Dinámica Activo y Pasivo Titularizadora

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCIN
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad
del ente econmico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende
los siguientes grupos: El Disponible, las Inversiones temporales, los Deudores, las inversiones permanentes,
la cartera de crditos, las Propiedades y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las
Valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito con excepcin de las
Provisiones, de las Depreciaciones y de las Amortizaciones Acumuladas, que sern deducidas, de manera
separada, en los correspondientes grupos de cuentas.
Teniendo en cuenta que los activos en o denominados en moneda extranjera o posedos en el exterior se
registran a la tasa convenida en la operacin o, en su defecto, a la tasa representativa del mercado vigente
para ese da, la diferencia en cambio que resulte se reexpresar con base en la tasa representativa del
mercado o a la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento que al efecto establezca la
Superintendencia de Valores, registrando dicho ajuste como un mayor valor del activo, con abono a la cuenta
"Cambios", cdigo 4232, segn corresponda, o como un menor valor del activo, con cargo a las mismas
cuentas, segn se trate.
No obstante, la utilidad o prdida que resulte con ocasin de la realizacin de activos en moneda extranjera
(ventas, abonos, cancelaciones, etc.), se registrar abonando a la cuenta 4232 o cargando a la cuenta 5332,
segn se trate.
El ente econmico deber ajustar sus activos de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflacin, de
conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.
Los ajustes por inflacin se deben efectuar mensualmente.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
11.
CUENTA
DISPONIBLE
D E S C R IPC I N
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente
econmico y que puede utilizar para fines generales o especficos; dentro de tales recursos podemos
mencionar la Caja, los Depsitos en Bancos y Otras Entidades Financieras, las remesas en trnsito y los
depsitos en Fondos Comunes Ordinarios, de inversin y de valores abiertos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
11.
1105
DISPONIBLE
CAJA
D E S C R IPC I N
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda
nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
No incluye los dineros provenientes de clientes o propietarios de patrimonios en procesos de titularizacin,
los cuales deben registrarse en cuentas de orden fiduciarias, clase 7.
DINMICA
DBITOS
a.
CRDITOS
Por las entradas de dinero en efectivo y

los cheques recibidos por cualquier
concepto, tanto en moneda nacional como
en moneda extranjera.
a.
Por el valor de las consignaciones diarias en

cuentas corrientes bancarias o de ahorro.
b.
Por el valor de la negociacin de divisas.
b.
Por los sobrantes en caja al efectuar

arqueos.
c.
Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
d.
c.
Por el mayor valor resultante al convertir

las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado o la tasa de
cambio que resulte de aplicar el
procedimiento que al efecto establezca la
Superintendencia de Valores.
Por el menor valor resultante al convertir las

divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado o a la tasa de cambio que resulte de
aplicar el procedimiento que al efecto
establezca la Superintendencia de Valores.
e.
Por la reduccin o cancelacin del monto del

fondo de caja menor.
d.
Por el valor de la constitucin o

incremento del fondo de caja menor.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las subcuentas 135595 - Otroscuando sean faltantes en caja o 235095- Acreedores Varios- Otros, si se trata de sobrantes en caja.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
11.
1110
DISPONIBLE
BANCOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional o extranjera, en
bancos del pas o del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su monto en moneda nacional se
obtendr de la conversin a la tasa de cambio representativa del mercado o por la aplicacin del
procedimiento que establezca la Superintendencia de Valores al efecto.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por los depsitos realizados mediante

consignaciones.
b.
Por las notas crdito expedidas por los

bancos por conceptos tales como:
- Abonos originados en razn a los
prstamos obtenidos.
- Abonos originados en operaciones de
remesas al cobro confirmadas o remesas
negociadas.
c.
d.
e.
f.
g.
Por consignaciones
clientes.
nacionales
a.
Por el valor de los cheques girados.
b.
Por el valor de las notas dbito expedidas por

los bancos por conceptos tales como:
- Cargos originados por el no pago de cheques.
- Cargo por concepto de gastos a favor de la
entidad crediticia tales como: intereses,
comisiones, portes, papelera, tlex, chequeras.
- Cargos por concepto de abonos o cancelacin
de prstamos.
de
c.
Por cualquier otra operacin que

aumente la disponibilidad del ente
econmico en el respectivo banco.
Por cualquier otra operacin que disminuya la

disponibilidad de la sociedad en el respectivo
banco.
d.
Por el valor de los traslados de cuentas

corrientes.
Por el valor de los traslados de cuentas

corrientes.
e.

mercado o a la tasa de cambio que resulte de
aplicar el procedimiento que al efecto
establezca la Superintendencia de Valores.
Por el valor de los cheques anulados con

posterioridad a su contabilizacin.
Por el mayor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado o a la tasa de
cambio que resulte de aplicar el
procedimiento que al efecto establezca
la Superintendencia de Valores.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
11.
1115 REMESAS EN TRANSITO
DISPONIBLE
DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques recibidos sobre otras plazas o del exterior que han sido consignados por el
ente econmico, los cuales se encuentran pendientes de confirmacin.
DINMICA
DEBITOS
a.
b.
Por el valor del comprobante de

consignacin o de la Nota Dbito del
Banco donde se origin la transferencia de
los cheques enviados mediante el sistema
de remesas.
Por el mayor valor resultante al convertir
las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
CREDITOS
a.
Por la devolucin de los cheques enviados

mediante el sistema de remesas.
b.
Por el valor de las Notas Crdito del Banco

receptor como confirmacin de los cheques
negociados.
c.

mercado.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
11.
1120 CUENTAS DE AHORROS
DISPONIBLE
DESCRIPCIN
Registra la existencia de fondos a la vista o a trmino constituidos por el ente econmico en las diferentes
entidades financieras, los cuales generalmente producen algn tipo de rendimiento.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por los depsitos realizados mediante

consignaciones.
b.
Por el valor de la correccin monetaria o

de los rendimientos devengados.
CREDITOS
a.
Por el valor de los retiros efectuados.
b.
Por el valor de las Notas Dbito por concepto

de las cuotas de manejo, gastos de papelera,
retencin en la fuente sobre rendimientos y
dems operaciones que disminuyan el saldo
disponible del ente econmico en la
respectiva cuenta.
c.
Por las Notas Dbito por concepto de la

devolucin de cheques consignados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
11.
1125 PARTICIPACION EN FONDOS

A LA VISTA
DISPONIBLE
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los derechos que tiene el ente econmico en Fondos Comunes ordinarios, Fondos de
Inversin y Fondos de valores abiertos o cerrados.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor de la adquisicin de los

derechos.
a.
Por la desvalorizacin
derechos.
b.
Por la valorizacin de los derechos

certificado por la correspondiente sociedad
administradora (esta valorizacin es
diferente de la que pueda presentarse por
la cotizacin de los derechos en el
mercado).
b.
Por la redencin de derechos.
c.
Por el valor de los rendimientos

distribuidos y capitalizados.
de
los
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
12. INVERSIONES, DERIVADOS Y
CUENTA
POSICIONES
ACTIVAS
EN
OPERACIONES DE MERCADO
MONETARIO Y RELACIONADAS
DESCRIPCIN
Comprende las cuentas que registran las inversiones negociables, efectuadas por la entidad sujeta a la
inspeccin y vigilancia de la Superintendencia de Valores, adquiridas con recursos propios con el fin de
proteger su patrimonio.
Las inversiones en ttulos clasificados como negociables se valoran a precios de mercado de conformidad
con lo establecido por la resolucin 1200 y las circulares externas 008, 010, 011 y 023 de 1995, expedidas
por la Superintendencia de Valores y las dems disposiciones e instrucciones que para el efecto imparta esta
Superintendencia.
OPERACIONES DEL MERCADO MONETARIO
Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultneas, los fondos interbancarios y las
transferencias temporales de valores.
La posicin activa en una operacin de reporto o repo se presenta cuando una persona adquiere un valor, a
cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho acto y momento el compromiso de
transferir nuevamente la propiedad al enajenante, el mismo da o en una fecha posterior y a un precio
determinado, del mismo valor o de un valor equivalente. A este participante en la operacin se le
denominar, as mismo, el adquirente.
La posicin activa en una operacin simultnea se presenta cuando una persona adquiere un valor a cambio
de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho acto y momento el compromiso de transferir
nuevamente la propiedad al enajenante, el mismo da o en una fecha posterior y a un precio determinado,
un valor equivalente. A este participante en la operacin se le denominar, as mismo, adquirente
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES
ACTIVAS
EN
OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1204 EN ACCIONES NEGOCIABLES RECURSOS PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las inversiones realizadas por las entidades vigiladas en acciones de sociedades, la cuales
se efectan con recursos propios con el nico propsito de proteger su patrimonio.
Se registran como acciones negociables, las inscritas en las Bolsas de Valores del pas, que se encuentren
clasificadas como de alta, media y mnima bursatilidad de acuerdo con el ndice mensual de bursatilidad
publicado por la Superintendencia de Valores.
No se ajustan por inflacin, pero se contabilizan y valoran de acuerdo con las previsiones establecidas por la
resolucin nmero 1200 de 1995, en concordancia con lo dispuesto por las circulares externas nmeros 008,
010, 011 y 023 de 1995, todas disposiciones expedidas por la Superintendencia de Valores. Las variaciones
que se presenten entre el valor de las acciones a precios de mercado y el ltimo valor contabilizado se
registran en las cuentas de resultado.
Los dividendos o utilidades distribuidas en especie, incluidos los derivados de la capitalizacin del saldo de
la cuenta revalorizacin del patrimonio, no se registraran como ingreso y, por consiguiente, no afectaran el
valor de la inversin.
Cuando ocurra un reparto de dividendos en acciones, cualquiera sea su origen, solamente se proceder a
variar el nmero de acciones en los libros de contabilidad respectivos.
En la fecha en que se efecte el pago de los dividendos, la inversin deber reducirse contablemente en la
suma efectivamente pagada, pues de acuerdo con lo expuesto en el prrafo anterior, una vez se recaudan tales
dividendos el valor de mercado de los derechos correspondientes debe reducirse. En caso que no sea as, o lo
sea parcialmente, la nueva valoracin ocasiona un nuevo ajuste en el valor de las acciones con el
correspondiente efecto en el estado de resultados.
Subcuentas
120405
120410
120415
120435
120498
ALTA BURSATILIDA
MEDIA BURSATILIDAD
MNIMA O NINGUNA BURSATILIDAD
TTULOS DE PARTICIPACIN EMITIDOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIN
AJUSTE POR VALORACION DE INVERSIONES A PRECIOS DE MERCADO
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el costo de adquisicin de las

inversiones en acciones.
a.
Por el ltimo valor de mercado como

consecuencia de la venta de las acciones.
b.
Por el valor de las comisiones y dems

gastos en que se haya incurrido para su
adquisicin.
b.
Por el valor del pago de los dividendos o

utilidades en efectivo.
c.
c.
Por la variacin en precios de mercado que

origina una utilidad con abono a la cuenta
"AJUSTE POR VALORACION DE
INVERSIONES
A PRECIOS
DE
MERCADO-RECURSOS
PROPIOS",
cdigo 4115.
Por los traslados a la cuenta "Inversiones

Permanentes - Voluntarias", cdigo 1219,
cuando una accin deje de ser clasificada
como de alta o media bursatilidad, de
acuerdo con el ndice Mensual de
Bursatilidad accionaria que informa la
d.
Por los traslados de la cuenta "Inversiones

Permanentes -Voluntarias", cdigo 1219,
cuando una accin pase de una
clasificacin de mnima, baja o sin
ninguna bursatilidad a una clasificacin de
alta o media bursatilidad de acuerdo con el
ndice Mensual de Bursatilidad accionaria
que informa la Superintendencia de
Valores.
d.
Por la variacin en precios de mercado

registrada en las acciones que originan una
prdida con cargo a la cuenta "AJUSTE
POR VALORACION DE INVERSIONES
A
PRECIOS
DE
MERCADORECURSOS PROPIOS", cdigo 4115.
Cuando el valor de venta de las inversiones en acciones sea mayor que el valor en libros de las mismas
(ltimo valor contabilizado), la diferencia se abonar a la cuenta "UTILIDAD O PRDIDA EN VENTA DE
INVERSIONES-RECURSOS PROPIOS", cdigo 4125. Si por el contrario el valor de la venta es menor que
el valor en libros de las mismas, la diferencia se cargar a la misma cuenta.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1206
OTROS TTULOS
NEGOCIABLES RECURSOS PROPIOS
D E S C R IPC I N
Contempla las inversiones realizadas por las entidades vigiladas en ttulos de renta fija o descuento. Dichas
inversiones se efectan con recursos propios y tienen como finalidad proteger el patrimonio. Comprende la
inversin en ttulos emitidos por el Banco de La Repblica, la Nacin y dems entidades del sector pblico,
as como los ttulos expedidos por las entidades o empresas del sector privado, incluidos todos aquellos
ttulos de contenido crediticio emitidos por las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
Forman parte del costo de estas inversiones los intereses comprados, los causados por cobrar y los intereses
recibidos de manera anticipada.
Atendiendo a las condiciones de compra o de emisin de los ttulos, y siguiendo para el efecto el mtodo
exponencial, las entidades vigiladas causarn de acuerdo con la periodicidad con la que deban valorar sus
inversiones a precios de mercado (artculo 1.7.1.11. de la resolucin nmero 1200 de 1995) los rendimientos
de los ttulos de renta fija registrados en esta cuenta con abono a la cuenta "INGRESOS
OPERACIONALES-FINANCIEROS", cdigo 4106.
Diariamente las sociedades calificadoras, deben valorar a precios de mercado todas las inversiones de renta
fija registradas en esta cuenta de acuerdo con los criterios, parmetros y procedimientos establecidos por la
resolucin nmero 1200 de 1995, artculo 1.7.1.1. y siguientes en concordancia con lo dispuesto por las
circulares externas nmeros 008, 010, 011 y 023 de 1995, todas disposiciones expedidas por las
Superintendencia de Valores. La diferencia entre el valor de un ttulo, determinado a precios de mercado y el
valor en libros del mismo, origina el ajuste por valoracin a precios de mercado.
Si en el da de la valoracin, el valor de un ttulo determinado a precios de mercado, resulta superior a su
valor en libros, registrado a tasa de compra, se debe registrar una utilidad por ajuste por valoracin a precios
de mercado. Si la situacin es la contraria, es decir, si el valor de un ttulo calculado a precios de mercado
resulta inferior a su valor en libros, determinado a tasa de compra, se debe registrar una prdida por
valoracin a precios de mercado.

SUBCUENTAS
120605 Derechos
120610 Bonos convertibles en acciones
120615 Bonos
120620 Renta fija y descuento sector pblico
120625 Renta fija y descuento sector privado
120630 Valores emitidos en procesos de titularizacin
120640 Renta fija y descuento indexados a moneda extranjera
120642 Renta fija y descuento emitidos por residentes en el exterior
120644 Renta fija y descuento moneda extranjera emitidos en el interior
120695 Otros
120698 Ajustes por valoracin de inversiones a precios de mercado
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el costo de adquisicin.
a.
Por la venta o redencin de ttulos.
b.
Por el valor de las comisiones y dems

gastos en que se haya incurrido para su
adquisicin.
b.
Por el valor de los intereses o rendimientos

efectivamente recibidos correspondientes a
esta clase de ttulos.
c.
Por el valor de los rendimientos causados

de acuerdo con el mtodo exponencial, de
acuerdo con las condiciones de compra o
emisin.
c.
c.
Por la variacin en favor resultante de

comparar el valor de un ttulo
determinado a precios de mercado con el
ltimo valor en libros del mismo, con
abono a la cuenta "AJUSTE POR
VALORACION DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO-RECURSOS
PROPIOS", cdigo 4215. Se entiende por
valor en libros de un ttulo el resultado de
sumar las siguientes partidas: su costo de
adquisicin, los rendimientos causados y
el ajuste acumulado por valoracin a
precios de mercado a la fecha de la
valoracin.
Por la variacin en contra resultante de

comparar el valor de un ttulo determinado a
precios de mercado con el ltimo valor en
libros del mismo con cargo a la cuenta
"AJUSTE
POR
VALORACION
DE
INVERSIONES
A
PRECIOS
DE
MERCADO - RECURSOS PROPIOS",
cdigo 4215. Se entiende por valor en libros
de un ttulo el resultado de sumar las
siguientes partidas: su costo de adquisicin,
los rendimientos causados y el ajuste
acumulado por valoracin a precios de
mercado a la fecha de la valoracin.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1217. INVERSIONES DE COBERTURA
D E S C R IPC I N
Registra las inversiones adquiridas por la Entidad que cumplan las siguientes condiciones:
1.
Que tengan por objeto exclusivo eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado al que estn
expuestos los activos, pasivos u otros elementos de los estados financieros de las entidades;
2.
Que el tipo de cobertura haya sido autorizada por la Superintendencia de Valores;
3.
Que las operaciones cubiertas y de cobertura sean identificadas explcitamente desde el nacimiento de la
cobertura, las cuales se integrarn para efectos financieros como una nica operacin.
Las inversiones de cobertura adquiridas con el fin de cubrir los riesgos de otras inversiones de renta fija o
renta variable se clasificarn como inversiones negociables, teniendo en cuenta la naturaleza contable y
financiera del elemento cubierto, sin considerar las caractersticas intrnsecas del elemento que se utilice
como cobertura.
Las inversiones de cobertura adquiridas con el fin de cubrir otros elementos de los estados financieros
distintos de los sealados en el prrafo anterior se clasificarn conforme lo indique por va general la
CONTABILIZACIN:
El valor de las inversiones de cobertura deber contabilizarse y revelarse en forma independiente (cdigo
diferente) al elemento cubierto en el balance general.
Las ganancias o prdidas de la inversin de cobertura se deben registrar en forma compensada con las del
elemento cubierto de conformidad con las normas contables para ste.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el costo
inversiones.
b.
Si se trata de inversiones de cobertura

negociables: Por la variacin en los precios
de mercado, con abono a la cuenta donde se
registran los resultados de la inversin
cubierta.
c.
Si la inversin cubre otro elemento, los

rendimientos o ganancias afectarn el estado
de resultados o el pasivo diferido, conforme
al tratamiento establecido para el elemento
cubierto.
Por los traslados de la cuenta 1290, por
incumplimiento del pacto.
d.
e.
de
adquisicin
CREDITOS
de
las
Por el cumplimiento del pacto de recompra,

restableciendo la disponibilidad del ttulo
correspondiente.
a.
Por la venta, redencin, cesin, castigo, etc.
b.
Si se trata de inversiones de cobertura

negociables: Por la variacin en los precios de
mercado, con cargo a la cuenta donde se
registran los resultados de la inversin
cubierta.
c.
Si la inversin cubre otro elemento, las

prdidas efectuarn el estado de resultados o
el cargo diferido, conforme el tratamiento
establecido para el elemento cubierto.
d.
Por los traslados a la cuenta 1280 - Derechos

de Recompra de Inversiones de Cobertura -
e.
Por el traslado a inversiones negociables o no

negociables, cuando desaparezca o se cancele
el elemento cubierto.
Lo que se impute en el cargo o en el pasivo diferido slo podr afectar el estado de resultados cuando la
inversin o el elemento cubierto se cancele, desaparezca o afecte el estado de resultados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12. INVERSIONES, DERIVADOS

Y POSICIONES ACTIVAS EN
OPERACIONES DE MERCADO
MONETARIO Y RELACIONADAS
1219. INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIN
Se incluyen aqu todas las inversiones adquiridas por las entidades vigiladas a ttulo voluntario u obligatorio
de conformidad con disposiciones legales o reglamentos especiales. Tambin se registran en esta cuenta las
inversiones en acciones realizadas con recursos propios que no obstante estar inscritas en bolsa se encuentran
clasificadas en las categoras de baja, mnima o sin ninguna bursatilidad de acuerdo con el ndice Mensual de
Bursatilidad que informa la Superintendencia de Valores.
As mismo, se registran en esta cuenta las inversiones en cuotas o partes de inters social, as como las
efectuadas con el propsito de adquirir o mantener el control directo de cualquier entidad,
independientemente de su grado de bursatilidad.
De otra parte, las acciones registradas en esta cuenta y que de acuerdo con el ndice Mensual de Bursatilidad
que informa la Superintendencia de Valores estn clasificadas como de baja y mnima bursatilidad se
valorarn de acuerdo con lo establecido para esta clase de acciones en la mencionada resolucin 1200 de
1995 y dems normas vigentes sobre el particular.
Las acciones que no coticen en bolsa se valorarn conforme a lo dispuesto por la resolucin nmero 1200 de
1995 para la valoracin de acciones de baja y mnima bursatilidad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor de las acciones o aportes

adquiridos.
a.
Por el costo de adquisicin ajustado de las

acciones, cuotas o derechos vendidos
segn sea el caso.
b.

inversiones
en
sociedades
de
responsabilidad limitada y/o asimiladas.
b.
Por los castigos o baja en libros

ocasionados por la prdida de la inversin.
g.
Por los traslados a la cuenta 1204 cuando una

c.
Por el valor del traslado de los depsitos

realizados para el pago de cuotas o
derechos sociales.
DBITOS
d.
Por el valor de los dividendos o utilidades

distribuidas en especie con abono a la
cuenta
"DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES Y UNIDADES",
cdigo 4210.
e.
Por el valor del ajuste por inflacin con

abono a la subcuenta "CORRECION
MONETARIA-INVERSIONES", cdigo
470505
f.
Por los traslados de la cuenta 1204

cuando una accin que se encuentre
registrada en esta cuenta deje de ser
clasificada como de alta o media
bursatilidad, de acuerdo con el ndice
Mensual de Bursatilidad que informa la
accin que presente un grado de bursatilidad

bajo, mnimo o sin ninguna
CRDITOS
bursatilidad pase a ser clasificada como de
alta o media bursatilidad de acuerdo con el
ndice Mensual de Bursatilidad que informa la
Cuando el valor de venta de una inversin clasificada en este rubro sea mayor que el valor de la inversin en
libros, la diferencia se abonar o cargar a la cuenta "UTILIDAD O PRDIDA EN VENTA DE
INVERSIONES", cdigo 4125.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES
ACTIVAS
EN
OPERACIONES
DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
CUENTA
1222.
COMPROMISOS
DE
TRANSFERENCIA
EN
OPERACIONES REPO ABIERTOS
D E S C R IPC I N
El compromiso de transferencia en operaciones de repo abierto es aquel en el cual las partes optan por no
inmovilizar el valor objeto de la operacin de reporto o repo. En este evento, la transferencia de la propiedad
o la retransferencia, segn sea el caso, se podr realizar sobre un valor equivalente. Las operaciones de
reporto o repo se presumirn abiertas salvo pacto expreso en contrario.
Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad operaciones de
repo abierto. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando ste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva - Compromisos de transferencia en
operaciones Repo abierto.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de transferencia)
constituye un ingreso a ttulo de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultneas y
Transferencia Temporal de Valores, cuenta ingresos 4104 que se debe reconocer en los trminos pactados
(anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la causacin contable.
El valor de los documentos que se transfieren en la operacin a valor o precio justo de intercambio deben
registrarse en cuentas contingentes acreedoras.
D I N M I CA
DBITOS
CRDITOS
1. Por la entrega de los fondos dinerarios.
1. Por el cumplimiento del Repo abierto.
2. Por el reconocimiento o causacin de los

rendimientos en los trminos pactados.
2. Por los traslados al grupo 12

Inversiones, derivados y posiciones
activas en operaciones de mercado
monetario y relacionadas a las cuentas de
inversiones respectivas.
3. Por el incumplimiento de la operacin
repo
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1223
COMPROMISOS
TRANSFERENCIA
OPERACIONES
CERRADO
DE
EN
REPO
DESCRIPCIN
El compromiso de transferencia en operaciones de repo cerrado es aquel en el cual las partes optan por
inmovilizar el valor objeto de la operacin de reporto o repo.
Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad operaciones de
repo cerrado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando ste sea vigilado por la
operaciones Repo Cerrado.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un
ingreso a ttulo de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultneas y Transferencia
Temporal de Valores, cuenta de ingresos 4104 que se debe reconocer en los trminos pactados bajo la norma
bsica de la causacin contable.
El valor de los documentos que garantizan la operacin deben registrarse en la cuenta de orden acreedora
contingente Valores Recibidos en operaciones repo y Simultneas.
D I N M I CA
DBITOS
CRDITOS
1. Por la entrega de los fondos dinerarios.
1. Por el cumplimiento del Repo cerrado.
2 Por el reconocimiento o causacin de los

rendimientos en los trminos pactados
2. Por los traslados al grupo 12

Inversiones, derivados y posiciones
activas en operaciones de mercado
monetario y relacionadas a las cuentas de
Repo
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1226
CUPONES POR RECIBIR DE

VALORES EN OPERACIONES
SIMULTNEAS.
DESCRIPCIN
Las operaciones simultneas podrn acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses,
dividendos y amortizacin de capital) los cuales podrn hacer parte del precio de la operacin o en su defecto
darle el siguiente tratamiento.
El enajenante registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados al adquirente los cuales deben
transferidos por ste al enajenante de acuerdo con lo convenido. Dicho registro debe realizarlo el enajenante
con abono al valor de la inversin objeto de la transferencia, que se encuentra registrado en el grupo de
inversiones Derechos de transferencia.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva Cupones recibidos por pagar de valores en simultneas.
D I N M I CA
CREDITOS
1.
Por el valor de los intereses, rendimientos o

cupones recibidos.
DEBITOS
1.
Por los pagos efectuados
2.
Por el incumplimiento de la operacin.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1227

REPO
D E S C R IPC I N
Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortizacin de capital) sobre los valores objeto
de la operacin al momento del pago de los mismos en cabeza del adquirente y que deben ser transferidos de
inmediato al enajenante.
El monto registrado en esta cuenta debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversin objeto de
la transferencia, que se encuentra registrado en el grupo de inversiones Derechos de transferencia.
Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones
Repo.
D I N M I CA
DBITOS
1.
Por el valor de los cupones a favor de la

entidad.
CRDITOS
1.
Por los pagos de cupones recibidos
2.
Por Incumplimiento de la operacin.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
CUENTA
1228
CUENTAS
POR
COBRAR
INCUMPLIMIENTO
O
TERMINACION ANTICIPADA
DE OPERACIN REPO
D E S C R IPC I N
Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operacin cuando alguna de las partes
incumpla su obligacin o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesin para
liquidacin o, acuerdos globales de reestructuracin de deudas, caso en el cual se dar por terminada
anticipadamente la operacin a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisin respectiva. Por tanto, la
propiedad de los derechos y beneficios econmicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al
mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y as mismo en la contabilidad del enajenante, debe
revelarse la venta del valor entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se
presente (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva
Cuentas por Pagar por incumplimiento o terminacin anticipada en operaciones Repo.
D I N M I CA
DEBITOS
1.
Por la diferencia a favor entre el monto del 1.

valor a precio justo de intercambio y el monto
de la operacin final del Repo ms los cupones si
los hubiere.
CREDITOS
Por los pagos recibidos.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1229
LLAMADO
AL
MARGEN
ENTREGADO
EN DINERO
OPERACIONES REPO.
DESCRIPCIN
Registra el monto en dinero entregado a ttulo de llamado al margen por uno de los partcipes en la operacin
repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artculo 1 del Decreto 4432 de 2006
y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operacin, acuerden que durante la vigencia de las
operaciones el adquirente podr exigir la entrega de dinero o que el enajenante, solicite la devolucin de
dinero en los casos en que hubiere lugar.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando sta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva Llamado al margen recibido en dinero en
operaciones Repo.
D I N M I CA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el monto de dinero entregado.
1.
Por devoluciones parciales de dinero.
2.
Por solicitud de dineros adicionales.
2.
Por restitucin total del dinero entregado.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1231
COMPROMISOS
TRANSFERENCIAS
OPERACIONES
SIMULTNEAS.
DE
EN
DESCRIPCIN
El compromiso de transferencia en operaciones de simultneas es aquel en el cual la transferencia de la
propiedad o la retransferencia, segn sea el caso, se podr realizar sobre un valor equivalente.
Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad operaciones
simultneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando ste sea vigilado por la
operaciones simultneas.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia)
constituye un ingreso a ttulo de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultneas y
Transferencia Temporal de Valores, subcuenta 410421 que se debe reconocer en los trminos pactados
DINMICA
DBITOS
1. Por la entrega de los fondos
dinerarios.
2. Por el reconocimiento o causacin
de los rendimientos en los trminos
pactados.
CRDITOS
1. Por el cumplimiento de la Simultnea.
2. Por los traslados al grupo 12 Inversiones,
derivados y posiciones activas en operaciones de
mercado monetario y relacionadas a las cuentas de
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
CUENTA
1238
CUENTAS POR COBRAR POR

INCUMPLIMIENTO
O
TERMINACIN ANTICIPADA
EN
OPERACIONES
SIMULTNEAS.
DESCRIPCIN
Cuentas por Pagar por incumplimiento o terminacin anticipada en operaciones Simultneas.
D I N M I CA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la diferencia a favor entre el monto del 1. Por los pagos recibidos.
valor a precio justo de intercambio y el
monto de la operacin final de la Simultnea
ms los cupones si los hubiere.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1239
LLAMADO
AL
MARGEN
ENTREGADO EN DINERO EN
OPERACIONES
SIMULTNEAS.
DESCRIPCIN
simultnea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artculo 2 del Decreto 4432
de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operacin, acuerden que durante la vigencia de las
operaciones Simultneas.
D I N M I CA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el monto de dinero entregado.
1. Por devoluciones parciales de dinero.
2. Por solicitud de dineros adicionales.
2. Por restitucin total del dinero entregado.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1241
COMPROMISOS ORIGINADOS
EN
OPERACIONES
DE
TRANSFERENCIA TEMPORAL
DE VALORES.
DESCRIPCIN
Registra el monto de dinero entregado por el receptor en el originador en la fecha inicial de la operacin para
garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de
valores - valor por dinero -.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando sta sea vigilada por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva Compromisos originados en operaciones de transferencia
temporal de valores.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por la entrega del dinero al originador para

garantizar la operacin.
1. Por devolucin de dinero en cumplimiento de

la operacin.
2. Por los rendimientos pactados reconocidos por

el originador
3. Por la diferencia en cambio generada.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
CUENTA
1246
RENDIMIENTOS POR COBRAR

EN
OPERACIONES
DE
TRANSFERECIA TEMPORAL
DE VALORES.
DESCRIPCIN
Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagar por el uso de los valores
principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operacin.
Los rendimientos se calcularn exponencialmente durante el plazo de la operacin y se reconocern en el
Estado de Resultados, de acuerdo con el principio contable de causacin.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del Receptor (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva Rendimientos por pagar en operaciones de transferencia
DINMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de los rendimientos causados durante 1. Por los pagos recibidos
el plazo de la operacin.
2. Por incumplimiento de la operacin
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1247

DE
TRANSFERENCIA
TEMPORAL DE VALORES.
DESCRIPCIN
Las operaciones de transferencia temporal de valores podrn acordarse sobre valores con pago o sin pago de
cupones (intereses, dividendos y amortizacin de capital) los cuales podrn hacer parte del precio de la
operacin o en su defecto darle el siguiente tratamiento.
El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al receptor los
cuales deben ser transferidos de inmediato por el ste al originador. Dicho registro debe realizarlo el
receptor con abono al valor de la inversin objeto de la transferencia, que se encuentra registrado en el grupo
de inversiones Derechos de transferencia.
Asimismo, cuando la operacin de transferencia temporal de valores sea valor por valor el receptor registra
en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador los cuales deben ser
transferidos de inmediato por ste al recepto.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o el originador segn sea el caso (cuando ste sea
vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva Cupones recibidos por
pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores.
D I N M I CA
CREDITOS
1.
Por el valor de los intereses, rendimientos o

cupones recibidos.
DEBITOS
1.
2.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
CUENTA
1248
CUENTAS POR COBRAR POR

INCUMPLIMIENTO
OTERMINACIN ANTICIPADA
EN
OPERACIONES
DE
TRASFERENCIA TEMPORAL
DE VALORES.
DESCRIPCIN
propiedad de los derechos y beneficios econmicos asociados a los valores principales y todos los riesgos
inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o a la contabilidad del originador de los
valores secundarios, en el caso que la operacin sea valor por valor, y as mismo en la contabilidad de la
contraparte, debe revelarse la venta del valor respectivo entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor de acuerdo con la diferencia que se
Cuentas por Pagar por incumplimiento o terminacin anticipada en operaciones de Transferencia Temporal
de Valores.
D I N M I CA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la diferencia a favor entre el monto del valor 1. Por los pagos recibidos.
principal o secundario a precio justo de intercambio,
segn sea el caso, y el monto de los mismo o el dinero
recibido en el caso de operacin valor por dinero ms
los rendimientos y/o cupones si los hubiere.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1249
LLAMADO AL MARGEN EN
OPERACIONES
DE
DE VALORES.
DESCRIPCIN
de transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c,
Artculo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operacin, acuerden
que durante la vigencia de las operaciones el originador podr exigir la entrega de dinero adicional o que el
receptor, solicite la devolucin de dinero en los casos en que hubiere lugar.
operaciones de Transferencia Temporal de Valores.
D I N M I CA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el monto dinero entregado.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1280 DERECHOS DE TRANSFERENCIA

INVERSIONES NEGOCIADAS
D E S C R IPC I N
Registra el valor actual de las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones
negociadas y representa " la garanta colateral" de la cuenta 2150 - Compromisos de recompra de Inversiones
Negociadas -.
Las inversiones aqu registradas se debern valorar a precios de mercado y el resultado de sta deber
reflejarse de acuerdo con los criterios, parmetros y procedimientos establecidos por esta Superintendencia.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por la transferencia en el momento del

recaudo de los fondos.
b.
Por los rendimientos generados por la

inversin de acuerdo con el mtodo
exponencial.
c.
Por la diferencia en cambio generada.
d.

que origina una utilidad con abono a la
cuenta "AJUSTES POR VALORACIN
A PRECIOS DE MERCADO RECURSOS PROPIOS", cdigo 4215.
CREDITOS
a.
Por el cumplimiento del pacto, restableciendo

la
disponibilidad
de
la
inversin
correspondiente.
b.

registrada en las acciones que originan una
prdida con cargo a la cuenta "AJUSTES
POR VALORACIN DE INVERSIONES A
PRECIOS DE MERCADO - RECURSOS
PROPIOS", cdigo 4215.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1286 UTILIDAD O PRDIDA EN

VALORACIN DE OPCIONES
DESCRIPCIN
Solamente para efectos de reconocer los resultados de las operaciones realizadas con opciones se afectar el
presente cdigo teniendo en cuenta las instrucciones para valoracin de opciones. Los contratos que
respaldan las opciones se registrarn en el cdigo 6 Cuentas contingentes, por ser esta su naturaleza.
Una "opcin" se define como aquel contrato que le da a su tenedor la opcin o el derecho, ms no supone la
obligacin, de comprar o de vender una cantidad especfica de un activo a un precio y en una fecha
determinada, o durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o comprar el
activo en la fecha en que la "opcin" sea ejercida por el tenedor, de acuerdo con las condiciones de cantidad,
calidad y precio establecidos para el efecto en el contrato.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta las instrucciones y autorizaciones que se
emitan al respecto.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el ajuste en la valoracin a precios de

mercado del derecho y la obligacin, segn el
caso, con abono a las subcuentas
correspondientes de la cuenta 4129.
a.

mercado de la obligacin y el derecho, segn
el caso, con cargo a las subcuentas
correspondientes a la cuenta 5129.
b.
Por la cancelacin del contrato.
b.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS Y POSICIONES
ACTIVAS EN OPERACIONES
DE MERCADO MONETARIO
Y RELACIONADAS
1291 CONTRATOS
FORWARD
DESCRIPCIN
Registra los contratos Forward celebrados por la entidad, de acuerdo con las normas relativas que expida esta
entidad.
Un Forward es todo acuerdo o contrato entre dos partes, hecho a la medida de sus necesidades y por fuera de
bolsa, para aceptar o realizar la entrega de una cantidad especfica de un producto o subyacente con
especificaciones definidas en cuanto al precio, fecha, lugar y forma de entrega. Generalmente, en la fecha en
que se realiza el contrato no hay intercambio de flujo de dinero entre las partes.
Para su definicin, valoracin y contabilidad se debe tener presente las instrucciones y autorizaciones
impartidas al respecto por esta Superintendencia.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor determinado del derecho (129105

a la 129122).
a.
Por el valor determinado de la obligacin

(129125 a 129142).
b.
Por el valor del ajuste en la valoracin del

derecho y la obligacin de acuerdo a los
parmetros establecidos, segn el caso, con
abono a las subcuentas correspondientes de la
cuenta 4129.
b.
Por el valor del ajuste en la valoracin de la

obligacin y el derecho de acuerdo a los
parmetros establecidos, segn el caso, con
cargo a las subcuentas correspondientes a la
cuentas 5129.
c.
c.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS Y POSICIONES
ACTIVAS EN OPERACIONES
Y RELACIONADAS
1292
OPERACIONES
CARRUSEL
DESCRIPCIN
Se entienden por operaciones carrusel, el conjunto de dos o ms operaciones que renen las siguientes
caractersticas, independientemente del nombre que se les d para distinguirlas:
Se celebran en principio, sobre un mismo ttulo, el cual tiene un plazo de vencimiento,
Se celebran de manera simultnea,
Son operaciones en las cuales los compromisos de compraventa se hacen efectivos en fechas futuras, y
Permiten establecer que los compromisos de compraventa conexos a las correspondientes operaciones,
definen la propiedad del ttulo abarcando un tiempo sucesivo e ininterrumpido de la vigencia del mismo.
Quedan incluidas todas aquellas operaciones que, en lo sustancial, respondan a las caractersticas generales
antes enunciadas.
DINMICA
DBITOS
a. Compromisos de compra:
Por el valor del derecho a precios de

mercado, cdigos 129220 a 129231, segn
corresponda.
parmetros establecidos segn el caso, con
abono a las subcuentas de la cuenta 4111.
Por el valor total de la obligacin en el
momento de la compra del ttulo, cdigos
129234 a 129242, segn corresponda.
CRDITOS
a. Compromisos de compra:
a
Por el valor de la obligacin a precios de

corresponda.

cargo a las subcuentas de la cuenta 5112.
Por el valor total del derecho en el momento
de la compra del ttulo, cdigos 129220 a
129231, segn corresponda.
DBITOS
b. Compromisos de venta:
Por el valor del derecho a precios de

corresponda.
parmetros establecidos segn el caso con
abono a las subcuentas de la cuenta 4111.
Por el valor total de la obligacin en el
momento de la venta del ttulo, cdigos
129234 a 129242, segn corresponda.
CRDITOS
b.
Compromisos de venta:
corresponda.
cargo a las subcuentas de la cuenta 5112.
Por el valor total del derecho en el momento
de la venta del ttulo, cdigos 129220 a
129231, segn corresponda.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12. INVERSIONES,
DERIVADOS Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO MONETARIO
Y RELACIONADAS
1293
OPERACIONES A PLAZO DE
CUMPLIMINETO EFECTIVO
D E S C R IPC I N
Registra los contratos de futuros realizados por la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas para
este tipo de derivados.
Un futuro es un contrato de entrega futura estandarizado (en cuanto a fecha de cumplimiento, cantidades,
montos, calidades, etc.) realizado en una bolsa de futuros en virtud del cual las partes se comprometen a
entregar y a recibir una mercanca o un activo financiero en una fecha futura especificada en el contrato. La
administracin de estos contratos corresponde generalmente a la Cmara de Compensacin de la Bolsa de
Futuros.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas y reglamentos
prescritos para estos contratos.
Comprende tambin la compra y venta de valores en bolsa a plazo.
La compra y venta de valores en Bolsa ser a plazo cuando al momento de ser celebrada se pacte que su
cumplimiento se realizar en una fecha posterior de la que le correspondera si se hubiera realizado de
contado, y en todo caso, no despus de trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.
Se clasifican por la modalidad de su cumplimiento en operaciones de Cumplimiento Efectivo y
operaciones de Cumplimiento Financiero.
Sern de cumplimiento Efectivo aquellas operaciones a plazo en las cuales el vendedor y el comprador
se obligan irrevocablemente a entregar los valores vendidos en la fecha de cumplimiento de la operacin,
el primero y a pagar en dicha fecha el precio pactado, tratndose del segundo.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas, reglamentos y
contratos prescritos para este tipo de operaciones.

D I N M I C A
DBITOS
a. Por el valor del derecho a precios de mercado
sobre la operacin a plazo, cdigos 129318 a la
129327.
b. por el ajuste en la valoracin a precios de
CRDITOS
a. Por el valor de la obligacin a precios de
mercado, cdigo 129368 a la 129377.
b. Por el ajuste en la valoracin a precios de
c. Por la cancelacin del contrato.
c.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12. INVERSIONES,
DERIVADOS Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO MONETARIO
Y RELACIONADAS
1294
OPERACIONES A PLAZO DE
CUMPLIMIENTO
FINANCIERO
D E S C R IPC I N
Registra los contratos de futuros realizados por la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas para
este tipo de derivados.
Un futuro es un contrato de entrega futura estandarizado (en cuanto a fecha de cumplimiento, cantidades,
montos, calidades, etc.) realizado en una bolsa de futuros en virtud del cual las partes se comprometen a
entregar y a recibir una mercanca o un activo financiero en una fecha futura especificada en el contrato. La
administracin de estos contratos corresponde generalmente a la Cmara de Compensacin de la Bolsa de
Futuros.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas y reglamentos
prescritos para estos contratos.
Comprende tambin la compra y venta de valores en bolsa a plazo.
La compra y venta de valores en Bolsa ser a plazo cuando al momento de ser celebrada se pacte que su
cumplimiento se realizar en una fecha posterior de la que le correspondera si se hubiera realizado de
contado, y en todo caso, no despus de trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.
Se clasifican por la modalidad de su cumplimiento en operaciones de Cumplimiento Efectivo y
operaciones de Cumplimiento Financiero.
Sern de Cumplimiento Financiero aquellas operaciones a plazo en las cuales el cumplimiento se hace
nicamente con la entrega del diferencial en dinero entre el precio pactado en la operacin a plazo y el
precio del mercado de valor correspondiente el da de cumplimiento de la operacin. La entrega se har
por parte del vendedor o del comprador segn el precio de mercado sea superior o inferior,
respectivamente, al fijado en la operacin a plazo.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas, reglamentos y
contratos prescritos para este tipo de operaciones.

D I N M I C A
DBITOS
a.
b.
c.
Por el valor del derecho a precios de mercado

sobre la operacin a plazo, cdigos 129416 a
la 129419.
CRDITOS
a.

mercado, cdigo 129466 a la 129469.
b.

c.
por el ajuste en la valoracin a precios de

CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12.
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS EN
OPERACIONES
DE
MERCADO MONETARIO
Y RELACIONADAS
1296. PROVISIONES INVERSIONES

PERMANENTES
DESCRIPCIN
Registra los valores provisionados por el ente econmico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de
cubrir la diferencia resultante entre el costo ajustado de las inversiones permanentes y el valor de mercado o
intrnseco de las mismas, segn sea el caso. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.
Cuando se den de baja las inversiones (por venta, cesin, castigo, etc.) la cancelacin de las provisiones no
se registrar con abono al gasto por provisiones previamente constituidas. La reversin contra dicho gasto
slo ser aplicable cuando desaparezcan o se reduzcan las circunstancias que dieron origen a su constitucin.
En tales circunstancias el saldo de la provisin se netear con el valor de la inversin en el momento en que
se registra su venta, cesin, castigo, etc.
DINA MICA
CREDITO
a.
Por las provisiones constituidas de acuerdo

con las evaluaciones efectuadas con cargo a
la cuenta "PROVISIONES", cdigo 5199.
DEBITO
b.
Por la cesin, castigo, etc. de las provisiones.
c.
Por la reversin de las provisiones con abono

a la cuenta "PROVISIONES", cdigo 5199
cuando correspondan al mismo ejercicio o a
la subcuenta "RECUPERACIONES REINTEGRO
PROVISIONES
DE
INVERSIONES PERMANENTES", cdigo
423510 cuando correspondan a ejercicios
anteriores.
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
CUENTA
INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS
1297
PROVISIN DE INVERSIONES
POSICIONES ACTIVAS EN
OPERACIONES
DEL
MERCADO MONETARIO Y
RELACIONADAS.
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados al 100%
de las cuentas por cobrar que resultan del cruce de cuentas por cobrar por incumplimiento o terminacin
anticipada de operaciones Repo, simultneas y transferencia temporal de valores.
D I N M I C A
CRDITOS
1. Por las provisiones constituidas con cargo a la
subcuenta 519904 Posiciones activas del
mercado monetario y relacionadas -.
DBITOS
1.
Por la cesin, castigo, etc.
cuentas por cobrar por incumplimiento.
de
las
2. Por la reversin de provisiones con abono a la

subcuenta 519904 Posiciones activas del
mercado monetario y relacionadas- cuando
correspondan al mismo ejercicio, o a la cuenta
de ingresos - Reintegro Provisiones - cuando
correspondan a ejercicios diferentes..
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
12. INVERSIONES,
DERIVADOS
Y
POSICIONES
ACTIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO MONETARIO
Y RELACIONADAS
1298 TTULOS ENTREGADOS EN

GARANTA EN CONTRATOS
DE FUTUROS Y OPERACIONES
A PLAZO
DESCRIPCIN
Registra el valor actual de las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones
negociables y representa la garanta constituida en contratos de futuros, operaciones a plazo y dems
derivados que se garanticen mediante las inversiones negociables.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a. Por la transferencia en el momento de la

constitucin de la garanta.
a. Por el cumplimiento del compromiso,

restableciendo la disponibilidad de la inversin
correspondiente.
b. Por los rendimientos generados

inversin de acuerdo con el
exponencial a tasa de compra.
por la
mtodo
b. Por variacin en precios de mercado que

originan una prdida con cargo al estado de
resultados.
c. Por la variacin en precios de mercado que

originan una utilidad, con abono al estado de
resultados.
c. Por el pago de los rendimientos o dividendos

con cargo a la cuenta 1105 caja.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
13. DEUDORES
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico, incluidas las comerciales
y no comerciales. Comprende, entre otras, las siguientes cuentas: Clientes, Bolsas de Valores, Comisionistas
de Bolsa, emisores de Valores, Depsitos, Anticipos y Avances, Ingresos por Cobrar, Impuestos y
Contribuciones a favor, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Vinculados Econmicos a
Socios y Accionistas, Cuentas por Cobrar a empleados, Prstamos a Particulares, etc.
En este grupo tambin se incluye el valor de la provisin pertinente, de naturaleza crdito, constituida para
cubrir las contingencias de prdida la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1305 CLIENTES
DESCRIPCIN
Registra el valor adeudado por los clientes por la remuneracin de los servicios y asesoras suministradas por
la entidad o por la financiacin de los valores adquiridos por cuenta de los clientes.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor de las facturas por

operaciones o prestacin de servicios.
a.
Por el valor de las partidas de dinero

recibidas para el pago de la deuda.
b.
Por las notas dbito por ajustes relativos a

las operaciones o prestacin de servicios.
b.
Por las notas crdito por ajustes relativos a

las transacciones o prestacin de
servicios.
c.
Por las notas dbito por cargos relativos a

intereses, comisiones, egresos por pagos a
cuenta de clientes o cualquier otro
concepto.
c.
Por las notas crdito por abonos relativos

a intereses, comisiones, pagos por su
cuenta de clientes o cualquier otro
concepto.
a.
d.
Por el ajuste por diferencia en cambio que

resulte al cierre del perodo de la cartera
expresada en moneda extranjera.

b.
Por el valor de los traslados a deudas de

difcil cobro.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1320
CUENTAS POR COBRAR

A CASA MATRIZ
DESCRIPCIN
Registra el valor de las deudas a favor del ente econmico y a cargo de la casa matriz originadas en la
facturacin, cobro o liquidacin de los ingresos u operaciones autorizadas , y directamente realizadas con
sta.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor de las operaciones o la

prestacin de servicios.
a.
Por el valor de las facturas por compras o

prestacin de servicios recibidos.
b.
Por el valor girado como prstamo en los

casos autorizados.
b.
Por el valor de las partidas de dinero

recibidas.
c.
Por el valor de las Notas Dbito

Bancarias por concepto de devolucin de
cheques.
c.
Por las notas crdito por ajustes relativos a

las ventas o prestacin de servicios.
d.
d.
Por el valor de los giros efectuados a

terceros por concepto de pagos por cuenta
de la casa matriz.
Por las notas crdito por abonos relativos

a intereses, comisiones, pagos por su
cuenta a terceros o cualquier otro
concepto.
e.

resulte al cierre del perodo sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
e.

CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1325
CUENTAS POR COBRAR

A SOCIOS Y ACCIONISTAS
DESCRIPCIN
Registra los valores adeudados por los socios o accionistas originados en la entrega de dinero u otros activos
y en pagos efectuados por el ente econmico a terceros por cuenta de stos, as como los prstamos
ordinarios o de vivienda efectuados a los fondos mutuos de inversin, de conformidad con lo dispuesto por el
numeral 4o. del artculo 2o. del decreto 652 de 1988, para los valores aqu registrados deben observarse las
restricciones legales a que haya lugar.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor del bien entregado o el

servicio prestado al socio o accionista.
a.
Por la cancelacin en efectivo que haga

el socio o accionista.
b.
Por el valor pagado a nombre del socio o

accionista.
b.
Por el cruce de cuentas por utilidades u

otros saldos a favor del socio o
accionista.
c.
Por el valor del saldo por concepto de

instalamentos por cobrar en colocacin
de acciones.
c.
Por los pagos recibidos en especie.
d.
Por el saldo por concepto de primas en

adquisicin de cuotas o colocacin de
acciones.
d.
Por el ajuste por diferencia en cambio

que resulte al cierre del perodo sobre
saldos expresados en moneda extranjera.
e.

f.
Por el valor desembolsado por concepto

de prstamos ordinarios o de vivienda
otorgados a los afiliados a los fondos
mutuos de inversin.
As como los prstamos ordinarios o de vivienda efectuados a los fondos mutuos de inversin, de
conformidad con lo dispuesto por el numeral 4 del artculo 2 del decreto 652 de 1988.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1330 ANTICIPOS Y AVANCES
DESCRIPCIN
Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente econmico a personas naturales o
jurdicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestacin futura de acuerdo a las condiciones pactadas,
incluye conceptos tales como anticipos a contratistas, a trabajadores, a proveedores, etc.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por los valores girados por el ente econmico

en la compra de bienes, servicios o segn las
estipulaciones en los respectivos contratos de
obras civiles o trabajos a realizar.
b.
Por las sumas giradas para nacionalizacin de

importaciones.
CREDITOS
a.
Por los valores de las facturas, cuentas de

cobro o actas de entrega parciales o totales
que presenten los beneficiarios de los
anticipos y avances de acuerdo con los
contratos o convenios establecidos.
b.
Por el valor de las cuentas de cobro que

presenten
los
agentes
debidamente
soportados con los documentos externos
correspondientes.
c.

c.
Por los valores no utilizados reintegrados

directamente por los beneficiarios al ente
econmico.
d.
d. Por el valor de los adelantos por

diferentes conceptos.
d.
Por la reclasificacin a cuentas de pasivo, de

los saldos a favor de los beneficiarios a la
fecha de cierre.
e.
Por el valor que se est legalizando al

realizar la entrega del bien.
f.

CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1335 DEPSITOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los dineros entregados por el ente econmico con carcter transitorio como garanta del
cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios
ejecutivos y dems obligaciones contradas con personas naturales o jurdicas.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor de los depsitos realizados en

entidades de servicios pblicos por garanta
de aparatos o de los servicios propiamente
dichos.
a.
Por el valor de utilizacin de los depsitos en

la cancelacin de cartas de crdito por
importaciones o giros al exterior.
b.
Por el valor de los depsitos entregados para

garanta de la prestacin de servicios.
b.
Por el valor de la devolucin o reembolso de

los depsitos en importaciones no realizadas.
c.
Por el valor de los depsitos realizados en el

Banco Popular con destino judicial.
c.
Por el valor del reintegro o devolucin de los

depsitos.
d.

resulte al cierre del perodo sobre las sumas
entregadas en moneda extranjera.
d.
Por el valor correspondiente a la utilizacin o

aplicacin de los depsitos.
e.
Por el valor del traslado a gastos, si el

depsito es irrecuperable.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1340 INGRESOS POR COBRAR
DESCRIPCIN
Registra los valores devengados por el ente econmico pendientes de cobro originados en dividendos o
participantes, intereses, arrendamientos. etc.
No se registra en esta cuenta el valor de los intereses por cobrar incluidos en el valor de las inversiones.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor de los dividendos o

participaciones decretados a favor del
ente econmico.
b.
Por el valor de los intereses causados a

favor de la entidad.
c.
Por el valor de los arrendamientos

causados y no recibidos.
d.
Por el valor de la diferencia en cambio o

pacto de reajuste segn sea el caso.
CREDITOS
a.
Por los pagos recibidos
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1341 INTERESES POR COBRAR
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses devengados por la Entidad sobre sus capitales depsitos, invertidos o
colocados que an no hayan completado su perodo de exigibilidad, o que de haberse producido se
encuentran en proceso de cobra.
Para efectos de registrar la causacin de intereses sobre la cartera de vivienda Subcuentas 134105 a 134125
se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor de los intereses devengados con

abono a cuentas de resultado.
CREDITOS
a.
Por el valor recaudado de los intereses.
b.
Por el valor de los castigos debidamente

autorizados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1345
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Y CONTRIBUCIONES O
SALDOS A FAVOR
DESCRIPCIN
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente econmico, por concepto de
anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas
para ser solicitados en devolucin o compensacin con liquidaciones futuras.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por los valores girados como anticipo.
a.
Por aplicacin del impuesto del ao o perodo

gravable al cual corresponda.
b.
Por las retenciones en la fuente practicadas al

ente econmico por los diferentes conceptos
establecidos en la Ley.
b.
Por el valor de las sumas obtenidas como

devolucin.
c.
Por los dems desembolsos que originaron

descuentos en las declaraciones tributarias y
que no deben ser tratados como costo o gasto.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1350 RECLAMACIONES
DESCRIPCIN
Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compaas aseguradoras a favor del ente
econmico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor de las reclamaciones a las

entidades de seguros, solicitando el
reintegro de la pliza o pago de siniestro,
as como a otros entes econmicos por
diferentes conceptos.
b.
Por el valor de la diferencia en cambio, si

fuere el caso.
CREDITOS
a.
Por el valor de la nota crdito bancaria o

entidad financiera que reconoce
la
reclamacin y que cubre el pago
respectivo.
b.
Por el valor cancelado.
c.
Por la diferencia resultante entre el valor

en libros y el menor valor recibido.
d.
Por fallo en contra, con la debida

autorizacin.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1355
CUENTAS POR COBRAR

A TRABAJADORES
DESCRIPCIN
Registra los derechos a favor del ente econmico originados en crditos otorgados al personal con vnculo
laboral, as como los valores a cargo de trabajadores por conceptos tales como faltantes en caja o de ttulos.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor de los prstamos concedidos

previo el cumplimiento de los requisitos
establecidos.
a.
Por cancelacin parcial o total en

Tesorera, por descuentos por nmina
por aplicacin de prestaciones
sociales parciales o definitivas.
b.
Por el valor de los faltantes en caja, de

ttulos u otros cargos al trabajador.
b.
Por traslado del saldo a la cuenta 1360, deudores varios, por retiro del
trabajador.
c.
Por los traslados a deudas de dudoso

recaudo.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1360 DEUDORES VARIOS
D E S C R IPC I N
Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados
anteriormente.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por las sumas a favor del ente econmico

por las operaciones no contempladas
anteriormente.
CREDITOS
a.
Por el valor castigado contra la provisin

correspondiente.
b.
Por los abonos parciales

efecten los deudores.
o totales que
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1397.
PROVISIN CUENTAS POR

COBRAR DE VIVIENDA
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la
Entidad para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los crditos de vivienda.
Se provisionar el uno por ciento (1%) del valor de los intereses y otros conceptos causados sobre crditos de
vivienda calificados como categora B Riesgo Aceptable amparados con otras garantas.
Los crditos amparados con garantas idneas se provisionarn en el porcentaje determinado para estas
calificaciones, por la Superintendencia Bancaria, sobre la diferencia entre el valor del crdito, incluidos
intereses y otros conceptos y el valor de la garanta idnea. En este caso se registrarn en estas subcuentas la
proporcin correspondiente a los intereses y otros conceptos.
Se provisionar en su totalidad el valor de los intereses y otros conceptos que hayan sido causados sobre
crditos de vivienda que se califiquen como categora C Riesgo Apreciable, independientemente del tipo
de garanta. Adicionalmente, cuando se califiquen en este tipo de riesgo deber suspenderse la causacin de
estos conceptos.
DINMICA
CREDITOS
a.
Por las provisiones constituidas.
DEBITOS
a.

autorizados.
b.
Por la reversin de las provisiones.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
13. DEUDORES
1399. PROVISIONES PARA DEUDAS

DE DUDOSO RECAUDO
DESCRIPCIN
Registra los montos provisionados por el ente econmico para cubrir eventuales prdidas de crditos, como
resultado del anlisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de
valuacin de activo, de naturaleza crdito.
DINMICA
CREDITOS
b.
Por el valor determinado por los clculos

de acuerdo con los anlisis de las cuentas
deudoras.
c.
Por el valor de los ajustes efectuados a los

clculos de la provisin.
DEBITOS
a.
Por el valor de las cuentas castigadas

como incobrables.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
14. CARTERA DE CRDITOS
CUENTA
DESCRIPCIN
Registra los crditos comprados por la Entidad bajo las distintas modalidades autorizadas y en desarrollo del
giro especializado de cada una de ellas.
En la estructura de la cartera de crditos comprados se ha considerado la clasificacin el vencimiento, el tipo
de garanta y la modalidad del crdito. Para este fin deber tenerse en cuenta los parmetros establecidos
para el efecto.
En caso que la garanta no cubra el monto total de las obligaciones registradas en las diferentes cuentas de la
cartera de crditos con garanta admisible, el valor no protegido se clasificar, para efectos de reporte o de
registro de acuerdo con el procedimiento interno adoptado por la Entidad, en la cuenta correspondiente de la
cartera de crditos con otras garantas.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas en que se ha estructurado la cartera de
crditos, cuando se presente una contingencia de perdida probable, independiente mente de los factores
objetivos sealados para el efecto en el Plan nico de Cuentas, ser necesario constituir la provisin por
parte de la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia de Valores para
ordenar provisiones, precia evaluacin de un activo determinado.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
14. CARTERAS DE CRDITO
1404. CARTERA DE VIVIENDA
DESCRIPCIN
Registra el saldo de la cartera para vivienda, independientemente del monto, otorgados a personas naturales
destinados a la adquisicin de vivienda nueva o usada o a la adquisicin de vivienda individual.
Traslados
Cuando se realice un traslado a una categora de mayor riesgo se traslada el valor total del crdito.
En los crditos pactados en Unidades de Valor Real - UVR'S, los traslados deben hacerse a la cotizacin de
la UVR del da en que se produzca el respectivo traslado.
En la subcuenta 140405 se registran los crditos de vivienda adquiridos por la Entidad calificados en
categora A Riesgo Normal.
categora B Riesgo Aceptable.
categora C Riesgo Apreciable.
categora D Riesgo Significativo.
categora E Riesgo de Incobrabilidad.
En los prstamos para la adquisicin de vivienda de inters social otorgados por los bancos hipotecarios, de
acuerdo con el sistema de amortizacin, los intereses, que conforme a las normas vigentes sobre la materia
sean susceptibles de capitalizarse debern asimilarse a la correccin monetaria para los efectos de causacin
y de constitucin de provisiones.

DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por los desembolsos en la adquisicin de la

cartera.
b.
Por causacin
capitalizables.
c.
Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de recompra cartera negociada por el cumplimiento del pacto.
d.
Por los traslados de las cuentas 1490

Compromisos de reventa cartera negociada
por incumplimiento del pacto.
de
los
a.
Por los abonos o cancelaciones totales.
b.
Por los valores de los castigos

debidamente autorizados conforme a las
disposiciones vignetes.
c.
Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de recompra cartera negociada

-
rendimientos
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
14 . CARTERAS DE CRDITO
1494. PROVISIN CRDITOS

DE VIVIENDA
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de crditos calificados como de vivienda.
En los cdigos 149410 y 149412 debe mantenerse en todo tiempo una provisin no inferior al uno por ciento
(1%) del capital pendiente de pago, intereses correccin monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir
los registrados en cuentas de orden de los crditos de vivienda comprados por la Entidad y calificados como
categora "B" - Crditos aceptables
En los cdigos 149415 y 149417 debe mantenerse en todo tiempo una provisin no inferior al diez por ciento
(10%) del capital pendiente de pago, intereses correccin monetaria e ingresos por otros conceptos, sin
incluir los registrados en cuentas de orden de los crditos de vivienda comprados por la Entidad y calificados
como categora "C" - Crditos deficientes En los cdigos 149420 y 149422 debe mantenerse en todo tiempo una provisin no inferior al veinte por
ciento (20%) del capital de los crditos de vivienda comprados por la Entidad y calificados como categora
"D" - Crditos significativo En los cdigos 149425 y 149427 debe contabilizarse una provisin no inferior al treinta por ciento (30%)
del capital de los crditos de vivienda otorgados por la Entidad con otras garantas diferentes a las idneas y
calificados como categora "E" Crdito irrecuperable. Si durante dos (2) aos consecutivos el crdito ha
permanecido en esta categora la provisin mnima se elevar al 60%. Si transcurre un (1) ao adicional en
estas condiciones, la provisin mnima ser del 100%
DINMICA
DEBITOS
a.
CREDITOS
a.

autorizados.
b.
Por la reversin de provisiones.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
15. PROPIEDADES Y EQUIPO
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente
econmico, con carcter permanente, para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por
el apoyo que prestan en la prestacin de servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso
normal de los negocios.
Las Propiedades y Equipo deben registrarse al costo de adquisicin o construccin, del cual forman parte los
costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de
utilizacin o en condiciones de puesta en marcha o enajenacin, tales como los de ingeniera, supervisin,
impuestos, correccin monetaria e intereses.
Los intereses y la correccin monetaria causados sobre obligaciones contradas en la adquisicin forman
parte del costo, salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en
condiciones de utilizacin. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del
respectivo perodo contable.
El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por
obligaciones en moneda extranjera contraidas en su adquisicin. Sin embargo, las diferencias en cambio
causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisicin de
activos especficos, se deben contabilizar en los resultados del perodo contable.
El valor de las Propiedades y Equipo recibidas en cambio o permuta de bienes, se determina mediante
avalo. Tratamiento similar se debe dar a los bienes recibidos en donacin o daciones en pago.
Las Propiedades y Equipo y su Depreciacin Acumulada se debern ajustar por inflacin de acuerdo con las
normas legales vigentes.
Se deben establecer criterios prcticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y
reparaciones de propiedades y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duracin
del activo, de manera que se logre una clara distincin entre aquellos que forman parte del costo del activo y
los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto, se entiende por adicin la inversin agregada al activo
inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.
Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida til del activo constituyen costo
adicional.
Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservacin de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se
produzcan. Este grupo, comprende los terrenos, los edificios, el equipo, muebles y enseres de oficina, el
equipo de computo y de comunicaciones y los vehculos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
15. PROPIEDADES Y EQUIPO
1504 TERRENOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente
econmico, as como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del
mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en las cuentas de Ingresos o Gastos No
Operacionales, segn sea el caso.
DINMICA
DEBITOS
a.
b.
Por el valor de las mejoras y otros cargos

capitalizables que representen un mayor
valor del activo.
c.
Por el valor del ajuste por inflacin.
CREDITOS
a.
Por el costo ajustado de los terrenos

vendidos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
15 PROPIEDADES Y EQUIPO
1508
CONSTRUCCIONES
EN CURSO
DESCRIPCIN
Registra los costos incurridos por el ente econmico en la construccin o ampliacin de edificaciones
destinadas a oficinas, as como de otras obras en proceso, que sern utilizadas en las labores operativas o
administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarn a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos
financieros e interventora y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su
uso.
Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciacin.
El costo del terreno en el cual se esta levantando la construccin se debe registrar por separado en la cuenta
1504 Terrenos.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por los desembolsos efectuados por el

ente econmico.
a.
Por la transferencia a la cuenta

correspondiente, cuando la obra se
encuentre en condiciones de ser utilizada
por el ente econmico.
b.
Por el costo de las obras parciales de esta

naturaleza que se reciban de contratistas,
realizadas por cuenta del ente econmico.
b.
Por el valor de los materiales cargados a

esta cuenta que sean devueltos al
almacn.
c.

c.
Por la devolucin de valores girados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
1512
PROPIEDADES
Y
EQUIPO EN TRNSITO
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin y dems cargos capitalizables en que incurre el ente econmico en el
proceso de importacin de bienes, as como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el
trmite de adquisicin hasta cuando le sean entregados para su utilizacin.
Mientras los bienes permanezcan en esta condicin no deben ser objeto de depreciacin.
Los activos en trnsito deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones vigentes.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor de las entregas anticipadas

durante el trmite de las importaciones
hasta el recibo de los activos.
a.
Por el valor de liquidacin de las

importaciones.
b.
Por los traslados entre pedidos.
b.
Por la parte cargada como anticipo en

esta cuenta.
c.
c.
Por las notas de traslado entre

pedidos o la transferencia a la cuenta
correspondiente.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
1516 EDIFICACIONES
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin o construcciones de inmuebles de propiedad del ente econmico destinados
para el desarrollo del objeto social.
El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 - Terrenos.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en una cuenta de Ingresos o Gastos No
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el costo de las edificaciones

adquiridas por compra o permuta.
b.
Por el costo de las edificaciones

construidas por el ente econmico o por
cuenta de l.
c.
Por el costo de las adiciones o mejoras

capitalizables.
d.
Por el valor determinado mediante avalo

tcnico de las edificaciones recibidas por
cesin, donacin o aporte.
e.
Por el costo de las edificaciones por

traslado de la
cuenta 1508 Construcciones en curso.
f.
Por el costo de la participacin

correspondiente en las edificaciones
adquiridas o construidas en condominio.
g.
CREDITOS
a.
Por el costo ajustado de las edificaciones

vendidas,
cedidas,
demolidas,
permutadas o rematadas.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
1520 EQUIPO DE OFICINA
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad del ente
econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de Ingresos o Gastos No
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el costo de adquisicin de los

muebles y enseres, as como del equipo
electrnico ms las costas adicionales
para su instalacin.
b.

mquinas y muebles de oficina
entregados por el almacn a las
respectivas dependencias.
c.
CREDITOS
a.
Por el costo ajustado en libros del equipo

dado de baja por prdida, robo, caso
fortuito o fuerza mayor.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
15 PROPIEDADES
Y EQUIPO
1524
EQUIPO DE COMPUTACION
Y COMUNICACION
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin del equipo de computo y comunicacin adquiridos por el ente econmico,
para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin y comunicacin.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el costo de adquisicin, mejoras y

adiciones de estos bienes.
a.
Por el costo total ajustado del bien por

venta, retiro o donacin del mismo.
b.
Por el ajuste por diferencia en cambio de

deudas en moneda extranjera sobre los
bienes importados mientras stos no se
pongan en utilizacin.
b.
Por devolucin de equipos o parte de ellos

a los proveedores.
c.
Por los intereses, correccin monetaria y

otros cargos a que hubiere lugar, mientras
el activo entra en funcionamiento.
d.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
1528 EQUIPO DE TRANSPORTE
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin de las unidades de transporte, equipos de movilizacin y maquinaria de
propiedad del ente econmico destinados al transporte de personal y de valores para el desarrollo de sus
actividades.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
a.

vendido.
b.
Por otros cargos capitalizables originados

en obligaciones para la adquisicin del
equipo.
b.

dado
de
baja
por
cesin,
desmantelamiento, prdida o destruccin.
c.
Por el valor de las mejoras o adiciones

capitalizables.
d.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
15.
1592 DEPRECIACION
ACUMULADA
PROPIEDADES Y EQUIPO
DESCRIPCIN
Registra el monto de la depreciacin calculada por el ente econmico sobre la base del costo ajustado por
inflacin.
Se consideran bienes depreciables las Propiedades y Equipo tangibles, con excepcin de los terrenos, de las
construcciones e importaciones en curso y de la maquinaria en montaje.
En todo inmueble, se debe desagregar contablemente, previo concepto de perito avaluador, cuando sea el
caso, el importe atribuible al terreno y el atribuible a la construccin.
La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien. Para la fijacin de sta es necesario
considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as como la obsolescencia por avances
tecnolgicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida til
podr fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso, el ente econmico deber depreciarlo, teniendo en
cuenta la vida til estimada.
El valor de las Propiedades y Equipo que tienen una vida til limitada debe distribuirse como una forma de
medir la expiracin de ste, mediante el registro sistemtico de su depreciacin, durante su vida til o el
perodo estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deber observarse lo siguiente:
a.
El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de las Propiedades y Equipo.
b.
La depreciacin debe ser determinada por mtodos de reconocido valor tcnico, tales como el de
lnea recta, el de saldos decrecientes, el de suma de los dgitos de los aos. El mtodo seleccionado
debe establecer una relacin adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos
correspondientes.
c.
Los cambios en las estimaciones iniciales del perodo de vida til se deben reconocer mediante la
modificacin de la alcuota por depreciacin, en forma prospectiva de acuerdo con la nueva
estimacin.

La Depreciacin Acumulada deber ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas legales vigentes.
Cuando la depreciacin fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrar en el cdigo
2715 -Impuestos Diferidos -. Por el contrario, cuando la depreciacin contable exceda a la depreciacin
fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrar en la subcuenta 171040 -Impuesto de Renta Diferido
"Dbito" por Diferencias Temporales -.
DINMICA
CREDITOS
a.
Por el valor de la depreciacin calculada

mensualmente con cargo al Estado de
Resultados.
b.
DEBITOS
a.
Por el valor de la depreciacin ajustada

que tengan los bienes dados de baja por
venta, cesin, destruccin, demolicin,
obsolescencia, dao irreparable, por
inservibles, prdida o sustraccin.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
1596 DEPRECIACION
DIFERIDA
DESCRIPCIN
Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal. Dicha depreciacin se
ajustar por inflacin de acuerdo con el PAAG, mensual.
Cuando la depreciacin fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrar en el cdigo
2715 - Impuestos Diferidos -. Por el contrario, cuando la depreciacin contable exceda a la depreciacin
fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrar en la subcuenta 171040 - Impuestos de Renta Diferido
"Dbitos" por diferencias temporales.
DINMICA
CREDITOS
a.
Por el defecto de la depreciacin fiscal

sobre la contable.
b.
Por la liberacin o amortizacin de la

depreciacin diferida, con cargo al estado
de resultados.
c.
DEBITOS
a.
Por el exceso de la depreciacin fiscal

sobre la contable.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
1599 PROVISIONES DE
PROPIEDADES Y EQUIPO
DESCRIPCIN
Registra los valores provisionados por el ente econmico, con el objeto de cubrir la desvalorizacin de los
bienes individualmente considerados; dichos valores se ajustarn por inflacin de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes. Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito.
La desvalorizacin resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; en
consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituir una provisin que afectar el Estado de
Resultados del respectivo perodo.
DINMICA
CREDITOS
a.
DEBITOS
a.
Por la reversin de las provisiones

excesivas o indebidas.
b.
Por el valor provisionado en caso de retiro

por venta, prdida o baja del bien
respectivo.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
16.
CUENTA
INTANGIBLES
DESCRIPCIN
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de
competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su
empleo en el ente econmico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Patentes, Derechos, Crdito Mercantil.
Por lo general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til estimada.
Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones legales
vigentes.
Su registro y amortizaciones deben efectuarse de acuerdo con las normas expedidas por la Superintendencia
de Valores o las normas de carcter general aplicables.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
16.
1605 CREDITO MERCANTIL
INTANGIBLES
DESCRIPCIN
Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente econmico activo, sobre el valor en libros o sobre
el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos
especiales tales como el buen nombre, personal idneo, reputacin de crdito privilegiado, prestigio por
vender mejores productos y servicios y localizacin favorable.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor adicional pagado sobre el

costo del activo neto al adquirir la unidad
productora.
b.
CREDITOS
a.
Por la prdida o disminucin del valor del

crdito mercantil ajustado, una vez
comprobado tcnicamente.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
16.
CUENTA
INTANGIBLES
1698 AMORTIZACION
ACUMULADA
DESCRIPCIN
Registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles amortizables, de propiedad
del ente econmico.
La amortizacin debe considerar la vida til estimada del intangible, es decir, los perodos en los cuales
producir beneficios econmicos y la duracin de la proteccin legal conferida al mismo.
El puesto en bolsa no es susceptible de amortizacin, toda vez que tiene vida til ilimitada.
DINMICA
CREDITOS
a.
b.
Por el valor de la cuota de amortizacin

peridica determinada tcnicamente para
cada uno de los activos de acuerdo a sus
caractersticas o condiciones.
DEBITOS
a.
Por el saldo ajustado que tenga al

momento de su venta.
b.
Por el saldo ajustado que tenga cuando se

cancele el activo por desuso.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
16.
1699 PROVISIONES
DE INTANGIBLES
INTANGIBLES
DESCRIPCIN
Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas derivadas del
grupo 16-Intangibles.
DINMICA
CREDITOS
a.
Por el valor estimado de la respectiva

provisin.
DEBITOS
a.
Por el costo de los activos dados de baja.
b.
Por el valor de los ajustes por exceso de la

provisin.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
17 DIFERIDOS
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que
incurre el ente econmico en el desarrollo de su actividad, as como aquellos otros gastos, comnmente
denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener
beneficios econmicos en otros perodos futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos,
contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organizacin y preoperativos,
remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades
ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecucin, contribuciones y afiliaciones e impuestos
diferibles.
Son objeto de amortizacin o extincin gradual, correspondiente a las alcuotas mensuales resultantes del
tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un
crdito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuacin, con cargo a resultados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
17 DIFERIDOS
1705 GASTOS PAGADOS

POR ANTICIPADO
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econmico en el desarrollo de su
actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los
costos o gastos. As, los intereses se causarn durante el perodo prepagado a medida que transcurra el
tiempo; los seguros, durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos, durante el perodo prepagado; el
mantenimiento de equipos, durante la vigencia del contrato.
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferirse y,
por ende, de amortizarse en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina
se pacte reintegro en funcin del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos
taxativamente en el cdigo 1710 - Cargos Diferidos -.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor pagado anticipadamente,

clasificado y cargado a la cuenta
respectiva.
CREDITOS
a.
Por el valor amortizado durante el perodo

de causacin del gasto.
b.
Por la recuperacin total o parcial del

pago realizado por la no prestacin del
servicio
o
por
no
recibir
la
contraprestacin respectiva.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
17 DIFERIDOS
1710 CARGOS DIFERIDOS
DESCRIPCIN
Registra:
- Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las etapas de organizacin, exploracin,
construccin, instalacin, montaje y de puesta en marcha.
- Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de Estudios y Proyectos.
- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
- Los descuentos en colocacin de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS).
- Los tiles y papelera.
- El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza "dbito", ocasionado por las "diferencias temporales"
entre la Utilidad Comercial y la Renta Lquida Fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos
contables, tales como provisiones por cartera en exceso de lmites fiscales, proteccin de inversiones,
bienes recibidos en pago, causacin del Impuesto de Industria y Comercio y gastos estimados para
atender contingencias. Su registro se har directamente contra la provisin del impuesto de renta
corriente (cdigo 2404).
- La publicidad y propaganda.
- Los impuestos.
- Las contribuciones y afiliaciones.
- El entrenamiento de personal
La amortizacin de los cargos diferidos se har as:
-
Por concepto de Organizacin y Preoperativos y Programas para Computador (Software), en un perodo

no mayor a cinco (5) o a tres (3) aos, respectivamente.

-
Por concepto de Utiles y Papelera, se amortizarn en funcin directa del consumo.
Por concepto de Mejoras a Propiedades Tomadas en Arrendamiento, se amortizarn en el perodo

menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prrrogas) y su vida til
probable, cuando su costo no es reembolsable.
Por concepto de Descuento en Colocacin de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones

(BOCEAS), durante el plazo para la redencin o conversin de los ttulos.
Por concepto del Impuesto de Renta Diferido "Dbito" por Diferencias Temporales, se amortizarn en
el momento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las
disposiciones fiscales, segn la naturaleza de la deduccin pertinente o cuando desaparezcan las causas
que la originaron para las derivadas de proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos
estimados para atender contingencias; para estos efectos, no ser deducible la prdida en enajenacin
de acciones o cuotas de inters social; su amortizacin se har directamente contra la provisin del
impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.
Por concepto de Publicidad y Propaganda se amortizarn durante un perodo de tiempo igual al
establecido para el ejercicio contable.
Por concepto de Impuestos, se amortizarn durante la vigencia fiscal prepagada.
Por concepto de Contribuciones y

pertinente.
Por otros conceptos, se amortizarn durante el perodo estimado de recuperacin de la erogacin o de

obtencin de los beneficios esperados.
Afiliaciones, se amortizarn durante el perodo prepagado
Los cargos diferidos no monetarios debern ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas legales
vigentes.
La amortizacin de la correccin monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen
a percibir ingresos se amortizar mensualmente, durante el trmino establecido para el diferido
correspondiente.
En la subcuenta 171085 el fondo registra las prdidas producidas como resultado de la aplicacin de
los ajustes y actualizaciones de mrgenes de valoracin contenidos en el sistema de proveedor para
valoracin de inversiones. Estas prdidas slo podrn ser diferidas cuando exista autorizacin expresa
de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de acto administrativo de contenido general.
Su amortizacin se deber realizar en alcuotas diarias aplicando el mtodo de lnea recta, en los
plazos mximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de acto
administrativo de contenido general.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor de los cargos diferidos.
b.
CREDITOS
a.
Por la parte proporcional de los cargos

diferidos
ajustados
imputables
mensualmente al Estado de Resultados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
17 DIFERIDOS
1720
CARGOS POR CORRECCION

MONETARIA DIFERIDA
DESCRIPCIN
Registra el valor del ajuste por inflacin del patrimonio de conformidad con las normas legales vigentes.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor de la correccin monetaria

diferida, con abono a las subcuentas
pertinentes
del
grupo
34
"REVALORIZACION
DEL
PATRIMONIO".
CREDITOS
a.
Por el valor de la amortizacin en

proporcin a la vida til del activo
al perodo de amotizacin del cargo
diferido correspondiente.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
18 OTROS ACTIVOS
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos
dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente Plan, tales como: Antigedades, Pinturas,
y Objetos de Arte.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
18 OTROS ACTIVOS
1805 BIENES DE ARTE

Y CULTURA
DESCRIPCIN
Registra el costo de las adquisiciones que efecta el ente econmico en obras de arte, artesanas y libros con
el propsito de fomentar la actividad cultural y de investigacin.
Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones legales vigentes.
DINMICA
DEBITOS
a.
b.
CREDITOS
a.
Por el costo ajustado en libros del bien

vendido o dado de baja.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
18 OTROS ACTIVOS
1810 SUCURSALES Y AGENCIAS,

CUENTAS CORRIENTES
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los activos que posee la sociedad en las sucursales y agencias.
Las sucursales y agencias a su vez registran el valor de dichos activos en una cuenta del pasivo denominada
casa principal, cuenta corriente, cdigo 2810, cuenta que representa la inversin realizada por la principal en
la sucursal o agencia.
En la fecha de presentacin de los estados financieros de la sociedad, debern consolidarse los activos,
pasivos, patrimonio y cuentas de resultado de la casa principal con los de las agencias y sucursales que
posea.
La utilidad arrojada por la sucursal o agencia, aumenta el valor de los activos de la principal en las mismas,
lo contrario ocurre cuando se presentan prdidas.
Este cdigo se incluye para el manejo de la operacin entre sucursales y agencias y, para efectos de
presentacin, se elimina con la cuenta pasiva casa principal cuenta corriente, cdigo 2810 al momento de la
consolidacin.
Las operaciones pueden ser realizadas entre la casa principal y la sucursal o agencia, entre sucursales, entre
agencias o entre agencias y sucursales, pero en todo caso, afectan los registros contables de la principal y
significan aumento o disminucin en el cdigo 2810 casa principal, cuenta corriente.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el traslado de fondos.
a.
Por el reintegro a la principal de fondos.
b.
Por el traslado de cuentas por cobrar.
b.
Por el traslado de pasivos.
c.
Por el traslado de propiedades y equipos.
c.
Por el reintegro a la principal de

propiedades y equipos.
d.
Por el traslado de gastos.

d.
Por el traslado de ingresos.
e.
Por la utilidad arrojada por la sucursal o

agencia.
e.
Por la prdida arrojada por la sucursal.
f.
Por cualquier otro traslado que implique

disminucin de la participacin de la
principal en las sucursales o agencias.
f.

disminucin de activos en la principal
para colocarlos en la sucursal agencia.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
18 OTROS ACTIVOS
1815 BIENES RECIBIDOS EN PAGO
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los bienes recibidos por la Entidad en pago de saldos no cancelados provenientes de
obligaciones a su favor.
El bien recibido en pago se contabilizar por el valor cancelado con la dacin sustentada en un avalo de
reconocido valor tcnico. Si entre el valor por el cual se recibe el bien y el valor de la obligacin a cancelar
resulta un saldo a favor del deudor, tal diferencia se contabilizar como una cuenta por pagar subcuenta
235095.
Para efectos de la constitucin de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago,
se deber seguir las instrucciones indicadas en el Captulo III de la Circular Bsica Contable y Financiera de
la Superintendencia Bancaria.
Independientemente de las reglas de provisiones mencionadas anteriormente, los bienes muebles recibidos
en pago que correspondan a ttulos de inversin se valoran aplicando los criterios que para el efecto se
contemplan en la resolucin 1200 de 1995 emitida por esta Superintendencia, en el grupo 13 Inversiones -,
teniendo en cuenta su clasificacin como inversiones negociables renta fija o renta variable o inversiones no
negociables renta variable.
Tanto los bienes inmuebles destinados a vivienda, como los no destinados a vivienda, debern actualizarse
de acuerdo a lo dispuesto en el Captulo III de la Circular Bsica Contable y Financiera de la
Superintendencia Bancaria; en el evento en que el valor de actualizacin sea superior al valor en libros, la
diferencia se registrar como superavit por valoracin.
Cuando el valor de la actualizacin sea menor al valor en libros, la diferencia afectar en primer instancia el
superavit por valoracin del respectivo inmueble hasta agotarlo, y a partir de ah el estado de resultados a
ttulo de provisin por riesgo de mercado.
En todo caso, para efectos de la constitucin de provisiones, las instrucciones impartidas sern aplicables
siempre que, de acuerdo con la actualizacin del valor de los bienes, no haya lugar a constituir una provisin
mayor.
Cuando el bien recibido en pago no se encuentra en condiciones de venta, su costo se incrementar por los
gastos necesarios en que se incurra para tal fin.
No se debitar a esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que incurra la Entidad por concepto de
mantenimiento de los bienes recibidos en pago, ni se acreditar por las rentas que produzcan. Este
movimiento se contabilizar en las respectivas cuentas del estado de resultados.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el valor por el cual se recibe el bien.
a.
Por el costo del bien recibido en pago vendido
b.
Por los gastos necesarios para colocar el bien

en condiciones de venta.
b.
Por el costo del bien recibido en pago

transferido para uso propio.
c.
f. Por el valor de los castigos debidamente

autorizados.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo del bien recibido en pago la diferencia se abonar a la
cuenta 4231 Utilidad en venta bienes recibidos en pago.
Si el valor de la venta es menor que el costo del bien recibido en pago, la diferencia se cargar en la
subcuenta 189920 o 189925 Provisiones bienes realizables y recibidos en pago, segn corresponda. En
caso de ser insuficiente la provisin, se cargar la cuenta 5310 Prdida en venta de bienes recibidos en
pago.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
18 OTROS ACTIVOS
1880 DERECHOS EN FIDEICOMISOS
D E S C R IPC I N
Registra los derechos generados en virtud de la celebracin de procesos de titularizacin que dan al
originador, estructurador o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley.
Los derechos en fideicomisos de inversin se registran en la subcuenta 120605.
La transferencia de uno o ms bienes que hace el originador o estructurador al fiduciario debe efectuarse,
para fines contables, por su consto ajustado, de suerte que la entrega en s misma no genera la realizacin de
utilidades para el constituyente y stas solo tendrn incidencia en los resultados cuando "realmente" se
enajene a terceros el bien o bienes objeto del proceso de titularizacin.
El valor asignado al bien en fideicomiso, se revelar en cuentas de orden bajo el cdigo 829520 - Valor
Asignado Bienes y valores en Fideicomiso -.
Cuando se trate de fideicomisos en garanta, el respectivo valor deber registrarse simultneamente en el
cdigo 8211 - Bienes y valores Entregados en Garanta -.
Los derechos en fideicomisos se ajustarn por inflacin de acuerdo con la naturaleza del bien transferido,
vale decir, activos representados en moneda extranjera, en UVR, con pacto de reajuste, o los que deban
ajustarse de acuerdo con el PAAG mensual, siguiendo en todo caso los procedimientos de ajuste establecidos
para cada uno de estos bienes en la clase 1 - Activos -.
De acuerdo con la clase de activo, ste deber sujetarse a las reglas de evaluacin y constitucin de
provisiones para el tipo de activo, as como para los lmites legales.
Las operaciones pueden ser realizadas entre la casa principal y la sucursal o agencia, entre sucursales, entre
agencias o entre agencias y sucursales, pero en todo caso, afectan los registros contables de la principal y
significan aumento o disminucin en el cdigo 2810 casa principal, cuenta corriente.
DINMICA
DEBITOS
a.
Por el derecho adquirido en el respectivo

negocio fiduciario.
b.
Por el valor del ajuste por inflacin
CREDITOS
a.
Por la terminacin del negocio fiduciario.
b.
Por la restitucin parcial de los bienes.
f.

CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
18 OTROS ACTIVOS
1895 DIVERSOS
DESCRIPCIN
Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros: Mquinas porteadoras,
Estampillas.
Para efectos de fijar los criterios de amortizacin se deben seguir los mismos parmetros fijados para la
depreciacin de Propidedades y Equipo cuenta 1592.
DINMICA
DEBITOS
CREDITOS
a.
Por el costo de los activos adquiridos.
a.
Por el costo ajustado en libros del bien

vendido o dado de baja.
b.
b.
Por la prdida, destruccin o baja del

activo respectivo.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
18 OTROS ACTIVOS
1899
PROVISIONES DE OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas derivadas del
Grupo 18 - Otros Activos -.
DINMICA
CREDITOS
a.
Por el valor estimado para constituir o

incrementar la provisin
segn los
anlisis realizados de las cuentas de otros
activos.
DEBITOS
a.
Por el costo ajustado de los activos dados

de baja por ocurrencia del riesgo previsto
como prdida dao o deterioro.
b.
Por el valor de los ajustes por exceso de la

provisin.
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
19 VALORIZACIONES
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las
inversiones y el valor de mercado de las mismas. Para los Bienes Races la diferencia entre el Costo Neto y
el Avalo Comercial.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
19 VALORIZACIONES
1905
DE INVERSIONES
PERMANENTES
D E S C R IPC I N
Registra la diferencia favorable entre el valor comercial y el valor en libros de las inversiones de propiedad
del ente econmico, las cuales han sido adquiridas como inversiones de carcter permanente, bien sea
voluntarias u obligatorias.
Las valorizaciones de acciones, que coticen en bolsa, pero que se encuentren clasificadas como de baja o de
mnima bursatilidad, se deben determinar de acuerdo con el ltimo valor intrnseco divulgado por el emisor o
siguiendo un mtodo general que refleje de manera adecuada el valor econmico del emisor, el cual deber
ser previamente autorizado por la Superintendencia de Valores.
En todo caso, para determinar el valor de las valorizaciones de acciones de baja o de mnima bursatilidad, se
debe tener en cuenta las dems disposiciones que en relacin con esta clase de inversiones preveen la
resolucin nmero 1200 de 1995, de la Superintendencia de Valores, en concordancia con lo dispuesto en las
circulares externas nmeros 008, 010, 011 y 023 de 1995, expedidas por esta entidad.
El registro de valorizaciones correspondientes a acciones que no coticen en bolsa, se har de acuerdo con el
procedimiento establecido para determinar y registrar las valorizaciones de acciones clasificadas como de
baja o mnima bursatilidad segn el Indice Mensual de Bursatilidad que informa la Superintendencia de
Valores.
El valor intrnseco es la alcuota correspondiente del patrimonio por cada accin, cuotas o partes de inters
social, o valores emitidos en proceso de titularizacin en circulacin. Cuando quiera que la valuacin se
realice utilizando el valor intrnseco es necesario efectuarla con base en un documento idneo que permita
verificar la veracidad de dicho valor. Para tal efecto ser viable utilizar documentos tales como: certificacin
del valor intrnseco, estados financieros certificados al cierre del respectivo ejercicio econmico o en su
defecto los correspondientes al trimestre inmediatamente anterior.

DINMICA
DEBITOS
a.
Por el valor de la diferencia favorable,

resultante de comparar el valor de
mercado de las inversiones con el valor
en libro de las mismas. La diferencia en
mencin se registrar con abono a la
cuenta
"SUPERAVIT
POR
VALORIZACIONES
DE
INVERSIONES
PERMANENTES",
cdigo 3805.
CREDITOS
a.
Por la venta
valorizadas.
de
las
inversiones
b.
Por la disminucin de las diferencias

favorables registradas en perodos
anteriores.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
19 VALORIZACIONES
1910
PROPIEDADES Y
EQUIPO
DESCRIPCIN
Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades y Equipo.
- Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos :
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado por personas o
firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas sealadas en las normas
legales vigentes.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en libros, se proceder a
registrar la valorizacin como supervit por valorizaciones de Propiedades y Equipo. Cuando se establezca
que el valor comercial es inferior a la valorizacin registrada, sin afectar el costo ajustado, sta debe
revertirse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma
de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituir una provisin que afectar
el estado de resultados del respectivo perodo; para estos efectos no se aceptar el mtodo de "grupos
homogneos".
DINMICA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por las diferencias entre el valor en libros

(costo menos depreciacin acumulada) y el
valor del estudio tcnico elaborado por
personas o firmas de reconocida
especialidad.
a.
Por el valor que haya sido contabilizado

en esta cuenta, cuando se enajenen las
respectivas propiedades y equipo.
b.
Por los reajustes que se deriven de la

revisin de los avalos .
b.
Por el menor valor establecido en un

nuevo clculo de la valorizacin, sobre el
valor inicialmente registrado.
CLASE
GRUPO
CUENTA
1. ACTIVO
19 VALORIZACIONES
1995 OTROS ACTIVOS
D E S C R IPC I N
Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalo comercial y el valor neto en libros o
costo de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura o bienes
recibidos en pago. Su clculo se debe determinar utilizando mtodos o avalos de reconocido valor tcnico.
DINMICA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de las valorizaciones

efectuadas con abono a la cuenta 3895 Supervit por Valorizaciones.
a.
Por la venta del bien valorizado.
b.
Por haber sido dado de baja el bien

valorizado.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
D E S C R IPC I N
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el ente econmico en
desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, o en bienes o en servicios. Comprende los
intereses, los ttulos de inversin en circulacin, las Obligaciones Financieras, Los compromisos de
recompra de inversiones negociadas, Los compromisos de recompra de cartera negociada, Las Cuentas por
Pagar, Los Impuestos y Gravmenes, Las Obligaciones Laborales, Los Diferidos, Otros Pasivos, Los Pasivos
Estimados y Provisiones y Los Bonos convertibles en acciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao se ajustarn con base en la tasa de
cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con
cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Los pasivos en UVR o con pacto de reajuste registrados en el ltimo da del perodo se ajustarn con base en
la cotizacin de la UVR para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizndolo como mayor
valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Las obligaciones adquiridas por cuenta de las universalidades en desarrollo del contrato de titularizacin se
registran en las cuentas de orden fiduciarias, clase 7.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS PARTE CORRIENTE Y POSICIONES

PASIVAS EN OPERACIONES
DE MERCADO MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
D E S C R IPC I N
Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico, pagaderas dentro de los doce (12)
meses siguientes a la fecha de presentacin de los estados financieros, Resultan de la obtencin de recursos
provenientes de Establecimientos de Crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los
anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y los
compromisos de recompra de cartera.
Por regla general, las obligaciones contradas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a
cargo del deudor por virtud del crdito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.
Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UVR o con Pacto de Reajuste se deben
reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
PARTE CORRIENTE Y POSICIONES
Y RELACIONADAS.
2105
BANCOS
NACIONALES
D E S C R IPC I N
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico, en moneda nacional o
extranjera, con establecimientos bancarios nacionales.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de las financiaciones o

prstamos recibidos.
a.
Por el valor de los pagos parciales o

totales aplicables a las obligaciones
registradas.
b.

recibidas.
b.
Por el valor de las Notas Crdito por

abonos o cancelacin de obligaciones.
c.
c.
Por el valor del ajuste por diferencia en

cambio, correccin monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.
Por el ajuste negativo por diferencia en

cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO

Y RELACIONADAS.
2110 BANCOS DEL

EXTERIOR
DESCRIPCIN
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico, en moneda nacional o
extranjera, con establecimientos bancarios del exterior.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.

prstamos recibidos.
a.

registradas.
b.

recibidas.
b.
Por el valor de las Notas Crdito por

abonos
o
cancelacin
de
obligaciones.
c.

cambio, correccin monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.
c.
Por el ajuste negativo por diferencia

en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y RELACIONADAS.
2115
CORPORACIONES
FINANCIERAS
D E S C R IPC I N
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico en moneda nacional o
extranjera con corporaciones financieras.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el monto principal del prstamo.
a.

registradas.
b.
Por el valor de las Notas Dbito recibidas.
b.
Por el valor de las Notas Crdito de

las corporaciones financieras.
c.

cambio.
c.

extranjera.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y RELACIONADAS.
2120
COMPAIAS DE
FINANCIAMIENTO
COMERCIAL
DESCRIPCIN
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico con Compaas de
Financiamiento Comercial.
D I N M I CA
CREDITOS
a.

prstamos recibidos.
b.
c.
Por el valor de la diferencia en cambio.
DEBITOS
a.

registradas.
b.
Por el valor de las notas crditos

recibidas.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2121
FINANCIERAS
Y POSICIONES PASIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
COMPROMISOS
TRANSFERENCIA
OPERACIONES
ABIERTO.
DE
EN
REPO
DESCRIPCIN
Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo abierto en su condicin de enajenante.
Financiera de Colombia) con la cuenta activa Compromisos de transferencia en operaciones repo abiertos.
constituye un gasto a ttulo de rendimiento financiero, rendimientos en operaciones Repo, Simultneas y
Transferencia Temporal de Valores, cuenta de gastos que se debe reconocer en los trminos pactados
registrarse en cuentas deudoras acreedoras.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el valor de la obligacin contrada.
1. Por el cumplimiento de la operacin.
2. Por la actualizacin del compromiso

generado por el reconocimiento o
causacin de los rendimientos en los
trminos pactados.
2. Por el incumplimiento de la operacin.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2122
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
COMPROMISOS
TRANSFERENCIA
OPERACIONES
CERRADO.
DE
EN
REPO
DESCRIPCIN
Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo cerrado en su condicin de enajenante.
Financiera de Colombia) con la cuenta activa Compromisos de transferencia en operaciones repo cerrados.
registrarse en cuentas deudoras acreedoras.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el valor de la obligacin contrada.
2. Por la actualizacin del compromiso generado por

el reconocimiento o causacin de los rendimientos
en los trminos pactados.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2123
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
EN LA REALIZACIN DE
OPERACIONES REPO SOBRE
REPO
DESCRIPCIN
Registra la obligacin financiera originada en la realizacin de una operacin repo sobre repo por parte de
quien actu inicialmente como adquirente (Repo activo) a favor del enajenante inicial de la operacin Repo,
por el precio justo intercambio del valor objeto de la operacin registrado inicialmente en la cuenta de orden
contingente acreedora. Cuando el monto de la operacin repo sobre repo difiera del precio justo de
intercambio del valor, esta diferencia se registrar como utilidad o prdida en el estado de resultados segn
corresponda.
La obligacin registrada en el pasivo deber valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o
actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, segn la naturaleza y caractersticas del valor objeto
de la operacin y de acuerdo con los parmetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuacin o
valoracin de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deber reflejarse en el estado
de resultados.
DINMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el monto de la obligacin financiera contrada 1. Por el cumplimiento del pacto.

por la nueva operacin.
2. Por el incremento de la obligacin financiera por
valoracin a precio justo de intercambio del valor 3. Por la disminucin de la obligacin financiera por
objeto de la nueva operacin.
valoracin a precio justo de intercambio del valor
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2124
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
EN LA REALIZACIN DE
OPERACIONES REPO SOBRE
SIMULTNEAS
DESCRIPCIN
Registra la obligacin financiera originada en la realizacin de una operacin repo sobre simultnea por parte
de quien actu inicialmente como adquirente (Simultnea activa) a favor del enajenante inicial de la
operacin Simultnea, por el precio justo intercambio del valor objeto de la operacin registrado inicialmente
en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operacin repo sobre simultnea difiera
del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrar como utilidad o prdida en el estado de
resultados segn corresponda.
de resultados.
DINMICA
CREDITOS
DEBITOS

CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO

DE MERCADO MONETARIO Y
RELACIONADAS.
2125 CORPORACIONES DE
AHORRO Y VIVIENDA
DESCRIPCIN
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico con Corporaciones de
Ahorro y Vivienda.
D I N M I CA
CREDITOS
a.

prstamos recibidos.
b.
c.
Por el valor del ajuste por la diferencia en

la cotizacin del UVR.
DEBITOS
a.

registradas.
b.
Por el valor de las notas crditos

recibidas.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PARTE CORRIENTE Y
POSICIONES PASIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
2126
CUPONES RECIBIDOS POR

PAGAR DE VALORES EN
OPERACIONES
SIMULTNEAS.
D E S C R IPC I N
Las operaciones simultneas podrn acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses,
dividendos y amortizacin de capital) los cuales podrn hacer parte del precio de la operacin o en su defecto
darle el siguiente tratamiento.
El adquirente registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos los cuales deben ser transferidos por
ste al enajenante, de conformidad con lo acordado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante(cuando ste sea vigilado por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta activa Cupones por recibir de valores en simultneas.
D I N M I CA
CREDITOS
1. Por el monto de los cupones recibidos.
DEBITOS
1.
2.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2127
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.

PAGAR DE VALORES EN
OPERACIONES REPO.
D E S C R IPC I N
Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortizacin de capital) sobre los valores objeto
de la operacin recibidos por el adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante.
El registro en esta cuenta debe realizarlo el adquirente y su importe transferirlo al enajenante.en la misma
fecha en que tenga lugar dicho pago, de conformidad con lo establecido en el literal f del artculo 1 del
Decreto 4432 de 2006.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta activa Cupones por recibir en valores en operaciones repo.
D I N M I CA
CREDITOS
1. Por el valor de los cupones recibidos.
DEBITOS
1.
2.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2128
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
CUENTAS POR PAGAR POR

INCUMPLIMIENTO
O
EN OPERACIONES REPO.
D E S C R IPC I N
presente (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa
Cuentas por Cobrar por incumplimiento o terminacin anticipada en operaciones Repo.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por la diferencia entre el valor del ttulo a 1. Por los pagos recibidos.
precios de mercado y el valor de la operacin
final del Repo ms los cupones sin pagar si los
hubiere.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2129
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
LLAMADO
AL
MARGEN
RECIBIDO EN DINERO EN
OPERACIONES REPO.
DESCRIPCIN
Registra el monto en dinero recibido a ttulo de llamado al margen por uno de los partcipes en la operacin
repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artculo 1 del Decreto 4432 de 2006
y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operacin, acuerden que durante la vigencia de las
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte(cuando sta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa Llamado al margen entregado en dinero en
operaciones Repo.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el valor para quien recibe el dinero.
2. Por restitucin total del dinero recibido.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2130
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
EN POSICIONES EN CORTO DE
OPERACIONES REPO ABIERTO
DESCRIPCIN
Registra la obligacin financiera originada en la realizacin de una posicin en corto por parte de quien actu
inicialmente como adquirente (Repo activo) a favor del enajenante inicial de la operacin Repo, por el precio
justo intercambio del valor objeto de la operacin registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente
acreedora. Cuando el monto de la posicin en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta
diferencia se registrar como utilidad o prdida en el estado de resultados segn corresponda.
de resultados.
DINMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de la obligacin financiera.
2. Por el incremento en el valor o precio justo de

intercambio del respectivo valor o ttulo
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de la obligacin.
2. Por la disminucin en el valor o precio justo

de intercambio del respectivo valor o ttulo
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2131
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
COMPROMISOS
TRANSFERENCIA
OPERACIONES
SIMULTNEAS.
DE
EN
DESCRIPCIN
El compromiso de transferencia en operaciones de simultneas es aquel en el cual la transferencia de la
propiedad o la retransferencia, segn sea el caso, se podr realizar sobre un valor equivalente.
Registra los fondos que recibe la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad operaciones
simultneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando ste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa - Compromisos de transferencia en
operaciones simultneas.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia)
DINMICA
CREDITOS
1. Por el recibo de los fondos dinerarios.
DEBITOS

2. Por el reconocimiento o causacin de los
rendimientos en los trminos pactados.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2133
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
EN LA REALIZACIN DE
OPERACIONES SIMULTNEAS
SOBRE SIMULTNEAS.
DESCRIPCIN
Registra la obligacin financiera originada en la realizacin de una operacin simultnea sobre simultnea
por parte de quien actu inicialmente como adquirente (Simultnea activa) a favor del enajenante inicial de la
operacin Simultnea, por el precio justo intercambio del valor objeto de la operacin registrado inicialmente
en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operacin simultnea sobre simultnea
difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrar como utilidad o prdida en el
estado de resultados segn corresponda.
de resultados.
DINMICA
CREDITOS
DEBITOS

CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2134
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
EN LA REALIZACIN DE
OPERACIONES SIMULTNEAS
SOBRE REPO
DESCRIPCIN
Registra la obligacin financiera originada en la realizacin de una operacin simultnea sobre repo por parte
de quien actu inicialmente como adquirente (Repo activo) a favor del enajenante inicial de la operacin
Repo, por el precio justo intercambio del valor objeto de la operacin registrado inicialmente en la cuenta de
orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operacin simultnea sobre repo difiera del precio justo
de intercambio del valor, esta diferencia se registrar como utilidad o prdida en el estado de resultados segn
corresponda.
de resultados.
DINMICA
CREDITOS
DEBITOS

CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2135
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
EN POSICIONES EN CORTO DE
OPERACIONES
SIMULTNEAS.
DESCRIPCIN
Registra la obligacin financiera originada en la realizacin de una posicin en corto por parte de quien actu
inicialmente como adquirente (Simultnea activa) a favor del enajenante inicial de la operacin Simultnea,
por el precio justo intercambio del valor objeto de la operacin registrado inicialmente en la cuenta de orden
contingente acreedora. Cuando el monto de la posicin en corto difiera del precio justo de intercambio del
valor, esta diferencia se registrar como utilidad o prdida en el estado de resultados segn corresponda.
de resultados.
DINMICA
CREDITOS
1.
1. Por el incremento en el valor o precio justo de
intercambio del respectivo valor o ttulo objeto de la 2.
nueva operacin.
de
DEBITOS
Por la cancelacin de la obligacin.
Por la disminucin en el valor o precio justo
intercambio del respectivo valor o ttulo
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2138
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.

INCUMPLIMIENTO
O
EN
OPERACINES
SIMULTNEAS.
DESCRIPCIN
Cuentas por Cobrar por incumplimiento o terminacin anticipada en operaciones Simultneas.
D I N M I CA
CREDITOS
1. Por la diferencia entre el monto del valor a precio
justo de intercambio y el monto de la operacin final de
la Simultnea ms los Cupones si los hubiere.
DEBITOS
1. Por los pagos recibidos.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2139
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
LLAMADO
AL
MARGEN
RECIBIDO EN DINERO EN
OPERACIONES
SIMULTNEAS.
DESCRIPCIN
simultnea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artculo 2 del Decreto 4432
de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operacin, acuerden que durante la vigencia de las
operaciones Simultneas.
D I N M I CA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor para quien entrega el dinero.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2141
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA
COMPROMISOS
DE
OPERACIONES
POR
DE VALORES.
DESCRIPCIN
Registra el monto de dinero recibido del receptor por el originador en la fecha inicial de la operacin para
garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores
- valor por dinero -.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta activa Compromisos originados en operaciones de transferencia
DINMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el monto del dinero recibido para respaldar la 1. Por la devolucin total o parcial de dinero.
operacin.
2. Por los pagos efectuados.
2. Por el rendimiento del dinero recibido segn lo
pactado.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2146
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
RENDIMIENTOS POR PAGAR

EN
OPERACIONES
DE
DE VALORES.
DESCRIPCIN
Registra los rendimientos causados por el receptor que le pagar al originador por el uso de los valores
principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operacin.
Los rendimientos se calcularn exponencialmente durante el plazo de la operacin y se reconocern como
gasto en el Estado de Resultados, de acuerdo con el principio contable de causacin.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta activa Rendimientos por cobrar en operaciones de transferencia
DINMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de los rendimientos causados durante 1.

el plazo de la operacin.
2.
DEBITOS
Por incumplimiento de la operacin
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
2147
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.

PAGAR DE VALORES EN
OPERACIONES
DE
DE VALORES.
D E S C R IPC I N
Las operaciones de transferencia temporal de valores podrn acordarse sobre valores con pago o sin pago de
cupones (intereses, dividendos y amortizacin de capital) los cuales podrn hacer parte del precio de la
operacin o en su defecto darle el siguiente tratamiento.
El receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos sobre el valor principal el cual debe ser
transferidos de inmediato por el ste al originador, de conformidad con lo establecido en el literal d) del
artculo 3. Del Decreto 4432 de 2006.
Asimismo, cuando la operacin de transferencia temporal de valores sea valor por valor el originador registra
en esta cuenta el monto de los cupones recibidos sobre el valor secundario el cual debe igualmente ser
transferido en la misma fecha en que tenga lugar el pago, de conformidad con lo previsto en la norma
anterior.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o el originador segn sea el caso (cuando ste sea
vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa Cupones por recibir de
valores en operaciones de transferencia temporal de valores.
D I N M I CA
CREDITOS
1. Por el monto de los cupones recibidos.
DEBITOS
1.
Por los pagos efectuados.
2.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
OBLIGACIONES
2148
FINANCIERAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
CUENTA

INCUMPLIMIENTO
O
EN
OPERACIONES
DE
DE VALORES.
DESCRIPCIN
propiedad de los derechos y beneficios econmicos asociados a los valores principales y todos los riesgos
inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o a la contabilidad del originador de los
valores secundarios, en el caso que la operacin sea valor por valor, y as mismo en la contabilidad de la
contraparte, debe revelarse la venta del valor respectivo entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor de acuerdo con la diferencia que se
Cuentas por Cobrar por incumplimiento o terminacin anticipada en operaciones de Transferencia Temporal
de Valores.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por la diferencia entre el monto de los valores a 1. Por los pagos efectuados.
precios justos de intercambio y/o el efectivo recibido.
2. Por el costo de la operacin registrados en la cuenta
Rendimientos por cobrar o por pagarde compromisos
en operaciones de transferencia temporal de valores.
3. Por el valor de los cupones si los hubiere.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PARTE CORRIENTE Y
POSICIONES PASIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
2149
LLAMADO
AL
MARGEN
RECIBIDO EN DINERO DE
OPERACIONES
DE
TRANSFERECIA TEMPORAL
DE VALORES.
DESCRIPCIN
de transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c,
Artculo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operacin, acuerden
que durante la vigencia de las operaciones el originador podr exigir la entrega de dinero adicional o que el
receptor, solicite la devolucin de dinero en los casos en que hubiere lugar.
operaciones de Transferencia Temporal de Valores.
D I N M I CA
CRDITOS
1. Por el monto de dinero recibido para garantizar el
cumplimiento de la operacin.
DEBITOS
2. Por restitucin total del dinero recibido.
CLASE
2.
PASIVO
GRUPO
21.
CUENTA
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PARTE CORRIENTE Y
POSICIONES PASIVAS
EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO Y
RELACIONADAS.
2154
EN POSICIONES EN CORTO EN
OPERACIONES
DE
DE VALORES.
DESCRIPCIN
Registra el monto de dinero recibido del receptor por el originador en la fecha inicial de la operacin para
garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores
valor por dineroEsta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando sta sea vigilada por la Superintendencia
Financiera de Colombia) con la cuenta activa Compromisos originados en operaciones de transferencia
temporal de valores
DINMICA
CREDITOS
1. Por el monto de dinero recibido para
respaldar la operacin.
DEBITOS
1. Por la devolucin total o parcial de dinero
2. Por los pagos efectuados
2. Por el rendimiento del dinero recibido segn

lo pactado.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
PASIVAS EN OPERACIONES DE
MERCADO
MONETARIO
Y
RELACIONADAS.
2195 OTRAS OBLIGACIONES

FINANCIERAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico con entes diferentes a establecimientos
de crdito e instituciones financieras.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor recibido del prstamo.
b.
c.

cambio.
DEBITOS
a.
Por el valor de los pagos ya sean

parciales o totales aplicables a las
obligaciones registradas.
b.
Por el valor de las Notas Crdito

recibidas.
c.

extranjera.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
22.
CUENTA
OBLIGACIONES
LABORALES
D E S C R IPC I N
Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los trabajadores, ex-trabajadores o
beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales
como: Salarios por Pagar, Cesantas Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales e
Indemnizaciones Laborales.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
22. OBLIGACIONES
LABORALES
2205 NOMINA POR PAGAR
D E S C R IPC I N
Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de las liquidaciones de

nmina, ya sean bisemanales quincenales
o mensuales.
DEBITOS
a-
Por el valor de los pagos realizados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
22. OBLIGACIONES
LABORALES
2210. CESANTIAS CONSOLIDADAS

PORCIN CORRIENTE
D E S C R IPC I N
Registra el valor de las obligaciones del ente econmico con cada uno de sus trabajadores por concepto del
auxilio de cesantas, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales
vigentes y los acuerdos laborales existentes.
El clculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo perodo contable una vez efectuados los
correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio econmico.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor del traslado proveniente de la

subcuenta 261005 - Cesantas - al
finalizar el ejercicio.
DEBITOS
a.
Por el pago parcial o total, a los

respectivos beneficiarios.
b.
Por los traslados a los Fondos

Administradores de Cesantas de las
sumas adeudadas a los trabajadores.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
22. OBLIGACIONES
LABORALES
2215 INTERESES SOBRE

CESANTIAS
DESCRIPCIN
Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantas de conformidad con las disposiciones
legales vigentes.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de los intereses pendientes de

pago.
DEBITOS
a.
Por el pago de los mismos.
b.
Por los traslados a los Fondos

Administradores de Cesantas de las
sumas adeudadas a los trabajadores.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
22. OBLIGACIONES
LABORALES
2220. PRIMA DE SERVICIOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como
consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos
laborales existentes con el ente econmico.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de la prima de servicios que

ha de pagarse.
DEBITOS
a.
Por el valor del pago efectuado.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
22. OBLIGACIONES
LABORALES
2222. VACACIONES
CONSOLIDADAS
D E S C R IPC I N
Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente econmico adeuda a sus trabajadores producto de
la relacin laboral existente, sean estas legales o extralegales.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor del traslado de la subcuenta

261015 - Vacaciones-.
DEBITOS
a.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
22. OBLIGACIONES
LABORALES
2230. PRESTACIONES
EXTRALEGALES
D E S C R IPC I N
Registra las sumas adeudadas por el ente econmico a sus trabajadores por concepto de prestaciones
extralegales, tales como las originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de las prestaciones causadas

en favor de los trabajadores.
DEBITOS
a.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
22.
2235. INDEMNIZACIONES
LABORALES
OBLIGACIONES
LABORALES
DESCRIPCIN
Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente econmico y a
favor de los ex-trabajadores del mismo por la cancelacin del contrato de trabajo en forma unilateral.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor determinado como saldo a

cargo por indemnizaciones.
DEBITOS
a.
Por el valor parcial o total pagado

por concepto de indemnizaciones.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
23 CUENTAS POR PAGAR
CUENTA
D E S C R IPC I N
Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por conceptos diferentes a
obligaciones financieras tales como intereses, cuentas corrientes comerciales, contratistas, gastos por pagar,
dividendos, participaciones por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nmina, cuentas
corrientes y cuentas por pagar a la casa matriz y compaas vinculadas.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2302 INTERESES
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que la entidad adeuda por el uso de recursos
recibidos de terceros, as como de otras obligaciones.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de intereses causados.
DEBITOS
a. Por el valor de los intereses pagados o
capitalizados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2305 CUENTAS CORRIENTES

COMERCIALES
D E S C R IPC I N
Registra el valor adeudado por el ente econmico a favor de terceros por conceptos diferentes a obligaciones
financieras y para los cuales se maneja una cuenta corriente.
Incluye los saldos a favor de clientes, bolsas de valores, fondos de valores y de inversin, comisionistas de
bolsa y otros conceptos distintos de aquellos que deban ser registrados bajo cuentas de orden de
administracin.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de las transacciones o

prestacin de servicios recibidos.
a.
Por el valor de las facturas por ventas

de bienes o servicios.
b.
Por el valor de los dineros recibidos.
b.
Por el valor
entregados.
c.

cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso..
c.
Por el traslado a otras cuentas.
d.

extranjera.
de
los
dineros
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2306 CUENTAS POR PAGAR A

EMISORES EN CONTRATOS
DE COLOCACION
D E S C R IPC I N
Registra el valor adeudado por la sociedad comisionista de bolsa a los emisores por el valor de los ttulos que
haya debido suscribir en contratos de colocacin en firme o garantizada y cuyo valor no ha sido
desembolsado.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de los ttulos suscritos.
DEBITOS
a.
Por el pago del valor de los ttulos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2310 CASA MATRIZ
DESCRIPCIN
Registra las deudas a cargo del ente econmico y a favor de la casa matriz.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de las obligaciones.
a.

totales que se hagan.
b.

cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.
b.
Por el valor de las Notas Crdito que

se enven por diferentes conceptos.
c.

en cambio en moneda extranjera.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2315 ACCIONISTAS Y SOCIOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor a cargo del ente econmico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de
prstamos, pagos efectuados por ellos y dems importes a favor de stos.
Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la
cuenta 2335.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de los pagos realizados por

cuenta del ente econmico.
a.

totales.
b.
Por el valor de los prstamos recibidos de

stos.
b.

extranjera.
c.

cambio o pacto de reajustes si fuere el
caso.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2320 A CONTRATISTAS
D E S C R IPC I N
Registra el valor adeudado por el ente econmico a terceros por la realizacin de obras de acuerdo con los
contratos respectivos.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de las cuentas de cobro

debidamente soportadas, segn los
trminos del respectivo contrato.
a.

totales.
b.
Por el valor de las entregas parciales o

totales de las obras contratadas.
b.
Por las modificaciones contractuales a

que haya lugar.
c.
Por las modificaciones contractuales a

que haya lugar.
c.
cambio de los saldos en moneda extranjera
d.

cambio o con pacto de reajuste, si fuere
del caso.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2325 COSTOS Y GASTOS

POR PAGAR
DESCRIPCIN
Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por la prestacin de servicios, honorarios y gastos
financieros, entre otros.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de los servicios recibidos por

el ente econmico de acuerdo con las
facturas y cuentas de cobro respectivas.
a.
Por el valor de los pagos que se hagan a

los beneficiarios con posterioridad a la
causacin de los servicios.
b.
Por la causacin de los intereses y

rendimientos
sobre
obligaciones
contradas tanto en moneda nacional
como extranjera.
b.
Por el pago parcial o total de los

intereses y rendimientos.
d.
c.

cambio o pacto de reajuste, si fuere el
caso.
Por el valor de la reliquidacin de las

cuentas de cobro o facturas.
e.

extranjera
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2330 APORTES POR

DEVOLVER
DESCRIPCIN
Registra el valor de las liquidaciones de aportes por concepto de retiros definitivos o parciales de afiliados a
los Fondos Mutuos de Inversin.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el saldo que arroja el nmero de

unidades totales multiplicado por el valor
de la unidad.
b.
Por la valor del retiro parcial de los

aportes..
DEBITOS
a.
Por el valor del desembolso de los

retiros definitivos y parciales de los
afiliados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2335 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES

Y RENDIMIENTOS POR PAGAR
DESCRIPCIN
Registra el valor de los dividendos, participaciones y otros conceptos decretados por la Asamblea General de
Accionistas o Junta de Socios y que debern ser pagados en un plazo mximo de un ao, contado a partir de
la fecha de su aprobacin por parte del mximo rgano social. As mismo, registra los rendimientos
acumulados por los Fondos Mutuos de Inversin durante el respectivo perodo.
Los rendimientos acumulados de los Fondos Mutuos de Inversin se disminuirn cuando se liquiden y se
distribuyan en efectivo o en unidades de inversin, a opcin del beneficiario y en partes alcuotas, previa
autorizacin de la Superintendencia de Valores.
SUBCUENTAS
233505 DIVIDENDOS
233510 PARTICIPACIONES
233515 RENDIMIENTOS DECRETADOS POR PAGAR
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de los

participaciones decretados.
dividendos
a.
Por el valor de los dividendos y

participaciones pagados.
b.
Por el valor de las utilidades de cada perodo

de los Fondos Mutuos de Inversin.
b.
Por compensacin de saldos a cargo de

los socios o accionistas.
c.
Por el valor de las utilidades cuando se

liquiden y se distribuyan en efectivo o en
unidades de inversin a opcin de los
beneficiarios.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2340 RETENCION EN LA
FUENTE
DESCRIPCIN
Registra los importes recaudados por el ente econmico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a
ttulo de retencin en la fuente a favor de la Administracin de Impuestos Nacionales, en virtud al carcter de
recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes econmicos, como
consecuencia del giro normal del negocio.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el importe de la retencin efectuada por

el ente econmico.
DEBITOS
a.
Por los montos cancelados a la

Administracin de Impuestos Nacionales.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2345 DESCUENTOS Y
APORTES DE NOMINA
D E S C R IPC I N
Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de
aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulacin laboral. Igualmente registra
otras acreencias de carcter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepcin de lo
correspondiente a prstamos y retencin en la fuente.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de la causacin de los aportes

laborales pendientes de pago.
a.
Por el valor del pago de los aportes

laborales a los respectivos beneficiarios.
b.
Por el valor de los descuentos efectuados a

los trabajadores.
b.
Por el valor del pago parcial o total por

conceptos diferentes a los aportes
laborales.
c.
Por la restitucin de los excesos en

deducciones o retenciones.
d.
d. Por Notas Crditos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
2350 ACREEDORES VARIOS
DESCRIPCIN
Registra los valores adeudados por el ente econmico por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
D I N M I CA
CREDITOS
a. Por el valor de las obligaciones comerciales
que adquiere el ente econmico producto de las
operaciones comerciales.
DEBITOS
a.

totales a los beneficiarios.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
24 IMPUESTOS GRAVAMENES
Y TASAS
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del
ente econmico por concepto de los clculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas
bases impositivas generadas en el perodo fiscal.
Comprende: entre otros, el Impuesto de Renta y Complementarios, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto de
Industria y Comercio e Impuesto de Valorizaciones.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y TASAS
2404 IMPUESTO SOBRE

LAS VENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN
Registra el saldo de la cuenta corriente impuesto sobre las ventas por pagar como resultado de restar del total
de impuestos generados el total de impuestos descontables.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de los impuestos generados

por la venta de bienes o por la prestacin
de servicio.
a.
Por el valor de los impuestos pagados

en la adquisicin de bienes y
servicios para la prestacin de los
servicios o el suministro de los bienes
generadora del impuesto.
b.
Por el traslado del saldo a favor a la

subcuenta 134520.
b.
Por el pago del saldo resultado de la

declaracin bimestral.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
24 IMPUESTOS, GRAVAMENES
Y TASAS
2408 DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor pendiente de pago por concepto de Impuesto de Renta y Complementarios del respectivo
ejercicio, segn liquidacin privada efectuada en la declaracin de renta correspondiente; as como los
montos para aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y
retenciones pagadas por los correspondientes perodos.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de la liquidacin privada

efectuada con base en las declaraciones
de renta presentadas.
DEBITOS
a.
Por el valor de los pagos del impuesto

sobre la renta aplicables al ao en
curso.
b.
Por el valor reclasificado de otras

cuentas aplicadas como pago de
impuestos.
c.
Por el valor de los anticipos,

retenciones y cuotas pagadas que son
aplicadas a los correspondientes
perodos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y TASAS
2412 DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
D E S C R IPC I N
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales de
servicios y financieras, en favor de cada uno de los municipios donde ellas se desarrollan, segn liquidacin
privada.
En los casos de iniciacin o cese de actividades durante el ao, el perodo es inferior y se denomina "fraccin
de ao".
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor del impuesto liquidado sobre

los ingresos del perodo gravable.
DEBITOS
a.
Por el pago del impuesto.
b.
Por el valor del anticipo pagado en el

ao anterior.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
24 IMPUESTOS
GRAVAMENES
Y TASAS
2416 A LA PROPIEDAD RAIZ
D E S C R IPC I N
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes races, de acuerdo con las
liquidaciones oficiales recibidas por el ente econmico.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de la liquidacin oficial.
DEBITOS
a.
Por el valor del pago parcial o total

del impuesto respectivo.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
24 IMPUESTOS
GRAVAMENES
Y TASAS
2424 DE VALORIZACION
D E S C R IPC I N
Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente econmico, bien sea en desarrollo de sus
operaciones, as como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los
gravmenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de las liquidaciones oficiales

respectivas.
DEBITOS
a.
Por el valor del pago ante la entidad

recaudadora.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
24. IMPUESTOS GRAVAMENES

Y TASAS
2436 DE VEHICULOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados
con los vehculos de propiedad del ente econmico.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor del impuesto liquidado.
DEBITOS
a.
Por el pago del impuesto.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
24. IMPUESTOS GRAVAMENES

Y TASAS
2495 OTROS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente econmico debe
pagar a entidades del gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por la causacin de la liquidacin de los

impuestos.
DEBITOS
a.
Por la cancelacin de los impuestos.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
25 TTULOS DE INVERSIN
EN CIRCULACIN
CUENTA
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los ttulos de inversin puestos en circulacin por entidades legalmente
autorizadas para efectuar su emisin.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
EN CIRCULACIN
2505. BONOS
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los bonos en circulacin por la entidad autorizada. Los descuentos que se
concedan en su emisin se cargarn a la subcuenta 170540 Descuento por Amortizar Ttulos de Inversin
y las primas en la subcuenta 270530 Prima en Colocacin Ttulos de Inversin -.
Los bonos son ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo constituido a cargo
de una sociedad o entidad sujeta a la inspeccin y vigilancia del Gobierno, artculo 752 del Cdigo de
Comercio.
Los Bonos Hipotecarios son ttulos valores de contenido crediticio los cuales se deben enmarcar dentro de los
parmetros establecidos en el artculo 9 de la Ley 546 de 1999.
Los Bonos Opcionalmente Convertibles en Acciones Bocas representan el valor nominal de los bonos
emitidos por entidades autorizadas, que dan a sus tenedores el derecho a convertirlos opcionalmente en
acciones de la sociedad
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor nominal de los bonos en

circulacin
a.
Por el valor pagado a los tenedores de

los bonos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
EN CIRCULACIN
2515. OTROS TTULOS DE

INVERSIN
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de ttulos emitidos por entidades autorizadas bajo denominaciones diferentes a las
anteriores. Se fundamentan en disposiciones legales emanadas del Gobierno o por atribucin de la asamblea
general de accionistas.
El tratamiento contable del descuento o de la prima en su colocacin ser el mismo establecido para la cuenta
2605 Bonos.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor nominal de los ttulos puestos en

circulacin.
a.
Por el valor pagado a los tenedores de los

ttulos.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende los valores provisionados por el ente econmico por concepto de obligaciones para gastos tales
como, Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, as como para atender acreencias laborales no
consolidadas determinadas en virtud de la relacin con sus trabajadores; Igualmente para Multas, Sanciones,
Litigios, Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Reparaciones y Mantenimiento.
Cuando se establezca que una provisin es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversin de
la provisin se abonar a la subcuenta 4235 -Recuperaciones- Reintegro Provisiones- Cuando corresponda a
ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2605 PARA GASTOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico para atender obligaciones
por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y
financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados. Igualmente registra el valor
de la provisin para redencin de unidades contra la cuenta GASTOS POR REDENCION DE UNIDADES,
cdigo 529585 que, por disposicin de la junta directiva, efectan los Fondos Mutuos de Inversin. Esta
provisin no puede exceder del diez por ciento (10 %) del valor neto del fondo, ni del cincuenta por ciento
50% de las valorizaciones. En caso de que en un perodo diferente se exceda la provisin, esta deber
reversarse contra la cuenta REINTEGRO PROVISION PARA REDENCION DE UNIDADES, cdigo
423525.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
b.
Por el valor mensual estimado para cubrir

obligaciones por concepto de gastos.
b.

totales efectuados.
c.
Por el valor del defecto que se presente en la

estimacin.
c.
Por el valor del traslado a cuentas por

pagar, al finalizar el ejercicio.
d.
Por el valor de la provisin para redencin de

unidades.
d.
Por la aplicacin de la provisin por

redencin de unidades de los Fondos
Mutuos de Inversin.
e.
Por el valor de la recuperacin de la

provisin para redencin de unidades.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2610 PARA OBLIGACIONES

LABORALES
D E S C R IPC I N
Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econmico de las obligaciones que se generan en
la relacin laboral, sean stas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o
que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nmina y en un
porcentaje adecuado sobre los salarios causados. El importe de la provisin se debe causar mensualmente
teniendo en cuenta las siguientes condiciones:
a. Existe un derecho adquirido y en consecuencia, una obligacin contrada,
b. El pago es exigible y probable y
c. Su importe se puede estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antiguedad y el cambio en la
base salarial forma parte del respectivo perodo contable.
El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo
ejercicio econmico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarn en las diversas
subcuentas del grupo 25- Obligaciones Laborales-.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por la provisin mensual con cargo a los

resultados por las diversas obligaciones
prestacionales.
a.
Por el valor del traslado a la cuenta

respectiva
del
grupo
25
Obligaciones Laborales-.
b.
Por el valor de los ajustes por defecto que

se presenten al practicar la consolidacin
al cierre del ejercicio.
b.
Por el valor pagado a los trabajadores

de las prestaciones sociales causadas
y canceladas durante un mismo
ejercicio contable.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2615 PARA OBLIGACIONES

FISCALES Y
CONTRIBUCIONES.
D E S C R IPC I N
Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las obligaciones fiscales y
contribuciones y que mensualmente se contabilizan con cargo a Prdidas y Ganancias, tales como: Impuesto
de renta y Complementarios, Industria y Comercio, e Impuesto de Vehculos, etc.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor estimado de la provisin y

apropiado peridicamente.
b.
Por los abonos por ajustes al final del

perodo contable.
DEBITOS
a.
Por el traslado a las cuentas

acreedoras respectivas del grupo 24 Impuestos, Gravmenes y Tasas -.
b.
Por la reversin de las provisiones

excesivas.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2620 PENSIONES DE
JUBILANCION
D E S C R IPC I N
Registra el valor amortizado por la entidad como gasto por pensiones de jubilacin, de acuerdo con clculos
actuariales.
La amortizacin se realiza en forma racional y sistemtica hasta cubrir el 100% del clculo actuarial.
Mediante abonos a la cuenta 262005, clculo actuarial, se contabilizar el valor actual del pasivo por
pensiones de jubilacin que debe registrarse anualmente con base en los estudios actuariales
correspondientes.
La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta 262010, pensiones por
amortizar, con cargo a la subcuenta 510555, pensiones de jubilacin.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor del clculo actuarial.
a.
Por el valor de las pensiones de

jubilacin por amortizar.
b.
Por la amortizacin de las pensiones de

jubilacin por amortizar.
b.
Por el pago de las pensiones de

jubilacin.
c.
Por los abonos por ajustes al final del

perodo contable.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2630 PARA MANTENIMIENTO

Y REPARACIONES
D E S C R IPC I N
por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc, cuyo monto
exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.
D I N M I CA
CREDITOS
a.

obligaciones
por
concepto
de
mantenimiento y reparaciones.
b.
Por el valor de los ajustes por defecto que

se presenten en la estimacin.
DEBITOS
a.

totales efectuados.
b.

c.
Por el valor de los ajustes por exceso

de las apropiaciones contabilizadas.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2635 PARA CONTINGENCIAS
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado y provisionado por el ente econmico para atender pasivos que pueden originarse
por la ocurrencia probable de un evento y por la cuantificacin del monto de la obligacin.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Con el valor de la provisin mensual.
DEBITOS
a.
Por el valor de los traslados a la

cuenta acreedora respectiva.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2640 PARA LITIGIOS,

INDEMNIZACIONES Y
DEMANDAS
D E S C R IPC I N
Registra el valor estimado o determinable, que adems sea justificable, cuantificable y verificable de las
apropiaciones con cargo a resultados, como consecuencia de la iniciacin de actuaciones que puedan derivar
en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como, Superintendencias, Administracin de
Impuestos Nacionales, Tesoreras Municipales y del Distrito capital de Santa Fe de Bogot por el
incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente econmico y a favor de
terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento
de contratos y otras provisiones cuya contingencia de prdida sea probable y su valor razonablemente
cuantificable. En el caso de procesos judiciales, la provisin se debe registrar a la iniciacin de stos.
Tratndose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuacin en la
va gubernativa, an cuando est pendiente la decisin de lo contencioso administrativa.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor gradual o total de la

apropiacin
de
la
provisin
correspondiente, con cargo a resultados.
DEBITOS
a.
Por el traslado a la cuenta 2350 Acreedores varios para efectos de

pago a favor de la autoridad
competente o del beneficiario
correspondiente.
b.
Por la reversin de las provisiones,

sin perjuicio de las justificaciones que
sean del caso.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
Y PROVISIONES
2695 PROVISIONES
DIVERSAS
D E S C R IPC I N
por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para
efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.
D I N M I CA
CREDITOS
a.

algn imprevisto o contingencia.
DEBITOS
a.

totales efectuados.
b.

CLASE
GRUPO
2. PASIVO
27 DIFERIDOS
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo,
que debido a su origen y naturaleza han de influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser
aplicados o distribuidos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
27 DIFERIDOS
2705 INGRESOS RECIBIDOS

POR ANTICIPADO
D E S C R IPC I N
Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestacin
de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios ente otros.
En la subcuenta 270585 el ente econmico registra las utilidades producidas como resultado de la
aplicacin de los ajustes y actualizaciones de mrgenes de valoracin contenidos en el sistema de
proveedor para valoracin de inversiones. Estas utilidades slo podrn ser diferidas cuando exista
autorizacin expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de acto administrativo
de contenido general.
Su amortizacin se deber realizar en alcuotas diarias aplicando el mtodo de lnea recta, en los plazos
mximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de acto administrativo
de contenido general.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de los ingresos recibidos

anticipadamente por el ente econmico.
DEBITOS
a.
Por el valor
suministrados.
de
los
servicios
b.
Por el valor de las devoluciones de

anticipos por no haberse prestado el
servicio
o
entregado
la
contraprestacin correspondiente.
c.
Por el valor de los intereses y

comisiones devengados por el ente
econmico.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
27 DIFERIDOS
2710 CREDITO POR CORRECCION

MONETARIA DIFERIDA
DESCRIPCIN
Registra el valor de la correccin monetaria generada por el ajuste por inflacin de los activos de
conformidad con las normas legales vigentes.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por la correccin monetaria diferida.
DEBITOS
a.
Por el valor de la amortizacin a partir

del momento en que los activos se
encuentren en condiciones de generar
ingresos o de ser enajenados.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
27 DIFERIDOS
2715 IMPUESTOS DIFERIDOS
D E S C R IPC I N
Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.
DINMICA
CREDITOS
a.
Por el producto resultante de multiplicar

el valor cargado como depreciacin
flexible en el ao, por el porcentaje del
impuesto a la renta.
DEBITOS
a.
Por el valor de los traslados o

amortizaciones a la cuenta del
impuesto por pagar peridicamente.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
28 OTROS PASIVOS
CUENTA
D E S C R IPC I N
Comprende las cuentas representativas de obligaciones a cargo del ente econmico, contradas en desarrollo
de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos
del pasivo.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
28 OTROS PASIVOS
2805 ANTICIPOS Y AVANCES

RECIBIDOS
D E S C R IPC I N
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente econmico de clientes como anticipos o avances originados
en fondos para proyectos especficos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente
legalizados, que han de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro respectiva. Igualmente registra el
valor recibido de las empresas patrocinadoras por concepto de contribuciones especiales de la empresa para
atender gastos especficos de los Fondos Mutuos de Inversin.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por los valores de los depsitos recibidos de

clientes.
a.
Por el valor de los depsitos aplicados al

objeto para el cual fueron recibidos.
b.
Por el valor de las contribuciones especficas

recibidas de las empresas patrocinadoras.
b.
Por el valor de las devoluciones parciales

o totales de los anticipos o avances
recibidos
c.
Por el valor del desembolso de los

elementos
adquiridos
con
las
contribuciones especiales de la empresa.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
28 OTROS PASIVOS
2810 CASA PRINCIPAL,

CUENTA CORRIENTE
D E S C R IPC I N
Este cdigo debe ser utilizado por las sucursales y agencias para registrar los derechos de la casa principal en
las mismas.
En el evento en que esta cuenta arroje saldo dbito, significara que la sucursal o agencia ha trasladado activos
a la principal o a las otras sucursales o agencias, provenientes de sus utilidades antes de cierre o de pasivos
obtenidos por sta.
En la descripcin y dinmica para esta cuenta aplican las instrucciones incluidas en el cdigo 1810,
sucursales y agencias as:
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el traslado de fondos.
b.
Por el traslado de cuentas por cobrar.
c.
Por el traslado de propiedades y equipos.
d.
e.
Por la prdida arrojada por la sucursal.
f.

DEBITOS
a.

fondos.
b.
Por el traslado de pasivos.
c.

propiedades y equipos.
d.
e.
Por la prdida arrojada por la

sucursal.
f.
Por cualquier otro traslado que

implique
disminucin
de
la
participacin de la principal en las
sucursales o agencias.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
28 OTROS PASIVOS
2820 EMBARGOS JUDICIALES
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente econmico por concepto de descuentos hechos a
afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitucin de ttulos de depsito
judicial de acuerdo a lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones
eventuales ante terceros por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por los valores ordenados a descontar por

juzgados civiles y penales relacionados
con indemnizaciones por responsabilidad
civil contractual o extracontractual.
b.
Por los valores ordenados a consignar por

cualquier otro concepto.
c.
Por los valores correspondientes a las

transacciones
realizadas
extrajudicialmente por concepto de pagos
de indemnizaciones.
DEBITOS
a.
Por el valor consignado o pagado a

nombre de cada juzgado o tercero, ya
sea en forma parcial o total.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
28 OTROS PASIVOS
2835 DEPOSITOS RECIBIDOS
D E S C R IPC I N
Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente econmico de personas naturales, jurdicas o entidades
oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios de los fondos para
proyectos o inversiones especficas y otras afines.
En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depsitos con el fin
de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisin correspondiente. Igualmente
registra el valor de las contribuciones de la empresa que no alcanzan a ser consolidadas en cabeza de los
afiliados retirados, por no haber cumplido los requisitos de permanencia en el fondo y el retiro no se suceda
por clausura definitiva de la empresa, despido sin justa causa o muerte del trabajador.
D I N M I CA
CREDITOS
DEBITOS
a.
Por el valor de los dineros recibidos por

el ente econmico.
b.
Por el valor no consolidado de la

contribucin de la empresa al retiro de los
afiliados 253520.
a.
Por el valor de las devoluciones

parciales o totales de las sumas
registradas en esta cuenta.
b.
Por la utilizacin o aplicacin de las

sumas recibidas con destinacin
especfica.
c.
Por el valor de los cheques devueltos.
d.
Por la distribucin anual del valor

acumulado entre los afiliados que
cumplan cinco (5) aos en el plan de
ahorros.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
28 OTROS PASIVOS
2895 DIVERSOS
D E S C R IPC I N
Registra las obligaciones a cargo del ente econmico que por su naturaleza no pueden ser incluidas
apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presenta plan.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Con el valor de la obligacin respectiva.
DEBITOS
a.
b.
Por los cruces de cuentas con el

acreedor segn el acuerdo respectivo.
CLASE
GRUPO
2. PASIVO
29 PASIVOS NO CORRIENTES
CUENTA
D E S C R IPC I N
Comprende los valores recibidos por el ente econmico por concepto de emisin y venta de bonos
convertibles en acciones, as como las dems obligaciones que debern ser atendidas pasados los doce meses
siguientes a la fecha de presentacin de los estados financieros.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
29 PASIVOS NO
CORRIENTES
2910
BONOS OBLIGATORIAMENTE
CONVERTIBLES EN ACCIONES
D E S C R IPC I N
Registra el valor nominal de las obligaciones que adquiere el ente econmico por la emisin y colocacin de
bonos cuyo pago deber efectuarse por el ente econmico emisor, mediante la entrega de un nmero
determinado de acciones liberadas.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor nominal de los bonos en

circulacin.
DEBITOS
a.
Por el valor de las acciones

entregadas a los tenedores como pago
o redencin de los mismos.
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
29 PASIVOS NO
CORRIENTES

PARTE NO CORRIENTE
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones financieras que no deber ser cancelado dentro del ao siguiente a la
presentacin de los estados financieros.
D I N M I CA
CREDITOS
a.
Por el valor de la obligacin al momento

de adquirirla.
DEBITOS
a.
Por el valor trasladado al pasivo

corriente.
b.
Por el pago de la obligacin.
Resolucin Nmero
CLASE
GRUPO
CUENTA
2. PASIVO
29 PASIVOS NO
CORRIENTES
2995 DIVERSOS NO
CORRIENTES
D E S C R IPC I N
Registra el valor de los dems pasivos distintos de los anteriores que por circunstancias plenamente
justificadas deban clasificarse como no corrientes.

Dinámica Activo y Pasivo Titularizadora

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Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

Por las entradas de dinero en efectivo y

Por el valor de las consignaciones diarias en

Por el valor de la negociacin de divisas.

Por los sobrantes en caja al efectuar

Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.

Por el mayor valor resultante al convertir

Por el menor valor resultante al convertir las

Por la reduccin o cancelacin del monto del

Por el valor de la constitucin o

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

Por los depsitos realizados mediante

Por las notas crdito expedidas por los

Por el valor de los cheques girados.

Por el valor de las notas dbito expedidas por

Por cualquier otra operacin que

Por cualquier otra operacin que disminuya la

Por el valor de los traslados de cuentas

Por el valor de los traslados de cuentas

Por el menor valor resultante al convertir las

Por el valor de los cheques anulados con

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

1115 REMESAS EN TRANSITO

Por el valor del comprobante de

Por la devolucin de los cheques enviados

Por el valor de las Notas Crdito del Banco

Por el menor valor resultante al convertir las

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

1120 CUENTAS DE AHORROS

Por los depsitos realizados mediante

Por el valor de la correccin monetaria o

Por el valor de los retiros efectuados.

Por el valor de las Notas Dbito por concepto

Por las Notas Dbito por concepto de la

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

1125 PARTICIPACION EN FONDOS

Por el valor de la adquisicin de los

Por la valorizacin de los derechos

Por la redencin de derechos.

Por el valor de los rendimientos

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

12. INVERSIONES, DERIVADOS Y

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

1204 EN ACCIONES NEGOCIABLES RECURSOS PROPIOS

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

Por el costo de adquisicin de las

Por el ltimo valor de mercado como

Por el valor de las comisiones y dems

Por el valor del pago de los dividendos o

Por la variacin en precios de mercado que

Por los traslados a la cuenta "Inversiones

Por los traslados de la cuenta "Inversiones

Por la variacin en precios de mercado

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

Resolucin Nmero 0234 del 30 de abril de 2002

Por el costo de adquisicin.

Por la venta o redencin de ttulos.

Por el valor de las comisiones y dems

Por el valor de los intereses o rendimientos

Por el valor de los rendimientos causados

Por la variacin en favor resultante de

Por la variacin en contra resultante de