COMPROBANTES DE PAGO

DEFINICION
Comprobante de Pago es la denominacin que se le asigna a los documentos que sustentan
las operaciones comerciales que realizan las empresas en el desarrollo de su actividad, estos
comprobantes de pago se registran en los libros de contabilidad
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso, o la prestacin de servicios
BASE LEGAL
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT mediante Resolucin
de Superintendencia No. 007-99/SUNAT del 21 de enero de 1999 aprueba el Reglamento
de los Comprobante de Pago aplicables a la fecha. Se han dado diversas normas que rigen
los Comprobantes de Pago como son: Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por
la Resolucin de Superintendencia No. 018-97/SUNAT, modificado por las Resoluciones
de Superintendencia Nos. 031-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 06097/SUNAT
RESOLUCIONES DEROGADAS
A partir de 1999, los siguientes dispositivos se encuentran derogados: Resoluciones de
Superintendencia Nos. 018-97/SUNAT, 031-97/SUNAT, 035-97/SUNAT, 043-97/SUNAT,
045-97/SUNAT y 060-97/SUNAT; as como la Resolucin de Superintendencia No. 06893-EF/SUNAT

FACTURA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor

al comprador como

constancia de compra en dicho documento se hace constar en forma detallada los datos del
expedidor y del destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los
precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos
EMISION DE FATURAS
Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de
RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil,
en los que no es exigible tal requisito
CLASES DE FACTURA
1. por el lugar donde se realiza la operacin
Factura de Plaza
Factura de Exposicin
2. por la forma de pago
Factura al Contado
Factura al Contado con descuento
Factura Canjeada con Letras

BOLETA DE VENTA
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones comerciales con consumidores o
usuarios finales
EMISION DE LAS BOLETAS DE VENTA
Los que emiten la boleta de venta son personas en cuyos establecimientos se venden bienes
o se prestan servicios a consumidores finales. Como las bodegas, farmacias, restaurantes,
entre otros
Es obligatorio que el vendedor emita y entregue la boleta de venta al comprador por toda
venta mayor a los s/5.00

EL RECIBO
Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para certificar que se ha pagado
por un servicio o producto. A veces tambin tiene la funcin de control fiscal. Hay de
diversos tipos segn el formato, si queda registrado, y otras caractersticas
REQUISITOS DEL RECIBO
Los recibos deben contener los siguientes requisitos

Numeracin

Nombre de la persona de quien se recibe

Cantidad recibida

En letras de efectos recibidos (dinero, objetos, valores)

Concepto por el cual se recibe

Lugar y fecha de emisin

Nombre, firma y nmero de DNI de la persona que recibe

CLASES DE RECIBO

Recibo simples o comunes

Recibo comerciales
Recibo de arrendamiento o subarriendo
Recibo por honorarios
Recibo por servicios pblicos (luz-agua)

RECIBOS SIMPLES
Son documentos simples que reciben constancia de un prstamo recibido realizado entre
una persona a otra por un tiempo determinado

RECIBO COMERCIALES
Son documentos

que dejan constancia ya sea de un prstamo recibo de un cobro o

cualquier otro ingreso de una empresa a otra empresa o de una empres al personal .dicho
documento solo para uso interno de la empresa

RECIBO POR ARRENDAMIENTO

Es aquel que extiende el propietario de un bien mueble o inmueble, estos recibos son
emitidos por personas naturales que se dedican al arrendo y su arriendo de bienes
muebles o inmuebles

RECIBO POR HONORARIOS

Es un comprobante de pago que se otorga al profesional, se emite por la prestacin de
servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio

RECIBO POR SERVICIOS PUBLICOS

Es el recibo que se otorga por servicios pblicos como el agua, luz, entre otros

LOS TICKETS
La emisin de los tickets lo hacen los contribuyentes que realicen actividad econmica
gravada con el impuesto a la renta de tercera categora y se encuentren en cualquiera de
los regmenes tributarios (RUS, RER, RG) y que
registradora que rena las caractersticas

adems cuenten con una mquina

tcnicas que seala

el reglamento de

comprobantes de pago
CARACTERISTICAS DE LA MAQUINA REGISTRADORA
1. Contar con un programa cerrado, el cual es un mecanismo de control que no
permite modificaciones o alteraciones a los programas de fabrica tales como:
a. Los datos en el numero de la mquina registradora
b. El numero correlativo autogenerado
c. El numero correlativo de totales z (total ventas del da) y gran total (total ventas
desde que se inicia el uso de la mquina registradora).
2. Fecha y hora de emisin
3. Emisin solo en moneda nacional

LIQUIDACION DE COMPRAS
Es un comprobante de pago que se entrega en el momento en que se otorga el bien o se
efectu el pago, lo que ocurra primero
EMISION DE LA LIQUIDACION DE COMPRAS
La emisin de la liquidacin de compras lo realizan los contribuyentes del Rgimen
General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con
vendedores que no estn inscritos en el RUC.
Se emite cuando el vendedor es una persona natural

productora y/o acopiadora de

productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de

madera o consistentes en productos silvestres

siempre que esta persona no otorgue

comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.

BOLETO DE TRASNPORTE AEREO

Es el comprobante de pago a que se refiere el literal a) del numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, que sustenta la prestacin de un servicio de
transporte areo regular de pasajeros.
Puede ser emitido de manera manual, mecanizada o por medios electrnicos.
Las Compaas de Aviacin Comercial debern presentar mensualmente una declaracin
con informacin sobre la totalidad de Boletos de Transporte Areo emitidos en el mes,
independientemente del medio de emisin empleado.
Esta declaracin se realizar a travs del PDT-3540 Boletos de Transporte Areo y podr
ser presentada hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda la emisin

CARTAS DE PORTE AEREO Y CONOCIMIENTO DE EMBARQUE

Son aquellos documentos que sustentan costo, gasto y crdito fiscal, siempre que se
identifique al adquiriente y se discrimine el impuesto

GUIA DE REMISION DEL REMITENTE

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de
su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de
bienes
Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al
prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros;
a la agencia de aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca
nacional como de mercanca extranjera; al consignador.
EMISION DE LA GUIA DE REMISION DEL REMITENTE
Independientemente de que el transporte lo realice con sus propias unidades (transporte
privado) o contrate un tercero (transporte pblico), el remitente debe emitir la gua de
remisin antes de iniciar el traslado de bienes, por cada destino (punto de llegada) y por
cada unidad de transporte

GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA

Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de

terceros.
El transportista es quien emite la gua de remisin, antes de iniciar el traslado de bienes, por
cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la gua de remisin
correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el servicio, para lo cual deber sealar los
datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social).

NOTA DE CREDITO

La nota de crdito se emplea a la inversa de la nota de debito para documentar un crdito a

favor de otra persona por lo comn un cliente, por roturas de mercaderas vendidas, rebajas
de precio, devoluciones o descuentos especiales o por errores de factura en virtud de los
cuales el importe de esta es superior al que verdaderamente corresponde
EMISION DE LA NOTA DE CREDITO
La emisin de la nota de crdito lo realizan los sujetos del RG, RER, se emiten cuando se
producen anulaciones, descuentos bonificaciones, devoluciones y otros
En el caso de descuentos o bonificaciones, solo se podrn modificar comprobantes de
pago que den derecho a crdito fiscal o sustenten costo para efecto tributario
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones
debern constar en el mismo comprobante de pago

NOTA DE DEBITO

La nota de dbito tiene por objeto contabilizar una partida a favor de un comerciante y
contra otra persona, por lo general un cliente de aquel. Se utiliza cuando se han hecho
gastos que debe pagar un cliente o cuando se formula un cargo por intereses a cobrar.
Tambin se emplea para rectificar algn error cometido en una factura, cuyo importe, como
consecuencia de esa equivocacin, resulta inferior al verdadero
EMISION DE LA NOTA DE DEBITO
La emisin de la nota de debito lo realizan los sujetos del RG, RER se emiten cuando se
requiere recuperar costos o gastos en que haya incurrido el vendedor con posterioridad a la
emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros
Excepcionalmente, el adquirente o usuario

podr emitir

una nota de debito

como

documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual

del proveedor, segn conste en el contrato respectivo

NOTA DE VENTA

Se llama nota de venta al documento comercial en el que el vendedor detalla las

mercaderas que ha vendido al comprador, indicando, cantidad, precio, fecha de entrega,
forma de pago y dems condiciones de la operacin.
Aceptado el pedido por parte del vendedor, este formula la Nota de Venta, por la que toma a
su cargo el compromiso de entregarle la mercadera que se detallan en la misma, y el
comprador se obliga a recibirlas. Este documento comercial obliga a ambas partes a realizar
la operacin en los trminos establecidos. Es emitida por duplicado. Este documento no
origina registros contables.

NOTA DE PEDIDO

Es un documento mediante el cual una persona o empresa formula un pedido de compra a

otro comerciante. Obliga al comprador si el vendedor se ajusta al pedido en calidad y
cantidad, y no obliga al vendedor si el comprador no se ajusta a lo ofrecido por aquel en sus
listas de precios, circulares u ofertas.

Formas usuales. El pedido u orden de compra debe contener los siguientes datos:

Fecha.

Nombre y domicilio del comprador.

Nombre y domicilio del proveedor a quien se cursa la orden.

Numero de la orden

Detalles de las mercaderas solicitadas(clase, caractersticas, medidas, unidades y

precio)

Forma de pago, bonificaciones y descuentos

Fecha y lugar de entrega

Firma del comprador o de un funcionario o empleado autorizado.

VALE
Un vale es un documento comercial, para pagar un servicio. Puede suponer un pago total o
parcia, Es habitual en establecimientos comerciales, dar vales a los clientes habituales para
fidelisarlos
Tambin sirve para darse a conocer a clientes nuevos, ofrecindoles un servicio ms barato
o gratis. En otros casos sirve para permitir cambiar un producto o servicio adquirido por
otro en un tiempo futuro, en las devoluciones a comercios.
EL VALE CONTIENE:

Fecha

Cantidad (Nmero y letra)

Especificacin clara sobre el concepto

Rubrica de autorizacin

Firma de la persona que recibe el dinero

LETRA DE CAMBIO
Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una
determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable) a un
tercero (beneficiario). Las personas que intervienen son:

El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el documento.

El Girado: Acepta la orden de pago firmando el documento comprometindose a

pagar. Por lo tanto responsabilizndose, indicando en el mismo, el lugar o domicilio
de pago para que el acreedor haga efectivo su cobro.

El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo sealado.

FORMAS DE GIRAR LA LETRA DE CAMBIO

A la propia orden (a la orden del girador) Cuando un sujeto crea la letra de

cambio a favor de l mismo. Una persona debe pagarla al creador de la letra.

A cargo de tercera persona. Cuando un sujeto crea la letra de cambio para que la
pague una persona determinada favor de otra persona. Intervienen tres sujetos:
Creador de la letra, Girado (el que debe pagar la letra) y beneficiario (al que le
deben pagar la letra)

A cargo del propio Girador. Cuando un sujeto crea la letra de cambio para pagarla
el mismo a otra persona

LA LETRA DE CAMBIO

PAGARE
Un pagar es un valor que contiene la promesa incondicional de una persona denominada
suscriptora, de que pagar a una segunda persona llamada beneficiaria o tenedora, una
suma determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo. Su nombre surge de la
frase con que empieza la declaracin de obligaciones: "debo y pagar".

EL CHEQUE
Un cheque es un ttulo valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero de
una cuenta (por ejemplo, el titular), extiende a otra persona una autorizacin para retirar
una determinada cantidad de dinero de su cuenta, prescindiendo de la presencia del titular
de la cuenta bancaria.
Jurdicamente el cheque es un ttulo valor a la orden o al portador y abstracto en virtud del
cual una persona, llamada librador, ordena incondicionalmente a una institucin de crdito,
que es librado, el pago a la vista de una suma de dinero determinada a favor de una tercera
persona llamada beneficiario.
CARACTERIZTICAS
Las caractersticas del cheque son:
Literalidad Significa que vale nica y exclusivamente por lo que se plasme en el cheque
de manera especfica.

Valor per se Otra caracterstica es que tienen valor per se, es decir que tiene valor por s
mismo en el documento como el ttulo valor que es. Esto significa por ejemplo que al
cobrarse en un banco, el poseedor, siempre y cuando el cheque cuente con endoso, no tiene
que dar explicacin al banco de por qu lo est cobrando. Esta caracterstica hace que un
cheque sea como un billete, que tiene un valor por s mismo mas el portador a la causa
validada en un solo cheque sea como un billete. Adems se llena un formulario especial a
travs del cual el librado le ordena al librador que dono todo o parte de los fondos
realizados en la entidad bancaria de manera conjuctiva y ordenada.
A la vista Los cheques son siempre a la vista, es decir que no tienen fecha de cundo deben
ser pagados. La fecha que se plasma en el cheque slo cumple la funcin de dejar
constancia de cundo el emisor tena la intencin de que ese cheque se cobrase. No obstante
el banco est obligado a hacer efectivo un cheque el da en que se presenta al cobro, sin
importar que la fecha que aparezca plasmada en ste an no haya llegado. Hay cheques
pos-fechados. Hay que tener muy en cuenta que los cheques prescriben y por ende caducan.

DOCUMENTO

EMITIDO

POR

BANCOS,

INSTITUCIONES

FINANCIERAS,

CREDITICIAS Y DE SEGUROS QUE SE ENCUENTREN BAJO EL CONTROL DE LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
BOUCHER
Boucher o Recibo de pago: Se encuentran los datos del cheque emitido a favor de una
persona o empresa, y el detalle de facturas o servicios que se pagan con este cheque
emitido, quien lo opera, quien lo revisa, quien lo recibe conforme a lo descrito, fecha de
recibido, descripcin de las facturas (nmeros que se pagan), los precios totales, los
descuentos y los impuestos. Es utilizado para dejar constancia por parte de una empresa de
que fue lo que se pago o realiz con la emisin de mencionado cheque que consta en la
copia Boucher.

DOCUMENTO EMITIDO POR LAS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE FONDO

DE PENSIONES

BOLETO DE VIAJE O MANIFIESTO DE PASAJEROS

Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin de un
servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido
independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestacin de un servicio a ttulo
gratuito.
Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningn caso se podr canjear por factura.
Se entiende por:

Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o
gasto para efectos tributarios.

Pasajero: Al sujeto que realizar el viaje y ser trasladado, pudiendo ser el que
asume el valor del pasaje.

BOLETA DE PAGO
Este documento ha sido implementado por el Ministerio de Trabajo mediante decreto
supremo 018-91-TR, establecindose la obligacin de las empresas para presentarlas hasta
el 15 de Julio cada ao, ante dicha entidad pblica, sobre informacin de planillas al 30 de
junio. A travs de este formulario la empresa (persona natural o jurdica) proporcionar

anualmente, informacin al ministerio de trabajo sobre el nmero de trabajadores, total de

remuneraciones, situacin de los trabajadores, tanto de ejecutivos empleados y obreros.
Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al trabajador bajo su
cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos que seala el
dispositivo legal antes mencionado.

COMPROBANTE DE RETENCION
La Retencin en la Fuente es un sistema de recaudo anticipado de los impuestos que
consiste en la obligacin del agente retenedor de retener, conservar, guardar una cantidad
que la ley ha determinado se retenga en el mismo momento del origen del ingreso;
doctrinariamente se conoce como imposicin en el origen.

Se debe restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a
ttulo de impuesto. La Retencin en la Fuente no es un impuesto, es solo un medio que
facilita, acelera y asegura el recaudo de los tributos
La elaboracin de los comprobantes de retencin por parte de los agentes de retencin se
podr efectuar de dos maneras:
a.- Mediante el servicio de una imprenta autorizada.
Deben utilizar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea". Mediante este sistema los agentes de retencin se dirigen
directamente a imprentas autorizadas que cuentan con este servicio, las que tramitarn
directamente por Internet la autorizacin de la SUNAT para la impresin de los referidos
comprobantes de retencin.
b.- Sin necesidad de utilizar una imprenta.
Los agentes de retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello,
requieren presentar previamente el Formulario N 806 a la SUNAT para que autorice la
serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir.
REQUISITOS
Los comprobantes de retencin debern cumplir los siguientes requisitos mnimos:
1. Informacin impresa:
1.1. Datos de identificacin del agente de retencin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b) Domicilio fiscal.
c) Nmero de RUC.
1.2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin (cuando es elaborado por
una imprenta):
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto
con los datos de la imprenta o empresa grfica (cuando es elaborado por una imprenta).
1.6. Destino del original y copias:
a) En el original: "Proveedor".
b) En la primera copia: "Emisor-Agente de Retencin".
c) En la segunda copia: "SUNAT".
La segunda copia permanecer en poder del agente de retencin, quien deber mantenerla en un
archivo clasificado por proveedores y ordenado cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa:
2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2.2. Nmero de RUC del proveedor.
2.3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin:

BOLETOS DE ESPECTACULO PBLICO

Los boletos o entradas a espectculos pblicos son comprobantes de venta entregados a los
consumidores finales por la asistencia a eventos como: Conciertos, partidos de ftbol,
funciones de teatro, etc.

Pueden ser impresos en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la

autorizacin para el contribuyente.
Informacin bsica que debe tener
Los boletos o entradas a espectculos pblicos deben contener informacin del organizador
y del evento como fecha, y precio; as como los datos de la autorizacin y de su caducidad

PROFORMA
En el mbito comercial, especialmente cuando finalice la importacin/exportacin, se usa
un documento de factura denominado pro-forma, ya que no obliga a estas cuestiones a
cumplir las obligaciones legales de un proyecto de ley que dara lugar a una verdadera.

DOCUMENTO DE ATRIBUCION
En forma ms resumida se puede decir tributariamente:

El operador no hace uso del crdito fiscal

El participe declara venta no gravada.

O sea el Fisco no ve afectada la recaudacin del tributo.

El Documento de Atribucin es aqul que emite el operador para que los dems partcipes
de una sociedad de hecho, consorcio, joint venture u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente a la de sus socios,
puedan sustentar el porcentaje de crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario que les
corresponda, de los documentos anotados en el Registro Auxiliar.
Alguno de los consorcios emiten Documentos de atribucin por cada contrato y no por cada
participe como lo indica el artculo 4to de la norma.
Al momento de consultar a la intendencia en provincias desconocen este hecho tributario
que en algunos casos indican: "desglosar el total del documento de atribucin como si fuese
precio de venta".
Hay que tener en cuenta que el documento de atribucin es semejante a la liquidacin de
compra, es decir lo emite en este caso el operador y si el participe lo desglosa el operador
perdera el crdito fiscal, ya que el impuesto no estara discriminado.

RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON

FINES AGROPECUARIOS

La tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios es la contribucin econmica que
deben abonar los usuarios por metro cbico de agua utilizada en su actividad, cualquiera
que sea la forma de otorgamiento: por licencia, permiso o autorizacin
La tarifa se aplica en los Centros de Desarrollo Rural donde el agua superficial es el
principal recurso para el riego
La tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios tiene tres componentes:"Ingresos
Junta de Usuarios", "Canon de Agua" y "Amortizacin" y su valor es igual a la suma del
valor de sus componentes, en las Unidades de Aguas y Riego que cuentan con obras de
regulacin ejecutadas con fondos del Estado: Caso contrario, su valor es igual a la suma de
sus dos primeros componentes

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Este seguro fue creado por ley No. 267 y se rige de acuerdo a las normas tcnicas del
D.S. 003-98-SA del 14 de Abril de 1998. Otorga coberturas por accidentes de trabajo y
enfermedad profesional a los trabajadores, empleados y obreros y que laboren en un
centro de trabajo de alto riesgo, de las actividades que se detallan en el Anexo 5 del
mencionado decreto supremo
ENTIDADES EMPLEADORAS OBLIGADAS
Las entidades empleadoras que realizan las actividades de riesgo sealadas en el Anexo 5
del decreto supremo No 009-97-SA. Estn obligadas a contratar seguro complementario
de trabajo de riesgo, siendo de su cuenta el costo de las primas y/o aportaciones que
origine su contratacin estn comprendidas en esta obligacin las entidades constituidas
bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, Empresa de servicios especiales, sean
empresas se servicios temporales o sean empresas d servicios complementarios, los
contratistas y subcontratistas as como toda institucin de intermediacin y provisin de
mano de obra que destaque personal
actividades de riesgo

DOCUMENTOS DEL OPERADOR

hacia centros trabajo donde

se ejecuten las

La autorizacin de impresin de estos documentos slo es aplicable para sociedades

irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que no lleven contabilidad independiente, y que se dediquen a actividades de
exploracin y explotacin de hidrocarburos para lo cual el operador deber contar con un
sistema de impresin de comprobantes computarizado.
La autorizacin de impresin del documento del operador ser solicitada por el operador
mediante el formulario n 806 en el cual se consignar los datos del operador en el rubro
destinado a la identificacin de la imprenta, as como la serie asignada al punto de emisin
y el rango de documentos a imprimir. Dicho formulario se presentar en la dependencia
dicho formulario se presentar en la dependencia de la SUNAT que corresponda a su
domicilio fiscal, adjuntando un escrito con la firma de los dems partcipes, mediante el
cual stos comunicarn la utilizacin de los documentos de los partcipes, as como
autorizarn la emisin y entrega por parte del operador de los comprobantes de pago que
correspondan a aquellos.
Cuando el partcipe sea una persona jurdica y el nombre de su representante legal
consignado en el escrito a que se refiere el prrafo anterior no coincida con la informacin
registrada en el RUC, deber acreditarse la representacin mediante poder por documento
pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la
administracin, sin perjuicio de la actualizacin de la informacin que deba realizarse de
acuerdo a las normas que regulan el RUC. De realizar el trmite a travs de un tercero
autorizado, ste deber exhibir el original de su documento de identidad y presentar una
copia del documento de identidad vigente del contribuyente que realiza las funciones del

operador as como de los partcipes, o de sus representantes legales debidamente

acreditados.

RECIBO DE DISTRIBUCION DE GAS NATURAL

El Recibo de Distribucin de Gas Natural deber cumplir con:

1.1 Los requisitos previstos en los numerales 1, 7 y 8 del artculo 8 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, con excepcin de los sealados en los numerales 1.4,
1.5, 1.6, 1.7, 1.8 y 1.14 de dicho artculo.
Se deber consignar los apellidos y nombres, o denominacin o razn social y
nmero de RUC del Usuario. Este ltimo dato se exigir slo si el Usuario requiera
sustentar costo o gasto para efectos tributarios, o ejercer su derecho al crdito fiscal.
1.2 Consignar lo siguientes datos:
a. Nmero de medidor o suministro.
b. Direccin o ubicacin del inmueble donde se brinda el suministro de gas.
c. El nmero de la Resolucin Suprema que aprueba la concesin a favor de la
Empresa Distribuidora de Gas Natural.
d. Los cargos previstos en el artculo 106 del Reglamento de Distribucin de
Gas Natural por Red de Ductos.
e. Los conceptos contemplados en los artculos 67, 68 y 77 del Reglamento
de Distribucin de Gas Natural por Red de Ductos, en el caso que la
Empresa Distribuidora de Gas Natural opte por consignarlos en el Recibo de
Distribucin de Gas Natural.

1.3. Tratndose de recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del

inmueble, ser de aplicacin lo dispuesto en el penltimo y ltimo prrafo del literal
d) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Artculo 4.- Caractersticas
Que el artculo 2 del Decreto Ley N 25632, modificado por el Decreto Legislativo N
814, establece que se considera comprobante de pago todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como tal por la
SUNAT;
Que el literal f) del artculo 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias, seala que se
consideran comprobantes de pago los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo
4 del citado Reglamento;
Que el literal o) del numeral 6.1 del mencionado artculo 4, autoriza los recibos emitidos
por el servicio pblico de distribucin de gas natural por red de ductos, prestado por las
empresas concesionarias de dicho servicio, a que se refiere el Reglamento de Distribucin
de Gas Natural por Red de Ductos, aprobado por el Decreto Supremo N 042-99-EM y
modificatorias;
El Recibo de Distribucin de Gas Natural tendr las siguientes caractersticas:
1.1 Las sealadas en el inciso c) del numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto en lo que se refiere a las dimensiones.

1.2 La numeracin de los Recibos de Distribucin de Gas Natural por Red de

Ductos constar de hasta doce (12) dgitos, de los cuales:
a. Los cuatro (4) primeros corresponden al punto de emisin; y,
b. Los ocho (8) restantes corresponden a la numeracin correlativa. Dicha
numeracin deber separarse de la serie por un guin (-) o por el smbolo
nmero

(N).

Para cada serie establecida, el nmero correlativo comenzar sin excepcin

de 00000001, pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la izquierda.

DOCUMENTO QUE EMITEN LAS CONCESIONARIAS DEL SERVICIO DE

REVISIONES TCNICAS VEHICULARES, POR LA PRESTACION DE DICHO
SERVICIO
La referida declaracin tiene carcter de declaracin jurada, conforme a lo dispuesto en el
artculo 88 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 135 -99 -EF y normas modificatorias, y es de tipo informativa de acuerdo con
lo sealado en el inciso b) del articulo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 002
-2000 /SUNAT y normas modificatorias.
Articulo 3 .- Contenido de la declaracin informativa
La declaracin a que se refiere el artculo anterior deber consignar la siguiente
informacin:
1. Serie y nmero correlativo del comprobante de pago emitido por concepto del servicio
de revisin tcnica.
2. Numero de la revisin tcnica.
3. Fecha de emisin del comprobante de pago emitido por concepto del servicio de revisin
tcnica.
4. Clase de revisin tcnica, de acuerdo con lo sealado en el articulo 103 del Reglamento
Nacional de Vehculos, aprobado por Decreto Supremo N 058 -2003 MTC y normas
modificatorias, y el articulo 4 de la Ordenanza N 694 de la Municipalidad Metropolitana
de Lima.
5. Denominacin de la moneda en la cual se emite el comprobante de pago.

6. Importe del servicio de revisin tcnica, incluyendo los impuestos que gravan la
operacin.
7. Placa de rodaje del vehculo.
8. Tipo de vehculo.
9. Numero de RUC del propietario del vehculo, o tipo y numero de su documento de
identidad, si aquel es una persona natural que no requiera sustentar crdito fiscal, o gasto o
costo para efecto tributario.
10. Apellidos y nombres, o denominacin o razn social, segn corresponda, del propietario
del vehculo.
Articulo 4 .- Forma de presentacin de la declaracin informativa
Para la presentacin de la declaracin a que se refiere el artculo 2 de la presente
resolucin se empleara un archivo plano, la presentacin de la declaracin deber
efectuarse a travs de SUNAT Virtual

DECLARACION UNICA DE ADUANAS IMPORTACION DEFINITIVA

FINALIDAD
Facilitar el despacho para la exportacin de mercancas en libre circulacin que salen del
territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.
BASE LEGAL

Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto

Supremo N 129-2004-EF publicado el 12.09.2004.

Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 0112005-EF publicado el 26.01.2005.

Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de

Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N 013-2005-EF publicado el 28.01.2005.

Ley de Simplificacin Aduanera Ley N 29176, publicada el 03.01.2008 y Fe de

erratas publicada el 09.01.2008.

CONSIDERACIONES GENERALES

El despacho de la mercanca de exportacin debe solicitarse ante la Intendencia de

Aduana de Despacho por el despachador de aduana mediante Declaracin nica de
Aduanas con los datos provisionales.

El embarque de las mercancas de exportacin podr efectuarse por una Aduana

distinta a aquella en la que se present la DUA, para lo cual, el despachador de
aduana debe consignarlo en la casilla 8 (Declarante).

El despachador de aduana podr solicitar ante la Intendencia de Aduana el

reconocimiento fsico de las mercancas en los locales del exportador, tratndose de:
o Mercancas perecibles que requieran un acondicionamiento especial;
o Explosivos;
o Maquinarias de gran peso y volumen;
o Mercancas que se trasladen por va terrestre hacia la aduana de salida
o Otras mercancas que a criterio del Intendente de Aduana califiquen para tal
fin.

La exportacin de mercancas no est afecta a pago de tributo alguno.

La exportacin definitiva no proceder para las mercancas que sean patrimonio

cultural y/o histrico de la nacin, as como otras de exportacin prohibida. La
exportacin de mercanca restringida est sujeta a la presentacin de autorizaciones
segn corresponda.

DECLARACION DE MENSAJERIA O COURIER

Es el documento simplificado que contiene la individualizacin de las Guas Courier que
transporta un vehculo o un mensajero a bordo, mediante el cual las encomiendas se
presentan y se entregan a la aduana a fin de acceder al tratamiento de mensajera
internacional \\\"Courier\\\".