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INSTITUTO UNIVERSITARIO POLITECNICO

SANTIAGO MARIO
EXTENSION PORLAMAR

Realizado por:
Elizabeth Mago C.I: 8.398.646.

Porlamar, 03 de Diciembre 2014

DEPRECIACIN Y ANLISIS DE IMPUESTOS


Modelos de depreciacin
En general, las compaas recuperan en libros sus inversiones de capital en activos tangibles:
equipos, computadores, vehculos, maquinaria y edificaciones entre otros, mediante un proceso
llamado depreciacin. Aunque el monto de depreciacin no es un flujo de efectivo real, el proceso
de depreciar un activo, al cual se hace referencia tambin como recuperacin de capital, explica la
prdida del valor del activo debido a la antigedad, uso y obsolescencia. Aunque un activo se
conserve en excelente condicin de funcionamiento, el hecho de que valga menos a travs del
tiempo se considera en los estudios de evaluacin econmica. Despus de la introduccin acerca
de los mtodos clsicos de depreciacin se analizar el sistema modificado acelerado de
recuperacin de costos (SMARC), que es un sistema estndar utilizado en Estados Unidos con
propsitos impositivos. Es comn que otros pases usen los mtodos clsicos para calcular
impuestos.

IMPORTANCIA DE LA DEPRECIACIN EN LA INGENIERA ECONMICA.


Porque es un gasto que permite la deduccin de impuestos que se incluye en el clculo de
stos en prcticamente todos los pases industrializados. La depreciacin disminuye el impuesto
sobre la renta mediante la relacin: Impuestos = (ingreso deducciones) (tasa de impuestos).
Esta es una introduccin a los dos mtodos de agotamiento, los cuales se utilizan con el
propsito de recuperar inversiones de capital en depsitos de recursos naturales, como minerales,
metales y madera.

DEPRECIACIN
Es la reduccin en el valor de un activo. El mtodo empleado para depreciar un activo es una
forma de tomar en consideracin el valor decreciente del activo para el propietario y para
representar el valor (monto) de disminucin de los fondos de capital invertidos en l. El monto de la
depreciacin anual (cargo anual por depreciacin en el tiempo) (Dt) no representa un flujo de
efectivo real, ni refleja necesariamente el patrn del uso real del activo durante su posesin.

DEPRECIACIN EN LIBROS Y DEPRECIACIN PARA EFECTO DE IMPUESTOS


Son trminos empleados para describir el propsito de reducir el valor del activo. La
depreciacin se toma en cuenta por dos razones:
1. Para la contabilidad financiera interna de una empresa o negocio. sta es la depreciacin en
libros.
2. Para clculos impositivos por disposiciones gubernamentales. sta es la depreciacin para
efectos de impuestos.

La depreciacin en libros indica la inversin reducida en un activo con base en el patrn vigente
y la vida til esperada de dicho activo. Hay mtodos clsicos de depreciacin aceptados
internacionalmente que se usan para determinar la depreciacin en libros: en lnea recta, de saldos
decrecientes y el que rara vez se utiliza es el de la suma de los dgitos del ao.
En Estados Unidos y muchos pases industrializados, la depreciacin del impuesto anual es
deducible de impuestos; es decir, se resta del ingreso cuando se calcula la cantidad de impuestos
que se adeuda cada ao. Sin embargo, el monto de la depreciacin para efecto de impuestos debe
calcularse con un mtodo aprobado por el gobierno. En depreciaciones en libros y para efecto de
impuestos. Estos valores pueden ser diferentes de la vida productiva estimada del activo.
En el mbito mundial, son muchas las organizaciones que han desarrollado principios de
contabilidad financiera, en Venezuela, la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de
Venezuela es el organismo que tiene la responsabilidad de emitir los pronunciamientos que
orienten el trabajo del profesional de la contadura pblica; uno de esos pronunciamientos recibe la
denominacin de Declaraciones de Principios de Contabilidad (DPC).
Venezuela se rige en lo concerniente a la depreciacin de un activo y sus respectivos anlisis
de impuestos, por el aprendizaje de la teora de la contabilidad y ha estado influenciado
fundamentalmente por la teora contable norteamericana.

EL VALOR DE MERCADO
Es la cantidad estimada que ingresara si el activo se vendiera en el mercado abierto. Debido a
la estructura de las leyes de depreciacin, el valor en libros y el valor de mercado llegan a ser
sustancialmente diferentes. Por ejemplo, el valor de mercado de un edificio comercial tiende a
aumentar, pero el valor en libros se reducir a medida que se consideren los cargos de
depreciacin. En contraste, una terminal de computadora puede tener un valor de mercado mucho
ms bajo que su valor en libros debido a la tecnologa rpidamente cambiante.

EL VALOR DE SALVAMENTO
Es el valor estimado de intercambio o de mercado al final de la vida til del activo. El valor de
salvamento, (S), expresado como una cantidad estimada en dlares, calculado en moneda local, o
como un porcentaje del costo inicial, puede ser positivo, cero o negativo debido a los costos de
desmantelamiento y de remocin.
LA TASA DE DEPRECIACIN O TASA DE RECUPERACIN
Es la fraccin del costo inicial que se elimina cada ao por depreciacin. Dicha tasa, denotada
por depreciacin en el tiempo (dt,) puede ser la misma cada ao, denominndose entonces tasa en
lnea recta, o diferente para cada ao del periodo de recuperacin.

LA PROPIEDAD PERSONAL,
Uno de los dos tipos de propiedad para los que se permite la depreciacin, est constituida por
las posesiones tangibles de una corporacin, productoras de ingresos, utilizadas para efectuar
negocios. Se incluye la mayor parte de la propiedad industrial y de servicio: vehculos, equipo de
manufactura, dispositivos para el manejo de materiales, computadoras y equipos de red, telfonos,
mobiliario de oficina, equipo para procesos de refinacin, activos de la construccin y muchos ms.
LA PROPIEDAD INMOBILIARIA.
Se Incluye el precio y todas sus mejoras: edificios de oficinas, estructuras de manufactura,
instalaciones de prueba, bodegas, apartamentos y otras estructuras. El terreno en s se considera
propiedad inmobiliaria, pero no es depreciable. La convencin de medio ao supone que se
empieza a utilizar los activos o se dispone de ellos a mitad de ao, sin importar cundo ocurren
realmente tales eventos durante el ao. En este texto y en la mayora de los mtodos de
depreciacin para efecto de impuestos aprobados en Estados Unidos se considera dicha
convencin. Existen tambin convenciones de mitad de mes y de mitad de trimestre.
Existen varios modelos para depreciar activos, el de lnea recta (LR) se ha usado a nivel
internacional en forma histrica. Sin embargo, modelos acelerados tales como el modelo de saldo
decreciente (SD), reducen el valor en libros a cero (o al valor de salvamento) con ms rapidez que
el mtodo en lnea recta.

DEPRECIACIN EN LNEA RECTA (LR)


La depreciacin en lnea recta deriva su nombre del hecho de que el valor en libros disminuye
linealmente con el tiempo. La tasa de depreciacin d = 1/n es la misma cada ao del periodo de
recuperacin n.
La lnea recta se considera el estndar contra el cual se comparan los otros modelos de
depreciacin. Para propsitos de depreciacin en libros, ofrece una excelente representacin del
valor en libros para cualquier activo que se utilice de manera regular a lo largo de un nmero
estimado de aos. Como se dijo antes, en Estados Unidos no se usa directamente para la
depreciacin impositiva, pero es comn que se utilice para fines fiscales en la mayor parte de los
pases.
La depreciacin LR anual se determina al multiplicar el costo inicial menos el valor de
salvamento, por d. En forma de ecuacin:
(

Dnde:
Dt = Cargo anual de la depreciacin
B = Costo inicial o base no ajustada
S = Valor de salvamento estimado
d = Tasa de depreciacin (1/n)
n = periodo de recuperacin.
Puesto que el activo se deprecia por la misma cuanta cada ao, el valor en libros despus de t
aos de servicio, VLt, ser igual al costo inicial B menos la depreciacin anual, por t.

Ejemplo. Si un activo tiene un costo inicial de $50 000 con un valor estimado de salvamento
de $10 000 despus de 5 aos,
a) Calcule la depreciacin anual, y
b) Determine y represente grficamente el valor en libros del activo despus de cada ao,
utilizando el modelo de depreciacin en lnea recta.
Solucin:
a) La depreciacin anual queda como sigue:

B=

Dt=

S=

RESPUESTA.

N=

Ejemplo. Un dispositivo para prueba de fibras pticas ser depreciado con el mtodo SDD.
El dispositivo tiene un costo inicial de $25,000 y un valor de salvamento estimado de $2,500
despus de 12 aos.
a) Calcule su depreciacin y su valor en libros para los aos 1 y 4. Escriba las funciones de
Excel para mostrar la depreciacin para los aos 1 y 4.
b) Calcule el valor de salvamento implcito despus de 12 aos
Smbolo

Descripcin

Valor

Vida til del activo, nmero de periodos

12

Costo inicial en libros

$25,000

VS

Valor de salvamento

$2,500

Periodo donde se calcula la ecuacin

Dt

Depreciacin en el tiempo "t"

RESPUESTAS:
Para el ao 1 la depreciacin es: D1= $4,166.67
Para el ao 4 la depreciacin es: D4= $2,411.27
Para el inciso b) se ocupa la ecuacin siguiente:
(
(

)
)

Como la depreciacin estimada es de $2,500 el activo no est completamente depreciado con


este mtodo.

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