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Caballero Bustamante
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
Fecha de Vigencia
: 01.01.2013
1. Antecedentes
Mediante el Decreto Legislativo N 29884
se deleg al Poder Ejecutivo la facultad para
legislar en materia tributaria por un plazo de
45 das calendarios. Dentro de este plazo el
Ejecutivo ha aprobado el Decreto Legislativo
N 1112 (publicado el 29.06.2012) y el Decreto
Legislativo N 1120 (publicado el 18.07.2012),
el cual modifica e incorpora artculos de la Ley
del Impuesto a la Renta -LIR, los cuales buscan
dotar de mayor neutralidad y equidad al referido impuesto, as como reducir los mecanismos
elusivos, establecer mayor control, as como
contar de mayor claridad en la normativa.
Cabe indicar que, de conformidad con lo
previsto por su Primera Disposicin Complementaria Final, la presente norma entrar en vigencia el 1 de enero de 2013 (1), sin perjuicio de
las fechas de vigencia especficas siguientes:
El acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1
del artculo 21 (costo computable para
la adquisicin de inmuebles a ttulo gratuito), el inciso f) del artculo 56 (tasas
del impuesto para personas jurdicas no
domiciliadas en caso de asistencia tcnica) y el ltimo prrafo del artculo 65
(obligacin de llevar Libro de Ingresos
y Gastos para sujetos del CAS) de la LIR,
modificados e incorporado por la presente
norma, respectivamente, los cuales entrarn en vigencia el 1 de agosto de 2012.
El artculo 85 de la LIR (pagos a cuenta), modificado por la presente norma, y la Tercera
Disposicin Complementaria Final (pagos a
cuenta de contribuyentes comprendidos
en leyes promocionales) de esta mismo dispositivo, los cuales sern de aplicacin para
determinar los pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de 2012 en adelante.
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b.2. Personas
jurdicas
Se hace referencia
que el costo computable ser el valor
del ingreso al patrimonio; esto es el
valor del mercado
tomando en consideracin lo que
establece el artculo
32 de la LIR y el Reglamento.
Operaciones de importacin
o exportacin de bienes entre
partes vinculadas en las que
intervengan un intermediario
internacional que no sea destinatario de los bienes o desde,
hacia o a travs de parasos
fiscales, se considerar como
valor de mercado:
A) Valor de Mercado
C) Bienes comprendidos
en literal A), periodo,
mercados y ajustes.
Valor de cotizacin
en el mercado internacional, bolsas de
comercio o similares (commodities)
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El RTFI se
aplica a
contribuyentes domiciliados
en el Per
Propietario de
entidades
controladas
no domiciliadas
Sobre renta
pasivas
de
sta. Siempre
que se encuentren sujetos al Impuesto en el Per
por sus rentas
de fuente extranjera.
Moneda
Participantes No se atribuirn
3. La atribucin
de la rentas
netas pasivas
se efectuar en
proporcin a la
participacin,
directa o indirecta, de los
contribuyentes
domiciliados en
los resultados
de la entidad
controlada no
domiciliada.
21. Segunda Disposicin Complementaria Final - Criterio de Generalidad y deduccin de los gastos por
capacitacin del personal
Respecto de la Segunda Disposicin Complementaria y Final referida al Criterio de Generalidad que resulta aplicable a los gastos de
capacitacin a que se refiere el inciso ll) del
artculo 37 de la LIR, con sano criterio el legislador establece que no resultar exigible
el cumplimiento del mismo, en tanto y en
cuanto obedezcan a una necesidad especfica del principal para invertir en capacitacin
del personal, de modo tal que incida en la
creacin de la renta o el mantenimiento de
la fuente, hecho que redundar de manera positiva en las empresas al hacer de los gastos de
capacitacin bajo este supuesto, un mecanismo ms gil en la generacin de ingresos.
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las cuotas en fondos administrados por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones adquiridas con aportes voluntarios sin fines
que sean objeto de adquisicin, adquiridos con
anterioridad del 31.12.2012, el costo computable ser el costo de adquisicin o el valor cuota
al 31.12.2012, el que resulte mayor.
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NotaS
(1) Cabe indicar que, de conformidad con lo previsto en la nica Disposicin Complementaria Derogatoria, se
derogan a partir del 1 de enero de 2013 las siguientes disposiciones:
El inciso p) del artculo 19 de la LIR (referido a la exoneracin de las ganancias de capital por venta de acciones
hasta por 5 UITs).
La Ley N 29498, Ley de Promocin a la Inversin en Capital Humano.
Respecto a la derogacin de la Ley N 29498, consideramos que si bien es cierto resulta positivo que se supriman los lmites para la deduccin de los gastos de capacitacin, as como la obligatoriedad de presentacin
del Programa de Capacitacin, somos de la opinin que con la finalidad de dar un mensaje normativo claro y
completo, se debi modificar la Ley N 29498 (y no derogarla a raja tabla) e incorporar las definiciones de
capacitacin y otras disposiciones complementarias, que establecieron las Resoluciones Ministeriales N 3382010-TR y N 034-2012-TR, ello con el fin de evitar cualquier incertidumbre y dudas de interpretacin sobre
los alcances de los gastos de capacitacin. En tal sentido, consideramos parcial la precisin que se hace en la
Segunda Disposicin Complementaria y Final del D.Leg., la misma que comentamos ms adelante.
(2) Cabe precisar que el segundo prrafo del artculo 55 de la LIR dispone que: En caso de que no sea posible
determinar el momento en que se efectu la disposicin indirecta de la renta, el impuesto deber abonarse al
fisco dentro del mes siguiente a la fecha en que se deveng el gasto. De no ser posible determinar la fecha
del devengo del gasto, el impuesto se abonar en el mes de enero del ejercicio siguiente a aquel en el cual se
efectu la disposicin indirecta de la renta. n