Glosario de Efectivo

Procedimientos analticos sustantivos

Confirmaciones bancarias
Conciliacin bancaria
Breadcrumb
Proceso de negocios
Efectivo
Equivalentes al efectivo
Actividades de control
Dashboard
Depsitos a la vista
Aseveraciones de los estados financieros
Libro mayor
Kitting / lapping
Caja de seguridad
Riesgo de error material (RoMM)
Pruebas de detalle
Asientos de diario top-side
Ciclo de Tesorera

Trmino

Definicin

Procedimientos
analticos
sustantivos

Los procedimientos analticos sustantivos son evaluaciones de la informacin

financiera a travs de un anlisis de las relaciones entre los datos financieros y
no financieros. Los procedimientos analticos sustantivos tambin abarcan tal
investigacin como necesaria para las fluctuaciones o relaciones identificadas
que son inconsistentes con otra informacin relevante o que difieren de los
valores esperados en una cantidad significativa. Los procedimientos analticos
sustantivos se pueden utilizar en todas las etapas de la auditora y las ISA
exigen que se utilicen en las fases de planeacin y terminacin.

Confirmaciones Una solicitud enviada por los auditores a una institucin financiera externa para
verificar los saldos de las cuentas e indagar sobre las relaciones bancarias
bancarias
existentes.

Conciliacin
bancaria

Ajuste de las diferencias entre el saldo en efectivo mostrado en un estado de

cuenta bancario, y la cantidad mostrada por los registros contables de la
compaa. Este proceso incluye ajustes de los cheques no correspondidos por
el banco o depsitos que an no han sido aclarados. Si existen discrepancias,
usualmente se realiza investigacin adicional con el fin de resolver las
diferencias observadas.

Breadcrumb

La barra de contexto horizontal bajo el Ribbon que permite al auditor seleccionar

, unidades de auditora y contextos especficos con el fin de determinar qu
parte del engagement se desplegar.

Proceso de
negocios

Cualquier secuencia de actividades (transacciones) que se presentan con el fin

de terminar el trabajo y cumplir los objetivos del negocio. Estas pueden ir en
orden de complejidad, desde un procedimiento simple como pagar una factura,
hasta un elemento clave de las operaciones del negocio, como el sistema de
distribucin y administracin de reservas del mayorista, o funcional, como
mantener un registro financiero de la organizacin, a multi-funcional, como
aplicaciones de recursos humanos.

Efectivo

El efectivo comprende el efectivo a la mano y tambin depsitos a la vista (es

decir, depsitos a la vista son cuentas que se pueden convertir inmediatamente
a efectivo sin penalizacin).

Equivalentes al
efectivo

Los equivalentes de efectivo son inversiones de alta liquidez a corto plazo que
son inmediatamente convertibles a importes conocidos de efectivo y sujetas al
riesgo no significativo de cambios en el valor

Actividades de
control

Las polticas y procedimientos que ayudan a garantizar a los directivos de la

administracin que stas se llevan a cabo. Incluyen Revisin de Desempeo
del Negocio, controles de aplicacin, incluyendo salvaguarda de activos y
controles generales de TI.

Dashboard

Una vista de Aura de las tareas que tienes asignadas en cualquier punto de
tiempo. Las tareas se clasifican de acuerdo al workflow y se muestra su estatus
actual. Puedes ver los dashboards personales y los de otros miembros del
equipo y ver el estatus general del equipo para las unidades de auditora
seleccionadas.

Depsitos a la
vista

Depsitos a la vista se refiere a la comprobacin de saldos de las cuentas. En el

balance general del banco, los depsitos a la vista se reportan como pasivos
circulantes.

Aseveraciones
de los estados
financieros

Las aseveraciones que buscamos cubrir para cada balance general y cuenta de
resultados en los estados financieros.
(a) Las aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos por el
periodo bajo auditora incluyen:
Ocurrencia: que las transacciones y eventos que se registraron hayan
ocurrido y pertenezcan a la compaa;
Totalidad: que todas las transacciones y eventos que se deben registrar,
se hayan registrado;
Exactitud: que los importes y otros datos relacionados con las
transacciones y eventos registrados se hayan registrado apropiadamente;
Corte: que las transacciones y eventos se hayan registrado en el periodo
contable correcto;
Clasificacin: que las transacciones y eventos se hayan registrado en las

cuentas correctas;
(b) Las aseveraciones sobre los saldos de las cuentas al final del ejercicio
incluyen:
Existencia: que los activos, pasivos y capital existan;
Derechos y obligaciones: la compaa conserva o controla los derechos
para que los activos y pasivos sean las obligaciones de la compaa;
Totalidad: que todos los activos, pasivos y capital que se deben registrar,
se hayan registrado;
Valuacin y asignacin: que los activos, pasivos y capital se incluyan en
los estados financieros en los importes apropiados y cualquier ajuste de
valuacin o asignacin resultante se haya registrado apropiadamente;
(c) Las aseveraciones sobre presentacin y revelacin incluyen:
Ocurrencia y derechos y obligaciones: que los eventos, transacciones y
otros asuntos revelados hayan ocurrido y pertenezcan a la compaa;
Totalidad: que todas las revelaciones que se deberan incluir en los
estados financieros se hayan incluido;
Clasificacin: que la informacin financiera se presente y describa
apropiadamente, y las revelaciones se expresen claramente;
Exactitud y Valuacin: que la informacin financiera y de otro tipo se
revele razonablemente y en los importes apropiados.
Para simplificar el uso de las aseveraciones de los estados financieros en la
prctica, PwC condens las aseveraciones implcitas identificadas
anteriormente como sigue. Cada paso documentado en el legajo de Aura se
puede mapear a una o ms de las siguientes aseveraciones de los estados
financieros.
Aseveracin Implcita
Exactitud
Totalidad
Corte
Existencia
Ocurrencia
Clasificacin
Derechos y
Obligaciones
Valuacin y asignacin

Aseveracin de PwC
Exactitud
Totalidad
Corte
Existencia/Ocurrencia
Presentacin y
Revelacin
Derechos y Obligaciones
Valuacin

Abreviatura de
Aura
A
C
CO
E/O
PD
RO
V

Libro mayor

Registro contable diseado para consolidar la informacin obtenida de los

diferentes libros auxiliares que se utilizar para la informacin financiera.

Kitting /
lapping

Esta actividad, que incluye jugar al flotador, algunas veces se utiliza cuando una
compaa est enfrentando sobregiros en su cuenta bancaria. Asumir que una
compaa tiene una cuenta de cheques en un banco de New York (NY) que est
a punto de sobregirarse. Para prevenir que la cuenta de cheques del Banco de
NY se sobregire, la compaa deposita uno de sus cheques retirado de su
Banco PA. Sin embargo, su cuenta de cheques del Banco PA no tiene fondos
suficientes para cubrir el cheque que la compaa depsito en el Banco de NY.
Para evitar que la cuenta de cheques del Banco PA se sobregire, la compaa
deposita en ella un cheque retirado del Banco de NY. Claro que en el Banco de

NY no hay suficientes fondos, entonces lo deposita en su Banco de NY un

cheque del banco PA. Este patrn exigir la emisin y depsito de muchos
cheques hasta que la compaa obtenga algo de dinero o hasta que se detecte
el esquema. Los bancos redujeron la oportunidad de kiting aclarando los
cheques ms rpidamente y no pagndolos hasta que los cheques depositados
hayan estado en la cuenta por varios das.

Caja de
seguridad

Usualmente incluye los envos de remesas de los clientes de una compaa a

una cuenta de banco cerrada para los clientes con el fin de que la compaa
recaude fondos ms pronto. Por ejemplo, una compaa cuyas oficinas
corporativas estn en el Medio Oeste puede tener una cuenta de banco en
Nueva York para que sus clientes de la Costa Este enven las cantidades que le
deben. De igual forma, la compaa puede hacer que sus clientes de la costa
oeste le hagan depsitos en su cuenta en California. La compaa tendr
acceso a fondos bancarios varios das antes con tales arreglos en lugar de que
todas las remesas se enven al Medio Oeste.

Riesgo de error
material
(RoMM)

El riesgo de que los estados financieros tengan errores materiales antes de la

auditora debido a fraude o error, tambin conocido como RoMM. Tales riesgos
pueden existir ya sea a nivel de los estados financieros o a nivel de la
aseveracin. El riesgo consiste de dos componentes, descritos a continuacin a
nivel de la aseveracin individual:
(i) Riesgo inherente - La susceptibilidad de una aseveracin a un error que
puede ser material, ya sea individualmente o en suma con otros errores, sin
considerar el efecto de los controles relacionados con el riesgo.
(ii) Riesgo de control - El riesgo de que un error pueda ocurrir en una
aseveracin y que pueda ser material, ya sea individualmente o en suma con
otros errores, que no sea prevenido o detectado o corregido, oportunamente por
los controles internos de la entidad.

Pruebas de
detalle

Un tipo de prueba sustantiva; pruebas que incluyen la examinacin de soporte

para partidas individuales que conforman el balance general y las cuentas de
resultados.

Asientos de
diario top-side

Los asientos de diario usualmente con fecha posterior al ltimo da del periodo
contable para traer el balance general y el estado de resultados a la fecha
devengado (segn lo exige el principio de consistencia y el principio de
reconocimiento del ingreso). Los asientos de ajuste a menudo son el resultado
de las diferencias encontradas durante la auditora y que deben finalizar los
estados financieros.

Ciclo de
Tesorera

La serie de actividades (transacciones) que suceden con el fin de cumplir con el

trabajo y logar los objetivos del negocio relacionados con Efectivo y
equivalentes de efectivo.