TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR

LOS GOBIERNOS LOCALES

Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196

MARCO CONSTITUCIONAL
1993

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar
de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de
las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones,
tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los
recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal. De conformidad con el citado art.
74 de la Constitucin, el esquema de la potestad para regular ingresos tributarios que
financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales es como sigue:
a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos
b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos
c) Gobierno Regional: mediante Ordenanza Regional puede regular contribuciones y tasas
d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular contribuciones y tasas.

Decreto Legislativo N 776

MARCO LEGAL

Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales se realizan
mediante Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante
el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto Predial

Administracin
Distrital

MBITO DE APLICACIN
El Impuesto Predial es aquel tributo anual que se aplica al valor de los predios urbanos y
rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa,
etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Tramos de Autoavalo y la Tasa del Impuesto correspondiente:
Hasta 15 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.6%
Ms de 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 1.0%

Impuesto a los Juegos

(bingo, rifas
y sorteos)

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale
los juegos. El Impuesto se determina aplicando la siguiente tasa: Bingos, Rifas y
Sorteos 10% sobre el valor nominal de los cartones, boletos o ficha.

Impuesto de Alcabala
(3% valor de
transferencia)

El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes inmuebles

a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito liberalidad), cualquiera sea su forma o
modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio. La base
imponible para el Impuesto de Alcabala es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de autoavalo actualizado a la fecha de transferencia. (Inafecto.10
UIT)

Impuesto a los
Espectculos Pblicos
no deportivos

Es el tributo que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no

deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de: teatro, zarzuela, msica
clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados por el inc.
Base imponible: la base est constituida por el valor de la entrada para presenciar o
participar de los espectculos; en caso que el valor que se cobre por cada entrada,
asistencia o participacin en los espectculos incluya servicios de juego, alimentos,
bebidas, u otros, la base imponible en ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor
total.
Tasas:
Espectculos taurinos 15%
Carreras de caballos15%
Espectculos cinematogrficos 10%
Otros espectculos 15%

Impuesto al Patrimonio
Vehicular (1% del
vehculo).

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es el tributo que grava la propiedad de los

vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, siendo
su determinacin de periodicidad anual.
El Impuesto al Patrimonio vehicular se obliga por un periodo de tres 3 aos, contados a
partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el registro
de propiedad vehicular.
Estn obligados al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos.

Impuesto a las
Apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de

eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. El Impuesto es de
periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados
el mismo mes. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. La administracin y
recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. El monto que resulte de la
aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

Impuesto a los Juegos

(Loteras)

Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales
como loteras, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Para el caso de
loteras y otros juegos de azar, la administracin del tributo recae en la municipalidad
provincial donde tiene la sede social la empresa organizadora.
Lo pagan la empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas, as
como las personas que obtienen los premios.
Para las loteras y otros juegos de azar, se aplica el 10% sobre el monto de los premios
(los premios en especie se cotizan al valor de mercado).

Impuesto al Rodaje

Aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta
al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.

Administracin
Distrital

Contribucin Especial
de Obras Pblicas

Administracin
Distrital

Impuesto de
Promocin Municipal

Impuesto a las
Embarcaciones de
Recreo

La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la

ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. En la determinacin de la contribucin
especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en
consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la
obra municipal. El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.

El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas
al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.

El

rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal

El impuesto a las Embarcaciones de Recreo es de periodicidad anual, que grava al

propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares, obligadas a
registrarse en las capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo. La tasa
del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por
antigedad.

Tasas Municipales

Tasas por servicios

pblicos o arbitrios.

Servicio de limpieza
pblica

Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma

trimestral, para cada caso de transferencia su afectacin para el pago es a
partir del trimestre siguiente de efectuada la transaccin.

Comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de recoleccin

domiciliaria de residuos slidos, barrido de calles, avenidas, pistas y reas de
beneficio pblico. Comprende adems el servicio de transporte y disposicin
final de residuos slidos.

El Arbitrio de reas
verdes

Comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de conservacin y

mantenimiento de las reas verdes en parques pblicos, plazas pblicas y reas
verdes en bermas pblicas en el distrito, con la finalidad de brindar a
los contribuyentes el mayor disfrute de las reas verdes.

El arbitrio de seguridad
ciudadana

Comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de conservacin y

mantenimiento de la seguridad ciudadana, consiste en: la vigilancia pblica,
proteccin civil y atencin de emergencias.

Tasas Municipales

Tasa por las licencias

de apertura de
establecimientos.

Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez por la
autorizacin que otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades
econmicas en un establecimiento determinado, en favor del titular de
las mismas. La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real
del procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes
conceptos a cargo de la municipalidad: Evaluacin por Zonificacin,
Compatibilidad de Uso e Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa
Civil Bsica.

 Tasas por estacionamiento

de vehculos.

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas
comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del
Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte
la autoridad competente del Gobierno Central.

Tasa de Transporte
Pblico.

Son contribuyentes de la Tasa todo aquel que brinde el Servicio de Transporte

Pblico en las rutas concedidas por la Direccin General de Transporte Urbano.
El monto mensual de la Tasa ser el 1% de la Unidad Impositiva Tributara
(UIT)vigente al perodo que corresponde.
Son responsables solidarios la Empresa de Transporte en la que el vehculo
se encuentra inscrito en el momento de la configuracin del tributo y/o el
propietario del vehculo
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o
control municipal extraordinario.

Tasas Municipales

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES.

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las

Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de
los ingresos de la Aduana de Chimbote.

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12%

sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los

siguientes recursos:
El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal
El rendimiento del Impuesto al Rodaje
El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,

Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon
Petrolero.

Programa de Vaso de Leche

Derecho de Vigencia Minera

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN

LAS MUNICIPALIDADES

El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas las municipalidades

distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y compensacin. El
Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las municipalidades.

Decreto Supremo Nro.156 2004 - EF: Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, publicada el 15 de noviembre de 2004 en
el diario Oficial El Peruano; dispositivo legal que ha complementado y modificado parte del Decreto legislativo 776.
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF