GUA DE APRENDIZAJE N

5A

Fundamentacin
Tributaria

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1.

ESTRUCTURA DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

1.
Actividades de reflexin inicial
2.

Recurriendo a sus propias vivencias, recuerde que impuestos y por qu

conceptos se han pagado en su ncleo familiar o social.
Impuesto Predial en la alcalda, por tener vivienda propia.

3.

Narre en un escrito no mayor a tres hojas, los hechos que originaron el

pago de dichos impuestos, concepto, monto, porcentaje y cada cuanto se
deben de pagar. Argumente sus respuestas. Para realizar esta actividad
cuenta con treinta minutos.

En el municipio de Icononzo Tolima, tenemos una vivienda en la zona urbana del

Municipio, en el barrio Los Almendros, con esta direccin, Manzana c casa 13, en esta
casa tiene longitudes de 24 metros de fondo y 7 metros de frente, a esta casa llegan el
impuesto predial anualmente, se paga un monto de 90.000 pesos, y paga en la tesorera
municipal de Icononzo Tolima.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 01
1.

Haga un cuadro resumen sobre la historia y evolucin de los tributos con

sus caractersticas frente a la legislacin actual.
HISTORIA

Se cuidan de no referirse exactamente a los impuestos sino de tributos y sus principios ya se exigen que
la sociedad se rija a la normalidad de las leyes donde la arbitrariedad, explotacin, abuso o injustica
pueden cobijarse en la ley, siendo esto as, los impuestos se crean como un mecanismo para la
bsqueda de nuevos ingresos implementando por el estado para el financiamiento de necesidades
pblicas, as que los primeros en toda la historia se obtuvieron por el estado mediante el ejercicio de su
poder imperio o costumbres que terminaron convirtindose en leyes en la Roma Antigua remontadas
estas leyes en la era primitiva cuando los hombres entregaban creencias a sus Dioses de cambios de
algunos beneficios como por ejemplo en la civilizacin griega se le llamaba progreso al pago de
impuestos por medio al cual los tributos se gastaban a la capacidad de pago de las personas controlando
as la administracin y clasificacin de esta y otro.

Ejemplo:
Podra ser Europa durante la edad media donde los tributos los cancelaban los pobladores en especie a
los feudales, con vegetales o animales o tambin como en las iglesias con un llamado diezmo de carcter
obligatorio entre otras.

EVOLUCION

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Los impuestos fueron evolucionando e instaurndose a finales del siglo XIX y finales XX
destacando el impuesto sobre la renta de exportador e importador, al vendedor y los
impuestos a la produccin (cadena productiva) etc. Los impuestos tuvieron mucho
manejo a lo largo de las guerras civiles durante el siglo XX. Porque los presidentes
elevaron las tasas de impuestos para sacar adelante sus planes. En 1949 asumiendo
Jos Hilario Lpez el poder se dio liberada la explotacin, siembra y distribucin de
tabaco lo que genera productos y mercancas de mala calidad reduciendo las entradas
para el fiscal nacional. A principios del siglo XX era bastante simplificado los ingresos de
Gobierno Nacional ya que es el 79.6% de los impuestos provenan de aduanas y
comercio exterior y el 13% de ingresos no tributarios y del capital. As consecutivamente
diferentes mandatos fueron evolucionando y reformando el tributo. El militar Rojas Pinilla
en 1953 expidi decretos 2317 y 2615 con que se reforma el impuesto de renta y al
rgimen de avalos catastrales con el fin de afianzar. Las fianzas municipales. Alfonso
Lpez Pumarejo de 1930-1938 reorganizo el impuesto de situaciones y donaciones y
tambin la reorganizacin del impuesto a la rent a Miguel Abada Mndez de 1930-1934
aumentos el impuesto en el ao 27 a medida que aumentaban las rentas una persona.
El General Pedro Nel Ospina Vsquez de 1926-1930 reglamento todo lo relacionado
con el recaudo de las rentas nacionales modernizando y reorganizando la economa de
pas. Marco Fidel Suarez de 1918-1921 promulgo la ley de impuestos a la renta
innovando la renta tributaria. Jos Vicente Concha de 1914-1918 hace regir el impuesto
a la renta Carlos Restrepo de 1910-1914 aumentos las entradas por conceptos de
importaciones y exportaciones y saneo finanzas pblicas quedando sin deudas. General
Ramn Gonzlez Valencia 1909-1910 que perfecciono el cobro
de impuestos
invirtindolo en ferrocarriles y carreras todas estas reformas tributarias permitieron el
proceso de desarrollo econmico y de redes mercantiles integracin poltica y
industrializacin luego generando un reducimiento del mecanismo de produccin
consolidando una economa moderna y regulada, tambin lo que funciona a corto plazo
y no creando un diseo ptimo de tributacin toda esta estructura elimino la doble
tributacin y la introduccin de ajustes de y complementos por la inflacin.

LEGISLACIN ACTUAL TRIBUTARIA

La reforma actual tributaria entro en vigencia desde el 1 de enero del 2013 con la ley 1607
de nuevos impuestos, conceptos, puntos clave y ejercicio prcticos debido a su importancia
en aspectos tributarios y contables que repercuten en la humanidad y porfe4sionales de
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contadura. En este momento hay 5 tems importante que benefician claramente un poco
ms que antes a todos los ciudadanos colombianos, generando en ellos un bien que deber
seguir aumentando.

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2.

Elabore un mapa conceptual sobre cmo se clasifican los impuestos en

Colombia segn su territorio, su importancia, sus caractersticas y ejemplos;
ya sean distritales, municipales, departamentales o nacionales.

IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
Donde coincide el sujeto
jurdico responsable de
la obligacin y el sujeto
econmico que soporta
el tributo.

EJEMPLOS

Prestaciones de dinero o en
especie exigido por el estado
de carcter para quienes la
ley lo establece.

SEGN SU TERRITORIO
NACIONALES
Ejemplos:
1.

Impuesto sobre la
renta

2.

Pgina
3 de
21
Impuesto
del
timbre

3.

Impuesto de
aduanas

CLASIFICACIN

IMPUESTO INDIRECTOS

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CARACTERISTICAS
1.

La obligatoriedad que se refiere al poder de

imposicin del estado Que obliga y al
contribuyente no le queda ms remedio que
obedecer.

DISTRITALES O MUNICIPALES

EJEMPLOS:

1.

Impuesto predial unificado

Nadie puede negarse a su pago siempre con

respeto al impuesto se realice el hecho
generador del tributo.

2.

Impuesto sobre vehculos automotores

3.

Sobre tasa a la gasolina

3.

La unilateralidad donde el estado no se

compromete a algo concreto a particular.

4.

Impuesto de delineacin urbano

5.
4.

No existe contraprestacin definida y

personas para el sujeto pasivo pues estos
recursos se destinaran a los costos y gastos
generales del estado por el cual no se
identifica el beneficio recibido por el
contribuyente.

De industria y comercio , cursos y

tableros I.C.A

6.

Impuesto unificado de fondo de pobres

y espectculos pblicos.

7.

Impuesto al consumo de cervezas,

licores y refajos.

8.

Impuesto al consumo de cigarrillos de

2.

Ejemplo: Impuesto de renta y complementario e IVA.

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3.
IMPUESTOS
Prestaciones o pagos
en dinero o en
especie exigidas por
el estado de gastos
pblicos de carcter
obligatorio la ley se
lo establece.
RETENCION EN LA
FUENTE
No es un impuesto
es un claro anticipo
de un impuesto que
puede ser el de
renta a las ventas o
de
industria
y
comercio.
Este anticipo se
puede descontar en
su
respectiva
declaracin (IVA, ICA
o de renta). El sujeto
pasivo es el agente
de retencin es para
cada impuesto.

Elabore un cuadro sinptico con los siguientes conceptos:

SUJETO DEL IMPUESTO

PASIVO
Es el deudor de
la
obligacin
tributaria. En el
impuesto sobre
las
ventas
jurdicamente el
responsable es
el sujeto pasivo,
obligado frente
al estado al
pago de los
impuestos.

ACTIVO
Aquel que tiene el
derecho de exigir
el
pago
de
tributos es decir
el
acreedor
cuando se realiza
el
hecho
generador para
efectos de la
administracin
del
IVA
est
representado
por la unidad
administrativa
especial
Direccin
de
Impuestos
y
a.aduanas
Primer pago
Nacionales.al 30%
equivalente
del total de los
IVAS pagados a 31
de Dic. Del ao

Hecho generador
Es el presupuesto
establecido en la
ley
cuya
realizacin origina
el nacimiento de la
obligacin
tributaria.
1.Declaracin y
pago bimestral par
los responsables
de impuestos;
grandes
contribuyente y
personas jurdicas
y naturales cuyos
ingresos brutos al
31 diciembre del
ao gravable al
tener sean iguales
o superiores a $
92000 UVT
2. Declaracin y
pago

Base gravable
Magnitud
o
medicin
del
hecho gravado a
la cual se le aplica
la tarifa para
determinar
la
cuanta de la
obligacin
tributaria.
Tarifa
Magnitud, monto,
valor o porcentaje
que aplicado a la
base gravable
determina el
monto del
impuesto que
debe pagar el
sujeto pasivo.
PginaPeriodo
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Periodo fiscal en
ventas este se va
a dividir en tres
partes.

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RETENCION EN LA
FUENTE

RETENCION EN LA
FUENTE POR IVA O
RETEIVA

RETENCION EN LA
FUENTE POR ICA O
RETEICA

IMPUESTO A LA RENTA
PARA LA EQUIDAD
(CREE)

Impuesto que
sustituye las
contribuciones
parafiscales que
realizan las empresas
para obtener
ingresos que
incrementen el
patrimonio de los
sujetos pasivos en el

c. ultimo gasto o pago que corresponder

al saldo por impuestos sobre las ventas
efectivamente generado en este periodo+
IVA
El comprador al pagar retiene al vendedor el 15% del valor del IVA art. 437-2
del estatuto tributario modificado Art. 42 ley 1607 del 2012 y solo da el 85%
pagando el 15% junto con las dems retenciones en la fuente practicadas en el
respectivo mes esta retencin se practica cuando el hecho u operacin
econmica de la empresa supere la base mnima que para servicios es de 4
UVT y para compras de 27 UVT.
Se aplica cuando se haga el pago as la compra sea de contado o acredito para
personas naturales no obligadas a presentar declaracin de renta es decir, que
cualquier cambio de porcentaje de retencin que afecte a una persona
natural, no declarante, est afectando su impuesto de renta.

Impuesto que depende del lugar donde te encuentres aplicando asi

diferentes tarifas y dependiendo del nmero de la actividad econmica a
la que permanece (res. 049 del 2004) anticipo de impuesto ICA efectuado
por el vendedor y descontado por el comprador en el momento de pagar
o abonar una cuenta, las facturas o cuentas de cobro, los obligados a
estos son entidades de derecho pblico, grandes contribuyentes,
consorcios y uniones temporales y los contribuyentes de rgimen comn
etc.

GMF (Gravamen de movimiento financiero)

1.

Nuevos impuestos a cargo de los usuarios del sistema

financiero, este se realiza en el movimiento de una transaccin
o alguna salida de dinero del Banco.
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2.

La realizacin de las transacciones se har mediante recursos

depositados en las cuentas corrientes o de ahorro, as como en
cuentas de depsito y los giros de cheques.

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IVA

RETENCION EN LA
FUENTE ICA

RETENCION EN LA
FUENTE CREE

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Impuesto de valor agregado El impuesto de industria y

comercio.
o aadido y ms conocido
como impuesto sobre las
Es un gravamen considerado
ventas.
impuesto directo, de carcter
Se llama este impuesto al
municipal que grava toda la
valor agregado porque solo informacin sobre la
se paga impuestos sobre el actividad industrial comercial
valor que se le agrega a un o de servicios que se realice
bien; l responsable de este en la jurisdiccin del
respectivo municipio.
impuesto solo paga el
equivalente al valor del
Los contribuyentes y sus
producto mas no paga el
bases se clasifican en:
impuesto sobre el valor de
todo el producto.
1.
Rgimen simplificado:
segn ingresos del
ao anterior por las
personas naturales.
2.

1.

(IMPUESTOS SOBRE LA
VENTA PARA LA EQUIDAD)
Sustituye las contribuciones
parafiscales de todas las
empresas tiene como hecho
la obtencin de ingresos que
puedan incrementar el
patrimonio de los sujetos
pasivos en un periodo
determinado.

Rgimen comn: para

personas naturales
que no cumplen los
requisitos del rgimen
simplificado y todas
personas jurdicas sin
expedicin.

Realice un cuadro comparativo donde se evidencie los diferentes tipos de

impuestos que son aplicados en Colombia, y defina que es IVA, RETENCIN EN
LA FUENTE CREE- ICA.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 02
1.

Identifique y relacione las tarifas de IVA aplicadas en Colombia y explique

sus diferentes tarifas (Ley 1607-2012) Reforma Tributaria

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Las tarifas son los personajes aplicables a las bases gravables para determinar
el impuesto sobre las ventas las cuales son de 3 tipos- Generales diferentes y
especiales.

TARIFAS GENERALES: Del impuesto sobre las ventas es el 16% lo cual se

aplicara tambin a los servicios con excepcin de los excluidos.

TARIFA DIFERENCIAL:
1.

2%

1.

Animales vivos de las especies bovina, porcina, ovino o caprina (excepto los toros
de lidia)

2.

Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos vivos

3.

Peces vivos (excepto ornamntales)

4.

El impuesto se causa cuando se sacrifica o procesan o entregan para su

produccin.

5.

Se causa sobre el valor comercial de la operacin que puede ser inferior al valor
comercial en plazo del animal.

6.

7%

1.

Arrendamientos de inmuebles diferentes a vivienda y de espacios para

exposiciones y muestras artesanales nacionales.

2.

Servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo en la parte correspondiente

al IVA.

3.

Planes de medicina prepagada.

4.

Plizas de seguro de ciruga y hospitalizacin

5.

Plizas de seguro de servicio de salud.

6.

10%

1.

Caf tostada descafeinado: cascaras y coscomilla de caf sucedneas de caf,

que contengan caf en cualquier proporcin incluido el caf saludable.

2.

Trigo

3.

Arroz para uso industrial

4.

Harina de trigo

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5.

Harinas de cereales

6.

Semillas para caa de azcar

7.

Embutidos y productos similares de carne de despojo o de sangre preparaciones

alimentarias a base de productos.

8.

Las dems preparaciones y conservas de carne de despojos o de sangre

9.

Azcar de caa o de remolacha

10.

Durables de glucosa.

11.

20%

1.

El incremento del 4% en la tarifa de este servicio ser destinada a inversin social,

especialmente en el fomento promocin y desarrollo del deporte, la recreacin, la
cultura y la actividad artstico colombiano.
TARIFAS DEL IVA VIGENTES

1.

2% sacrificios o procesamiento de ganado.

2.

3% cervezas y sifones

3.

5% Juego de suerte y azar

4.

7% Nuevos bienes y servicios gravados

5.

16% IVA general

6.

20% servicios de telefona mvil

7.

21% vehculos nacionales hasta de 1400 cc

8.

33% Vehculos importados hasta 1400 cc

9.

10% nuevos bienes y servicios a partir enero de 2005.

1.

Identifique y relacione las tarifas de RETENCIN EN LA FUENTE e

impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)- aplicadas en Colombia y
explique sus diferentes tarifas

TARIFAS DE RETENCION EN LA FUENTE.

El esquema de retencin se cree es sustancialmente distinto al esquema de retenciones
del impuesto sobre la renta, porque las tarifas no dependen del concepto por el que se
realiza el pago, sino la actividad econmica de quien lo recibe el sistema fue
conceptualizado a partir de la agregacin de las empresas por sectores econmicos
considerando los distintos mrgenes de utilidad de cada uno de ellos Genera des esta
forma la retencin que cree definida para cada actividad tiene un impacto en el flujo de
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caja mensual mucho menor al de otros esquemas porque es proporcional al margen

promedio (y menor al margen de la mayora las empresas de cada sector, asi se hace
ms sencillo su clculo, consulta la realidad econmica de las empresas y facilita el
posterior control por parte de la DIAN.
Los agentes de retencin debern aplicar la retencin a todos pagas que efecten y que
constituyen ingreso gravado por el cree para quien lo recibe.
Se establecieron las siguientes tres tarifas de retencin en la fuente dependiendo de la
actividad econmica del beneficio del pago.
TARIFA

ACTIVIDAD ECONOMICA PERTENECIENTE A LOS SECTORES

0,3%

Agropecuario, manufactura, industria y comercio

0,6%

De la construccin, telecomunicaciones y financiero.

1,5%

Minero, energtico.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE)

Los socios quienes se consideran de manera individual para efectos de la prctica de
retencin, por ello quien efectu el pago o abono en cuenta deber practicar el consorcio
o unin temporal las respectiva retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta
para la equidad-CREE y corresponder a cada uno de sus miembros, asumir la retencin
para cada caso si se o no sujeto pasivo del mismo impuesto.
10.

(13,8%): servicios de restaurante, cafetera, servicios de hotel, motel, hospedaje

amoblado y similares, servicios de casa de empeo y servicios de vigilancia.

11.

(7%) Servicios de educacin prestada por establecimientos privados en los niveles

de educacin inicial, preescolar, bsica, primaria secundaria y media.

12.

(9.66%): Dems actividades de servicio.

1.

Identifique y relacione las tarifas de ICA aplicadas en Colombia y explique

sus diferentes tarifas.
ICA: El impuesto de industria y comercio es un gravamen de carcter
municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios, en
forma ocasional o permanente.

TARIFAS:

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1.

ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Es la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin,

preparacin, manufacturera, ensamble de cualquier proceso de transformacin por
elemental que sea.

2.

ACTIVIDAD COMERCIAL: Consiste en el expendio, compraventa o distribucin

de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems
actividades definidas como tales por el C.C, siempre y cuando no estn
consideradas por la ley como actividades industriales o de servicio.

3.

ACTIVIDAD SERVICIO: Es toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona

natural, persona jurdica o por sociedad de hecho sin que existan relacin laboral,
con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y
que se concrete el factor intelectual o material.
TARIFAS:

1.

ACTIVIDADES INDUSTRIALES

2.

Produccin de alimentos, excepto bebidas, produccin de calzado y prendas de

vestir. 4.14%

3.

Fabricacin de productos primarios de hierro y acero, fabricacin de material de

transporte. 6.9%

4.

Edicin de libros. 8%

5.

Dems actividades industriales. 11.4%

6.

ACTIVIDADES COMERCIALES

5.

1.

Venta de alimentos y productos agrcolas en brutos venta de

textos escolares y libros que incluye cuaderno escolares; cuenta
de drogas y medicamentos. 4.14%

2.

Venta de madera y materiales para construccin; venta de

automotores (Incluidas las motocicletas) 6.9%

3.

venta de cigarrillos y licores; venta de combustible, derivados del

petrleo y venta de joyas. 13.8%

4.

dems actividades comerciales. 11.4%

ACTIVIDADES DE SERVICIO
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1. Transporte; publicacin de revistas, libros y peridicos; radio

fusin y programacin de televisin. 4.14%
2. Consultora profesional; servicios prestados por contratista de
construccin, construcciones y urbanizadores; y prestacin de
pelculas en la sala de cine. 6.9%
3. Servicio de restaurante, cafetera, bar, grill, discoteca y similares;
servicios de hotel, motel, hospedaje. Amoblado y similares; servicio
de casas de empeo y servicios de vigilancia. 13.8%
4. Servicios de educacin prestados por establecimientos privados
en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica primaria,
bsica secundaria y media. 7%
5. Dems actividades de servicios 9.66%

6.

1.

ACTIVIDADES FIANCIERAS

Actividades financieras. 11.04%

1.

Identifique las cuentas 1355,- 2365, 2367, 2368 y 2369 del PUC y elabore
una matriz y relacinelas y ubquelas en sus respectivos grupos,
nombrando su dinmica en la contabilizacin de una empresa.

cdigo

Cuenta

1355

Anticipo
de
impuestos
y Deudores
contribuciones o saldos a favor.
Registra los saldos a cargo de
entidades gubernamentales y los
originados en liquidaciones de
declaraciones y tasas para ser
solicitados en devoluciones o
compensacin con liquidaciones
futuras.

2365

Grupo

Dinmica
DEBITOS
Por
pagados

CREDITOS
valores Por
aplicacin
del impuesto del
ao gravable al
cual
corresponda.

RETENCION EN LA FUENTE

Cuentas por Por los montos Por el importe de

pagar
cancelados.
la retencin que
Registra los importes recaudados
debe efectuar el
por el ente econmico a los
ente econmico.
contribuyentes o sujetos pasivos

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del tributo o ttulo de retencin en
la fuente a favor de la
administracin de impuestos
nacionales.

2367

IMPUESTO A LAS VENTAS Cuentas

RETENIDO.
por pagar
Registra el valor de las
retenciones en la fuente
recaudadas por concepto de
impuesto sobre las ventas que
efecta el ente econmico.

2368

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y Cuentas

COMERCIO RETENIDO.
por pagar
Registra el valor de las
retenciones en la fuente en el
impuesto de industria y
comercio que efecta el ente
econmico
cuando
se
adquieren bienes o servicios.

Por el valor de los Por el valor del

pagos
porcentaje
correspondientes retenido sobre
a
los
montos el impuesto a
retenidos.
las
ventas
facturado
al
momento
del
pago o abono
en cuenta en la
adquisicin de
bienes
o
prestaciones
de
servicio
gravados.
Por el valor de los por el valor del
pagos
porcentaje
correspondientes retenido sobre
a
los
montos el impuesto de
retenidos.
industria
y
comercio
al
momento
del
pago o abono
en cuenta en la
adquisicin de
bienes
o
servicios

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2370

RETENCIONES Y APORTES A Cuentas por Por el valor del Por el valor de

NOMINA
pagar
pago de los la causacin de
aportes
los
aportes
Registra las obligaciones del
laborales a los laborales
ente econmico a favor de
respectivos
pendientes de
entidades oficiales y privadas
beneficios.
pago
por conceptos de aportes
parciales
y descuentos a
trabajadores de conformidad con
la regulacin laboral. Igualmente
registra otas acreencias de
carcter legal y descuentos
especiales
debidamente
autorizados a excepcin de los
correspondientes prstamos y
retenciones en la fuente.

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