CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

7/
Balance General
PRINCIPALES

Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo

SECUNDARIOS

Analticos
Detallan los conceptos que integran los Estados Financieros.
Comparativos
Muestran cifras correspondientes a dos perodos de la vida de la
empresa, con el objeto de determinar variaciones en los importes.
Especiales
Muestran los cambios ocurridos en la estructura financiera de la
empresa. Se elaboran eventualmente.

ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

Concepto de Estados Financieros.- Son documentos que contienen informacin relativa a la
situacin financiera en que se encuentra la empresa, a los Resultados de las Operaciones
realizadas y a otros aspectos tambin relacionados con la obtencin y el uso del dinero. 7/
Balance General
El balance muestra, por una parte, los bienes de que dispone un negocio; por la otra los
nombres de quienes han proporcionado los bienes e inversiones propiamente acreedores de
la empresa. Finalmente, existe el tercer grupo de balance, formado por los capitalistas. Este
ltimo grupo se designa como capital, sustituyendo, con esta expresin, el nombre de las
personas que lo han aportado. 6/
El balance es el documento que expresa la situacin financiera de un negocio, en un
momento determinado. 6/
Un balance es como la fotografa instantnea de un negocio. 6/
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 2003
ACTIVO
Caja

$1,000.00

PASIVO
Acreedores

$28,000.00

Bancos

$58,500.00

Suma Pasivo

$28,000.00

Equipo de reparto

$50,000.00

CAPITAL

Equipo de oficina

$ 3,000.00

Capital social

$100,000.00

Almacn

$17,000.00

Utilidad o prdida del ejercicio

Suma Capital

$1,500.00
$101,500.000

SUMA EL ACTIVO $129,500.00 SUMA PASIVO MS CAPITAL

$129,500.00

Libro Diario
Registra en orden cronolgico cada operacin que se efecta en la empresa, con todos los
datos necesarios para su identificacin.
Siempre se registran primero las cuentas que se cargan y despus las cuentas que se abonan.
El importe del Cargo se registra en la columna Debe
El importe del Abono se registra en la columna Haber
Esta informacin se concentra en el Libro Mayor.
Ejemplo:
Operaciones realizadas en la empresa Sistemas Interactivos, en el periodo comprendido del
1 al 31 de mayo de 2003.
1. Los socios entregan una aportacin de capital en efectivo y cheques, por $100,000, que
se utiliza para constituir la sociedad y abrir la cuenta bancaria de la empresa, el 1 de mayo.
2. Se compra de contado equipo de transporte por $50,000.00, el da 3.
3. Se realizan ventas al menudeo a varios clientes por $10,000, el da 7. La mercanca se
entrega tomndola del almacn y el producto de las ventas se deposita en la cuenta bancaria
de la empresa. El Costo de ventas es de $ 8,000.00
4. Se compra a crdito mercanca por $25,000, el da 11
5. Se pagan $500 de comisiones a los vendedores, por las ventas del da 7, de la cuenta
bancaria de la sociedad, el da 12.
6. De la cuenta bancaria de la empresa se hace un retiro en efectivo por $1,000, para
constituir el fondo fijo de caja de la sociedad, el da 17 de mayo.

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

LIBRO DIARIO
Mayo de 2003
Fecha Ref. Cuenta

Descripcin

Debe

Haber

Bancos

Depsito aportacin socios

$100,000.00 0

Capital

Aportacin socios

Equipo de
transporte

Compra de vehculo

$50,000.00 0

$100,000.00

Bancos

Pago compra de vehculo

Bancos

Depsito producto de ventas 7/5/03

$10,000.00 0

Ventas

Ventas varias a clientes menudeo

Costo de ventas

Precio de costo de la mercanca

$8,000.00
vendida

Almacn

Mercanca
menudeo

$8,000.00

11

Almacn

Compra de producto a crdito

$25,000.00 0

11

Proveedores

Compra de mercanca a 30 das

$25,000.00

12

Gastos de ventas

Comisiones a vendedores

$500.00

12

Bancos

Pago de comisiones a vendedores

$500.00

17

Caja

Fondo fijo

$1,000.00

17

Bancos

Salida para fondo fijo

$1,000.00

SUMAS IGUALES

$194,500.00 $194,500.00

entregada

clientes

$50,000.00
$10,000.00

Libro Mayor
Registra en forma individual los movimientos de cada cuenta. La informacin que contiene
siempre proviene del Libro Diario.
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.
LIBRO MAYOR
Mayo de 2003
Capital

Bancos

Ref

Debe Haber

$-

Saldos $Ventas
Ref
3

Ref

$100,000.00 1

Equipo de transporte
Debe

Haber

$100,000.00 $-

$-

$50,000.00

$10,000.00

$-

$-

$500.00

$-

$1,000.00

Ref

Debe

Haber

$50,000.00 $-

$100,000.00 Saldos $110,000.00 $51,500.00 Saldos $50,000.00 $Almacn

Debe Haber
Ref
$$10,000.00 3
4

Debe
$-

Costo de ventas
Haber
Ref
$8,000.00 3

$25,000.00 $-

Debe
Haber
$8,000.00 $-

Saldos $-

$10,000.00 Saldos $25,000.00 $8,000.00 Saldos $8,000.00 $-

Proveedores

Gastos de ventas

Ref
4

Debe Haber
$$25,000.00

Ref
5

Debe
$500.00

Haber
$-

Ref
6

Debe
$1,000.00

Haber

Saldos

$-

Saldos

$500.00

$-

Saldos

$1,000.00

$-

$25,000.00

Caja

Balanza de comprobacin
Es el documento en el que se relacionan todas las cuentas utilizadas durante un periodo
contable, indicando sus movimientos y sus saldos, para verificar que el registro de las
operaciones se efectu conforme l la teora de la partida doble. 5/
Tambin permite conocer:

- Saldo anterior
- Movimientos
- Saldos actuales
La Balanza de Comprobacin se elabora en hojas tabulares (mltiples columnas).
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIN
Mayo de 2003
CUENTAS

SALDOS
ANTERIORES

MOVIMIENTOS

SALDO ACTUAL

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Haber

$-

$1,000.00

$-

Cuentas de activo
Caja

$-

$-

$1,000.00

Bancos

$-

$-

$110,000.00 $51,500.00 $58,500.00 $-

Almacn

$-

$-

$25,000.00 $8,000.00

$17,000.00 $-

$-

$-

$50,000.00 $-

$50,000.00 $-

Cuentas de pasivo
Proveedores
$-

$-

$-

$25,000.00 $-

$25,000.00

Cuentas de capital
Capital
$-

$-

$-

$100,000.00 $-

$100,000.00

Ventas

$-

$-

$10,000.00 $-

$10,000.00

Equipo
transporte

de

$-

Costo de ventas $-

$-

$8,000.00

$-

$8,000.00

Gastos
ventas

$-

$-

$500.00

$-

$500.00

$-

$-

$194,500.00 $194,500.00 $135,000.00 $135,000.00

de

SUMAS
IGUALES

$-

Hoja de trabajo de ajustes a las cuentas

Es un documento que permite ajustar las cuentas para reflejar los ingresos y gastos de cada
periodo, sobre la base de vencimientos acumulados.
Incorpora informacin adicional a la balanza de comprobacin, como preparacin para la
elaboracin de estados financieros.
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.
HOJA DE TRABAJO DE AJUSTES A LAS CUENTAS
Mayo de 2003
SALDOS
ANTERIORES

CUENTAS

MOVIMIENTOS

SALDO ACTUAL

AJUSTES

SALDOS AJUSTADOS

Debe Haber Debe

Debe

Haber Debe

Haber

Debe

Haber

Haber

Caja

$-

$-

$1,000.00

$-

$1,000.00

$-

Bancos

$-

$-

$110,000.00 $51,500.00 $58,500.00 $-

$58,500.00 $-

Almacn

$-

$-

$25,000.00 $8,000.00

$17,000.00 $-

$17,000.00 $-

$-

$-

$50,000.00 $-

$50,000.00 $-

$50,000.00

Cuentas de activo

Equipo
transporte

de

Depreciacin equipo de transporte* l

$1,000.00

$-

$-

$-

$-

$25,000.00

Cuentas de pasivo
Proveedores

$-

$-

$-

$25,000.00 $-

$25,000.00

$100,000.00

$100,000.00

Cuentas de capital
Capital

$100,000.00

Ventas

$-

$-

$-

$10,000.00 $-

$10,000.00

$-

$10,000.00

Costo de ventas

$-

$-

$8,000.00

$-

$8,000.00

$-

$8,000.00

$-

Gastos de ventas

$-

$-

$500.00

$-

$500.00

$-

$500.00

$-

SUMAS
IGUALES

$-

$-

$194,500.00 $194,500.00 $135,000.00 $135,000.00 $

* Depreciacin correspondiente, calculada a un periodo total de depreciacin de 5 aos, al 20% anual

Ajustes a las cuentas

a) a) Mtodo de clculo del precio del inventario (Comercio)

$135,000.00 $135,000.00

b)
c)
d)
e)

b) Por amortizacin de cargos o crditos diferidos (Compaa de seguros)

c) Por depreciacin del activo fijo (Compaa de transportes)
d) Por acumulaciones de activo o pasivo (Banco)
e) Por cuentas incobrables . (En la mayora de los negocios)

a) a) Los mtodos de clculo del precio del inventario son:

- Mtodo de Identificacin especfica
- Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)
- ltimas entradas-primeras salidas (UEPS)
- Promedios ponderados

- Mtodo de identificacin especfica

Cada artculo se marca con su precio especfico, de forma individual.

El precio del inventario es la suma de cada uno de los precios individuales.
VENTAJAS: este mtodo es prctico cuando se trata de pocas categoras de artculos y
pocos objetos en el inventario.
DESVENTAJAS: cuando el nmero de artculos es numeroso se requiere un gran esfuerzo
para su conteo y valuacin.
-

- Primeras Entradas-Primeras Salidas (PEPS)

Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas.
Las existencias en el inventario corresponden a las compras ms recientes.
VENTAJAS: es un mtodo objetivo (genera una corriente de costos ordenada
cronolgicamente), por lo que manifiesta el saldo del inventario con ms apego a los costos
de adquisicin actuales que otros mtodos. Funciona mejor cuando la rotacin de
mercancas es acelerada.
DESVENTAJAS: cuando los costos de adquisicin van en aumento (inflacin), su efecto
en el clculo contable es reducir el costo de la mercanca vendida, inflar las utilidades y el
saldo final del inventario.
-

- ltimas Entradas-Primeras Salidas (UEPS)

Considera que las ltimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El
inventario se compone del inventario inicial ms las primeras compras del periodo.
VENTAJAS: relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es
recomendable cuando hay baja rotacin de inventario, o cuando los cambios en los costos
de adquisicin tienen rpidos cambios en los costos de ventas.
DESVENTAJAS: puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.
-

- Promedios ponderados

Considera que las unidades adquiridas fluyen a un depsito comn, donde no se distinguen
unas de otras. El costo unitario es el costo promedio, ponderado con las cantidades

adquiridas a cada precio individual.

VENTAJAS: generalmente sus resultados son objetivos. Se adapta mejor cuando las
existencias del inventario se componen de un gran nmero de unidades, de costo
relativamente bajo, que se reponen con poca frecuencia. Sus resultados son intermedios a
los ofrecidos por PEPS y UEPS..
DESVENTAJAS: Si se aplica estrictamente, los costos promedios unitarios recibirn la
influencia de todos los costos anteriores.
Tiene una variante, el Mtodo de promedios ponderados mviles, que incorpora la variable
de tiempo y permite suavizar el efecto de compras ocasionales de gran volumen a precios
anormales.
En esta variante, los promedios se calculan para los doce meses anteriores al mes actual, y
el periodo de clculo se actualiza (se recorre hacia adelante) al vencimiento de cada mes.

b) b) Por amortizacin de cargos o crditos diferidos

Reflejan el efecto acumulado a lo largo del ejercicio contable de aquellos cargos que
indican el importe de servicios o gastos pagados por adelantado, o bien el importe de
crditos cuyo plazo de vencimiento es mayor a la fecha del corte.
c) c) Por depreciacin del activo fijo
Reflejan el efecto acumulado, a lo largo del ejercicio contable, de la prdida de valor que
sufren los activos fijos, derivada del desgaste por su uso, o por la obsolescencia resultante
de la aparicin de equipos ms modernos y productivos.
d) d) Por acumulaciones de activo o pasivo
Corresponde, en la mayora de los casos, a la porcin devengada durante el ejercicio de
intereses en cuentas o documentos por cobrar no liquidados (activo), o a la porcin de
intereses no liquidados en operaciones a crdito (pasivo).
e) e) Por cuentas incobrables
Corresponde a las estimaciones que se realizan en la cuenta de documentos por cobrar
(activo), como previsin ante la posible falta de pago por parte de alguno o algunos de los
deudores de la entidad
Estado de Resultados
Es un documento que muestra la forma en que las utilidades o prdidas de una entidad se
generaron a lo largo de un periodo o ejercicio.
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.
ESTADO
DE
RESULTADOS
POR
EL
COMPRENDIDO DEL 1 AL 31 DE MAYO DE 2003

PERIODO

Ventas netas
Ventas totales

$10,000.00

(Menos) Devoluciones y rebajas sobre

$ventas
$10,000.00

Ventas netas
Compras brutas
Compras totales

$25,000.00

(Ms) Gastos sobre compras

$$25,000.00

Compras brutas
Compras netas
Compras brutas

$25,000.00

(Menos) Devoluciones y rebajas sobre

$compras
$25,000.00

Compras netas
Costo de ventas o costo de la mercanca vendida
$25,000.00
Inventario inicial
(Nota)
(Ms) Compras netas

$25,000.00

(Menos) Inventario final

$42,000.00
(Nota)

Costo de ventas o costo de la mercanca vendida

Utilidad bruta
Ventas netas

$10,000.00

(Menos) Costo de ventas

$8,000.00
$2,000.00

Utilidad bruta
Utilidad sobre ventas
Utilidad bruta

$2,000.00

(Menos) Gastos de ventas

$500.00
$1,500.00

Utilidad sobre ventas

Utilidad de operacin
Utilidad sobre ventas

$8,000.00

$1,500.00

(Menos) Gastos de administracin

Depreciacin acumulada equipo de
$10,000.00
transporte
Utilidad de operacin

$791.67

Utilidad neta
Utilidad de operacin

$791.67

(Ms menos) Gastos y productos

$financieros
(Ms menos) Otros gastos y productos $UTILIDAD (O PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO

$791.67

Nota: valores estimados. Vase ms adelante las tcnicas

de valuacin de inventarios

Frmulas del Estado de Resultados

VN = VT - DyRs/v
Ventas netas = Ventas totales - Devoluciones y rebajas sobre ventas
Ventas totales: es el importe de las mercancas vendidas durante cierto ejercicio
Devoluciones y rebajas sobre ventas:
Devoluciones: importe de las mercancas que el comprador devuelve al vendedor,
solicitando la devolucin de su dinero
- Rebajas: rebajas que el vendedor hace al comprador, por mercancas de calidad inferior
- Descuentos: bonificacin que el vendedor hace al comprador por pago antes del plazo
estipulado
CB = CT + Gs/c
Compras brutas = Compras totales + Gastos sobre compras
Compras totales: es el importe de las mercancas adquiridas durante cierto ejercicio
Gastos sobre compras: importe de los gastos realizados para transportar las mercancas de
su lugar de origen hasta su destino (fletes, seguros, impuestos especiales)

CN = CB - DyRs/c
Compras netas = Compras brutas - Devoluciones y rebajas sobre compras
Devoluciones y rebajas sobre compras:
Devoluciones: importe en dinero de las mercancas que se devuelven a un proveedor
- Rebajas: rebajas que se obtiene en el precio, al recibir mercancas de calidad inferior a la
pactada
- Descuentos: bonificacin obtenidas por pronto pago
CV = II + CN IF

Costo de ventas o costo de la mercanca vendida = Inventario Inicial + Compras Netas Inventario final
Inventario inicial: relacin de mercancas existentes en el negocio, al iniciar el ejercicio
Inventario final: relacin de mercancas existentes en el negocio, al final del ejercicio (es el
inventario inicial del prximo ejercicio)
UB = VN CV
Utilidad bruta = Ventas Netas - Costo de ventas o costo de la mercanca vendida
Us/v = UB GV
Utilidades sobre ventas = Utilidad bruta - Gastos de ventas
Gastos de ventas: todos los gastos destinados a promover las ventas (salarios de
vendedores, comisiones a agentes, impuestos sobre ventas)
UO = Us/v GA
Utilidad de operacin = Utilidades sobre ventas - Gastos de administracin
Gastos de administracin: todos los gastos destinados a mantener la direccin y
administracin del negocio, pero que no estn relacionados con las ventas (sueldos de
administradores, gerentes y funcionarios, renta de locales administrativos, servicios de luz y
telfonos diferentes a los del departamento de ventas).

UN = UO GPF OGP
Utilidad neta = Utilidad de operacin Gastos y productos financieros Otros gastos y
productos
- Gastos y productos financieros: todos los gastos e ingresos ajenos a la empresa
- Gastos financieros: intereses pagados, prdidas por tipo de cambio
- Productos financieros: intereses ganados, ganancias por tipo de cambio
- Otros gastos y productos: gastos y productos de operaciones comerciales diferentes a los
del giro de la empresa (donativos)

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C. V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 2003
ACTIVO

PASIVO

Caja

$1,000.00

Bancos

$58,500.00

Equipo

de $50,000.00

Proveedores

$25,000.00
$25,000.00

transporte
Menos
depreciacin

$(10,000.00) CAPITAL

Almacn

$17,000.00

Capital social

$116,500.00

Utilidad o prdida del

$(8,500.00)
ejercicio

$100,000.00

$
SUMA
ACTIVO

EL

$116,500.00

SUMA PASIVO
CAPITAL

MS

$116,500.00

Estados financieros secundarios

Estado de cambios en la situacin financiera o de origen y aplicacin de fondos
Es un documento que permite identificar el movimiento de los fondos o los recursos de la
empresa. Es til para el ejecutivo no familiarizado con las tcnicas contables
Responde a las preguntas: Cmo se obtuvieron los fondos? Cmo se emplearon? Es
posible que el saldo en caja y bancos pueda convertirse en dividendos para los accionistas?
No incluye, a diferencia del estado de resultados, elementos que figuran como gastos
(depreciaciones) o como productos (acumulaciones de activo), pero que no implican un
movimiento real de dinero
Presenta un resultado dinero que, si es positivo, puede considerarse como fuente de
fondos; si es negativo, puede considerarse como destino o aplicacin de fondos

Estado de variaciones en el capital

Resume todos los cambios en el capital de una empresa
Compaa XYZ
Estado de variaciones en el capital
por el ejercicio terminado al 31 de enero de 2004
Capital social:
$100,000

Capital social al 1. de enero de 2004

Ms:
Acciones comunes (emitidas a $50)

$05,000

Acciones preferentes (emitidas a $100)

$10,000

Acciones sin valor a la par

$50,000

Total

$65,000

Menos:
Retiro de acciones preferentes

$50,000

Prdida del ejercicio

$830

Capital social al 31 de enero de 2004

$14,170
$114,170