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ndice
1 - O que um Tributo? ................................................................................................................ 2
1.1- Sujeito Ativo e Passivo ....................................................................................................... 2
1.2 - Tipos de Tributos ............................................................................................................... 2
1.3 Elementos dos impostos .................................................................................................. 3
2 - Principais Impostos: ................................................................................................................. 5
2.1 - Conceitos gerais ISS........................................................................................................... 5
2.2 - Conceitos gerais ICMS ....................................................................................................... 6
2.3 - Conceitos gerais IPI ......................................................................................................... 13
2.4 No incidncia, iseno, suspenso, diferimento e imunidade. ....................................... 16
3 - Tipos de obrigaes acessrias .............................................................................................. 17
3.1-Gia - Guia de Informao e Apurao do ICMS................................................................. 17
3.2-Sintegra - Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com
Mercadorias e Servios. .......................................................................................................... 18
3.3 SPED - Sistema Pblico de Escriturao Digital. ................................................................ 19
1 - O que um Tributo?
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (Art.3 do CTN)
Simplificando: todo pagamento obrigatrio ao Estado (Federal, Municipal, Estadual)
efetuado em moeda (dinheiro) ou por outros meios de valor equivalente
(compensaes tributrias).
mediante a aplicao de uma alquota a uma base de clculo. Ex.: ICMS (Imposto
sobre Circulao de Mercadorias e Servios).
Taxa o tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de policia, ou
a utilizao, efetiva ou potencial, de servio publico especifico e divisvel prestado ao
contribuinte (art. 145, II, da CF/1988 e art. 77 do CTN). EX.: Coleta de lixo,
licenciamento de veculos, taxa de emisso de documentos, etc.).
Contribuies de Melhoria so aquelas institudas em razo de valorizao do
particular em funo da realizao de uma obra pblica. Ex.: (Prefeitura construiu uma
Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).
Contribuies Especiais: Possuem destinao constitucional especfica e encontram-se
previstas nos artigos 149, 149-a, 195 e 240. Algumas das principais contribuies so:
PIS-PASEP, COFINS, CSLL, Cide, Contribuio ao Sistema S (SESI, SENAI, SESC SEBRAE
e SENAC);
Emprstimos Compulsrios: So institudos visando atender as calamidades pblicas
ou guerra externa e investimento pblico relevante ao interesse nacional.
2 - Principais Impostos:
Competncia MUNICIPAL: ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza
Competncia ESTADUAL: ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao
Competncia FEDERAL: IPI Imposto Produtos Industrializados.
FATO GERADOR: O ISS tem como fato gerador prestao, por empresa ou
profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio constante
da Lista de Servios. Ex.: item 1.06: assessoria e consultoria em informtica.
O ISS deve ser apurado mensalmente (ultimo dia do ms) pelos estabelecimentos
contribuintes e recolhido a cada dia 10 do ms subsequente ocorrncia do fato
gerado. O ISS ser recolhido mediante o Documento de Arrecadao Municipal
DAMSP
NOTA FISCAL ELETRNICA DE SERVIO: A Prefeitura Municipal de So Paulo instituiu
por meio da Lei n 14.097/2005 a chamada Nota Fiscal Eletrnica de Servios - (NF-e),
a ser utilizada exclusivamente pelos contribuintes do ISS estabelecidos em seu
territrio, cuja receita seja igual ou superior a R$ 240.000,00 no exerccio anterior e
que os servios estejam constante na tabela anexa Portaria n 72/2006.
A Nota Fiscal Eletrnica de Servios - (NF-e) substituir gradativamente as tradicionais
Notas Fiscais impressas, conforme cronograma estabelecido pelo Fisco Municipal. A
NF-E gera crdito de IPTU para os tomadores dos servios.
LIVROS FISCAIS: Os contribuintes que emitirem Notas Fiscais de Servios devem,
obrigatoriamente, escriturar o livro Registro de Notas Fiscais de Servios Prestados,
Modelo 51. Os contribuintes que emitirem Notas Fiscais Fatura de Servios devem,
obrigatoriamente, escriturar o livro Registro de Notas Fiscais Fatura de Servios
Prestados, Modelo 53.
Fato Gerador:
Base de clculo
Como regra geral, o valor a ser utilizado como base de clculo do ICMS ser o valor
total da operao/prestao, incluindo-se:
Alquotas internas
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Diferencial de alquota
ICMS
Substituio Tributria
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Apurao
O ICMS deve ser apurado mensalmente (no ultimo dia do ms) pelos
estabelecimentos, devendo cada estabelecimento realizar sua prpria apurao.
O valor do imposto a recolher ser a diferena entre os crditos e os dbitos ocorridos
no ms.
Caso a apurao resulte saldo credor, este ser utilizado para a compensao com
dbitos do ICMS dos perodos seguintes.
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Clculo do imposto
No-cumulatividade:
Efetiva-se a no-cumulatividade no momento da apurao do valor do imposto a ser
pago. As entradas/recebimentos geram um crdito e as sadas ou prestaes de
servios geram um dbito. O clculo dos tributos que utilizam o princpio da nocumulatividade composto pelos dbitos subtraindo os crditos.
Dbitos = a pagar / recolher (devedor) = Sadas
Crditos = a compensar (credor) = Entradas
Se os Dbitos > Crditos = a pagar
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Aspectos Bsicos
beneficiamento,
montagem,
acondicionamento
ou
Caracteriza Industrializao:
- Transformao: a que exercida sobre matria-prima ou produtos
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FATO GERADOR
BASE DE CLCULO
ALQUOTA
NCM
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Exemplo:
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devolues, compras, vendas, etc. Este arquivo dever ser transmitido somente para a
Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo que ficar encarregada de repassar as
informaes das operaes interestaduais s demais Secretarias de Fazenda. Todos
estes dados devem estar informados num nico arquivo, exceto se o volume de dados
impedir a gerao do mesmo, hiptese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para
fornecer orientao.
Como o formato e a estrutura do arquivo a ser entregue ao Fisco?
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Faz com que a efetiva participao dos contribuintes na definio dos meios de
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Objetivo:
O Sped tem como objetivos, entre outros:
Promover
integrao
dos
fiscos, mediante
padronizao
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