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01/11/2014

Distribuio de lucros e dividendos deve seguir regras | Texto edies| Contas em Revista

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Distribuio de lucros e dividendos


deve seguir regras
Contas 89 Fevereiro-Maro'14 Ano 14
Diferente do pr-labore, o rendimento tributvel que o scio recebe por seu trabalho, a distribuio de lucros (sociedade limitada) ou
dividendos (sociedade annima) uma forma legal e fiscal de remunerao dos investidores pelo capital investido. Seu grande atrativo ser
isenta de tributos se obedecer legislao fiscal.
Estabelecida pela Lei n 9.249/95, a iseno vigora desde 1996 e especialistas apontam-na como um fator competitivo no cenrio
internacional. "O Brasil um dos poucos pases onde a distribuio de lucros e dividendos isenta de imposto de renda", atesta o advogado de
Tributos Diretos do Demarest Advogados, Marcelo Rocha.
O principal requisito para a distribuio a existncia efetiva de lucro ou reserva de lucros. Segundo Rocha, no basta que o lucro exista
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apenas na escriturao contbil. A sociedade deve possuir ativos ou recursos suficientes para quitar o valor distribudo.
"A distribuio costuma ser feita de acordo com a participao de cada um no contrato societrio ou estatuto da empresa, em observncia
legislao fiscal", lembra o scio do Braga Nascimento e Zlio, Bruno Centeno Suza
no. Pode, contudo, no ser exatamente propor
cional, desde
que siga certa razoabilidade eco
nmica e esteja prevista no contrato social.
Estar em dia com o fisco tambm uma exigncia para a distribuio. "Se a empresa tiver dbitos de tributos federais vencidos no poder
distribuir lucros ou dividendos", acrescenta o consultor de assessoria gerencial de empresa, Ronaldo Valrio Trapp, autor de blog especializado
(ronaldovtrapp.blogspot.com).
Para Trapp, a distribuio de lucros aos scios administradores ou gestores muito benfica. "Pode resultar em melhor remunera
o no
caracterizada de pr-labore, sobre o qual incide Imposto de Renda Retido na Fonte na tabela progressiva e contribuio previden
ciria ao
Instituto Nacional do Seguro Social na pessoa fsica e na empresa. A distribuio de lucros, contudo, no substitui o pagamento de pr-labore",
orienta o consultor.
A distribuio de lucros aos empregados, tributvel na fonte, tem suas diretrizes tratadas na Lei n 10.101/2000. No obrigatria,
considerada um incentivo produtividade.
Todos os regimes
Empresas que atuam sob quaisquer regimes fiscais podem distribuir lucros ou dividendos. A iseno das empresas do Simples limitada ao
valor da aplicao dos percentuais de lucratividade fixados pelo artigo 15, da Lei n 9.249/95 (8% sobre a receita bruta mensal, via de regra, ou
32% para prestao de servios, afora algumas situaes especficas) subtrado do valor de impostos e contribuies devidos no regime. "Se a
empresa mantiver escriturao contbil regular, o lucro que ultrapassar o limite pode, ainda assim, ser distribudo aos scios, de forma isenta",
acrescenta a scia da rea de Tributos Diretos do Demarest, Eloisa Curi.
A legislao tributria que rege o Lucro Presumido autoriza a distribuio isenta quando os lucros corresponderem ao valor da base de clculo
de Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) "presumido", aps a subtrao de todos os impostos e contribuies a que a empresa estiver
sujeita.
A partilha pode ocorrer no encerramento do ano ou do trimestre. "Tambm aqui, se o resultado superar os valores da legislao fiscal, mas for
demonstrado pela escriturao contbil, ser isento", esclarece Rocha.
Trapp alerta para outra condio: "Se a escriturao ocorrer via livro-caixa, a distribuio deve ocorrer no prprio ano-calendrio somente". A
escriturao regular, por sua vez, permite que os lucros sejam distribudos no prprio ano-calendrio ou nos seguintes.
Uma opo aplicvel somente ao lucro real a distribuio via Juros sobre o Capital Prprio (JCP). Considerado como despesa financeira, o
que reduz o valor do lucro lquido para fins fiscais, consequentemente, impacta na base de clculo do IRPJ e da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido (CSLL). "Esta soluo, dependendo da situao fiscal da empresa, pode implicar economia significativa", comenta Curi.
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O Regime Tributrio de Transio (RTT), vigente desde 2008 para adequar as normas contbeis ao padro internacional (IFRS), tem fim
previsto para 2015. Com isso, h a discusso sobre a cobrana retroativa da diferena de IR e CSLL sobre dividendos distribudos, apurados de
acordo com o RTT (lucro societrio) ou pelas normas anteriores (lucro fiscal), entre 2008 e 2013. A Medida Provisria (MP) n 627/13 libera desta
cobrana as empresas que adotarem as novas regras a partir de 2014. "A nosso ver, existem bons argumentos para sustentar que tais ajustes
no so cabveis, especialmente at os anos de 2008 a 2013. Ainda no h precedentes conhecidos em relao a esse assunto", analisa Rocha.
Tudo comprovado
A deliberao sobre a distribuio de lucros ou dividendos tem de ser formalizada em ata de reunio ou assembleia de scios, que servir
como documento. Dele devem constar os registros contbeis que atestam a existncia de lucro a ser distribudo e que sejam capazes de
comprovar perante terceiros, como autoridades fiscais, por exemplo, a natureza do pagamento efetuado.
Na opinio de Rocha, muito importante que as sociedades elaborem de forma cautelosa e mantenham em boa ordem os registros contbeis
e demais documentos societrios relacionados deliberao de distribuio de lucros ou dividendos e, se for o caso, sobre o pagamento de JCP.
Ele recomenda ateno tambm quanto s obrigaes acessrias envolvidas. "Dentre elas, destacam-se a Declarao do Imposto sobre a Renda
Retido na Fonte (Dirf) e a Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), transmitidas pelas pessoas jurdicas Receita
Federal do Brasil", ilustra.
Outro ponto a ser observado que a empresa deve fornecer aos seus scios os informes de rendimentos relativos aos pagamentos dos lucros
ou dividendos, com especificao da natureza e do respectivo valor recebido, necessrios para a prestao de contas ao fisco.
O advogado da Demarest explica, ainda: "Se o valor distribudo for maior do que o previsto legalmente, o administrador que autorizou o
pagamento fica, a rigor, obrigado a restituir sociedade o valor excedente, sem prejuzo de eventuais sanes criminais". J o scio que recebeu
valores superiores no pode, em princpio, ser responsabilizado.
Para a empresa, o erro pode custar caro: "Se autuada, alm do recolhimento do tributo, so previstas a possibilidade de aplicao de multa de
ofcio de 75% sobre o valor do tributo e a cobrana de juros de mora, entre outras penalidades", adverte Suzano.
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