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7. Unidad N.

1: ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO PRIVADO


Objetivo:
Identificar y esquematizar el presupuesto, sus clases, importancia, su ubicacin
en el tiempo, as como la informacin que proporcionan.
Esquema temtico de la unidad 1:Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
"Cuando ms hacemos, ms podemos hacer; cuando estamos ms ocupados es
cuando tenemos ms tiempo para divertirnos."
Pitgoras
Estimado estudiante:
En este captulo se ofrecen aspectos generales que servirn de directrices para el
proceso presupuestal, ya que aborda conceptos que comprueban la importancia
del presupuesto, enfatiza la relacin entre el presupuesto, la gerencia y el proceso
de direccin recalcndose primordialmente la analoga existente con las etapas
de proceso de la administracin: planeacin, organizacin, direccin y control, por
ltimo, se examina la clasificacin del presupuesto, lo cual ser de gran
importancia para discernir sobre qu tipo de presupuesto se deber aplicar segn
la situacin y caractersticas de la empresa.
Este captulo, se encuentra desarrollado en el texto gua desde la pgina 1 hasta
la 34.
DESARROLLO DE CONTENIDOS
Para tener en cuenta:

planificacin y control en el sector gubernamental a finales


del siglo XVIII, en Gran Bretaa, en 1820 es aplicado en
Francia y en 1821 lo acoge Estados Unidos.

Guerra Mundial, el sector privado empieza a notar sus

bondades y destina recursos para desarrollarlo, bajo el


sistema presupuesto flexible, desde entonces ha venido
evolucionando y desarrollndose continuamente. Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la
asignatura
1.1 Ubicacin del presupuesto en el tiempo
La empresa requiere la conjugacin constante de las funciones administrativas
que son: planeacin, organizacin, direccin y control; la planeacin direcciona y
seala el rumbo a la empresa. El presupuesto consiste en plasmar los planes de
la empresa en forma cuantitativa y monetaria, constituye una herramienta
trascendental para la toma de decisiones, al ser un plan financiero, parte de
informacin histrica y de aspectos del entorno, proyectando dichos elementos
hacia el futuro, instituyndose en cimiento de los estados financieros proyectados
que son la herramienta bsica para la toma de decisiones a travs de la previsin
de las condiciones econmicas y financieras de la empresa en aspectos claves
como son:

dad

Existen varias diferencias entre la informacin histrica proporcionada por la


contabilidad y la informacin que genera el presupuesto, a continuacin un
esquema al respecto:Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
1.2Definicin de presupuesto
Son mltiples las definiciones de presupuesto, entre algunos constan las
siguientes:
HISTORIA
Datos histricos
FUTURO

Pronsticos
cualitativos y
cuantitativos
Hechos sucedidos
Expectativas por
cumplimiento de
hechos previstos
Contabilidad Presupuesto
Estados
financieros
histricos
Estados
financieros
proyectados
Resultados
irreversibles
Resultados sujetos
a cambios
La historia no
siempre se
repite
El planeacin y
el presupuesto
son flexibles
Sistema de
informacin
SoporteIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura

operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo


determinado.
iones que permite conocer con anticipacin
algunos resultados considerados bsicos para el jefe de la empresa.

administracin de la empresa en un periodo con la adopcin de estrategias


necesarias para lograrlos.

trminos financieros (como en los presupuestos de capital y de ingresos y


gastos) o en trminos no financieros, como en los presupuestos de horas
de mano de obra directa, materiales, volumen fsico de ventas o unidades
de produccin.

numricos. Puede llamarse programa numrico, en consecuencia un


presupuesto financiero de operaciones se denomina a menudo, plan de
utilidades.
1.3Importancia del presupuesto
El presupuesto constituye una herramienta moderna de planeamiento y
control ya que plasma contablemente los objetivos y metas, las tendencias
y la prospectiva del entono, permitiendo medir el efecto ye el impacto de la
gestin lo cual incide sobre los resultados de un negocio.
Por lo anteriormente sealado, la elaboracin de un presupuesto supone
mucho ms que slo la obtencin de estados financiero y econmico
proforma.
Es muy importante que se consideren los impactos de las decisiones
gerenciales sobre los objetivos operativos y por ende, sobre las utilidades

de la empresa, todo esto considerando tambin el efecto que tiene sobre la


generacin de valor para la empresa.
1.4La planeacin y el presupuesto, ventajas y limitaciones
La planificacin es un proceso que ayuda a la empresa a evitar retroceder
en el futuro, pues:
cumplir

La funcin de planeacin en la administracin de las empresas es


trascendental en el sentido que enrumba, motiva, da sentido a toda la
organizacin, sin esta funcin la empresa tendra gran probabilidad de
fracaso, planear es prever el futuro, considerando que el presupuesto es un
plan financiero que permite visualizar los planes en cifras, por lo que es una
herramienta de direccin de las empresas la flexibilidad del presupuesto
permite a la gerencia tomar medidas oportunas ante las diversas situaciones
que se puedan presentar, determinar estndares de actuacin y optar por
las alternativas ms favorables para la empresa, por lo que tambin permite
evaluar la eficacia administrativa, el control del avance y cumplimiento de lo
planificado y la retroalimentacin.
Las limitaciones que presenta el presupuesto son:

de quienes lo elaboran.

eficaz.
imadversin por parte del grupo humano,
por lo que requiere gran comunicacin y socializacin de los

componentes del presupuesto que incumben a cada departamento. Ing. Johanna Armijos
Cordero- Docente de la asignatura
1.5El presupuesto y el proceso de direccin
En la actualidad, no basta con que las empresas obtengan mayores utilidades, el
actual cambio de poca ha llevado a que las empresas busquen ser sustentables
mediante ms y mejores ganancias a travs del tiempo, los grupos de inters ya
no son nicamente los inversionistas, importan mucho los clientes, los empleados,
la sociedad, el Estado y el ambiente, las empresas buscan construir relaciones
duraderas que agreguen valor a la empresa y asegure ganancias a lo largo del
tiempo.
A travs de los planes a corto, mediano y largo plazo, el presupuesto es el medio
idneo a travs del cual la gerencia evala en cifras la interrelacin entre las
funciones administrativas (planeacin, organizacin, direccin y control). No es de
olvidar que la gerencia requiere adicionalmente conjugar capacidades,
Anlisis
del entorno
Diagnstico
estratgico
Formulacin de
objetivos
c
In
o
gresos versus
stos y gastos
Utilidad y
rentabilidad
n

Satisfaccin de
ecesidades del
cliente
Polticas
a
Orientadas a
gregar valor a la
empresa
Seleccin de
estrategias
va
Maximizacin del
lor de la empresa
Proceso de planeacin
ResultadosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
conocimiento, destrezas y valores, elementos que resultan trascendentales en la
gerencia eficiente.
Clasificacin del presupuesto:
Control:
Evaluar el
cumplimiento
de lo
planificado
y
retroalimentar
Direccin:
Guiar a la organizacin

hacia el logro de los objetivos


planteados
Organizacin:
Estructura
funciones
y
actividades
con eficiencia.
Planeacin:
Establece el
camino a seguir
Presupuesto y gerencia
Funciones
de la
gerencia
1
3
42
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
P r e s u p u e s t oIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
1. SEGN LA FLEXIBILIDAD.
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
No admiten ajustes segn las variaciones que puedan ocurrir en el entorno, un
ejemplo constituye la asignacin de determinada cantidad monetaria para los
gastos familiares semanales.

Variables
Los presupuestos contemplan cierta holgura que permitan adaptarse a la empresa
segn las circunstancias del entorno.
2. SEGN EL PERIODO QUE CUBREN.
A corto plazo
Abarcan las operaciones de hasta un ao.
A largo plazo
Presupuestos de trabajo
Por las finalidades
que pretende
Por la tcnica de
valuacin
Segn su contenido
Segn el sector
en el cual se utilice
Segn el perodo
que cubran
Segn la flexibilidad
Clasificacin
del presupuesto
A corto plazo
A largo plazo
Pblico
Privado
De aplicacin (de
recursos)
De fusin

Por reas y niveles de


responsabilidad
Rgidos, estticos, fijos
o asignados
Flexibles o variables
Segn el
campo de aplicacin
en la empresa
De operacin o econmicos
Financieros
Principales
Auxiliares
Estimados
Estndar
Por su reflejo en
los estados financieros
De posicin financiera
De resultados
De costos
De promocin (proyecto
financiero)
Por programas y
actividades
De base cero
De costos
Globales
Maestros

Parciales o analticosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura


Cubre un horizonte de tiempo mayor a un ao, contemplan planes a mediano y
largo plazo.
3. SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD DE LA EMPRESA.
3.1. De operacin o econmicos.
Contempla las actividades de la empresa y obtiene como resultado el estado de
Prdidas y Ganancias proyectado.
3.2. Financieros.
Contiene el clculo de partidas y/o rubros que incurren de manera directa en el
balance. Se destacan:
a los flujos de fondos del efectivo y sus
equivalentes

inversiones en activos fijos, evala las alternativas de inversin.


4. SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN.
1.1Presupuesto del sector pblico.
Cuantifican la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de
los organismos y entidades oficiales.
1.2Presupuesto del sector privado.
Este presupuesto es aplicado en las empresas privadas y tiene como base de la
planificacin de las actividades empresariales.
SEGN SU CONTENIDO:
Principales:
Sintetiza los elementos medulares de la planificacin financiera de la entidad.Ing. Johanna
Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Auxiliares:
Muestran, de manera analtica, la planificacin financiera de cada uno de los
departamentos de la empresa.

POR SU TCNICA DE VALUACIN:


Estimados:
Se formulan sobre una base emprica, se determinan sobre datos histricos y
proyecciones.
Estndares:
Son formulados sobre bases cientficas, buscan minimizar el error, por lo que sus
resultados deben ser obtenidos.
POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
De posicin financiera
Muestra la posicin esttica de la empresa proyectada en el futuro, a travs del
Balance General Presupuestado.
De resultados
Proyecta las posibles utilidades o prdidas en el futuro.
De costos
Parten de la proyeccin de ventas y pronostica los costos que se han de efectuar
en funcin a las ventas.
POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE
De promocin:
Son proyectos financieros y de expansin, para su elaboracin se estiman los
ingresos y egresos que se derivan de dichos proyectos.
De aplicacin:Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Se elaboran para aplicar a crditos, son pronsticos sobre los orgenes y los usos
de los fondos.
De fusin:
Pretende pronosticar los resultados que han de resultar de la unin de entidades.
Por reas y niveles de responsabilidad:
Asigna, a travs del plan financiero, responsabilidades a los encargados de cada

rea o nivel de la organizacin.


Por programas y actividades
Generalmente lo utilizan las instituciones gubernamentales , sus cifras expresan
el gasto, en funcin de los objetivos que persiguen, definiendo el costo de las
actividades que implican llevar a cabo los programas a cargo de cada estamento.
De base cero
Se realiza sin considerar los datos histricos, se usa para replantear la
planificacin financiera, en la aplicacin de una reingeniera de procesos y para
adaptar las finanzas de la empresa al cambio.
Tradicional
Se usa habitualmente en la empresa privada, parte de datos histricos y de la
experiencia.
DE TRABAJO
Presupuestos parciales o analticos
Se desarrollan analticamente para cada departamento
Presupuestos previos o globales
Engloban los presupuestos parciales y constituyen una fase previa a los
presupuestos definitivos, est sujeto a aprobacin mediante un estudio y anlisis.
Presupuestos maestros o tipoIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Se ahorra tiempo con estos presupuestos ya que slo se ajustan ciertos
elementos segn las condiciones cambiantes de la empresa, tiene que ser
analizado y ajustado continuamente.
Mecnica, tcnica y principios del presupuesto
Ejercicio de autoevaluacin
Para el primer trimestre del ao 2015, la empresa de muebles Jpiter, plantea
vender 3.000 escritorios, a un precio de $600 cada una. Al finalizar el ao 2011, la
empresa posee 4500 escritorios con un costo de $200 cada uno. Se programa la

produccin de 2.500 escritorios en base de los siguientes costos:


Materiales directos $304.000, Mano de obra $144.000, los gastos indirectos de
fabricacin el 40% del costo de mano de obra. La planta de muebles utiliza el
mtodo LIFO (ltimas entradas, primeras salidas) para evaluar sus inventarios.
Los gastos operacionales ascienden al 10% de las ventas.
Se requiere:
Diseo de formas y/o cedulas
presupuestales que recogen
informacin.
Clculos matemticos.
Organizacin del trabajo
Medios mecnicos
Procedimientos que pueden provenir de
la experiencia o de investigaciones
realizadas
Tcnicas
Previsin
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
PrincipiosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
1. Elaborar un estado de costo de fabricacin y ventas presupuestado.
2. Elaborar un estado de prdidas y ganancias proyectado.
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIN:
Marque con una (V) cuando sea verdadero y con una (F), cuando sea falso, cada
una de las siguientes opciones:

a) ( ) El presupuesto de operacin consiste en revaluar cada uno de los


programas, sin considerar los datos histricos.
b) ( ) Todo presupuesto siempre es flexible.
c) ( ) Los presupuestos segn su aplicabilidad se clasifican en fijos y flexibles.
d) ( ) Los medios mecnicos son procedimientos que pueden provenir de la
experiencia.
e) ( ) El principio de direccin permite la comparacin entre los objetivos y los
logros.
Si contest correctamente, las opciones antes sealadas, su proceso de
aprendizaje va por buen camino, caso contrario deber revisar nuevamente los
contenidos de esta unidad.
UNIDAD N. 2 PLANEACION FINANCIERA Y PRESUPUESTOS
COMERCIALES.
OBJETIVO DE LA UNIDAD:Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
nte los planes y programas de mercadeo, partiendo
de un anlisis situacional con prospectiva y empleando el presupuesto
para evaluar las estrategias.
DESARROLLO DE CONTENIDOS
Persistir hasta alcanzar el xito
Og Mandino
1. Planeacin financiera
Introduccin:
En el captulo, se afrontan temas fundamentales relacionados con la empresa
relacionados con los ingresos y desembolsos que conforman los presupuestos de
publicidad, promocin y distribucin, al igual que todo presupuesto hasta aqu
tratado, requiere partir del diagnstico de la situacin actual, especialmente en el
mbito mercantil, por lo que encaja con el plan estratgico para la empresa, el

diagnstico mercantil requiere fundamentalmente el anlisis de dos elementos:


empresarial

Este captulo usted lo encuentra desarrollado ampliamente en el texto gua, entre


las pginas: 91146.
Diagnstico mercantil estratgicoIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Para comenzar, es necesario sealar que la empresa no est aislada del entorno
que le rodea, se encuentra afectada por una serie de elementos controlables y no
controlables, que pueden convertirse en amenazas y oportunidades para la
empresa, entre otros, encontramos:
n econmica: crecimiento (PIB), inflacin, tasa de inters,

Otro ambiente a analizar es el interno, aspectos como la gestin, el grado de


compromiso de los empleados y su grado de capacitacin, la tecnologa que la
empresa posee y sus recursos, entre otros, que se convierten en fortalezas y
debilidades.

Entorno de la
Empresa
Anlisis

FODA
Aspectos
crticos
Objetivos
estratgicos
Objetivos
operativos y
financierosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Las estrategias a desarrollar provienen de dicho anlisis, aprovechando las
fortalezas y oportunidades para disminuir las debilidades y paliar las amenazas.
Para todo proceso de planeacin, es necesario un diagnstico que facilite la
definicin de objetivos, estrategias y programas, en lo que respecta a la
planeacin estratgica, involucra los siguientes aspectos:
ntorno que viabilizan o dificultan la capacidad
competitiva de la empresa (macroambiente y microambiente).

permiten a la empresa actuar y hacer frente a su competencia (ambiente


interno).Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
ANLISIS DEL AMBIENTE EMPRESARIAL.
1.2.1 Ambiente Externo:
1.2.2 Anlisis del macroambiente
El anlisis del ambiente externo, no necesariamente se limita a lo regional o
nacional, existen elementos globales cuyas tendencias pueden afectar a la
empresa.

HUMANO

g. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura


3.2.1.1 Entorno demogrfico
Constituye un elemento esencial, comprenden aspectos poblacionales que tienen
incidencia en el segmento de mercado al cual se enfoca la empresa, por ejemplo:
tasa de natalidad y mortalidad, concentracin demogrfica, ubicacin de los
consumidores potenciales, crecimiento y composicin poblacional (edad y sexo.
3.2.1.2 Entorno social y cultural
Es importante, previo a disear estrategias, el anlisis de costumbres y valores de
los mercados meta, de esto depender la percepcin psicolgica, misma que se
debe tener en cuenta en las decisiones.
3.2.1.3 Entorno Econmico
Los agregados econmicos afectan en forma directa las decisione; la inflacin, la
distribucin de la riqueza, el crecimiento econmico de un pas y concretamente
del sector en el que se desenvuelve la empresa, el desempleo, la tasa de inters,
entre otros, pueden afectar la estructura de los costos o la capacidad adquisitiva
de la poblacin, limitando la posibilidad de desarrollar estrategias de precios para
la empresa.
3.2.1.4 Entorno tecnolgico
La tecnologa logra mayor eficiencia en las empresas que la poseen, generando
ventajas competitivas frente a las que trabajan con medios obsoletos, las
economas de escala es una consecuencia de la capacidad tecnolgica. Otro
elemento a tener en cuenta es si en el medio se cuenta con personal capacitado
para operar la tecnologa.

3.2.1.5 Entorno legal:


Es pertinente un anlisis de los aspectos legales como leyes, normas y
reglamentos vigentes en el entorno y que pueden afectar a la empresa, este
anlisis enmarcar las decisiones, adems estn criterios de tica empresarial
que la empresa deber tener en consideracin para construir relaciones con la
sociedad, el ambiente y la comunidad en la que trabaja para asegurar sus
ganancias a lo largo del tiempo.Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Entorno poltico:
Comprende el anlisis de la situacin poltica a nivel regional, nacional y mundial
y su incidencia en el desarrollo de la empresa, algunos aspectos claves en este
anlisis pueden ser:

stado

Entorno ambiental:
Respecto al entorno ambiental, se analizan aspectos que tienen incidencia en la
empresa en componentes como:

Fuerzas de Porter
Michel Porter (1985) identifica cinco fuerzas, cuyo anlisis establece factores
clave de xito para la empresa:
1. Ingreso de competidores potenciales, para alivianar esta posible amenaza,
se analiza a travs del anlisis de las barreras de entrada a la industria,
ejemplos de posibles barreras de entrada son:

- Docente de la asignatura
Tambin se debe analizar las barreras de salida como son:

2. Rivalidad entre competidores existentes, se analiza la rivalidad existente


entre competidores, a travs del estudio de los siguientes aspectos relevantes:

3. Sustitutos del bien o servicio


Son aquellos productos que cumplen igual funcin que el bien o servicio que
ofrece la empresa, ya que el consumidor puede optar por reemplazarlos. En
este anlisis es necesario revisar aspectos como:

arse al sustituto
4. Poder de negociacin de compradores del bien o servicio, ya que si existe
gran nmero de compradores, su poder de negociacin ser menor, pero si
son escasos y estn organizados, su poder de negociacin es mucho mayor.

El anlisis de esta fuerza debe realizarse en dos sentidos:

que el comprador mantiene, la calidad del producto que el comprador


exige y las utilidades que el comprador conserva, son trascendentales,
sobre todo si el comprador es intermediario del bien o servicio. Ing. Johanna Armijos CorderoDocente de la asignatura

compradores, e volumen de compras, costos de cambio, integracin


hacia atrs (posibilidad que el cliente se provea por s mismo),
informacin de los compradores, productos sustitutos.
1.4La planeacin y el presupuesto, ventajas y limitaciones
La planificacin es un proceso que ayuda a la empresa a evitar retroceder
en el futuro, pues:

La funcin de planeacin en la administracin de las empresas es


trascendental en el sentido que enrumba, motiva, da sentido a toda la
organizacin, sin esta funcin la empresa tendra gran probabilidad de
fracaso, planear es prever el futuro, considerando que el presupuesto es un
plan financiero que permite visualizar los planes en cifras, por lo que es una
herramienta de direccin de las empresas la flexibilidad del presupuesto
permite a la gerencia tomar medidas oportunas ante las diversas situaciones
que se puedan presentar, determinar estndares de actuacin y optar por
las alternativas ms favorables para la empresa, por lo que tambin permite
evaluar la eficacia administrativa, el control del avance y cumplimiento de lo
planificado y la retroalimentacin.
Las limitaciones que presenta el presupuesto son:

estimados, dependern del criterio y la experiencia


de quienes lo elaboran.

eficaz.
te del grupo humano,
por lo que requiere gran comunicacin y socializacin de los
componentes del presupuesto que incumben a cada departamento. Ing. Johanna Armijos
Cordero- Docente de la asignatura
1.5El presupuesto y el proceso de direccin
En la actualidad, no basta con que las empresas obtengan mayores utilidades, el
actual cambio de poca ha llevado a que las empresas busquen ser sustentables
mediante ms y mejores ganancias a travs del tiempo, los grupos de inters ya
no son nicamente los inversionistas, importan mucho los clientes, los empleados,
la sociedad, el Estado y el ambiente, las empresas buscan construir relaciones
duraderas que agreguen valor a la empresa y asegure ganancias a lo largo del
tiempo.
A travs de los planes a corto, mediano y largo plazo, el presupuesto es el medio
idneo a travs del cual la gerencia evala en cifras la interrelacin entre las
funciones administrativas (planeacin, organizacin, direccin y control). No es de
olvidar que la gerencia requiere adicionalmente conjugar capacidades,
Anlisis
del entorno
Diagnstico
estratgico
Formulacin de
objetivos
c

In
o
gresos versus
stos y gastos
Utilidad y
rentabilidad
n
Satisfaccin de
ecesidades del
cliente
Polticas
a
Orientadas a
gregar valor a la
empresa
Seleccin de
estrategias
va
Maximizacin del
lor de la empresa
Proceso de planeacin
ResultadosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
conocimiento, destrezas y valores, elementos que resultan trascendentales en la
gerencia eficiente.
Clasificacin del presupuesto:
Control:
Evaluar el

cumplimiento
de lo
planificado
y
retroalimentar
Direccin:
Guiar a la organizacin
hacia el logro de los objetivos
planteados
Organizacin:
Estructura
funciones
y
actividades
con eficiencia.
Planeacin:
Establece el
camino a seguir
Presupuesto y gerencia
Funciones
de la
gerencia
1
3
42
Presupuesto
Presupuesto

Presupuesto
P r e s u p u e s t oIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
1. SEGN LA FLEXIBILIDAD.
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
No admiten ajustes segn las variaciones que puedan ocurrir en el entorno, un
ejemplo constituye la asignacin de determinada cantidad monetaria para los
gastos familiares semanales.
Variables
Los presupuestos contemplan cierta holgura que permitan adaptarse a la empresa
segn las circunstancias del entorno.
2. SEGN EL PERIODO QUE CUBREN.
A corto plazo
Abarcan las operaciones de hasta un ao.
A largo plazo
Presupuestos de trabajo
Por las finalidades
que pretende
Por la tcnica de
valuacin
Segn su contenido
Segn el sector
en el cual se utilice
Segn el perodo
que cubran
Segn la flexibilidad
Clasificacin
del presupuesto

A corto plazo
A largo plazo
Pblico
Privado
De aplicacin (de
recursos)
De fusin
Por reas y niveles de
responsabilidad
Rgidos, estticos, fijos
o asignados
Flexibles o variables
Segn el
campo de aplicacin
en la empresa
De operacin o econmicos
Financieros
Principales
Auxiliares
Estimados
Estndar
Por su reflejo en
los estados financieros
De posicin financiera
De resultados
De costos
De promocin (proyecto

financiero)
Por programas y
actividades
De base cero
De costos
Globales
Maestros
Parciales o analticosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Cubre un horizonte de tiempo mayor a un ao, contemplan planes a mediano y
largo plazo.
3. SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD DE LA EMPRESA.
3.1. De operacin o econmicos.
Contempla las actividades de la empresa y obtiene como resultado el estado de
Prdidas y Ganancias proyectado.
3.2. Financieros.
Contiene el clculo de partidas y/o rubros que incurren de manera directa en el
balance. Se destacan:

equivalentes
s, comprende las
inversiones en activos fijos, evala las alternativas de inversin.
4. SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN.
1.1Presupuesto del sector pblico.
Cuantifican la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de
los organismos y entidades oficiales.
1.2Presupuesto del sector privado.
Este presupuesto es aplicado en las empresas privadas y tiene como base de la

planificacin de las actividades empresariales.


SEGN SU CONTENIDO:
Principales:
Sintetiza los elementos medulares de la planificacin financiera de la entidad.Ing. Johanna
Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Auxiliares:
Muestran, de manera analtica, la planificacin financiera de cada uno de los
departamentos de la empresa.
POR SU TCNICA DE VALUACIN:
Estimados:
Se formulan sobre una base emprica, se determinan sobre datos histricos y
proyecciones.
Estndares:
Son formulados sobre bases cientficas, buscan minimizar el error, por lo que sus
resultados deben ser obtenidos.
POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
De posicin financiera
Muestra la posicin esttica de la empresa proyectada en el futuro, a travs del
Balance General Presupuestado.
De resultados
Proyecta las posibles utilidades o prdidas en el futuro.
De costos
Parten de la proyeccin de ventas y pronostica los costos que se han de efectuar
en funcin a las ventas.
POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE
De promocin:
Son proyectos financieros y de expansin, para su elaboracin se estiman los
ingresos y egresos que se derivan de dichos proyectos.

De aplicacin:Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura


Se elaboran para aplicar a crditos, son pronsticos sobre los orgenes y los usos
de los fondos.
De fusin:
Pretende pronosticar los resultados que han de resultar de la unin de entidades.
Por reas y niveles de responsabilidad:
Asigna, a travs del plan financiero, responsabilidades a los encargados de cada
rea o nivel de la organizacin.
Por programas y actividades
Generalmente lo utilizan las instituciones gubernamentales , sus cifras expresan
el gasto, en funcin de los objetivos que persiguen, definiendo el costo de las
actividades que implican llevar a cabo los programas a cargo de cada estamento.
De base cero
Se realiza sin considerar los datos histricos, se usa para replantear la
planificacin financiera, en la aplicacin de una reingeniera de procesos y para
adaptar las finanzas de la empresa al cambio.
Tradicional
Se usa habitualmente en la empresa privada, parte de datos histricos y de la
experiencia.
DE TRABAJO
Presupuestos parciales o analticos
Se desarrollan analticamente para cada departamento
Presupuestos previos o globales
Engloban los presupuestos parciales y constituyen una fase previa a los
presupuestos definitivos, est sujeto a aprobacin mediante un estudio y anlisis.
Presupuestos maestros o tipoIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Se ahorra tiempo con estos presupuestos ya que slo se ajustan ciertos

elementos segn las condiciones cambiantes de la empresa, tiene que ser


analizado y ajustado continuamente.
Mecnica, tcnica y principios del presupuesto
Ejercicio de autoevaluacin
Para el primer trimestre del ao 2015, la empresa de muebles Jpiter, plantea
vender 3.000 escritorios, a un precio de $600 cada una. Al finalizar el ao 2011, la
empresa posee 4500 escritorios con un costo de $200 cada uno. Se programa la
produccin de 2.500 escritorios en base de los siguientes costos:
Materiales directos $304.000, Mano de obra $144.000, los gastos indirectos de
fabricacin el 40% del costo de mano de obra. La planta de muebles utiliza el
mtodo LIFO (ltimas entradas, primeras salidas) para evaluar sus inventarios.
Los gastos operacionales ascienden al 10% de las ventas.
Se requiere:
Diseo de formas y/o cedulas
presupuestales que recogen
informacin.
Clculos matemticos.
Organizacin del trabajo
Medios mecnicos
Procedimientos que pueden provenir de
la experiencia o de investigaciones
realizadas
Tcnicas
Previsin
Planeacin
Organizacin
Direccin

Control
PrincipiosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
1. Elaborar un estado de costo de fabricacin y ventas presupuestado.
2. Elaborar un estado de prdidas y ganancias proyectado.
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIN:
Marque con una (V) cuando sea verdadero y con una (F), cuando sea falso, cada
una de las siguientes opciones:
a) ( ) El presupuesto de operacin consiste en revaluar cada uno de los
programas, sin considerar los datos histricos.
b) ( ) Todo presupuesto siempre es flexible.
c) ( ) Los presupuestos segn su aplicabilidad se clasifican en fijos y flexibles.
d) ( ) Los medios mecnicos son procedimientos que pueden provenir de la
experiencia.
e) ( ) El principio de direccin permite la comparacin entre los objetivos y los
logros.
Si contest correctamente, las opciones antes sealadas, su proceso de
aprendizaje va por buen camino, caso contrario deber revisar nuevamente los
contenidos de esta unidad.
UNIDAD N. 2 PLANEACION FINANCIERA Y PRESUPUESTOS
COMERCIALES.
OBJETIVO DE LA UNIDAD:Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura

de un anlisis situacional con prospectiva y empleando el presupuesto


para evaluar las estrategias.
DESARROLLO DE CONTENIDOS
Persistir hasta alcanzar el xito
Og Mandino

1. Planeacin financiera
Introduccin:
En el captulo, se afrontan temas fundamentales relacionados con la empresa
relacionados con los ingresos y desembolsos que conforman los presupuestos de
publicidad, promocin y distribucin, al igual que todo presupuesto hasta aqu
tratado, requiere partir del diagnstico de la situacin actual, especialmente en el
mbito mercantil, por lo que encaja con el plan estratgico para la empresa, el
diagnstico mercantil requiere fundamentalmente el anlisis de dos elementos:

Este captulo usted lo encuentra desarrollado ampliamente en el texto gua, entre


las pginas: 91146.
Diagnstico mercantil estratgicoIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Para comenzar, es necesario sealar que la empresa no est aislada del entorno
que le rodea, se encuentra afectada por una serie de elementos controlables y no
controlables, que pueden convertirse en amenazas y oportunidades para la
empresa, entre otros, encontramos:

tos demogrficos,

Otro ambiente a analizar es el interno, aspectos como la gestin, el grado de


compromiso de los empleados y su grado de capacitacin, la tecnologa que la
empresa posee y sus recursos, entre otros, que se convierten en fortalezas y

debilidades.

Entorno de la
Empresa
Anlisis
FODA
Aspectos
crticos
Objetivos
estratgicos
Objetivos
operativos y
financierosIng. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Las estrategias a desarrollar provienen de dicho anlisis, aprovechando las
fortalezas y oportunidades para disminuir las debilidades y paliar las amenazas.
Para todo proceso de planeacin, es necesario un diagnstico que facilite la
definicin de objetivos, estrategias y programas, en lo que respecta a la
planeacin estratgica, involucra los siguientes aspectos:

competitiva de la empresa (macroambiente y microambiente).

permiten a la empresa actuar y hacer frente a su competencia (ambiente


interno).Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
ANLISIS DEL AMBIENTE EMPRESARIAL.
1.2.1 Ambiente Externo:

1.2.2 Anlisis del macroambiente


El anlisis del ambiente externo, no necesariamente se limita a lo regional o
nacional, existen elementos globales cuyas tendencias pueden afectar a la
empresa.
N

HUMANO

- Docente de la asignatura
3.2.1.1 Entorno demogrfico
Constituye un elemento esencial, comprenden aspectos poblacionales que tienen
incidencia en el segmento de mercado al cual se enfoca la empresa, por ejemplo:
tasa de natalidad y mortalidad, concentracin demogrfica, ubicacin de los
consumidores potenciales, crecimiento y composicin poblacional (edad y sexo.
3.2.1.2 Entorno social y cultural
Es importante, previo a disear estrategias, el anlisis de costumbres y valores de
los mercados meta, de esto depender la percepcin psicolgica, misma que se
debe tener en cuenta en las decisiones.
3.2.1.3 Entorno Econmico
Los agregados econmicos afectan en forma directa las decisione; la inflacin, la
distribucin de la riqueza, el crecimiento econmico de un pas y concretamente
del sector en el que se desenvuelve la empresa, el desempleo, la tasa de inters,
entre otros, pueden afectar la estructura de los costos o la capacidad adquisitiva
de la poblacin, limitando la posibilidad de desarrollar estrategias de precios para

la empresa.
3.2.1.4 Entorno tecnolgico
La tecnologa logra mayor eficiencia en las empresas que la poseen, generando
ventajas competitivas frente a las que trabajan con medios obsoletos, las
economas de escala es una consecuencia de la capacidad tecnolgica. Otro
elemento a tener en cuenta es si en el medio se cuenta con personal capacitado
para operar la tecnologa.
3.2.1.5 Entorno legal:
Es pertinente un anlisis de los aspectos legales como leyes, normas y
reglamentos vigentes en el entorno y que pueden afectar a la empresa, este
anlisis enmarcar las decisiones, adems estn criterios de tica empresarial
que la empresa deber tener en consideracin para construir relaciones con la
sociedad, el ambiente y la comunidad en la que trabaja para asegurar sus
ganancias a lo largo del tiempo.Ing. Johanna Armijos Cordero- Docente de la asignatura
Entorno poltico:
Comprende el anlisis de la situacin poltica a nivel regional, nacional y mundial
y su incidencia en el desarrollo de la empresa, algunos aspectos claves en este
anlisis pueden ser:

Entorno ambiental:
Respecto al entorno ambiental, se analizan aspectos que tienen incidencia en la
empresa en componentes como:

itigacin

Fuerzas de Porter
Michel Porter (1985) identifica cinco fuerzas, cuyo anlisis establece factores
clave de xito para la empresa:
1. Ingreso de competidores potenciales, para alivianar esta posible amenaza,
se analiza a travs del anlisis de las barreras de entrada a la industria,
ejemplos de posibles barreras de entrada son:

nsumos
- Docente de la asignatura
Tambin se debe analizar las barreras de salida como son:

2. Rivalidad entre competidores existentes, se analiza la rivalidad existente


entre competidores, a travs del estudio de los siguientes aspectos relevantes:

ementos de capacidad productiva


3. Sustitutos del bien o servicio
Son aquellos productos que cumplen igual funcin que el bien o servicio que
ofrece la empresa, ya que el consumidor puede optar por reemplazarlos. En
este anlisis es necesario revisar aspectos como:

4. Poder de negociacin de compradores del bien o servicio, ya que si existe


gran nmero de compradores, su poder de negociacin ser menor, pero si
son escasos y estn organizados, su poder de negociacin es mucho mayor.
El anlisis de esta fuerza debe realizarse en dos sentidos:
de compras
que el comprador mantiene, la calidad del producto que el comprador
exige y las utilidades que el comprador conserva, son trascendentales,
sobre todo si el comprador es intermediario del bien o servicio. Ing. Johanna Armijos CorderoDocente de la asignatura

compradores, e volumen de compras, costos de cambio, integracin


hacia atrs (posibilidad que el cliente se provea por s mismo),
informacin de los compradores, productos sustitutos.