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e 190
Matria Elaborada com Base na Legislao Vigente em 10.11.2010.
SUMRIO:
1 - INTRODUO
2 - REGISTRO C100 - NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL AVULSA
(CD. 1B), NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CD. 04) E NF-E (CD. 55)
2.1 - Coluna Tipo
2.2 - Coluna Tam
2.3 - Dec
2.4 - Entrada e Sada
2.5 - Preenchimento da Tabela do Registro C100
2.6 - Casos de No Preenchimento dos Registros C170 e C190
2.6.1 - Notas Fiscais Canceladas, Denegadas e Inutilizadas
2.6.2 - Notas Fiscais Eletrnicas de Emisso Prpria
2.6.3 - Nota Fiscal Complementar
2.6.4 - Regime Especial
2.6.5 - Escriturao de Documentos Emitidos por Terceiros em Operaes de Sada
2.6.6 - Unidade da Federao de Consumo Diversa da UF do Destinatrio
3 - REGISTRO C170 - ITENS DO DOCUMENTO (CDIGO 01, 1B, 04 E 55)
3.1 - Termo Item
3.2 - Coluna Tipo
3.3 - Coluna Tam
3.4 - Dec
3.5 - Entrada e Sada
3.6 - Preenchimento da Tabela do Registro C170
4 - REGISTRO C190 - REGISTRO ANALTICO DO DOCUMENTO (CDIGO 01,
1B, 04 E 55)
4.1 - Coluna Tipo
4.2 - Coluna Tam
4.3 - Dec
4.4 - Entrada e Sada
4.5 - Preenchimento do Registro C190
1 - INTRODUO
O projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), institudo pelo Decreto n
6.022/2007, faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do Governo Federal
(PAC) e, portanto mais um avano na informatizao e fiscalizao entre o Fisco e o
contribuinte.
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) composto por trs grandes
subprojetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e a Nota Fiscal
Eletrnica.
05 COD_MOD
06 COD_SIT
07
08
09
10
11
12
13
SER
NUM_DOC
CHV_NFE
DT_DOC
DT_E_S
VL_DOC
IND_PGTO
14 VL_DESC
15 VL_ABAT_NT
16 VL_MERC
17 IND_FRT
18 VL_FRT
19
20
21
22
23
VL_SEG
VL_OUT_DA
VL_BC_ICMS
VL_ICMS
VL_BC_ICMS_ST
24
25
26
27
28
VL_ICMS_ST
VL_IPI
VL_PIS
VL_COFINS
VL_PIS_ST
Descrio
Texto fixo contendo "C100"
Indicador do tipo de operao:
0- Entrada;
1- Sada
Indicador do emitente do documento fiscal:
0- Emisso prpria;
1- Terceiros
Cdigo do participante (campo 02 do Registro
0150):
- do emitente do documento ou do remetente
das mercadorias, no caso de entradas;
- do adquirente, no caso de sadas
Cdigo do modelo do documento fiscal,
conforme a Tabela 4.1.1
Cdigo da situao do documento fiscal,
conforme a Tabela 4.1.2
Srie do documento fiscal
Nmero do documento fiscal
Chave da Nota Fiscal Eletrnica
Data da emisso do documento fiscal
Data da entrada ou da sada
Valor total do documento fiscal
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
Valor total do desconto
Abatimento no tributado e no comercial Ex.
desconto ICMS nas remessas para ZFM.
Valor das mercadorias constantes no documento
fiscal
Indicador do tipo do frete:
0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatrio;
9- Sem frete
Valor do frete indicado no documento fiscal
001* -
060
002* -
002* -
C
N
N
N
N
N
C
003
009
044*
008*
008*
001*
02
-
OC
O
OC
O
O
O
O
OC
O
OC
O
OC
O
O
N
N
02
02
OC
OC
OC
OC
02
OC
001* -
02
OC
OC
N
N
N
N
N
02
02
02
02
02
OC
OC
O
O
OC
OC
OC
OC
OC
OC
N
N
N
N
N
02
02
02
02
02
OC
OC
OC
OC
OC
OC
OC
OC
OC
OC
29 VL_COFINS_ST
02
OC
OC
Campo
REG
COD_PART
NOME
COD_PAIS
Descrio
Texto fixo contendo 0150.
Cdigo de identificao do participante no arquivo.
Nome pessoal ou empresarial do participante.
Cdigo do pas do participante, conforme a tabela indicada
no item 3.2.1
05 CNPJ
CNPJ do participante.
06 CPF
CPF do participante.
07 IE
Inscrio Estadual do participante.
08 COD_MUN Cdigo do municpio, conforme a tabela IBGE
09 SUFRAMA Nmero de inscrio do participante na Suframa.
10 END
Logradouro e endereo do imvel
11 NUM
Nmero do imvel
12 COMPL
Dados complementares do endereo
13 BAIRRO
Bairro em que o imvel est situado
Tipo
C
C
C
N
Tam
004
060
100
005
Dec
-
Obrig
O
O
O
O
N
N
C
N
C
C
C
C
C
014*
011*
014
007*
009*
060
060
060
OC
OC
OC
OC
OC
O
OC
OC
OC
Descrio
Nota Fiscal
Nota Fiscal Avulsa
Nota Fiscal de Venda a Consumidor
Cupom Fiscal
Cupom Fiscal Bilhete de Passagem
Nota Fiscal de Produtor
Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica
Nota Fiscal de Servio de Transporte
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas
Conhecimento Areo
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas
modelo
1/1A
2
4
6
7
8
9
10
11
13
14
15
17
16
18
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
55
57
13
14
15
17
16
18
20
21
22
23
24
25
26
-
Descrio
Documento regular
Escriturao extempornea de documento regular
Documento cancelado
Escriturao extempornea de documento cancelado
NF-e ou CT-e - denegado
NF-e ou CT-e - Numerao inutilizada
Documento Fiscal Complementar
Escriturao extempornea de documento complementar
Documento Fiscal emitido com base em Regime Especial ou Norma Especfica
Campo 07 - SER: preencher com a srie do documento fiscal que est sendo
escriturado;
Campo 08 - NUM_DOC: preencher com o nmero do documento fiscal que est sendo
escriturado;
Campo 09 - CHV_NFE: preencher com a chave da NF-e de emisso prpria, portanto
este campo somente ser preenchido quando o campo COD_MOD for 55 e o Campo
IND_EMIT for 0 (emisso prpria);
Campo 10 - DT_DOC: preencher com a data de emisso do documento, no formato
ddmmaaaa, sem utilizar caracteres especiais de separao;
Campo 11 - DT_E_S: este campo somente ser preenchido nas operaes de entrada
(cdigo 0 do campo IND_OPER), devendo ser informada a data de entrada da
mercadoria, no formato ddmmaaaa, sem utilizar caracteres especiais de separao.
Este campo no deve ser informado nas operaes de sada (cdigo 1 do campo
IND_OPER);
Campo 12 - VL_DOC: preencher com o valor total do documento fiscal que est sendo
escriturado. O valor informado neste campo deve ser igual soma do campo VL-OPR
do registro C190;
Campo 13 - IND_PGTO: preencher com o cdigo que indica o tipo de pagamento;
Campo 14 - VL_DES: preencher com o valor do desconto incondicional concedido no
documento fiscal;
Campo 15 - VL_ABAT_NT: preencher quando houver abatimento no tributado ou no
comercial, como por exemplo: desconto ICMS nas remessas para a Zona Franca de
Manaus;
Campo 16 - VL_MERC: preencher com o valor total do item/produto, somente relativo
ao valor das mercadorias (quantidade x preo unitrio);
Campo 17 - IND_FRT: preencher com o cdigo que indica o tipo de frete. Informar o
cdigo 9 (sem frete) para as operaes em que no h cobrana de frete, tais como
remessas simblicas, operaes de simples faturamento, transporte prprio, venda no
balco, etc. Quando houver transporte onde existe mais de um responsvel pelo
pagamento do mesmo, ser informado o indicador do frete relativo ao responsvel pelo
primeiro percurso;
Campo 18 - VL_FRT: preencher com o valor do frete, quando cobrado do destinatrio
atravs do documento fiscal;
Campo 19 - VL_SEG: preencher com o valor do seguro, quando identificado no
documento fiscal;
Campo 20 - VL_OUT_DA: preencher com o valor de outras despesas acessrias
indicada no documento fiscal;
Campo 21 - VL_BC_ICMS: preencher com o valor da base de clculo identificada no
documento fiscal;
Campo 22 - VL_ICMS: preencher com o valor do ICMS identificado no documento
fiscal. Informar o valor do ICMS creditado, na operao de entrada ou o valor do ICMS
debitado, na operao de sada;
Campo 23 - VL_BC_ICMS:_ST: preencher com o valor da base de clculo do ICMS
substituio tributria na operao de sada;
Campo 24 - VL_ICMS_ST: preencher com o valor do ICMS retido por substituio
tributria, na operao de sada;
Campo 25 - VL_IPI: preencher com o valor total do IPI constante no documento fiscal;
Campo 26 - VL_PIS: preencher com o valor total do PIS para esta operao;
Campo 27 - VL_COFINS: preencher com o valor total da COFINS para esta operao;
Campo 28 - VL_PIS_ST: preencher com o valor total do PIS retido por substituio
tributria;
Campo 29 - VL_COFINS_ST: preencher com o valor total da COFINS retido por
substituio tributria.
Cabe ressaltar que para cada Registro C100 deve ser apresentado pelo menos um
Registro C170 e um Registro C190.
2.6 - Casos de No Preenchimento dos Registros C170 e C190
Existem algumas situaes em que os registros C170 e C190 no sero preenchidos,
informadas a seguir.
2.6.1 - Notas Fiscais Canceladas, Denegadas e Inutilizadas
Segundo a Portaria Sef 08/2010, em relao ao documento cancelado, documento
cancelado extemporneo, nota fiscal eletrnica (NF-e) denegada ou NF-e numerao
inutilizada (respectivamente cdigos 02, 03, 04 ou 05 do campo COD_SIT) devem ser
informados somente os campos REG, IND_OPER, IND_EMIT, COD_MOD,
COD_SIT, SER e NUM_DOC do registro C100, enquanto que os demais campos do
registro devem ser apresentados com contedo vazio ||.
2.6.2 - Notas Fiscais Eletrnicas de Emisso Prpria
Para as notas fiscais eletrnicas de emisso prpria devem ser apresentados somente os
registros C100 e C190, e se existirem ajustes de documento fiscal, sero apresentados os
registros C195 e C197, conforme Portaria Sef 08/2010.
2.6.3 - Nota Fiscal Complementar
De acordo com a Portaria Sef 08/2010, para as notas fiscais complementares ou notas
fiscais complementares extemporneas (cdigos 06 ou 07 do campo COD_SIT) devem
ser informados somente os campos REG, IND_EMIT, COD_PART, COD_MOD,
NUM_DOC e DT_DOC do registro C100, os registros filhos do registro C100, se
existir e o registro C190.
2.6.4 - Regime Especial
Conforme a Portaria Sef 08/2010, em relao aos documentos fiscais emitidos com base
em regime especial ou norma especfica (cdigo 08 do campo COD_SIT) sero
apresentados obrigatoriamente os registros C100 e C190 e os demais registros filhos
exigidos pela legislao fiscal.
Como exemplo podemos citar: Nota Fiscal emitida em substituio ao cupom fiscal CFOP igual a 5.929 ou 6.929 - Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de
documento fiscal relativo operao ou prestao tambm registrada em equipamento
emissor de cupom fiscal - ECF.
Cabe ressaltar que para os documentos fiscais emitidos de acordo com o estabelecido
em regimes especiais ou normas especficas devidamente autorizadas pelo Fisco (campo
COD_SIT igual a 08) ser permitida a informao de data de emisso de documento
maior que a data de entrada ou sada, como por exemplo: aquisio de cana-de-acar,
venda de derivados de petrleo, etc. Neste caso, ser emitida advertncia pelo programa
validador da EFD.
2.6.5 - Escriturao de Documentos Emitidos por Terceiros em Operaes de Sada
A Portaria Sef 08/2010, determina que nos casos de escriturao de documentos fiscais
emitidos por terceiros, inclusive NF-e, como por exemplo, os consrcios constitudos
nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404/1976, e os documentos
emitidos por estabelecimentos filiais que possuem Inscrio Estadual nica ou
centralizada, deve ser informado, os documentos como sendo emitidos por terceiros
com cdigo de situao do documento igual a 08 - Documento Fiscal emitido com base
em Regime Especial ou Norma Especfica e, portanto no preencher o campo
CHV_NF-e, quando for o caso.
Neste caso o programa validador informar a mensagem de advertncia para esses
documentos.
2.6.6 - Unidade da Federao de Consumo Diversa da UF do Destinatrio
Nos casos de NF-e de emisso prpria, quando o campo UF de consumo for preenchido,
onde a UF de consumo diversa da UF do destinatrio, deve ser informado o registro
C105, conforme Portaria Sef 08/2010.
3 - REGISTRO C170 - ITENS DO DOCUMENTO (CDIGO 01, 1B, 04 E 55)
O registro C170 obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou
servios constantes em notas conjugadas), inclusive em operaes de entrada de
mercadorias acompanhadas de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e de emisso de terceiros.
3.1 - Termo Item
Conforme o item 2.4.2.2.1 do Ato Cotepe/ICMS n 09/2008, o termo item aplicado s
operaes fiscais que envolvam mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros
itens concernentes s transaes fiscais suportadas pelo documento, como por exemplo
nota fiscal complementar, nota fiscal de ressarcimento, transferncias de crditos e
outros casos.Cabe ressaltar que no podem ser informados para um mesmo documento
fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo NUM_ITEM.
3.2 - Coluna Tipo
A coluna Tipo do Registro C100, indica o tipo de caractere com que o campo ser
preenchido, ou seja, se o campo ser "N" - numrico ou "C" alfanumrico (Portaria
Sef 08/2010).
Campo
REG
02
NUM_ITEM
03
COD_ITEM
04
DESCR_COMPL
05
06
QTD
UNID
07
08
VL_ITEM
VL_DESC
09
IND_MOV
Descrio
Texto fixo contendo
"C170"
Nmero seqencial do
item no documento fiscal
Cdigo do item (campo
02 do Registro 0200)
Descrio complementar
do item como adotado no
documento fiscal
Quantidade do item
Unidade do item (Campo
02 do registro 0190)
Valor total do item
Valor
do
desconto
comercial
Movimentao fsica do
ITEM/PRODUTO:
0. SIM
Tipo
C
Tam
004
Dec
-
Entr
O
Sada
O
003
060
OC
OC
N
C
006
05
-
O
O
O
O
N
N
02
02
O
OC
O
OC
001*
10
CST_ICMS
11
CFOP
12
COD_NAT
13
VL_BC_ICMS
14
15
ALIQ_ICMS
VL_ICMS
16
VL_BC_ICMS_ST
17
ALIQ_ST
18
VL_ICMS_ST
19
IND_APUR
20
CST_IPI
21
COD_ENQ
22
VL_BC_IPI
23
24
ALIQ_IPI
VL_IPI
25
CST_PIS
26
VL_BC_PIS
27
ALIQ_PIS
28
QUANT_BC_PIS
29
ALIQ_PIS
30
31
VL_PIS
CST_COFINS
32
VL_BC_COFINS
1. NO
Cdigo da Situao
Tributria referente ao
ICMS,
conforme
a
Tabela indicada no item
4.3.1
Cdigo
Fiscal
de
Operao e Prestao
Cdigo da natureza da
operao (campo 02 do
Registro 0400)
Valor da base de clculo
do ICMS
Alquota do ICMS
Valor
do
ICMS
creditado/debitado
Valor da base de clculo
referente substituio
tributria
Alquota do ICMS da
substituio tributria na
unidade da federao de
destino
Valor do ICMS referente
substituio tributria
Indicador de perodo de
apurao do IPI:
0 - Mensal;
1 Decendial
Cdigo da Situao
Tributria referente ao
IPI, conforme a Tabela
indicada no item 4.3.2.
Cdigo
de
enquadramento legal do
IPI, conforme tabela
indicada no item 4.5.3.
Valor da base de clculo
do IPI
Alquota do IPI
Valor
do
IPI
creditado/debitado
Cdigo da Situao
Tributria referente ao
PIS.
Valor da base de clculo
do PIS
Alquota do PIS (em
percentual)
Quantidade Base de
clculo PIS
Alquota do PIS (em
reais)
Valor do PIS
Cdigo da Situao
Tributria referente ao
COFINS.
Valor da base de clculo
da COFINS
003*
004*
010
OC
OC
02
OC
OC
N
N
006
-
02
02
OC
OC
OC
OC
02
OC
OC
02
OC
OC
02
OC
OC
001*
OC
OC
002*
OC
OC
003*
OC
OC
02
OC
OC
N
N
006
-
02
02
OC
OC
OC
OC
002*
OC
OC
02
OC
OC
02
OC
OC
03
OC
OC
04
OC
OC
02
-
OC
OC
OC
OC
02
OC
OC
N
N
N
N
N
002*
33
ALIQ_COFINS
34
QUANT_BC_COFINS
35
ALIQ_COFINS
36
37
VL_COFINS
COD_CTA
Alquota do COFINS
(em percentual)
Quantidade Base de
clculo COFINS
Alquota da COFINS
(em reais)
Valor da COFINS
Cdigo da conta analtica
contbil
debitada/creditada
02
OC
OC
03
OC
OC
04
OC
OC
02
-
OC
OC
OC
OC
N
C
006
08
09
10
11
12
Campo
REG
COD_ITEM
DESCR_ITEM
COD_BARRA
Descrio
Texto fixo contendo "0200"
Cdigo do item
Descrio do item
Representao alfanumrico do cdigo de barra do
produto, se houver
COD_ANT_ITEM Cdigo anterior do item com relao ltima
informao apresentada.
UNID_INV
Unidade de medida utilizada na quantificao de
estoques.
TIPO_ITEM
Tipo do item Atividades Industriais, Comerciais
e Servios:
00 Mercadoria para Revenda;
01 Matria-Prima;
02 Embalagem;
03 Produto em Processo;
04 Produto Acabado;
05 Subproduto;
06 Produto Intermedirio;
07 Material de Uso e Consumo;
08 Ativo Imobilizado;
09 Servios;
10 Outros insumos;
99 Outras
COD_NCM
Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul
EX_IPI
Cdigo EX, conforme a TIPI
COD_GEN
Cdigo do gnero do item, conforme a Tabela 4.2.1
COD_LST
Cdigo do servio conforme lista do Anexo I da
Lei Complementar Federal n 116/03.
ALIQ_ICMS
Alquota de ICMS aplicvel ao item nas operaes
internas
Tipo
C
C
C
C
Tam
004
060
-
Dec
-
Obrig
O
O
O
OC
060
OC
006
C
C
N
N
OC
OC
OC
OC
006
OC
02
Campo
REG
UNID
DESCR
Descrio
Texto fixo contendo "0190"
Cdigo da unidade de medida
Descrio da unidade de medida
Tipo
C
C
C
Tam
004
006
-
Dec
-
Obrig
O
O
O
Campo
REG
COD_NAT
DESCR_NAT
Descrio
Texto fixo contendo "0400"
Cdigo da natureza da operao/prestao
Descrio da natureza da operao/prestao
Tipo
C
C
C
Tam
004
010
-
Dec
-
Obrig
O
O
O
algarismo aps um campo "C" representa o seu tamanho mximo, no caso geral e a
indicao "-" aps um campo "C" representa que seu tamanho mximo 255 caracteres,
no caso geral. No caso da indicao "65536" aps um campo "C" representa que seu
tamanho mximo de 65.536 caracteres. O caractere "*" no tamanho do campo indica
que o campo dever ser preenchido exatamente com o nmero de caracteres informado.
4.3 - Dec
A coluna Dec do Registro C100, indica a quantidade de caracteres que devem constar
como casas decimais, quando necessrias. A indicao de um algarismo representa a
quantidade mxima de decimais do campo "N". J a indicao "-" aps um campo "N"
significa que no deve haver representao de casas decimais (Portaria Sef 08/2010).
4.4 - Entrada e Sada
As colunas de Entrada e Sada do Registro C100, indicam segundo o manual da EFD,
constante na Portaria Sef n 08/2010, que a obrigatoriedade do registro cumprir o
disposto abaixo:
O - o registro sempre obrigatrio;
OC - o registro obrigatrio, se houver informao a ser prestada.
4.5 - Preenchimento do Registro C190
No preenchimento do Registro C190 no poder ser informado dois ou mais registros
com a mesma combinao de valores dos campos CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS. A
combinao dos valores dos campos CST_ICMS, CFOP e ALI_ICMS corresponder
soma dos respectivos itens informados no registro C170, quando este registro for
exigido.
N Campo
01 REG
02 CST_ICMS
Descrio
Texto fixo contendo "C190"
Cdigo da Situao Tributria, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.1
03 CFOP
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao do
agrupamento de itens
04 ALIQ_ICMS
Alquota do ICMS
05 VL_OPR
Valor da operao na combinao de
CST_ICMS, CFOP e alquota do ICMS,
correspondente ao somatrio do valor das
mercadorias, despesas acessrias (frete, seguros
e outras despesas acessrias), ICMS_ST e IPI
06 VL_BC_ICMS
Parcela correspondente ao "Valor da base de
clculo do ICMS" referente combinao de
CST_ICMS, CFOP e alquota do ICMS.
07 VL_ICMS
Parcela correspondente ao "Valor do ICMS"
referente combinao de CST_ICMS, CFOP e
alquota do ICMS.
08 VL_BC_ICMS_ST Parcela correspondente ao "Valor da base de
clculo do ICMS" da substituio tributria
referente combinao de CST_ICMS, CFOP e
alquota do ICMS.
09 VL_ICMS_ST
Parcela
correspondente
ao
valor
creditado/debitado do ICMS da substituio
004* -
N
N
006
-
02
02
OC
O
OC
O
02
02
02
02
10 VL_RED_BC
11 VL_IPI
12 COD_OBS
02
02
006
OC
OC
ALIQ_ICMS, sendo que o valor deste campo deve corresponder soma dos valores do
campo VL_ICMS-ST dos registros C170, se existirem;
Campo 10 - VL_RED_BC: preencher com o valor no tributado em funo de reduo
da base de clculo do ICMS, referente combinao dos campos CST_ICMS, CFOP e
ALIQ_ICMS. O valor constante neste campo deve corresponder soma dos valores do
campo VL_ITEM menos VL_BC_ICMS do registro C170, se existirem;
Campo 11 - VL_IPI: preencher com o valor do IPI referente combinao dos campos
CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS, sendo que o valor deste campo deve existir nos
registros C170, se existirem;
Campo 12 - COD-OBS: preencher com o cdigo da observao do lanamento fiscal
(campo 02 do registro 0460).
Segue abaixo o Registro 0460 - Tabela de Observaes do Lanamento Fiscal:
N
01
02
03
Campo
REG
COD_OBS
TXT
Descrio
Texto fixo contendo "0460"
Cdigo da Observao do lanamento fiscal.
Descrio da observao vinculada ao lanamento
fiscal
Tipo
C
C
C
Tam
004
006
-
Dec
-
Obrig
O
O
O