Notas de informes financieros

EL MUEBLE INNOVADOR S.A.C

LAS NOTAS A LOS EEFF
periodo enero 01 a diciembre 31 de 2013
expresado en nuevo soles
NOTA N 01 CONSTITUCION DE LA EMPRESA Y APORTE DE LOS SOCIOS
La empresa Comercial El CARPINTERO 1 SAC", cuyo giro es comercializacin de muebles para
el hogar y la Oficina, fue constituida el 24 de setiembre del 2009, con un capital social de
S/.50,000 en la ciudad de
Chimbote, tal como consta en la Escritura Pblica, elevada ante el notario Dr. Csar Konka, bajo
el registro de Kardex N 0111256 e inscrita ante Registros pblicos de esta ciudad el 28 de setiembre
2009. Esta empresa empez a operar formalmente el 02-10-2009, y no se fij plazo de duracin. Las
Ofic. Administrativas y la tienda comercial principal e encuentran ubicada en la ciudad de Chimbote,
la tienda sucursal en las ciudades de Chiclayo y Trujillo.
El capital social creado, suscrito y pagado de la sociedad asciende a S/ 50,000.00,
Representado por 50,000.00 acciones comunes de SI 1.00 de valor nominal cada una. Al 31 de
diciembre de 2013, la sociedad tiene creadas.
NOTA N 02 PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES
los estados financieros son preparados y presentados en concordancia con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, bajo la resolucin respectiva del consejo normativo de
contabilidad y enmarcados en el marco conceptual que conforman las normas internacionales
de contabilidad actualmente llamado junta general de normas internacionales de contabilidad
iascy por el reglament de informacin financiera , segn resolucin m de la SMV ex
CONASEV N 103-99-EEFF/94.10 y las normas establecidas por los organismos de supervisin y
control que corresponden al objetivo y giro de la empresa, siempre y cuando se encuentre
dentro del marco conceptual en que se apoyan las normas internacionales aplicables a los
estados financieros. Complementndose con las normas internacionales de informacin
financiera NIIF aprobado por el consejo normativo de contabilidad.
LOS PRINCIPIOS PARA LA PREPARACION DE LOS EEFF
Equidad: equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la
contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse
ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende
que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los
distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.
Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado

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como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma

persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos,
es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende
susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
Moneda de Cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una
expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en
elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
"precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que
tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio"
esta dado en unidades de dinero de curso legal.
Empresa en Marcha: Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados
financiero pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto
que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya
existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin futura.
Valuacin al Costo: El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio
principal y bsico de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados
financieros llamados "de situacin", en correspondencia tambin con el concepto de
"empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o
para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios
sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean
comparables entre s.
Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el
resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se
han cobrado o pagado.
Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del
patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan
pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de
cuenta.
Realizacin: Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se

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Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya
que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.
Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir
bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptibles de ser
valuados en trminos monetarios.
Moneda de Cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se
emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita
agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio a cada unidad. Generalmente se
utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual
funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal.
Empresa en Marcha: Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados
financiero pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que
informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia
personal tiene plena vigencia y proyeccin futura.
Valuacin al Costo: El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal
y bsico de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de
situacin", en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la
cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo
en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin,
para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o
pagado.
Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
Realizacin: Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a tal operacin.
Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se

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contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se
puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de
la presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las operaciones.
Uniformidad: Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares
utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio al otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los
principios generales y de las normas particulares.
Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
Nota 3: Efectivo y equivalentes de efectivo/ Este rubro
est conformado por las siguientes cuentas:
Caja chica para movilidad
S/. 3,000.00
local
cta. Cte Banco Continental
S/.
15,000.00
Cta Cte banco de Crdito
S/.
30,000.00
S/. 3,500.00
Fondos Fijos
Sobregiro bancario
S/.
-7,500.00
S/.
44,000.00

Nota 4: Ctas por cobrar Comerciales/Este rubro est

conformado por las siguientes cuentas:
Ctas por cobrar Comerciales
Provisin de Ctas malas
Facturas
Letras por cobrar
L/p

S/.

30,000.00

S/.

-20,000.00

S/.

13,000.00

S/.

23,000.00

Nota 5: Otras Ctas por cobrar/Este rubro est

conformado por las siguientes cuentas:
Impuesto a la
renta
S/.
4,000.00
Gastos a rendir
Ctas
S/.
7,000.00
Intereses por
cobrar
S/.
2,000.00
S/.

13,000.00

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Nota 6: Existencias/Este rubro est conformado por las

siguientes cuentas:
Muebles para la venta
Provisin desvalorizacin de
muebles
tiles de oficina personal de ventas

S/.

50,500.00

S/.
S/.

-9,000.00
8,500.00

S/.

50,000.00

Nota 7: Inmueble mquina y equipos/Este rubro est conformado por las siguientes cuentas:

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS (NETOS)

CUENTA

CODIGO
337 ENSERES
335 VEHCULOS
EQUIPOS DE
336 COMPUTO
EQUIPOS
GENERADOR DE
334 LUZ
TOTAL

SALDO INCIAL AL
01/01/2012
S/.

ALTAS (+)
COMPRA

DONACION APORTES

RETIROS (-)
VENTA

APORTES

SALDO FINAL AL 31/12

5,000.00

S/.

S/. 5,000.00

S/. 35,000.00

S/.

S/. 35,000.00

S/. 15,000.00

S/.

S/. 15,000.00

S/. 14,000.00

S/.

S/. 14,000.00

S/.

S/. 69,000.00

S/. 69,000.00

PROVISION DEPRECIACION ACUMULADA

CUENTA

CODIGO
337 ENSERES
335 VEHCULOS
EQUIPOS DE
336 COMPUTO
EQUIPOS
GENERADOR DE
334 LUZ
TOTAL

SALDO INCIAL AL
01/01/2012

ALTAS (+)
COMPRA

DONACION APORTES

RETIROS (-)
VENTA

APORTES

SALDO FINAL AL 31/12

S/.

2,500.00

S/. 2,500.00

S/.

5,000.00

S/. 5,000.00

S/.

3,500.00

S/. 3,500.00

S/.

3,000.00

S/. 3,000.00

S/. 14,000.00

S/. 14,000.00

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Nota 8: Ctas por pagar comerciales/Este rubro est

conformado por las siguientes cuentas:
Facturas por pagar
Facturas por pagar extradas L/p
20%

S/.

25,000.00

S/.

5,000.00

S/.

30,000.00

Nota 9: Otras Ctas por pagar comerciales/Este rubro est

conformado por las siguientes cuentas:
Igv por Pagar
Sueldos por pagar

S/.
S/.

24,500.00
30,000.00

S/.

54,500.00

Nota 10: Capital/Este rubro est conformado por las

siguientes cuentas:
Capital Social
Donacin de capital
RESULTADOS ACUMULADOS
Reservas de reinversin

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S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

50,000.00
20,000.00
63,500.00
11,000.00
144,500.00

PRACTICA CALIFICADA N01

1. Hacer un resumen y considerar los aspectos ms resaltantes de la NIC 1.
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados
financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a
periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para
la presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece directrices para
determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre su contenido.
Los estados financieros reflejarn razonablemente, la situacin, el desempeo financiero y los
flujos de efectivo de la entidad. En la prctica totalidad de los casos, la presentacin razonable
se alcanzar cumpliendo con las NIIF aplicables.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una
declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. En los estados financieros no se
declarar que se cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los requisitos de
stas. Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene la
entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarn bajo la
hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar
en su actividad, o bien no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas
formas.
Cuando la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de
incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas
significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, proceder
a revelarlas en los estados financieros.
Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad elaborar sus
estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o devengo). Un conjunto
completo de estados financieros incluye:
a)
b)
c)
d)
e)

balance;
estado de resultados;
un estado que muestre: o bien
todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o
los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones
con los propietarios del mismo, cuando acten como tales;
f) un estado de flujos de efectivo; y
g) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y
otras notas explicativas.
La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un
periodo a otro, a menos que:

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Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deber ser
presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o funcin
distinta debern presentarse separadamente, a menos que no sean materiales. Materialidad
(o importancia relativa).Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen
importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones
econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros.
La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud,
enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La
magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas, podra ser el factor
determinante. Si una partida concreta no fuese material o no tuviera importancia relativa por
s sola, se agregar con otras partidas, ya sea en el cuerpo de los estados financieros o en las
notas. Una partida que no tenga la suficiente materialidad o importancia relativa como para
requerir presentacin separada en los estados financieros puede, sin embargo, tenerla para
ser presentada por separado en las notas.
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensacin
sea requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin.
A menos que una Norma o Interpretacin permitan o requiera otra cosa, la informacin
comparativa, respecto del periodo anterior, se presentar para toda clase de informacin
cuantitativa incluida en los estados financieros. La informacin comparativa deber incluirse
tambin en la informacin de tipo descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para
la adecuada comprensin de los estados financieros del periodo corriente.
Los estados financieros estarn claramente identificados, y se deben distinguir de cualquier
otra informacin publicada en el mismo documento.
Los estados financieros se elaborarn con una periodicidad que ser, como mnimo, anual. La
entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categoras separadas dentro del balance, de acuerdo con los prrafos 57 a
67, excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez proporcione, una
informacin relevante que sea ms fiable.
Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirn en el resultado
del mismo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezca lo contrario.
La entidad presentar un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificacin basada
en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la entidad, dependiendo
de cul proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante. Siempre que tengan un
efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros, la entidad
revelar, ya sea en el resumen de las polticas contables significativas o en otras notas, los
juicios diferentes de aqullos relativos a las estimaciones (vase el prrafo 116) que la
gerencia haya realizado al aplicar las polticas contables de la entidad.
La entidad revelar en las notas informacin sobre los supuestos clave acerca del futuro, as
como otros datos clave para la estimacin de la incertidumbre en la fecha del balance, siempre
que lleven asociado un riesgo significativo de suponer cambios materiales en el valor de los
activos o pasivos dentro del ao prximo. Una entidad revelar informacin que permita que
los usuarios de sus estados financieros evalen los objetivos, las polticas y los procesos que la
entidad aplica para gestionar capital.

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2. Cul es la informacin a revelar en el estado de Situacin Financiera?

Se revelarn, ya sea en el estado de situacin financiera o en las notas, los importes en libros
de cada una de las siguientes categoras definidas en la NIIF 9:

Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por

separado: los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y los
clasificados como mantenidos para negociacin de acuerdo con la NIC 39;
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
Prstamos y partidas por cobrar;
Activos financieros disponibles para la venta;
Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por
separado:
Los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y
Los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39; y
Pasivos financieros medidos al costo amortizado

Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados

Si la entidad hubiese designado un prstamo o una cuenta por cobrar como al valor razonable
con cambios en resultados, informar:

El mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito del prstamo o cuenta por cobrar al
final del periodo sobre el que se informa.
El importe por el que se reduce al riesgo de crdito mediante el uso de derivados de
crdito o instrumentos similares.
El importe de la variacin Otra informacin a revelar Polticas contables

Contabilidad de coberturas
Una entidad revelar informacin, por separado, referida a cada tipo de cobertura descrita en
la NIC 39 (es decir, cobertura del valor razonable, cobertura de los flujos de efectivo y
cobertura de la inversin neta en negocios en el extranjero) sobre los extremos siguientes:
(a) una descripcin de cada tipo de cobertura;
(b) una descripcin de los instrumentos financieros designados como instrumentos de
cobertura y de sus valores razonables al final del periodo sobre el que se informa; y
(c) la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
Valor razonable
Al revelar los valores razonables, una entidad agrupar los activos financieros y los pasivos
financieros en clases, pero slo los compensar en la medida en que sus importes
en libros estn compensados en el estado de situacin financiera.
Una entidad revelar:
(a) Los mtodos ycuando se utilice una tcnica de medicinlas hiptesis aplicadas en
la determinacin de los valores razonables de cada clase de activos financieros o
pasivos financieros. Por ejemplo, si fuera aplicable, una entidad revelar las

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hiptesis relacionadas con las proporciones de pagos anticipados, las tasas de

prdidas estimadas en los crditos y las tasas de inters o de descuento.
(b) Si los valores razonables se han determinado, en su totalidad o en parte,
directamente por referencia a precios de cotizacin publicados en un mercado activo
o si han sido estimados utilizando una tcnica de medicin.
(c) Si los valores razonables reconocidos o revelados en los estados financieros se han
determinado, en su totalidad o en parte, utilizando una tcnica de medicin basada
en hiptesis que no estn sustentadas en precios de transacciones observables y
corrientes de mercado con el mismo instrumento (es decir, sin modificacin o
recalculo) y no se basan en los datos de mercado observables que estn disponibles.
(d) Cuando el apartado (c) sea de aplicacin, el importe total de la variacin del valor
razonable estimado mediante una tcnica de medicin que haya sido reconocido en el
resultado del perodo.
3. Hacer un resumen de las cuentas de valuacin y cuentas de reclasificacin de los
activos valuados y explicar cada uno de ellos con ejemplos prcticos y con asientos
contables.
Cuentas de valuacin: Son cuentas que reducen o incrementan el valor de una partida
o grupo de partidas de activos.
Estas cuentas de valuacin son parte integrante de las de los activos relativos y
no representan activos en s mismas [ni pasivos]. Por ejemplo, una estimacin de los
montos incobrables reduce el importe que se espera cobrar a clientes, o una prima
sobre un bono por cobrar incrementa su valor presente.
Caractersticas:
Las cuentas de valuacin siempre tienen saldo acreedor.
Se presentan en el balance general al lado del activo, disminuyendo los saldos
deudores de las cuentas que las originaron.
El saldo de la cuenta complementaria se rebaja de su cuenta afn en el balance
para presentar el valor en libros del activo.
Ejemplos:

Estimacin cuentas incobrables.

Estimacin para perdidas en inventarios.
Depreciacin acumulada.
Amortizacin acumulada.

DEPRECIACION ACUMULADA
DETALLE
DEBE
HABER
68 Provisiones del Ejercicio
45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
Por el registro de las depreciaciones acumuladas de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.

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AMORTIZACION ACUMULADA
DETALLE
DEBE
HABER
68 Provisiones del Ejercicio
20,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
20,000
394 Amortizacin Intangibles 10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000
Por el registro de las amortizaciones acumuladas de Intangibles correspondiente al ejercicio
o periodo corriente.
Desvalorizacin de Activos: Es la prdida de valor de activos, que se debe. Los asientos de
ajuste son:
a) Depreciacin
b) Amortizacin
c) Compensacin por tiempo de servicios
d) Jubilaciones
e) Cobranza dudosas
f) Hipotecas en garanta, etc
CASO N 1: DESVALORIZACIN DE MERCADERAS
En Agosto del 2010, se adquirieron mercaderas manufacturadas por S/. 100,000.00, las que al
cierre del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y despus de realizar el anlisis
respectivo, se ha determinado que el valor neto realizable de las mercaderas a dicha fecha es
de S/. 91,500 (desvalorizacin de S/. 8,500).
SOLUCIN:

CASO N 2: PRODUCTOS TERMINADOS DESVALORIZADOS

Al cierre del ejercicio, se tiene productos terminados en stock por S/. 80,000. No obstante, al efectuar el
anlisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/. 10,000.
SOLUCIN:

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CASO N 3: MATERIAS PRIMAS DESVALORIZADAS

Al cierre del ejercicio, se ha determinado que las Materias Primas en stock se han
desvalorizado en S/. 2,500.
SOLUCIN:

4. Cules son los elementos del Estado de Situacin Financiera y como se hace el
reconocimiento de cada uno de ellos?
El marco conceptual de las Normas Internacionales de Informacin Financiera define tres
elementos en el estado de situacin financiera (balance), ellos son los siguientes:

Activos
Pasivos; y
Patrimonio.

Los activos son un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
El pasivo por su parte, es definido en el marco conceptual, como una obligacin presente,
surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

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El patrimonio es definido simplemente como la parte residual de los activos de la entidad, una
vez deducidos sus activos.

5. Cul es la informacin a revelar en el Estado de Resultados?

Entre las circunstancias que daran lugar a revelaciones separadas de partidas de ingresos y
gastos estn las siguientes:
(a) La rebaja del valor de los inventarios hasta su valor neto realizable, o de los elementos de
propiedades, planta y equipo hasta su importe recuperable, as como la reversin de tales
rebajas;
(b) Una reestructuracin de las actividades de la entidad, as como la reversin de cualquier
provisin dotada para hacer frente a los costos de la misma;
(c) Enajenaciones o disposiciones por otras vas de partidas de propiedades, planta y equipo;
(d) Enajenaciones o disposiciones por otras vas de inversiones;
(e) Operaciones discontinuadas;
(f) Cancelaciones de pagos por litigios; y
(g) Otras reversiones de provisiones.
La entidad presentar un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificacin basada
en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la entidad, dependiendo
de cul proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante.
6.

Cules son los elementos del estado de resultados y como se hace el

reconocimiento de cada uno de ellos?

Los elementos del estado de resultados son aquellos relacionados con el desempeo
financiero. Estos son:

Ingresos
Gastos

-Reconocimiento del Ingreso: En efecto, esto significa que el reconocimiento del ingreso
ocurre simultneamente con el reconocimiento de aumentos en activos o disminucin en
pasivos. Tambin, bajo el principio de contrapartida, los costos se asocian con ingresos. Esto
involucra el reconocimiento simultneo o combinado de ingresos y gastos que resultan directa
y conjuntamente, de la misma transaccin u otros eventos
-Reconocimiento del gasto: Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos,
producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de
los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de este patrimonio.

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7. Cules son los contenidos de las notas a los Estados Financieros?

NOTAS DE CARACTER GENERAL (Nota 1y 2)

IDENTIFICACION DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

DECLARACION SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NIC
POLITICAS CONTABLES

NOTAS DE CARACTER ESPECFICO (Nota 3.)

ACTIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES.

PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES.
PATRIMONIO NETO.

8. hacer un estado de situacin y un estado de resultados con notas a los estados

financieros, teniendo en cuenta las cuentas del tem 3.
Se iso el caso prctico ms adelante con detalles en las notas a los estados financieros y en la
hoja de trabajo ms detalles.

9. Explicar el significado de las diferencias temporales, y las diferencias permanentes, y

de un ejemplo de cada uno de ellos de su aplicacin.
Diferencias temporales: Las diferencias temporarias son aquellas que reflejan la diferencia
entre el valor contable y valor fiscal de los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio,
siempre que tengan incidencia en la carga fiscal futura.
Ejemplo:

Ingresos reconocidos contablemente en un ejercicio e impositivamente en ejercicios

posteriores (venta a plazos).

diferencias permanentes: no se definen en el nuevo PGC, aunque no nos cabe duda de su

existencia, pues representan las diferencias entre el resultado contable antes de impuestos y
la base imponible que no van a revertir en ejercicios posteriores y que provienen de gastos no
deducibles y provisiones no deducibles segn la normativa fiscal vigente.
Ejemplo:

gastos cuya deduccin no est permitida impositivamente.

10. Explique brevemente la vigencia en el Per de los PCGA, y explique brevemente el

significado de cada uno de ellos.
1. Segn la Ley General de Sociedades (LGS)
En el Per la Ley General de Sociedades (LGS), Ley N 26887 en su Art. 223 indica: "Los Estados
Financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la
materia y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas".

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2. Segn CONASEV
La Resolucin CONASEV (Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores) N 103 - 99 EF / 94.10 en su Art. 2 menciona lo siguiente: " Los Estados Financieros deben ser preparados y
presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA),
normas contables establecidas por los rganos de Supervisin y Control. Los PCGA estn
contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad, oficializadas y vigentes en el Per y
comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable en el
Per..."
3. Segn CNC
Segn la Resolucin N 013 - 98 - EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) en su
Art. 1 precisa que los Principios de Contabilidad que indica la Ley General de Sociedades
comprende sustancialmente las NIC, Las NIIF encierra a las NIC y a los PCGA.
PRINCIPIOS:
1. Equidad:
Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad entre intereses
opuestos, los cuales estn en juego en una empresa o ente dado.
2. Ente:
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le
considera como tercero.
3. Bienes econmicos:
Principio que establece que los bienes econmicos son todos aquellos bienes
materiales y/o inmateriales que pueden ser valuados en trminos monetarios.
4. Moneda Comn:
Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una
moneda comn, la cual es generalmente la moneda legal del pas en que funciona el
ente.
5. Empresa en marcha:
Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyeccin al futuro, a
menos que exista una buena evidencia de lo contrario.
6. Ejercicio:
Tambin se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere a que los
resultados de la gestin se miden en iguales intervalos de tiempo, para que as los
resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.
7. Objetividad:
Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse

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objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los

principios, tan pronto como sea posible.
8. Prudencia:
Conocido tambin como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no se
deben subestimar ni sobreestimar los hechos econmicos que se van a contabilizar. Es
decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el activo.
9. Uniformidad:
Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo
a otro) para que puedan compararse.
10. Exposicin: Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la
informacin necesaria para poder interpretar adecuadamente la situacin financiera
del ente al que se refieren.
11. Materialidad:
Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo no se deben
tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados financieros.
12. Valuacin al costo:
Es el principal criterio de valuacin, que establece que los activos y servicios que tiene
un ente, se deben registrar a su costo histrico o de adquisicin. Para establecer este
costo se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijacin para su
funcionamiento.
Ejemplo: La empresa COMPRO TODO S.A. adquiri una mquina para fabricar galletas,
la cual cost $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gast $1200 y para fijar
y preparar la mquina en la empresa para su funcionamiento cobraron $300. Por
tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuacin de la mquina ser de
$4500.
13. Devengado:
Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para establecer el
resultado econmico competen a un ejercicio (periodo) sin considerar si ya se han
cobrado o pagado.
Ejemplo: Consumo agua el mes de enero.
El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo
como egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ah donde se
consumi.
14. Realizacin:
Los resultados econmicos slo deben contabilizarse cuando queden realizados a

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travs de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman en

cuenta los riesgos inherentes de todo negocio.

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