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[UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP] 25 de septiembre de 2014

AUDITORA

AUDITORIA INTERNA
Auditora Interna
El Instituto de Auditores Internos de los en el Per y otros pases se define la auditora interna como //una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de
operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin.//
Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles.
La auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa por la necesidad de mantener un control
permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor
externo. Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema
de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las
empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa
y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo,
contable y financiero.
La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en
volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por
parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por
medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa.
En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la
emergencia de la llamada auditora interna.
SU FUNCION
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,
proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes
sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los
siguientes:
a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada
en los diferentes niveles de la organizacin.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno(lo cual implica su relevamiento y
evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.
Control Interno
El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa,
evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin
autorizacin.

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Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por un conjunto de
procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger
los activos de la organizacin.
Entre los objetivos del control interno tenemos
a) Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.
b) Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la
direccin para la toma de decisiones.
c) Promover la eficiencia de la explotacin.
d) Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
e) Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Ventajas de la auditora interna
Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de
organizacin y de administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser
interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa,
proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se
desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
Desventaja de la auditora interna
Tiene la desventaja que cada empresa tiene sus caractersticas propias y especiales de manera que deben
enfocarse al tipo de empresa que se trate, adems puede modificarse por que es el control interno halla
variado por lo que los procedimientos tambin sern diferentes.

AUDITORIA EXTERNA
La auditora externa se puede definir como los mtodos empleados por una firma externa de profesionales
para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa Se trata
de dar carcter publico, mediante la revisin, a unos estados financieros que en principio eran privados, en
el mundo entero en los ltimos aos, se ha generalizado la necesidad de la auditora externa, como una
exigencia de la propia dinmica de la empresa y de la sociedad en general.
SU FUNCION
Proporcionar a la direccin y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una
autoridad independiente e imparcial Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las
distintas reas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de
organizacin y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa Suministrar informacin objetiva
que sirva de base a las entidades de informacin y clasificacin crediticia.

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Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa
Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales Liberar implcitamente a la
gerencia de sus responsabilidades de gestin.
Principios generales Ni en contabilidad ni en auditora se puede hablar de la existencia de unos principios
de tipo matemtico, pero con el transcurso del tiempo se ha ido admitiendo una serie de axiomas
fundamentales de carcter tcnico - profesional La auditora externa, en la presentacin de los estados
financieros los principios de contabilidad generalmente aceptados.
De acuerdo con este planteamiento y para conservar estos principios, se suelen resumir en cuatro: a)
Exposicin : Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las transacciones de
la empresa b) Uniformidad : la base utilizada en la preparacin de los estados financieros de un ejercicio no
debe experimentar ninguna variacin con respecto al ejercicio precedente c) Importancia o materialidad :
Este es el criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la importancia econmica o materialidad de las
partidas.
Ventajas de la auditora Externa
Las ventajas para todos los empresarios, no importando su tamao, localizacin o sector en el que acten
sus empresas.
Los diversos mtodos de trabajo empleados en las auditoras externas permiten su adecuacin al tipo de
empresa al que se dirige en cada caso. La auditora empresarial puede ser aprovechada, entre otras cosas,
en los procesos siguientes:
Reorganizacin de la empresa
Atribucin o reparto de nuevas funciones a los empleados
Anlisis de los asuntos empresariales
Elaboracin de descripciones de los puestos de trabajo
Estudio de los requisitos de las competencias para cada puesto
Examen de la actitud de los empleados hacia el trabajo
Estudio de la motivacin de los empleados
Desventajas de la auditora Externa
El trabajo es ms arduo en la recopilacin de datos para explicar resultados como:
Falta de elementos en los almacenes de repuestos
Falta o exceso en el almacenaje de materias primas
Falta o exceso en el almacenaje de productos terminados
Deficiente instalacin contra incendio o mal planing del Plan de emergencia
Difidencias en la contabilidad
Deficiencias en algunas Normas ISO
Deficiencias en el plan de trabajo de calidad (partes diarios de trabajo de cada departamento)
Deficiencias en la distribucin ordenada de deshechos

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(si es una auditora interna .. te vien bien .. pues corriges o no lo que te interesa.. en una externa pasa a
terceros el saber las cosas malas de la empresa )
AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD
Segn los grupos gerenciales de las empresas japonesas, el secreto de las compaas de mayor xito en el
mundo radica en poseer estndares de calidad altos tanto para sus productos o servicios como para sus
empleados; por lo tanto el control total de la calidad es una filosofa que debe ser aplicada a todos los
niveles jerrquicos en una organizacin, y esta implica un proceso de Mejoramiento Continuo que no tiene
final.
Consideracin que dicho proceso debe ser: econmico, es decir, debe requerir para llevar a cabo este
proceso de Mejoramiento Continuo, se debe tomar en menos esfuerzo que el beneficio que aporta; y
acumulativo, que la mejora que se haga permita abrir las posibilidades de sucesivas mejoras a la vez que
se garantice el cabal aprovechamiento del nuevo nivel de desempeo logrado.
Que significa Mejoramiento Continuo para alcanzar calidad en los procesos?.
James Harrington (1993), para l, mejorar un proceso, significa cambiarlo para hacerlo ms efectivo,
eficiente y adaptable, qu cambiar y cmo cambiar depende del enfoque especfico del empresario y del
proceso.
Fadi Kabboul (1994), define el Mejoramiento Continuo como una conversin en el mecanismo viable y
accesible al que las empresas de los pases en vas de desarrollo cierren la brecha tecnolgica que
mantienen con respecto al mundo desarrollado.
Abell, D. (1994), da como concepto de Mejoramiento Continuo una mera extensin histrica de uno de los
principios de la gerencia cientfica, establecida por Frederick Taylor, que afirma que todo mtodo de trabajo
es susceptible de ser mejorado (tomado del Curso de Mejoramiento Continuo dictado por Fadi Kabboul).
Eduardo Deming (1996), segn la ptica de este autor, la administracin de la calidad total requiere de un
proceso constante, que ser llamado Mejoramiento Continuo, donde la perfeccin nunca se logra pero
siempre se busca.
Finalmente podemos afirmar que el Mejoramiento Continuo es un proceso que describe muy bien lo que es
la esencia de la calidad y refleja lo que se necesita hacer si se quiere ser competitivo a lo largo del tiempo.
La importancia de esta tcnica gerencial radica en que con su aplicacin se puede contribuir a mejorar las
debilidades y afianzar las fortalezas de los procesos y las entidades.
La bsqueda de la excelencia comprende un proceso que consiste en aceptar un nuevo reto cada da.
Dicho proceso debe ser progresivo y continuo. Debe incorporar todas las actividades que se realicen en la
empresa a todos los niveles.
SU FUNCION
La Calidad como trmino de gran importancia surge a partir de que los empresarios o comerciantes, como
se les llamaban anteriormente, se percatan de la necesidad de competir en el mercado con sus productos o
servicios. Evidentemente este elemento y sus conceptos han evolucionado con el decursar del tiempo.
Diferentes autores se han referido a travs del estudio de la calidad como requerimiento de un producto o
servicio para garantizar su competitividad y permanencia en el mercado. Mencionaremos algunos a modo
de ejemplo:

"Cumplir especificaciones" P. Crosby,

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"Adecuacin para el uso, satisfaccin de necesidades del cliente" J. Juran,

"Un grado predecible de uniformidad y fiabilidad a bajo costos, adecuado a las necesidades del mercado"
E. W. Deming,

"Un sistema eficaz para integrar los esfuerzos de mejora de la Calidad de los distintos grupos de una
organizacin, para proporcionar productos y servicios a niveles que permitan la satisfaccin del cliente" A.
V. Feigenbaum,

Calidad como Funcin de Prdida. G. Taguchi.


Podemos definir entonces como calidad el grado en el que un conjunto de caractersticas inherentes de un
producto, sistema o proceso cumple con los requisitos, de los clientes y otras partes interesadas. La calidad
no es: crculos de calidad, utilizar "algunas" herramientas o tener escrito un grupo de procedimientos.
Ventajas de la auditora de Gestin de Calidad

Se concentra el esfuerzo en mbitos organizativos y de procedimientos puntuales.

Consiguen mejoras en un corto plazo y resultados visibles

Si existe reduccin de productos en nuestro caso decimos procesos defectuosos, trae como
consecuencia una reduccin en los costos.

Incrementa la productividad y dirige a la organizacin hacia la competitividad, lo cual es de vital


importancia para las actuales organizaciones.

Contribuye a la adaptacin de los procesos a los avances tecnolgicos.

Permite eliminar procesos repetitivos. Importante cuando de Auditoras se trata.


A travs de los aos la Auditoria se ha trabajado por sus ejercitantes, as como por las entidades
fiscalizadoras, trazndose slo metas limitadas, que les han impedido ver ms all de sus necesidades
inmediatas, es decir, planean nicamente resultados a corto plazo y por otro lado no existen criterios de
calidad definidos para medir si los resultados alcanzados tienen niveles ptimos de esta y por lo tanto la
ausencia de estos criterios imprescindibles provoca que no se orienta el trabajo hacia la obtencin de
resultados que permitan credibilidad y alta rentabilidad.
Desventajas de la auditora de Gestin de Calidad
En los momentos actuales que se requiere agilizar la labor de las auditoras, logrando que la norma de
calidad juegue un importante papel es por ello que el trabajo debe estar encaminado a determinar s:

La organizacin de auditora supervisa la actividad en todas las etapas de trabajo, por ello requiere que el
supervisor participe en la exploracin o examen preliminar, supervisin y revisin, etapa de las
disposiciones legales y dems regulaciones, etapa de controles de la administracin, Control Interno,
etapa de las evidencias y anlisis de los Estados Financieros.

Debe hacer cumplir las Normas Aplicables de la Auditora.

Los informes se confeccionen con calidad y que los documentos que lo soporten tambin posean esta
calidad; los informes deben ser claros, precisos, sin faltas de ortografa.

Por la importancia de la calidad del servicio de auditora, como factor de diferenciacin es tan grande
debe ser objeto de un riguroso y sistemtico control, el cual permita detectar cualquier insuficiencia o
inadecuacin en la prestacin de los servicios

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La organizacin de auditora realiza las revisiones expresadas anteriormente a los auditores de las
Divisiones que le estn subordinadas con el fin de chequear al menos una vez en cada Auditora.
Se impone entonces, la revisin de la calidad en cada Supervisin, ya sea por el Jefe de Grupo o por
Supervisin, sin que ello, pueda ceirse slo a estos, de cierta manera puede ser efectuada por el Auditor,
sera muy factible para lograr mejoras en su trabajo, y por qu no en su evaluacin personal.
AUDITORIA DE SISTEMAS
La palabra auditora viene del latn auditorius y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de oir y revisar
cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo especfico que es el de evaluar la eficiencia y eficacia
con que se est operando para que, por medio del sealamiento de cursos alternativos de accin, se tomen
decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan, o bien mejorar la forma de actuacin.
Algunos autores proporcionan otros conceptos pero todos coinciden en hacer nfasis en la revisin,
evaluacin y elaboracin de un informe para el ejecutivo encaminado a un objetivo especfico en el
ambiente computacional y los sistemas.
Auditora de Sistemas es:

La verificacin de controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de sistemas e instalacin


con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia.

La actividad dirigida a verificar y juzgar informacin.

El examen y evaluacin de los procesos del Area de Procesamiento automtico de Datos (PAD) y de la
utilizacin de los recursos que en ellos intervienen, para llegar a establecer el grado de eficiencia,
efectividad y economa de los sistemas computarizados en una empresa y presentar conclusiones y
recomendaciones encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.

El proceso de recoleccin y evaluacin de evidencia para determinar si un sistema automatizado:


SU FUNCION

Buscar una mejor relacin costo-beneficio de los sistemas automticos o computarizados diseados e
implantados por el PAD

Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas computarizados

Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la informacin mediante la


recomendacin de seguridades y controles.

Conocer la situacin actual del rea informtica y las actividades y esfuerzos necesarios para lograr los
objetivos propuestos.

Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones

Apoyo de funcin informtica a las metas y objetivos de la organizacin

Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el ambiente informtico

Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnologa de informacin

Decisiones de inversin y gastos innecesarios

Capacitacin y educacin sobre controles en los Sistemas de Informacin


Ventajas de la auditora de Sistemas

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La automatizacin de un proceso frente al control manual del mismo proceso, brinda ciertas ventajas y
beneficios de orden econmico, social, y tecnolgico, pudindose resaltar las siguientes:

Se asegura una mejora en la calidad del trabajo del operador y en el desarrollo del proceso, esta
depender de la eficiencia del sistema implementado.

Se obtiene una reduccin de costos, puesto que se racionaliza el trabajo, se reduce el tiempo y dinero
dedicado al mantenimiento.

Existe una reduccin en los tiempos de procesamiento de informacin.

Flexibilidad para adaptarse a nuevos productos y disminucin de la contaminacin y dao ambiental.

Racionalizacin y uso eficiente de la energa y la materia prima.

Aumento en la seguridad de las instalaciones y la proteccin a los trabajadores


Desventajas de la auditora de Sistemas

Elevado costo de desarrollo.

Limitado nmero de reportes y consultas.

Son dependientes del sistema en uso en la entidad auditada.

Necesidad de mantenimiento del sistema debido a las modificaciones que habr tenido la aplicacin en
los exmenes subsiguientes o por cambio de aplicacin.

El anlisis anterior difiere al realizado por L. Zavaro y C. Martnez, donde slo sealan al sistema de
propsito especfico una ventaja, que coincide con la primera sealada anteriormente y lo colocan en un
lugar secundario. Sin embargo, como se aprecia la existencia de cinco ventajas ms de gran importancia,
este tipo de aplicacin ocupara un lugar semejante a los de propsito general.

A los efectos de este trabajo se considera que los programas de propsito especfico tienen seis ventajas
y cuatro desventajas, como se seal anteriormente, por lo que resulta ms provechoso a los fines del
auditor interno, no siendo de igual forma con los auditores externos los que utilizan generalmente los de
propsito general, a los cuales L.Zavaro y C.Martnez le encuentran las ventajas y desventajas siguiente

Limitaciones relacionadas con el lenguaje de consulta que emplea.

Con el incremento de las tecnologas de punta y la necesaria generalizacin de las aplicaciones


informticas de auditora, el auditor tradicional debe enfrentarse al cambio, por lo que tendr que vencer
los retos que este cambio representa; entre ellos pueden sealarse los siguientes:

Nueva Tcnica Informtica, su auditabilidad e impacto en los procedimientos y controles.

Adaptar conceptos clsicos de control a la nueva tecnologa.

Desarrollo de nuevas tcnicas y herramientas para obtener evidencias.

Aprovechar en su trabajo las ventajas de las Tcnicas Informticas.

Necesidad de pistas de auditoras ms sofisticadas.

Desarrollar nuevas habilidades para coordinar con otros especialistas.


AUDITORIA ROUTERS Y SWITEHES

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ROUTERS
El router est compuesto por memoria ROM, NVRAM, FlashRAM, RAM y registro de configuracin.
Brevemente se describen estos aspectos [9]:
ROM: contiene el Autotest de encendido (POST) y el programa de carga del router (ste depende del que
esta por defecto o el de la ltima configuracin). Los circuitos integrados de la ROM tambin contienen
parte o todo el sistema operativo (IOS) del router.
NVRAM (No Volatil Random Access Memory): almacena el archivo de configuracin de arranque para el
router; ya que la memoria NVRAM mantiene la informacin incluso si se interrumpe la corriente en el router.
Flash RAM: es un tipo especial de ROM que puede borrarse y reprogramarse. Utilizada para almacenar el
sistema operativo que ejecuta el router; algunos routers ejecutan la imagen del sistema operativo
directamente desde la Flash sin cargarlo en la RAM, como la serie 2500. Habitualmente, el fichero del
sistema operativo almacenado en la memoria Flash, se almacena en formato comprimido.
RAM: Proporciona el almacenamiento temporal de la informacin (los paquetes se guardan en la RAM
mientras el router examina su informacin de direccionamiento), adems de mantener otro tipo de
informacin crtica, como la tabla de enrutamiento que se est utilizando en ese momento.
Registro de Configuracin: Se utiliza para controlar la forma en que inicia el router.
Considerando lo anterior, es necesario pasar al anlisis de la consola que es la parte bsica para los
procesos que se explican posteriormente. Para el presente caso, se conect el router (consola) a un
computador (puerto com) por medio del cable Rj45, y se configur por hyperterminal de la siguiente manera
[9]:
Parmetro

Configuracin

Emulacin de terminal

Automtico

Velocidad en baudios

9600

Paridad

Ninguna

Bits de datos

Bits de parada

El primer paso teniendo lo anteriormente establecido, es recobrar el password del router, porque tanto el
login como el password por defecto son admin, lo cual no genera seguridad alguna. Los pasos para
recobrar el password son los siguientes [9]:
SWITEHES
En esta ventana se pueden configurar los puertos y las velocidades de los mismos, lo cual es una gran
ventaja. De la misma forma el Switch permite conectar otros dispositivos tales como, switches o hubs,
adems de computadores, para lo cual tiene un botn MDI o MDI-X para permitir esta tarea.

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La seguridad del switch es bsicamente fsica; es decir que hay que tener polticas de seguridad como
mantenerlo en un lugar con acceso nicamente al personal autorizado, porque las conexiones al mismo se
controlan fsicamente de manera sencilla y por lo tanto el dispositivo puede llegar a ser vulnerado.
SU FUNCION

Revisar los conceptos del router y su configuracin por defecto para analizar que aseguramiento tiene en
sta configuracin.

Utilizar la herramienta RAT para la identificacin de las vulnerabilidades del router y su aseguramiento.

Revisar las caractersticas del switch y su configuracin por defecto.


VENTAJAS DE LA AUDITORIA ROUTERS Y SWITEHES

Incremento de productividad y satisfaccin del usuario final disminuyendo las costosas cadas de los
Sistemas de TI.

Toma de decisiones bien fundamentadas basadas en informacin real y herramientas especializadas; y


no en criterios o suposiciones.

Identificar problemas desde su raz y de forma proactiva.

Identificar debilidades del entorno completo de sistemas ya sea comunicaciones, infraestructura,


aplicaciones, seguridad; para poder prevenir fallas futuras.

Obtener una visibilidad total en todos sus sistemas.

Conocer los niveles de servicio que los sistemas en conjunto le ofrecen actualmente al usuario final.

Identificar el punto de "DELAY" o falla de los sistemas y enfocar los esfuerzos a la solucin de problemas
y no a generar polmica entre las diversas reas de TI.

Proteger, blindar y robustecer la seguridad en la infraestructura informtica.


DESVENTAJA DE LA AUDITORIA ROUTERS Y SWITEHES
Incrementa la carga en los segmentos que interconecta.
Los repetidores son utilizados para interconectar RALs que estn muy prximas, cuando se quiere una
extensin fsica de la red. La tendencia actual es dotar de ms inteligencia y flexibilidad a los repetidores,
de tal forma que ofrezcan capacidad de gestin y soporte de mltiples medios fsicos, como Ethernet sobre
par trenzado (10BaseT), ThickEthernet (10Base5), ThinEthernet (10Base2), TokenRing, fibra ptica, etc.
Puentes (Bridges)
Son elementos inteligentes, constituidos como nodos de la red, que conectan entre s dos subredes,
transmitiendo de una a otra el trfico generado no local. Al distinguir los trficos locales y no locales, estos
elementos disminuyen el mnimo total de paquetes circulando por la red por lo que, en general, habr
menos colisiones y resultar ms difcil llegar a la congestin de la red.
Operan en el Nivel de Enlace del modelo de referencia OSI, en el nivel de trama MAC (Medium Access
Control, Control de Acceso al Medio) y se utilizan para conectar o extender redes similares, es decir redes
que tienen protocolos idnticos en los dos niveles inferiores OSI, (como es TokenRing con TokenRing,
Ethernet con Ethernet, etc) y conexiones a redes de rea extensa.

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Se encargan de filtrar el trfico que pasa de una a otra red segn la direccin de destino y una tabla que
relaciona las direcciones y la red en que se encuentran las estaciones asignadas.
Las redes conectadas a travs de bridge aparentan ser una nica red, ya que realizan su funcin
transparentemente; es decir, las estaciones no necesitan conocer la existencia de estos dispositivos, ni
siquiera si una estacin pertenece a uno u otro segmento.
Un bridge ejecuta tres tareas bsicas:
Aprendizaje de las direcciones de nodos en cada red.
Filtrado de las tramas destinadas a la red local.
Envo de las tramas destinadas a la red remota.
AUDITORIA DE INFORMACION
La auditoria ms que una evaluacin es asegurar que la informacin que circule por el sistema sea correcta
para tener como xito el logro de los objetivos de la empresa.
La auditoria est siendo utilizada como una herramienta que permitir abrir puertas en la estratgica
funcin de la gestin de la informacin integrada dentro de la organizacin.
Los objetivos principales de la auditoria de la informacin son; identificar las necesidades de la informacin
en la empresa, comparando estas necesidades con las realidad existente en el mercado, el como
desarrollar las y como aplicarlas.
SU FUNCION
Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en cuanto a los planes y objetivos, mtodos y
controles, su forma de operacin y sus equipos humanos y fsicos.
"Una visin formal y sistemtica para determinar hasta qu punto una organizacin est cumpliendo los
objetivos establecidos por la gerencia, as como para identificar los que requieren mejorarse.
VENTAJAS DE LA AUDITORIA DE INFORMAICON

Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas
de organizacin y de administracin.

Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser
interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.

Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa,


proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se
desarrollan en las grandes empresas.

Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.


DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA DE INFORMAICON

No puede ser del todo parcial ya que las personas que la realizan estn dentro de la empresa y por lo
tanto puede influir en la toma de decisiones.

Manejo de los reportes de avances y resultados a su conveniencia

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Preferencia por un rea, unidad administrativa o persona

Mayor conformismo en la medicin de avances y resultados

Conferir ms importancia a los medios que a los fines de la auditoria


AUDITORIA DE PRODUCTO Y MARKETING
ETAPAS DE LA AUDITORIA DE PRODUCTO
Los estudios sistemticos si bien es cierto no son iguales podemos mencionar que siguen las siguientes
etapas. Tomaremos como referencia la auditora de producto por ser el ms completo. Como es de
conocimiento del lector, cada estudio de investigacin nace de una oportunidad percibida o resolver un
problema de decisin.
Las empresas de negocios necesitan informacin para tomar decisiones que sustenten sus inversiones,
mejoren su rentabilidad, mejoren sus productos en trminos de empaque, variedad, precios, presencia de
marca y exhibicin, mejora de atributos diferenciales, modificaciones que traen consigo incrementar el valor
agregado de una marca o producto para as los beneficios de la empresa sean mayores y crear riqueza. Es
as como ante productos masivos en su mayora y de mercados dinmicos una auditora de producto puede
proporcionar una valiosa informacin que proporcione volmenes de ventas, canales de distribucin, nichos
de mercado, nuevas oportunidades sea en presentaciones, variedades, sabores, colores, tamaos,
rendimientos, precios, distribucin fsica, rotura de stock o reposicin de inventarios (ventas - logstica produccin), etc. Asimismo, inversionistas que desean ingresar a determinados mercados por medio de la
auditora podrn obtener la informacin necesaria. En conclusin, es de vital importancia para las reas de
Marketing, Distribucin, Ventas, Logstica, Produccin, Finanzas (la auditora tiene un costo pero genera
ingresos potenciales) Gerencia General e inversionistas deberan conocer las etapas de este estudio, con
el objetivo de conocer cmo se elabora y poder detectar algn error o imperfeccin al momento de contratar
un estudio de este tipo.
A) CENSO O UNIVERSOS DE NEGOCIOS: La mayora de las veces faltan datos oficiales o actualizados
de universo de negocios minoristas donde va a realizarse la investigacin, es por ello que cada empresa
investigadora realiza su propio censo de negocios. Algunas veces se cruzar informacin con fuentes
secundarias como la que ofrece el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).
Esta es la primera etapa de las siete que comprende la auditora de producto, la cual consiste en realizar un
censo de negocios, es decir visitar cada negocio y conseguir informacin relativa a ellos. En cada negocio
se controla una lista de las categoras de productos de consumo masivo ms importantes; para poder
determinar qu producto se venden por cada tipo de negocio sin tomar en cuenta el ramo o actividad propia
de cada comercio.
Es as como se obtiene entonces el nmero de canales de venta o bocas de salida por tipo o tamo de
actividad, es decir el Universo Total y por Tipo de Negocios. La tcnica utilizada es la de Vende no Vende
(Ver Anexo 2)
B) SUB-CENSO: EL sub-censo de productos determina los datos principales para implementar la Auditora
de Producto, la cual consiste en:
Cantidad de negocios que vende el producto:
Por tipo de negocios (Ramo de actividad) Bodegas, Puestos, etc
Por tamao de negocio (Estratificacin del Universo del Producto) teniendo en cuenta lo siguiente:

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Medio en el cual se ubican los negocios:


Clase social
Comercial - habitacional
Con o sin agua, con luz o sin luz
Proximidad a centros comerciales
Ubicacin en la manzana
Estos indicadores determinan las posibilidades de comercializacin y potencialidad de los negocios
respecto a diversos productos.
- Estructura Fsica del negocio
Superficie
Cantidad de empleados (personas en atencin)
- Caractersticas de Comercializacin
Ventas por categora de productos de consumo masivo
Relacin existente entre las ventas y el stock para cada una de las categoras de producto que se
investigan.
Aqu se definen:
Universos de negocios (cantidad de negocios totales y por tipo).
Universos de productos,
Factor de Penetracin, como consecuencia Factor de proyeccin.
Tamaos de negocios (Grande, Mediano o chico) de acuerdo al volumen de venta de cada uno respecto a
rangos designados, desviacin estndar.
Permite determinar por ramo de actividad o tipo de negocio qu cantidad de comercios venden el producto,
para cada boca de salida o canal de venta, la cantidad de negocios que venden un producto determinado
es variable.
Tambin permite estratificar el Universo del Producto, de acuerdo a las caractersticas propias del mismo,
pues un comercio puede ser de diferente tamao para cada categora de producto que comercializa. Por
ejemplo: Una bodega puede ser de tamao grande para la categora Jabn de tocador y Jabn de lavar
porque es mayorista en esas categoras, puede ser de tamao mediano para detergentes porque vende en
menor cantidad y ms an puede ser de tamao pequeo para Shampoo, porque vende unitariamente y no
tiene buena rotacin en esa categora ya que con seguridad no tiene precios competitivos. Esto nos ratifica
entonces que es necesario realizar el sub-censo para cada producto que se audita.
Tanto el censo como subcenso de negocios nos ayudar a utilizar la tcnica Dalenius, que nos permite
definir el tamao de cada estrato y el rango de sus intervalos de acuerdo a la informacin que se presenta
del campo.
SU FUNCION

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DEFINICION DE ESTRATOS: Esta tcnica requiere que una vez obtenido a travs del censo de negocios,
el nmero y volumen que maneja cada uno, se procede a clasificar los volmenes de ventas e inventarios
de manera escalonada ascendente con su respectivo nmero existente de cada volumen, para luego
calcular la varianza de cada uno y su respectiva acumulada; la cual es la base para calcular el tamao de
los estratos o los rangos de ellos. Se toma la mayor varianza y se divide entre 3 (3 estratos : Grande,
Mediano y Pequeo) para que de acuerdo al resultado a obtener se pueda escoger los lmites de cada
estrato en funcin a la cercana de la varianza respecto al resultado de la mayor varianza entre 3. Para
ilustrar esto proponemos el siguiente ejemplo:
Clasificacin de ventas en incrementos de 50000 y se requiere asignar el tamao de cada uno de los 3
estratos. La frecuencia es el nmero de casos que se encuentran de cada rango o intervalo de datos Luego
se deduce la raz cuadrada de cada frecuencia y se suma una tras otra en la columna siguiente. El mtodo
de varianza acumulada (ptimo aproximado para la estratificacin como se conoce) consiste en encontrar
intervalos iguales en la columna. (4.87=2.64+2.23, 7.87=4.87+3, 10.32=7.87+2.45, y as sucesivamente).
Luego el total 21.17/3=7.06 y los lmites de los estratos deben ser lo ms cercanos a 7.06 y 2(7.06)=14.12.
Evaluando 7.87 es lo ms cercano a 7.06 y 15.38 es lo ms cercano a 14.12, de aqu que resultan los
siguientes estratos:
Estrato 1: Empresas que tienen ventas de 100,000 a 250,000
Estrato 2: Empresas que tienen ventas de 250,001 a 400,000
Estrato 3: Empresas que tienen ventas de 400,001 a 550,000
Si las empresas en esos estratos pueden identificarse antes del muestreo, la muestra Ejemplo: 60 se
obtiene tomando 20 de cada estrato (Tamaos de muestra iguales en los estratos tienen como resultados
muy cercanos de la ptima con esta tcnica).
C) DISEO DE MUESTRA: El diseo de la muestra en la auditora de producto se realiza mediante
procedimientos probabilsticos y por estratos en que hemos dividido el universo de negocios, sea por ramo
de actividad, por Tamao de negocio se disear una diferente muestra ya que cuentan con diferentes
desviaciones estndar y diferentes cantidades y volmenes que manejan cada estrato.
Con el objetivo de aclarar el procedimiento de muestreo lo explicaremos paso a paso:
1. Determinar Universos de Negocios y de Producto, para as determinar factor de penetracin y
proyeccin.
2. Determinar volmenes que se comercializa en el mercado y estratificarlo segn el tamao del negocio y
el tipo (segn ramo de actividad) es decir por bodega, puesto de mercado, licorera, etc. Para definir los
estratos y los volmenes que corresponden a cada uno interviene la tcnica estadstica Dalenius, que
implica segn los datos dispersos que llegan de campo, establecer rangos con volmenes mnimos y
mximos para cada uno de ellos. Aqu se determinan por lo general tres estratos : T1, T2 y T3, que vienen
a ser tamao grande, mediano y pequeo segn el volumen de ventas que se considere adecuado. Al
establecer estratos ya estamos en capacidad de definir el nmero de negocios que tenemos por estrato, es
as como una sencilla tabla de distribucin de frecuencias se est elaborando.
3. Las marcas de clase, el nmero de negocios por estrato, la media, nos permitir hallar la varianza y
como consecuencia la desviacin estndar que ser de vital importancia para aplicar un muestreo
estratificado pero desproporcionado al nmero de negocios que existen por estrato. Es as como se tendr
que muestra una proporcin mayor de negocios respecto a su nmero de aquellos de tamao grande y una
menor proporcin de negocios pequeos , la razn es que en negocios de tamao grande las variaciones

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entre los volmenes que intervienen existen mayores variaciones de desviacin estndar mayor que en los
negocios pequeos.
4. Mediante la frmula correspondiente del muestreo estratificado desproporcionado, se utiliza el nmero de
negocios por estrato y su respectiva desviacin para definir el tamao de muestra correspondiente, en
funcin a la proporcin de la muestra de cada estrato, la desviacin estndar del estrato y el tamao de
muestra total o el de la boca de salida.
Es importante mencionar que muchas veces el cliente determina la muestra que requiere, segn
conveniencias o clculos que ha realizado previamente.
Por ejemplo: Cigarrillos: 2500 negocios
Gaseosas: 2500 negocios
Cervezas: 2200 negocios
Margarinas: 600 negocios
Chocolates: 600 negocios
Cuando se requiera definir un tamao de muestra se proceder a calcular segn el Universo del producto
total y por canal de venta, mediante un tipo de muestreo estratificado desproporcionado y luego el
correspondiente para cada tipo de negocio y cada estrato. Para ello nos servir la frmula que mostramos
para el muestreo estratificado proporcional en la parte uno.
D) RECOLECCION DE DATOS: Se refiere bsicamente al trabajo de campo en los negocios. EL auditor se
acercar a los negocios definidos en su hoja de ruta elaborada por el Jefe de Campo. Cada zona que le
corresponde a un auditor por lo general no cambia, ya que a mayor confianza entre comerciante y auditor
crear un clima favorable en el dilogo y calidad de informacin.
La tarjeta de hoja de ruta lo utiliza el auditor o encuestador, que sirve de gua para identificar la direccin
del negocio donde empieza su nuevo da de campo. Asimismo, en el grfico siguiente se muestra una tpica
hoja de ruta de un auditor de estudios sistemticos, la cual incluye fecha, encuestador, supervisor, negocios
a visitar, resultado de visita, direccin y observaciones finales.
VENTAJAS DE LA AUDITORIA DE PRODUCTO Y MARKETING
Las auditoras de marketing son, hoy por hoy, una de las mejores herramientas de trabajo para analizar y
corregir posibles desviaciones del mercado y, lo que es an ms importante, para descubrir las reas de
mejora sobre las que actuar y, de esta forma, aumentar la rentabilidad de la empresa. La auditora de
marketing se convierte as en la opcin ms beneficiosa para sus potenciales inversores.
Asimismo, es una herramienta perfecta para situaciones de crisis, ya que ayuda a solventarlas y a salir de
ellas con xito.
Evidentemente, las auditoras de Marketing no solucionan todos los problemas que puedan surgir en el
seno de una compaa, pero s proporcionan una fotografa de la situacin del momento que define las
lneas de actuacin a seguir para afrontar cualquier amenaza que pueda hacer aparicin en el futuro. Es
decir, actan de manera preventiva.
De ah que la auditora de marketing no deba realizarse nicamente en momentos de crisis, sino de manera
peridica y regular, al menos una vez al ao, consiguiendo as evitar que los cambios del mercado nos
cojan desprevenidos.

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DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA DE PRODUCTO Y MARKETING


A pesar de todas estas ventajas, las franquicias tienen en la auditora un campo apenas explorado. Sin
embargo, parece que, poco a poco, las cosas estn cambiando, y aunque todava apenas si es utilizada, lo
cierto es que cada vez ms franquicias se han dado cuenta de la importancia de llevar a cabo una auditora
cara a gestionar su negocio de la mejor forma posible.
AUDITORIA Y CONTROL
Henri Fayol defina el control como la verificacin de s todo ocurre en una empresa conforme al programa
adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos El control requiere la existencia de un objetivo y
la aplicacin de unas medidas correctivas. Esta ha sido la filosofa del control por objetivos, ampliamente
desarrollada por Peter Drucker, y comnmente aceptada en la actualidad por las empresas.
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis permanente de las
desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de las medidas correctoras que permitan el
cumplimiento de los objetivos o bien su adaptacin necesaria.
Michel C. Vaes hace una relacin completa de las formas de control, siendo las ms utilizadas
corrientemente en Espaa:
a) Intervencin.
b) Inspeccin
c) Control interno
d) Auditora externa: Examen de los estados financieros, realizado, de acuerdo con ciertas normas, por un
profesional cualificado e independiente con el fin de expresar su opinin sobre ellos
e) Auditora interna: Examen de las actividades contables, financieras y de otro tipo, hecho por un servicio
independiente, pero dentro de la organizacin de la empresa, para ayudar a la direccin general
Ante esta diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como formas sustantivas de
control las siguientes:
a) Control de gestin: funcin de sntesis realizada en l ms alto nivel de la estructura
b) Auditora interna: labor de anlisis que completa en extensin y profundidad la labor del control de
gestin
c) Auditora externa: labor de comprobacin posterior, realizada por una persona u organismo externo a la
empresa
SU FUNCION
Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora.
El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de
control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.
Entre ellos citamos:
1) Fiabilidad e integridad de los informes
2) Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y

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operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha
informacin
3) Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores
internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo
indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar
si la organizacin los cumple.
4) Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso
necesario verificar la existencia de dichos activos
5) Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la
eficiencia con la que se emplean los recursos
6) Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los
auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los
resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se estn
llenando a efecto en la forma prevista.
Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o caractersticas que se asignana
todo departamento de auditora interna de tal manera que:
1) Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de los auditores
internos son los apropiados para las auditoras que efectan.
2) El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los conocimientos, aptitudes y
disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades.
3) El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras estn
debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito con carcter de auditor
interno debe tener en cuenta:
a) Cumplimiento de las normas profesionales de conducta
b) Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las auditoras internas
c) Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente
d) Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicacin
e) Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado
VENTAJAS DE LA AUDITORIA Y CONTROL
La aptitud para fijar y cumplir objetivos comprobables es una de las mediciones del desempeo de un
administrador. Pero mucho de ello depende de la propia capacitacin para evaluar el desempeo de un

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administrador como tal. El control preventivo y, por ende, la disminucin de los errores al mnimo, presenta
diversas ventajas:
1. Se logra una mayor precisin en la asignacin de la responsabilidad de las personas. La continua
evaluacin de los administradores asegura prcticamente la deteccin de las deficiencias y sienta las bases
de la capacitacin especfica con la cual habrn de eliminarse.
2. Apresura las acciones correctivas y las hace ms eficaces; fomenta el control por medio del autocontrol.
Al estar conscientes de que todos sus errores van a salir a la luz por medio de, y durante, las evaluaciones,
los administradores se esfuerzan por determinar su responsabilidad y por efectuar las correcciones
voluntariamente. Los administradores que reconozcan (por y para s mismos) que cometieron un error, es
casi seguro que harn todo lo posible por evitar su recurrencia, dado que estarn conscientes de su
responsabilidad.
3. Su potencial para aligerar la carga que en la actualidad provocan los controles directos. Esta es una gran
ventaja puesto que la evaluacin de los administradores ya forma parte de la integracin. Esto genera la
disminucin de los costos.
4. El beneficio psicolgico del control preventivo es asombroso. El sentimiento de los subordinados de que
sus jefes no son justos en sus calificaciones, que dependen demasiado de sus sentimientos y de su
personalidad, y que emplean normas o estndares de medicin inadecuados, es casi universal y, sin
embargo, puede eliminarse en gran medida por medio de un control preventivo. De esa manera, los jefes
subordinados saben lo que de ellos se espera, comprenden la naturaleza de la administracin, y perciben
una estrecha relacin entre el desempeo y su medicin.
DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA Y CONTROL
Gran capital
Decremento severo en la flexibilidad
Incremento en la dependencia del mantenimiento y reparacin