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4
1.1 PRINCIPIOS GENERALES ... ............................................................................. ..4
1.1.1 ENTES FINANCIEROS ... ............................................................................... ...4
1.1.2 MODELO DE GESTION FINANCIERA... ........................................................... .4
1.1.3 PERIODOS DE GESTION ... ................................................................................ ..5
1.1.4 CONSISTENCIA... ........................................................................................... ..6
1.1.5 EXPOSICION DE INFORMACION ... .................................................................... .6
1.1.6 IMPORTANCIA RELATIVA ... .......................................................................... ...6
1.1.7 OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL ................................................ ...7
1.1.8 OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA ... .... .7
2 NORMAS TCNICAS DE PRESUPUESTO ... ...................................................... ...8
2.1 NORMAS GENERALES ...................................................................................... .8
2.1.1 OBJETIVO ... ......................................................................................................8
2.1.2 AMBITO DE APLICACIN ... ............................................................................. .8
2.1.3 MODELO DE GESTIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA ... ....................... ...9
2.1.4 PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS ... .............................................................. .9
2.1.5 GESTIN PRESUPUESTARIA POR RESULTADOS ... ................................... ...10
2.2 DE LA PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA... ............................................. ..12
2.2.1 DEFINICIN ... .................................................................................................12
2.2.2 CRONOGRAMA DE ELABORACIN DE LA PROFORMA PRESUPUESTARIA
.13
2.2.3 PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA GLOBAL ... ......................................... ..13
2.2.4 PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL ... ............................. .16
2.3 DE LA FORMULACIN PRESUPUESTARIA ... ................................................ ..21
2.3.1 DEFINICIN ... .................................................................................................21
2.3.2 ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS ... .................................................. ...22
2.3.3 CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ...................................................... ...22
2.3.4 EXPEDICIN Y ACTUALIZACIN DE CATLOGOS Y CLASIFICADORES ... 23
2.3.5 CLAVES PRESUPUESTARIAS ... .....................................................................24
2.3.6 PROCESO DE ANLISIS Y VALIDACIN DE LAS PROFORMAS
INSTITUCIONALES............................................................................................ .24
2.3.7 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA PROFORMA DEL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO ................................................................................... .25
2.3.8 PRESENTACIN DE LA PROFORMA AL CONGRESO NACIONAL ............... ...25
2.3.9 APROBACIN Y PUESTA EN VIGENCIA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO ... ................................................................................................................. ...26
2.3.10 APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS PBLICAS 26
2.3.11 APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LOS ORGANISMOS
SECCIONALES AUTNOMOS ....................................................................... ...26
2.4 DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA ... ..................................................... ..26
2.4.1 DEFINICIN ... .................................................................................................26
2.4.2 PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA ........................... ..27
2.4.3 REFORMAS PRESUPUESTARIAS ... ...............................................................32
2.5 EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA ... ............................... .38
2.5.1 DEFINICIN ... .................................................................................................38
2.5.2 PERIODICIDAD... ........................................................................................... .38
4.1
AMBITO DE PLICACIN..93
4.2 PRINCIPIOS... ....................................................................................................93
4.3 PROGRAMACION DE CAJA ... ...........................................................................93
4.3.1 CONCEPTO .....................................................................................................93
4.3.2 OBJETIVO GENERAL ... ................................................................................... ...93
4.3.3 OBJETIVOS ESPECIFICOS ... ....................................................................... ..94
4.3.4 ESTRUCTURA ... ..............................................................................................94
4.3.5 REPROGRAMACION DE CAJA. .95
4.4
CUENTAS EN EL DEPOSITARIO OFICIAL DE LOS FONDOS PUBLICOS...95
4.4.1 OBLIGATORIEDAD ..95
4.4.2 CUENTA CORRIENTE UNICA DEL TESORO NACIONAL..95
4.4.3 AFECTACIONES NO AUTORIZADAS DE LA CCU...97
4.4.4 OTRAS CUENTAS APERTURADAS EN EL DEPOSITARIO OFICIAL DE LOS
FONDOS PUBLICOS..97
4.4.5
CONCEPTOS DE AFECTACION 99
4.4.6
REGISTRO DE CUENTAS DE BENEFICIARIOS..99
4.5
PERCEPCION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS.99
4.5.1 RESPONSABILIDAD...99
4.5.2 DE LOS INGRESOS DEL TESORO NACIONAL99
4.6
PAGO DE OBLIGACIONES..100
4.6.1 OBLIGATORIEDAD ............................................................................................ .100
4.6.2 MODALIDAD DE PAGO 101
4.7
DE LAS ESPECIES VALORADAS.. .101
4.7.1 DEFINICIN ... ..........................................................................................................101
4.7.2 DIRECCION .101
4.7.3
OBLIGATORIEDAD..102
4.7.4
IMPRESIN DE ESPECIES VALORADAS..102
4.7.5
RECUPERACION DE COSTOS DE IMPRESIN Y/O ELABORACION Y
ENTREGA DE INFORMACION 102
4.8
DE LA COMPENSACION DE ADEUDOS.. .102
4.8.1
DEFINICION 102
4.8.2
DIRECCION103
4.8.3
AMBITO DE APLICACIN 103
4.8.4
DE LAS COMPETENCIAS Y RESPONSABILIDADES..103
4.9
INVERSIONES FINANCIERAS...103
4.9.1
DIRECCION 103
4.9.2
AMBITO DE APLICACIN.104
4.9.3
DE LAS COMPETENCIAS Y RESPONSABILIDADES.104
5
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2.1.5.1 CONCEPTO
Se entender la presupuestacin por resultados, PPR, como los mecanismos y
procesos de financiamiento del sector pblico encaminados a vincular la asignacin de
recursos con los productos y resultados, en trminos de sus efectos sobre la sociedad,
con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto pblico.
2.1.5.2 ELEMENTOS Y DEFINICIONES FUNDAMENTALES
2.1.5.2.1 Relacin insumo-producto o cadena de produccin
Insumos
Actividades
Productos
Resultados
PrximosAlto Nivel
Implica el reconocimiento que todo bien o servicio producido por una institucin es
consecuencia de la combinacin de los recursos utilizados como insumos a travs de
una funcin de produccin que define las actividades o conjunto de tareas necesarias
para el efecto; y, que dichos bienes y servicios provistos por las instituciones a la
sociedad generan algn tipo de resultado o efecto susceptible de ser medido.
2.1.5.2.2 Producto
Producto constituye un bien o servicio que un ente pblico proporciona a terceros
externos con relacin al mismo, en este caso la sociedad. Los bienes y servicios que se
entregan a otros entes pblicos no se consideran como producto sujeto a medicin de
resultados.
Producto implica un bien o servicio final o terminal del proceso de produccin; excluye la
produccin intermedia. Los productos expresados en bienes o servicios dentro de una
misma institucin no se consideran productos finales sino intermedios.
2.1.5.2.3 Resultados
Resultados son los efectos previstos de la provisin de los productos a la sociedad.
Son cambios causados por la intervencin pblica en los individuos, las estructuras
sociales o el entorno fsico. Un producto puede generar uno o ms resultados
previstos.
Resultados prximos son los efectos ms directos o inmediatos del producto. Los
resultados de alto nivel se refieren al objetivo o propsito final de proporcionar el
producto, los primeros son medios para alcanzar los segundos.
De manera simplificada, Resultados podrn asimilarse a Resultados prximos y
Efectos a Resultados de alto nivel.
2.1.5.2.4 Actividades e insumos
Actividades son tipo de tareas asumidas para la elaboracin y provisin de los
productos.
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Los insumos son los recursos humanos, materiales, fsicos y de servicios necesarios
para la produccin de un bien o servicio. En la medida que se expresan en trminos
monetarios dan lugar a los requerimientos de financiamiento y su punto de encuentro
con la presupuestacin.
2.1.5.2.5 Medicin de la produccin
La medicin del producto se basa en el establecimiento de unidades de medida,
definidas como aquellas que permiten cuantificar la produccin de los bienes y
servicios generados y provistos en un perodo de tiempo dado. Los programas
presupuestarios contendrn la cuantificacin de las metas de produccin anual en las
unidades de medida que correspondan.
2.1.5.2.6 Medicin de los resultados
La medicin de resultados tiene como propsito establecer el desempeo de los
programas pblicos en trminos de los efectos inmediatos y los de mayor alcance,
para cuyo efecto se utilizan indicadores de resultados.
Los conceptos que estn detrs de la medicin de resultados son los de eficiencia y
eficacia. La eficiencia se refiere a la entrega de un producto al menor costo posible,
dada una calidad para el mismo y determinados precios de los insumos. Eficacia se
refiere al grado de xito que tiene un producto o programa determinado en el logro de
los resultados previstos.
2.1.5.2.7 Indicadores de resultados
Los indicadores de resultados permiten conocer el aporte de los bienes y servicios
provistos para el cumplimiento de los objetivos del programa y de las polticas
pblicas. Estos indicadores se expresan normalmente en trminos porcentuales o
relativos para reflejar el grado de contribucin a la satisfaccin de las demandas de la
sociedad o su cobertura.
Los indicadores son relaciones cuantitativas entre dos variables. Se clasifican segn
correspondan a los objetivos de eficacia y de eficiencia.
Los indicadores de eficiencia miden la relacin entre la produccin de bienes y
servicios y los insumos empleados para producirlos. Los indicadores de eficacia
reflejan el grado de cumplimiento en la obtencin de los productos respecto de lo
programado en un perodo determinado.
En suma, bajo esta tcnica, todo programa presupuestario contendr metas de
produccin de bienes y servicios finales consistentes con los objetivos de los planes
operativos anuales sobre los que se definirn sus impactos en el corto y mediano
plazo a travs de indicadores de resultados.
2.2 DE LA PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
2.2.1 DEFINICIN
12
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los
objetivos y metas determinados por la planificacin y la restriccin presupuestaria
coherente con el escenario macroeconmico esperado, se definen los programas
anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificacin de las metas de
produccin final de bienes y servicios, los recursos humanos, materiales, fsicos y
financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la
sociedad.
2.2.2 CRONOGRAMA DE ELABORACIN DE LA PROFORMA
PRESUPUESTARIA
La Subsecretara de Presupuestos elaborar hasta el 15 de enero de cada ao el
cronograma para la programacin y formulacin de la proforma del Presupuesto
General del Estado para el siguiente ejercicio fiscal y la presentar para aprobacin del
Titular del Ministerio de Economa y Finanzas, MEF, a travs de la Subsecretara
General de Finanzas. El cronograma se aprobar hasta el 31 de enero y contendr:
Las actividades y tareas a ejecutarse desde la iniciacin del proceso hasta la
incorporacin de los ajustes resueltos por el Congreso Nacional para la aprobacin de la
proforma presupuestaria;
Las fechas de inicio y trmino de las tareas identificadas con la asignacin de los
entes responsables de su ejecucin.
2.2.3 PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA GLOBAL
2.2.3.1 PROGRAMACIN MACROECONMICA PLURIANUAL
Tiene como objetivo la elaboracin de los escenarios presupuestarios de mediano y
corto plazo que den como resultado las polticas presupuestarias concretas a ser
aplicadas en un ejercicio fiscal.
2.2.3.1.1 Escenarios macroeconmicos plurianuales
La unidad administrativa del MEF responsable de la programacin macroeconmica
elaborar, durante el primer trimestre de cada ao, el escenario macroeconmico para
un horizonte de los prximos cuatro aos con relacin al ejercicio fiscal vigente, en
funcin del anlisis de las polticas y objetivos del Gobierno. El escenario
macroeconmico para el primer ao del cuatrienio constituir obligatoriamente el
escenario del que se determinarn las polticas presupuestarias para la programacin
anual de los presupuestos. De producirse cambios en el escenario del primer ao,
durante el proceso de programacin presupuestaria, se actualizarn, al mismo tiempo
las proyecciones de los escenarios de los tres aos subsiguientes a efectos de contar
permanentemente con un escenario plurianual de cuatro aos,
Para el cumplimiento de lo descrito, la referida unidad administrativa coordinar con la
SENPLADES, el Banco Central del Ecuador y las entidades pblicas que estime
necesario.
2.2.3.1.1.1 Contenido
Un escenario macroeconmico plurianual contendr los objetivos y metas esperados de
las principales variables macroeconmicas y los supuestos sobre los que se
13
14
actualizada que, para el mismo horizonte de tiempo, efectuar cada institucin de los
programas que requieran financiamiento del presupuesto.
2.2.3.1.2.2 Programacin plurianual institucional
Las instituciones mantendrn una proyeccin actualizada de los requerimientos de los
programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un horizonte de
cuatro aos, a fin de que sean consideradas en la formulacin del escenario
presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada ao, presentarn a la
Subsecretara de Presupuestos la citada proyeccin que se elaborar segn los
lineamientos de poltica que dicha Subsecretara dar a conocer a ms tardar el 5 del
mismo mes. En los aos de cambio de gobierno los plazos se referirn a las mismas
fechas del mes de agosto.
Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que
impliquen requerimientos o afectaciones en los aos subsiguientes, las instituciones
las incorporarn en la proyeccin presupuestaria actualizada plurianual.
2.2.3.1.2.3 Plazo
El escenario presupuestario plurianual, con la determinacin del techo del Presupuesto
General del Estado para el primer ao que se utilizar para la programacin de la
proforma presupuestaria, ser elaborado por la Subsecretara de Presupuestos y
puesto a conocimiento y consideracin del Comit de las Finanzas, a travs de la
Subsecretara General de Finanzas, en forma previa a la aprobacin del Titular del
MEF que se realizar hasta el 23 de abril de cada ao, excepto en los aos de cambio de
gobierno en que se trasladar al 23 de agosto.
2.2.3.1.3 Determinacin de las Directrices Presupuestarias Anuales
2.2.3.1.3.1 Poltica de programacin presupuestaria
Sobre la base del escenario presupuestario plurianual aprobado, la Subsecretara de
Presupuestos definir las polticas que las instituciones debern seguir para la
elaboracin de sus proformas presupuestarias. Las polticas versarn sobre el
tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e inversin pblica.
2.2.3.1.3.2 Fijacin de techos presupuestarios institucionales
En funcin del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular del
MEF, la Subsecretara de Presupuestos estructurar, sobre la base de los siguientes
elementos, los techos presupuestarios a los que se regirn las instituciones que
conforman dicho mbito:
Requerimientos de los programas presupuestarios contenidos en la programacin
plurianual actualizada remitida al MEF;
Verificacin de cumplimiento de las reglas macrofiscales en lo que concierne a los
lmites de crecimiento del gasto corriente e inversin pblica, reduccin anual del
dficit no petrolero y del lmite de la relacin deuda/PIB;
Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mnimos de los
presupuestos institucionales con relacin al PIB.
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17
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ACTIV.
CENTRAL 01
PROGRAMA 21
PROGRAMA
22
PROY.
001
ACTIV.
001
ACTIV.
001
ACTIV.
001
PROGRAMA
23
ACTIV.
COMUN 03
PROY.
001
ACTIV.
001
ACTIV.
001
ACTIV.
002
ACTIV.
001
19
En los casos en que los techos presupuestarios asignados por el MEF se determinen
insuficientes para el cumplimiento de los objetivos y metas del plan operativo, las
instituciones cursarn al MEF una exposicin fundamentada de los requerimientos
adicionales que contenga su detalle justificativo en trminos de los objetivos, metas e
indicadores de resultados, su vinculacin con la programacin plurianual institucional y
del gobierno, la cuantificacin del incremento de techo requerido y la prioridad
asignada para cada requerimiento en un orden de mayor a menor.
El MEF, en el transcurso del perodo de anlisis y validacin de las proformas
institucionales examinar los requerimientos adicionales y definir la viabilidad de
incorporarlos en la proforma.
2.2.4.3.2 Programacin de los gastos de personal
La programacin de los gastos de personal, se sustentar en la base normativa del
sistema de remuneraciones SIPREM que expedir el Ministerio de Economa y
Finanzas y en la poltica que para el efecto conste en las Directrices Presupuestarias
anuales.
2.2.4.3.3 Programacin de los proyectos de inversin
Los proyectos de inversin a incorporarse en las proformas sern aquellos
determinados por la SENPLADES en coordinacin con la unidad administrativa del
MEF responsable del tratamiento de las inversiones, para cuyo efecto considerarn el
techo presupuestario para gastos de capital e inversiones.
La programacin anual de la inversin pblica resultante de ese proceso ser
comunicada a las instituciones con por lo menos quince das de anticipacin a la fecha
de presentacin de las proformas al MEF y se incorporarn obligatoriamente como
parte de los planes anuales operativos y de las proformas presupuestarias.
2.2.4.3.4 Programacin de la deuda pblica
La programacin del servicio de la deuda pblica se sustentar en la proyeccin de las
obligaciones de pago de intereses y amortizacin anuales que se establezcan del
sistema de administracin de la deuda a cargo de la Subsecretara de Crdito Pblico, la
misma que tambin elaborar la programacin de los desembolsos de los crditos
internos y externos. Su incorporacin en la proforma del presupuesto del gobierno
central se efectuar en coordinacin con la Subsecretara de Presupuestos.
2.2.4.3.5 Programacin de los ingresos y transferencias del Tesoro Nacional
La Subsecretara de Presupuestos ser la responsable de la programacin de los
ingresos definidos como recursos fiscales del presupuesto y de las transferencias
aplicables a tales recursos por efecto de compensaciones y preasignaciones de gasto
establecidas por ley, as como de las transferencias para gastos corrientes y de
inversin de las instituciones pblicas que no formen parte del mbito del gobierno
central.
Dicha programacin ser consistente con el escenario macroeconmico y
presupuestario aprobado por el MEF y con las Directrices Presupuestarias Anuales.
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Identifica los gastos pblicos segn las fuentes de financiamiento de origen de los
ingresos. Esta clasificacin contendr un componente genrico y un subcomponente
particularizado. La verificacin de la consistencia entre la fuente de financiamiento de
los ingresos y de los gastos se har al nivel del componente genrico; los
subcomponentes servirn para identificar el destino para los casos de
preasignaciones en los gastos y preasignaciones atadas a ingresos especficos.
En el presupuesto consolidado, la verificacin de la consistencia de fuentes de
financiamiento de los ingresos con los gastos se har para el conjunto de recursos
fiscales; esto es, aporte fiscal, autogestin y preasignaciones.
Clasificacin por concepto de ingresos y por objeto del gasto
Es la clasificacin principal para la identificacin de los ingresos y gastos contenidos
en el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos segn su origen y su
naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el clasificador por objeto del gasto
identifica los recursos segn su destino especfico y su naturaleza corriente, de capital y
de aplicacin del financiamiento.
El uso del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos es de uso obligatorio en el
sector pblico no financiero; su expedicin y reformas corresponden al Ministro de
Economa y Finanzas.
Clasificacin econmica de los ingresos y gastos
Esta clasificacin pretende identificar los ingresos y los gastos segn su naturaleza
econmica corriente, de capital y financiera, con el fin de facilitar la medicin del
resultado de las acciones fiscales en la economa. Esta clasificacin guardar
correspondencia con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos.
Clasificacin funcional del gasto
Tiene como propsito identificar la naturaleza de las funciones a las que corresponde el
gasto que realizan las instituciones como consecuencia de las acciones que se
ejecutan y los bienes y servicios terminales que producen para satisfacer las
demandas de la sociedad. Presenta el gasto pblico segn la naturaleza de los bienes y
servicios que se suministran a la comunidad.
Clasificacin por orientacin del gasto
Vincula las actividades de los programas contenidos en los presupuestos
institucionales con los objetivos y metas estratgicos de la planificacin global o
determinadas polticas pblicas para verificar en que medida estn siendo
incorporadas en el presupuesto, as como facilitar su seguimiento en la ejecucin
presupuestaria.
2.3.4 EXPEDICIN Y ACTUALIZACIN DE CATLOGOS Y CLASIFICADORES
Las clasificaciones presupuestarias se expresarn en los correspondientes catlogos y
clasificadores que sern definidos y actualizados por la Subsecretara de
Presupuestos, con excepcin del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos
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que ser expedido por el Ministro de Economa y Finanzas, inclusive sus reformas o
actualizaciones.
Para cada catlogo y clasificador se establecern sus elementos componentes y
nmero de dgitos necesario en funcin de las necesidades de exposicin de
informacin y en el marco del diseo del sistema de administracin financiera
integrado.
2.3.5 CLAVES PRESUPUESTARIAS
La Subsecretara de Presupuestos definir los elementos componentes de la clave
presupuestaria de ingresos y gastos, la que podr contener campos visibles y campos
relacionados para posibilitar la vinculacin de dichos componentes con otros
elementos que son necesarios para la construccin de determinada informacin fiscal
y financiera.
La clave presupuestaria de ingresos y gastos se definir para cada ejercicio fiscal y
ser comunicada a las instituciones como parte de la metodologa de elaboracin de los
presupuestos que forma parte de las Directrices Presupuestarias.
2.3.6 PROCESO DE ANLISIS Y VALIDACIN DE LAS PROFORMAS
INSTITUCIONALES
Las proformas presupuestarias institucionales, remitidas al MEF en los trminos de las
Directrices Presupuestarias, sern sometidas al anlisis y validacin de su
consistencia tcnica y de los lineamientos de dichas Directrices por parte de la
Subsecretara de Presupuestos.
Para el caso en que las instituciones no hayan cumplido con remitir su proforma
presupuestaria, la Subsecretara de Presupuestos la elaborar por su cuenta sobre la
base del presupuesto codificado vigente y los lineamientos contenidos en las
Directrices Presupuestarias.
Como parte de dicho proceso se podrn efectuar los ajustes que sean necesarios para
que exista la debida coherencia de la proforma presupuestaria con el escenario
macroeconmico plurianual actualizado por la unidad administrativa del MEF
responsable de la programacin macroeconmica; las metas del dficit/supervit de la
proforma, los techos de las reglas macrofiscales de crecimiento anual del gasto y
disminucin del dficit no petrolero y los techos de endeudamiento pblico.
2.3.6.1 GENERACIN DE ESCENARIOS DE LA PROFORMA
Como producto del proceso de anlisis, validacin y ajustes, la Subsecretara de
Presupuestos generar los escenarios correspondientes que se pondrn en
conocimiento del Titular del Ministerio y del Comit de las Finanzas. El escenario que las
autoridades del MEF consideren como definitivo se presentar a consideracin de la
Presidencia de la Repblica.
2.3.6.2 FORMULACIN DEL PROGRAMA ANUAL DE INVERSIONES
La formulacin del Programa Anual de Inversiones, PAI, que estar contenido en la
proforma del Presupuesto General del Estado, se efectuar de manera coordinada
24
entre la unidad administrativa del MEF responsable del tratamiento de las inversiones y
la SENPLADES, Para ello, las Directrices Presupuestarias incorporarn los
lineamientos y requisitos para la inclusin de los proyectos en las proformas
institucionales. La proforma solo incorporar los proyectos que consten en el PAI.
2.3.7 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA PROFORMA DEL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO
Sobre la base del escenario definitivo de la proforma del Presupuesto General del
Estado, una vez efectuados los ajustes que provengan de la Presidencia de la
Repblica, la Subsecretara de Presupuestos proceder a emitir el documento que
contiene la proforma con la siguiente estructura:
Presupuesto consolidado del gobierno central
Presupuesto agregado y consolidado de las instituciones autnomas y
descentralizadas
Presupuesto agregado y consolidado de las instituciones de la seguridad social
Presupuesto de ingresos preasignados
Presupuesto de fondos especiales
Presupuesto General del Estado Consolidado
El contenido bsico de la proforma presupuestaria ser el siguiente, sin perjuicio de la
incorporacin de otra informacin que se construya por las combinaciones factibles
entre las distintas clasificaciones:
Composicin por sector-institucin
Composicin por grupos de ingresos y gastos
Composicin por fuentes de financiamiento
Composicin por finalidad y funcin
Composicin geogrfica
Composicin por estructura programtica
Composicin de los recursos humanos
Cuenta ahorro-inversin-financiamiento
Las proformas institucionales se presentarn al nivel de grupo fuente para sus
correspondientes unidades ejecutoras en trminos de la composicin por
sectorinstitucin-unidad ejecutora-grupo-fuente
A la proforma presupuestaria se acompaarn como anexos:
Presentacin del documento, con la descripcin del marco macroeconmico en que
se sustenta la proforma, las polticas de ingresos, gastos y endeudamiento
correlativas, y el dficit/supervit esperado.
Justificativo de los ingresos y financiamiento esperados.
Explicativo de los gastos y aplicaciones de financiamiento previstos.
Plan Anual de Inversiones contenido en la Proforma.
Detalle de los programas presupuestarios incorporados en la Proforma con sus
correspondientes objetivos, metas e indicadores.
Marco plurianual de la programacin de la proforma.
2.3.8 PRESENTACIN DE LA PROFORMA AL CONGRESO NACIONAL
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En los casos en que se requieran modificaciones a la PCC que afecten al total del
techo de compromiso cuatrimestral, grupos o fuente de financiamiento, como
consecuencia del proceso de ejecucin presupuestaria, se acudir a la
reprogramacin financiera del gasto.
2.4.2.5 REPROGRAMACIN FINANCIERA DEL GASTO
Cuando una institucin del Gobierno Central requiera de aumentos o disminuciones de
los techos de la PCC y PMD aprobadas, como consecuencia del anlisis de los
requerimientos de sus unidades ejecutoras, obligadamente solicitar al Ministerio de
Economa y Finanzas su aprobacin con la justificacin necesaria para su trmite.
Las solicitudes que se recepten en la Subsecretara de Presupuestos se examinarn en
trminos que no afecten la programacin de caja anual y mensual vigentes por
fuentes de financiamiento, en cuyo caso las aprobar; en caso contrario, las trasladar
con un informe a decisin del Comit de las Finanzas Pblicas que contar, adems,
con el criterio de la Subsecretara de Tesorera de la Nacin.
La modificacin aprobada ser puesta en conocimiento de la institucin para que
traslade su aplicacin a la unidad ejecutora que corresponda.
De las modificaciones a la PCC y PMD aprobados quedar constancia el documento
suscrito por la autoridad o funcionario autorizado del MEF y de las instituciones, segn
corresponda.
2.4.2.5.1 Modificaciones que alteren la PCC y PMD de las unidades ejecutoras
Las modificaciones que signifiquen alterar los techos definidos a las unidades
ejecutoras y que no representen cambiar los techos institucionales por grupos y fuente
sern resueltas directamente por cada institucin. Para el efecto, las unidades
ejecutoras cursarn sus solicitudes a la UDAF, la que examinar la posibilidad de
compensar los incrementos o reducciones con otras unidades ejecutoras; verificada
esa posibilidad aprobar la reprogramacin para que sea aplicada en las unidades
ejecutoras involucradas. En caso contrario, trasladar el requerimiento a la
Subsecretara de Presupuestos como una solicitud de modificacin a la PCC
institucional para su trmite.
2.4.2.5.2 Modificacin a la PCC y PMD en fuente de financiamiento sin
afectacin de grupo
La UDAF de la institucin receptar la solicitud de cambio de fuente por parte de la
unidad ejecutora y examinar la posibilidad de compensarla con una variacin similar en
otra unidad ejecutora sin que se afecten los montos vigentes de los grupos de gasto
de la PCC y PMD institucional; si ello es posible proceder a autorizar la reforma de
fuente entre las unidades ejecutoras involucradas, de otro modo trasladar la
solicitud a la Subsecretara de Presupuestos para su trmite.
2.4.2.5.3 Modificacin a la PCC y PMD en grupo de gasto sin afectacin de
fuente de financiamiento
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Las resoluciones presupuestarias que competan al MEF sern suscritas por su Titular o,
por delegacin, el Subsecretario General de Finanzas. Las que competan a la
Subsecretara de Presupuestos, por el funcionario designado para ese cargo.
Las resoluciones que competan a las instituciones sern suscritas por su mxima
autoridad o quien cumpla esa delegacin.
Las resoluciones que competan a las unidades ejecutoras presupuestarias sern
suscritas por la mxima autoridad, en el caso que se trate de una entidad, o por el
funcionario que dirija la unidad administrativa para el caso de una unidad
desconcentrada.
Las instituciones podrn crear partidas presupuestarias siempre que as lo exija la
reforma presupuestaria que se elabore y autorice dentro del mbito de competencias
prescrito.
2.4.3.6 MBITO DE COMPETENCIAS PARA LA REALIZACIN DE REFORMAS
PRESUPUESTARIAS
2.4.3.6.1 Del Ministro de Economa y Finanzas
El mbito de competencia del Ministro de Economa y Finanzas se circunscribe a las
modificaciones que alteren el techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el
Congreso Nacional y, dentro del mismo, los techos del gobierno central y del resto de
componentes, as como las relacionadas al endeudamiento interno y externo y
servicio de la deuda. Especficamente comprende:
Aumentos y rebajas al techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el
Congreso Nacional, hasta por el lmite sealado en la Constitucin Poltica de la
Repblica;
Modificaciones que alteren la composicin del endeudamiento interno y externo del
Presupuesto General del Estado y el servicio de la deuda pblica;
Incrementos y disminuciones en el presupuesto del Gobierno Central que se
compensen con disminuciones e incrementos en los presupuestos del resto de las
instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado, inclusive la
distribucin de las asignaciones sujetas a esa condicin; y,
Modificaciones que alteren los techos fijados en el Presupuesto para el servicio de la
deuda pblica
En el caso de aumentos de crditos, que no se originen en incrementos no previstos en
los precios de bienes y servicios, aumentos de gastos y amortizaciones
extraordinarias de la deuda pblica, situaciones de emergencia declaradas por el
Presidente de la Repblica y por aumento de remuneraciones que se ordenen por ley o
decreto, se requerir de aprobacin de la Presidencia de la Repblica previo informe
obligatorio del Ministerio de Economa y Finanzas.
Las rebajas de crditos, originadas en situaciones extraordinarias e imprevistas que
reduzcan los flujos de ingresos, se expedirn previa la autorizacin de la Presidencia de
la Repblica a propuesta que realice el Ministerio de Economa y Finanzas.
34
35
36
37
38
39
40
devengados y la deuda flotante equivalente a la diferencia entre los montos del gasto
devengado y las solicitudes de pago cursadas.
2.5.7 CONTENIDO DE LA EVALUACIN PROGRAMTICA
La evaluacin programtica se refiere al examen de la eficiencia y eficacia de los
programas contenidos en el presupuesto y comprende, en consecuencia:
El anlisis de los recursos asignados a cada programa con relacin a las metas de
produccin de bienes y servicios y con respecto a los resultados previstos de su
provisin; y,
El anlisis de los resultados obtenidos de la provisin de los bienes y servicios a la
sociedad con relacin a los resultados previstos en la programacin presupuestaria y en
el plan operativo anual.
En el primer caso la evaluacin programtica se realizar a travs de los indicadores de
eficiencia, en tanto que en el segundo caso se har por medio del examen del grado
de cumplimiento de los indicadores de eficacia contemplados en la fase de
programacin presupuestaria.
La evaluacin de los programas presupuestarios es responsabilidad de las
instituciones en cuyos presupuestos se encuentran consignados.
La Subsecretara de Presupuestos, en conjunto con las instituciones, desarrollar las
metodologas de evaluacin programtica y el diseo de los indicadores de resultados,
acordes a la naturaleza de los diferentes tipos de programas.
Sin perjuicio de la responsabilidad de las instituciones respecto de la evaluacin
programtica, el Ministerio de Economa y Finanzas podr conformar grupos de
trabajo interinstitucionales para la evaluacin de programas que estime de particular
inters para fines presupuestarios o de rendicin de cuentas sobre su ejecucin.
2.5.8 INFORMES
2.5.8.1 EVALUACIN GLOBAL
La Subsecretara de Presupuestos elaborar para cada trimestre, y acumulado
semestral y anual, el informe de evaluacin financiera de la ejecucin presupuestaria,
realizado conforme lo establecido en las normas tcnicas del proceso de evaluacin, del
Presupuesto del Gobierno Central y del Presupuesto General del Estado para
consideracin de las autoridades del MEF y, por su intermedio, de la Presidencia de la
Repblica y del Congreso Nacional,
Dicho informe contendr, como mnimo, el anlisis de lo siguiente:
Variables macroeconmicas
Resultados econmico-financieros de la ejecucin presupuestaria
Ejecucin presupuestaria de los ingresos
Ejecucin presupuestaria de los gastos por su objeto y naturaleza econmica
Ejecucin presupuestaria del financiamiento
Ejecucin presupuestaria sectorial-institucional
Ejecucin presupuestaria de los programas
41
42
43
2.6.2.6 PRESENTACIN
La liquidacin presupuestaria se presentar para el Presupuesto del Gobierno Central y
para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo ministerial y la
documentacin que contiene la liquidacin presupuestaria se trasladar para
conocimiento y consideracin de la Presidencia de la Repblica, Congreso Nacional y
Contralora General del Estado, as como se difundir a la ciudadana a travs del
portal web del Ministerio de Economa y Finanzas.
2.6.2.7 LIQUIDACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS Y
ORGANISMOS SECCIONALES
Las empresas y los organismos seccionales liquidarn sus presupuestos de acuerdo a su
ordenamiento legal en materia presupuestaria, sin perjuicio de seguir los
lineamientos sealados en la presente normativa.
44
45
3.1.5 REALIZACION
En la Contabilidad Gubernamental las variaciones en el patrimonio sern reconocidas
cuando los hechos econmicos que las originen cumplan con los requisitos legales o
estn de acuerdo con la prctica comercial de general aceptacin.
En las operaciones que presenten opciones alternativas para su valuacin, se optar
por aquella en que exista menos probabilidad de sobre valorar o subvalorar las
variaciones en el patrimonio.
3.1.6 REEXPRESION CONTABLE
El costo reexpresado, est constituido por el costo histrico actualizado a valor
corriente, mediante el reconocimiento de cambios de valor, ocasionados por la
exposicin a fenmenos econmicos exgenos.
Se utilizarn mtodos sustentados en regulaciones legales, criterios tcnicos, peritajes
profesionales u otros procedimientos de general aceptacin en la materia, que
permitan expresar los activos, los pasivos, el patrimonio y sus variaciones, lo ms
cercano al valor actual al momento de su determinacin.
Cuando se contraigan obligaciones o se adquieran bienes o servicios en moneda
extranjera deben reexpresarse en moneda de curso legal, segn las normas y
procedimientos aplicables a cada evento.
3.1.7 CONSOLIDACION
La Contabilidad Gubernamental permitir obtener informacin financiera consolidada, a
diversos niveles de agregacin de datos, segn las necesidades de la administracin o
en funcin de requerimientos especficos.
Dicha informacin financiera se preparar a nivel institucional, sectorial y global;
presentar agregados netos de las cuentas patrimoniales, de los resultados de gestin y
de las cuentas de orden, as como de los informes presupuestarios producidos por los
entes financieros objeto de consolidacin.
La estructura y contenido de los informes consolidados sern fijados por el Ministerio de
Economa y Finanzas y se la preparar a base de la informacin financiera,
patrimonial y presupuestaria que le proporcionarn los dignatarios, funcionarios o
servidores pblicos de las instituciones del Sector Pblico no Financiero, en los plazos
establecidos en la Ley.
Con la finalidad de obtener la informacin financiera, contable y presupuestaria
institucional el Ministerio de Economa y Finanzas pondr a disposicin de los
responsables de generacin, la normativa de aplicacin general en el mbito del
Sector Pblico no Financiero y los instrumentos tcnicos e informticos que aseguren su
entrega oportuna.
46
47
Recepcin de Bienes
La recepcin de bienes a ttulo gratuito, se registrarn directamente con cargos a las
cuentas de los grupos 13 Inversiones en Existencias o 14 Bienes de Larga
Duracin, que correspondan a su naturaleza y finalidad, la contra cuenta ser la
611.99 Donaciones Recibidas en Bienes Muebles e Inmuebles.
Recepcin de Recursos
Las donaciones recibidas en dinero constituyen ingresos corrientes o de capital y
como tales sern registrados en las respectivas Cuentas por Cobrar, originando
simultneamente su ejecucin presupuestaria.
Entrega de Bienes
La entrega de bienes a ttulo gratuito se registrar disminuyendo el valor contable del
bien que se trate, sea del grupo 13 Inversiones en Existencias o del grupo 14 Bienes
de Larga Duracin; en ste ltimo caso se disminuir tambin la depreciacin
acumulada correspondiente y por su valor en libros, se debitar la cuenta 611.88
Donaciones Entregadas en Bienes Muebles e Inmuebles.
Entrega de Recursos
Las donaciones entregadas en dinero constituyen gastos corrientes, de inversin o de
capital y como tales sern registrados en las correspondientes Cuentas por Pagar,
originando simultneamente su ejecucin presupuestaria.
3.2.1.7 Estimaciones presupuestarias
En la Contabilidad no se registrarn las estimaciones incorporadas en el Presupuesto; sin
embargo, el Sistema Contable contendr mecanismos tcnicos de integracin, que
48
(A)
(F)
(J)
(C)
(O)
49
50
51
52
3.2.4.3 Contabilizacin
Las adquisiciones de bienes, destinadas a la formacin de existencias, se debern
registrar en la contabilidad debitando la cuenta de existencias que corresponda,
eligindola de entre las opciones disponibles en los subgrupos 131, 132 134, segn se
trate de existencias para consumo, produccin o venta e inversin, y acreditando la
Cuenta por Pagar 213.53, 213.63 213.73, segn la naturaleza del gasto
presupuestario incurrido.
Las disminuciones de las existencias por consumo, utilizacin como insumos en
procesos de transformacin o en la venta, manejo en proyectos y programas de
inversin, se las registrar mediante asientos de ajuste, debitando la cuenta pertinente de
los subgrupos 634 gastos de gestin, 133 acumulacin de costos de produccin 638
costo de ventas y 151 152 acumulacin de costos de inversiones, que
corresponda al uso realizado y acreditando la cuenta de existencias respectiva.
3.2.4.4 Control de existencias
Las adquisiciones de existencias y sus disminuciones, sern controladas mediante el
mtodo de control de inventarios permanente o perpetuo, con la emisin y legalizacin de
documentos de ingresos y egreso de bodega llevados en la unidad administrativa
encargada de su manejo y solo en trminos de cantidades. La documentacin relativa a
los movimientos de ingreso y egreso se harn llegar peridicamente a la unidad
contable, para la valoracin, actualizacin y conciliacin contable respectiva.
Dicha periodicidad podr ser diaria o semanal o mximo mensual; ocasionalmente
debern efectuarse tomas fsicas del inventario, por lo menos una vez al ao a efecto de
establecer correspondencia con las cifras contables, o en su defecto, para definir las
diferencias existentes entre las cifras contables y las pertinentes a las tomas fsicas,
desviaciones que darn lugar en ltima instancia al establecimiento de
responsabilidades, en especial, cuando aquellas sean en menos.
Para el control de las existencias se observar adems, las normas tcnicas de
Control Interno que rigen en el mbito pblico.
3.2.4.5 Limitacin al alcance
Los insumos que eventualmente o por sus especiales caractersticas no ingresen a
bodega y sean destinados directamente a su utilizacin en actividades corrientes, en
inversiones en proyectos o programas, en procesos productivos o para la venta, se
aplicarn directamente al gasto o al costo de que formen parte, en estos casos
particulares, siempre deber existir un servidor responsable de certificar su recepcin y
entrega para los fines preestablecidos.
Las compras que se realicen a travs de Caja Chica, dadas sus condiciones de
urgentes, no previsibles y de valor reducido, no requerirn la gestin normal de ingreso y
egreso de bodega.
53
Los muebles e inmuebles sern registrados como Bienes de Larga Duracin, siempre
y cuando cumplan los siguientes requisitos:
2.2.5.3 Valoracin
Las inversiones en bienes de larga duracin se debern contabilizar al precio de
compra, incluyendo los derechos de importacin, fletes, seguros, impuestos no
reembolsables, costos de instalaciones, ms cualquier valor directamente atribuible
para poner el bien en condiciones de operacin y para que cumpla el objetivo para el
cual fue adquirido. Los descuentos o rebajas comerciales se deducirn del costo de
adquisicin.
Los gastos de financiamiento de las inversiones en bienes de larga duracin formarn
parte del costo del bien, en la medida que sean devengados durante el perodo previo a
su entrada en funcionamiento; los incurridos con posterioridad al perodo antes
indicado, sern reconocidos como gastos de gestin.
54
2.2.5.4 Contabilizacin
Las adquisiciones de bienes de larga duracin se debern registrar en la contabilidad,
debitando la cuenta que corresponda, eligindola de entre las opciones disponibles en
los subgrupos 141 142, para los bienes institucionales o en los subgrupos 144, 145,
151 152 para los bienes adquiridos para proyectos o programas especficos y
acreditando, en cualquier de los casos, la Cuenta por Pagar 213.84 que corresponde al
devengo del gasto presupuestario.
Las cuentas del subgrupo 142 sern utilizados slo y exclusivamente por las entidades
que realicen procesos productivos de transformacin de insumos; la depreciacin
peridica se registrar como parte de los costos incurridos, en la cuenta 133.91.
Las cuentas de los subgrupos 151 152 sern utilizadas cuando los costos de los
bienes adquiridos pasen directamente a formar parte del producto final de los
proyectos o programas de inversin en ejecucin; caso contrario, se usarn las
cuentas de los subgrupos 144 145, conforme lo indicado en el numeral 1 de la NTCG
2.2.8.4.
2.2.5.5 Erogaciones capitalizables
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias destinadas a aumentar la vida til
estimada, la capacidad productiva o el valor de los bienes de larga duracin, de
conformidad con los criterios tcnicos, debern registrarse como erogaciones
capitalizables que aumentan el valor contable del bien. Los costos asignados a las
partes o piezas que se reemplacen o sustituyan, debern disminuir el valor contable
respectivo; as tambin la correspondiente Depreciacin Acumulada.
Los gastos en reparaciones ordinarias o peridicas, destinadas al mantenimiento y
conservacin de la capacidad de uso del bien, debern registrarse como gastos de
gestin.
2.2.5.6 Disminucin y baja de bienes de larga duracin
La venta, permuta, entrega como parte de pago u otra forma de traspaso de dominio, a
ttulo oneroso, de los bienes de larga duracin, deber registrarse eliminando el valor
contable del bien y la depreciacin acumulada; la diferencia (valor en libros) constituir el
costo del bien y se contabilizar en la cuenta respectiva del subgrupo 638 Costo de
Ventas y Otros.
El derecho monetario a percibir por el traspaso de dominio de los bienes de larga
duracin, se registrar con dbito en la cuenta 113.24 Cuentas por Cobrar Venta de
Bienes de Larga Duracin y crdito en la contra cuenta del subgrupo 624 Venta de
Bienes y Servicios que corresponda. La utilidad o prdida ocurrida en la transferencia se
obtendr aplicando el mtodo indirecto, comparando el ingreso obtenido menos el costo
de ventas.
La exclusin de inventario por la baja de bienes de larga duracin, por obsolescencia o
por ser ya inservibles, deber registrarse eliminando el valor contable del bien y la
55
Por cada componente del bien, en la medida que la vida til de cada parte o pieza
que lo conforme sea diferente.
Por el conjunto de bienes, cuando la adquisicin sea en una misma fecha y las
partes o piezas de la compra conformen un todo.
56
TIPO DE BIEN
Edificaciones
Hormign Armado y Ladrillo
Ladrillo (o Bloque)
Mixto (Ladrillo o Bloque y Adobe o Madera)
Adobe
Madera
Maquinaria y Equipos
Muebles y Enseres
Instalaciones
Equipos de Computacin
Vehculos
50
40
35
25
20
10
10
10
5
5
40
35
30
20
15
UTPE *
10
UTPE*
5
UTPE*
n
x
12
57
x UTPE
58
59
60
En los proyectos de obras institucionales que van a formar parte de los recursos
privativos de la Institucin (activos), no se efectuar la aplicacin a los gastos de
gestin.
3.2.8.6 Acumulacin de costos de proyectos y programas
Conforme precisa el numeral 2.2.8.2 anterior, los proyectos y programas tendrn una
identificacin nica de cdigo y denominacin, con el fin de facilitar la distincin de la
acumulacin de los costos incurridos en cada uno de los proyectos y programas,
dentro de los varios que puede desarrollar un ente financiero pblico en el transcurso de
cada ejercicio fiscal; para el efecto se utilizar auxiliares, o en su defecto,
desgloses de las cuentas existentes a los Niveles 1 y 2 en los subgrupos 151 y 152,
hasta llegar a los niveles de cuentas 2, 3 4 que la administracin crea conveniente, a fin
de disponer del dato, entendido ste como el mnimo nivel de informacin posible.
Lo indicado en el inciso anterior se aplicar, especialmente, en proyectos y programas
financiados con prstamos reembolsables o no reembolsables, provedos por
organismos multilaterales y en las entidades del Gobierno Seccional Autnomo, en
donde se desarrollan varios proyectos de obra pblica y programas sociales.
Los saldos de las cuentas destinadas a registrar los costos imputables a los proyectos o
programas, al momento de su liquidacin o al trmino del ejercicio contable, lo que
ocurra primero, debern trasladarse mediante movimientos de ajuste o de cierre, a las
cuentas 151.92 Acumulacin de Costos de Inversin en Obras en Proceso o a la
152.92 Acumulacin de Inversiones en Programas en Ejecucin, segn los
siguientes criterios:
Con un asiento de ajuste, si el momento de su terminacin ocurre en
cualquier fecha dentro del ejercicio fiscal o si se tratare de programas sociales
de tipo permanente, que continan ao tras ao; y,
Con un asiento de cierre, si al trmino del ejercicio an no han concluido y
consecuentemente, van a continuar en el siguiente ao. Lo expuesto se
observar, especialmente, si se refieren a proyectos de obra pblica y a
programas sociales, que se caracterizan por no ser permanentes; es decir, que
tienen definidas sus fechas de inicio y trmino, an y cuando el plazo final de
realizacin se hubiere extendido en funcin del grado de avance que
demuestren.
3.2.8.7 Liquidacin de proyectos o programas
Al finalizar la ejecucin de los proyectos o programas, que hayan cumplido con las
condiciones tcnicas establecidas en los acuerdos o contratos, contablemente se
proceder a registrar la liquidacin, conforme a los siguientes criterios:
a. En los proyectos destinados a la formacin de bienes tangibles, que se
integrarn a los recursos privativos de la Institucin, se deber trasladar la
acumulacin de costos de las inversiones, a las cuentas de Inversiones en
Bienes de Larga Duracin.
Los bienes de larga duracin adquiridos para la ejecucin de proyectos y
programas, cuyos costos no hayan formado parte del producto final, a la fecha
61
62
3.2.9.3 Valoracin
Las adquisiciones de software de base o de aplicacin y las versiones de actualizacin
debern ser valoradas al precio de compra, incluyendo los derechos de importacin,
seguros, instalacin, impuestos no reembolsables, capacitacin y cualquier otro valor
directamente atribuible para ser puesto en condiciones de operacin y cumplir el
objetivo para el cual fue adquirido. Los descuentos o rebajas se deducirn del costo de
adquisicin.
3.2.9.4 Contabilizacin
Las compras de software definidos en el inciso anterior sern registradas con dbito
en la cuenta respectiva de los subgrupos 141, 142, 144, 145, 151 152, segn
corresponda y crdito a la Cuenta por Pagar 213.84. Se utilizarn al efecto, similares
criterios a los constantes en la NTCG 2.2.8.4.
3.2.10 DIFERENCIAL CAMBIARIO
3.2.10.1 Alcance
Esta norma tiene por finalidad regular el diferencial cambiario generado en las cuentas de
Activos Operacionales y Deuda Flotante, siempre que estn destinadas a controlar
operaciones en moneda diferente a la de curso legal en el pas.
3.2.10.2 Base de clculo
Las referencias al tipo de cambio correspondern al fijado oficialmente. En las
actualizaciones por el diferencial cambiario, se aplicar el siguiente criterio:
DC
= Saldo en divisas
(USA dlares)
- Saldo en
moneda de curso legal
3.2.10.3 Determinacin
Los saldos de las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y Deuda Flotante,
expresados en monedas de origen diferentes a la de curso legal, estarn sujetos al
clculo del diferencial cambiario al momento de su liquidacin, al trmino del ejercicio
fiscal o cuando las circunstancias lo ameriten.
Las recaudaciones, pagos, otorgamientos de anticipos y sus rendiciones de cuentas, as
como las recepciones y devoluciones de depsitos de terceros, efectuados en
monedas diferentes a la de curso legal, se registrarn contablemente en la moneda de
curso legal, al tipo de cambio vigente a la fecha de la transaccin.
Al momento de la liquidacin de estas operaciones, se proceder a multiplicar las
divisas registradas en los auxiliares de las cuentas respectivas por el tipo de cambio
vigente a la fecha de la operacin y a comparar con los valores registrados en la
moneda de curso legal a la fecha de origen de la transaccin. En caso de desigualdad,
63
64
65
A la contratacin de crditos pueden acceder las entidades del sector pblico que
observen las restricciones y cumplan los requisitos puntualizados en los Arts. 9 y 10 de la
Ley Orgnica de Responsabilidad, Estabilizacin y Transparencia Fiscal.
3.2.14.2 Crditos con destino al contratante
Los recursos provenientes del endeudamiento pblico, originados en contratos o
convenios de financiamiento o en la negociacin de ttulos y valores, sujetos a
restitucin por el ente contratante o emisor, se los registrar debitando la cuenta
113.36 Cuentas por Cobrar Financiamiento Pblico y abonando a la cuenta
correspondiente del subgrupo 222 Ttulos y Valores Permanentes o 223 Emprstitos, de
la Deuda Pblica.
A la fecha de vencimiento de las cuotas de amortizacin del capital, el monto de dicho
movimiento se lo trasladar a la cuenta 213.96 Cuenta por Pagar Amortizacin Deuda
Pblica, del grupo de Deuda Flotante. Se mantendr en las cuentas del grupo 22 de
Deuda Pblica, si con antelacin es postergada la condicin del plazo para la
restitucin.
En los casos que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al
traslado a la Deuda Flotante y sean renegociados los compromisos de amortizacin,
cuyo impacto afecte a ejercicios futuros, sern regularizadas las operaciones como
correccin de errores, en la forma descrita en la NTCG 2.2.2.3.
Para el caso del Ente Gobierno Central, la unidad responsable de la administracin de la
deuda pblica, ser la nica autorizada para el registro correspondiente.
3.2.14.3 Crditos sin destino al contratante ni restitucin del beneficiario
Estos crditos estn dirigidos a entidades que no pertenecen al Gobierno Central, en las
cuales el Ministerio de Economa y Finanzas, en representacin del Estado
Ecuatoriano, contrata financiamientos destinados a proyectos o programas
especficos, que son los receptores y beneficiarios directos de los desembolsos;
contrariamente, su amortizacin la realiza el ente contratante.
Los recursos provenientes del endeudamiento pblico, originados en contratos o
convenios de financiamiento, destinados a un ente diferente al contratante y sin
obligacin del beneficiario de amortizar la deuda, en el organismo contratante se
registrarn:
a. Los derechos monetarios, en forma similar a la indicada en el primer inciso de la
NTCG 2.2.14.2;
b. El desembolso directo de los fondos al organismo beneficiario, se lo registrar
como obligaciones monetarias, previo el cargo a la cuenta respectiva del subgrupo
636 Transferencias Entregadas, de los gastos de gestin;
c. Los derechos y las obligaciones monetarias registrados segn lo indicado en los
literales a. y b., se compensarn conforme lo previsto en la NTCG 2.2.15.2;
d. A la fecha de vencimiento de las cuotas de amortizacin, el monto de dichos
movimientos se los trasladar a la cuenta 213.96 Cuenta por Pagar Amortizacin
66
67
68
69
70
71
72
3. Igual criterio se observar respecto a las cuentas del subgrupo 212 Depsitos
y Fondos de Terceros que se estime conveniente cerrarlas, cuyos saldos se
trasladarn a las cuentas 224.82 224.97.02 Depsitos y Fondos de Terceros
de Aos Anteriores; las que para su disminucin en el siguiente ao
previamente sern trasladadas a las cuentas 213.82 213.97 Cuentas por
Pagar Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores, segn
corresponda.
3.2.17.6 Cuentas de inversiones en proyectos y programas
Las cuentas de acumulacin de costos que integran el grupo 15, Inversiones en
Proyectos y Programas, que no sean permanentes o continuos, que registren
saldos al 31 de diciembre de cada ao, sern cerradas y sus saldos trasladados a
las cuentas 151.92 152.92, Acumulacin de Costos de Inversiones en Obras en
Proceso o e Programas en Ejecucin, segn corresponda.
En el movimiento de traslado deber quedar claramente individualizada la
acumulacin de las inversiones realizadas en cada uno de los proyectos o
programas; para el efecto el ente financiero deber desglosar las cuentas de
costos y de acumulacin de las inversiones, hasta los niveles inferiores que le
permitan la clara identificacin de cada uno de ellos.
3.2.17.7 Donaciones entregadas y recibidas
Los saldos de las cuentas 611.88 y 611.99 Donaciones Entregadas y Recibidas en
Bienes Muebles e Inmuebles, se los trasladar al final de cada ejercicio fiscal,
mediante asientos de cierre, a la cuenta principal del Patrimonio Pblico que
corresponda (611), en funcin de la clase de entidad de que se trate.
73
74
75
Los costos financieros incurridos por concepto de la emisin de papeles fiduciarios que
realiza el Banco Central, en funcin de lo solicitado por el Tesoro Nacional, se
registrar debitando la cuenta 635.04.03 Comisiones Bancarias y acreditando la
cuenta 213.57 Cuentas por Pagar Otros Gastos.
3.2.21 DOCUMENTACION, FORMULARIOS Y REGISTROS CONTABLES
3.2.21.1 Alcance
Esta norma establece los criterios que debern observarse en cuanto al diseo,
resguardo y mantenimiento de la documentacin, formularios y registros contables y a su
contabilizacin.
3.2.21.2 Generalidades
Los formularios y registros contables estarn comprendidos y explicados dentro del
manual especfico de contabilidad de cada ente financiero, sern diseados segn sus
necesidades especficas, asegurarn informacin completa, guardarn sencillez y
claridad y prevern solo el nmero indispensable de copias; en todo caso, guardarn
conformidad con la prctica contable de general aceptacin.
Todo formulario, registro, libro, resumen o cualquier instrumento contentivo de cifras
que expresen cantidades en la moneda de curso legal en el pas, que denoten
recursos u obligaciones financieras, originadas en transacciones u operaciones,
comprendidas o efectuadas, constituye parte del sistema de contabilidad de la
respectiva entidad u organismo.
Existirn formularios y registros contentivos de cifras, que no representen recursos u
obligaciones para el ente financiero, que servirn, no obstante, para el seguimiento y
validacin de procesos de orden administrativo.
Las unidades de contabilidad de las entidades, organismos, fondos o proyectos del
Sector Publico efectuarn el registro de las operaciones financieras, inmediatamente
despus de recibir la documentacin de respaldo correspondiente.
3.2.21.3 Mantenimiento de documentos y registros
Los documentos contentivos de cifras, formularios y registros del Sistema de
Contabilidad en las instituciones del Sector Pblico, se los mantendr y conservar
debidamente ordenados, foliados y numerados, de modo que permitan su clara e
inmediata ubicacin e identificacin, durante al menos 10 aos. Los documentos
relativos a cada transaccin, sern archivados juntos, o debidamente referenciados.
Los archivos de la documentacin contable son propiedad de cada ente financiero y no
sern removidos de las oficinas correspondientes, sino de acuerdo a disposiciones
legales o en base a rdenes legtimas de autoridad competente.
La documentacin fuente, registros y archivos del sistema de contabilidad estarn
disponibles, en cualquier momento, para fines de auditoria.
76
77
Codificacin
9
99
999
9 9 9 99
9 9 9 99 99
9 9 9 99 99 99
9 9 9 99 99 99 99
78
acreedores y rubros componentes de las cuentas, los cuales dependern del ltimo
nivel de cuenta de movimiento abierta por la institucin, cualquiera sea ste (1 al 4).
3.3.1.3 Obligatoriedad
Para elaborar los catlogos institucionales, hasta los niveles que requiera la gestin
interna y de control, ser obligatorio estructurarlos sobre la base de las cuentas de
nivel 1 y 2 que constan en el Catlogo General de Cuentas vigente; por ninguna
circunstancia podrn crearse cuentas adicionales sin la autorizacin previa del
Ministerio de Economa y Finanzas. La facultad de los entes financieros se
circunscribe a efectuar desgloses a los niveles inferiores de las cuentas existentes.
Las cuentas a los niveles inferiores, que conformen los catlogos institucionales,
estarn determinadas por los requerimientos de informacin interna y de control; no
obstante, en la desagregacin se mantendr el ordenamiento jerrquico de acuerdo
con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio.
En los catlogos de cuentas se incluirn, exclusivamente, aquellos conceptos propios de
la gestin institucional.
Ser obligatorio desagregar las cuentas a los niveles inferiores, si el Contador de la
institucin lo estima necesario, para satisfacer requerimientos de informacin interna
para la gestin
3.3.2 ASOCIACION CONTABLE PRESUPUESTARIA
3.3.2.1 Alcance
Esta norma establece los criterios tcnicos de integracin de la contabilidad y el
presupuesto.
3.3.2.2 Criterios tcnicos de integracin
El Catlogo General de Cuentas estar asociado al Clasificador Presupuestario de
Ingresos y Gastos.
Los flujos de dbitos y crditos de las cuentas, solamente tendrn asociacin a un
concepto del clasificador presupuestario; dichos flujos sern comparados con las
estimaciones presupuestarias, a efectos de determinar las desviaciones en la
ejecucin; slo por excepcin, la asociacin se producir a ms de un concepto.
Los flujos de dbitos y crditos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por
Cobrar, en los casos que corresponda, estarn asociados a los grupos del clasificador
presupuestario de ingresos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el
programa de caja, respectivamente. Los flujos de crditos de las contra cuentas de
Nivel 2 estarn ligados a los tem del clasificador presupuestario de ingresos; las
cuentas a los niveles 3 y 4, a conceptos desagregados de los tem o de otras
clasificaciones internas.
Los flujos de crditos y dbitos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por
Pagar, en los casos que corresponda, estarn asociados a los grupos del clasificador
presupuestario de gastos, a efectos de compararlos con el presupuesto. Los flujos de
79
dbitos de las contra cuentas estarn ligados a los tem del clasificador presupuestario
de gastos; las cuentas a los niveles 3 y 4 a conceptos desagregados de los tem o de
otras clasificaciones internas.
3.4 INFORMES FINANCIEROS
3.4.1 CONDICIONES GENERALES
3.4.1.1 Alcance
Esta norma establece los criterios para la preparacin de informes o reportes
financieros de apoyo a la toma de decisiones y al control de los recursos pblicos.
3.4.1.2 Aspectos generales
La preparacin de informes financieros de uso interno o externo, no regulados por la
presente norma, se sujetar a la periodicidad, forma y condiciones determinadas por los
usuarios, sustentados en el principio de Exposicin de Informacin.
La informacin comparativa se realizar slo en los Estados Financieros anuales y se lo
har con referencia a las cifras correspondientes del ejercicio fiscal anterior.
Las siglas SG y los cdigos de cuentas indicados al margen derecho de algunos
estados financieros, constituyen guas u orientaciones para indicar el subgrupo o las
cuentas de Nivel 1 a los que corresponden, las cuentas que debern detallarse en la
primera columna de los respectivos informes, al ltimo nivel de desagregacin con el
que consten en el Catlogo General de Cuentas, los que se har constar sin puntos de
separacin a los diversos niveles de agrupacin.
3.4.1.3 Informes obligatorios
En el mbito pblico es obligatorio preparar y presentar peridicamente al Ministerio de
Economa y Finanzas, los siguientes reportes financieros:
Mensualmente, en la aplicacin informtica que el MEF ponga a disposicin de las
instituciones que deban remitir informacin financiera:
Asiento de apertura
Balance de Comprobacin de Sumas (Acumulado al mes del reporte)
Cdulas presupuestarias de ingresos y gastos (Acumuladas al mes del reporte)
Detalle de transferencias recibidas y entregadas
80
81
82
83
CUENTAS
DENOMINACION
AO VIGENTE
AO ANTERIOR
GUA*
ACTIVO
CORRIENTE
Disponibilidades
Anticipos de Fondos
Cuentas por Cobrar
Inversiones Temporales
Inversiones Permanentes
Inversiones en Prstamos
Deudores Financieros
Existencias para Produccin
Existencias para Inversin
Existencias para la Venta
LARGO PLAZO
Inversiones Permanentes
Inversiones en Prstamos
Deudores Financieros
FIJO
Bienes de Administracin
(-) Depreciacin Acumulada
Bienes de Produccin
(-) Depreciacin Acumulada
Bienes de Proyectos
(-) Depreciacin Acumulada
Bines de Programas
(-) Depreciacin Acumulada
INVERSIONES PROYECTOS Y PROGRAMAS
Inversiones en Obras en Proceso
(-) Aplicacin a Gastos de Gestin
Inversiones en Programas en Ejecucin
(-) Aplicacin a Gastos de Gestin
OTROS
Inversiones Diferidas
(-) Amortizacin Acumulada
Inversiones no Recuperables
(-) Provisin para Incobrables
Existencias de Consumo
Inversiones en Productos en Proceso
SG 111
SG 112
SG 113
SG 121
SG 122
SG 123
SG 124
SG 132
SG 134
SG 135
SG 122
SG 123
SG 124
SG 141
14199
SG 142
14299
SG 144
14499
SG 145
14599
SG 151
15198
SG 152
15298
SG 125
12599
SG 126
12699
SG 131
SG 133
PASIVO
CORRIENTE
Depsitos y Fondos de Terceros
Cuentas por Pagar
Ttulos y Valores Temporales
Ttulos y Valores Permanentes
Emprstitos
Crditos Financieros
LARGO PLAZO
Ttulos y Valores Permanentes
Emprstitos
Crditos Financieros
OTROS
Crditos Diferidos
SG 212
SG 213
SG 221
SG 222
SG 223
SG 224
SG 222
SG 223
SG 224
SG 225
84
PATRIMONIO
Patrimonio Pblico
Reservas
Resultados de Ejercicios Anteriores
(-) Disminucin Patrimonial
SG 611
SG 612
618.01
SG 619
SG 618
SG 911
SG 921
85
CUENTAS
DENOMINACION
AO
VIGENTE
AO
ANTERIOR
GUA*
RESULTADO DE EXPLOTACIN
Venta de Bienes y Servicios
(-) Costo de Ventas
Exportaciones de Petrleo Crudo
(-) Costo de Ventas de Petrleo Crudo
62401/04
63801/04
62435
63835
RESULTADO DE OPERACIN
Impuestos
Tasas y Contribuciones
(-) Gastos en Inversiones Pblicas
(-) Gastos en Remuneraciones
(-) Gastos Bienes y Servicios de Consumo
(-) Gastos Financieros y Otros
SG 621
SG 623
SG 631
SG 633
SG 634
63501-04
TRANSFERENCIAS NETAS
Transferencias Recibidas
(-) Transferencias Entregadas
SG 626
SG 636
RESULTADO FINANCIERO
Rentas de Inversiones y Otros
(-) Gastos Financieros
62501/04
63502/03-07
62421/27
63821/27
62521/24
63851/93
SG 629
SG 639
61803
86
DENOMINACION
FUENTES CORRIENTES
Impuestos
Tasas y Contribuciones
Venta de Bienes y Servicios
Rentas de Inversiones y Multas
Transferencias y Donaciones Corrientes
Otros Ingresos
USOS CORRIENTES
Gastos en Personal
Bienes y Servicios de Consumo
Aporte Fiscal Corriente
Gastos Financieros
Otros Gastos Corrientes
Transferencias y Donaciones Corrientes
AO
VIGENTE
AO
ANTERIOR
FLUJOS DE*
Crditos
11311
11313
11314
11317
11318
11319
Dbitos
21351
21353
21355
21356
21357
21358
Crditos
11324
11328
Dbitos
21361
21363
21367
21371
21373
21375
21377
21378
21384
21385
21387
11327
21388
87
CONCEPTOS
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
AO
ANTERIOR
FLUJOS DE*
Crditos
Financiamiento Pblico
Cobros y Anticipos de Fondos de Aos Anteriores
Cobros de Aos Anteriores
USOS DE FINANCIAMIENTO
11336
11397
11398
Dbitos
21396
21397
21398
Crditos
11340
11381
11382
11383
Dbitos
21340
21381
21382
21383
21395
FLUJOS NETOS
VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS
De Disponibilidades
Anticipos de Fondos
Disminucin de Disponibilidades
(SI - SF)
(SI - SF)
(SI - SF)
SG 111
SG 112
61991
(SF - SI)
SG 212
VARIACIONES NETAS
SUPERAVIT O DEFICIT BRUTO
88
* Flujos de: sirve para orientar a los funcionarios financieros pblicos a cerca de los
flujos monetarios de las cuentas de nivel 1 que hay que detallar en este Estado.
89
CONCEPTOS
CODIFICADO
EJECUCIN DIFERENCIA
INGRESOS CORRIENTES
11
13
14
17
18
19
Impuestos
Tasas y Contribuciones
Ventas de Bienes y Servicios
Rentas de Inversiones y Multas
Transferencias y Donaciones Corrientes
Otros Ingresos
GASTOS CORRIENTES
51
53
56
57
58
Gastos en Personal
Bienes y Servicios de Consumo
Gastos Financieros
Otros Gastos Corrientes
Transferencias y Donaciones Corrientes
90
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I-
0
H
MBITO DE APLICACIN
PRINCIPIOS
Universalidad
El subsistema de Tesorera se referir al total de las disponibilidades de recursos
financieros y de su utilizacin.
Unidad
El subsistema de Tesorera se construir bajo criterios uniformes que permitan la
estandarizacin de todas las fases del proceso.
Equilibrio
El subsistema de Tesorera debe guardar un balance entre las fuentes de
disponibilidades de fondos y su utilizacin.
Flexibilidad
El subsistema de Tesorera se orientar a la administracin eficiente de los recursos,
susceptible de modificaciones para adaptarla a las circunstancias que imponga su
ejecucin.
4.3
PROGRAMACION DE CAJA
4.3.1 CONCEPTO
La Programacin de Caja es el instrumento con el que se establece la previsin
calendarizada de las disponibilidades efectivas de fondos y de su correspondiente
utilizacin en concordancia con la programacin de la ejecucin presupuestaria.
4.3.2 OBJETIVO GENERAL
La finalidad fundamental de la Programacin de Caja es compatibilizar la
programacin presupuestaria anual en funcin de las disponibilidades.
93
94
95
En esta cuenta se registrarn todos los recursos que se originen por la venta de
bienes y servicios, tasas, contribuciones, derechos, rentas de inversin, multas,
reintegros y otros que sean recaudados por las actividades propias de las entidades u
organismos del Gobierno Central, descentralizadas y autnomas.
4.4.2.3.
96
En el caso de los fondos de terceros que por sentencia judicial se determinar que no
procede su devolucin, se transferir a la CCU de Autogestin a favor de las
instituciones beneficiarias a la CCU de recursos fiscales, si stos no estn
considerados en el presupuesto institucional.
4.4.2.6.
CUENTAS EXCLUSIVAS
CUENTAS ESPECIALES
Los ingresos de fondos especiales u otros que, por disposicin expresa de sus Leyes de
creacin, debern destinarse a propsitos especficos y administrarse por fuera de la
Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional, dispondrn de Cuentas Especiales en el
depositario oficial de los fondos pblicos.
4.4.4.3.
CUENTAS EN DIVISAS
97
(ROTATIVAS DE
Las entidades y organismos no podrn utilizar las Cuentas Rotativas de Ingresos para
propsitos diferentes de su concepto. Los dbitos a las Cuentas Rotativas de Ingresos
correspondern nicamente a los que efecte el depositario oficial a la cuenta del
respectivo banco, como contrapartida del acreditamiento en la cuenta auxiliar CCU
Autogestin o cuentas de transferencia Gobiernos Seccionales, a favor de las
Entidades u Organismos.
Los intereses que generen los saldos de las Cuentas Rotativas de Ingresos de las
Entidades u Organismos del Gobierno Central y entidades autnomas y
descentralizadas, sern controlados y calculados por el depositario oficial de los
fondos pblicos, quien dispondr el traslado de dichos fondos mensualmente de la
cuenta del banco corresponsal en el plazo de 5 das luego de que los intereses se
hayan devengado, en el caso del Gobierno Central a la cuenta auxiliar CCU Fiscales y en
el caso de las descentralizadas y autnomas a la cuenta auxiliar CCU Autogestin;
tratndose de cuentas de gobiernos seccionales se transferirn a las cuentas de
transferencia de las instituciones que los generaron.
Las Entidades u Organismos son responsables, de manera exclusiva, de vigilar el
correcto y oportuno cumplimiento de las clusulas que al respecto se encuentren
incorporadas en los convenios vigentes de apertura de las Cuentas Rotativas de
Ingresos.
Las Entidades u Organismos pblicos que mantienen Cuentas Rotativas de Ingresos en
los bancos corresponsales, no podrn tener cuentas adicionales para esos
propsitos en el mismo banco.
Las instituciones pblicas que recaudan valores por la venta de bienes y servicios
debern utilizar obligatoriamente la cuenta rotativa de ingresos en banca privada
corresponsal del depositario oficial de los fondos pblicos.
98
Las cajas recaudadoras estarn vigentes en aquellas instituciones que por su situacin
geogrfica no tengan acceso a la red bancaria privada o al Banco Nacional de
Fomento, en consecuencia las instituciones solamente podrn recibir recursos a travs
del depsito en la respectiva cuenta rotativa de ingresos y conformidad a lo dispuesto en
la norma relativa a Conceptos de Afectacin.
4.4.5. CONCEPTOS DE AFECTACION
Los conceptos de afectacin de ingresos y egresos para las cuentas aperturadas en el
depositario oficial de los fondos pblicos sern los constantes en el clasificador
presupuestario de ingresos y gastos, previendo adems conceptos especficos para el
pago de anticipos contractuales, anticipos de remuneraciones y otros anticipos.
Los crditos a travs de las Cuentas Rotativas de Ingresos debern incluir los cdigos
previstos en el clasificador presupuestario de ingresos vigente, mismos que estarn en
conformidad con el presupuesto institucional. Para los movimientos no presupuestarios se
utilizarn los cdigos creados por la unidad responsable del Tesoro Nacional.
4.4.6. REGISTRO DE CUENTAS DE BENEFICIARIOS
La unidad encargada del Tesoro Nacional mantendr una base de beneficiarios con
sus respectivas cuentas bancarias, donde se acreditarn los pagos que hayan sido
solicitados por las instituciones y unidades ejecutoras.
El registro de los titulares de cuentas de proveedores y contratistas que se mantiene en
la base de datos de la unidad responsable del Tesoro Nacional, deber coincidir con
aquella que se consigna en el SRI.
La informacin de los nuevos beneficiarios, calificados por las instituciones, deber ser
notificada a la unidad responsable del Tesoro Nacional para su registro y activacin en la
base de datos disponible para el efecto.
Dentro de los beneficiarios de pago se incluyen a: proveedores, contratistas,
funcionarios pblicos, empleados, trabajadores y terceros.
4.5.
4.5.1. RESPONSABILIDAD
La determinacin y recaudacin de los recursos establecidos en las disposiciones
legales para el financiamiento del presupuesto del Gobierno Central y de las Entidades u
Organismos ser de responsabilidad de los Entes o los funcionarios encargados de su
administracin.
4.5.2. DE LOS INGRESOS DEL TESORO NACIONAL
4.5.2.1.
Son ingresos del Tesoro Nacional todos los impuestos, tasas, contribuciones u otros
ingresos que le corresponde por Ley percibir al Gobierno Central y que sern
99
INGRESOS DE AUTOGESTION
Los recursos que las Entidades u Organismos del Sector Pblico no Financiero
obtienen por la venta de bienes y servicios, tasas, contribuciones, derechos,
arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros, se recaudarn a travs de las
Cuentas Rotativas de Ingresos, aperturadas en los bancos corresponsales del
depositario oficial de los fondos pblicos.
La entidad u organismo que gener el ingreso lo registrar en el sistema autorizado
para la administracin de los recursos pblicos, afectacin que permitir su utilizacin.
4.5.2.3.
REINTEGROS
Cuando se ocasione reintegro de recursos a la CCU del Tesoro Nacional por cualquier
motivo, se utilizar la cuenta rotativa de ingresos de la institucin, con cdigos de
afectacin establecidos en la norma relativa a Conceptos de Afectacin.
El tesorero institucional instruir al usuario que va a hacer el depsito la entidad
bancaria, la cuenta y cdigo motivo del depsito.
4.6.
PAGO DE OBLIGACIONES
4.6.1 OBLIGATORIEDAD
La unidad responsable del Tesoro Nacional es la encargada de ordenar al depositario
oficial de los fondos pblicos, el pago de las obligaciones debidamente registradas por
las instituciones y solicitadas de acuerdo al Programa mensual de devengado (PMD)
aprobado. Dentro de estos pagos se incluyen el servicio de la deuda pblica.
100
Los pagos que realice la unidad responsable del Tesoro Nacional con cargo a la
Cuenta Corriente nica, respondern a la programacin de caja diaria, previamente
elaborada y aprobada por el responsable del Tesoro Nacional.
Los pagos con cargo a recursos de autogestin y preasignaciones se realizarn
siempre y cuando la institucin que solicita el pago cuente con la disponibilidad
suficiente en el auxiliar contable de la entidad.
Los pagos con cargo a partidas cuya fuente de financiamiento corresponda a un
prstamo o donacin se realizarn siempre que la institucin haya recibido el
desembolso correspondiente y cuente con la disponibilidad suficiente en el auxiliar
contable.
Los pagos correspondientes al servicio de la deuda, se realizarn de acuerdo a las
instrucciones dadas por la unidad responsable de la deuda pblica. La unidad
responsable del Tesoro Nacional ordenar el dbito de la cuenta de provisin y la
transferencia de los recursos a las cuentas que consten en la instruccin de pago.
Los pagos correspondientes a anticipos de sueldos, anticipos a contratistas,
constitucin de fondos rotativos, cajas chicas y subrogaciones de deuda se realizarn
siempre y cuando exista el registro contable y la solicitud de pago correspondiente que
luego permita regular presupuestariamente los anticipos otorgados o recuperar los
valores subrogados.
4.6.2 MODALIDAD DE PAGO
Para realizar el pago, la unidad responsable del Tesoro Nacional afectar a la cuenta
correspondiente y acreditar en las cuentas de los beneficiarios finales: proveedores,
contratistas, funcionarios pblicos, empleados, trabajadores o terceros, utilizando los
mecanismos implantados por el depositario oficial de los fondos pblicos, siendo esta la
nica modalidad de pago prevista para el Sector Pblico.
El depositario oficial de los fondos pblicos comunicar a la unidad responsable del
Tesoro Nacional las inconsistencias registradas diariamente. Las inconsistencias sern
procesadas por la unidad responsable del Tesoro Nacional y comunicadas a travs del
sistema informtico a la institucin que solicit el pago, para que realice las
correcciones pertinentes a efectos de generar nuevamente pago.
4.7.
4.7.1 DEFINICIN
Es el documento valorado que se entrega al beneficiario por la recepcin de un
servicio prestado por parte de un rgano del Sector Pblico y permite el control sobre
la recaudacin de los recursos que deben ingresar al Tesoro Nacional por este
concepto.
4.7.2 DIRECCIN
La unidad responsable del Tesoro Nacional ser la encargada de dirigir el proceso de
emisin, control y custodia de las especies valoradas para todo el Sector Pblico a
101
DE LA COMPENSACIN DE ADEUDOS.
4.8.1 DEFINICIN
El Sistema de Compensacin de Adeudos es un mecanismo de cancelacin de
deudas recprocas y correlacionados que se originen por transacciones financieras, por
la compraventa de bienes y prestacin de servicios y por las subrogaciones de deuda
pblica efectuadas por el Estado Ecuatoriano. Las compensaciones se realizarn
sobre aquellas deudas que no comprometan salidas adicionales de recursos de la
Cuenta Corriente nica del Tesoro de la Nacin o generen nuevo
endeudamiento interno o externo para el Estado Ecuatoriano que no se encuentren
debidamente presupuestadas.
102
INVERSIONES FINANCIERAS
103
104