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C.I: 18.512.164
Elaborado por:
Dayana S. Cumana Z. C.I:17.235.852
Yusmary V. Martnez D. C.I:18.512.164
DEDICATORIA
Dedico este trabajo especial de grado primeramente a Dios y la Virgen Del
Valle por ser mis guas espirituales y por darme el valor y la fortaleza que he
necesitado para alcanzar mis sueos.
A mi madre, por haberme dado la vida y porque s que aunque
fsicamente no est a mi lado espiritualmente si lo est guiando mis pasos y
bendiciendo cada uno de mis actos. Mami s que en el lugar que te
encuentres ests conmigo y
Dayana Cumana
iii
AGRADECIMIENTO
A Alex, por ser una parte muy importante de mi vida, por estar siempre
apoyndome en las buenas y en las malas, sobre todo por su paciencia.
A la empresa Centro Automotriz Guaimare IJ, C.A por abrirnos las puertas de
su empresa y permitirnos
nuestra tesis.
iv
DEDICATORIA
Dedico este trabajo especial de grado primeramente a Dios y la Virgen Del
Valle por ser mis guas espirituales y por darme el valor y la fortaleza que he
necesitado para alcanzar mis sueos.
A mi madre, por haberme dado la vida y porque s que aunque
fsicamente no est a mi lado espiritualmente si lo est guiando mis pasos y
bendiciendo cada uno de mis actos. Mami s que en el lugar que te
encuentres ests conmigo y
Yusmary Martnez
AGRADECIMIENTO
A Alex, por ser una parte muy importante de mi vida, por estar siempre
apoyndome en las buenas y en las malas, sobre todo por su paciencia.
A la empresa Centro Automotriz Guaimare IJ, C.A por abrirnos las puertas de
su empresa y permitirnos
nuestra tesis.
vi
INDICE GENERAL
Pgs.
PGINAS PRELIMINARES..................................................................
iii
RESUMEN............................................................................................
ix
INTRODUCCIN..................................................................................
10
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema.................................................................. 13
Justificacin e importancia..................................................................... 16
Objetivos de la investigacin.................................................................. 18
CAPITULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes de la Investigacin........................................................... 21
Bases tericas........................................................................................ 24
Bases Legales........................................................................................ 39
Definicin de trminos operativos.......................................................... 66
Operacionalizacin de la Variable.......................................................... 68
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Diseo y Tipo De Investigacin............................................................ 70
Unidad de Anlisis................................................................................. 72
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos............................. 73
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
Resultados de la Gua de Observacin .
79
81
83
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones..................................................................................... 90
Recomendaciones............................................................................. 93
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.................................................. 95
ANEXOS........................................................................................... 97
RESUMEN
La presente investigacin tiene como objetivo principal analizar los procedimientos para
determinar y pagar el impuesto sobre actividades econmicas de la empresa Centro
Automotriz Guaimare IJ, C.A ubicada en Puerto La Cruz Edo Anzotegui; la cual tiene como
finalidad lograr que los dueos de la empresa tomen conciencia de legalizarse y pongan en
practica los procedimientos que establece la Ordenanza Municipal de Actividades
Econmicas permitiendo que aumente la recaudacin del tesoro municipal a travs de
dicho impuesto. La metodologa utilizada en esta investigacin se basa en un diseo de
campo, ya que se llevo a cabo directamente en la empresa. Las tcnica e instrumentos de
recoleccin de datos fueron la observacin y la entrevista la misma fueron implementadas y
aplicada al personal del departamento de administracin.
ix
INTRODUCCION
10
Administrativo
11
12
CAPITULO I
EL PROBLEMA
15
16
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA
18
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
CAPITULO II
MARCO TEORICO
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Concluy:
Al detectar la problemtica que identifica la alcalda del municipio Juan
Antonio Sotillo, con relacin a la necesidad de mejorar la Recaudacin de los
impuestos, se plantea como alternativa la sistematizacin de los procesos
que conllevan al cumplimiento de los lineamientos pre-establecidos en las
ordenanzas y en cada una de las actividades correspondiente a los
diferentes departamentos de la divisin de Hacienda.
22
Aporte:
Esta investigacin facilito la compresin del proceso de Fiscalizacin de la
Direccin de Administracin Tributaria Municipal y as llevar un anlisis de
los procedimientos del impuesto sobre actividades econmicas.
Concluy:
Las mejoras que se deben realizar en la empresa Inversiones Logros,
C.A, vienen a consecuencia de una serie de problemas que le aqueja a la
empresa.
Por ser una pequea empresa no est exenta de sus obligaciones legales,
por lo tanto, debe organizarse para una buena funcin y evitar cualquier
sancin prevista en la Ley, no solamente en este aspecto, sino tambin
ayudara a mejorar su calidad de servicio y a su vez expandirse como
organizacin, en vista de que muchos de los problemas repercuten en atraso
y la hora hombre sea ms costosa, por supuesto se incurre en mayores
gastos.
23
Aporte:
Guevara, D. Con su investigacin facilito el conocimiento de los
procedimientos que debamos tener en cuenta para la determinacin del
impuesto de acuerdo a la actividad desarrollada por la empresa.
24
BASES TEORICAS
25
26
27
TERRITORIEDAD
A los fines del Impuesto, se tendr como mbito espacial de la obligacin
tributaria, el lugar donde se ejercen las actividades econmicas gravadas y
cuya verificacin origina el nacimiento de la ya mencionada obligacin,
28
industrial
atribuible
un
establecimiento
permanente,
29
HECHO IMPONIBLE
Es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo cuya
realizacin origina el nacimiento de una obligacin, la de pagar el Impuesto.
30
BASE IMPONIBLE
La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad econmica,
industrial, comercial, de servicios o de ndole similar es el monto de los
ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el
periodo impositivo correspondiente por el ejercicio
31
de las actividades
ALCUOTA
La Alcuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra
establecida en el clasificador de actividades econmicas, el cual vara
dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alcuota
impositiva aplicable de manera general a todos los Municipios, ser fijada en
la Ley de Presupuesto Anual a proposicin del Ejecutivo Nacional.
SUJETO ACTIVO
32
SUJETO PASIVO
Es el contribuyente o responsable del pago del Impuesto, en calidad de
industrial o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa
comercial, industrial, de servicios o de ndole similar con fines de lucro en el
Municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina.
El contribuyente el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el Hecho
imponible de la obligacin tributaria.
El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condicin de
contribuyente debe por disposicin legal cumplir con las obligaciones que le
han sido atribuidas.
Esta condicin recae sobre los siguientes entes:
-
Los
distribuidores,
agentes,
representantes,
comisionistas,
DETERMINACION Y LIQUIDACION
Los contribuyentes o responsables estn obligados a presentar la
declaracin jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos
obtenidos en el ao anterior, dentro de los (30) das continuos o el da hbil
siguiente inmediato, determinado, autoliquidado y pagando el impuesto por
ante la Hacienda Pblica Municipal, por cada una de las actividades del ramo
que se describe en el Clasificador de Actividades Econmicas.
establezca la
Ordenanza respectiva.
34
Cuando el monto del Impuesto calculado con base a los ingresos brutos,
sea inferior al sealado como mnimo tributable, se pagara por concepto
del impuesto previsto en la Ordenanza, la cantidad que como mnimo
tributable, se pagara por concepto del Impuesto previsto en la Ordenanza,
la cantidad que como mnimo tributable se establece para cada caso, en
el Clasificador de Actividades Econmicas.
35
SANCIONES Y RECURSOS
Multas.
Suspensin de la Licencia y cierre temporal del establecimiento.
Las multas que aplique los rganos de la Hacienda Pblica Municipal por
causa de infracciones, sern impuestas en virtud de la resolucin motivada
que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo establecido en la
Ordenanza respectiva
PRESCRIPCION
La prescripcin es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una
obligacin, por el tiempo y bajo las dems condiciones determinadas por la
Ley. La prescripcin requiere de tres elementos:
FISCALIZACION
El proceso de fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tienen
por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria;
cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos.
La auditoria tributaria constituye una actividad permanente de fiscalizacin.
Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la
revisin de los antecedentes y documentacin de los contribuyentes.
37
PROCESO DE FISCALIZACION
BASES LEGALES
38
Estas deben ser cumplidas por los contribuyentes para evitar sanciones,
multas, etc.
Anlisis: parte de los ingresos que necesita el Estado para cubrir sus gastos,
son obtenidos de los contribuyentes de acuerdo a su capacidad econmica,
es decir el que ms ingresos obtenga mas impuesto paga.
Captulo II
Del Rgimen Fiscal y Monetario
Seccin Segunda: Del Sistema Tributario
Anlisis: El Art. 317 expone que no puede ser exigido algn tributo que no
est establecido en la Ley.
40
CAPITULO III
DEL SUJETO PASIVO
SECCION PRIMERA
CAPITULO III
SECCION SEGUNDA
DE LOS CONTRIBUYENTES
Articulo 22.- Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales
se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el
derecho privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales
otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad
econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.
Anlisis: toda persona natural o jurdica que realice una actividad econmica
con fines de lucro, est obligado a cumplir con el pago de los impuestos.
41
SECCION CUARTA
DE LAS SANCIONES
Articulo 93.- Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, sern
aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que
contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas
restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones
slo
podrn
ser
aplicadas
por
los
rganos
judiciales
42
43
Ttulo I
Disposiciones Generales
la
corresponsabilidad
social,
la
planificacin,
la
Anlisis: Esta Ley va a regular las acciones del Poder Publico Municipal que
este a cargo de llevar las riendas de un Municipio.
44
Asociarse
en
mancomunidades
dems
formas
asociativas
45
10. Las dems actuaciones relativas a los asuntos propios de la vida local
conforme a su naturaleza.
Los actos del Municipio slo podrn ser impugnados por ante los tribunales
competentes.
Artculo 127. La Hacienda Pblica Municipal est constituida por los bienes,
ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, as como los dems
bienes y rentas cuya administracin corresponda al ente municipal.
El Tesoro Municipal est conformado por el dinero y los valores de la entidad
municipal as como por las obligaciones a su cargo.
46
47
TTULO I
Disposiciones fundamentales
CAPTULO I
Disposiciones Generales
48
49
dentro del ejercicio fiscal que trate, con prescindencia de la cantidad o monto
obtenido en su ejercicio.
Anlisis: Toda persona natural o jurdica, institucin que realice una actividad
econmica est obligada al pago del impuesto y dems obligaciones que
determina la Ordenanza Municipal.
50
Captulo II
Base Imponible
Artculo 6: La base imponible est constituida por el monto de los ingresos
brutos efectivamente percibidos por el sujeto pasivo en razn de las
actividades econmicas u operaciones cumplidas en la Jurisdiccin del
Municipio Juan Antonio Sotillo del Estado Anzotegui que deban reputarse
51
Anlisis: La base imponible est representada por los ingresos brutos que
obtenga las personas naturales o jurdicas productos de las actividades que
realice.
Captulo III
Territorialidad del Impuesto
52
Ttulo III
Deberes Formales y
Registro de Contribuyentes
Captulo I
De los Deberes Formales
53
Artculo 19: Toda persona natural o jurdica sujeta al pago del Impuesto
Sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole
Similar previsto en esta Ordenanza, deber cumplir con los deberes formales
relativos a la organizacin de sus negocios y en especial debern:
1- Llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas u operaciones
conforme a las prescripciones de la Legislacin Nacional y a la
Licencia otorgada para el ejercicio de Actividades Econmicas de
Industria, Comercio, Servicios o de ndole Similar en esta jurisdiccin.
A dicha contabilidad se ajustaran las Declaraciones juradas con fines
fiscales.
2- Solicitar a la Administracin Tributaria, los permisos o licencias e
inscribirse en los registros correspondientes, aportar los datos que le
solicitaren y comunicar oportunamente las modificaciones que se
operen en su negocio en lo referente a la inclusin de nuevos ramos
en los lapsos previstos en esta Ordenanza.
3- Conservar en forma ordenada, mientras el impuesto no est prescrito,
los libros de comercios, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos gravados.
4- Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o
verificaciones en cualquier lugar, sin perjuicio de lo establecido en esta
Ordenanza.
5- Presentar o exhibir en las oficinas fiscales o antes los funcionarios
autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes
de legitima procedencia de mercancas, relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, y/o formular las ampliaciones
54
Captulo II
Del Registro de Contribuyentes
Artculo
20:
La Administracin Tributaria
formar
un
Registro
de
55
56
Ttulo V
De la Declaracin, Determinacin,
Autoliquidacin y Pago del Impuesto
Captulo I
De la Declaracin
Artculo 49: Los contribuyentes sujetos al pago del impuesto anual previsto
en esta Ordenanza presentarn trimestralmente a la Administracin tributaria
Municipal, la declaracin jurada de ingresos brutos con base al movimiento y
actividad econmica o actividad relativa, correspondiente al trimestre
inmediato anterior, en los modelos, fsicos o electrnicos, que al efecto se
suministrarn con el objeto de autoliquidar y pagar el monto del impuesto
57
solamente
se
efectuaran
por
los
contribuyentes
sus
58
Captulo II
Determinacin del Impuesto
Y Momento del Pago
59
60
El
contribuyente
que
no
haya
obtenido
la
Licencia
de
61
Artculo 56: A los fines de la determinacin de oficio del impuesto creado por
esta Ordenanza, la administracin tributaria, proceder a efectuarla, sobre
base cierta o sobre base presuntiva, de la forma que establece la Ordenanza
General de Procedimientos Tributarios.
Titulo VII
De las Sanciones
Captulo II
Parte Especial
Ilcitos Formales
Artculo 79: Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los
deberes formales establecidos en esta Ordenanza.
Artculo 80: Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de
inscribirse ante la administracin tributaria:
No inscribirse en el registro de contribuyentes o responsables del
impuesto sobre actividades econmicas, estando obligado a ello.
62
proporcionar
comunicar
la Administracin
Tributaria,
Ilcitos Materiales
63
64
65
66
OPERACIONALIZACION DE LA VARIABLE
Analizar los procedimientos para la determinacin y pago del Impuesto Sobre Actividades Econmicas a la
Direccin de Administracin Tributaria de la Empresa CENTRO AUTOMTRIZ GUAIMARE IJ, C.A Puerto la Cruz,
Estado Anzotegui
Variable
Dimensin
Procedimientos para
la determinacin y
Pago del Impuesto
Sobre Actividades
Econmicas
Actividades que se
involucran en los
procedimientos para
la determinacin y
pago del Impuesto
sobre Actividades
Econmicas a la
direccin de
Administracin
Tributaria.
Indicador
-
Ventas.
Facturas.
Ingresos brutos.
Fuente
Primarias
-
Gerente
Secretaria
Secundaria
Ordenanza
Municipal en cuanto
a Actividades
Econmicas.
67
Instrumento
-
Gua de Observacin.
Gua de Entrevista.
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Diseo de Investigacin
El diseo de la investigacin se refiere al plano estratgico concebido
para lograr, desarrollar y responder las preguntas y los objetivos de la
investigacin. El diseo que se aplicara
en
campo.
con apoyo
informacin requerida en
69
TIPO DE INVESTIGACION
70
UNIDAD DE ANALISIS
Gerente.
Secretaria.
71
TCNICAS
Observacin
Entrevista
INSTRUMENTOS
Gua de observacin
Gua de Entrevista
que se
73
74
75
76
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
1- Es adecuado
R= Si cumplen con algunos principios y registros tales como: llevar los libros,
emitir facturas, etc.
78
79
80
5- Conoce usted cuales son las sanciones que acarrea la omisin del pago
del Impuesto Sobre Actividades Econmicas?
R= El cierre del establecimiento y multas por evadir una obligacin
establecida en la Ley.
6- Es usted el responsable de cancelar el Impuesto sobre Actividades
Econmicas?
R= Como gerente y dueo de la empresa si es mi responsabilidad realizarlo.
7- Tiene conocimiento sobre la alcuota que le corresponde pagar de
acuerdo al tipo de actividad econmica que realiza la empresa Centro
Automotriz Guaimare IJ, C.A?
R= No tengo idea sobre que porcentaje debera pagar.
8- Conoce usted cuales son las fechas para realizar el proceso de
declaracin y pago del impuesto sobre Actividades Econmicas?
R= No tengo mucha informacin sobre el impuesto de Actividades
econmicas.
9- Se ha dirigido usted a la oficina de la Direccin de Administracin
Tributaria del Municipio para pedir asesoria para la obtencin de la licencia
de funcionamiento?
funcionamiento de las
83
a los
que le limita el
administrativas.
85
MOSTRAR
EL ANALISIS
87
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
sobre
Actividades
Econmicas
la
Direccin
de
89
90
RECOMENDACIONES
91
debe mejorar su
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
93
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. Gaceta Oficial N 6.015 del 28 de
Diciembre de 2010.
TESIS
94
Autor: Guevara, D (2012) IUTA Extensin Puerto La Cruz, ttulo: Mejoras Del
Procedimiento para la determinacin y pago del Impuesto sobre Actividades
Econmicas de Industria, Comercio,
Fuentes electrnicas
http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_Actividades_Econ%C3%B3micas
http://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-actividadeseconomicas/impuestoactividades-economicas.shtml
GUIA DE OBSERVACION
95
No
No
determinan?
Si
No
96
Si
No
No
No
No
97
Si
No
No
GUIA DE ENTREVISTA
98
Administracin Tributaria?
Si
2) Conoce cuales
No
administracin tributaria?
Si
No
No
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5) Conoce usted cuales son las sanciones que acarrea la omisin del
pago del Impuesto Sobre Actividades Econmicas?
Si
No
No
No
No
No
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No
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