Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Contenido
INFORME
Las Instituciones Educativas: Marco Terico Prctico
Introduccin........................................................................................................................................................ B-1
Marco Legal ........................................................................................................................................................B-1
Definicin de las Instituciones Educativas........................................................................................................ B-1
Aspectos Tributarios.......................................................................................................................................... B-1
Promocin de la Inversin de la Educacin...................................................................................................... B-2
Aspecto Contable............................................................................................................................................... B-3
MEMODATOS...................................................................................................................................................... B-4
Infor me
B-1
B-2
Reinversin de
Becas
REQUISITOS
Declaracin Jurada refrendada por una so
ciedad de auditoria, en la que se acredite las
inversiones y/o adquisiciones realizadas.
Copia de los asientos contables correspon
dientes donde figuren los montos destinados
a las referidas inversiones y adquisiciones.
Declaracin Jurada refrendada por una so
ciedad de auditoria, en la que se acredite las
inversiones y/o adquisiciones realizadas.
Copia de los asientos contables correspon
dientes donde figuren los montos destinados
a las referidas inversiones y adquisiciones.
Informe preparado por una sociedad de
auditoria que acredite la existencia fsica y la
operatividad de las obras de infraestructura
y/o de los bienes.
Declaracin Jurada refrendada por una socie
dad de auditoria
Copia de los asientos contables correspon
dientes donde figuren los montos destinados
a las referidas inversiones y adquisiciones.
presentacin.
El programa de Reinversin deber contener la siguiente infor
macin:
a. Nombre o razn social de la institucin
b. Testimonio de la escritura de constitucin social inscrita en
registros pblicos
c. Copia de la inscripcin del RUC
d. Poder suficiente del Representante legal
e. Monto total estimado del programa
f. memoria descriptiva en la que conste el objeto de la rein
versin
Dentro del plazo de los diez das hbiles anteriores al vencimiento
del plazo de la DDJJ del Impuesto a la Renta, la institucin deber
informar acerca de los avances durante el ejercicio anterior a la
ejecucin del programa de reinversin a su cargo, para el caso
de aquellos. El plazo estimado de ejecucin de un programa de
reinversin no podr exceder de 5 aos contados desde la fecha
de inicio de la ejecucin del programa de reinversin.
VI. ASPECTO CONTABLE
1. Cuentas de Control
Las instituciones educativas particulares estn obligadas a llevar
una cuenta de control en el activo donde registrarn los bienes
adquiridos al amparo del programa de reinversin, denominada
Bienes para Reinversin - Decreto Legislativo N 882
2. Casos Prcticos
Caso N 1: La entidad educativa El Cristal realiza prestacio
nes de educacin a nivel ocupacional en el rea de industria
del vestido, nos consulta si la venta de telas, tijeras entre otros
tiles necesarios para la enseanza a los alumnos de la entidad
se encuentra gravada con el IGV
Solucin
El Artculo 19 de la Constitucin Poltica del Estado 1993, es
tablece inmunidad tributaria para las entidades educativas pero
solamente por aquellas actividades inherentes a su finalidad
educativa. En concordancia con esto, el TUO de la Ley del IGV,
en su Artculo 2 Inciso g) seala que no estn afectos con el im
puesto, la transferencia e importacin de bienes y la prestacin
de servicios que efecten las instituciones educativas pblicas o
privadas exclusivamente para sus fines propios. Como se puede
observar, cuando las normas hablan de inafectacin claramen
te expresa que solo se aplica tal escudo cuando las entidades
educativas sean pblicas o privadas, realicen actividades que
estn relacionados con sus fines. En adicin a esto mediante el
Decreto Supremo N 046-97-EF se public el anexo 1 con una
relacin de bienes y servicios inafectos al pago del impuesto por
parte de las instituciones educativas y dentro de esta relacin en
su numeral 5 estn las ventas de libros folletos, revistas publica
ciones y cualquier informacin que apoye el proceso educativo,
presentados en medios impresos magnticos o digitales, para uso
exclusivo de alumnos y docentes regulares de la institucin no
considerando supuesto alguno que abarque a la venta de tiles
para la enseanza. Por lo tanto, la venta de los tiles necesarios
para la enseanza del alumnado por parte de la entidad educativa
calificara como una operacin gravada con el IGV.
Caso N 2: El Centro Educativo Particular Los Estudiantes
con fecha 15/03/2009 ha efectuado la compra de los siguientes
bienes:
Detalle
1 Computadora Pentium 3
tiles de Escritorio
Servicios de Luz Elctrica
TOTAL
V. Compra
15,000.00
1,500.00
650.00
17,150.00
IGV
2,850.00
285.00
123.50
3,258.50
P. Compra
17,850.00
1,785.00
773.50
20,408.50
B-3
Solucin:
Registro Contable
--------------------x--------------------
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 17,850.00
334 Equipos de Cmputo
1 ,785.00
60 COMPRAS
606 tiles de Escritorio
63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
773.50
636 Luz Elctrica
20,408.50
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar
15/03 Por la provisin de la Adquisicin
de los bienes como se puede observar
el precio de compra es cargado en la
cuenta contable correspondiente considerndose el IGV costo o gasto segn
sea la naturaleza de la compra
--------------------x--------------------
--------------------x--------------------
36 INMUEB. MAQ. Y EQUIPO LEYES DE
PROMOCIN
100,000
3661 Bienes para Reinversin D. L. N 882
100,000
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar
x/x Por la adquisicin de los bienes del
activo fijo al programa de Reinversin
D. Leg. N 882 presentados por los
estudiantes al 15/05/2008.
--------------------x--------------------
42 PROVEEDORES
100,000
421 Facturas por Pagar
100,000
10 CAJA Y BONOS
104 Cuentas Corrientes
x/x Por la cancelacin de las facturas de
proveedores por la adquisicin de
bienes del activo fijo al amparo del
programa de Reinversin presentada
por la institucin educativa.
--------------------x--------------------
Al Capitalizar la Reinversin Efectuada
--------------------x--------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS
100,000
591 Utilidades no distribuidas
58 RESERVAS
581 Reservas para inversiones
x/x Por la transferencia a las utilidades
generadas en el ao 2008 a la cuenta
Reservas para Inversiones
--------------------x-------------------100,000
58 RESERVAS
581 Reservas para Inversiones
50 CAPITAL
501 Capital social
x/x Por la Capitalizacin de la Reinversin
efectuada al amparo del programa de
reinversin de utilidades D. Leg. N 882
como requisito previo a la aplicacin
del crdito tributario.
--------------------x------------------- Asientos de Cierre
--------------------x-------------------89 RESULTADOS DEL EJERCICIO
88 IMPUESTO A LA RENTA
x/x Por el clculo del Impuesto a la Renta
del ao 2008
--------------------x-------------------88 IMPUESTO A LA RENTA
40 TRIBUTOS POR PAGAR
x/x Por la transferencia del Impuesto a la
Renta calculado a su cuenta del Balance
--------------------x-------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR
4017 Impuesto a la Renta Ao 2008
59 RESULTADOS ACUMULADOS
x/x Por el uso del crd. tributario obtenido
en la reinversin de utilid. al amparo del
programa de Reinversin D. L. N 882
--------------------x--------------------
CONTABILIDAD COMPLETA
Conjunto de Libros y Registros que in
tegran la contabilidad de una empresa
comprendida en el Rgimen General
del Impuesto a la Renta con ingresos
mayores a 150 UITs. Los libros que
integran la contabilidad completa son
el Libro Caja y Bancos, el Libro de
Inventarios y Balances, el Libro Diario,
el Libro Mayor, el Registro de Com
pras y el Registro de Ventas. Adems
de acuerdo a la ley del impuesto a la
renta y en caso la empresa se encuen
tre obligada, se agregan los Registros
B-4
100,000
100,000
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
Memodatos
de Activos Fijos, Registro de Costos,
Registro de Inventario permanente en
unidades fsicas y Registro de Inventa
rio Permanente valorizado.
CRDITO FISCAL
Monto del Impuesto General a las Ven
tas consignado separadamente en los
Comprobantes de Pago, que respaldan
la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado
en la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.