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DE CHIMBOTE
ESCUELA PROFESIONAL
: CONTABILIDAD
: HUARAZ
ASIGNATURA
CICLO ACADMICO
: VII
DOCENTE TUTOR
HUARAZ_ANCASH
2014
NDICE
1. PLANEAMIENTO
1.1 Planteamiento del Problema:
1.1.1 Caracterizacin del Problema
03
07
07
07
08
09
16
21
3. METODOLOGA.
3.1 Mtodo de Investigacin: Investigacin Bibliogrfica o Documental.
3.1.1 Tipo de informacin documentaria
24
47
4. BIBLIOGRAFA
43
5. ANEXOS
48
Titulo de la monografia
CAUSAS Y EFECTOS QUE GENERAN LA EVASIN TRIBUTARIA DEL
IMPUESTO PREDIAL EN LA GESTION DE LAS MUNICIPALIDADES
1. PLANTEAMIENTO DE LA TESIS
1.1. Planteamiento del Problema:
1.1.1. Caracterizacin del problema:
El nivel local en el Per lo conforman 1829 municipalidades (194 provinciales y
1635 distritales). Estas se caracterizan por administrar localidades con grandes
diferencias en tamao territorial y poblacional, diversidad en la concentracin de
actividades econmicas y una gran heterogeneidad de recursos fiscales.
En el contexto general, el Per es un pas de ingresos medio-bajo con un PIB de
aproximadamente US $ 2,640 per cpita, 50% de la poblacin vive en pobreza y 20%
en pobreza extrema, los cuales se concentran principalmente en la Sierra y la Selva.
El Per es todava uno de los pases ms centralistas del mundo a pesar de varios
intentos de descentralizacin en las ltimas dos dcadas; sin embargo, a partir del ao
2002 se inici un proceso ms decidido para otorgar autonoma poltica y
administrativa a los departamentos y municipios del pas.
Se desactiv el Ministerio de Presidencia2, se legisl y norm el proceso de
descentralizacin como un marco institucional del mismo, se convoc a las
elecciones de nuevos gobiernos regionales y se transfirieron paulatinamente algunos
proyectos y competencias al nivel local y regional.
Para los gobiernos locales en la mayora de los pases, el mayor desafi consiste en el
desarrollo y mantenimiento de infraestructura urbana y la provisin de servicios
municipales.
El impuesto predial es el impuesto local ms importante en pases en desarrollo, sin
embargo, en relacin con el PBI y su participacin en la recaudacin tributaria total,
la recaudacin del impuesto predial en estos pases es considerablemente ms baja
que en pases industrializados.
Internacionalmente, solo 130 pases tienen en alguna forma un impuesto sobre
predios, sin embargo la importancia vara sustancialmente de un pas al otro (World
Bank 1999).
La recaudacin promedio del impuesto predial es del 4% de los ingresos tributarios
para los
Siendo el Estado quien financia el gasto pblico en un mayor porcentaje con los
ingresos provenientes de la recaudacin de los tributos a cargo de la Administracin
Tributaria, los mismos que no han evolucionado en la medida de los problemas,
porque los contribuyentes, por lo general, son renuentes al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, lo que los lleva a permanecer morosos, esperando la
prescripcin de sus tributos. Todo lo cual constituye un problema en los niveles de
recaudacin de tributos que servirn para financiar las actividades del Estado.
Conocido es, que la recaudacin tributaria constituye el ingreso que permite al Estado
atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras.
Cuando el ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta al presupuesto
destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin, seguridad, vivienda,
administracin y programas sociales. (3)
Las Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestacin de
los servicios locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y
armnico de las circunscripciones de su jurisdiccin. Las municipalidades financian
sus actividades fundamentalmente a travs de tributos (entre ellos el impuesto
predial) que el Estado les ha asignado, por lo que estos representan su principal fuente
de ingresos. (4)
Ahora la mayor parte de las municipalidades del pas atraviesan por una crisis
econmica financiera, por lo que sus obligaciones frente a terceros, as como la
prestacin de servicios a la comunidad no pueden ser atendidas eficientemente.
Las razones que acusan esta situacin se dan, en la mayora de los casos, por las
dificultades en la captacin de recursos, sean stos de carcter administrativo o
tributario. Tambin se debe agregar a estas causas la evasin tributaria dichas causas
se estudiarn en este proyecto.
una realidad
importante
(empresarial,
modernizador,
tradicional,
populista,
asunto
que
est
relacionado
con
la
diversidad
de
DELITO TRIBUTARIO
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el
contribuyente declara y/o paga menos tributos. (16)
3. Metodologa
3.1. Mtodo de Investigacin: Investigacin Bibliogrfica o Documental.
3.1.1. Tipo de informacin documentaria.
De acuerdo a la metodologa de investigacin que se aplicara, se va a recurrir a la
bsqueda de informacin a travs de libros, tesis, documentos de archivo, obras de
consulta, revistas, pginas de internet, entre otras.
ARTCULO 74 DE LA CONSTITUCIN
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites
que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio. Las
leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir
del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. No surten efecto las
normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo. (17)
IMPUESTO PREDIAL
MBITO DE APLICACIN
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de
los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y
permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no
puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no pueden
ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio,
industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
OTROS BIENES CONSIDERADOS PREDIOS:
Los terrenos, departamentos, stanos, estacionamientos, azoteas, zona
reservada de aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de
terreno), depsitos y tendales. (19)
SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra
ubicado el predio.
SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS
OBLIGACIONES
El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin Jurada
implica necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.
El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del
autoavalo.
PAGO DEL IMPUESTO
1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
Ornato.
LAS MUNICIPALIDADES
Una municipalidad es la organizacin que se encarga de la administracin local en un
pueblo o ciudad. Es un rgano similar al ayuntamiento y en algunos pases es usado
como sinnimo.
TIPOS DE MUNICIPALIDADES
1. Municipalidades Provinciales, ejercen el gobierno local en las demarcaciones
provinciales
2. Municipalidades Distritales, ejercen el gobierno local en las demarcaciones
distritales.
3. Municipalidades de Centro Poblados, se crean por ordenanza municipal
provincial y ejercen funciones delegadas, las que se establecen en la ordenanza que
las crea. Para el cumplimiento de sus funciones las municipalidades provinciales y
distritales deben asignarles recursos econmicos de manera mensual.
Existen municipalidades que, por sus caractersticas particulares, se sujetan a
regmenes especiales como la Municipalidad de Lima Metropolitana, las ubicadas en
zonas de frontera y las Municipalidades ubicadas en zonas rurales. La Ley Orgnica
de Municipalidades 27972 establece un ttulo especial el Ttulo XI- , con el objeto
de promover el desarrollo municipal en zonas rurales. (24) (18)
RECAUDACIN DEL IMPUESTO
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Recoge
presupuesto
los
resultados
alcanzados
en
el
proceso
del
FASE DE EVALUACIN
La Evaluacin Presupuestaria es el conjunto de procesos de anlisis para determinar:
experiencia con agencias de administracin tributaria locales muestra que stas son
giles, tienen mejores posibilidades de innovar en el uso de nuevas tcnicas y se
familiarizan mejor con las condiciones locales (Mikesell, 2003).
No obstante, comparado con el resto de impuestos, el impuesto predial tiene los
costos ms altos de administracin (Bahl y Martinez-Vazquez, 2007) cuestin que
aumenta a medida que crece el tamao de la carga tributaria. Por lo tanto, un modelo
de administracin intergubernamental basado en un reparto de funciones de acuerdo a
sus capacidades y ventajas de cada nivel podra mejorar su desempeo (Mikesell,
2003)
Por otro lado, a menudo se cree que es imposible administrar el impuesto predial en
contextos urbanos informales, sin embargo, el anlisis de Smolka y De Cesare (2006)
muestra que, incluso en la presencia de informalidad, los gobiernos locales pueden
lograr mejores resultados en trminos de esfuerzo fiscal, el detalle est en la forma
cmo estos tratan a la informalidad. Ello requiere, obviamente, de un aprendizaje
mnimo para entender a los mercados informales, sus grupos de inters y
principalmente mejorar las capacidades administrativas.
La experiencia internacional muestra que las dificultades administrativas a las que se
enfrentan los gobiernos locales, se concentran principalmente en tres tareas: la
identificacin del predio, la valuacin del mismo y la recaudacin, porque son
procesos complejos e intensivos en el uso de recursos (McCluskey, 2001). As, en los
pases en desarrollo, se carece a menudo de catastros completos y bases de datos
integrados que identifiquen plenamente a los predios y sus propietarios, sus
caractersticas incluyendo las mejoras, entre otros, asimismo, en algunos casos se
recurre al sistema de autoevalo para enfrentar sus limitaciones tcnicas en las
valuaciones (De Cesare, 2004). Aunque se reporta casos exitosos como en Bogot,
este sistema tendera a fijar valores bastante bajos, altas tasas de incumplimiento y
llevara a inequidades significativas (McCluskey, 2001). Del mismo modo, la
recaudacin es notoriamente mala porque la tasa efectiva del impuesto es muy baja,
existe una baja probabilidad de deteccin de la evasin y las penalidades por el
incumplimiento son tambin bajas o inexistentes (Bird, 2002).
Lamentablemente existen escasos anlisis para el caso peruano, los pocos estudios
realizados estn orientados a las finanzas locales en general. Rling (2005)
analizando el efecto sustitucin de las transferencias concluye que en el Per, los
impuestos locales, y el impuesto predial en particular, podran estar en un marco legal
poco adecuado y excesivamente centralista, que no favorece el fortalecimiento
municipal.
Sobre el desempeo fiscal, el anlisis de Alvarado (2003) concluye que entre los
tributos locales, el impuesto predial en el Per est sub-explotado, por lo que podra
significar un instrumento idneo para fortalecer las municipalidades, la autora hace
una comparacin con los cargos a los usuarios y stos, contrario a lo que sucede en
la experiencia internacional, logran proporcionar ms ingresos que el impuesto
predial.
Asimismo, en una de las ltimas cartas de intencin del Gobierno Peruano dirigidas
al FMI, el MEF ha declarado el inters por parte del Gobierno para promover al
impuesto predial como un autntico instrumento fiscal local. (29)
EL ROL DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA POLTICA FISCAL LOCAL
Es comn que buscando mayor equidad con este impuesto se empleen escalas
progresivas para gravar las bases, existe evidencia que las tarifas planas son
regresivas (De Cesare, 2003) ya que los pobres gastan mayor proporcin de sus
ingresos para cubrir sus necesidades de vivienda y consecuentemente contribuyen
ms. De otro lado, existen posiciones opuestas que argumentan que por razones de
eficiencia, ello no es aconsejable, dado que los gobiernos locales urbanos no tienen
las ventajas del nivel nacional para una funcin de distribucin9, que por lo general
es realizada mediante el gasto pblico, no mediante la tributacin (Bes, 1998).
De esta manera, el Impuesto Predial est ms vinculado al financiamiento de bienes
pblicos locales (Morales, 2004), es decir quienes tributan estn pagando los
servicios locales que consumen y el impuesto refleja los costos asociados a su
produccin constituyendo implcitamente un benefit tax (Piza, 1999, Bird, 2003). No
obstante, la teora sugiere que estos tributos se aplican cuando las bases tributarias
responden al diferencial de tarifas y proporcionan informacin sobre los diferentes
niveles del bien pblico (Oates, 1999), cuestin que es ms aplicable a los cargos a
los usuarios o tasas.
De hecho, Bird (2006) plantea que antes de acudir a los impuestos locales hay que
agotar este mecanismo de financiamiento.
Desde la perspectiva de la teora de los clubs (Buchanan, 1979), el Impuesto Predial
puede ser visto como un benefit tax pagado por la ciudad (los miembros del club) en
equivalencia por los servicios colectivos que consumen y que limitan los beneficios al
grupo, eliminando la presencia de congestin y de free rides. Desde el punto de vista
econmico, este esquema promueve la eficiencia en el consumo de los servicios
pblicos, ya que proporciona informacin para que los ciudadanos y el gobierno
puedan hacer un mejor uso de sus recursos, pero trminos de equidad sus efectos son
muy limitados (McCluskey, 2001).
En la actualidad no est en discusin la pertinencia del Impuesto Predial como
impuesto local, las discrepancias residen ms bien, acerca de su base ms idnea.
Existen propuestas para los mismos pases desarrollados de usar como base valor el
suelo dejando exenta la construccin (Netzer, 1998). A pesar que en la mayor parte
de pases prevalece la base valor del inmueble y la de renta anual, otros autores
muestran como viable este modelo para Amrica Latina, no slo porque las
administraciones locales cuentan con poco desarrollo administrativo sino por las
condiciones y caractersticas peculiares del mercado inmobiliario de gran parte de las
ciudades latinoamericanas (Morales, 2004 y Bahl, 1998). Sin embargo, las propuestas
ms desafiantes relacionan al impuesto al suelo con la gestin del desarrollo urbano,
especialmente en relacin a prevenir las ocupaciones informales del suelo, sus altos
precios y la recuperacin de plusvalas (Smolka y Morales, s.f.)
No todas las administraciones locales se financian con ingresos propios, estos
generalmente no llegan a cubrir las necesidades de gasto, por lo que se tiene que
recurrir a las transferencias. Desde la perspectiva terica de la descentralizacin
fiscal, el uso de transferencias fiscales intergubernamentales coadyuva a mejorar los
niveles de eficiencia asignativa y la equidad fiscal interjurisdiccional. En el primer
caso, la eficiencia asignativa aparece cuando las externalidades interjurisdiccionales
conllevan a una ptima asignacin de recursos y las transferencias son utilizadas por
el gobierno de mayor jerarqua para corregir dichas externalidades. Por otra parte, la
equidad fiscal est relacionada con el supuesto de que las jurisdicciones deben de
proporcionar
nivel
promedio
fiscal.
de
pblicos
ejerciendo
un
esfuerzo
4. Referencias bibliogrficas
Disponible en:
predial-influencia-
http://www.monografias.com/trabajos93/impuesto-
desarrollo-sostenible/impuesto-predial-influencia-desarrollo-sostenible.shtml
segn Adam
Smith. Disponible
en:
http://impuestoonbyeriick.blogspot.com/2010/04/teoria-del-impuesto-segunadam-smith.html
12. REYES JIMNEZ, Mara; NJERA MARTNEZ, Alejandro (2006)
Derecho
Fiscal. Disponible en: http://es.scribd.com/doc/65881581/Apuntes-de-Fiscal
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13. Annimo, Los Tributos. Disponible en:
http://queaprendemoshoy.com/los- tributos-concepto-y-tipos/
14. Servicio de Administracin Tributaria de Lima, Tributos
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Disponible
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http://www.sat.gob.pe/Websitev8/Modulos/contenidos/tri_PredyArbit_info.aspx#
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15. Blog Derecho Tributario UFG, La Relacin Jurdica Tributaria, Disponible
en:
http://www.proyectotributarioufg.blogspot.com/2009/06/la-relacion-juridicatributaria.html
En
El
Nivel De
Gestin
Municipal,
disponible
en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Evasion-Tributaria-Predial-y-SuIncidencia/2470033.html
26. Annimo,
El
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Predial.
Disponible
en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Impuesto-Predial/475030.html
27. LUJAN SAENZ, Juan Carlos Impuesto Predial mejorara con nuevo Diseo
de
tarifas y confianza ciudadana. Disponible en:
http://www.eafit.edu.co/agencia- noticias/historiconoticias/2012/agosto/Paginas/investigacion-impuesto-predialantioquia.aspx
28. CCALLO MEJIA LOURDES ELENA, Evasin Tributaria Predial Y
Su
Incidencia
En
El
Nivel De
Gestin
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disponible
en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Evasion-Tributaria-Predial-y-SuIncidencia/2470033.html
29. MORALES GONZALES, Antonio (2010) Los impuestos locales en el
Per:
Aspectos institucionales y desempeo fiscal del impuesto predial. Pgina
15.1
30. MORALES GONZALES, Antonio (2010) Los impuestos locales en el
Per: Aspectos institucionales y desempeo fiscal del impuesto predial. Pgina
15.2
5. ANEXOS
CRONOGRAMA:
ACTIVIDADES
Elaboracin del Proyecto de Tesis.
Recoleccin de Informacin
Elaboracin del Informe de Tesis de Investigacin
Perfeccionamiento del Informe de Tesis de Investigacin
Pre Banca de Sustentacin de Tesis
FECHA
INICIO
TERMINO
09/09/2012
20/12/2012
12/01/2013
23/05/2013
05/06/2013
06/09/2013
15/09/2014
20/12/2014
15/01/2015
15/03/2015
PRESUPUESTO:
BIENES
PRECIO
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
UNITARIO
TOTAL
Papel bond 80 gr
Ciento
4.50
18.00
Resaltador
Unidad
2.50
5.00
Dispositivo USB
Unidad
25.00
75.00
32.00
98.00
DETALLE
TOTAL
SERVICIOS
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
Fotocopiado
410
120
Unidad
Ciento
Empastado
Internet
4
150
Unidades
Horas
DETALLE
Impresiones
Movilidad
Asesora
TOTAL
PRECIO
UNITARIO
TOTAL
0.30
123.00
0.10
12.00
20.00
1.00
80.00
150.00
180.00
100.00
1
21.40
645.00
RUBRO
Bienes
Servicios
TOTAL S/.
IMPORTE
98.00
645.00
743.00