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Gestora do Departamento Fiscal da Controller Auditoria e Assessoria Contbil S/S. Professora de Legislao
Tributria e Coordenadora Adjunta do Curso de Cincias Contbeis da Faculdade Stella Maris - Obo.
Professora de Planejamento Tributrio no curso de Ps Graduao em Finanas Pblica e Direito Tributrio
da ISES Instituto Sapientia de Educao Superior. Contadora formada pela Universidade Federal do Cear
UFC e Ps-graduada em Contabilidade e Planejamento Tributrio pelo CETREDE - UFC.
Consultora com mais de 10 anos de experincia, atuando na rea tributria
nos mbitos federal, estadual e municipal.
SPED FISCAL:
ESCRITURAO FISCAL DIGITAL
E SUA APLICABILIDADE NO DIA A DIA
DO PROFISSIONAL CONTBIL
CRC-CE: 25/01/2011
26/1/2011
SPED FISCAL
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que
se
constitui
de
um
conjunto
de
escrituraes
de
de
prestaes
Este
arquivo
impostos
referentes
praticadas
dever
ser
pelo
operaes
contribuinte.
assinado
digitalmente
SPED FISCAL
O SPED funciona a partir de sua base de dados, a
empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com
leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos
os documentos fiscais e outras informaes de interesse
dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de
apurao dos impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever
ser submetido importao e validao pelo Programa
Fonte:
26/1/2011
SPED FISCAL
Como
pr-requisito
para
instalao
do
Programa
possibilidades
de
pesquisas
de
registros
ou
relatrios do sistema.
SPED FISCAL
assinatura
digital
da
EFD,
transmisso
do
arquivo,
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SPED FISCAL
HISTRICO
2003 - Emenda Constitucional n 42 19/12/03
... XXII - as administraes tributrias da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, exercidas por
servidores de ... e atuaro de forma integrada, inclusive com
o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais,
na forma da lei ou convnio.
SPED FISCAL
HISTRICO
2004 I ENAT (Encontro Nacional de Administradores
Tributrios) em Salvador-BA, cujo objetivo era encontrar
solues
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SPED FISCAL
HISTRICO
2006 E instituda a Escriturao Fiscal Digital EFD pelo
Convenio ICMS 143.
2007
Crescimento),
onde
consta
no
de Acelerao
tpico
referente
do
ao
SPED FISCAL
HISTRICO
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SPED FISCAL
HISTRICO
SPED FISCAL
OBJETIVO
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SPED FISCAL
PROJETOS ABRANGIDOS
e-Lalur;
Fcont;
SPED FISCAL
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SPED FISCAL
LEGISLAO
Legislao: Convnio ICMS n 143 de 15/12/2006 e Ajuste
SINIEF n 02 de 03/04/2009. Institui a EFD: conjunto da
escriturao de documentos fiscais e de outras
informaes de interesse dos fiscos das unidades
federadas e da RFB, bem como, no registro de apurao
de impostos referentes s operaes e prestaes
praticadas pelo contribuinte.
A EFD de uso obrigatrio para os contribuintes ICMS ou
do IPI
SPED FISCAL
LEGISLAO
Convnio ICMS n 143 de 15/12/2006 e Ajuste SINIEF n 02
de 03/04/2009:
O contribuinte dever manter EFD distinta para cada
estabelecimento.
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SPED FISCAL
LEGISLAO
SPED FISCAL
LEGISLAO
Obrigatoriedade
Disponveis
//www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/download.htm
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SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
O
SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
Para Fins de Assinatura da Escriturao Fiscal Digital, so
vlidos os seguintes tipos de certificados:
e-CNPJ
toda a empresa;
e-CPF
perante a RFB;
e-CPF
Servios e-CAC).
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SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
Os
SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
Tipos de certificados da ICP-Brasil
Cartes inteligentes
Tokens Criptogrficos
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SPED FISCAL
LIVROS ABRANGIDOS
A ESCRITURAO FISCAL DIGITAL SUBSTITUI A
ESCRITURAO E IMPRESSO DOS SEGUINTES LIVROS:
Registro de Entradas
Registro de Sadas
Registro de Inventrio
SPED FISCAL
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SPED FISCAL
MULTA PELO NO ENVIO:
ART. 123, inciso VI, alnea e)
e) deixar o contribuinte, na forma e nos prazos
regulamentares, de transmitir a Escriturao Fiscal Digital EFD, quando obrigado, ou a Declarao de Informaes
Econmico-fiscais - DIEF, ou outra que venha a substitu-la:
multa equivalente a:
1- 600 (seiscentas) UFIRCEs por cada perodo de apurao,
quando se tratar de contribuinte inscrito sob o Regime
Normal de Recolhimento;
2- 200 (duzentas) UFIRCEs por documento, quando se tratar
de contribuinte enquadrado no Regime de Empresa de
Pequeno Porte EPP;
3- 100 (cem) UFIRCEs por documento, quando se tratar de
contribuinte enquadrado no Regime de Microempresa ME.
(NR).
SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
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SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Perfil A
- NFVC informar nota
por nota;
Perfil B
- NFVC por intervalo
dirio;
- No Convnio 115/03
documento por
documento;
SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Totalidade das informaes
1 as informaes relativas s entradas e sadas de
mercadorias bem como aos servios prestados e tomados,
incluindo a descrio dos itens de mercadorias, produtos e
servios.
2 - as informaes relativas quantidade, descrio e valores
de mercadorias e servios, matrias-primas, produtos
intermedirios,
materiais
de
embalagem,
produtos
manufaturados ou produtos em fabricao, em posse ou
pertencentes ao estabelecimento declarante, ou fora do
estabelecimento e em poder de terceiros (Inventrio) e de
terceiros em posse do declarante.
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SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Totalidade das informaes
Inclui ainda:
Nas operaes de sadas de mercadorias ou prestao de
servios, quaisquer situao de exceo na tributao do ICMS,
IPI, PIS e COFINS, tais como iseno, imunidade, noincidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento, devero
ser informados no arquivo digital, indicando-se o respectivo
dispositivo legal. (Registro 0450 e C110) .
Nas operaes de entradas sempre que houver referncia
a um documento fiscal.
Todas as observaes do livro fiscal (Reg. C190).
SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Blocos:
Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final
(9999), o arquivo digital constitudo de blocos, cada qual
com um registro de abertura, com registros de dados e com
um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a
um agrupamento de documentos e de outras informaes
econmico-fiscais.
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SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Blocos:
Bloco G - CIAP
SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Registros:
Os registros da EFD constituem-se da gravao, em meio
digital, das informaes contidas nos documentos emitidos
ou recebidos, a qualquer ttulo, em meio fsico ou digital,
alm de classificaes e ajustes efetuados pelo prprio
contribuinte e de outras informaes de interesse fiscal.
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SPED FISCAL
GERAO DO ARQUIVO
A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um
arquivo digital de acordo com o leiaute, informando todos os
documentos fiscais e outras informaes de interesse dos
fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos
impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever ser submetido
importao e validao pelo Programa Validador e Assinador
(PVA) fornecido pelo Sped.
Programa Validador e Assinador
Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a
instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o
arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador,
com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do
sistema.
Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao,
assinatura digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de
arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.
SPED FISCAL
GERAO DO ARQUIVO
Crticas em tempo de recepo:
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SPED FISCAL
Dados tcnicos para gerao da EFD
Tabela de cdigo de situao de documento:
Cdigo Descrio
00 - Documento regular
02 - Documento cancelado
06 - NF Complementar
SPED FISCAL
Para Refletir:
O SPED e todos os seus projetos (NF-e, ECD, EFD etc.) demandam a
adaptao de forma integrada da rea tributria, contbil, gesto
empresarial e da rea de tecnologia da informao da empresa.
A rea tributria dever estar atenta necessidade de planejamento
tributrio da empresa, ao monitoramento das alteraes da legislao do
SPED que repita-se so constantes e, sobretudo, s suas
repercusses fiscais. A contabilidade dever ratificar todos os
procedimentos internos de controle de custos, emisso e recebimentos
de notas fiscais, com especial ateno aos controles internos afetando
diretamente a controladoria da empresa.
Neste contexto, a empresa dever revisar os seus procedimentos fiscais
desejavelmente com auxlio de uma auditoria externa que cuidar da
reviso do sistema fiscal e da prpria contabilidade a fim de detectar
falhas, e como deveria ser a regra, mas, normalmente no o , despertar
no empresariado a importncia da atuao fiscal preventiva, evitando, ou
ao menos diminuindo, o passivo tributrio.
...
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SPED FISCAL
Pelo exposto, e o que sempre ressaltamos nas palestras sobre o tema,
o empresrio deve parar de enxergar o SPED como mais uma obrigao
acessria rotina legal a ser apresentada ao Fisco, para v-la como
forte ferramenta de gesto que, desde que implantada com o devido
cuidado e monitorada por todas as reas acima elencadas, poder
fornecer empresa um diferencial perante a concorrncia.
Contextualizando o SPED com a crise financeira mundial, porque no
tom-lo como instrumento de enxugamento de dvidas e passivo
tributrio, racionalizao de gastos com despesas acessrias, e,
principalmente, como verdadeiro aparelho que alimentar os gestores da
empresa com informaes mais precisas e rpidas das vrias reas da
empresa?
Texto Nova-velha realidade de GUILHERME FELIPE
SILVA RIBEIRO, publicado no site:
http://www.melocampos.com.br/ em 18 de junho de 2009
SPED FISCAL
PERGUNTAS E RESPOSTAS:
ERROS CORRENTES:
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