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son procedimientos
para obtener las
evidencias necesarias
y suficientes,
Verbales.
VENTAJAS DE LA ENCUESTA:
Conveniencia y
economa en
trminos de costo y
tiempo,
comparndolas con
entrevistas
formales.
La informacin
tabulada
fcilmente, debido
a su especificidad y
uniformidad.
Son ms
ventajosas cuando
el grupo a ser
cubierto es
numeroso.
CUESTIONARIOS:
Conveniencia y
economa en
trminos de costo y
tiempo,
comparndolas con
entrevistas formales.
Informacin
tabulada fcilmente,
y plasmada en el
cuestionario.
Son ms ventajosas
cuando el grupo a
ser cubierto es
pequeo.
Considerar el
nivel de
educacin y
experiencia de
las personas
Las preguntas
fciles de
contestar y de
tabular.
Agrupar las
preguntas en
forma lgica.
Las preguntas
que eviten
reacciones
defensivas por
parte de las
personas que
responden.
LLENANDO EL CUESTIONARIO
Responda las
preguntas de
acuerdo con la
informacin
indagada en
entrevistas
debidamente
documentadas,
y
suficientemente
comprobadas.
Coloque la
informacin
completa,
documentada y
comprobada,
con un nivel
suficiente de
detalles
Destaque los
hechos que
respaldan los
puntos
principales
sealados
Indique las
fuentes de
informacin.
ENTREVISTAS
b) tomar conocimiento de
las medidas tomadas por
la gerencia para prevenir y
detectar errores
c) determinar si la gerencia
est en conocimiento de
algn fraude que haya
afectado a la entidad o
alguna sospecha de fraude
que la entidad se
encuentre investigando; d)
determinar si la gerencia
ha descubierto algn error
significativo.
a) Tomar conocimiento de
las evaluaciones de la
gerencia sobre los riesgos
de fraude y los sistemas de
control diseados para
localizar tales riesgos
Al planear la
auditoria el
auditor debe
entrevistar al
directivo con los
siguientes
propsitos:
Seleccin
cuidadosa de los
entrevistados.
Elaboracin y
coordinacin del
calendario con
suficiente
anticipacin, para
asegurar la
participacin
de los
entrevistados.
Revisin de la
informacin
disponible.
Preparacin de
preguntas
especficas y
lneas de
investigacin
ANTES DE LA ENTREVISTA
AL INICIAR LA ENTREVISTA
Presntese de forma
amistosa.
D una visin general
de los temas que se
cubrir en la entrevista.
Inicie con preguntas
amplias y generales.
DURANTE LA ENTREVISTA
Mantenga
una relacin
amable y
relajada.
Sondee las
preguntas
para obtener
ms
informacin.
Parafrasee
con
frecuencia
para
asegurar
comprensin.
Balancee las
preguntas
"problema"
con las
preguntas
"solucin".
Evite hacer
preguntas que
slo requieran
un s o un no
como
respuesta,
excepto para
clarificar un
punto.
Lleve la
conversacin
de forma
fluida.
AL FINALIZAR LA ENTREVISTA
Ofrezca la oportunidad
para comentarios no
preguntados durante
la entrevista.
Agradezca al
entrevistado por su
tiempo e informacin.
Informe al
entrevistado cmo se
usarn los datos.
TCNICAS OCULARES
Las tcnicas oculares
consisten en verificar en forma
directa y paralela, la manera
como los responsables
desarrollan y documentan los
procesos o procedimientos
Comparacin o
Confrontacin
Consiste en la contemplacin a
simple vista que realiza el auditor
durante la ejecucin de una
actividad o proceso.
Revisin
Selectiva
examen de
caracterstic
as
importantes
que debe
cumplir una
actividad,
informes o
documentos,
seleccionnd
ose as parte
de las
operaciones
que sern
evaluadas o
verificadas
en la
ejecucin de
la auditora
Ejemplo:
Revisin de una
muestra de las
operaciones
que sustentan un
saldo en un estado
financiero,
comproban
do las
mismas.
que se hace al
proceso de una
operacin
con el objetivo
de conocer y
evaluar su
ejecucin.
seguimiento
progresivo o
regresivo
Rastreo
Ejemplo:
Para verificar la
calidad de un
bien, se rastrean
los procesos
operativos y de
control
DOCUMENTALES
Las tcnicas
documentales
consisten en obtener
informacin escrita
Comprobacin:
Consiste en verificar la
evidencia que sustenta
una operacin o
transaccin,
mediante el examen de
los documentos que las
justifican.
EJEMPLO
Si se est verificando contratacin
de servicios profesionales y
tcnicos se debe comprobar que
los
pagos estn debidamente
sustentados con los contratos
correspondientes
Computacin
Ejemplo
Es el anlisis de
documentos, datos o
hechos
Al confrontar los
reportes de un
Sistema o Software
que tabula los montos
de determinadas
operaciones
generados por
computador y el
software
especializado.
Revisin analtica
anlisis de ndices, indicadores,
tendencias
y la investigacin de las
fluctuaciones,
variaciones y relaciones que
resulten inconsistentes
o se desven de las operaciones
pronosticadas.
Ejemplo:
Revisar el plan de
formacin
formulado para su
ejecucin en un
perodo
determinado
y la capacitacin
efectivamente llevada a
cabo, analizando las
respectivas fluctuaciones.
Estudio general
Consiste en la
evaluacin general
Esta tcnica se
de la informacin
generalmente
aplica al inicio del
de la entidad,
requiere la
trabajo del auditor,
sobre su
sobre la base de su aplicacin de otras naturaleza jurdica,
objeto social,
tcnicas.
experiencia y juicio
profesional
estados contables,
informacin
presupuestal,
sistemas de
informacin,
sistemas de
control, plan
indicativo de
gestin,
contratacin, etc.
Ejemplo
Cuando
recopilamos y
evaluamos al
inicio del trabajo
de auditora,
FSICAS Y ESCRITAS
reconocimiento real de
hechos dados en un tiempo y
espacio y se emplea como
tcnica la inspeccin
consiste en el reconocimiento
mediante el examen fsico y
ocular, de hechos,
situaciones, operaciones,
activos tangibles,
transacciones y actividades
Anlisis:
separacin de los elementos
o partes que conforman una
operacin, actividad,
transaccin o proceso,
Permite identificar y
clasificar para su anlisis,
todos los aspectos de mayor
significacin y que
Conciliacin
confrontar informacin producida
por diferentes unidades
en relacin con una misma
operacin, a efectos de hacerla
coincidir
lo que permite determinar la
validez, veracidad e idoneidad
Confirmacin
Radica en corroborar la verdad, certeza o
probabilidad de hechos, situaciones, sucesos u
operaciones,
mediante datos o informacin obtenidos de
manera directa y por escrito de los funcionarios o
terceros que
Clculo
Tabulacin:
OTRAS PRCTICAS
Pruebas selectivas
(Muestreo):
Seleccin de
estndares:
Determinacin de
sntomas:
Seleccin de
muestras que a
juicio del auditor,
sean
representativas
de todas las
operaciones
realizadas por la
institucin
Consiste en la
habilidad del
auditor para
determinar,
conocer y aplicar
los estndares o
criterios validos y
eficientes para
llevar a cabo la
auditora
El sntoma es la
seal derivada de
determinados
hechos y le
advierte al
auditor la
existencia de un
rea crtica o
problema
OTRAS PRCTICAS
Intuicin del auditor
(sospecha):
Es la reaccin ante la
presencia de
seales, que inducen
a pensar en la
posibilidad de la
existencia de fallas,
deficiencias o
irregularidades.
Actitud investigativa:
Consiste en la
disposicin del
auditor hacia la
investigacin y
anlisis, cuando en
el transcurso de la
auditora surgen
vacos de
informacin o
incoherencias.
Herramientas
informticas:
Las entidades
auditadas
generalmente tienen
informacin
considerable en sus
sistemas de
almacenamiento de
datos, la cual puede
ser extrada y
almacenada en
software con el fin de
facilitar el anlisis, y
a la vez explotar el
potencial que estos
poseen.