CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

EMPRESA CONSTRUCTORA CASO PRCTICO

EMPRESA:

CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.

PERIODO:

2011

Enunciado:
La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecucin de obras civiles para
terceros, actividad en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para la
respectiva construccin.
CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA al 31.12.2010

Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera al 30.12.2010:

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

CONTABILIDAD Y FINANZAS

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y
afiliados
Existencias
Servicios y otros
contratados por
anticipado
TOTAL DEL ACTIVO
CORRIENTE

TALLER XII

S/.
7'468,750.00
2'789,922.50
2'162,975.00
0.00
158,000.00
12'579,647.50

281,500.00
8'911,900.00
9'193,400.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y
equipo (neto)
Otros activos
TOTAL DEL ACTIVO NO
CORRIENTE

21'773,047.50

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos,
Contraprestaciones
y
aportes al sistema de
pensiones y salud por
pagar
Remuneraciones por
pagar
Cuentas por pagar
comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y
afiliadas
TOTAL DEL PASIVO
CORRIENTE

S/.

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO NO
CORRIENTE

550,000.00

561,447.50
3'270,750.00
7'115,500.00

10'947,697.50
592,000.00
592,000.00
8'795,850.00
887,500.00

10'233,350.00
21'773,047.50

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Utilidades o prdidas
acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA DURANTE EL AO 2011 FUERON LAS

SIGUIENTES:
1.- Se cobran la totalidad de las facturas pendientes por cobrar al 31.12.2010.
2.- Con fecha 02.01.2011, se suscribe un contrato de construccin cuyo monto total asciende
a S/. 125'000,000. De acuerdo a dicho contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el
cual fue garantizado con una carta fianza emitida por el Banco de la Repblica, la cual ha
originado costos financieros por S/. 1'400,000, los mismos que fueron cargados a la
cuenta corriente de la empresa.
La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12 meses.
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

3.- El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construccin por un monto de S/.

8'100,000 ms IGV.
4.- Se reconocen las remuneraciones del Perodo Febrero 2011 por S/. 4'472,271.92.
5.- Al 30.03.2011 se reconoce un estado de avance del 40% de la obra.
6.- En el mes de abril, se compr materiales por un valor de S/. 12'150,000 ms IGV. El ntegro
es consumido en la obra.
Caso Prctico Integral
7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.
8.- Al 30.06.2011 se reconoce un estado de avance al 80% de la obra.
9.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.
10.- En el mes de septiembre del ao 2011, la empresa compra materiales por un importe
de S/. 30'375,000.00 ms IGV.
11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por S/.
4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/. 2'683,363.15.
14.- Se reconoce la depreciacin del ejercicio.
15.- Se reconoce y se paga la contribucin al SENCICO.
16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administracin y de ventas por S/.
4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un
importe de S/. 4'695,378.15.

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

CONTABILIDAD Y FINANZAS

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"LIBRO DIARIO"

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

1
VIENEN...
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2011. Por el inventario inicial.

DEBE

HABER

S/.
S/.
28'717,447.50 18'484,097.50
8'795,850.00

887,500.00
550,000.00

S/.
S/.
28'717,447.50 28'717,447.50
1 . Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2010
2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
02.01.2011. Por la cobranza de facturas por cobrar.

DEBE

HABER

2'789,922.50

2'789,922.50

S/.
S/.
2'789,922.50 2'789,922.50
2 . Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de Construccin
3
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
09 ACREEDORAS POR CONTRA
02.01.2011. Por la Adjudicacin del Contrato y la
Constitucin del compromiso de Construccin.

DEBE

HABER

125'000,000.00

S/.
125'000,000.0
0

125'000,000.00
S/.
125'000,000.0
0

2.1 Por la recepcin del anticipo

4
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER
5

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepcin del anticipo.

31'250,000.00

31'250,000.00
S/.
S/.
31'250,000.00 31'250,000.00

2.2 Por la Emisin de la Carta Fianza

5
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
09 ACREEDORAS POR CONTRA
x/x Por la emisin de carta fianza N para Garantizar el
anticipo del Cliente.
2.3 Por el costo financiero de la carta fianza
6
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el costo financiero de la carta fianza.

DEBE
31'250,000.00

31'250,000.00
S/.
S/.
31'250,000.00 31'250,000.00
DEBE

60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

HABER

1'400,000.00
1'400,000.00

S/.
1'400,000.00
3 . Por la adquisicin de materiales de construccin (Febrero del 2011)
7

HABER

DEBE

S/.
1'400,000.00
HABER

8'100,000.00

1'539,000.00

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construccin.
(05.02.2011).
8
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6121 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la adquisicin.
9
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin del Pasivo.

9'639,000.00

S/.
9'639,000.00
DEBE

S/.
9'639,000.00
HABER

8'100,000.00
8'100,000.00

S/.
8'100,000.00
DEBE

S/.
8'100,000.00
HABER

9'639,000.00

9'639,000.00

S/.
9'639,000.00

S/.
9'639,000.00

3.1 Consumo de materiales en la produccin

10
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales Auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construccin en la
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

8'100,000.00

8'100,000.00
8'100,000.00
8'100,000.00
S/.

S/.
7

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

obra (05.02.2011).

16'200,000.00 16'200,000.00

4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de produccin

11

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
25,600.00
VAN...

DEBE
5'000,000.00

HABER

1'255,939.89

S/.

5'000,000.00

S/.

1'255,939.89

11

DEBE

HABER

VIENEN...

S/.
5'000,000.00

S/.
1'255,939.89

403 Instituciones pblicas

4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones.
(28.02.2011).
12
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

3'744,060.11

S/.
5'000,000.00
DEBE

S/.
5'000,000.00
HABER

5'000,000.00
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00

S/.
5'000,000.00

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

14

DEBE

HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
7'983,193.28
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
70 VENTAS
42'016,806.72
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%).
S/.
S/.
(30.03.2011).
50'000,000.00 50'000,000.00
5.1 Pago por el avance de la obra (avance 40% )
15
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
VAN...
15

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

37'500,000.00

S/.
37'500,000.00
DEBE

S/.
0.00
HABER

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

VIENEN...

S/.
37'500,000.00
12'500,000.00

S/.
0.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de clientes S/.
S/.
de acuerdo al avance del contrato.
50'000,000.00 50'000,000.00
16
DEBE
HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA
12'500,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
12'500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido.
S/.
S/.
12'500,000.00 12'500,000.00
6.- Adquisicin de materiales de construccin
17
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011).
18
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

12'150,000.00

2'308,500.00

14'458,500.00

S/.
S/.
14'458,500.00 14'458,500.00
DEBE
HABER
12'150,000.00

10

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de Materiales de
Construccin.
19
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la compra de materiales.
20
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales a la obra.

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

12'150,000.00

S/.
S/.
12'150,000.00 12'150,000.00
DEBE
HABER
14'458,500.00

14'458,500.00

S/.
S/.
14'458,500.00 14'458,500.00
DEBE
HABER
12'150,000.00

12'150,000.00
12'150,000.00
12'150,000.00
S/. S/.
24'300,000.00 24'300,000.00

11

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

22
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.

24

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

7'500,000.00
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00

S/.
7'500,000.00

DEBE

HABER

12

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
7'983,193.28
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
VAN...
S/.
S/.
50'000,000.00 7'983,193.28
24
DEBE
HABER
VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra.
(30.06.2011).
25
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepcin del pago del segundo estado de avance.
(30.06.2011).
8.1 Por la disminucin de la responsabilidad
26
09 ACREEDORAS POR CONTRA
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Valores y bienes entregados en garanta
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

S/.
S/.
50'000,000.00 7'983,193.28
42'016,806.72

S/.
S/.
50'000,000.00 50'000,000.00
DEBE
HABER
37'500,000.00

12'500,000.00
50'000,000.00

S/.
S/.
50'000,000.00 50'000,000.00
DEBE

HABER

12'500,000.00
12'500,000.00

13

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

0121 Cartas fianza

x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo.

28
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la mano de obra.

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

S/.
S/.
12'500,000.00 12'500,000.00

DEBE

HABER

7'500,000.00
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00

S/.
7'500,000.00

14

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

30
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales.
31
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de materiales.

DEBE

HABER

30'375,000.00

5'771,250.00

36'146,250.00

S/.
S/.
36'146,250.00 36'146,250.00
DEBE
HABER
30'375,000.00
30'375,000.00

S/.
S/.
30'375,000.00 30'375,000.00

10.1 Por el consumo de los materiales

32
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales al Contrato.

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

30'375,000.00

30'375,000.00
30'375,000.00
30'375,000.00
S/.
S/.
60'750,000.00 60'750,000.00
15

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

33
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a proveedores.

35
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

36'146,250.00

36'146,250.00

S/.
S/.
36'146,250.00 36'146,250.00

DEBE

HABER

5'000,000.00
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00

S/.
5'000,000.00

16

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

37

DEBE

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

25'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
VAN...
S/.
25'000,000.00
37
DEBE
VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato
Terminado.
38
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

S/.
25'000,000.00

HABER

3'991,596.64

S/.
3'991,596.64
HABER
S/.
3'991,596.64
21'008,403.36

S/.
S/.
25'000,000.00 25'000,000.00
DEBE
HABER
18'750,000.00

17

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

1041 Cuentas corrientes operativas

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza efectuada.

6'250,000.00
25'000,000.00

S/.
S/.
25'000,000.00 25'000,000.00

12.1 Por el trmino de la garanta

39
09 ACREEDORAS POR CONTRA
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
x/x Por el trmino de la Garanta del anticipo en un 100%.

41
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

6'250,000.00
6'250,000.00

S/.
6'250,000.00

S/.
6'250,000.00

DEBE

HABER

3'000,000.00
3'000,000.00

18

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

x/x Por el destino de las remuneraciones.

S/.
3'000,000.00
DEBE

42
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2011.

2'245,096.07

2'245,096.07

S/.
2'245,096.07
14.- La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente forma :
INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
Terrenos

COSTO
536,250.00

S/.
3'000,000.00
HABER

DEPRECIACIN
0

S/.
2'245,096.07

DEPRECIACIN
0.00

Edificios y Construcciones

1'973,500.00

5%

98,675.00

Maquinaria y equipo

13'251,300.00

20%

2'650,260.00

Muebles y enseres

95,250.00

10%

9,525.00

TOTAL
15'320,050.00
2'758,460.00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la siguiente
forma:
CENTROS DE COSTOS

PORCENTAJE

DISTRIBUCIN

Costos de produccin

70.00%

1'930,922.00

Gastos de Administracin

10.00%

275,846.00

Gastos de Ventas

20.00%

TOTAL

100.00%

551,692.00

2'758,460.00
43
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones
98,675.00
68142 Maquinarias y equipos de explotacin
2'650,260.00
68144 Muebles y enseres 9,525.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2'758,460.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

19

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

Edificaciones
98,675.00
Maquinarias y equipos de explotacin
2'650,260.00
39134 Muebles y enseres 9,525.00
x/x Por la determinacin de la depreciacin en el presente ejercicio.
2'758,460.00
S/. 2'758,460.00

39131
39132

44
92 COSTO DE PRODUCCIN
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribucin a cuentas de costos.

DEBE

S/.

HABER

1'930,922.00
275,846.00
551,692.00
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00

S/.
2'758,460.00

15.- Por el Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO

Ventas del ejercicio

S/.
105'042,016.81

Contribucin (0.002)
S/.
210,084.03
Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a
la facturacin a los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma
anual.
45
DEBE
HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS
210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
210,084.03
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones pblicas
4034 Contribucin al SENCICO
x/x Por el reconocimiento de la contribucin al SENCICO.
S/.
S/.
210,084.03
210,084.03
46
DEBE
HABER
92 COSTO DE PRODUCCIN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

210,084.03
210,084.03

20

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO.

47

S/.
210,084.03
DEBE

S/.
210,084.03
HABER

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

210,084.03
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones pblicas
4034 Contribucin al SENCICO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
210,084.03
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la Contribucin al SENCICO.
S/.
S/.
210,084.03
210,084.03

49
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTA
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones..
50
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

1'950,820.00
2'926,230.00
4'877,050.00
S/.
4'877,050.00
DEBE

S/.
4'877,050.00
HABER

1'072,914.60

21

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

401 Gobierno central

VAN...
50
VIENEN...
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
45,960.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar.

S/.
1'072,914.60
DEBE

S/.
0.00
HABER

S/.
1'072,914.60

S/.
0.00

3'804,135.40

4'877,050.00

S/.
4'877,050.00

S/.
4'877,050.00

DEBE

HABER

17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

51
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio
2011.
18.- Asientos de ajuste y regularizacin
52
09 ACREEDORAS POR CONTRA
CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

4'695,378.15

4'695,378.15

S/.
4'695,378.15
DEBE

S/.
4'695,378.15
HABER

125'000,000.00
22

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
x/x Por la cancelacin de la Constitucin del compromiso de S/.
Construccin.
125'000,000.0
0
53
DEBE
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
92 COSTO DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00
922 Mano de Obra
28,000,000.00
923 Costos indirectos de servicios 2,141,006.03
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9.
54
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variacin de
existencias.
55
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por
terceros.
56

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

125'000,000.00

S/.
125'000,000.0
0
HABER

86'470,594.03
80'766,006.03

S/.
86'470,594.03
DEBE

2'226,666.00
3'477,922.00
S/.
86'470,594.03
HABER

105'042,016.80

105'042,016.80
S/.
105'042,016.8
0
DEBE

S/.
105'042,016.8
0
HABER

105'042,016.80
105'042,016.80
S/.
105'042,016.8
0
DEBE

S/.
105'042,016.8
0
HABER

23

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del
ejercicio.
57
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del
ejercicio.
58
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 29'519,080.52
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
2'656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo,
701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales
64 GASTOS POR TRIBUTOS
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

50'625,000.00
50'625,000.00

S/.
50'625,000.00
DEBE

S/.
50'625,000.00
HABER

105'042,016.80
50'625,000.00
54'417,016.80

S/.
105'042,016.8
0
DEBE

S/.
105'042,016.8
0
HABER

33'087,134.03

32'877,050.00

210,084.03

24

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal.

59
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
x/x Por la cancelacin del excedente de explotacin.
60
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinaria y equipo Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro de
activos y provisiones.
61
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotacin.
62
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

S/.
33'087,134.03
DEBE

S/.
33'087,134.03
HABER

54'417,016.80

33'087,134.03

21'329,882.77
S/.
54'417,016.80
DEBE

S/.
54'417,016.80
HABER

2'758,460.00
2'758,460.00

S/.
S/.
2'758,460.00 2'758,460.00
DEBE
HABER
21'329,882.77
2'758,460.00
18'571,422.77
S/.
21'329,882.77
DEBE

S/.
21'329,882.77
HABER

1'400,000.00

25

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

851 Resultado antes de participaciones e impuestos

67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades
67311 Instituciones financieras
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros.
63
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos.

1'400,000.00

S/.
1'400,000.00
DEBE

S/.
1'400,000.00
HABER

17'171,422.77
17'171,422.77

S/.
S/.
17'171,422.77 17'171,422.77
19.- Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del
ejercicio.
64
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES
413 Participacin de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participacin de los
trabajadores.
65
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelacin de la Cuenta 87 participaciones de los
trabajadores.
66
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

DEBE

HABER

858,571.14
858,571.14
S/.
858,571.14
DEBE

S/.
858,571.14
HABER

858,571.14
858,571.14
S/.
858,571.14
DEBE

S/.
858,571.14
HABER

4'893,855.49
4'893,855.49

26

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra
categora del ejercicio.
67
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta.
68

S/.
S/.
4'893,855.49 4'893,855.49
DEBE
HABER
4'893,855.49
4'893,855.49
S/.
4'893,855.49
DEBE

S/.
4'893,855.49
HABER

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

11'418,996.14
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
11'418,996.14
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinacin del resultado S/.
S/.
del ejercicio.
11'418,996.14 11'418,996.14

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

27

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

TALLER XII

28

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

"LIBRO MAYOR"
EMPRESA
EJERCICIO

: CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.
: 2011

DEBE
12,500.00 1 Inventario Inicial
S/.
12,500.00
DEBE
7'456,250.00
2'789,922.50
31'250,000.00
37'500,000.00
37'500,000.00

18'750,000.00

S/.
135'246,172.50
DEBE

101 CAJA
HABER
69 Por el cierre de las cuentas
12,500.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
12,500.00
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
HABER
1 Inventario Inicial
6 Costo financiero de la carta
1'400,000.00
fianza
2 Cobro de facturas de clientes 9 Cancelacin de la compra de
9'639,000.00
pendientes al 31.12.2010
materiales
4 Recepcin del anticipo
13 Pago de tributos y
5'000,000.00
remuneraciones
15 Por el avance de la obra (avance
19 Por la cancelacin de la compra 14'458,500.00
40%)
de materiales
25 Por el avance de la obra (avance 23 Por el pago de remuneraciones
7'500,000.00
y
40%)
tributos por pagar
38 Por el avance de la obra al 100%
29 Por el pago de remuneraciones
7'500,000.00
y
tributos por pagar
33 Por la cancelacin de la compra 36'146,250.00
de materiales
36 Por el pago de remuneraciones
5'000,000.00
y
tributos por pagar
42 Por el pago de remuneraciones
2'245,096.07
47 Por el pago del SENCICO
210,084.03
50 Por el pago de las
4'877,050.00
remuneraciones por pagar
51 Pagos a cuenta del Impuesto a
4'695,378.15
la Renta
69 Por el cierre de las cuentas 36'574,814.25
patrimoniales
TOTAL
S/.
135'246,172.50
1212 EMITIDAS EN CARTERA
HABER

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

29

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

2'789,922.50 1 Inventario Inicial

50'000,000.00
50'000,000.00
25'000,000.00

S/.
127'789,922.50
DEBE
12'500,000.00
12'500,000.00
6'250,000.00
S/.
31'250,000.00
DEBE
2'162,975.00
S/.
2'162,975.00
DEBE
158,000.00
S/.
158,000.00
DEBE
8'100,000.00

12'150,000.00
30'375,000.00

2 Cobro de facturas de clientes

2'789,922.50
pendientes al 31.12.2010
14 Reconocimiento del avance de la 15 Por el avance de la obra (avance 50'000,000.00
obra a un 40%
40%)
24 Por el reconocimiento del segundo 25 Por el avance de la obra (avance 50'000,000.00
avance de obra (40%)
40%)
37 Por el reconocimiento del avance 38 Por el avance de la obra (avance 25'000,000.00
de la obra al 100% (Diciembre 2011)
100%)
69 Por el cierre de las cuentas
0.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
127,789,922.50
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
HABER
15 Por el avance de la obra (avance
4 Recepcin del anticipo
31'250,000.00
40%)
25 Por el avance de la obra (avance
69 Por el cierre de las cuentas
0.00
40%)
patrimoniales
38 Por el avance de la obra (avance
100%)
TOTAL
S/.
31'250,000.00
1611 CON GARANTA
HABER
1 Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas
2'162,975.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
2'162,975.00
1821 PACFICO SEGUROS
HABER
1 Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas
158,000.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
158,000.00
251 MATERIALES AUXILIARES
HABER
8 Adquisicin de materiales de 10 Consumo
de
8'100,000.00
construccin (Febrero 2011)
materiales
en
la produccin
18 Por el destino de la compra de
Por la Aplicacin de los
12'150,000.00
Materiales de Construccin.
materiales a la obra
31 Por el destino de la compra de 32 Por la Aplicacin de los
30'375,000.00
Materiales de Construccin.
materiales a la obra

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

30

CONTABILIDAD Y FINANZAS

S/.
50'625,000.00
DEBE
281,500.00
S/.
281,500.00
DEBE
536,250.00
S/.
536,250.00
DEBE
1'973,500.00
S/.
1'973,500.00
DEBE
13'251,300.00
S/.
13'251,300.00
DEBE
95,250.00
S/.
95,250.00
DEBE
9'702,860.00

S/.
9'702,860.00
DEBE
1'539,000.00
2'308,500.00

TALLER XII

69 Por el cierre de las cuentas

0.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
50'625,000.00
3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES
HABER
1 Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas
281,500.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
281,500.00
3311 TERRENOS
HABER
1 Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas
536,250.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
536,250.00
3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS
HABER
1 Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas
1'973,500.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
1'973,500.00
3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
HABER
1 Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas 13'251,300.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
13'251,300.00
3351 MUEBLES
HABER
1 Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas
95,250.00
patrimoniales
TOTAL
S/.
95,250.00
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
HABER
69 Por el cierre de las cuentas 1 Inventario Inicial
6'944,400.00
patrimoniales
43 Por la depreciacin del ejercicio
2'758,460.00
TOTAL
S/.
9'702,860.00
40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA
HABER
7 Adquisicin de materiales de
1 Inventario Inicial
203,625.00
construccin (Febrero 2011)
17 Adquisicin de materiales de
14 Reconocimiento del avance de
7'983,193.28

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

31

CONTABILIDAD Y FINANZAS

construccin

TALLER XII

la obra a un 40%

5'771,250.00 30 Adquisicin de materiales de

construccin
10'542,858.20

S/.
20'161,608.19
DEBE
25,600.00

35,800.00

35,800.00

26,900.00

45,960.00

4'695,378.15
408,249.84

S/.
5'273,687.99
DEBE
527,728.08

791,592.13

25 Por el reconocimiento del

7'983,193.28
segundo avance de obra (40%)
69 Por el cierre de las cuentas 37 Por el reconocimiento del
3'991,596.64
patrimoniales
avance de la obra al 100%
(Diciembre 2011)
TOTAL
S/.
20'161,608.19
4017 IMPUESTO A LA RENTA
HABER
13 Por el pago de
remuneraciones 1 Inventario
193,072.50
tributos por
y
Inicial
pagar
23 Por el pago de
remuneraciones 11 Remuneraciones del personal de
25,600.00
tributos por
y
produccin
pagar
29 Por el pago de
remuneraciones 21 Remuneraciones del personal de
35,800.00
tributos por
y
produccin
pagar
36 Por el pago de
remuneraciones 27 Remuneraciones del personal de
35,800.00
tributos por
y
produccin
pagar
50 Por el pago de
remuneraciones 34 Remuneraciones del personal de
26,900.00
tributos por
y
produccin
pagar
51 Pagos a cuenta mpuesto a la 40 Remuneraciones del personal de
16,700.00
del I
Renta
produccin
69 Por el cierre de las c uentas 48 Remuneraciones del personal de
45,960.00
patrimoniales
administracin y
ventas
Por el Impuesto a la Renta del
4'893,855.49
66 ejercicio
TOTAL
S/.
5'273,687.99
4031 ESSALUD
HABER
13 Por el pago de
remuneraciones 1 Inventario Inicial
42,500.00
tributos por
y
pagar
23 Por el pago de
remuneraciones 11 Remuneraciones del personal de
527,728.08
tributos por
y
produccin
pagar

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

32

CONTABILIDAD Y FINANZAS

791,592.13 29 Por el pago de

remuneraciones
tributos por
y
pagar
527,728.09 36 Por el pago de
remuneraciones
tributos por
y
pagar
402,692.20 50 Por el pago de
remuneraciones
tributos por
y
pagar
359,136.85 69 Por el cierre de uentas
las c
patrimoniales

TALLER XII

21 Remuneraciones del personal de

produccin

791,592.13

27 Remuneraciones del personal de

produccin

791,592.13

34 Remuneraciones del personal de

produccin

527,728.09

40 Remuneraciones del personal de

produccin
48 Remuneraciones del personal de
administracin y
ventas

316,636.85
402,692.20

S/.
TOTAL
S/.
3'400,469.48
3'400,469.48
DEBE
4034 CONTRIBUCIN AL SENCICO
HABER
210,084.03 47 Por la cancelacin del SENCICO
45 Por la contribucin al SENCICO
210,084.03
S/.
TOTAL
S/.
210,084.03
210,084.03
DEBE
4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER)
HABER
62,611.81 13 Por el pago de
remuneraciones 11 Remuneraciones del personal de
62,611.81
tributos por
y
produccin
pagar
93,917.71 23 Por el pago de
remuneraciones 21 Remuneraciones del personal de
93,917.71
tributos por
y
produccin
pagar
93,917.71 29 Por el pago de
remuneraciones 27 Remuneraciones del personal de
93,917.71
tributos por
y
produccin
pagar
62,611.81 36 Por el pago de
remuneraciones 34 Remuneraciones del personal de
62,611.81
tributos por
y
produccin
pagar
37,567.08 69 Por el cierre de uentas
40 Remuneraciones del personal de
37,567.08
las c
patrimoniales
produccin
S/.
TOTAL
S/.
350,626.12
350,626.12
DEBE
4071 AFP INTEGRA
HABER
640,000.00 13 Por el pago de remuneraciones y
1 Inventario
122,250.00
tributos por pagar
Inicial

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

33

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

960,000.00 23 Por el pago de remuneraciones y

tributos por pagar
960,000.00
640,000.00
624,262.40
506,250.00

S/.
4'330,512.40
DEBE
3'744,060.11

5'618,690.16

5'618,690.16

3'742,760.10

2'245,096.07
3'804,135.40
3'270,750.00
S/.
28'044,182.00
DEBE
858,571.14
S/.
858,571.14

11 Remuneraciones del personal de

640,000.00
produccin
Por el pago de remuneraciones y
21 Remuneraciones del personal de
960,000.00
tributos por pagar
produccin
36 Por el pago de remuneraciones y
27 Remuneraciones del personal de
960,000.00
tributos por pagar
produccin
50 Por el pago de remuneraciones y
34 Remuneraciones del personal de
640,000.00
tributos por pagar
produccin
69 Por el cierre de las cuentas 40 Remuneraciones del personal de
384,000.00
patrimoniales
produccin
48 Remuneraciones del personal
624,262.40
de adm. Y ventas
TOTAL
S/.
4'330,512.40
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
HABER
13 Por el pago de
remuneraciones 1 Inventario
3'270,750.00
tributos por
y
Inicial
pagar
23 Por el pago de
remuneraciones 11 Remuneraciones del personal de
3'744,060.11
tributos por
y
produccin
pagar
29 Por el pago de
remuneraciones 21 Remuneraciones del personal de
5'618,690.16
tributos por
y
produccin
pagar
36 Por el pago de
remuneraciones 27 Remuneraciones del personal de
5'618,690.16
tributos por
y
produccin
pagar
42 Por el pago de remuneraciones por 34 Remuneraciones del personal de
3'742,760.10
pagar
produccin
50 Por el pago de remuneraciones por 40 Remuneraciones del personal de
2'245,096.07
pagar
produccin
69 Por el cierre de las cuentas de 48 Remuneraciones del personal
3'804,135.40
patrimonio
de adm. Y ventas
TOTAL
S/.
28'044,182.00
413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
HABER
69 Por el cierre de las cuentas de
Por la participacin a los
858,571.14
patrimonio
trabajadores
TOTAL
S/.
858,571.14

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

34

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

DEBE
4212 EMITIDAS
9'639,000.00 9 Cancelacin de la compra de
1 Inventario Inicial
materiales (05.02.2011)
14'458,500.00 19 Por la cancelacin de la compra de 7 Adquisicin
de
materiales
materiales
construccin (Febrero 2011)
36'146,250.00 ? Por la cancelacin de la compra de 17 Adquisicin
de
materiales
materiales
construccin
7'115,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de 30 Adquisicin
de
patrimonio
materiales
construccin
S/.
TOTAL
67'359,250.00
DEBE
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
592,000.00 69 Por el cierre de las cuentas de 1 Inventario Inicial
patrimonio
S/.
TOTAL
592,000.00
DEBE
5011 ACCIONES
8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas de 1 Inventario Inicial
patrimonio
S/.
TOTAL
8,795,850.00
DEBE
582 LEGAL
887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de 1 Inventario Inicial
patrimonio
S/.
TOTAL
887,500.00
DEBE
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de 1 Inventario Inicial
patrimonio
68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/.
TOTAL
11'968,996.14
DEBE
6031 MATERIALES AUXILIARES
8'100,000.00 7 Adquisicin
de
de
56 Por el cierre de la Cuenta
materiales
Compras
construccin (Febrero 2011)

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

HABER
7'115,500.00
de

9'639,000.00

de

14'458,500.00

de

36'146,250.00

S/.
67'359,250.00
HABER
592,000.00
S/.
592,000.00
HABER
8'795,850.00
S/.
8,795,850.00
HABER
887,500.00
S/.
887,500.00
HABER
550,000.00
11'418,996.14
S/.
11'968,996.14
HABER
60 50'625,000.00

35

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

12'150,000.00 17 Adquisicin
de
de
materiales
construccin
30'375,000.00 30 Adquisicin
de
de
materiales
construccin
S/.
TOTAL
50'625,000.00
DEBE
6131 MATERIALES AUXILIARES
8'100,000.00 10 Consumo
de
8 Adquisicin de materiales de
construccin (Febrero 2011)
materiales
en

S/.
50'625,000.00
HABER
8'100,000.00

la produccin
12'150,000.00 20 Por la Aplicacin de los materiales a 18 Por el destino de la compra de 12'150,000.00
la obra
Materiales de Construccin.
30'375,000.00 32 Por la Aplicacin de los materiales a 31 Por el destino de la compra de 30'375,000.00
la obra
Materiales de Construccin.
S/.
TOTAL
S/.
50'625,000.00
50'625,000.00
DEBE
6211 SUELDOS Y SALARIOS
HABER
4'472,271.92 11 Remuneraciones del personal de
58 Por el cierre de la Cuenta 62
29'519,080.52
produccin
6'708,407.87 21 Remuneraciones del personal de
produccin
6'708,407.87 27 Remuneraciones del personal de
produccin
4'472,271.91 34 Remuneraciones del personal de
produccin
2'683,363.15 40 Remuneraciones del personal de
produccin
4'474,357.80 48 Remuneraciones del
personal
administrativo y
ventas
S/.
TOTAL
S/.
29'519,080.52
29'519,080.52
DEBE
6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
HABER
402,504.47 11 Remuneraciones del personal de
58 Por el cierre de la Cuenta 62
2'656,717.25
produccin
603,756.71 21 Remuneraciones del personal de
produccin

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

36

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

603,756.71 27 Remuneraciones del personal de

produccin
402,504.47 34 Remuneraciones del personal de
produccin
241,502.68 40 Remuneraciones del personal de
produccin
402,692.20 48 Remuneraciones del
personal
administrativo y
ventas
S/.
TOTAL
2'656,717.25
DEBE
6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES
DE TRABAJO
Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
125,223.61 11 Remuneraciones del personal de
58 Por el cierre de la Cuenta 62
produccin
187,835.42 21 Remuneraciones del personal de
produccin
187,835.42 27 Remuneraciones del personal de
produccin
125,223.61 34 Remuneraciones del personal de
produccin
75,134.17 40 Remuneraciones del personal de
produccin
S/.
TOTAL
701,252.23
DEBE
679 OTROS GASTOS FINANCIEROS
1'400,000.00 6 Costo financiero de la carta fianza 62 Por el cierre de la Cuenta 67
Gastos Financieros
S/.
TOTAL
1'400,000.00
DEBE
6442 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.03 45 Contribucin al SENCICO
58 Por el cierre de la Cuenta 62
S/.
TOTAL
210,084.03
DEBE
6814 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
2'758,460.00 43 Depreciacin del ejercicio
60 Por el cierre de la Cuenta 68
S/.
TOTAL
2'758,460.00

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

S/.
2'656,717.25
HABER

701,252.23

S/.
701,252.23
HABER
1'400,000.00
S/.
1'400,000.00
HABER
210,084.03
S/.
210,084.03
HABER
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00

37

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

DEBE
7041 PRESTACIN DE SERVICIOS - TERCEROS
105'042,016.80 54 Por el cierre de las Cuenta 70
14 Reconocimiento del avance de
Ventas
la obra a un 40%
Reconocimiento del avance de
24
la obra a un 40%
Por el reconocimiento del
37 avance de la obra al 100%
(Diciembre 2011)
S/.
TOTAL
105'042,016.80
DEBE
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
86'470,594.03 53 Por el cierre de cuentas del
10 Consumo
de
elemento 9
materiales
en
la produccin
12 Por el destino de las
remuneraciones
20 Por la aplicacin de los
materiales a la obra
22 Por el destino de las
remuneraciones
27 Por el destino de las
remuneraciones
32 Por la aplicacin de los
materiales al Contrato.
35 Por el destino de las
remuneraciones
41 Por el destino de las
remuneraciones
44 Por el destino de la
depreciacin
46 Por la contribucin al SENCICO
49 Por las remuneraciones del
pers. Admi.
y ventas
S/.
TOTAL
86'470,594.03
DEBE
812 PRODUCCIN DE SERVICIOS
105'042,016.80 55 Por el traslado a la Cuenta 82
54 Por el cierre de las Cuenta 70
Ventas

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

HABER
42'016,806.72

42'016,806.72

21'008,403.36
S/.
105'042,016.80
HABER
8'100,000.00

5'000,000.00
12'150,000.00
7'500,000.00
7'500,000.00
30'375,000.00
5'000,000.00
3'000,000.00
2'758,460.00
210,084.03
4'877,050.00

S/.
86'470,594.03
HABER
105'042,016.80

38

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

S/.
TOTAL
S/.
105'042,016.80
105'042,016.80
DEBE
82 VALOR AGREGADO
HABER
50'625,000.00 56 Por la cancelacin de la Cuenta 60 55 Por el traslado a la Cuenta 82
105'042,016.80
Compras
105'042,016.80 57 Por la cancelacin del valor 57 Por la cancelacin del valor 50'625,000.00
agregado
agregado
S/.
TOTAL
S/.
155'667,016.80
155'667,016.80
DEBE
831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
HABER
33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63
57 Por la cancelacin del valor 54'417,016.80
agregado
54'417,016.80 59 Por la cancelacin del excedente
59 Por la cancelacin del
33'087,134.03
de explotacin
excedente de explotacin
S/.
TOTAL
S/.
87'504,150.83
87'504,150.83
DEBE
841 RESULTADO DE EXPLOTACIN
HABER
2'758,460.00 60 Por el cierre de la Cuenta 68
59 Por la cancelacin del
21'329,882.77
excedente de explotacin
21'329,882.77 61 Por el cierre del resultado de
61 Por el cierre del resultado de
2'758,460.00
explotacin
explotacin
S/.
TOTAL
S/.
24'088,342.77
24'088,342.77
DEBE
851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
HABER
1'400,000.00 62 Por el cierre de la Cuenta 67
61 Por el cierre del resultado de 18'571,422.77
Gastos Financieros
explotacin
17'171,422.77 63 Por el resultado antes de
impuestos
S/.
TOTAL
S/.
18'571,422.77
18'571,422.77
DEBE
871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
HABER
858,571.14 64 Por la participacin a los 65 Por la cancelacin de la Cuenta
858,571.14
trabajadores
87
S/.
TOTAL
S/.
858,571.14
858,571.14
DEBE
881 IMPUESTO A LA RENTA
HABER
4'893,855.49 66 Por el Impuesto a la renta del
67 Por el cierre de la Cuenta 88
4'893,855.49
ejercicio
S/.
TOTAL
S/.

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

39

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

4'893,855.49
4'893,855.49
DEBE
891 UTILIDAD
HABER
858,571.14 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87 63 Por el resultado antes de
17'171,422.77
impuestos
4'893,855.49 67 Por el cierre de la Cuenta 88
11'418,996.14 68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/.
TOTAL
S/.
17'171,422.77
17'171,422.77
DEBE
0121 CARTAS FIANZA
HABER
31'250,000.00 6 Emisin de carta fianza
16 Para
disminuir
la 12'500,000.00
responsabilidad por el Anticipo
recibido
26 Para
disminuir
la 12'500,000.00
responsabilidad por el Anticipo
recibido
39 Por el trmino de la garanta
6'250,000.00
S/.
TOTAL
S/.
31'250,000.00
31'250,000.00
DEBE
0311 CONTRATOS EN EJECUCIN
HABER
Adjudicacin del Contrato
Asientos de ajuste y
Constitucin del
y
regularizacin
125'000,000.00 3 Construccin
la
52
125'000,000.00
compromiso
de
S/.
TOTAL
S/.
125'000,000.00
125'000,000.00
DEBE
09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
HABER
Para disminuir la responsabilidad
Adjudicacin
del
la
Contrato
y de
por el Anticipo recibido.
del
12'500,000.00 16
3 Constitucin
125'000,000.00
compromiso
Construccin
12'500,000.00 26 Para disminuir la responsabilidad 5 Emisin de carta fianza
31'250,000.00
por el Anticipo recibido.
6'250,000.00 39 Por el trmino de la garanta
125'000,000.00 52 Asientos de ajuste y regularizacin
S/.
TOTAL
S/.
156'250,000.00
156'250,000.00
DEBE
921 MATERIALES AUXILIARES
HABER

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

40

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

8'100,000.00 10 Consumo
de
53 Por el cierre de cuentas del
materiales
en
elemento 9
la produccin
12'150,000.00 20 Por la Aplicacin de los materiales a
la obra
30'375,000.00 32 Por la Aplicacin de los materiales a
la obra
S/.
TOTAL
50'625,000.00
DEBE
922 MANO DE OBRA
5'000,000.00 12 Por el destino de las
53 Por el cierre de cuentas del
remuneraciones
elemento 9
7'500,000.00 22 Por el destino de las
remuneraciones
7'500,000.00 28 Por el destino de las
remuneraciones
5'000,000.00 35 Por el destino de las
remuneraciones
3'000,000.00 41 Por el destino de las
remuneraciones
S/.
TOTAL
28'000,000.00
DEBE
923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciacin del 53 Por el cierre de cuentas del
ejercicio
elemento 9
210,084.03 45 Por la contribucin al SENCICO
S/.
TOTAL
2'141,006.03
DEBE
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
275,846.00 44 Por el destino de a depreciacin del 53 Por el cierre de cuentas del
ejercicio
elemento 9
1'950,820.00 49 Por
el
destino
de
las
remuneraciones pers. Adm y ventas
S/.
TOTAL
2'226,666.00
DEBE
95 GASTOS DE VENTAS
551,692.00 44 Por el destino de a depreciacin del 53 Por el cierre de cuentas del
ejercicio
elemento 9

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

50'625,000.00

S/.
50'625,000.00
HABER
28'000,000.00

S/.
28'000,000.00
HABER
2'141,006.03

S/.
2'141,006.03
HABER
2'226,666.00

S/.
2'226,666.00
HABER
3'477,922.00

41

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

2'926,230.00 49 Por
el
destino
de
las
remuneraciones pers. Adm y ventas
S/.
3'477,922.00

TOTAL

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

S/.
3'477,922.00

42

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

TALLER XII

43

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA al
31.12.2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y
afiliados
Existencias
Servicios y otros contratados
por anticipado
TOTAL DEL ACTIVO
CORRIENTE

S/.
36'587,314.25
2'162,975.00
0.00
158,000.00
38'908,289.25

281,500.00
6'153,440.00
6'434,940.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y
equipo (neto)
Otros activos
TOTAL DEL ACTIVO NO
CORRIENTE

45'343,229.25

TOTAL ACTIVO

CASO MONOGRAFICO CONSTRUCCIONES ALFARO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos,
Contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y salud por
pagar
Remuneraciones por
pagar
Cuentas por pagar
comerciales
Otras cuentas por
pagar
Filiales (o principal) y
afiliadas
TOTAL DEL PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
Obligaciones
financieras
Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO
NO CORRIENTE

S/.
11'854,061.98
4'129,321.14
7,115,500.00

23'098,883.11
592,000.00
592,000.00
8'795,850.00
887,500.00
11'968,996.14
21'652,346.14
45'343,229.25

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Utilidades o prdidas
acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

44

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER XII

CONSTRUCCIONES ALFAROS.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Del 1 de enero al 31 de diciembre del ao 2011

Ventas
Menos Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Utilidad Operativa
Gastos financieros (neto)
Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta
Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%)
Menos Impuesto a la Renta (30.00%) Utilidad Neta
-

CASO MONOGRAFICO CONTRUCIONES ALFARO

105,042,016.80
(80,766,006.03)
24,276,010.77
(2 ,226,666.00
)
(3,477,922.00 )
18,571,422.77
(1,400,000.00)
17,171,422.77
(858,571.14)
(4,893,855.49 )
11,418,996.14
=============

45

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO MONOGRAFICO CONTRUCIONES ALFARO

TALLER XII

46

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO MONOGRAFICO CONTRUCIONES ALFARO

TALLER XII

47

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO MONOGRAFICO CONTRUCIONES ALFARO

TALLER XII

48

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO MONOGRAFICO CONTRUCIONES ALFARO

TALLER XII

49