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OBJETIVOS

GENERAL
Identificar el concepto, la clasificacin y partes de una cuenta, para a facilitar el entendimiento de la
ecuacin contable, los diferentes elementos y pasos necesarios para el cierre del ciclo contable.

ESPECIFICOS
Aplicar el concepto a las partes de una cuenta.
Ordenar las cuentas segn su naturaleza.
Conocer la estructura del plan nico de cuentas.
Conocer y analizar los efectos de las transacciones en la ecuacin contable.
Describir el principio de la partida doble.
Identificar los elementos causa (dbito) y efecto (crdito) en la contabilidad para el registro de los
hechos econmicos.
Ilustrar los elementos bsicos en un asiento contable.
Conocer las clases de asientos contables.
Elaborar los ajustes al cierre del ejercicio
Describir la elaboracin de la hoja de trabajo.

Resumir el proceso contable mediante la preparacin de los Estados Financieros.

3. CUENTAS, ECUACIN CONTABLE Y CICLO CONTABLE


3.1. CUENTAS
3.1.1. Concepto. El concepto de Cuenta se puede apreciar de la siguiente manera:

CUENTA
Es el sistema universal de registros
ordenados
de
los
aumentos
y
disminuciones que sufre un valor o
concepto como consecuencia de las
operaciones o transacciones efectuadas
en un negocio.
Es indispensable llevar una cuenta
separada por cada concepto en cada
uno de los tres grupos: Activo, Pasivo y
Patrimonio.

Es el nombre que se utiliza para


registrar, en forma sistemtica, las
operaciones
que
diariamente
realiza una empresa.
El nombre de una cuenta debe ser
Claro, Explicito y completo que por
el solo nombre se identifique lo
que representa.

Es un elemento del sistema contable


que se utiliza para registrar en forma
sistemtica y Homognea las
transacciones de un ejercicio
contable.
Llmese cuenta a los nombres bajo
los
cuales
se
anotan
las
transacciones
diarias
de
una
empresa
en
sus
libros
de
contabilidad.

1. Nombre y cdigo de la cuenta: Corresponde al nombre genrico y numrico asignado segn


el decreto 2649 y 2650 de 1993 (Catalogo de Cuentas)
2. Dbito o Causa: Es la parte de izquierda de una cuenta donde se anotan las entradas o
aumentos si la cuenta es de activo; las cancelaciones o disminuciones de obligaciones, si es de
pasivo o patrimonio; y los gastos o prdidas, si es de resultados. (Tambin se conoce cmo
Debe o Cargo)
3. Crdito o Efecto: Es la parte derecha de una cuenta donde se anotan los aumentos de
obligaciones, si la cuenta es de pasivo o de patrimonio; los ingresos, ganancias o utilidades, si
es de resultados; y las disminuciones si es de activo. (Tambin se conoce cmo haber o
Abono.)
4. Saldos: Es la diferencia entre el movimientos dbito y el movimiento crdito de una cuenta,
el cual podr ser deudor o acreedor segn la naturaleza de la misma; si el mayor movimiento
es del debe, el saldo es dbito. En caso contrario, el saldo ser crdito ejemplo:

Movimientos Dbitos
2.000.000
4
0
0
.800.00
3
.0
0
0
0
.
0
0
0

2.400.000

Movimientos Crditos
D

b
i 500.000
1
3.600.000 2
t.
o
5
2
0
0
.
0
3
0
0

La
forma
ms sencilla
Dbito
para
aprender los
Crdito
registros
contables es
mediante
el
1.000.000
61.200.000 esquema de
.
la
cuenta
0
T, que se
0
3.1.2.
Importancia.
La importancia de las Cuentas la apreciamos en el siguiente grafico:
compone
0
.
de:

Crdito
2
.
0
0
0
.
0
0
0

3.500.000

0
0
0

1.000.000

Saldo Crdito

3.1.3. Clasificacin, Nomenclatura y Movimiento de las Cuentas


Entre las diversas cuentas que intervienen en la contabilidad de una empresa, unas representan valores de
activos y pasivos que afectan el patrimonio, otras representan Ingresos Costos y Gastos, otras los mayores
valores que vayan tomando los activos entre su precio de costo y su mayor valor en el comercio y por ltimo,
otras que no afectan el Activo ni el Pasivo de la empresa y sirven para registrar valores transitorios.
De acuerdo con lo Anterior, las cuentas se clasifican en Reales o de Balances, Nominales de Resultado o
Transitorias y las de Orden.

500.0
3
.
0
0
0
.
0
0
0

Sirven para presentar estados


presupustales de Rentas y

Con la partida doble y


los documentos o
Sirven de base para la elaboracin de
los asientos en los comprobantes y

Permiten la presentacin de los


Estados Financieros de una manera

IMPORTANCIA

Ayuda a los propietarios y directivos


financieros a entender fcilmente la

3.1.3.1. Reales o De Balance. Se le da el nombre de Cuentas reales o de balance a todas a aquellas


cuentas que tienen una duracin permanente, su saldo representa un valor tangible como la propiedad y las
deudas; forman parte de la ecuacin patrimonial y por ende del balance general de una empresa. Estas se
subdividen en:

Cuentas del Activo: Estas cuentas representan todos los bienes y derechos apreciables en dinero, tangibles
e intangibles de propiedad de la empresa. Se entiende por Bienes, entre otros, el Dinero en Caja o en Bancos,
las Mercancas, los muebles y los vehculos; y por Derechos, las cuentas por cobrar y todos los crditos a su
favor.

El Activo se caracteriza por:


1. Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
2. Estar bajo el control de la empresa
3. Generar un derecho de reclamacin.

Movimiento De Las Cuentas De Activo. Ya se sabe que estas cuentas inician el Debe, (Dbito, Cargos o
Lado Izquierdo Causa) aumentan en la misma columna y disminuyen y se cancelan en el Haber; (Crdito,
Abono o lado Derecho Efecto) por lo general su saldo es de naturaleza Dbito.
Ejercicio Didctico: Cmo se puede observar en la grafica la cuenta Caja (1105), la prestacin de un
servicio de contado de la Clnica Santo Remedio Limitada por valor de $420.000 constituye el primer
registro en la cuenta caja (1105); la prestacin de otro servicio de contado por la suma de $330.000
genera un aumento en la misma cuenta, lo cual refleja un aumento del Activo; que sumado al valor
anterior da un movimiento dbito por la suma de $750.000.
Pero si la empresa decide consignar en un banco el primer ingreso que obtuvo por valor del primer servicio
prestado, se registran $420.000 en el Haber que constituye una disminucin del Activo. El movimiento crdito
es de $420.000.
El saldo del Activo (Caja 1105) se calcula mediante la diferencia entre los Dbitos y los Crditos de esta cuenta,
o sea:

$420.000.+ 330.000 = 750.000 (Dbito) y $420.000.00 por el crdito, la diferencia entre las columnas dbitos
y crditos es igual a $330.000.00 (Dbito) As: $750.000 $420.000 = $330.000.

Cuenta Del Activo

1105 Caja

CUENTAS

1 Activo
(Db)

3.1.3.1. Reales o
de Balance
2 PASIVO
(Cr)

3 Patrimonio
(Cr)

Recuerde
que los
estados
Conformacin
financieros del Activo. De conformidad al Decreto 2650 del 93, el Activo est formado por nueve (9)
grupos
as:
e deben
presentars
e de una
manera
clasificada,
teniendo en
1 ACTIVOS (Dbito)
cuenta el
11nombre
Disponible
16 Intangibles
genrico de
12la cuenta
Inversiones
17 Diferidos
y
13su Deudores
18 Otros Activos
14respectivo
Inventarios
19 Valorizaciones
cdigo.
15 Propiedades, Planta y Equipos
De acuerdo con el Artculo 14 del Captulo Segundo del Decreto 2650 del 19 de Diciembre de 1993, los grupos
de los Activos tambin tienen su subdivisin, que para su conocimiento y manejo encontrar usted, en forma
detallada, en el Manual de Cuentas, en el captulo siguiente.

3.1.3.2. Resultado o Transitorias

4
Ingresos
(Cr)

5 Gastos
(Db)

6 Costo
De Ventas
(Db)

7 Costo
de
Pc
c.
O
de
Op
era
c.

3.1.3.3.
Cuentas De
Orden

Disponible. (11) Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial
con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales
podemos mencionar:

1105
1110
1115
1120
1125

Caja
Bancos
Remesas En Transito
Cuentas De Ahorros
Fondos

Inversiones. (12) Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de
inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el
ente econmico con carcter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de
liquidez, establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias, dentro de las cuales podemos mencionar:

1205
1210
1215
1220
1225
1230
1235
1240

Acciones
Cuotas o partes de inters Social
Bonos
Cdulas
Certificados
Papeles Comerciales
Ttulos
Aceptaciones Bancarias o Financ.

1245
1250
1255
1260
1295
1299

Derechos Fiduciarios
Derechos de Recomp. De Inv. Negoc.
Obligatorias
Cuentas en Participacin
Otras Inversiones
Provisiones (Crdito)

Deudores. (13). Comprende las deudas a cargo de terceros y favor del ente econmico, incluidas las
comerciales y no comerciales.

De este grupo hacen parte entre otras, las siguientes cuentas:


1305
1355
1365
1330
1390
1399

Deudores Del Sistema


Anticipo De Impuestos Y Contribuciones o Saldo A Favor
Cuentas Por Cobrar A Trabajadores
Anticipos y Avances
Deudas De Difcil Cobro
Provisiones (Crdito)

Inventarios. (14). Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos
renovables y no renovables, para ser utilizados en proceso de transformacin, consumo, alquiler o venta
dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico

1455 Materiales, Repuestos y Accesorios

1470 Banco De Componentes Anatmicos y De sangre


1499 Provisiones (Crdito)
Propiedades, Planta y Equipos. (15) Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de
cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma permanente para
el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan a la produccin de
bienes y servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida
til exceda de un ao.

1504
1516
1524
1528

Terrenos
Construcciones y Edificaciones
Equipo De Oficina
Equipo De Computacin y Comunicacin

1532
1540
1592

Equipo Mdico y Cientfico


Flota y Equipo De Transporte
Depreciacin Acumulada (Crdito)

RECUERDE QUE!
1. Las propiedades planta y equipos deben registrarse al Costo Histrico, del cual forman parte los costos
Directos e Indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de
utilizacin o de puesta en marcha o enajenacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos,
correccin monetaria proveniente del UVR ( Unidad de valor real ) e intereses.
2. Los intereses y la correccin monetaria provenientes de la UVR causados sobre obligaciones contradas
en la adquisicin, forman parte del costo, salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y
tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin. En este caso, los gastos financieros deben
cargarse a los resultados del respectivo perodo contable. El costo tambin incluye la diferencia en
cambio causada hasta la puesta en marcha del ACTIVO, originada por obligaciones en moneda
extranjera contradas en su adquisicin.
3. El valor de las propiedades, planta y equipo recibidos en cambio, permuta, donacin, dacin en pago o
aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes o mediante avalo.
4. Las propiedades, planta y equipo, la depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulados se debern
ajustar por inflacin, de acuerdo con las normas legales vigentes.
5. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida til del ACTIVO constituyen
costo adicional.
6. Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservacin de los bienes muebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan.

7. En el caso del impuesto sobre las ventas que forma parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito
en las normas legales vigentes.

Intangibles. (16) Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o


ventajas de competencia que son valiosos porque a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su
empleo en el ente econmico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de sus negocios.
Por regla general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til estimada.
Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones legales
vigentes

1605
1610
1615
1620
1625
1630
1698
1699

Crdito Mercantil
Marcas
Patentes
Concesiones y Franquicias
Derechos
Know How
Depreciacin y/o Amortizacin Acumulada
Provisiones (Crdito)

Diferidos. (17) Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por
anticipados en que incurre un ente econmico en el desarrollo de su actividad, as como aquellos otros gastos
comnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se
espera obtener beneficios econmicos en otros perodos futuros.
Son objeto de amortizacin o extincin gradual correspondiente a las alcuotas mensuales resultantes del
tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un
crdito directo a la partida del activo o por medio de una cuenta de valuacin, con cargo a resultados.

Este grupo incluye conceptos tales como:


1705
1710
1798

Gastos Pagados Por Anticipado


Cargos Diferidos
Amortizaciones Acumuladas (Crdito)

Otros Activos. (18) Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no
es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activos claramente definidas en el presente plan, tales como:

1805
1895
1899

Bienes De Arte y Cultura


Diversos
Provisiones (Crdito)

Valorizaciones. (19) Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el
costo en libros de la inversin y el valor intrnseco o el de cotizacin en bolsa de la misma. Para las
propiedades, planta y equipo, correspondiente a la diferencia entre el costo neto y el avalo comercial; para

los semovientes ser la diferencia entre el costo neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada ao
de acuerdo con el valor dado por el ministerio de agricultura o por avalo tcnico.
Las contrapartidas de las diferentes cuentas y Subcuentas de este grupo, se registran en las cuentas y
Subcuentas respectivas del grupo 38 supervit por valorizacin.
Este grupo Comprende los siguientes conceptos:

1905
1910
1995

De Inversiones
De Propiedades, Planta y Equipo
De Otros Activos

8 9Deudoras
Acreedoras (Db)
(Cr)

Cuentas del Pasivo:

Estas cuentas representan todas las Obligaciones presentes provenientes de


transacciones pasado, originadas por obligaciones financieras, compras de mercancas, materias primas,
materiales y suministros, pagos anticipados de ventas futuras, impuestos por pagar, prestaciones sociales, etc.

El Pasivo se caracteriza porque:


1. La obligacin tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago
2. Existe una deuda con un beneficiario Real.

Movimiento de las Cuentas de Pasivos. Ya sabemos que estas cuentas inician el Haber, (Crdito,
Abono o Lado Derecho) aumentan en la misma columna y disminuyen y se cancelan en el Debe; (Dbito, Cargo
o lado Izquierdo) por lo general su saldo es Crdito.

Ejercicio Didctico: La Empresa tiene una deuda con Proveedores por valor de $250.000. Este valor
constituye el primer registro en el Haber de la cuenta de Proveedores; otra deuda por la suma de
$150.000 significa un aumento de la Deuda, esto es, otro registro Crdito que sumado al anterior, da
un movimiento Crdito por la suma de $400.000. Al cancelar la primera deuda, por $250.000,
Proveedores se debita por este valor, porque constituye una disminucin del Pasivo.
Al realizar la primera compra a crdito por valor $250.000 en el Haber de la cuenta de 2205 Nacionales,
notamos que se est iniciando y con una segunda compra por valor de $150.000 se observa su aumento en el

saldo crdito por valor de $400.000; cuando se abona al primer crdito por $250.000 la cuenta disminuye en
ste mismo valor.
El saldo del Pasivo (Nacionales 2205) se calcula mediante la diferencia entre los Crditos y los Dbitos

Cuenta Del Pasivo

2205 Nacionales (Proveedores)

Conformacin del Pasivo. De acuerdo al Decreto 2650 del 93, el Pasivo est formado por nueve (9) grupos de
cuentas as:

21
22
23
24
25

2 PASIVOS (Crdito)
Obligaciones Financieras
26
Pasivos Estimados y Provisiones
Proveedores
27
Diferidos
Cuentas Por Pagar
28
Otros Pasivos
Impuestos Gravmenes y Tasas
29
Bonos y Papeles Comerciales
Obligaciones Laborales

De conformidad con el Artculo 14 del Captulo Segundo del Decreto 2650 del 19 de diciembre de 1993 los
grupos del Pasivo tambin tienen su subdivisin, que para su conocimiento y manejo encontrara usted, en
forma detallada, en el Manual de Cuentas.

Dbito

Crdito

Aqu inician y
aumentan

Obligaciones Financieras. (21) Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico
mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos crdito o de otras instituciones
financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos
de recompra de inversin y cartera negociada.
Por regla general, las obligaciones contradas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y
cargo del deudor por virtud de crdito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.
Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en uvr o con pacto de reajuste, se deben
expresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

Hacen parte de este grupo los siguientes conceptos:


2105
2110
2115
2120
2125

Bancos Nacionales
Bancos del Exterior
Corporaciones Financieras
Compaas de financ. comercial
Corporaciones de ahorro y vivienda

2130
2135
2145
2195

Entidades financieras del exterior


Comprom. Rec.de invers. Negoci.
Obligaciones Gubernamentales
Otras obligaciones

Proveedores. (22) Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico, por concepto de la
adquisicin de bienes y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta en
desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto social, tales como,
materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energa.
Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben
ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
Hacen parte de este grupo entre otras cuentas:

2205
2210
2215

Nacionales
Del Exterior
Cuentas Corrientes Comerciales

2220
2225

Casa Matriz
Compaas Vinculadas

Cuentas por Pagar. (23) Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros
por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como:

2305
2315
2320
2330
2335
2340
2345
2355

Cuentas corrientes comerciales


A compaas vinculadas
A contratistas
rdenes de compra x utilizar
Costos y gastos x pagar
Instalamentos x Pagar
Acreedores Oficiales
Deudas Con Accionista o Socios

2360
2365
2367
2368
2370
2375
2380

Dividendos o Participac. x Pagar


Reten. en la Fuente
Impuesto a las Ventas Retenido
Impuesto Industria y Ccio. Retenido
Retencin y Aportes de Nmina
Cuotas x Devolver
Acreedores Varios

Impuesto Gravmenes y Tasas. (24) Comprende los gravmenes de carcter general y obligatorio a
favor del Estado y a cargo del ente econmico por concepto de los clculos con base en las liquidaciones
privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el perodo fiscal.
Comprende entre otros:

2404 De renta y complementarios


2424
De valorizacin
2412 De industria y comercio
2436
De Vehculos
2416 A la propiedad raz
2456
A las importaciones
2420 Derechos sobre instrum. pblicos
Recuerde que las empresas del sector salud no son responsables del Impuesto al Valor
Agregado IVA
Obligaciones Laborales. (25) Comprende los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los
trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo
o pactos colectivos, tales como:

2505 Salarios por pagar


2530 Prestaciones Extralegales
2510 Cesantas consolidadas
2532 Pensiones por Pagar
2515 Intereses sobre cesantas
2535 Cuotas o Partes Pensin de Jubilac.
2520 Primas de servicios
2540 Indemnizaciones laborales
2525 Vacaciones Consolidadas
Pasivos Estimados y Provisiones. (26) Comprende los valores provisionados por el ente econmico por
concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, as
como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relacin con sus
trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos,
reparaciones y mantenimientos.
Cuando se establezca que una provisin es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversin de la
provisin se abonar a la Subcuenta 425035 Reintegro Provisiones- cuando corresponda a ejercicios
anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio.
Conforman este grupo las siguientes cuentas:

2605
2610
2615
2620

Para costos y gastos


Para obligaciones labor
Para obligaciones fiscales
Pensin de jubilacin

2630
2635
2695

Para mantenimiento y reparaciones


Para contingencias
Provisiones diversas

Diferidos. (27) Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el
carcter de pasivo, que debido a su origen o naturaleza han de influir econmicamente en varios ejercicios, en
los que deben ser aplicados o distribuidos.

Comprenden este grupo entre otros:

2705

Ingresos recibidos por anticipados

Otros Pasivos. (28) Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente
econmico, contradas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas
apropiadamente en los dems grupos del pasivo.
Este grupo comprende las siguientes cuentas:

2805
2810
2815

Anticipos y avances recibidos


Depsitos Recibidos
Ingresos recibidos para terceros

2825
2830
2895

Retenc. a Terceros Sobre Contratos


Embargos judiciales
Diversos

Bonos y Papeles Comerciales. (29) Comprende los valores recibidos por el ente econmico por
concepto de emisin y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, as como los papeles comerciales
definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales industriales y de servicios
con el propsito de financiar capital de trabajo.
La prima o descuento en la colocacin de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los ttulos, se
contabilizar por separado. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica
en las fechas estipuladas para la causacin de los intereses, con cargo o crdito a las cuentas de inters.
Forman parte de este grupo las siguientes cuentas:

2905
2910
2915

Bonos en circulacin
Bonos obligat. Convert. en acciones
Papeles Comerciales

2920
2995

Bonos Pensinales
Ttulos Pensinales

Aqu Disminuyen y se Cancelan


Saldo Dbito

Cuentas del Patrimonio: Estas cuentas representan los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa,
adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo interno a favor de los dueos o
socios de la empresa, razn por la cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.

El patrimonio se caracteriza porque:

1. Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la empresa.
2. Se incrementa con las utilidades y disminuye con las prdidas del ejercicio contable.
Movimiento de las Cuentas de patrimonio. Ya sabemos que estas cuentas se inician el Haber,
(Crdito, Abono o Lado Derecho) aumentan en la misma columna y disminuyen y se cancelan
en el Debe; (Dbito, Cargo o lado Izquierdo) por lo general su saldo es de naturaleza Crdito.
Ejercicio Didctico: Para constituir una Empresa, tres socios aportan un capital de
$4.000.000, $5.000.000 y $1.000.000 respectivamente.
Al contabilizar los aportes se registran en el Haber por ser un aumento del patrimonio.
Se retira el socio que aport $1.000.000; por ser sta una disminucin del patrimonio, el valor
se registra en el debe.
Para calcular el saldo de una cuenta de patrimonio se establece la diferencia Crditos y
Dbitos, as:
$10.000.000.00 - $1.000.000.00 = $9.000.000.00
Como podemos observar en la grafica de la pgina 66, la cuenta de Aporte Social se inici con
una partida en el crdito, aument con dos aportes ms de los socios en la misma columna y
disminuy con el retiro de uno de los socios por valor de $1.000.000.
El saldo de la cuenta 3115 es de $9.000.000, el cual refleja la diferencia entre la sumatoria de
las partidas acreedoras y la sumatoria de las partidas deudoras de la misma.
($4.000.000 + 5.000.000 + 1.000.000) $1.000.000
$10.000.000 - 1.000.000 = $9.000.000
Cuenta Del Patrimonio

3115 Aportes Sociales

$420.000
$420.000
330.000
Dbito

Crdito
$420.000
$750.000

Conformacin del Patrimonio. De acuerdo al Decreto 2650 del 93, el Patrimonio est formado por ocho
(8) grupos de cuentas as:

3 PATRIMONIO (Crdito)
31
32
33
34
35
36
37
38

Capital Social
Supervit de Capital
Reservas
Revalorizacin del Patrimonio (*)
Dividendos y Particiones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Inters Social
Resultados del Ejercicio
Resultados de Ejercicio Anteriores
Supervit Por Valorizacin

De conformidad con el Artculo 14 del Captulo Segundo del Decreto 2650 del 19 de diciembre de 1993 los
grupos de cuentas del Patrimonio tambin tienen su subdivisin, que para su conocimiento y manejo
encontrar usted, en forma detallada, en el Manual de Cuentas, en el captulo siguiente.

Capital Social. (31) Comprende el valor total de los aportes inciales y los posteriores aumento o
disminucin que los socios, accionistas, compaas o aportantes, ponen a disposicin del ente econmico
mediante cuotas, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escritura pblica de
constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad, asociacin o negocio, con el lleno
de los requisitos legales.
Para el caso de las compaas por acciones, estar constituido por:
El capital autorizado, es la suma fijada en la escritura pblica de constitucin o reformas.
El capital por suscribir, est formado por el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas.
El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del capital autorizado al
constituirse la sociedad.
El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en la
suscripcin de las respectivas acciones.
En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de aporte segn los derechos que confieran.
Los aportes en especie debern registrarse por el valor pactado por los accionistas o socios, o el debidamente
fijado por los rganos competentes del ente econmico, previa aprobacin por parte de la entidad que ejerza
la vigilancia y control, si fuere el caso.
La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social y su valor asignado para
efecto de la capitalizacin, se debe registrar en la cuenta 3205 Prima en colocacin de acciones, cuotas o
partes de inters social.
RECUERDE! Que el grupo de capital social est formado por las siguientes cuentas:

3105
3115
3120
3125

Capital suscrito y pagado


Aportes Sociales
Capital asignado
Invers. Suplemt. al capital asignado

Supervit de Capital.

3130 Capital de Personas Naturales


3135 Aportes Del Estado
3140 Fondo Socia

(32) Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial

ocasionado por prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social, las donaciones, el crdito
mercantil, el Know How y el supervit mtodo de participacin. Forman parte de este grupo las siguientes
cuentas:

3205
3210
3215
3220
3225

Prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social


Donaciones
Crdito Mercantil
Know How
Supervit Mtodo de Participacin

Reservas. (33) Comprende los valores que por mandato expreso del mximo rgano social, se han
apropiado de las utilidades liquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico, con el objeto de
cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos.
Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propsito y, en
su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas prdidas no se
podrn emplear para cubrir otras distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano social.
Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el dficit de capital, se aplicarn a este fin los beneficios
sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales
Este grupo se encuentra conformado por las siguientes cuentas:

3305
3310
3315

Reservas obligatorias
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales

Revalorizacin del Patrimonio. (34) Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto de la
aplicacin de los ajustes integrales por inflacin efectuados, y de los saldos originados en saneamiento fiscal,
realizados conforme a las normas legales vigentes.
Conforman este grupo las siguientes cuentas:

3405
3410
3415

Ajustes por inflacin (*)


Saneamiento fiscal
Ajuste por inflacin decreto 3019 de 1989 (*)

Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Inters Social. (35)


Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisin de
acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente econmico por cuotas o partes de inters social y los
pertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales. Comprende este grupo las siguientes cuentas:

3505
3510

Dividendos decretados en acciones


Participaciones decretadas en cuotas o partes de inters social

Resultados del Ejercicio. (36) Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente
econmico al cierre del cada ejercicio. Conforman este grupo las siguientes cuentas:

3605
3610

Utilidad del ejercicio


Prdida Del ejercicio

Resultado de Ejercicios Anteriores. (37) Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios
anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por prdidas
acumuladas no enjugadas.
Hacen parte de este grupo las siguientes cuentas:

3705
3710

Utilidades Acumuladas
Prdidas Acumuladas

Supervit por Valorizacin. (38) Comprende las valorizaciones de inversiones, propiedades, planta y
equipo as como los otros activos sujetos a valorizacin. Para el registro contable de las valorizaciones deben
observarse las instrucciones del grupo 19 valorizaciones.
Comprenden este grupo las siguientes cuentas:

3805
3810
3895

De Inversiones
De propiedades, plantas y equipos
De otros activos

3.1.3.2. Nominales, de Resultado o Transitorias.


Las cuentas Nominales son todas aquellas que encierran directa o tcitamente una utilidad o una prdida para
la empresa, y por lo tanto, es necesario cancelarlas por medio de la cuenta de Ganancias y Prdidas al
finalizar cada ejercicio contable con el fin de determinar los rendimientos obtenidos durante el mismo. Son
llamadas tambin Cuentas Temporales, De Resultado, o de Ganancias o Prdidas.

Algunos Activos de la

Vehculo

Edificios

Cuentas y Documentos por Cob

Computadores

Efectivo

$330.000
Saldo Dbito

Operacionales. (41) Comprenden los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades
desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, as como los
dividendos, participaciones, y dems ingresos por concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal del ente econmico.
Movimiento de las Cuentas de Ingresos: Estas cuentas se inician en el Haber, (Crdito, Abono o Lado Derecho)
aumentan en la misma columna; normalmente no se Debitan, sino al final de cada ejercicio contable para
cancelar su Saldo contra Ganancias y Prdidas.

Ejercicio Didctico: La Clnica Santo Remedio Limitada recibe ingresos por concepto de prestacin
de servicios de urgencias traumatolgicas as: Enero $14.000.000, febrero $15.000.000 y en marzo
$21.000.000.
Al sumar los Ingresos mensuales, registrados en la columna del Haber, (Crdito, Abono o Lado Derecho) se
obtiene el saldo Crdito por la suma de $50.000.000.00, como se puede observar en la siguiente grafica:
Cuenta De Ingreso

4105 Unidad Funcional De Urgencias IPS


PARE
Le
recordamos que
los grupos 11, 12,
13, 14, 15, 16, 17,
18,
y
19
conforman
la
clase uno (1)
(Activos)

Saldo Crdito
Dbito

Crdito

Dbito
Crdito

Aqu inician y
aumentan

+
Aqu Disminuyen y se Cancelan

Conformacin de los Ingresos. De acuerdo al Decreto 2650 del 93, los Ingresos est formado por dos (2)
grupos de cuentas as:

4 INGRESOS
41
42

Operacionales
No Operacionales

De conformidad con el Artculo 14 del Captulo Segundo del Decreto 2650 del 19 de diciembre de 1993 los
grupos de cuentas de Ingresos tambin tienen su subdivisin, que para su conocimiento y manejo encontrara
usted, en forma detallada, en el Manual de Cuentas, en el captulo siguiente.

Las cuentas que conforman este grupo son las siguientes:

4105
4110
4115
4120
4125
4130
4135

Unidad Funcional de Urgencias IPS.


Unidad Funcional De Consulta externa IPS
Unidad Funcional De Hospitalizacin E Internacin IPS
Unidad Funcional de Quirfanos y Salas De Partos IPS
Unidad Funcional de Apoyo Diagnostico IPS
Unidad Funcional de Apoyo Teraputico IPS
Unidad funcional De Mercadeo IPS

No Operacionales. (42) Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto
social o giro normal de los negocios del ente econmico e incluye entre otras las siguientes cuentas:

4210 Financieros
Movimiento de las Cuentas de Gastos: Estas cuentas se inician en el Debe, (Dbito, Cargos o Lado
Izquierdo) aumentan en el Dbito (Debe, Cargos o Lado Izquierdo) disminuyen y se cancelan en el Haber.
(Crdito, Abonos o Lado Derecho) su saldo es Dbito.
Ejercicio Didctico: La Clnica Santo Remedio Limitada caus y cancel arrendamientos del
Inmueble as: Enero $.330.000, febrero $.330.000 y en marzo $330.000; estos valores se registran al
Debe (Dbito, Cargo o Lado Izquierdo) porque representan un incremento de Gastos para la empresa.
Al Sumar los movimientos mensuales de la columna del Debe, se obtiene un saldo dbito por la suma de
$990.000.00.

Cuenta De Gastos

5 Gastos

$400.000

$250.000
150.000
$150.000

$250.000

$250.000

Saldo Crdito

Obligaciones Bancarias por Pagar

Algunos
Pasivos de
las
Empresas
Del Sector
Salud

Conformacin de los Gastos. De acuerdo al Decreto 2650 del 93, los Costos est formado por cuatro (4)
grupos de cuentas as:

51
52
53
54
59

5 GASTOS (Dbito)
Operacionales De Administracin
Operacionales De Ventas
No Operacionales
Impuesto de Renta y Complementarios
Ganancias y Prdidas

Operacionales de Administracin. (51) Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal
del ente econmico y registra, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el
ejercicio, directamente relacionados con la gestin administrativa encaminada a la direccin, planeacin,
organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente econmico
incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. Se
clasifican bajo el grupo de gastos generales de administracin las siguientes cuentas:

5105
5110
5115
5120
5125
5130
5135
5140

Gastos de personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y afiliaciones
Seguros
Servicios
Gastos legales

5145
5150
5155
5160
5165
5195
5199

Mantenimiento y Reparaciones
Adecuaciones E Instalaciones
Gastos de viaje
Depreciacin
Amortizaciones
Diversos
Provisiones (Dbito)

Operacionales de Ventas. (52) Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto
social del ente econmico y se registran, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre
durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestin de ventas encaminada a la direccin,
planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente

econmico incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutivas, de distribucin, mercadeo,
comercializacin, promocin, publicidad y ventas Se clasifican bajo este concepto las siguientes cuentas:

5205
5210
5215
5220
5225
5230
5235
5240

Gastos de personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y afiliaciones
Seguros
Servicios
Gastos legales

5245
5250
5255
5260
5265
5295
5299

Mantenimiento y Reparaciones
Adecuaciones E Instalaciones
Gastos de viaje
Depreciacin
Amortizaciones
Diversos
Provisiones (Dbito)

No Operacionales. (53)

Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados


directamente con la explotacin del objeto social del ente econmico. Se incorporan conceptos tales como:

5305
5310

Financieros
Prdida en venta y retiro de bienes

Impuesto de Renta y Complementarios.

5315 Gastos Extraordinarios


5395 Gastos Diversos
(54) Comprende los impuestos por concepto de renta y

complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes. Incorpora la siguiente cuenta:

5405

Impuesto De Renta y Complementarios

Cuentas x Pagar a Proveedores


Retefuente por Pagar

Ganancias y Prdidas. (59) Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio contable con el fin de
establecer la utilidad o prdida del ente econmico. Su saldo puede ser dbito o crdito segn el resultado
obtenido.
Conforma este grupo la cuenta de:

5905 Ganancias y Prdidas (Su Saldo pude ser Dbito o Crdito)


RECUERDE! Que la cuenta que conforma el Grupo 59 (5905) se debe cerrar al final de cada
ejercicio contable contra la cuenta del grupo 36, segn sea el caso (3605) Utilidad del
Ejercicio o (3610) Prdida del Ejercicio.

Movimiento de las Cuentas de Costos. Estas cuentas se inician el Debe, (Debito, Cargos o Lado
Izquierdo) aumentan en la misma columna y normalmente no se Acreditan, sino al final del ejercicio contable
para cancelar su saldo; su saldo es Dbito.
Ejercicio Didctico: La Clnica Santo Remedio Limitada Compra Materiales Medico Quirrgicos as:
Enero $10.000.000, Febrero $12.000.000 y en Marzo $15.000.000.
Al Sumar los movimientos mensuales de la columna del Debe, se obtiene un saldo dbito por la suma de
$37.000.000.00, como se observa en la siguiente grafica.

Cuenta De Costo
Impuestos por
Pagar
PARE Le
recordamos
que los grupos
21, 22, 23, 24,
25, 26, 27, 28
y 29 integran la
clase dos (2)
(Pasivos)

6 Cuentas De Costo

Salario por Pagar

Dbito

Crdito

Aqu
Disminuyen y
se Cancelan

Aqu inician
y
aumentan
+
Saldo Crdito

Conformacin de los Costos. De acuerdo al Decreto 2650 del 93, los Costos est formado por cinco (5) grupos
de cuentas as:

61

6 COSTO DE VENTAS (Dbito)


Costo De Venta y De Prestacin De Servicios

De conformidad con el Artculo 14 del Captulo Segundo del Decreto 2650 del 19 de Diciembre de 1993 los
grupos de cuentas de Costos tambin tienen su subdivisin, que para su conocimiento y manejo encontrara
usted, en forma detallada, en el Manual de Cuentas, en el capitulo siguiente.
PARE! Le Recordamos que las MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA DIRECTA Y COSTOS INDIRECTOS forman
parte de la Clase De Los COSTOS DE PRODUCCIN O DE OPERACIN (7); Propios de las Empresas obligadas a
llevar un sistema de costos tales como las empresas Manufactureras.

Costo de Venta y de Prestacin de Servicios. (61) Comprende el monto asignado por el ente
econmico a los artculos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.
Incorpora las siguientes cuentas:

6105
6110
6115
6120

Unidad Funcional de Urgencias IPS


Unidad Funcional de Consulta Externa IPS
Unidad Funcional de Hospitalizacin E Interaccin IPS
Unidad Funcional de Quirfano y Salas De Parto IPS

6125
6130

Unidad Funcional de Apoyo Diagnostico IPS


Unidad Funcional de Teraputico IPS

Pare! Le recordamos que al final del econmico, los saldos de las cuentas Costo de Ventas
se cancelarn con cargo a la cuenta 5905 Ganancias y Prdidas.
NOTA 1: La Declaracin debe ser firmada por el contador pblico o revisor fiscal, cuando se trate de
contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el cdigo de comercio y
dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.

Obligados a Tener Revisor Fiscal por el Ao 2009.


* Todas las sociedades annimas y sucursales de Sociedades Extranjeras.
* Dems sociedades comerciales con ingresos superiores o iguales a (Base ao 2009) $____________
* Dems sociedades comerciales con activos brutos (contables) superiores o iguales a (Base ao 2009)
$_________________ (Ver Ultima Reforma Tributaria)

Obligacin de Firmas por Contador Pblico.


* El declarante de renta o de ingresos y patrimonio, cuando los ingresos o el patrimonio bruto en el
ao 2009 sea superior a $________________ (Ver Ultima Reforma Tributaria)
* En declaracin de ventas y/o retenciones en la fuente, cuando los ingresos o el patrimonio bruto en
el 2009 sea superior a $_______________________ (Ver Ultima Reforma Tributaria)
Ejercicio Didctico: La Clnica Santo Remedio Limitada incurre en costos de produccin as: Enero
$10.000.000, Febrero $12.000.000 y en Marzo $15.000.000.
Al Sumar los movimientos mensuales de la columna del Debe, se obtiene un saldo dbito por la suma de
$37.000.000.00, como se observa en la siguiente grafica.

Cuenta De Costo De Produccin u Operacin

7 Cuentas De Costo

Dbito
$4.000.000
5.000.000
1.000.000

$1.000.000

Crdito

$1.000.000

$10.000.0

Materias Primas. (71) Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de
produccin o fabricacin de los bienes y/o prestacin de servicios destinados para la venta o la prestacin de
un servicio, los cuales guardan una relacin directa con el producto o el servicio prestado, bien sea por la fcil
asignacin o lo relevante de su valor. Conforman este grupo las siguientes cuentas: 7101 a 7199

Mano de Obra Directa. (72) Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y
dems costos aplicables al proceso de elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de servicios.
Conforman este grupo las cuentas 7201 a 7299.

Costos Indirectos. (73) Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y dems
costos aplicables al proceso de elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de servicios. Conforman
este grupo las cuentas 7301 a 7399.

Contratos Indirectos. (74) Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos
celebrados por el ente econmico con personas naturales y/o jurdicas, a fin de ejecutar labores relacionadas
con la elaboracin o produccin de bienes o la prestacin servicios. Conforman este grupo las cuentas 7401 a
7499.

Cuentas de Orden. Las Cuentas de Orden son aquellas que representan objetos y valores que nuestra
empresa ha recibido o en consignacin, custodia y garanta; Pero que no afectan el Activo ni el Pasivo de la
empresa o negocio porque no constituyen una inversin de Capital ni una obligacin adquirida por
operaciones propias del negocio. Se deben hacer figurar en el Balance General pero fuera de l, para expresar
la existencia de una responsabilidad, que no constituye, repetimos, ni Activos, ni Pasivos, y por consiguiente
no pertenece al Patrimonio de la empresa.

Las Cuentas de Orden Deudoras Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se
pueden generar derechos afectando la estructura financiera del ente econmico. Igualmente, se incluyen
aquellas cuentas de registros utilizadas para efectos del control interno de Activos, informacin gerencial o
control de futuras situaciones financieras, as como para conciliar las diferencias entre los registros contables
de los Activos y las Declaraciones Tributarias.

Las Cuentas de Orden Acreedoras agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se
relacionan con posibles obligaciones y que por tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera del ente

econmico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro de utilizadas para efectos de control interno
de Pasivos y Patrimonio, informacin gerencial o control de futuras situaciones financieras, as como para
conciliar las diferencias entre los registros contables de los Pasivos y Patrimonio y las declaraciones tributarias.

Conformacin de las Cuentas de Orden.


ATENCIN! Le recordamos que las cuentas de ORDEN DEUDORAS SE MANEJAN como las cuentas de Activos
y las cuentas de ORDEN ACREEDORAS se manejan como las cuentas de Pasivo.
ATENCIN ! Recuerde que las CUENTAS
NOMINALES deben ser CERRADA al final de
CUENTAS DE GASTOS
Esta Cuenta representa todos los Gastos y erogaciones en que
incurre una empresa para su buen funcionamiento. Estas
cuentas de Gastos son las que generalmente causan una
disminucin en el Patrimonio de la empresa.
A este grupo pertenecen los siguientes Gastos:
1 . Operacionales de Administracin
2 . Operacionales De Ventas
3 . No Operacionales

$9.000.000
Saldo Crdito

MUY IMPORTANTE! De todo lo anterior podemos sacar las siguientes Reglas, para analizar las diferentes
cuentas correspondientes a los GRUPOS tratados.
Esta cuenta representa el valor de las Erogaciones, Acumulaciones o consumo de
activos, en que incurre una persona natural o jurdica para la Adquisicin de un bien

CUENTAS DE COSTOS

CUENTAS DE INGRESOS

OPERACIONALES

NO OPERACIONALES

Estas cuentas son aquellas que generalmente causan un aumento en el Patrimonio; Estn representadas por el precio de Venta de
los Mercancas, por el valor de los Servicios que presta la empresa y otros productos o ventas del negocio.

3.1.4. Plan nico De Cuenta Del Sector Salud. El plan nico de cuentas para clnicas y hospitales es
un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable de los principales sectores de la

economa colombiana, cuyo fundamento legal encuentra asidero en la norma tcnica de clasificacin de los
hechos econmicos, establecida en el artculo 53 del decreto reglamentario 2649 de 1993, actual reglamento
de la contabilidad en Colombia.
Los planes nicos de cuentas buscan mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de la informacin
contable y generar mltiples beneficios para sus usuarios. En la actualidad existen quince (15) planes nicos
de cuentas a saber:
En este mdulo nos ocuparemos del Plan nico de Cuentas para Clnicas y Hospitales. El Puch es obligatorio a
partir del primero de enero de 1995 para todas las personas naturales o jurdicas obligadas a llevar
contabilidad.
El Puch plasma bajo un solo criterio y una sola codificacin, la contabilidad de de ste sector econmico y
consta de una descripcin, dinmica y catalogo de cuentas para el registro contable de las transacciones del
ente econmico.
En materia de registro contable en libros y presentacin de estados financieros, la legislacin establece que los
libros deben llevarse segn el PUCH Y que los estados financieros bsicos seguirn las denominaciones
indicadas en su catalogo de cuentas. Los planes nicos de cuentas buscan mejorar la calidad, transparencia y
comparabilidad de la informacin contable y generar mltiples beneficios para sus usuarios. En la actualidad
existen quince (15) planes nicos de cuentas a saber:
En este mdulo nos ocuparemos del Plan nico de Cuentas para Comerciantes. El Plan nico de cuentas para
Comerciantes es obligatorio a partir del primero de enero de 1995 para todas las personas naturales o
jurdicas obligadas a llevar contabilidad.
El Plan nico para comerciantes plasma bajo un solo criterio y una sola codificacin, la contabilidad de cada
actividad econmica y consta de una descripcin, dinmica y catalogo de cuentas para el registro contable de
las transacciones del ente econmico; la clasificacin de actividades econmicas que contempla el PUCH, es la
adoptada por la resolucin nmero 1804 (En ejercicio de sus atribuciones legales, y en especial las que le
confiere el numeral 9 del Artculo 7 del Decreto 1259 de 1994, los artculos 232 y 233 de la Ley 100 de 1993 y
el Artculo 80 del Decreto 515 del 20 de Febrero de 2004.
En materia de registro contable en libros y presentacin de estados financieros, la legislacin establece que los
libros deben llevarse segn el PUCH Y que los estados financieros bsicos seguirn las denominaciones
indicadas en su catalogo de cuentas.

PUCH DEL SECTOR PRIVADO (Ver Catalogo)


3.2. LA ECUACIN CONTABLE.
3.2.1. Concepto: Es la identidad que muestra cmo se distribuye la propiedad de los activos entre los
derechos de los acreedores (pasivos) y los derechos de los dueos (patrimonio); la ecuacin se representa
como activos igual a pasivos ms patrimonio, y es un compendio de una serie de transacciones registradas

sobre la base de la partida doble, segn la cual cada transaccin tiene al menos un elemento dbito y otro
crdito, por igual cantidad.
Para una mejor ilustracin, partiremos del siguiente grafico:
Dbito

Crdito

Ejemplo de Ecuacin Contable:


Supngase que Kety Herrera Mestra, Angye Paola Castro y Emerson Castro O deciden crear la Clnica Santo
Remedio Limitada, empresa que se dedicar a prestar todos los servicios inherentes a la Salud. Aportando los
siguientes recursos:
Descripcin

Caja (Dinero En Efectivo)


Clnicas y Hospitales
Muebles y Enseres
Equipo De Procesamiento De Datos
Equipo De Investigacin
Ambulancias
Total Aportes De Socios

Monto o Aporte

$4.000.000
$200.000.000
$5.000.000
$10.000.000
$60.000.000
$90.000000
$369.000.000

Los Aportes de los socios estn representados en 369 cuotas a un valor nominal de $1.000.000
Kety Herrera Mestra 123 cuotas a $1.000.000
Angye Paola Castro Herrera 123 cuotas a $1.000.000
Emerson A. Castro Otero 123 cuotas a $1.000.000
De acuerdo a la informacin de la empresa clasificamos las cuentas en activo y pasivo para hallar el
patrimonio.
Cdigo
1105
1516
1524
1528

Cuenta
Caja
Construcciones y Edificaciones
Equipo De Oficina
Equipo De Computacin y Comunicacin

Valor
4.000.000
200.000.000
5.000.000
10.000.000

Clase
Activo
Activo
Activo
Activo

1532 Equipo Medico Cientfico


60.000.000
Activo
1540 Flota y Equipo De Transporte
90.000.000
Activo
Total Activos
$369.000.000
Para hallar el patrimonio utilizaremos la ecuacin No. uno (1) o sea A = P + P1 (Activo = Pasivo +
Patrimonio)

ACTIVO
369.000.000
369.000.000

=
=
=

PASIVO
0

+
+
369.000.000

PATRIMONIO
369.000.000

S a la fecha analizamos los aportes de los socios tendremos lo siguiente:


Cdigo
1105
1516
1524
1528
1532
1540
3115

Nombre De La Cuenta
Clase
Caja
Activo
Construcciones y Edificaciones
Activo
Equipo De Oficina
Activo
Equipo De Comput. y Comunic.
Activo
Equipo Medico Cientfico
Activo
Flota y Equipo De Transporte
Activo
Aportes Sociales
Patrimonio
Sumas Iguales

Estado
Inicia
Inicia
Inicia
Inicia
Inicia
Inicia
Inicia

Regla
1
1
1
1
1
1
2

Dbito
4.000.000
200.000.000
5.000.000
10.000.000
60.000.000
90.000.000
$369.000.000

Crdito

369.000.000
$369.000.000

A la fecha la empresa mostrar el siguiente Balance De Prueba


1105 Caja
Dbito
Crdito
4.000.000

1532 Equipo Med. Cientif


Dbito
Crdito
60.000.000

1516 Const. Y Edificaci.


Dbito
Crdito
200.000.000

1540 Flota y Equipo De Trasnp


Dbito
Crdito
90.000.000

1524 Equipo De Oficina


Dbito
Crdito
5.000.000

1528 Equi. Comp. Com


Dbito
Crdito
10.000.000

3115 Aporte Social


Dbito
Crdito
369.000.000

Dbito

Crdito

No olvide Qu?

S sumamos los Dbitos y los Crditos obtenemos sumas iguales.


S sumamos los dbitos y le restamos los crditos obtenemos como resultado Cero (0).
S sumamos los crditos y le restamos los dbitos obtenemos como resultado Cero (0).
Siempre las sumas de los dbitos debe ser igual a las sumas de los Crditos.

Por lo pronto no hablaremos de ningn estado financiero en particular, puesto que es un tema que tocaremos
puntualmente ms adelante, pero a manera ilustrativa y para que el lector se valla familiarizando con estos
terminos, su contenido y estructura le presentamos el balance de prueba de la Clnica Santo Remedio Limitada

S en estos momentos miramos el libro diario nos mostrar los siguientes saldos as:
1105 Caja
Dbito
Crdito
4.000.000
4.000.000

1516 Const y Edificac


Dbito
Crdito
200.000.000
200.000.000

1524 Equipo De Oficina


Dbito
Crdito
5.000.000
5.000.000

1528 Equipo De Comp. Com


Dbito
Crdito
10.000.000
10.000.000

1532 Equipo Med. Cientif


Dbito
Crdito
60.000.000
60.000.000

1540 Flota y Equip De Transp


Dbito
Crdito
90.000.000
90.000.000

3115 Aportes Sociales


Dbito
Crdito
369.000.000
369.000.000

Como podemos observar los saldos de las cuentas que muestra el balance de prueba y las cuentas T son
exactamente los mismos, lo cual nos lleva a concluir que primero debemos realizar las operaciones en cuentas
T, para as poder obtener el saldo de cada una de ellas y posteriormente armar el esquema de la
comprobacin de saldos y trasladar los valores de cada cuenta T sea ste dbito o crdito al respectivo
Balance de Prueba.

NIT: 812.000.000 - 0
BALANCE DE PRUEBA
A: AGOSTO 31 DE 2009
Cdigo
1105
1516
1524
1528
1532
1540
3115

Cuentas
Caja
Construcciones y Edificaciones
Equipo De Oficina
Equipo De Computacin y Comunicacin
Equipo Medico Cientifico
Flota y Equipo De Transporte
Aportes Sociales

Dbito
4.000.000
200.000.000
5.000.000
10.000.000
60.000.000
90.000.000
369.000.000

Angye Paola Castro Herrera


Representante Legal

Crdito

369.000.000
369.000.000

Emerson Ameth Castro Otero


CC. 78.700.760 De Montera
R.I.P. 45713 - T
Contador

Ahora bien, si la empresa decide abrir una cuenta corriente en el Banco Del Sin por la suma de $2.000.000
tenemos un dinero que sale de un Activo para otro, lo que podemos evidenciar en una disminucin de la
cuenta 1105 Caja y un inicio o apertura de una cuenta de Activo denominada 1110 Bancos.
Por otro lado si aplicamos las reglas y analizamos sta transaccin tendremos lo siguientes cambios en las
cuentas de Activos as:
Cdigo
1110
1105

Nombre De La Cuenta
Bancos
Caja

Clase
Activo
Activo

Estado
Inicia
Disminuye

Regla
1
1

Dbito
2.000.000

Crdito
2.000.000

Ntese que la cuenta de 1105 Caja disminuy por el crdito en $2.000.000, quedando con un saldo dbito de
$2.000.000 y la Cuenta 1110 Bancos inicio por el dbito por la suma de $2.000.000, mostrando tambin un
saldo final de $2.000.000. De todo esto se puede concluir que hubo un incremento de un activo y una
disminucin de otro.
Los Saldos en las cuentas T quedarn as:

1105 Caja
Dbito
Crdito
4.000.000
2.000.000
4.000.000
2.000.000
2.000.000
1528 Equipo De Comp. Com
Dbito
Crdito
10.000.000
10.000.000

3115 Aportes Sociales


Dbito
Crdito
369.000.000
369.000.000

1516 Const y Edificac


Dbito
Crdito
200.000.000
200.000.000

1524 Equipo De Oficina


Dbito
Crdito
5.000.000
5.000.000

1532 Equipo Med. Cientif


Dbito
Crdito
60.000.000
60.000.000

1540 Flota y Equip De Transp


Dbito
Crdito
90.000.000
90.000.000

1110 Bancos
Dbito
Crdito
2.000.000
2.000.000

El nuevo Balance de Prueba para la empresa Clnica Santo Remedio Limitada Ser el
siguiente:

NIT: 812.000.000 - 0
BALANCE DE PRUEBA
A: AGOSTO 31 DE 2009
Cdigo
1105
1110
1516
1524
1528
1532
1540
3115

Cuentas
Caja
Bancos
Construcciones y Edificaciones
Equipo De Oficina
Equipo De Computacin y Comunicacin
Equipo Medico Cientifico
Flota y Equipo De Transporte
Aportes Sociales

Dbito
2.000.000
2.000.000
200.000.000
5.000.000
10.000.000
60.000.000
90.000.000
369.000.000

Angye Paola Castro Herrera


Representante Legal

Crdito

369.000.000
369.000.000

Emerson Ameth Castro Otero


CC. 78.700.760 De Montera
R.I.P. 45713 - T