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La alternativa en NIIF IFRS

NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD No 7 ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO (IAS 7)

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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Problema Considerado:
El estado de flujos de efectivo es un estado financiero, que
proporciona a los inversionistas y en general a los interesados
informacin adicional para evaluar la solvencia y liquidez de la
empresa.
En el estado de flujos de efectivo tambin permite identificar:
movimientos de saldos de efectivo para el periodo
Tiempos de certidumbre de los flujos
Capacidad para generar efectivo y equivalentes
Prediccin de flujos de efectivos futuros (es muy util para
aquellos modelos de valoracin)
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Alcance del estandar:
Se exige a todas las entidades presentar un estado de flujo de efectivo durante el
periodo de reporte .

Mtodos para presentar


el flujo de efectivo

Mtodo Directo

Mtodo Indirecto

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ACTIVIDADES DE
OPERACIN

Los flujos de
efectivo
deben
clasificarse en

ACTIVIDADES DE INVERSION

ACTIVIDADES DE FINANCIACION

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Palabras Claves
Efectivo: comprende los depsitos a la vista y el efectivo disponible.
Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo, muy liquidas
que se convierten fcilmente en efectivo y su nivel de riesgo es
insignificantes de cambio de valor.
Actividades operacionales: son actividades principales productoras de
ingresos en el curso normal del negocio (ordinarios) y otras
actividades que no son inversin o financiacin.
Actividades de inversin: son adquisicin y disposicin de activos de
largo plazo y otras inversiones no incluidas como inversiones
equivalentes a efectivo.
Actividades de financiacin: son aquellas actividades que cambian la
magnitud y la composicin del capital patrimonial y los prestamos
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Tratamiento contable:
Los flujos de efectivo de las actividades operacionales son reportados
mtodo directo o indirecto.

usando el

Mtodo Directo:

se revela las clases principales de las entradas de efectivo bruto


y de pagos de efectivo bruto

Mtodo Indirecto:

Con este mtodo tanto la utilidad como la perdida para el


periodo se ajusta por los efectos de transacciones no realizadas
en efectivo , las sumas diferidas o causaciones y los flujos de
efectivo de inversin o de financiacin.

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Tratamiento contable:
Actividades de Inversin: estos flujos de efectivo se deben reportar por las
clases principales de entradas de efectivo bruto y los pagos de efectivo bruto
separadamente, los flujos agregados provenientes tanto de adquisiciones o
disposiciones de subsidiarias como de otras unidades de negocios se clasifican
como inversin.
Actividades de Financiacin: son reportados mediante un listado separado de
las clases principales de entradas de efectivo bruto y pagos de efectivo bruto.
Los intereses y dividendos pagados se deben tratar bien sea como actividades
de inversin como de financiacin
Las transacciones en moneda extranjera se registra en la moneda funcional con
la tasa que se utilizo en la fecha del flujo de efectivo.
Los flujos de efectivo de operaciones conjuntas se incluyen proporcionalmente
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Tratamiento contable:
los intereses y dividendos recibidos son tratados como flujos de
inversin que ingresan. Sin embargo para las entidades financieras, estos
en la mayora de los casos se tratan como flujos de operacin.
Los flujos de efectivo provenientes de moneda extrajeras son traducidos
a las tasas de cambio a la fecha del flujo de efectivo.
Los flujos de efectivo de impuestos de renta se clasifican como
operacionales

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Presentacin y Revelacin de Informacin
Se debe revelar los siguiente:
efectivo, equivalentes y una conciliacin en los renglones equivalentes al estado de
situacin econmica.
Detalles de transacciones de inversin y de financiacin no realizadas en efectivo
Monto de efectivo y equivalentes no disponibles para uso por la entidad (grupo)
Lneas de crdito no utilizadas disponibles para actividades de operacin futura y para
liquidar compromisos de capital
Monto agregado de los flujos de cada una de las tres actividades relacionadas con la
participacin de negocios conjuntos.
Montos de flujos de las tres actividades, relacionados con cada negocio reportado y
segmento geogrfico
Distincin entre flujos de efectivo que representan un aumento en la capacidad
operacional y aquellos representan el mantenimiento de esta.
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Presentacin y Revelacin de Informacin
En el anexo debe mostrarse en el caso de compra y venta de una
subsidiaria o una unidad de negocio lo siguiente:
contraprestacin total por la compra o disposicin:
Contraprestacin por la compra o disposicin pagada en efectivo o sus
equivalentes
Monto de efectivo y equivalentes de la entidad adquiridla o dispuesta.
monto de activos y pasivos diferentes a efectivo o equivalentes en al
entidad adquirida o dispuesta

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