Liceo Politcnico B - 79

Capitn de Corbeta I.M.

Pedro Gonzlez Pacheco
Quinta Normal

Profesor: Luis Ganz Contreras

Mdulo: Informes Financieros.
Correo : Ganz.luis.alberto@gmail.com

Gua N 3: Clculo de Renta Lquida Imponible

Objetivos: Calcular la Renta Lquida Imponible de Primera Categora.
Trminos Tributarios:

Renta lquida imponible: Es la renta lquida a la que se le efectan agregados o disminuciones

ordenados por la ley, cuyo resultado es la base para la aplicacin de los impuestos correspondientes.

Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominacin.

Renta bruta: Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo directo de los
bienes y servicios que se requieran para su obtencin.
Para calcular la Renta lquida imponible existen dos variables:
a) Si existe Utilidad del Ejercicio se deben sumar los gastos rechazados y restar los ingresos que no
constituyen renta.
b) Si existe Prdida del Ejercicio se deben restar los gastos rechazados y sumar los ingresos no
constituyen renta.
Una vez confeccionado el Balance General de la Empresa podemos obtener los siguientes valores:
Cuentas
Resultado de Prdidas
Resultado de Ganancias
Costo de Ventas
$ 38.560.000
Remuneraciones
$ 9.745.000
Castigo Clientes
$ 1.630.000
Depreciaciones
$ 1.748.000
Gastos Generales
$ 5.635.000
Correccin Monetaria
$ 2.115.000
Impuesto Renta
$ 1.395.000
Ventas
$ 59.500.000
Comisiones
$ 6.710.000
Otros Ingresos
$ 1.550.000
Totales
$ 60.828.000
$ 67.760.000
Utilidad
$ 6.932.000
Totales Iguales
$ 67.760.000
$ 67.760.000
Notas al Balance:
1.- En el saldo de la cuenta Depreciaciones se encuentra incluida la depreciacin del automvil usado por el
dueo por un total de $ 375.200.2.- En el saldo de la cuenta Gastos Generales se encuentra imputada la partida correspondiente al pago de multas
tributarias por $ 155.650.3.- En el saldo de la cuenta de Gastos Generales se encuentra incluido el pago de contribuciones de Bienes
Races por $ 489.520, actualizados.
4.- En el saldo de la cuenta Otros Ingresos se encuentra considerado el Prstamo otorgado por el socio de la
Empresa, por $ 754.500.
Ajustes al Balance General:
Utilidad del Ejercicio:
Ms Gastos Rechazados:
Castigo de Clientes:
Impuesto a la Renta:
Depreciacin automvil:
Multas Tributarias:
Contribuciones de Bienes Races:

$ 6.932.000
$ 1.630.000
$ 1.395.000
$ 375.200
$ 155.650
$ 489.520
Subtotal:

Menos Ingresos No Renta:

Prstamo Socio:
$
Utilidad Tributaria:
Impuesto de Primera Categora 17%

$ 4.045.370
$ 10.977.370.-

754.500

$( 754.500)
$ 10.222.870
$ 1.737.887.-

Ejercicios:
1.- Calcular la Renta Lquida Imponible (RLI) de Primera Categora, considerando los datos entregados:

Cuentas

Resultado de Prdidas
$ 14.785.000
$ 2.750.000
$ 35.715.000
$ 1.545.000
$ 3.115.000
$ 1.290.000

Remuneraciones
Honorarios
Costo de Ventas
Gastos Generales
Depreciaciones
Retiros de los dueos.
Ventas
Correccin Monetaria
Intereses Ganados

Resultado de Ganancias

$ 58.160.000
$ 1.350.000
$
755.150

Totales
Utilidad
Totales Iguales

$ 59.200.000
$ 1.065.150
$ 60.265.150

$ 60.265.150
$ 60.265.150

Observaciones:
Cuando el retiro de los dueos se cargan a Resultados de Prdidas constituyen Gastos Rechazados.
1.- La cuenta remuneraciones registra sueldo pagado al hijo menor de 18 aos del dueo, por $ 845.000.2.- La cuenta Gastos Generales registra gastos indocumentados por $ 935.600.3.- En la cuenta Ventas se encuentra incluido un valor por utilidades en ventas de acciones de Sociedad Annima
por $ 565.000.Se pide: Efectuar el ajuste tributario al Balance General.
Resultado Impuesto a pagar: $ 607.028.-

2.- Calcular la Renta Lquida Imponible (RLI) de Primera Categora, considerando los datos entregados:
Cuentas
Costo de Ventas
Sueldos y Salarios
Impuesto a la Renta
Correccin Monetaria (SD)
Gastos Generales
Contribuciones Bs. Races
Ventas
Comisiones percibidas
Otros Ingresos

Resultado de Prdidas
$ 25.000.000
$ 8.850.000
$ 1.210.000
$ 1.075.000
$ 3.325.000
$ 1.190.000

Totales
Utilidad
Totales Iguales

$ 40.650.000
$ 12.870.000
$ 53.520.000

Resultado de Ganancias

$ 45.495.000
$ 3.175.000
$ 4.850.000
$ 53.520.000
$ 53.520.000

Ajustes al Balance General:

1.- El pago de Contribuciones de Bienes Races constituye un gasto rechazado.
2.- La cuenta Gastos Generales incluye multas e intereses pagadas al Fisco por $ 375.500.3.- La cuenta Otros Ingresos incluye ingresos obtenidos por la venta de acciones de Sociedades Annimas
Chilenas, por $ 345.000.4.- La cuenta Otros Ingresos incluye valores correspondientes a Ingresos Anticipados obtenidos por la Empresa,
por un total de $ 170.000
5.- Las multas no constituyen gastos para producir la renta, por lo tanto son Gastos Rechazados.
Resultado Impuesto a pagar: $ 2.572.185