PRACTICA N 05

1.- El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las

actividades operativas de las empresas, diseado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la informacin contable; no todas las empresas tienen
implementado un sistema de control interno, por razones de poltica de la direccin
o por razones de tamao, porque en las pequeas empresas la estructura
operativa no permite la implementacin de un proceso de control integrado; en
consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en las
empresas que tengan implementado un sistema de control interno que funcione
adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema de control interno va a
permitir desarrollar procedimientos de comprobacin de informacin ms
eficientes en empresas que no tiene implementado un sistema de control interno.
Los diversos aspectos de la responsabilidad sobre los inventarios afectan a
muchos departamentos y cada uno de stos ejerce cierto grado de control sobre
los productos, a medida que los mismos se mueven a travs de los distintos
procesos de inventarios. Todos estos controles que abarcan, desde el
procedimiento para desarrollar presupuestos y pronsticos de ventas y produccin
hasta la operacin de un sistema de costo pero el departamento de contabilidad
para la determinacin de costos de los inventarios, constituye el sistema del
control interno de los inventarios, las funciones generales son: Planeamiento,
compra

obtencin,

recepcin,

almacenaje,

produccin,

embarques

contabilidad.
Un ltimo consejo: este tipo de trabajo lo har un personal subalterno, pero usted
deber supervisarlo de vez en cuando.
La direccin de la empresa debe asegurarse del control de los inventarios que
existen dentro de la empresa y para ello debe poder contestar una serie de
preguntas, encaminadas a proporcionar informacin suficiente sobre si los
inventarios estn siendo administrados en forma eficiente. A continuacin una lista

de puntos relativos al manejo de los inventarios que dan respuesta de si stos

estn siendo administrados satisfactoriamente.

2.- Deficiencias

a) Al recibir devoluciones de materiales defectuosos, el encargado de

recepcin verifica el defecto de los bienes recibidos, y cotejara los datos de
los bienes con la Factura presentada por el cliente y, en caso de no existir
diferencias entre la Factura y los bienes recibidos,

se emite la

correspondiente Nota de Crdito y le dar ingreso a los bienes mediante un

Informe de Recepcin.

b) No se informa sobre la existencia de mercancas deterioradas al jefe de

Recepcin. Tambin deber responsabilizarle de no mezclar los inventarios
de propiedad de la compaa con las mercancas recibidas en consignacin
o en depsito.

c) No se Establece un control claro y preciso de las entradas de mercancas al

almacn, informes de recepcin para las mercancas compradas e informes
de produccin para las fabricadas por la empresa. Las mercancas saldrn
del almacn nicamente si estn respaldadas por notas de despacho o
requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas para
garantizar que tendrn el destino deseado.

d) No se Involucra al personal en el control de los materiales: concientizarlo

con charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias;
informarles sobre los resultados de los inventarios, en lo que a perdidas se
refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte importante de la organizacin.

e) Se debe hacer un mantenimiento eficiente de compras, recepcin y

procedimientos de embarque.