del
ejercicio
Superv

Participacio
nes
decretadas
en cuotas o
partes de
inters
social

Reservas
ocasionales

Utilidad del
ejercicio
Perdida del
ejercicio
De

natural ha destinado como capital para el ejercicio de las

actividades de comercio.
Registra los valores acumulados que el ente econmico ha
recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas,
ordenadas por el mximo rgano social conforme a
disposiciones legales, para fines especficos y justificados.
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas
mientras se corre la correspondiente escritura pblica de
incremento del capital social.

Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el

ente econmico, como consecuencia de las operaciones
realizadas durante el perodo.
Registra el resultado negativo de las operaciones,
relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una
disminucin patrimonial para el ente econmico.
Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y
55

it por
valoriza
ciones
Superv
it por
valoriza
ciones
Operaci
onales

propiedades
, planta y
equipo
De otros
activos

3895

3 Patrimonio

38

4110

Ingresos

41

4115

Ingresos

41

Operaci
onales

Explotacin
de mina y
canteras

5105

Gastos

51

Gastos de
personal

5115

Gastos

51

5125

Gastos

51

Operaci
onales
de
administ
racin
Operaci
onales
de
administ
racin
Operaci
onales
de

Pesca

Impuestos

Contribucio
nes y
afiliaciones

equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones

deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -de
propiedades, planta y equipo
Registra el valor correspondiente a la valorizacin de
aquellos bienes incluidos en la cuenta 1995 -de otros activos. Para el registro contable de estas valorizaciones deben
observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente
econmico en la venta de productos y prestacin de servicios
y dems actividades relacionadas con la pesca y cra de
peces durante el ejercicio.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente
econmico en las actividades de exploracin, extraccin y
explotacin de minas, canteras e hidrocarburos, durante el
ejercicio.
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin
laboral existente de conformidad con las disposiciones
legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico,
pacto laboral o laudo.
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el
ente econmico originado en impuestos o tasas de carcter
obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y
complementario, de conformidad con las normas legales
vigentes.
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el
ente econmico por concepto de contribuciones, aportes,
afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos
56

5145

Gastos

51

5155

Gastos

51

5195

Gastos

51

administ
racin
Operaci
onales
de
administ
racin
Operaci
onales
de
administ
racin
Operaci
onales
de
administ
racin

pblicos o privados por mandato legal o libre vinculacin.

Mantenimie
nto y
reparacione
s

Registra los gastos ocasionados por concepto de

mantenimiento y reparaciones que se efectan en desarrollo
del giro operativo del ente econmico.

Gastos de
viaje

Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de

gastos de viaje que se efectan en desarrollo del giro normal
de operaciones del ente econmico.

Diversos

Registra los gastos operacionales ocasionados

conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

por

57

2) El estudiante individualmente Clasifica las siguientes cuentas como reales o de

resultados, determina el cdigo contable segn el Plan nico de Cuentas y seala la
Naturaleza de los saldos de cada una de las siguientes cuentas:

CUENTAS

REAL O DE
RESULTADO

CODIGO SEGUN
PUC

NATURALEZA
DEL SALDO

Caja

Real

1105

Dbito

Bancos

Real

1110

Dbito

Proveedores
Nacionales

real

2205

Crdito

Aportes sociales

Real

3115

Crdito

Deudores Clientes

Real

1305

Dbito

resultado

4135

Crdito

Acreedores varios

Real

2380

Crdito

Gastos impuestos

Resultado

5115

Debito

Ingresos
Honorarios

Resultado

4230

Crdito

Real

2408

Crdito

Ingresos
ventas

por

IVA por Pagar

Utilidad
Ejercicio

del

Real

3605

Crdito

Inversiones
bonos

en

Real

1215

Dbito

Inventario
Materias primas

Real

1405

Dbito

Salarios por pagar

Real

2505

Crdito
58

3) El estudiante individualmente, realiza los registros contables de las siguientes

operaciones en las respectivas cuentas T con los cuales demuestra y explica los
efectos en la estructura de la ecuacin contable:
A. Tres personas se renen y deciden hacer una sociedad en el cual van a conformar un
restaurante; acuerdan realizar los siguientes aportes:
Socio 1, Efectivo por $60.000.000
Socio 2, Muebles y Enseres $30.000.000 y $ 30.000.000 en efectivo
Socio 3, Realiza un aporte correspondiente al local comercial por valor de $60.000.000

1105

CAJA

1524

DB
90.000.000

HB

DB
30.000.000

1516
DB
60.000.000

CONSTRUC.Y
EDIFICIACIONES
HB

3115
DB

EQUI.DE
OFICINA
HB

APORTES
SOCIALES
HB
180.000.000

B. Se realizan reparaciones locativas para adecuar el local por valor de $10.000.000

1105

CAJA

5150

DB

HB
10.000.000

DB
10.000.000

ADECUACION
E
INSTALACION
HB

C. Se compran el menaje para montar el restaurante y se realiza la contratacin de un

administrador para que est al frente la contratacin de personal. El Empleado fue
59

contratado a partir del 1 de febrero con una asignacin mensual de $ 1.000.000

contrato a trmino fijo.

5105
DB
1.000.000

GASTOS DE
PERSONAL
HB

1105

CAJA

DB

HB
1.000.000

D. Se comprar un equipo de sonido para ambientar musicalmente el lugar por valor de $

5.000.000 a crdito.
1524
DB
5.000.000

CODIGO
1105
1516
1524
2205
3115
5105
5150

EQUI.DE
OFICINA
HB

CUENTA

2205

PROVEEDORES

DB

HB
5.000.000

DEBE
90000000

HABER
11000000

CAJA
CONSTRUCCIONES Y
EDIFICACIONES
EQUIP.DE OFICINA
PROVEEDORES
APORTES SOCIALES
GASTOS PERSONAL
ADECUACION E
INTALACION
SUMAS IGUALES

10000000
0
196000000 196000000

SALDO DEBITO
SALDO CREDITO

185000000
185000000

SALDO
79000000 DEBITO

60000000
0 60000000 DEBITO
35000000
0 35000000 DEBITO
0
5000000
5000000 CREDITO
0 180000000 180000000 CREDITO
1000000
0
1000000 DEBITO
10000000 DEBITO

4) El estudiante, individualmente, reconoce y conceptualiza el principio de la partida

doble tambin identifica los diferentes tipos de asientos contables y elaboracin de
una prctica contable que incluya la conceptualizacin ejemplificada del principio de la
partida doble en mnimo (10) operaciones.
60

PARTIDA DOBLE
Es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, segn el cual si se debita una
cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor.

ASIENTOS CONTABLES
Son los registros de la operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad
pueden ser asientos simples y asientos compuestos; simple cuando se utilizan dos cuentas,
un dbito y un crdito; compuestos cuando se emplean ms de dos cuentas.

ECUACION PATRIMONIAL
Es la resultante de comprar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de obtener el
valor del patrimonio o capital. Desde su inicio, toda empresa o ente econmico puede
expresar su ecuacin patrimonial, la que se conserva a travs de toda la vida de la empresa,
aun cuando los valores que involucra aumenten o disminuyan el activo o el pasivo.
DESCRIPCION DE LA ECUACION PATRIMONIAL
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo y de
patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una
frmula matemtica que da a conocer, independientemente, el valor del activo, del pasivo o
del patrimonio.

ECUACION PATRIMONIAL: ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

De donde: PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO
PATRIMONIO= ACTIVO PASIVO

EJERCICIOS
61

El almacn Travesuras ropa para bebe realizo las siguientes transacciones

4. Compra zapaticos Jean Azul por valor de $52.000.000 y pijamas azules ballenitas por
valor de $39.000.000, 70% al cantado y el 30% a crdito.
COMPRA DE
6205
MERCANCIAS
D
H
91.000.000

1105
D

CAJA
H
63.700.000

2205
D

PROVEEDORES
NACIONALES
H
27.300.000

5. Vendi 500 pares de zapaticos Jean azul por valor de $27.500.000 al seor Mario
Rodrguez, quien cancela el 60% en efectivo y saldo a crdito

4135
D

COMERCIO
AL
POR
MAYOR Y
MENOR
H
27.500.000

1105
CAJA
D
H
16.500.000

1305
CLIENTES
D
H
11.000.000

6. Entrega un cheque a un empleado, por concepto de prstamo por $ 500.000.

1365
D
500.000

CUENTAS POR
COBRAR
A
TRABAJADORES
H

1110
D

BANCO
H
500.000

62

7. compra un computador para uso de la empresa por valor de $2.099.000, se cancela

con cheque del banco Popular

1528
D
2.099.000

EQUIPOS
DE
COMPUTACION
Y
COMUNICACIN
H

110

BANCOS
H
2.099.000

8. compra 3 percheros para colgar ropa por valor de $600.000 cancela $200.000 en
efectivo y el saldo a crdito.

1524
D
600.000

EQUIPOS
DE
OFICINA
H

1105
D

CAJA
H
200.000

2205
D

PROVEEDORES
NACIONALES
H
400.000

9. Recibe en efectivo el saldo de la venta realizada al seor Mario Rodrguez y lo

consigna en la cuenta de ahorro de la empresa del banco Popular.
1305
D

CLIENTES
H
11.000.000

110
BANCO
D
H
11.000.000

10. Cancela $150.000 de flete por la mercanca vendida al seor Mario Rodrguez.
5235

SERVICIOS

1105

CAJA
63

D
150.000

H
150.000

11. Vende 1000 pijamas azul ballenitas por valor de $26.000.000 a la seora Rosa
Agudelo, quien cancela de la siguiente forma: Cede un terreno evaluado en
$18.000.000 y el saldo en efectivo.

4135
D

COMERCIO
AL
POR
MAYOR Y
MENOR
H
26.000.000

1405
TERRENOS
D
H
18.000.000

1105

CAJA

8.000.000

12. Se paga arriendo por $1.500.000 en efectivo.

1105
D

CAJA
H
1.500.000

5120
ARRENDAMIENTO
D
H
1.500.000

13. Gira un cheque para abonar $20.000.000 al proveedor de la ropa para bebe
PROVEEDORES
2205
NACIONALES
D
H
20.000.000

1110
D

BANCO
H
20.000.000

64

CODIGO
CUENTA
D
H
6205
COMPRA DE MERCANCIAS
91000000
0
1105
CAJA
24500000 65550000
2205
PROVEEDORES NACIONALES
20000000 27700000
COMERCIO AL POR MAYOR Y
4135
MENOR
0 53500000
1305
CLIENTES
11000000 11000000
CUENTAS POR COBRAR A
1365
TRABAJADORES
500000
0
1110
BANCOS
11000000 22599000
EQUIPOS DE COMPUTACION Y
1528
COMUNICACIN
2099000
0
1524
EQUIPOS DE OFICINA
600000
0
5235
SERVICIOS
150000
0
1405
TERRENOS
18000000
0
5120
ARRENDAMIENTO
1500000
0
SUMAS IGUALES
180349000 180349000
SALDO DEBITO
SALDO CREDITO

SALDO
91000000 DEBITO
41050000 CREDITO
7700000 CREDITO
53500000 CREDITO
0
500000 DEBITO
11599000 CREDITO
2099000
600000
150000
18000000
1500000

DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO

113849000
113849000

Cada estudiante de su propia autora realiza las transacciones de registro o partida simple,
teniendo presente el contexto referente a la continuidad del restaurante

1. Se contrata el servicio de publicidad en televisin, radio, prensa e internet con un

costo de $2.000.000 mensual, se cancela en efectivo.
5235
D
2000000

SERVICIOS
H

1105
D

CAJA
H
2000000

2. Se gira un cheque por valor de $6.000.000 para cancelar los permisos y licencias de
funcionamiento.
1110
D

BANCO
H

5140
D

GASTOS
LEGALES
H
65

6000000

6000000

3. se pagan servicios pblicos por valor de $790.000, incluye agua, luz, telfono, internet,
tv cable, gas.
5235
D
790000

SERVICIOS
H

1105
D

CAJA
H
790000

4. Se venden 6.000 almuerzos mensuales de contado por valor de $3.500 cada uno.

4135
D

COMERCIO
AL
POR
MAYOR Y AL
MENOR
H
21000000

1105
CAJA
D
H
21000000

5. Se compra verdura y frutas por valor de $1.300.000 se cancela con cheque

6210
D
1300000

MATERIAS
PRIMAS
H

1110
D

CODIGO
CUENTA
1105 CAJA
1110 BANCO
COMERCIO AL POR MAYOR
4135 Y AL MENOR
5140 GASTOS LEGALES

BANCO
H
1300000

D
21000000
0

H
SALDO
2790000 18210000 DEBITO
19000000 19000000 CREDITO

0
6000000

21000000 21000000 CREDITO

0 6000000 DEBITO
66

5235 SERVICIOS
6210 MATERIAS PRIMAS
SUMAS IGUALES
SALDO DEBITO
SALDO CREDITO

2790000
13000000
42790000

0 2790000 DEBITO
0 13000000 DEBITO
42790000

40000000
40000000

67

CONCLUCIONES

La aplicacin de las tcnicas contables para el registro de transacciones econmicas

en el sistema de partida doble es muy interesante y de altsima utilidad en la
contabilidad.
Aprender la forma de contabilizar las transacciones es cuestin de prctica luego de
establecer los esquemas de afectacin de cuentas contables dependiendo de la
transaccin realizada.

68

BIBLIOGRAFIA

Modulo Unidad No.1, Contabilidad UNAD.

Gua de lectura para la Fase de la Actividad No.1
Mueca, J (2007, 16 de noviembre) Contabilidad general. Recuperado de
http://books.google.es/books?id=e0awoPTT0dwC&lpg=PP1&dq=contabilidad&hl=es&pg=PA
15#v=onepage&q&f=false
Obligados a Llevar contabilidad y libros de contabilidad (2012) Recuperado de
http://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html
Plan nico de Cuentas (2013) Recuperado de http://www.actualicese.com/puc/comerciantes/
Activos y Pasivos S.F. [Mensaje en blog] Recuperado de http://www.economia.ws/activos-ypasivos.php |

69