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Aula 03

Direito Previdencirio p/ INSS (Prof. Ali Mohamad Jaha)


Professor: Ali Mohamad Jaha

Direito Previdencirio p/ INSS


2. Turma 2014/2014
Teoria e Questes Comentadas
Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03
AULA 03
Tema: Financiamento da Seguridade Social.
Assuntos Abordados: 5. Financiamento da Seguridade Social. 5.1.
Receitas da Unio. 5.2. Receitas das Contribuies Sociais: dos
Segurados, das Empresas, do Empregador Domstico, do Produtor
Rural, do Clube de Futebol Profissional, sobre a Receita de
Concursos de Prognsticos, Receitas de Outras Fontes. 11. Lei n.
8.212/1991. 12. Lei n. 8.213/1991. 13. Decreto n. 3.048/1999.
Sumrio
Saudaes Iniciais.
01. Financiamento da Seguridade Social.
02. Receitas da Unio.
03. Receitas das Contribuies Sociais.
03.1. Contribuies do Empregado, do Empregado
Domstico e do Trabalhador Avulso.
03.2. Contribuies do Contribuinte Individual e do
Segurado Facultativo.
03.3. Contribuies do Produtor Rural Pessoa Fsica e do
Segurado Especial.
03.4. Contribuies da Empresa em Geral.
03.4.1. Contribuies da Instituio Financeira, da
Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte.
03.4.2. Contribuies da Agroindstria e da Cooperativa de
Produo Rural.
03.4.3. Contribuies do Setor de TI e de TIC.
03.4.4. GILRAT e Adicional GILRAT.
03.5. Contribuies do Clube de Futebol Profissional.
03.6. Contribuies do Empregador Domstico.
03.7. Contribuies sobre a Receita de Concursos de
Prognsticos.
03.8. Receitas de Outras Fontes.
04. Contribuies Sociais Disposies Constitucionais
Difusas.
05. Resumo Esquematizado das Contribuies.
06. Resumex da Aula.
07. Questes Comentadas.
08. Questes Sem Comentrios.
09. Gabarito das Questes.

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Saudaes Iniciais.
Ol Concurseiro! Tudo bem?
Vamos continuar o nosso Curso de Direito Previdencirio p/
INSS 2. Turma 2014/2014?
No vamos perder tempo! Bons estudos! =)
01. Financiamento da Seguridade Social.
Nas aulas anteriores foi apresentado a voc a Seguridade Social e
suas trs reas de atuao (Previdncia, Assistncia e Sade). Tambm
vimos os princpios constitucionais da Seguridade Social, o RGPS (Regime
Geral da Previdncia Social), os segurados obrigatrios e facultativos do
RGPS e o conceito de empresa e empregador domstico. Na aula de hoje
iniciaremos o assunto Financiamento da Seguridade Social, afinal de
contas, a Seguridade deve ser custeada de alguma maneira. Como ocorre
esse financiamento? Essa definio encontra-se presente no RPS/1999
(Regulamento da Previdncia Social):
Art. 194. A seguridade social financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos
Municpios e de contribuies sociais.

O dispositivo supracitado claro e define que a Seguridade Social


ser financiada por toda a sociedade, por meio dos recursos provenientes
dos oramentos dos entes polticos (Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios) e das contribuies sociais.
No mbito federal, que o objeto do nosso estudo, o
oramento da seguridade social (OSS) composto de:
1. Receitas da Unio.
2. Receitas das Contribuies Sociais.
3. Receitas de Outras Fontes (multas, juros moratrios, doaes,
legados, subvenes, etc.).
Oramento da Seguridade Social (OSS)? O que isso? Vamos por
partes! Nos dias atuais o Oramento Pblico (ou Lei Oramentria
Anual LOA) o instrumento de planejamento e execuo dos gastos
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pblicos. Esse conceito est intimamente ligado previso das Receitas
Pblicas e fixao das Despesas Pblicas. Em resumo, na esfera
federal, o Oramento Pblico contm a previso de todas as receitas que
vo entrar no caixa da Unio durante o exerccio financeiro (ano civil) e a
fixao de todas as despesas que sero realizadas pela Unio durante o
exerccio financeiro (ano civil). E no s isso, com o advento da
Constituio de 1988, o oramento pblico ficou segregado em trs:
1. Oramento Fiscal.
2. Oramento de Investimentos das empresas em que a Unio,
direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto (aes ordinrias).
3. Oramento da Seguridade Social, abrangendo todas as
entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou
indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos
pelo Poder Pblico.
Observe que o Oramento da Seguridade Social (OSS) est dentro do
Oramento Pblico, sendo direcionado s aes na rea da Seguridade
Social.
Essa introduo inicial necessria! Eu sei que se trata da disciplina
de Administrao Financeira e Oramentria (AFO), mas importante o
concurseiro ter essa viso integrada (Direito Previdencirio x outras
disciplinas) do assunto!
Agora que j demos uma leve passeada pela disciplina de AFO, vamos
voltar ao financiamento da Seguridade Social. O OSS, financiado
basicamente pelas Receitas da Unio e pelas Receitas das Contribuies
Sociais. De forma genrica, sem muitos detalhes, quais so essas
Contribuies Sociais? Conforme a legislao previdenciria, constituem
contribuies sociais:
01. As das empresas, incidentes sobre a remunerao paga,
devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu
servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
02. As dos empregadores domsticos, incidentes sobre o
salrio de contribuio (SC) dos empregados domsticos a seu
servio.

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03. As dos trabalhadores, incidentes sobre seu salrio de
contribuio (SC).
04. As das associaes desportivas que mantm equipe de
futebol profissional, incidentes sobre a receita bruta
decorrente dos espetculos desportivos de que participem
em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva,
inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos,
publicidade,
propaganda e
transmisso
de
espetculos
desportivos.
05. As incidentes sobre a receita bruta proveniente da
comercializao da produo rural.
06. As das empresas,
faturamento e o lucro.
07. As incidentes
prognsticos.

incidentes sobre

sobre

receita

de

a receita

ou

concursos

o
de

Empresas
(Remunerao)

Empresas
(Faturamento
e Lucro)
Empregadores
Domsticos
Trabalhadores

CONTRIBUIES
SOCIAIS

Associaes
Desportivas

Produo
Rural

Concurso de
Prognsticos

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02. Receitas da Unio.
As Receitas da Unio, ao lado das Receitas das Contribuies
Sociais, compem praticamente todo o Oramento da Seguridade Social
(OSS). E como composta essa contribuio da Unio? Conforme a
legislao previdenciria (RPS/1999):
Art. 196. A contribuio da Unio constituda de recursos
adicionais do Oramento Fiscal, fixados obrigatoriamente na
Lei Oramentria anual (LOA).

As receitas da Unio so originadas de recursos adicionais do


Oramento Fiscal. Lembre-se que o Oramento Fiscal s um dos trs
oramentos que compem o Oramento Pblico (LOA). Logo a
contribuio da Unio para o Oramento da Seguridade Social
(OSS) consiste em separar recursos adicionais do Oramento
Fiscal e encaminh-los, com a devida fixao e autorizao na
LOA, para o OSS. E se as Receitas da Unio e das Contribuies Sociais
no forem suficientes para financiar de forma plena a Seguridade Social?
O prprio RPS/1999 prev essa situao no pargrafo nico do Art. 199:
A Unio responsvel pela cobertura de eventuais
insuficincias financeiras da seguridade social, quando
decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada
da previdncia social, na forma da Lei Oramentria Anual (LOA).

A Unio faz s vezes do fiador da Seguridade Social! Voc conhece


o fiador do contrato de locao? Aquele pobre coitado que paga o aluguel
quando o locatrio d o calote no locador! RS! Aqui quase a mesma
coisa! Porm, a Unio s vai cobrir essa insuficincia se ela for
decorrente do pagamento de benefcios de prestao continuada
da Previdncia Social (Ateno: Previdncia Social diferente de
Assistncia Social, ok?!).
E o que vem a ser Benefcio de Prestao Continuada (BPC)?
Segundo o stio eletrnico do Ministrio da Previdncia Social (MPS), os
BPC so caracterizados por pagamentos mensais contnuos, at que
alguma causa (a morte, por exemplo) provoque sua cessao.
Enquadram-se nesta categoria as aposentadorias, penses por morte,
auxlios, os salrios famlia e os salrios maternidade, entre outros
benefcios.
Para encerrar o tpico, temos ainda o seguinte dispositivo legal no
RPS/1999:
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Art. 197. Para pagamento dos Encargos Previdencirios da
Unio podero contribuir os recursos da seguridade social
referidos no Art. 195, pargrafo nico, inciso VI do RPS/1999
(Contribuio
das
Empresas
sobre a
Receita,
o
Faturamento e o Lucro), na forma da Lei Oramentria Anual
(LOA), assegurada a destinao de recursos para as aes de
sade e assistncia social.

O que so os Encargos Previdencirios da Unio? Segundo a


Secretaria do Tesouro Nacional (STN), os Encargos Previdencirios da
Unio so recursos destinados ao pagamento dos proventos de
aposentadoria e penses dos servidores civis e militares da administrao
direta da Unio.
A legislao previdenciria faculta Unio a utilizao da
Contribuio Social das Empresas sobre a Receita, o Faturamento
e o Lucro para o pagamento de seus Encargos Previdencirios. Mas a
Unio pode usufruir dessa faculdade em qualquer situao? No! Somente
na forma prevista na LOA e desde que seja assegurada a destinao de
recursos para aes de sade e de assistncia social (as duas reas
no contributivas da Previdncia Social).
03. Receitas das Contribuies Sociais.
Nesse tpico voc estudar cada uma das espcies de contribuies
sociais definidas pela legislao previdenciria. Sem dvida, um tema
muito importante!! =)
Desde 2007 cabe Receita Federal do Brasil o controle da
arrecadao dessas contribuies, mas nem sempre foi assim! At 2004, o
INSS (Instituto Nacional do Seguro Social) era divido em dois: Setor de
Custeio e Setor de Benefcios, sendo que a parte referente ao custeio era
responsvel pela arrecadao das contribuies sociais. Em 2004, a
Medida Provisria n. 222 criou a SRP (Secretaria da Receita
Previdenciria), rgo ligado diretamente ao Ministrio da Previdncia
Social, que ficou incumbido da arrecadao das contribuies sociais.
Nesse momento, o INSS passou a cuidar exclusivamente dos benefcios
previdencirios. Entretanto, a vida da SRP foi curtssima, pois em 2007,
ela foi extinta com a criao da RFB pela Lei n. 11.457, e todas as
atribuies da SRP foram incorporadas pela nova e poderosa Receita
Federal do Brasil.

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Aps essa introduo, vamos partir para a aula! Sem preguia,
concurseiro! =)
03.1. Contribuies do Empregado, do Empregado Domstico e do
Trabalhador Avulso.
As primeiras receitas de contribuies sociais a serem estudadas
sero as referentes aos seguintes segurados: empregado (E), empregado
domstico (D) e trabalhador avulso (A). A legislao previdenciria define
essa contribuio da seguinte forma:
A contribuio do segurado empregado, inclusive o domstico,
e do trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o
seu salrio de contribuio mensal, observado o disposto no
art. 214 do RPS/1999 (parcelas integrantes do Salrio de
Contribuio), de acordo com a seguinte tabela:
Salrio de contribuio (R$)
At R$ 1.317,07
De R$ 1.317,08 at R$ 2.195,12
De R$ 2.195,13 at R$ 4.390,24

CS (%)
8
9
11

A contribuio social dessas trs classes de segurados (empregado,


domstico e avulso) calculada de forma muito simples! Basta multiplicar
uma das trs alquotas da tabela (8%, 9% ou 11%) pelo salrio de
contribuio do segurado para se obter o valor da contribuio social a ser
recolhida para a Previdncia Social. E o que mesmo o salrio de
contribuio (SC)? a parte da remunerao do segurado que servir de
base de clculo das contribuies previdencirias, geralmente, quase toda
a remunerao serve de SC. Em momento futuro e oportuno estudaremos
as parcelas integrantes e as no integrantes do salrio de contribuio.
No precisa se afobar por enquanto! =)
Voc percebeu que o dispositivo legal falou que a aplicao da
tabela supracitada ocorre de forma no cumulativa? exatamente o
contrrio da forma de se calcular o IR. Voc conhece a tabela do Imposto
de Renda Pessoa Fsica (IRPF)? No? Vou apresent-la a voc. A
tabela do IRPF, ao contrrio da tabela das contribuies sociais acima
listada, apresenta uma parcela a deduzir em cada faixa. Significa que o
IRPF cobrado de forma cumulativa.

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Base de clculo mensal

Alquota %

At R$ 1.787,77
De R$ 1.787,78 at R$ 2.679,29
De R$ 2.679,30 at R$ 3.572,43
De R$ 3.572,44 at R$ 4.463,81
Acima de R$ 4.463,81

7,5
15,0
22,5
27,5

Parcela a deduzir
do IR
R$ 134,08
R$ 335,03
R$ 602,96
R$ 826,15

A forma cumulativa representa uma tributao mais justa. Vamos


exemplificar. Uma renda de R$ 6.000,00, por exemplo, ser tributada de
forma cumulativa em todas as faixas, da seguinte forma:
A
De R$ 0,00
De R$ 1.787,78
De R$ 2.679,30
De R$ 3.572,44
De R$ 4.463,82

At
At
At
At
At

R$
R$
R$
R$
R$

B
Base de Clculo:
1.787,77
R$ 1.787,77
2.679,29
(B-A)= R$ 891,51
3.572,43
(B-A)= R$ 893,13
4.463,81
(B-A)= R$ 891,37
6.000,00
(B-A)= R$ 1.536,18
IRPF Devido:

IRPF (%)
0,0
7,5
15,0
22,5
27,5

IRPF/Faixa
R$ 0,00
R$ 66,86
R$ 133,97
R$ 200,56
R$ 422,45
R$ 823,84

Entendeu o que forma cumulativa? Cada faixa de renda


tributada por uma alquota diferente. E ainda existe a figura da parcela a
deduzir. Para o nosso caso em questo:
BC
IRPF (%)
IR
Parcela a Deduzir
IRPF Devido

R$ 6.000,00
27,5
R$ 1.650,00
-R$ 826,15
R$ 823,85

Eventualmente, o clculo realizado com a aplicao da alquota e da


parcela a deduzir pode gerar uma diferena matemtica de R$ 0,01 ou R$
0,02 (arredondamento matemtico). Essa discrepncia ser devidamente
compensada no exerccio seguinte com a declarao de ajuste do IRPF,
pode ficar tranquilo! =)
Se ainda no ficou muito claro, vou tentar exemplificar melhor
concluindo o paralelo entre forma cumulativa e no cumulativa. Vamos
imaginar as seguintes situaes:
EXEMPLO 01: Joo tem um SC de R$ 2.195,00 e Pedro um SC de R$
2.196,00. Qual o valor da contribuio social paga por cada um deles?
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Joo:
SC
R$ 2.195,00
CS (%)
9,0
CS devida
R$ 197,55

Pedro:
SC
R$ 2.196,00
CS (%)
11,0
CS devida
R$ 241,56

Apesar de ser de apenas R$ 1,00 a diferena entre o salrio de


ambos, a contribuio de Pedro R$ 44,01 maior que a de Joo! Por que
isso ocorre? Porque o clculo das contribuies sociais realizado de
forma no cumulativa (e injusta). Em suma, quando o trabalhador
recebe um pequeno aumento e, por coincidncia, ele troca de faixa de
incidncia de contribuio previdenciria, ele punido com um
desconto maior em seu contracheque.
EXEMPLO 02: Mariana tem uma remunerao de R$ 2.679,00 e Marcela
uma remunerao de R$ 2.680,00. Qual o valor do IRPF devido por cada
uma delas?
Mariana:
Remunerao
R$ 2.679,00
IRPF (%)
7,5
IR
R$ 200,93
Parcela a Deduzir
-R$ 134,08
IRPF Devido
R$ 66,85

Marcela:
Remunerao
R$ 2.680,00
IRPF (%)
15
IR
R$ 402,00
Parcela a Deduzir
-R$ 335,03
IRPF Devido
R$ 66,97

Novamente a diferena entre os Salrios de Contribuio foi de R$


1,00, e novamente houve mudana de faixa. Entretanto, o IRPF devido
por ambas foi praticamente o mesmo. Por qu? Porque o clculo do IRPF
realizado de forma cumulativa (e justa). Em suma, quando o
trabalhador recebe um pequeno aumento e, por coincidncia, ele troca de
faixa de IRPF, ele no punido com um desconto maior em seu
contracheque.
Os valores da tabela da contribuio social so atualizados atravs
de Portaria Interministerial do Ministrio da Previdncia Social (MPS) e do
Ministrio da Fazenda (MF), geralmente com frequncia anual.
Atualmente, a Portaria Interministerial que definiu os valores da planilha
apresentada nessa aula a MPS/MF n. 15/2013.
Para concluir esse tpico, devemos fazer uma ressalva prevista na
legislao previdenciria:

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A contribuio do segurado trabalhador rural a que se refere
alnea r do inciso I do art. 9. do RPS/1999 de 8% sobre o
respectivo salrio de contribuio definido no inciso I do art. 214.
do RPS/1999 (Lembrando que o salrio de contribuio o
total de rendimentos por ele recebido).

A legislao previdenciria, ao criar essa ressalva, foi benevolente


com o trabalhador rural que exerce atividade temporria ao
Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) (RPS/1999, Art. 9., inciso I,
alnea r). Independente do rendimento recebido por sua atividade, ele
sempre contribuir com 8% do seu SC, no precisando seguir a regra
geral dos Segurados Empregados, ou seja, a tabela de 8, 9 ou 11% sobre
o SC.
03.2. Contribuies do Contribuinte Individual e do Segurado
Facultativo.
Atualmente, o Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999)
encontra-se desatualizado quanto as recentes alteraes realizadas na Lei
n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Seguridade Social PCSS/1991) em
relao s contribuies do segurado contribuinte individual e do segurado
facultativo. Em regra, dou primazia ao RPS/1999 por se tratar de uma
norma mais aprofundada e rica em detalhes. Mas nesse tpico, embasarei
nossos estudos no PCSS/1991.
O PCSS/1991 claro em seus dizeres:
A alquota de contribuio dos segurados contribuinte
individual e facultativo ser de 20% sobre o respectivo salrio
de contribuio (SC).

O dispositivo apresenta a nica alquota aplicvel ao contribuinte


facultativo (F) e a alquota geral do contribuinte individual (C). geral
porque existem outras. A prpria legislao prev alquotas diferenciadas
aos contribuintes individuais que prestam servios a empresas:
A alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da
remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte
individual a seu servio, observado o limite mximo do
salrio de contribuio (SC), de 11% no caso das empresas
em geral e de 20% quando se tratar de Entidade Beneficente de
Assistncia Social (EBAS) isenta (imune) das contribuies sociais
patronais.

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Como voc observou, em regra, o contribuinte individual recolhe sua
contribuio social com a incidncia de uma alquota de 20% sobre seu
SC, (observado o teto da legislao previdenciria) quando trabalhar por
conta prpria ou para EBAS. Contudo, caso trabalhe para uma empresa,
essa ir descontar apenas 11% do pagamento dos servios por ele
prestado para a respectiva contribuio.
Os valores do salrio de contribuio sero reajustados anualmente
por Portaria Interministerial do MPS/MF, como a citada anteriormente,
com o mesmo ndice utilizado para o reajustamento dos benefcios de
prestao continuada da Previdncia Social. E como voc j observou na
tabela apresentada no tpico anterior, atualmente, o limite mximo de
salrio de contribuio de R$ 4.390,24, conhecido popularmente
como teto do RGPS. Isso significa que nenhum segurado poder
contribuir sobre um SC maior que esse e, por consequncia, nenhum
benefcio previdencirio poder ser concedido com valor superior a esse
teto.
O art. 21, 2. do PCSS/1991 foi alterado pela Lei n. 12.470/2011
e traz a seguinte redao:
No caso de opo pela EXCLUSO do direito ao benefcio de
aposentadoria por tempo de contribuio, a alquota de
contribuio incidente sobre o limite mnimo mensal do
salrio de contribuio (um salrio mnimo) ser de:
I - 11%, no caso do segurado contribuinte individual,
ressalvado o disposto no inciso II, que trabalhe por conta
prpria, sem relao de trabalho com empresa ou equiparado
e do segurado facultativo, observado o disposto na alnea b
do inciso II deste pargrafo;
II - 5%:

018953

a) no caso do microempreendedor individual


(MEI), de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
n. 123/2006 (MEI aquele que aufere no mximo R$
60.000,00/ano e optante do Simples Nacional);
b) do segurado facultativo sem renda prpria que
se dedique exclusivamente ao trabalho domstico
no mbito de sua residncia, desde que pertencente
famlia de baixa renda (famlia de baixa renda
aquela inscrita no Cadastro nico para Programas
Sociais do Governo Federal Cadnico e cuja renda
mensal seja de no mximo 2 salrios mnimos).
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O dispositivo I supracitado apresenta uma forma mais branda de
contribuio para o segurado contribuinte individual e o facultativo,
desde que abram mo da aposentadoria por tempo de contribuio.
Em Agosto/2011, com a publicao da Lei n. 12.470, o governo
federal facilitou um pouco mais a vida do MEI e do facultativo sem
renda que trabalha no mbito de sua residncia. Em regra, qualquer
uma dessas classes pode optar por recolher 11% sobre o salrio mnimo
para participar da Previdncia Social. Porm, tanto uma quanto a outra
foram agraciadas com a possibilidade de participar do RGPS contribuindo
com apenas 5% sobre o salrio mnimo (dispositivo II), desde que
atentem para as exigncias ora grafadas.
Essa alterao legislativa visou proteger uma camada especfica da
sociedade, cuja renda mais baixa. Essa adoo de alquotas inferiores
abarcou maior nmero de segurados que, at ento, estavam margem
dos benefcios ofertados pelo RGPS. Em suma, o legislador aplicou o
princpio constitucional da Universalidade da Cobertura e do Atendimento
(UCA).
Analisando o dispositivo luz da Constituio Federal, percebemos
facilmente que a incluso do segurado facultativo sem renda prpria
que se dedique exclusivamente ao trabalho domstico no mbito
de sua residncia est ligada ao Sistema Especial de Incluso
Previdenciria (SEIP) previsto no prprio texto constitucional:
Lei dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria
para atender os trabalhadores de baixa renda e queles sem
renda prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho
domstico no mbito de sua residncia, desde que
pertencentes a famlia01008991538s de baixa renda, garantindo-lhes
acesso a benefcios de valor igual a um salrio mnimo.
O sistema especial de incluso previdenciria ter alquotas e
carncias inferiores s vigentes para os demais segurados do
regime geral de previdncia social.

Imagine agora que um trabalhador de baixa renda tenha se


arrependido da opo feita e deseje obter, futuramente, o benefcio da
aposentadoria por tempo de contribuio Ele poder reverter a opo para
incluso desse benefcio? Sim, mas ele dever complementar as
contribuies mensais j pagas mediante recolhimento suplementar sobre
o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de contribuio
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(salrio mnimo) em vigor da competncia a ser complementada:
diferena entre o percentual pago (11 ou 5%) e o de 20% (vinte por
cento), acrescido dos juros moratrios previstos na Lei n. 9.430/1996.
Devo ressaltar que tal complementao tambm se aplica ao segurado
com deficincia.
Mencionada complementao tambm se aplica no caso em que o
trabalhador deseje obter a Certido de Tempo de Contribuio (CTC) para
fins diversos, como o caso do cidado aprovado em concurso pblico
que deseja que o seu tempo de contribuio na iniciativa privada (RGPS)
seja averbado em seu novo regime previdencirio (RPPS).
Em resumo, se o contribuinte individual contribuiu com 5% sobre o
salrio mnimo durante 7 meses e se arrependeu depois por ter optado
pela excluso do benefcio da aposentadoria por tempo de contribuio,
ele dever recolher de forma complementar o equivalente a 7 parcelas
no valor de 15% (20% - 5%) sobre o salrio mnimo vigente nos
referidos meses pagos. Ressalto que essa contribuio complementar
pode ser exigida a qualquer tempo, sob pena de indeferimento do
benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio.
03.3. Contribuies do Produtor Rural Pessoa Fsica e do Segurado
Especial.
A legislao previdenciria trata da Contribuio Social do Produtor
Rural Pessoa Fsica (PRPF) e do Segurado Especial (S) no art. 200 do
RPS/1999:
A contribuio do produtor rural pessoa fsica (PRPF), em
substituio contribuio de que tratam o inciso I do art. 201
(Contribuio Social da Empresa de 20% sobre a folha de
salrios)
e o art.
(GILRAT da Empresa de 1%, 2% ou
01008991538
202
3%) do RPS/1999, e a do segurado especial, incidente sobre a
receita bruta da comercializao (RBC) da produo rural, de:
I - 2% para a seguridade social, e;
II - 0,1% para o financiamento dos benefcios concedidos em
razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GILRAT
Essa parte ser tratada no prximo tpico).

A legislao previdenciria substituiu o recolhimento mensal exigido


das empresas e adotou, para os PRPF e para os Segurados Especiais, a
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contribuio de 2,1% sobre a Receita Bruta de Comercializao (RBC).
Uma vez que esses segurados no auferem rendimento de forma
peridica, fica difcil estabelecer um salrio de contribuio mensal e, por
consequncia, difcil apurar e cobrar contribuies sociais dessas pessoas.
Diante de tal entrave, a legislao previdenciria adotou uma forma
diferenciada de contribuio: a simples aplicao de uma alquota nica de
2,1% sobre a RBC.
A RBC composta pelos valores auferidos com produo, processo
de beneficiamento ou industrializao artesanal, comercializao de
produtos de origem animal ou vegetal em estado natural ou submetidos a
processos de beneficiamento ou industrializao rudimentar, bem como
por subprodutos e os resduos obtidos por meio desses processos.
Tudo isso RBC? No. Tem mais um pouco, amigo! A legislao
previdenciria ampliou o conceito de Receita Bruta! Para fins
previdencirios, considerada como RBC a receita proveniente:
01. Da comercializao da produo obtida em razo de
contrato de parceria ou meao de parte do imvel rural.
02. Da comercializao de artigos oriundos da atividade
artesanal desenvolvida por membro de grupo familiar de
segurados especiais.
03. De servios prestados, de equipamentos utilizados e de
produtos comercializados no imvel rural, desde que em
atividades turstica e de entretenimento desenvolvidas no
prprio imvel, inclusive hospedagem, alimentao, recepo,
recreao e atividades pedaggicas, bem como taxa de visitao
e servios especiais.
01008991538

04. Do valor de mercad


o da produo rural dada em
pagamento ou que tiver sido trocada por outra, qualquer que
seja o motivo ou finalidade.
05. De atividade artstica desenvolvida por membro de grupo
familiar de segurados especiais.

Como voc percebeu a base de clculo para esses segurados bem


ampla! Ela abarca praticamente todas as atividades realizadas no campo.
Uma vez que a alquota extremamente pequena e no existe a
periodicidade mensal de recolhimentos, no faz sentido restringir a base
de clculo dos produtores rurais Pessoa Fsica e dos Segurados Especiais.
De certa forma, essa base de clculo ampliada respeita o princpio da
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isonomia, pois tenta captar recursos das contribuies sociais para o
RGPS de forma equilibrada entre os seus segurados obrigatrios.
Vamos estudar agora o recolhimento dessa contribuio social
(2,1% x RBC)! Conforme a legislao, essa contribuio ser recolhida:
1. Pela empresa (pessoa jurdica) adquirente, consumidora ou
consignatria ou a cooperativa, que ficam sub-rogadas no
cumprimento das obrigaes do Produtor Rural Pessoa Fsica
PRPF (segurado contribuinte individual, que explora atividade
agropecuria, pesqueira ou extrativista) e do Segurado
Especial, independentemente de as operaes de venda ou
consignao terem sido realizadas diretamente com estes ou com
intermedirio pessoa fsica.

Quando o PRPF ou o Segurado Especial vende ou consigna sua


produo para uma empresa (pessoa jurdica), esta fica sub-rogada
na obrigao de recolher a contribuio social devida pelo PRPF ou pelo
Segurado Especial. O que seria essa sub-rogao? Nesse caso, a
empresa compradora da produo ir recolher para os cofres pblicos a
contribuio devida pelo PRPF (ou Segurado Especial) e descontar esse
recolhimento do valor a ser pago para o prprio PRPF. Imagine o seguinte
caso prtico: O PRPF Caio vendeu sua produo de milho para a empresa
Pamonha da Hora Ltda. (pessoa jurdica) por R$ 5.500,00. Nesse caso,
conforme legislao previdenciria, a empresa fica sub-rogada na
obrigao de recolher R$ 115,50 (2,1% x R$ 5.500,00) aos cofres
pblicos a ttulo de contribuio social do PRPF Caio. Em suma, a empresa
recolher R$ 115,50 para a Previdncia Social e pagar R$ 5.384,50 para
o PRPF Caio. Esse ir receber R$ 5.384,50 da empresa compradora e no
recolher nada a Previdncia, pois essa obrigao ficou sub-rogada
Pamonha da Hora Ltda. Essa sub-rogao facilita muito a fiscalizao, pois
a RFB no precisa fiscalizar milhares de PRPF (ou Segurados Especiais)
como Caio, e sim as empresas adquirentes. O mesmo ocorre com
fornecedores de leite para cooperativa de laticnios, entre outros.
2. Pela pessoa fsica no produtor rural, que fica sub-rogada
no cumprimento das obrigaes do Produtor Rural Pessoa
Fsica PRPF (segurado contribuinte individual, que explora
atividade agropecuria, pesqueira ou extrativista) e do Segurado
Especial, quando adquire produo para venda no varejo a
consumidor pessoa fsica.

A pessoa fsica no produtor rural que compra a produo de PRPF


(ou Segurado Especial) para revend-la, no varejo, para consumidor
pessoa fsica tambm fica sub-rogada pelo recolhimento da contribuio
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social. Exemplo: O PRPF Caio vende sua produo de milho para o Sr.
Luigi (que no produtor rural) por R$ 3.000,00, e esse por sua vez, ir
revender em sua mercearia para consumidores finais (pessoas fsicas).
Nesse caso, o Sr. Luigi ir recolher R$ 63,00 (2,1% x R$ 3.000,00) para a
Previdncia Social e pagar ao PRPF Caio a quantia de R$ 2.937,00. Por
sua vez, Caio receber R$ 2.937,00 e no precisar recolher nada para a
Previdncia, pois a sua contribuio j foi recolhida atravs da subrogao ao comprador pessoa fsica no produtor.
3. Pelo Produtor Rural Pessoa Fsica PRPF (segurado
contribuinte individual, que explora atividade agropecuria,
pesqueira ou extrativista) e pelo Segurado Especial, caso
comercializem sua produo com adquirente domiciliado no
exterior ou, diretamente no varejo a consumidor pessoa fsica ou,
a outro produtor rural pessoa fsica ou segurado especial.

Nesse caso, o recolhimento feito diretamente pelo PRPF (ou pelo


Segurado Especial). Ou seja, no existe a figura da sub-rogao do
recolhimento pessoa adquirente, desde que venda sua produo:

Para o adquirente no Exterior;


Para o consumidor final pessoa fsica, de forma direta, no
varejo;
Para outro PRPF ou Segurado Especial.
Imagine o PRPF Caio (novamente!) vendendo diretamente sua
produo de milho para vrios consumidores (pessoas fsicas) diferentes,
como estamos acostumados a ver nas ruas por ai. Nesse caso, ele vendeu
sua produo por R$ 4.500,00. Como ser realizado o recolhimento
Previdncia Social? Dessa vez, o PRPF Caio ter que recolher sua prpria
contribuio social de R$ 94,50 (2,1% x R$ 4.500,00).
Alm desse caso de recolhimento direto, a legislao previdenciria
prev mais 3 casos em que o Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) e o
Segurado Especial so obrigados a recolher diretamente a prpria
contribuio social. Esses casos so referentes s contribuies incidentes
sobre a receita bruta proveniente:
01. Da comercializao de artigos de artesanato elaborados com
matria-prima produzida pelo respectivo grupo familiar.

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02. De comercializao de artesanato ou do exerccio de
atividade artstica de membro de grupo familiar de segurados
especiais.
03. De servios prestados, de equipamentos utilizados e de
produtos comercializados no imvel rural, desde que em
atividades turstica e de entretenimento desenvolvidas no
prprio imvel, inclusive hospedagem, alimentao, recepo,
recreao e atividades pedaggicas, bem como taxa de visitao
e servios especiais.

Como voc j percebeu, amigo, existe situaes em que h subrogao da contribuio social do PRPF (ou do Segurado Especial) e
existe situaes em que o recolhimento deve ser feito diretamente pelo
PRPF (ou Segurado Especial). Vamos esquematizar essas situaes!

Situaes de Sub-rogao da Contribuio Social:


Venda de produo para Empresa Adquirente.
Venda de produo para Empresa Consumidora.
Venda de produo para Empresa Consignatria.
Venda de produo para Cooperativa.
Venda de produo para pessoa fsica no produtor rural para revenda, no varejo,
para consumidor final (pessoa fsica).
Situaes de Recolhimento Direto da Contribuio Social:
Venda de produo para o adquirente no Exterior.
Venda de produo, de forma direta, no varejo, para consumidor final (pessoa fsica).
Venda de produo para outro PRPF ou Segurado Especial.
Venda de artesanato.
Exerccio de atividade artstica.
Exerccio de atividade turstica (inclusive com hospedagem).

O RPS/1999 em seu Art. 199 traz os seguintes pargrafos para o


seu estudo:
3. O Produtor Rural Pessoa Fsica PRPF (segurado
contribuinte individual, que explora atividade agropecuria,
pesqueira ou extrativista) contribui, tambm, obrigatoriamente,
na forma do art. 199 do RPS/1999 (contribuir como Contribuinte
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Individual 20% x SC), observando ainda o disposto nas
alneas "a" e "b" do inciso I do art. 216 do RPS/1999 (PRPF
equiparado empresa, e deve arrecadar e recolher a
Receita
Federal
do
Brasil
as
contribuies
dos
trabalhadores a seu servio).
2. O Segurado Especial referido neste artigo, alm da
contribuio obrigatria de 2,1% x RBC, poder contribuir,
facultativamente, na forma do art. 199 do RPS/1999 (contribuir
como contribuinte individual 20% x SC para obter
benefcios previdencirios maiores de um salrio mnimo).

Nesse caso, o Salrio de Contribuio ser o valor da Receita Bruta


de Comercializao, respeitando-se os limites mnimo (salrio mnimo) e
mximo (Teto de R$ 4.390,24) do RGPS.
10. O segurado especial obrigado a arrecadar a contribuio
de trabalhadores a seu servio e a recolh-la no prazo
estabelecido pela legislao previdenciria.

A legislao previdenciria a partir do ano de 2001 equiparou o


Consrcio Simplificado de Produtores Rurais ao Produtor Rural
Pessoa Fsica (PRPF) para todos os efeitos previdencirios, como voc
pode observar no Art. 200-A e Art. 200-B do RPS/1999 a seguir:
Art. 200-A. Equipara-se ao Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) o
Consrcio Simplificado de Produtores Rurais, formado pela
unio de produtores rurais pessoas fsicas, que outorgar a
um deles poderes para contratar, gerir e demitir trabalhadores
rurais, na condio de empregados, para prestao de servios,
exclusivamente, aos seus integrantes, mediante documento
registrado em cartrio de ttulos e documentos.
018953

1 O documento de que trata o caput dever conter a


identificao de cada produtor, seu endereo pessoal e o de sua
propriedade rural, bem como o respectivo registro no Instituto
Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA) ou
informaes relativas parceria, arrendamento ou equivalente e
matrcula na RFB de cada um dos produtores rurais.
2 O consrcio dever ser matriculado na RFB, na forma por
este estabelecida, em nome do empregador a quem hajam sido
outorgados os mencionados poderes.
Art. 200-B. As contribuies de que tratam o inciso I do art. 201
(Contribuio Social da Empresa de 20% sobre a folha de
salrios) e o art. 202 (GILRAT da Empresa de 1%, 2% ou
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3%), bem como a devida ao Servio Nacional Rural, so
substitudas, em relao remunerao paga, devida ou
creditada ao trabalhador rural contratado pelo consrcio
simplificado de produtores rurais de que trata o art. 200-A, pela
contribuio dos respectivos produtores rurais.

Considero interessante inserir um dispositivo presente na Lei n.


8.212/1991, a saber:
Art. 25-A. 3. Os produtores rurais integrantes do consrcio
simplificado de produtores rurais sero responsveis solidrios
em relao s obrigaes previdencirias.

Como a equiparao com o PRPF na esfera previdenciria total,


todos os comentrios relacionados ao PRPF so vlidos ao Consrcio
Simplificado de Produtores Rurais. Eu aconselho apenas uma leitura dos
artigos supracitados. mais que suficiente! =)
03.4. Contribuies da Empresa em Geral.
Amigo concurseiro, este ser o maior tpico da aula 03. um
assunto bem extenso, com muitos detalhes e com grande incidncia nas
provas de Direito Previdencirio. Logo, vamos estud-lo com muito
carinho! Sem preguia! =)
As contribuies a cargo da empresa sero as seguintes, conforme
legislao previdenciria:
01. 20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados
empregado e trabalhador avulso, alm das contribuies
previstas nos arts.
(GILRAT e Adicional GILRAT a ser visto
20201008991538
nesse tpico) e 204 (contribuio sobre o faturamento e o lucro)
do RPS/1999.

a contribuio da empresa sobre a folha de salrios dos


empregados e trabalhadores avulsos. E qual seria o conceito de
remunerao? A remunerao do trabalhador a importncia auferida
em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados
a retribuir-lhe pelo trabalho. Entra no conceito de remunerao os ganhos
habituais sob forma de utilidades. Foi isso mesmo que voc entendeu! Os
ganhos pagos com habitualidade fazem parte da remunerao, como as
gorjetas, por exemplo! E o lucro distribudo ao empresrio? No, isso no
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remunerao, pois a distribuio de lucro eventual, no peridico, no
habitual.
02. 20% sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas
ou creditadas no decorrer do ms ao segurado contribuinte
individual.

O conceito de remunerao do contribuinte individual o mesmo


exposto anteriormente, mas em relao a este segurado temos algumas
peculiaridades:
a) A bolsa de estudos paga ao Mdico-residente (mdico residente
contribuinte individual, no se esquea disso!) em razo de
participao em programa de residncia mdica considerada
remunerao para fins previdencirios.
b) A remunerao paga ao condutor autnomo (contribuinte
individual) ou seu auxiliar (tambm contribuinte individual) equivale
a 20% dos rendimentos auferidos em funo de frete, carreto ou
transporte de passageiros. Logo, a base de clculo para contribuio
social ser de 20% do valor do servio de transporte. Estamos
diante da Base de Clculo Reduzida (BCR = 20% x Valor do
Servio de Transporte). Sobre essa BCR se aplica os 20%
referentes contribuio social do contribuinte individual! Cuidado
com as continhas! =)
c) Quando no h comprovao dos valores pagos ou creditados ao
segurados contribuintes individuais, em razo de sonegao de
qualquer documento ou informao, ou ainda, sua apresentao
deficiente, a empresa obrigada a recolher a seguinte contribuio
referente a esses contribuintes individuais:
018953

c.1.) 20% x Salrio de Contribuio do segurado nessa


condio (em condio semelhante), OU.
c.2.) 20% x Maior remunerao paga a empregados da
empresa, OU.
c.3.) 20% x Salrio Mnimo, caso no ocorra nenhuma das
hipteses anteriores.
d) No caso de sociedade civil de prestao de servios
profissionais relativos ao exerccio de profisses legalmente
regulamentadas, a contribuio da empresa referente aos
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segurados contribuintes individuais ligados sociedade, observado a
legislao especfica, ser de:
d.1.) 20% x remunerao paga ou creditada aos scios em
decorrncia de seu trabalho, de acordo com a escriturao
contbil da empresa, OU.
d.2.) 20% x os valores totais pagos ou creditados aos scios,
ainda que a ttulo de antecipao de lucro da pessoa jurdica,
quando no houver discriminao entre a remunerao
decorrente do trabalho e a proveniente do capital social ou
tratar-se de adiantamento de resultado ainda no apurado por
meio de demonstrao de resultado do exerccio (DRE).
e) Quando um trabalhador (pessoa fsica) presta servio a uma
empresa, sem caractersticas de segurado empregado, as
contribuies dessa empresa sero calculadas de forma equivalente
a de um segurado contribuinte individual, independentemente desse
trabalhador estar inscrito no RGPS.
=)

So muitas peculiaridades, e interessante termos todas em mente!


03. 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios, relativamente a servios que lhes so
prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de
trabalho.

A legislao previdenciria foi favorvel s cooperativas de trabalho,


pois essas no esto sujeitas contribuio de 20% sobre os valores
pagos, distribudos ou creditados aos seus cooperados (contribuintes
individuais), a ttulo de remunerao ou retribuio pelos servios
prestados s empresas.
Em outras palavras, a cooperativa de trabalho no precisa recolher
20% sobre a folha de seus cooperados. E ainda tem mais! A contribuio
de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal de responsabilidade da
empresa contratante, ou seja, no se trata de reteno.
Um exemplo deixa tudo mais claro: imagine que a empresa
Fronteira contrate a cooperativa de trabalho Mos obra para lhe prestar
servios tcnicos, sendo que o total do servio foi de R$ 17.000,00. Nesse
caso, a empresa Fronteira ir recolher R$ 2.550,00 para a Previdncia
Social (15% x Valor Bruto da Nota Fiscal de Servio) e ir pagar R$
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17.000,00 para a cooperativa de trabalho. isso mesmo, a cooperativa de
trabalho no recolhe nada e a empresa contratante arca com 115% do
valor Bruto da Nota Fiscal de Servio (15% para a Previdncia e 100%
para a Cooperativa de Trabalho pelos servios prestados).

Empresa
Fronteira

R$2.550,00
(15%)

Previdncia
Social

R$17.000,00
(100%)

Cooperativa
Mos obra

Temos ainda outra peculiaridade em relao s cooperativas de


trabalho que exercem atividades de transporte rodovirio (cargas ou
passageiros). Quando uma empresa contrata esse tipo de cooperativa,
dever recolher 15% sobre a parcela correspondente aos servios
prestados pelos cooperados, mas esse valor ser equivalente a no mnimo
20% do total da nota fiscal de fatura. Como assim? Recorremos a outro
exemplo: Imagine uma cooperativa de trabalho no ramo de transporte de
passageiros que preste servio a uma empresa qualquer. Findado o
contratado, o valor do servio prestado pelos cooperados foi de R$
2.000,00 e o valor total da nota fiscal do servio foi de R$ 6.700,00.
Nesse caso, o servio dos cooperados equivale a 29,9% do valor total da
nota fiscal, e sendo assim, a empresa contratante dever contribuir para a
Previdncia com 15% x R$ 2.000,00 (pois este montante supera os
20% mnimo exigidos do total da nota fiscal faturada). Agora imagine a
mesma situao, porm, com o importe da nota fiscal no valor de R$
16.700,00. Nesse caso, o valor dos servios prestados pelos cooperados
(R$ 2.000,00) equivale a apenas 12% do valor total da nota fiscal. Como
o limite mnimo para incidncia de 20% sobre o total da NF, devemos
adotar como base de clculo previdencirio a quantia de R$ 3.340,00
(20% x R$ 16.700 = R$ 3.340,00). Logo a empresa dever contribuir com
15% x R$ 3.340,00. Ficou claro?
04. 2,5% sobre o total da RBC (receita bruta proveniente da
comercializao da produo rural), em substituio s
contribuies previstas no Art. 201, inciso I (Contribuio da
empresa sobre folha de salrios) e no art. 202 (GILRAT de
0,1%) do RPS/1999, quando se tratar de pessoa jurdica que
tenha como fim apenas a atividade de produo rural (Produtor
Rural Pessoa Jurdica PRPJ).

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A contribuio social do PRPJ (Produtor Rural Pessoa Jurdica) tem
as seguintes caractersticas:
a) Considera-se Receita Bruta de Comercializao (RBC) o valor
recebido ou creditado pela comercializao da produo, assim
entendida a operao de venda ou consignao. Conforme legislao
previdenciria, integram a produo (no para decorar!): os
produtos de origem animal ou vegetal, em estado natural ou
submetidos a processos de beneficiamento ou industrializao
rudimentar, assim compreendidos, entre outros, os processos de
lavagem, limpeza, descaroamento, pilagem, descascamento,
lenhamento, pasteurizao, resfriamento, secagem, socagem,
fermentao, embalagem, cristalizao, fundio, carvoejamento,
cozimento, destilao, moagem e torrefao, bem como os
subprodutos e os resduos obtidos por meio desses processos.
b) A contribuio de 2,5% x RBC dever ser recolhida pelo prprio
PRPJ, no se admitindo a sub-rogao ao adquirente,
consignatrio ou cooperativa.
c) O PRPJ continua obrigado a arrecadar e recolher Receita Federal
do Brasil a contribuio do segurado empregado e do trabalhador
avulso a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao,
nos mesmos prazos e segundo as mesmas normas aplicadas s
empresas em geral.
d) No caso de o PRPJ prestar servios a terceiros, as contribuies
referentes a esses servios sero recolhidas pelo contratante de
forma equivalente s empresas em geral (20% x folha de salrios +
GILRAT).
e) O PRPJ (exceto a agroindstria que ser estuda em tpico
prprio) que alm de sua atividade rural exera outra atividade
econmica autnoma (comercial, industrial ou servios) no mesmo
estabelecimento
ou
em
estabelecimento
distinto,
independentemente da atividade preponderante, dever recolher
contribuies sociais de 20% sobre folha de salrios (empregados,
avulsos e contribuintes individuais) e contribuio de GILRAT.
05. Conforme Art. 204 do RPS/1999, as contribuies a cargo da
empresa, provenientes do faturamento (PIS/COFINS) e do
lucro (CSLL), destinadas seguridade social, so de:

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a) Sobre o faturamento: 0,65% para o PIS (Programa de
Integrao Social) e 3,00% para a COFINS (Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social), em regime
cumulativo e 1,65% para o PIS e 7,60% para a COFINS,
em regime no cumulativo.
b) Sobre o Lucro Lquido: 9,00% para CSLL (Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido).

O que vem a ser o PIS, a COFINS e a CSLL? Observe:


PIS (Programa de Integrao Social): foi criado pelo governo federal
na dcada de 70 juntamente com o PASEP (Programa de Formao
do Patrimnio do Servidor). Ambos os programas tm como objetivo
promover
integrao
dos trabalhadores
na
vida
e
no
desenvolvimento das empresas, viabilizando melhor distribuio da
renda por meio de benefcios como o Abono Salarial e o Seguro
Desemprego. O PIS destinado aos que atuam no setor privado e
o PASEP aos empregados e servidores pblicos.
COFINS (Contribuio Social para Financiamento da Seguridade
Social): Criada pela Lei Complementar n. 70/1991, uma
contribuio social devida pelas pessoas jurdicas (incluindo as
equiparadas por meio da legislao do imposto de renda), destinada
exclusivamente ao financiamento das despesas com atividades-fim
das reas de sade, previdncia e assistncia social.
CSLL (Contribuio Social sobre o Lucro Lquido): contribuio que
incide sobre as pessoas jurdicas e entes equiparados pela legislao
do Imposto de Renda e se destina ao financiamento da Seguridade
Social, estando disciplinado pela Lei n. 7.689/1988.
03.4.1. Contribuies da Instituio Financeira, da Microempresa e
da Empresa de Pequeno Porte.
As instituies financeiras em geral (bancos e seus equiparados
financeiros), sem dvida alguma, so as empresas mais lucrativas em
mbito nacional, e diante dessa constatao, o governo decidiu instituir
uma contribuio adicional sobre a folha de salrios desses
estabelecimentos de crdito. Essa contribuio adicional corresponde a
2,5%, conforme podemos extrair da legislao previdenciria:
No caso de banco comercial, banco de investimento, banco de
desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de crdito,
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financiamento e investimento, sociedade de crdito imobilirio,
inclusive associao de poupana e emprstimo, sociedade
corretora, distribuidora de ttulos e valores mobilirios, inclusive
bolsa de mercadorias e de valores, empresa de arrendamento
mercantil, cooperativa de crdito, empresa de seguros privados e
de capitalizao, agente autnomo de seguros privados e de
crdito e entidade de previdncia privada, aberta e fechada, alm
das contribuies de 20% x Folha de Salrios (empregados,
avulsos e contribuintes individuais), da contribuio adicional de
GILRAT, devida a contribuio adicional de 2,5% sobre a
folha de salrios (empregados, avulsos e contribuintes
individuais).

Por outro lado, o legislador previdencirio foi benvolo s


microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) ao definir que:
A pessoa jurdica enquadrada na condio de microempresa
(ME) ou de empresa de pequeno porte (EPP), na forma da Lei
Complementar n. 123/2006, que optar pela inscriono
Simples Nacional (Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas ME e EPP), contribuir na
forma estabelecida no art. 13 da referida Lei, em substituio as
seguintes contribuies:
CSLL, COFINS, PIS
e CPP
(Contribuio Patronal Previdenciria).

Como funciona a contribuio das ME e das EPP? A Lei do Simples


Nacional (Lei Complementar n. 123/2006) traz em seus anexos uma
planilha que para cada faixa de receita bruta (RB) da empresa tem-se
uma alquota nica correspondente. Quanto maior a RB, maior a alquota
aplicada. Uma vez encontrada a alquota correspondente, aplica-se a
mesma sobre a RB da empresa, recolhendo o referido valor aos cofres
pblicos. Essa arrecadao nica substitui os seguintes tributos:
01. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);
02. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
03. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
04. Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (COFINS);
05. Contribuio para o PIS;
06. Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a
Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica;
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07. Impostosobre
Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS);
08. Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

A arrecadao nica foi uma excelente iniciativa do poder pblico,


pois desonerou as ME e as EPP ao passo que facilitou a fiscalizao da
arrecadao por parte da RFB. No mbito previdencirio, essa
simplificao foi muito bem-vinda, pois dos 8 tributos substitudos, 4 eram
contribuies previdencirias. =)
03.4.2. Contribuies
Produo Rural.

da Agroindstria

e da Cooperativa

de

A Agroindstria uma espcie do gnero PRPJ, recolhendo inclusive,


suas contribuies sociais de forma equivalente, como podemos extrair da
legislao previdenciria:
A contribuio devida pela Agroindstria, definida como sendo o
PRPJ (Produtor Rural Pessoa Jurdica) cuja atividade econmica
seja a industrializao de produo prpria ou de produo
prpria e adquirida de terceiros, incidente sobre o valor da RBC
(receita bruta proveniente da comercializao) da produo, em
substituio Contribuio Social de 20% sobre a Folha de
Salrios de Empregados e Trabalhadores Avulsos de 2,5%
destinados Seguridade Social, alm da Contribuio GILRAT
de 0,1%.

Aplica-se o disposto acima, ainda que a agroindstria explore,


tambm, outra atividade econmica autnoma, no mesmo ou em
estabelecimento distinto, hiptese em que a contribuio incidir sobre o
valor da receita bruta dela decorrente.
Para a Agroindstria, a RBC, por definio legal, equivale ao valor
total da receita de comercializao da:
a) Produo Prpria;
b) Produo adquirida de Terceiros, industrializada ou no.
A Agroindstria que presta servios a terceiros contribui para a
Seguridade Social de forma equiparada s empresas (contribuio
sobre folha de salrios e GILRAT), existindo inclusive a obrigao da
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elaborao de folha de salrios e de registros contbeis. Uma vez que
esse tipo de Agroindstria contribui de forma equiparada s empresas, a
RBC no utilizada como base de clculo para a contribuio de 2,5% x
RBC, como acontece em regra nas outras agroindstrias e nos PRPJ
(acrescido da contribuio de GILRAT de 0,1%).
Alm do disposto no pargrafo anterior, existem algumas outras
entidades que so excludas da forma de arrecadao das
agroindstrias (2,5% x RBC + GILRAT de 0,1%), a saber:
a) As Sociedades Cooperativas;
b) As Agroindstrias de Piscicultura (criao de peixes de gua
doce), de Carcinicultura (criao de camares), de Suinocultura
(criao de porcos) e de Avicultura (criao de aves);
c) As Pessoas Jurdicas que se dediquem exclusivamente ao
florestamento e reflorestamento como fonte de matria-prima para
industrializao prpria, com uso de processo industrial que
modifique a natureza qumica da madeira ou a transforme em
pasta celulsica (para fabricao de papel). Essas PJ podem ainda
comercializar resduos vegetais (sobras de produo), desde que a
receita dessa comercializao represente no mximo 1% de sua
receita bruta proveniente da comercializao da produo.
A excluso supracitada indica que tais empresas devem arrecadar
de forma anloga a uma empresa normal.
Dando continuidade, agora que j tratamos da Agroindstria, vamos
observar o que a legislao previdenciria traz sobre a Cooperativa de
Produo Rural:
Quando a Cooperativa de Produo Rural (CPR) contratar
empregados para realizar, exclusivamente, a colheita da
produo de seus cooperados, as contribuies de 20% sobre
folha de salrios desses empregados e as contribuies adicionais
de GILRAT, relativas folha de salrio destes segurados, sero
substitudas pela contribuio devida pelos cooperados,
cujas colheitas sejam por eles realizadas, incidentes sobre a
receita bruta da comercializao da produo rural, na forma
prevista no art. 200 do RPS/199 (2,0% x RBC mais GILRAT de
0,1%), se pessoa fsica, no inciso IV do caput do art. 201 do
RPS/1999 (2,5% x RBC mais GILRAT de 0,1%), se pessoa
jurdica.
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A CPR quando contrata empregados para a colheita da produo de
seus cooperados no recolhe contribuio social sobre a folha de
salrios como numa empresa normal. Nesse caso cabem aos cooperados
substiturem essa contribuio pela contribuio sobre a RBC (Receita
Bruta de Comercializao), como acontece com os PRPF (Produtores
Rurais Pessoa Fsica) e os PRPJ (Produtores Rurais Pessoa Jurdica).
A responsabilidade pela arrecadao e recolhimento da
contribuio
previdenciria
desses
empregados
contratados
exclusivamente para colheita de produo dos cooperados da prpria
CPR.
Quer um exemplo? Imagine que voc um fazendeiro (ou
fazendeira), participante de uma Cooperativa de Produo Rural. Neste
ano, voc e os demais cooperados obtiveram uma safra recorde com o
plantio de caf e em decorrncia disso, necessitam contratar mo de obra
extra para auxiliar na colheita. Nesse caso, ao invs de contribuir sobre a
folha de salrios desses trabalhadores contratados temporariamente,
contribuiro com uma alquota sobre a Receita Bruta de
Comercializao. Essa alquota variar se voc, Fulano de Tal, Pessoa
Fsica, for o responsvel pela contratao (2,0% x RBC + GILRAT de
0,1% = 2,1%), ou se, a Fazenda Trs Irmos, Pessoa Jurdica, realizar o
contrato (2,5% x RBC + GILRAT de 0,1% = 2,6%). Como voc pode
ver claramente, a Pessoa Jurdica, ainda que integrante de Cooperativa de
Produo Rural suporta um nus maior na contratao de pessoal para
execuo do trabalho do que a pessoa fsica.
Alm dessa responsabilidade de arrecadao e recolhimento, cabe a
CPR elaborar folha de salrios distinta desses empregados em relao aos
empregados regulares e apurar os encargos decorrentes dessas
contrataes de forma discriminada por cooperado, na forma definida pela
Receita Federal do Brasil.
03.4.3. Contribuies do Setor de TI e de TIC.
Em 2009 o governo prestigiou o setor de TI (Tecnologia da
Informao) e de TIC (Tecnologia da Informao e Comunicao),
incentivando a exportao dos respectivos servios da seguinte forma:
quanto mais a empresa exportasse servios dessa natureza, menos
contribuies sociais patronais seriam recolhidas aos cofres pblicos. Foi
um verdadeiro incentivo fiscal!

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Para efeitos previdencirios so considerados servios de TI e de
TIC:
01. Anlise e desenvolvimento de sistemas.
02. Programao.
03. Processamento de dados e congneres.
04. Elaborao de programas de computadores, inclusive de
jogos eletrnicos.
05. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao.
06. Assessoria e consultoria em informtica.
07. Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao,
configurao e manuteno de programas de computao e
bancos de dados.
08. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao
pginas eletrnicas.

de

09. Prestao de servios de Call Center.

O incentivo fiscal se d com a reduo da contribuio social da


empresa sobre folha de salrios de empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais. E como feita essa reduo? Da seguinte forma:
1. Calcular a receita bruta total de vendas da empresa nos 12 meses
anteriores ao trimestre-calendrio. Desse valor, subtrair os impostos e
contribuies incidentes sobre venda. Analisando um caso prtico:
Receita Bruta Total de Vendas:
(-) Impostos/Contribuies sobre as Vendas:
(=) Receita Bruta sem Impostos/Contribuies:

R$ 28.000.000,00
R$ 250.000,00
R$ 27.750.000,00

2. Identificar o total de Receita Bruta sem Impostos/Contribuies


decorrente de exportao de bens e servios de TI/TIC:
Receita de exportao de TI/TIC:

R$ 12.450.000,00

3. Dividir a Receita de exportao de TI/TIC pelo valor de Receita


Bruta sem Impostos/Contribuies e multiplicar por 10 (dez):
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Receita Bruta sem Impostos/Contribuies (2):
Receita de exportao de TI/TIC (1):
Diviso de (1)/(2):
Valor da diviso multiplicado por 10 (dez):

R$ 27.750.000,00
R$ 12.450.000,00
0,449
4,49

4. Esse valor encontrado ser o benefcio fiscal! Basta subtrair da


alquota de 20% da contribuio social sobre folha para encontrar a nova
alquota a ser aplicada para essa empresa de TI/TIC:
Alquota da contribuio social sobre folha:
(-) Benefcio Fiscal para essa empresa de TI/TIC:
(=) Alquota a ser adotada por essa empresa:

20,00
4,49
15,51

Pronto! Essa empresa de TI/TIC, no trimestre-calendrio, contribuir


para a Previdncia Social com 15,51% sobre folha de salrios ao invs de
20,00%. Esse benefcio fiscal no dado apenas em funo da exportao
de produtos de TI/TIC. Ele est vinculado ao atendimento de outros
requisitos legais, listados abaixo:
1. As redues da contribuio social sobre folha de salrios
pressupem que a empresa dever comprovar a eficcia do
respectivo PPRA-DO (Programa de Preveno de Riscos Ambientais
e de Doenas Ocupacionais), por meio de relatrios que atestem o
atendimento da meta de reduo de sinistralidade nele estabelecida.
2. As empresas de TI/TIC s faro jus s redues se aplicarem
montante mnimo de 10% (dez por cento) do benefcio auferido
de forma alternativa ou cumulativa em despesas:
a) para capacitao de pessoal, inclusive com capacitao em
temas diretamente relacionados com qualidade de produtos,
processos ou sistemas, bem como a proficincia em lnguas
estrangeiras.
b) relacionadas ao desenvolvimento de atividades de avaliao
de conformidade, incluindo certificao de produtos, servios e
sistemas, realizados com entidades ou especialistas do Pas ou
do exterior.
c) realizadas com desenvolvimento tecnolgico de produtos,
processos e servios.

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d) realizadas no apoio a projetos de desenvolvimento cientfico
ou
tecnolgico,
por
instituies
de
pesquisa
e
desenvolvimento, devidamente credenciadas pelo CATI
(Comit da rea de Tecnologia da Informao) ou pelo CAPDA
(Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento da
Amaznia).
O no cumprimento dos requisitos supracitados implica a perda do
benefcio fiscal, inclusive ensejando o recolhimento da diferena entre a
contribuio original (20%) e a contribuio reduzida (no nosso exemplo:
15,51%) com os acrscimos legais cabveis.
E para encerrar esse tpico, como fica a questo da renncia fiscal?
O que seria Renncia Fiscal? Renncia fiscal ocorre quando o governo
abre mo de recolher alguma receita de tributo de forma total ou parcial
para estimular algum tipo de comportamento na sociedade (estimular o
desenvolvimento de alguma rea especfica, por exemplo), ou beneficiar
um setor especfico da economia (setor de TI/TIC, como foi o caso).
No caso em tela, a renncia parcial da Contribuio Social foi
proveniente da Unio, que dever por consequncia, compensar
mensalmente, o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social (FRGPS).
Segundo a Lei Complementar n. 101/2000 (Lei de Responsabilidade
Fiscal), essa compensao deve ter o valor correspondente renncia
previdenciria decorrente do benefcio fiscal cedido s empresas de
TI/TIC. No exemplo da aula, o valor da renncia fiscal equivale diferena
entre a contribuio original (20%) e a contribuio reduzida (15,51%),
ou seja, 4,49%.
Cansou? Aguente firme que ainda tem mais um pouco de contedo.
Rumo a sua aprovao!!!
03.4.4. GILRAT e Adicional GILRAT.
Esse tpico ir abordar o famoso GILRAT e o Adicional
GILRAT, termos que apareceram em vrias oportunidades em nossa
aula de hoje. Afinal, o que vem ser o GILRAT? E o Adicional GILRAT? A
legislao previdenciria traz a seguinte definio:
A contribuio da empresa (GILRAT), destinada ao
financiamento da Aposentadoria Especial, e dos benefcios
concedidos em razo do Grau de Incidncia de
Incapacidade Laborativa decorrente dos Riscos Ambientais
do Trabalho corresponde aplicao dos seguintes percentuais,
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incidentes sobre o total da remunerao paga, devida ou
creditada a qualquer ttulo, no decorrer do ms, ao segurado
empregado (E) e trabalhador avulso (A):
1. 1% para a empresa em cuja atividade preponderante o
risco de acidente do trabalho seja considerado leve;
2. 2% para a empresa em cuja atividade preponderante o
risco de acidente do trabalho seja considerado mdio;
3. 3% para a empresa em cuja atividade preponderante o
risco de acidente do trabalho seja considerado grave.
As alquotas referentes ao GILRAT sero acrescidas de 12, 9 ou 6
pontos percentuais, respectivamente, se a atividade exercida pelo
segurado a servio da empresa ensejar a concesso de
aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de
contribuio. Esse acrscimo (Adicional GILRAT) incide
exclusivamente sobre a remunerao do segurado sujeito
s condiesespeciais
que prejudiquem a sade ou a
integridade fsica.

O GILRAT financia a Aposentadoria Especial e os benefcios


decorrentes dos riscos ambientais de trabalho: Auxlio Doena e
Aposentadoria por Invalidez. O enquadramento do GILRAT realizado
considerando todos os empregados e avulsos presentes na empresa.
Considero importante citar a jurisprudncia do STJ a respeito do tema:
Smula STJ n. 351/2008: A alquota de contribuio para o
Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) aferida pelo grau de risco
desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ,
ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver
apenas um registro.

Para constar, o antigo SAT citado na smula o atual GILRAT!


Algumas bancas, principalmente aquelas ligadas aos certames de
magistratura, ainda utilizam essa nomenclatura arcaica! =)
J o Adicional GILRAT, como define a legislao, um adicional a
ser pago pela empresa (ou seu equiparado) para complementar a
contribuio social a cargo da empresa, com intuito de financiar a
Aposentadoria Especial do trabalhador. E do que se trata a
Aposentadoria Especial? Conforme legislao:
A aposentadoria especial, uma vez cumprida a carncia exigida,
ser devida ao segurado empregado, trabalhador avulso e
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contribuinte individual, este somente quando cooperado
filiado a cooperativa de trabalho ou de produo, que tenha
trabalhado durante 15, 20 ou 25 anos, conforme o caso, sujeito
a condies especiais que prejudiquem a sade ou a
integridade fsica.

Como j vimos, Aposentadoria Especial devida ao trabalhador que


trabalha em condies prejudiciais extremas. Dependendo do quo
degradante a atividade, o trabalhador poder aposentar-se com 15, 20
ou 25 anos de trabalho. Em princpio parece ser uma benesse muito
grande, mas as atividades realmente so de extrema exausto e essa
reduo no tempo de servio justa.
Ao contrrio do GILRAT, que uma alquota nica (1%, 2% ou 3%)
para toda a empresa, o Adicional GILRAT pago por trabalhador.
Cada trabalhador dever ser enquadrado em uma classe de risco e a
empresa dever recolher o respectivo Adicional (12%, 9% ou 6%). Afinal,
como funciona o GILRAT e o Adicional GILRAT? bastante simples! Para o
clculo de GILRAT devemos avaliar qual a classificao de risco de
acidente da atividade preponderante da empresa. Risco mdio? GILRAT de
2%! Nesse caso, a empresa ir recolher 22% (20% + GILRAT de 2%)
sobre a folha de salrios de seus empregados e avulsos. Para o clculo do
Adicional GILRAT dessa mesma empresa, em relao ao empregado
Marcos, que realiza atividades que ensejam Aposentadoria Especial aps
15 anos de trabalho, a empresa dever recolher, especificamente em
relao a esse trabalhador, 34% (20% + GILRAT de 2% + Adicional
GILRAT de 12%).

018953

Por favor, concurseiro, no confunda:

GILRAT financia o Auxlio Doena e a Aposentadoria por


Invalidez. uma alquota fixa para a empresa e incide
sobre a cota patronal em relao a todos os trabalhadores.

Adicional

GILRAT financia especificamente a


Aposentadoria Especial do prprio trabalhador. Nesse
caso, ser devido pela empresa em relao apenas a esse
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trabalhador, e no a todos seus funcionrios e prestadores
de servio.
Em relao ao GILRAT, para fins previdencirios, considera-se
preponderante a atividade que ocupa na empresa, o maior nmero de
segurados empregados e trabalhadores avulsos. A relao entre o
grau de risco de acidente e o tipo de atividade exercida encontra-se
presente nos anexos do RPS/1999 (no precisa nem perder tempo
olhando!). Quem faz o enquadramento do risco? a prpria empresa que
realiza o enquadramento do grau de risco de acidente de sua atividade
preponderante, cabendo a RFB rev-lo a qualquer tempo. Esse
enquadramento gera empresa a responsabilidade de informar
mensalmente, por meio de Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Servio e Informaes a Previdncia Social (GFIP), a alquota
correspondente ao grau de risco e a respectiva atividade preponderante.
OK, e se a empresa errar (ou errar de propsito, Rs!) o seu
autoenquadramento? Verificado erro no enquadramento realizado pela
empresa, a RFB adotar as medidas necessrias sua correo, orientar
o responsvel pela empresa em caso de recolhimento indevido e
proceder notificao dos valores devidos.
Como fica o GILRAT do Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ)? Alm
da contribuio social de 2,5% x RBC (Receita Bruta de Comercializao),
o PRPJ contribuir com um GILRAT de 0,1% x RBC.
Sobre o Adicional GILRAT temos ainda dois casos especficos:
1. Ser devida contribuio adicional (Adicional GILRAT) de 12,
9 ou 6 pontos percentuais, a cargo da cooperativa de
produo, incidente sobre a remunerao paga, devida ou
creditada ao cooper01008991538ado filiado
(segurado
contribuinte individual), na hiptese de exerccio de
atividade que autorize a concesso de aposentadoria especial aps
15, 20 ou 25 anos de contribuio, respectivamente.

Em regra, o GILRAT e o Adicional GILRAT so devidos apenas aos


empregados (E) e trabalhadores avulsos (A). Mas essa regra tem
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exceo: cooperativa de produo que para fins previdencirios
equiparada a empresa. A Cooperativa de Produo deve recolher
Adicional GILRAT em relao ao seu cooperado filiado (e no podemos
nos esquecer da classe desse
segurado, certo?). Cooperado
contribuinte individual! Isso muito importante, no esqueam! E o
GILRAT? No! A cooperativa de produo recolhe apenas o Adicional
GILRAT. =)
2. Ser devida contribuio adicional (Adicional GILRAT) de 9,
7, ou 5 pontos percentuais, a cargo da empresa tomadora de
servios de cooperado filiado a cooperativa de trabalho,
incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao
de servios, conforme a atividade exercida pelo cooperado
permita a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25
anos de contribuio, respectivamente. Nesse caso, ser emitida
nota fiscal ou fatura de prestao de servios especfica para a
atividade exercida pelo cooperado que permita concesso de
aposentadoria especial.

A empresa que contrata servios de uma cooperativa de trabalho,


alm de recolher a contribuio social de 15% x Valor Bruto da Nota Fiscal
de Servio, ir recolher um Adicional GILRAT de 9%, 7% ou 5%. Devo
lembrar que esses valores so devidos pela contratante, ou seja,
no uma mera reteno de valores devidos pela cooperativa de
trabalho. No se esquea disso! Vamos fazer um exemplo para ficar
claro? Imagine que a empresa Fazendas Ltda. contratou a cooperativa de
trabalho Fazemos Qualquer Negcio para prestao de servios que
ensejam concesso de aposentadoria especial para seus cooperados aps
20 anos de trabalho, pelo valor de R$ 5.000,00 (conforme nota fiscal de
servio). Nesse caso, qual ser a contribuio devida pelo contratante? A
empresa Fazendas Ltda. deve recolher uma contribuio social de 22%
sobre o valor bruto da nota fiscal (15% + 7% de Adicional GILRAT), ou
seja, 22% x R$ 5.000,00 = R$ 1.100,00 para a Previdncia Social. E
quanto cooperativa de trabalho Fazemos Qualquer Negcio ir receber?
R$ 5.000,00, claro! O montante recolhido pelo contratante de
obrigao dele, no configurando reteno. Em suma, a empresa paga a
Previdncia Social (22% x Nota Fiscal de Servio) e paga a Cooperativa de
Trabalho (100% x Nota Fiscal de Servio). Como j disse anteriormente, a
legislao previdenciria extremamente benevolente com as
cooperativas de trabalho que no devem recolher nada aos cofres
pblicos.
Vamos resumir a pera sobre GILRAT e Adicional GILRAT?

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Empresa: em relao folha de pagamento de seus empregados e
avulsos:
Risco:
Leve
Mdio
Grave

GILRAT
1%
2%
3%

Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos

Adicional GILRAT
12%
9%
6%

Produtor Rural Pessoa Jurdica: no recolhe Adicional GILRAT, recolhe


apenas GILRAT de 0,1% x RBC.
Cooperativa de Produo: equiparada a empresa, no recolhe GILRAT e
recolhe apenas Adicional GILRAT em relao aos seus cooperados
(contribuintes individuais):
Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos

Adicional GILRAT
12%
9%
6%

Cooperativa de Trabalho: Ela em si no recolhe nada! A empresa que


contrata seus servios recolhe, alm dos 15% x Nota Fiscal de Servios,
os seguintes valores de Adicional GILRAT:
Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos

Adicional GILRAT
9%
7%
5%
018953

Ainda sobre o assunto GILRAT, voc acha que os valores do GILRAT


para empresas sempre sero enquadrados em 1%, 2% ou 3%? A resposta
no! Desde 2003, a legislao previdenciria vislumbra a possibilidade
de reduzir ou aumentar a alquota do GILRAT da empresa em funo do
grau de segurana presente na empresa. Observe o disposto no Art. 10 da
Lei n. 10.666/2003:
A alquota de contribuio de 1%, 2% ou 3%, destinada ao
financiamento do benefcio de Aposentadoria Especial ou daqueles
concedidos em razo do Grau de Incidncia de Incapacidade
Laborativa decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho
(GILRAT), poder ser reduzida, em at 50%, ou aumentada,
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em at 100%, conforme dispuser o regulamento, em razo do
desempenho da empresa em relao respectiva atividade
econmica, apurado em conformidade com os resultados obtidos
a partir dos ndices de frequncia, gravidade e custo,
calculados segundo metodologia aprovada pelo Conselho Nacional
de Previdncia Social (CNPS).

Essa disposio foi incorporada ao Regulamento da Previdncia


Social (RPS/1999) somente em 2007, com a insero do seguinte
dispositivo:
As alquotas do GILRAT para empresas (1%, 2% ou 3%) sero
reduzidas em at 50% ou aumentadas em at 100%, em
razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva
atividade, aferido pelo FAP (Fator Acidentrio de Preveno).

O FAP um multiplicador que varia entre 0,5000 (reduo de


50%) e 2,0000 (aumento de 100%), com preciso de 4 casas
decimais.
Para fins da reduo ou majorao da alquota do GILRAT, conforme
determina a legislao previdenciria, proceder-se- a discriminao do
desempenho da empresa, dentro da respectiva atividade econmica, a
partir da criao de um ndice composto pelos ndices de gravidade, de
frequncia e de custo que pondera os respectivos percentis com pesos
de 50%, de 35% e de 15%, sendo que esses trs ndices so calculados
segundo metodologia aprovada pelo Conselho Nacional de Previdncia
Social (CNPS).
O Ministrio da Previdncia Social (MPS) divulga na internet o FAP
de cada empresa, sendo que qualquer uma pode contestar o FAP atribudo
a ela no prazo de 30 dias da divulgao oficial. Com intuito de estimular
investimentos destinados a diminuir os riscos ambientais no trabalho, o
MPS poder alterar o enquadramento da empresa que demonstre a
melhoria das condies do trabalho, com reduo dos agravos sade do
trabalhador, obtida por meio de investimentos em preveno e em
sistemas gerncias de risco.
Podemos definir o FAP assim: a empresa ter o FAP baixo se for
uma empresa segura, e ter o FAP alto se a empresa no for segura.
Exemplo para deixar claro:
Empresa Acidentes Ltda.

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GILRAT de enquadramento 3,00%
FAP 1,6667 (muito alto! Empresa nada segura!)
GILRAT devido pela empresa: 3% x 1,6667 = 5,00%
Empresa Muito Segura Ltda.
GILRAT de enquadramento 3,00%
FAP 0,5556 (muito baixo! Empresa que investe
segurana).
GILRAT devido pela empresa: 3% x 0,5556 = 1,67%

em

Para finalizar o tpico, vou deixar uma tabela esquemtica para


auxiliar seus estudos:
GILRAT E ADICIONAL GILRAT
Empresa

Cooperativa de
Produo

Gilrat

Adicional
Gilrat

3%

12%

12%

9%

2%
1%

9%
6%

9%
6%

7%
5%

Gilrat

Adicional
Gilrat

Cooperativa de
Trabalho
Gilrat

Adicional
Gilrat

Produtor Rural
Pessoa Jurdica
(Agroindstria)
Adicional
Gilrat
Gilrat
0,10% x
RBC

03.5. Contribuies do Clube de Futebol Profissional.


A princpio, voc concurseiro, pode pensar: Poxa, o Clube de
Futebol Profissional uma empresa, por que no contribui com 20% sobre
folha de salrios?. Imaginou um clube ter que pagar 20% sobre a
remunerao de todos os jogadores?
O Corinthians (SP), o So Paulo (SP) e o Internacional (RS)
apresentam uma folha de pagamento com seus jogadores que ultrapassa
facilmente os R$ 100,0 milhes por ms. Seria um valor altssimo a ser
recolhido em contribuies e certamente quebraria o time! Por outro lado,
a renda de um clssico de futebol gira em torno de R$ 2,5 milhes
(calculando umas 35.000 pessoas por jogo). Um time grande faz uns 4
jogos por ms, o que em tese gera uma renda de R$ 10,0 milhes.
Diante dessas situaes, o legislador preferiu adotar base de clculo
e alquota menor que a incidente sobre folha de salrios. Incide sobre a
renda dos espetculos desportivos, 5% para contribuio previdenciria.

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Vamos ver a letra da lei? Observe:
A contribuio empresarial da associao desportiva que
mantm equipe de futebol profissional, destinada seguridade
social, em substituio s previstas no inciso I do caput do art.
201 (Contribuio da Empresa sobre Folha de Salrios dos
empregados e avulsos) e no art. 202 (GILRAT e Adicional
GILRAT) do RPS/1999, corresponde a 5% da receita bruta
decorrente dos espetculos desportivos de que participe em
todo territrio nacional, em qualquer modalidade desportiva,
inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos,
publicidade, propaganda e transmisso de espetculos
desportivos.

Do disposto acima se pode observar que estamos diante de duas


contribuies sociais dos clubes de futebol profissional:
a) 5% sobre receita de espetculos desportivos: nesse caso, cabe
entidade promotora do espetculo a responsabilidade por efetuar
o desconto dessa contribuio e o respectivo recolhimento Receita
Federal do Brasil, no prazo de at 2 (dois) dias teis aps o evento.
Nessa situao, cabe associao desportiva (clube de futebol
profissional) informar entidade promotora do evento desportivo
todas as receitas auferidas no evento.
b) 5% sobre patrocnio e propaganda: nesse caso cabe empresa
que repassa recurso associao desportiva (clube de futebol
profissional) a responsabilidade de reter e recolher at o dia 20 do
ms seguinte, de forma antecipada, 5% da receita bruta, sem
qualquer deduo. De forma antecipada quer dizer que, se o
vencimento cair no domingo, a referida contribuio dever ser
recolhida na sexta-feira. Essa contribuio incide, conforme
RPS/1999, sobre patrocnio, licenciamento de uso de marcas e
smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos.
Essas contribuies so aplicveis s associaes desportivas
(clubes de futebol profissional) que se organizam na forma da Lei n.
9.615/1998 (Normas Gerais sobre Desporto). Porm, essas contribuies
no so aplicveis s demais entidades desportivas (entidades
desprovidas de clube de futebol profissional), que devero recolher
suas contribuies de forma equiparada a uma empresa, ou seja, com
contribuies sobre folha de salrios, GILRAT, Adicional GILRAT, PIS,
COFINS e CSLL.
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Vale ressaltar que, em 2012, a jurisprudncia do STJ foi assente ao
afirmar que no existe responsabilidade subsidiria da Confederao
Brasileira de Futebol (CBF) em relao s contribuies incidentes sobre
receitas de bilheteria de jogos.
Vamos pensar na parte operacional? Como ser que a RFB fica
sabendo de todos os eventos de clubes de futebol profissional no Brasil?
Existe uma equipe de Auditores-Fiscais acompanhando todos os canais de
esporte da TV a cabo? No! Se assim fosse, 95% dos auditores estariam
brigando para fazer parte dessa equipe! Observe a legislao
previdenciria:
O Conselho Deliberativo do Instituto Nacional de Desenvolvimento
do Desporto (INDESP) informar Receita Federal do Brasil, com
a antecedncia necessria, a realizao de todo espetculo
esportivo de que a associao desportiva (clube de futebol
profissional) participe no territrio nacional.

Entendeu? Para finalizar o tpico, devemos ressaltar que o no


recolhimento dessas contribuies sociais (5% x renda do espetculo ou
5% x patrocnio e propaganda) nos prazos estabelecidos sujeitar os
responsveis pelo pagamento de atualizao monetria, juros moratrios
e multas. E no s isso! O no desconto ou a no reteno dessas
contribuies sujeitar a empresa a penalidades previstas na legislao
previdenciria.
03.6. Contribuies do Empregador Domstico.
A figura do empregador domstico est prevista expressamente na
legislao previdenciria:
018953

A contribuio do empregador domstico de 12% do salrio de


contribuio (SC) do empregado domstico a seu servio.

A definio da contribuio social do empregador domstico


simples, mas devemos ficar atentos s seguintes peculiaridades:

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a) A contribuio de 12% do empregador a nica cota patronal
que respeita o teto do RGPS (R$ 4.390,24). Em outras palavras, se
o empregado domstico recebe R$ 7.000,00 por ms (que
emprego hein!), a contribuio do seu empregador ser de 12% x
R$ 4.390,24 = R$ 526,83. No existe cota patronalde
empregador domstico acima do teto do RGPS;
b) A contribuio do empregador no est sujeita a GILRAT e
Adicional GILRAT;
c) Presentes os elementos da relao de emprego domstico, o
empregador
domstico
no
poder
contratar
MEI
(Microempreendedor Individual Lei Complementar n. 123/2006),
sob pena de ficar sujeito a todas as obrigaes decorrentes dessa
relao, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias. Em
suma, o empregador domstico caracterizado pelas exigncias da lei
(que emprega pessoa fsica que presta servio de natureza contnua,
mediante remunerao, a pessoa ou famlia, no mbito residencial,
em atividades sem fins lucrativos), no poder contratar trabalhador
filiado ao INSS como Micro Empreendedor Individual para servios
de mbito domstico. Caso contrate, dever arcar com todas as
obrigaes trabalhistas, tributrias e previdencirias que a situao
exige.
Falamos do MEI no comeo da aula, certo? Vamos relembrar mais
uma vez aproveitando para memorizar bem o contedo: Em geral, o
Microempreendedor Individual (aquele que aufere no mximo R$
60.000,00/ano, optante pelo Simples Nacional), contribui com 20% do seu
salrio de contribuio. Quando ele abdica do benefcio da aposentadoria
por tempo de Contribuio, contribui com alquota de apenas 5% sobre o
limite mnimo mensal do salrio de contribuio (um salrio mnimo).
Sendo assim, se ele for contratado por Empregador domstico, no lhe
restaro obrigaes com a Previdncia, pois esta ser arcada por seu
Empregador (empregador domstico).
03.7. Contribuies sobre a Receita de Concursos de Prognsticos.
Esse o concurso mais fcil de fazer e o mais difcil de passar! RS!
Mas afinal, qual a definio legal de Concurso de Prognstico?
Consideram-se concurso de prognsticos todo e qualquer
concurso de sorteio de nmeros ou quaisquer outros smbolos,
loterias e apostas de qualquer natureza no mbito federal,
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estadual, do Distrito Federal ou municipal, promovidos por rgos
do Poder Pblico ou por sociedades comerciais ou civis.

A legislao define que a renda lquida dos concursos de


prognsticos, exceto os valores destinados ao Programa de Crdito
Educativo, so receitas da Seguridade Social.
E como so constitudas essas receitas? Atravs de 3 contribuies
distintas:
a) 100% da Renda Lquida dos concursos de prognsticos
realizados pelos rgos do Poder Pblico. Sendo que esse valor
destinado seguridade social da respectiva esfera de governo
(federal, estadual, distrital ou municipal). E o que vem a ser Renda
Lquida? o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados
ao pagamento de prmios, de impostos e de despesas com
administrao.
b) 5% sobre o movimento global de apostas em prado de
corridas, sendo que esse movimento equivale ao total das
importncias relativas s vrias modalidades de jogos, inclusive o de
acumulada, apregoadas para o pblico no prado de corrida, subsede
ou outra dependncia da entidade.
c) 5% sobre o movimento global de sorteio de nmeros ou de
quaisquer modalidades de smbolos, sendo que esse movimento
equivale ao total da receita bruta, apurada com a venda de cartelas,
cartes ou quaisquer outras modalidades, para sorteio realizado em
qualquer condio. (Exemplos: Tele-Sena; antigo Papa-tudo; Bingo
da Sorte, entre outros Brasil a fora!)
018953
03.8. Receitas de Outras Fontes.

Estamos quase chegando ao final da aula de hoje, e como um


assunto que no exige maiores explicaes, a simples leitura da lei seca
suficiente para gabaritar as questes de provas. Mas no deixe de ler, e
reler se for possvel! Esses so os dizeres da legislao previdenciria:
Constituem outras receitas da seguridade social:
1. As multas, a atualizao monetria e os juros moratrios.
2. A remunerao recebida pela prestao de servios de
arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros.
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3. As receitas provenientes de prestao de outros servios e
de fornecimento ou arrendamento de bens.
4. As demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras.
5. As doaes,
eventuais.

legados, subvenes

outras

receitas

6. 50% da receita obtida na forma do Art. 243, pargrafo


nico da CF/1988, repassados pelo Instituto Nacional do
Seguro Social aos rgos responsveispelas
aes de
proteo sade e a ser aplicada no tratamento e
recuperao de viciados em entorpecentes e drogas
afins.
CF/1988, Art. 243., pargrafo nico. Todo e qualquer bem de
valor econmico apreendido em decorrncia do trfico ilcito
de entorpecentes e drogas afins ser confiscado e reverter
em benefcio de instituies e pessoal especializados no
tratamento e recuperao de viciados e no aparelhamento e
custeio de atividades de fiscalizao, controle, preveno e
represso do crime de trfico dessas substncias.

7. 40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela


Secretaria da Receita Federal do Brasil.
8. Outras receitas previstas em legislao especfica.
9. As companhias seguradoras que mantm seguro
obrigatrio de danos pessoais causados por veculos
automotores de vias terrestres (DPVAT), de que trata a Lei
n. 6.194/1974 (Lei do DPVAT), devero repassar
Seguridade Social 50% do valor total do prmio recolhido,
destinados ao Siste01008991538ma nico de Sade (SUS), para
custeio da assistncia mdico-hospitalar dos segurados
vitimados em acidentes de trnsito.

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04. Contribuies Sociais Disposies Constitucionais Difusas.
Para concluir a parte terica da nossa aula sobre o Financiamento da
Seguridade Social, trataremos das disposies constitucionais difusas
referentes s contribuies sociais. Essas disposies nada mais so que
os dispositivos que tratam das referidas contribuies, mas no se
encontram diretamente localizados no Captulo II (Da Seguridade Social)
do Ttulo VIII (Da Ordem Social), ou seja, no esto entre o Art. 194 e o
Art. 204 de nossa carta magna.
Devo ressaltar que interessante o aluno estudar esse tpico para
no ser surpreendido pela banca examinadora que pode tratar de um
assunto relativamente fcil, mas que no foi seu objeto de estudo. Em
2012, por exemplo, na prova de Analista-Tributrio da Receita Federal do
Brasil (ATRFB), a banca (ESAF) fez isso: cobrou um dispositivo
constitucional sobre contribuies sociais que no se encontrava dentro da
faixa tradicional de estudos, entre o Art. 194 e o Art. 204. Sem mais
delongas, vamos letra da lei e aos nossos comentrios.
Art. 114. Compete Justia do Trabalho processar e julgar:
VIII - a execuo, de ofcio, das contribuies sociais
previstas no art. 195, I, a (Contribuio Social da Empresa
sobre a Folha de Salrios), e II (Contribuio Social do
Trabalhador), e seus acrscimos legais, decorrentes das
sentenas que proferir;

Apesar de a execuo de tributos federais ser uma funo privativa


da Receita Federal do Brasil (RFB), as Emendas Constitucionais n.
20/1998 e n. 45/2004 criaram a exceo acima exposta. Logo, desde
1998 os Tribunais Trabalhistas realizam a execuo fiscal referente s
contribuies sociais patronais (sobre folha de salrios) e as contribuies
sociais dos trabalhadores de ofcio, sem a participao da RFB.
Art.
149.
Compete
exclusivamente

Unio
instituir
Contribuies Sociais, de Interveno no Domnio Econmico
(CIDE) e de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicas
(CRC, CRO, CRM, etc.), como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III (Lei
Complementar definir normas gerais sobre Direito Tributrio, no
caso, o CTN/1966), e 150, I (Princpio da Legalidade) e III
(Princpios da Irretroatividade, Anterioridade e Anterioridade
Nonagesimal), e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6.
(Contribuies Sociais
seguem apenas
a Anterioridade

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Nonagesimal), relativamente s contribuies a que alude o
dispositivo.
2. As Contribuies Sociais e de Interveno no Domnio
Econmico de que trata o caput deste artigo:
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao
(imunidade);
II - incidiro tambm sobre a importao de produtos
estrangeiros ou servios;
III - podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita
bruta ou o valor da operao e, no caso de importao,
o valor aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida
adotada.

O dispositivo informa que as Contribuies Sociais so institudas


exclusivamente pela Unio, sendo que essas devero respeitar:
- s normais gerais aplicveis ao Direito Tributrio (previstas no
CTN/1966): O Cdigo Tributrio Nacional, apesar de ser publicado
como lei ordinria, apresenta status e poder de lei complementar;
- Ao Princpio Constitucional da Legalidade: no haver instituio
de contribuio social que no seja realizada por lei ou ato
normativo de mesma hierarquia (Medida Provisria);
- Ao Princpio da Irretroatividade: O governo no poder cobrar
contribuies sociais em relao aos fatos geradores ocorridos em
momento anterior ao do incio da vigncia da lei criadora dessas
contribuies;
- Ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal: As contribuies sociais
no respeitam a Anterioridade Anual, ou seja, no precisam
aguardar o incio do exerccio seguinte para que se inicie a produo
de efeitos da lei instituidora. Por sua vez, essas contribuies devem
respeitar a Anterioridade Nonagesimal, ou seja, aps a publicao
da lei, o governo federal dever aguardar 90 dias para iniciar a
cobrana dessas.

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Quanto s operaes de comrcio exterior, a prpria Constituio
informa que as Contribuies Sociais no sero devidas nas operaes de
exportao, ou seja, as exportaes sero imunes a essa tributao. E
por fim, essas contribuies incidem normalmente nas operaes de
importao.
Art. 211, 4. - Os programas suplementares de alimentao
e assistncia sade previstos no art. 208, VII, sero financiados
com recursos provenientes de Contribuies Sociais e outros
recursos oramentrios.

Conforme dispe a Constituio Federal de 1988, a Educao


direito de todos e dever do Estado e da famlia. Especificamente no Art.
208, inciso VII, a Carta Magna informa que o dever do Estado com a
Educao ser efetivado mediante a garantia de atendimento ao
educando, em todas as etapas da Educao Bsica, por meio de
programas suplementares de material didtico-escolar, transporte,
alimentao e assistncia sade. Em relao aos programas
suplementares de alimentao e assistncia sade, fica claro, conforme
exposto no dispositivo em destaque, que esses programas so financiados
com os recursos provenientes das Contribuies Sociais, alm de outros
advindos de recursos oramentrios diversos.
Art. 212, 5. A Educao Bsica pblica ter como fonte
adicional de financiamento a contribuio social do Salrio
Educao, recolhida pelas empresas na forma da lei.
Art. 212, 6. As cotas estaduais e municipais da arrecadao da
contribuio social do Salrio Educao sero distribudas
proporcionalmente ao nmero de alunos matriculados na
educao bsica nas respectivas redes pblicas de ensino.

O Salrio Educao no foi institudo para financiar a


Seguridade Social. A contribuio social do Salrio-Educao prevista no
artigo 212, 5., da CF/1988, foi regulamentada pela Lei n. 9.424/1996,
e calculada pela aplicao da alquota de 2,5% sobre o valor total das
remuneraes pagas ou creditadas pelas empresas, a qualquer ttulo, aos
segurados empregados, ressalvadas as excees legais. arrecadada,
fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Essa
contribuio destinada ao financiamento de programas, projetos e aes
voltados para o financiamento da educao bsica pblica. Tambm pode
ser aplicada na educao especial, desde que vinculada educao
bsica.

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ADCT, Art. 76. So desvinculados de rgo, fundo ou despesa,
at 31/12/2015, 20% (vinte por cento) da arrecadao da
Unio de Impostos, Contribuies Sociais e de Interveno no
Domnio Econmico (CIDE), j institudos ou que vierem a ser
criados at a referida data, seus adicionais e respectivos
acrscimos legais.
2. Excetua-se da desvinculao de que trata o caput a
arrecadao da contribuio social do Salrio Educao a que se
refere o 5. do art. 212 da Constituio Federal.

At o final de 2015, 20% das receitas oriundas de Impostos


Federais, de Contribuies Sociais e de CIDEs sero desvinculadas, ou
seja, sero utilizadas para cobrir despesas distintas as quais esto
previstas. Em resumo, correto afirmar que as Contribuies Sociais
no financiaro integralmente a Seguridade Social at 2015. Entre
as Contribuies Sociais, existe uma exceo, o Salrio Educao, que no
sofrer desvinculao. Em uma ltima anlise, esse dispositivo, alterado
pela Emenda Constitucional n. 68/2011, mitiga (abranda) o disposto no
Art. 167, inciso XI da CF/1988:
vedada a utilizao dos recursos provenientes das
contribuies sociais de que trata o art. 195, I, a (Contribuio
Social da Empresa sobre a Folha de Salrios), e II (Contribuio
Social do Trabalhador), para a realizao de despesas distintas
do pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia
Social (RGPS) de que trata o art. 201.

05. Resumo Esquematizado das Contribuies.


Neste tpico, apresento um resumo das contribuies explanadas
durante a aula, excelente para a sedimentao do conhecimento e, claro,
para a reviso antes da prova.
Empregado, Empregado Domstico e Trabalhador Avulso: 8%, 9%
ou 11% do SC, a depender do SC.
Contribuinte Individual: 20%
(Empresa) do SC.

(autnomo

ou

EBAS)

ou

11%

Contribuinte Individual Condutor Autnomo ou seu Auxiliar: 20% x


BCR, onde BCR = 20% do valor do servio de transporte.
Contribuinte Individual que abre mo do direito aposentadoria por
tempo de Contribuio: 11% x salrio mnimo.
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Segurado Facultativo: 20% do SC.
Contribuinte Individual MEI ou Segurado Facultativo (sem renda, de
mbito residencial, com trabalho domstico e de famlia de baixa
renda) que abre mo do direito aposentadoria por tempo de
Contribuio: 5% x salrio mnimo.
Empresa: 20% x remunerao do empregado, do trabalhador
avulso, do contribuinte individual (sem teto do RGPS), em regra.
Empresa (Instituio Financeira): 20% + 2,5% x remunerao do
empregado, do trabalhador avulso, do contribuinte individual (sem
teto do RGPS), em regra.
Empresa (ME ou EPP): alquota nica, prevista em Lei complementar
que substitui 8 tributos federais, sendo 4 contribuies sociais:
CSLL, PIS, COFINS e CPP (Cota Patronal).
Empresa: 15% x valor bruto da nota fiscal do servio prestado por
Cooperativa de Trabalho.
Empresa: PIS: 0,65% (cumulativo) ou 1,65% (no cumulativo).
COFINS: 3,00% (cumulativo) ou 7,60% (no cumulativo). CSLL:
9,00%.
Empresa de TI: 20%, com reduo advinda do ndice de receitas de
exportao, ou seja, quanto mais exportaes realizadas, menor
ser a alquota da contribuio social devida.
Empregador Domstico: 12% x remunerao (com observncia ao
teto do RGPS).
PRPF e Segurado Especial: 2,0% + 0,1% (GILRAT) x RBC.
Consrcio Simplificado de Produtores Rurais = PRPF: 2,0% + 0,1%
(GILRAT) x RBC.
PRPJ: 2,5% + 0,1% (GILRAT) x RBC.
Agroindstria = PRPJ: 2,5% + 0,1% (GILRAT) x RBC.
Cooperativa de Produo Rural (CPR): quando contrata empregados
exclusivamente para colheita da produo, a CPR arcar com a
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contribuio de 2,5% + 0,1% (GILRAT), no caso em que a
contratao for realizada por PJ ou com a contribuio de 2,0% +
0,1% (GILRAT), no caso em que a contratao for realizada por PF.
Clube de Futebol Profissional: 5% da receita dos jogos, dos
patrocnios e das propagandas.
Concursos de Prognsticos: 100% Renda Lquida dos concursos de
prognsticos, 5% dos Prados de corridas e 5% dos sorteios de
nmeros (loterias).
06. Resumex da Aula.
01. A seguridade social financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, mediante recursos provenientes dos oramentos da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e de
contribuies sociais.
02. O oramento da seguridade social (OSS) composto de:
1. Receitas da Unio (Contribuio da Unio).
2. Receitas das Contribuies Sociais.
3. Receitas de Outras Fontes (multas, juros moratrios, doaes,
legados, subvenes, etc.).
03. A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do
Oramento Fiscal (OF), fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria
anual (LOA).
04. A contribuio do segurado empregado (E), inclusive o domstico
(D), e do trabalhador avulso (A) calculada mediante a aplicao da
correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o seu salrio
de contribuio mensal, de acordo com a seguinte tabela:
Salrio de contribuio (R$)
At R$ 1.317,07
De R$ 1.317,08 at R$ 2.195,12
De R$ 2.195,13 at R$ 4.390,24

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CS (%)
8,0
9,0
11,0

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05. A alquota de contribuio dos segurados contribuinte individual
(C) e facultativo (F) ser de 20% sobre o respectivo salrio de
contribuio (SC).
06. A alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da
remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte individual (C) a
seu servio, observado o limite mximo do salrio de contribuio (SC),
de 11% no caso das empresas em geral e de 20% quando se tratar de
Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS) isenta (imune) das
contribuies sociais patronais.
07. No caso de opo pela EXCLUSO do direito ao benefcio de
aposentadoria por tempo de contribuio, a alquota de contribuio
incidente sobre o limite mnimo mensal do salrio de contribuio (um
salrio mnimo) ser de:
I - 11%, no caso do segurado contribuinte individual (C),
ressalvado o disposto no inciso II, que trabalhe por conta prpria,
sem relao de trabalho com empresa ou equiparado e do segurado
facultativo, observado o disposto na alnea b do inciso II deste
pargrafo;
II - 5%:
a) no caso do microempreendedor individual (MEI) (C),
de que trata o art. 18-A da Lei Complementar n.123/2006
(MEI aquele que aufere no mximo R$ 60.000,00/ano e
optante do Simples Nacional);
b) do segurado facultativo (F) sem renda prpria que se
dedique exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de
sua residncia, desde que pertencente famlia de baixa
renda (famlia de baixa renda aquela inscrita no Cadastro
nico para Programas Sociais do Governo Federal Cadnico
e cuja renda mensal seja de no mximo 2 salrios mnimos).
08. A contribuio do produtor rural pessoa fsica (PRPF), em
substituio Contribuio Social da Empresa de 20% sobre a folha de
salrios, e a do segurado especial (S), incidente sobre a receita bruta
da comercializao (RBC) da produo rural, de:
I - 2% para a seguridade social, e;

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II - 0,1% para o financiamento dos benefcios concedidos em razo
do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos
riscos ambientais do trabalho (GILRAT).
09. So Contribuies das Empresas:
09.1. 20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados
empregado (E) e trabalhador avulso (A), alm das contribuies
para GILRAT, para Adicional GILRAT e sobre o faturamento e o
lucro.
09.2. 20% sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas
ou creditadas no decorrer do ms ao segurado contribuinte
individual (C).
10. No caso de banco comercial, banco de investimento, banco de
desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de crdito, financiamento e
investimento, sociedade de crdito imobilirio, inclusive associao de
poupana e emprstimo, sociedade corretora, distribuidora de ttulos e
valores mobilirios, inclusive bolsa de mercadorias e de valores, empresa
de arrendamento mercantil, cooperativa de crdito, empresa de seguros
privados e de capitalizao, agente autnomo de seguros privados e de
crdito e entidade de previdncia privada, aberta e fechada, alm das
contribuies de 20% x Folha de Salrios (empregados, avulsos e
contribuintes individuais), da contribuio adicional de GILRAT, devida
a contribuio adicional de 2,5% sobre a folha de salrios
(empregados, avulsos e contribuintes individuais).
11. A arrecadao por meio de alquota nica (diferenciada em funo do
rendimento anual), prevista na Lei Complementar n. 123/2006 para as
Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP), substitui a
arrecadao dos seguintes tributos:
01. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
02. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
03. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
04. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
COFINS;
05. Contribuio para o PIS;
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06. Contribuio Patronal Previdenciria Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica;

CPP para

07. Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias


e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS;
08. Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.
12. A contribuio devida pela Agroindstria, definida como sendo o
PRPJ (Produtor Rural Pessoa Jurdica) cuja atividade econmica seja a
industrializao de produo prpria ou de produo prpria e adquirida
de terceiros, incidente sobre o valor da RBC (receita bruta proveniente da
comercializao) da produo, em substituio Contribuio Social de
20% sobre a Folha de Salrios de Empregados (E) e Trabalhadores
Avulsos (A) de 2,5% destinados Seguridade Social, alm da
Contribuio GILRAT de 0,1%.
13. No esquea:
GILRAT financia a Aposentadoria Especial, o Auxlio-Doena e a
Aposentadoria por Invalidez. uma alquota fixa para a empresa.
Adicional GILRAT financia a exclusivamente Aposentadoria
Especial do prprio trabalhador. Nesse caso, ser devido pela
empresa em relao apenas a esse trabalhador, e no a todos seus
funcionrios e prestadores de servio.
14. No confunda:
Empresa: em relao folha de pagamento de seus empregados e
avulsos:
Risco:
Leve
Mdio
Grave

GILRAT
1%
2%
3%

Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos

Adicional GILRAT
12%
9%
6%

Produtor Rural Pessoa Jurdica: no recolhe Adicional GILRAT,


recolhe apenas GILRAT de 0,1% x RBC.

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Cooperativa de Produo: equiparada a empresa, no recolhe
GILRAT e recolhe apenas Adicional GILRAT em relao aos seus
cooperados (contribuintes individuais):
Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos

Adicional GILRAT
12%
9%
6%

Cooperativa de Trabalho: Ela em si no recolhe nada! A empresa


que contrata seus servios recolhe, alm dos 15% x Nota Fiscal de
Servios, os seguintes valores de Adicional GILRAT:
Apos. Especial:
15 anos
20 anos
25 anos

Adicional GILRAT
9%
7%
5%

15. A contribuio empresarial da associao desportiva que mantm


equipe de futebol profissional, destinada seguridade social, em
substituio s previstas no inciso I do caput do art. 201 (Contribuio da
Empresa sobre Folha de Salrios dos empregados e avulsos) e no art. 202
(GILRAT e Adicional GILRAT) do RPS/1999, corresponde a 5% da receita
bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participe em
todo territrio nacional, em qualquermodalidade
desportiva,
inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio,
licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de espetculos desportivos.
16. A contribuio do empregador domstico de 12% do SC (salrio de
contribuio) do empregado domstico a seu servio. a nica cota
patronal que respeita o teto do RGPS. Essa contribuio no est sujeita a
GILRAT ou Adicional GILRAT.
17. Consideram-se concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de
sorteio de nmeros ou quaisquer outros smbolos, loterias e apostas de
qualquer natureza no mbito federal, estadual, do Distrito Federal ou
municipal, promovidos por rgos do Poder Pblico ou por sociedades
comerciais ou civis. So contribuies sociais sobre a Receita de
Concursos de Prognsticos:
a) 100% da Renda Lquida dos concursos de prognsticos realizados
pelos rgos do Poder Pblico.
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b) 5% sobre o movimento global de apostas em prado de corridas.
c) 5% sobre o movimento global de sorteio de nmeros ou de
quaisquer modalidades de smbolos.
18. Constituem outras receitas da seguridade social:
1. As multas, a atualizao monetria e os juros moratrios.
2. A remunerao recebida pela prestao de servios
arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros.

de

3. As receitas provenientes de prestao de outros servios e de


fornecimento ou arrendamento de bens.
4. As demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras.
5. As doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais.
6. 50% da receita obtida na forma do Art. 243, pargrafo nico da
CF/1988, repassados pelo Instituto Nacional do Seguro Social aos
rgos responsveis pelas aes de proteo sade e a ser
aplicada no tratamento e recuperao de viciados em
entorpecentes e drogas afins.
7. 40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.
8. Outras receitas previstas em legislao especfica.
9. As companhias seguradoras que mantm seguro obrigatrio de
danos pessoais causados por veculos automotores de vias
terrestres, de que trata a Lei n. 6.194/1974, devero repassar
Seguridade Social 50% do valor total do prmio recolhido,
destinados ao SUS (Sistema nico de Sade), para custeio da
assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes
de trnsito.
(...)
Acabamos a teoria da aula! A seguir, esto as questes resolvidas,
mas se voc quiser tentar resolv-las antes dos comentrios, adiante um
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pouco mais a nossa aula e voc as encontrar sem os comentrios e com
gabarito ao final. hora de exercitar! =)
Em caso de dvida sobre o curso, utilize o nosso Frum de
Dvidas, presente em sua rea restrita.
Para outros assuntos, escreva para mim:
alijaha@estrategiaconcursos.com.br
ali.previdenciario@gmail.com
www.facebook.com/amjaha
Sucesso e bons estudos! =)

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07. Questes Comentadas.
01. (Assistente Social/MI/ESAF/2012):
A lei oramentria anual da Unio compreender o oramento fiscal, o
oramento de investimento das empresas estatais e o oramento da
seguridade social.
Atualmente, o Oramento Pblico (ou Lei Oramentria
Anual LOA) o instrumento de planejamento e execuo dos
gastos pblicos. Esse conceito est intimamente ligado previso
das Receitas Pblicas e fixao das Despesas Pblicas. Em
resumo, na esfera federal, o Oramento Pblico contm a previso
de todas as receitas que vo entrar no caixa da Unio durante o
exerccio financeiro (ano civil) e a fixao de todas as despesas que
sero realizadas pela Unio durante o exerccio financeiro (ano civil).
E no s isso, com o advento da Constituio de 1988, o
oramento pblico ficou segregado em trs:
1. Oramento Fiscal.
2. Oramento de Investimentos das empresas em que a
Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto (aes ordinrias).
3. Oramento da Seguridade Social, abrangendo todas as
entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta
ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e
mantidos pelo Poder Pblico.
Observe que o Oramento da Seguridade Social (OSS) est
dentro do Oramento Pblico, sendo direcionado s aes na rea
da Seguridade Social.
Certo.
02. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2013):
Objetivando-se uma maior incluso previdenciria, foi instituda a
possibilidade dereduo
daalquota
de contribuio do segurado
microempreendedor individual e do segurado facultativo sem renda
prpria que se dedique exclusivamente ao trabalho domstico, restando
claro do texto legal que tal reduo aplicvel mesmo que este ltimo
no pertena a famlia de baixa renda.

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Vamos observar o art. 21, 2. do PCSS/1991, alterado pela
Lei n. 12.470/2011, que traz a seguinte redao
No caso de opo pela EXCLUSO do direito ao benefcio de
aposentadoria por tempo de contribuio, a alquota de
contribuio incidente sobre o limite mnimo mensal do
salrio de contribuio (um salrio mnimo) ser de:
I - 11%, no caso do segurado contribuinte individual,
ressalvado o disposto no inciso II, que trabalhe por conta
prpria, sem relao de trabalho com empresa ou equiparado
e do segurado facultativo, observado o disposto na alnea b
do inciso II deste pargrafo;
II - 5%:
a) no caso do microempreendedor individual
(MEI), de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
n. 123/2006 (MEI aquele que aufere no mximo R$
60.000,00/ano e optante do Simples Nacional);
b) do segurado facultativo sem renda prpria que
se dedique exclusivamente ao trabalho domstico
no mbito de sua residncia, desde que pertencente
famlia de baixa renda (famlia de baixa renda
aquela inscrita no Cadastro nico para Programas
Sociais do Governo Federal Cadnico e cuja renda
mensal seja de no mximo 2 salrios mnimos).

Errado.
03. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
O custeio da seguridade social tambm ocorre por meio de imposies
tributrias no vinculadas previamente a tal finalidade.
O enunciado foi extremamente maldoso, pois transmuda
(torna diferente) o exposto no caput do Art. 195 da CF/1988, a
saber:
A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais (...).

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Logo, as imposies tributrias no vinculadas presentes no
enunciado da ESAF, nada mais so que os recursos provenientes dos
oramentos dos entes polticos da Repblica Federativa do Brasil
(Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios).
Certo.
04. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
As empresas devem recolher contribuio adicional destinada ao
financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em
razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente de
riscos ambientais do trabalho. Para esse caso, aplicam-se os percentuais
de 1%, 2% ou 3% de acordo com a classificao do risco de acidente
do trabalho em leve, mdio ou grave , que incidem sobre o total da
remunerao paga, devida ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer do
ms, ao segurado empregado e ao trabalhador avulso. Essas alquotas
podero ser reduzidas em at 50% ou aumentadas em at 100%, em
razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade,
aferido pelo fator acidentrio de preveno.
Desde 2003, a legislao previdenciria vislumbra a
possibilidade de reduzir ou aumentar a alquota do GILRAT da
empresa em funo do grau de segurana presente na empresa.
Observe o disposto no Art. 10 da Lei n. 10.666/2003:
A alquota de contribuio de 1%, 2% ou 3%, destinada ao
financiamento do benefcio de Aposentadoria Especial ou daqueles
concedidos em razo do Grau de Incidncia de Incapacidade
Laborativadecorrente
dos Riscos Ambientais do Trabalho
(GILRAT), poder ser reduzida, em at 50%, ou aumentada,
em at 100%, conforme dispuser o regulamento, em razo do
desempenho da empr01008991538esa em relao respectiva
atividade econmica, apurado em conformidade com os
resultados obtidos a
partir dos
ndices
de
frequncia, gravidade e custo,
calculados
segundo
metodologia aprovada pelo Conselho Nacional de Previdncia
Social (CNPS).

Essa disposio foi incorporada ao Regulamento da Previdncia


Social (RPS/1999) somente em 2007, com a insero do seguinte
dispositivo:
As alquotas do GILRAT para empresas (1%, 2% ou 3%) sero
reduzidas em at 50% ou aumentadas em at 100%, em
razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva
atividade, aferido pelo FAP (Fator Acidentrio de Preveno).
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Certo.
05. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social as multas.
Como assim? Claro que as multas so receitas previdencirias!
Elas no so previstas no oramento, afinal, no tem como prever
qual ser o comportamento da sociedade no ano seguinte, muito
menos se teremos muitos ou poucos atrasos nos pagamentos de
contribuies sociais (esse atraso gera multa), mas sem dvida, as
multas so receitas da seguridade social.
Errado.
06. (Procurador/MP-TCM-GO/CESPE/2007):
Em relao ao custeio da Seguridade Social, Paulo feirante, trabalha por
conta prpria sem relao de trabalho com empresa ou equiparado,
segurado da previdncia na qualidade de contribuinte individual, e optou
pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de
contribuio. Nessa situao, a contribuio de Paulo corresponde a 11%
sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de
contribuio.
Quando Paulo, na qualidade de feirante e contribuinte
individual, optou por abrir mo do benefcio de aposentadoria por
tempo de contribuio, a alquota a ser aplicada deixou de ser 20%
e passou a ser de 11%, e o salrio de contribuio a ser adotado
ser o salrio mnimo, conforme previsto em legislao
previdenciria. Ressalto que essa opo de excluso do benefcio
pode ser desfeita a qualquer tempo, desde que Paulo recolha toda a
diferena existente com juros e correo.
Certo.
07. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
Conforme os ditames constitucionais a seguridade social ser financiada,
dentre outras fontes, pelas contribuies sociais incidentes sobre a receita
de concursos de prognsticos.
A questo da FGV cobrou a literalidade do Art. 195 da
CF/1988, que traz exatamente as contribuies sociais que
financiaro a nossa Seguridade Social, a saber:
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Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo
empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia
social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e
penso concedidas pelo regime geral de previdncia social
(RGPS);
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de
quem a lei a ele equiparar.

Certo.
08. (Defensor Pblico/DPE-AM/FCC/2013):
Constitui receita da Seguridade Social 40% (quarenta por cento) do
resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal.
Em princpio, devo informar que a questo est utilizando uma
nomenclatura
muito
antiga
e
totalmente
desatualizada:
Departamento da Receita Federal. Essa nomenclatura do final
dos anos 80, sendo que atualmente, o rgo recebe a seguinte
denominao: Secretaria da Receita Federal do Brasil, ou
simplesmente RFB.
Voltando ao teor da questo, constitui Receita da Seguridade
Social 40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela RFB,

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sendo que os outros 60% so destinados a prpria Receita Federal
do Brasil.
Certo.
09. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):
Compete Justia do Trabalho a execuo, de ofcio, da contribuio
referente ao Seguro de Acidente de Trabalho (SAT), que tem natureza de
contribuio para a seguridade social, pois se destina ao financiamento de
benefcios relativos incapacidade do empregado decorrente de infortnio
no trabalho.
Observe o seguinte dispositivo constitucional:
Art. 114. Compete Justia do Trabalho processar e julgar:
VIII - a execuo, de ofcio, das contribuies sociais
previstas no art. 195, I, a (Contribuio Social da Empresa
sobre a Folha de Salrios), e II (Contribuio Social do
Trabalhador), e seus acrscimos legais, decorrentes das
sentenas que proferir;

Apesar de a execuo de tributos federais ser uma funo


privativa da Receita Federal do Brasil (RFB), as Emendas
Constitucionais n. 20/1998 e n. 45/2004 criaram a exceo acima
exposta. Logo, desde 1998, os Tribunais Trabalhistas realizam a
execuo fiscal referente s contribuies sociais patronais (sobre
folha de salrios) e as contribuies sociais dos trabalhadores de
ofcio, sem a participao da RFB.
Por fim, de onde a banca tirou esse enunciado? A banca
copiou e colou a recentssima Orientao Jurisprudencial do
Tribunal Superior do Trabalho n. 414/2012 (OJ-SDI1-414),
publicada em Junho/2012, a saber:
Compete Justia do Trabalho a execuo, de ofcio, da
contribuio referente ao Seguro de Acidente de Trabalho (SAT),
que tem natureza de contribuio para a seguridade social (arts.
114, VIII, e 195, I, a, da CF), pois se destina ao financiamento
de benefcios relativos incapacidade do empregado decorrente
de infortnio no trabalho (arts. 11 e 22 da Lei n 8.212/1991).

Lembre-se: SAT = GILRAT. =)


Certo.
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10. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
A empresa desobrigada a arrecadar a contribuio do contribuinte
individual.
A empresa obrigada a realizar tal arrecadao, conforme
dispe o RPS/1999:
A alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da
remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte
individual a seu servio, observado o limite mximo do
salrio de contribuio (SC), de 11% (onze por cento) no
caso das empresas em geral e de 20% (vinte por cento) quando
se tratar de Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS)
isenta (imune) das contribuies sociais patronais.

Como voc observou, em regra, o contribuinte individual


recolhe sua contribuio social com a incidncia de uma alquota de
20% sobre seu SC, (observado o teto da legislao previdenciria)
quando trabalhar por conta prpria ou para EBAS. Contudo, caso
trabalhe para uma empresa, essa ir descontar apenas 11% do
pagamento dos servios por ele prestado para a respectiva
contribuio.
Errado.
11. (Procurador do Trabalho/MPT/2012):
O seguro acidente do trabalho (SAT) incide sobre o total das
remuneraes pagas ou creditadas no ms para os segurados
empregados, avulsos e contribuintes individuais, no percentual varivel de
1% a 3%, segundo o grau de risco da atividade preponderante da
empresa.
O GILRAT, atual nomenclatura do SAT, varia de 1% a 3% em
razo do grau de risco preponderante da empresa. Entretanto, essa
contribuio incide apenas nas remuneraes pagas aos empregados
(E) e aos trabalhadores avulsos (A), no existindo previso de
recolhimento sobre as remuneraes pagas aos contribuintes
individuais (C).
Errado.
12. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):

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Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social as receitas
patrimoniais.
Conforme legislao previdenciria, as receitas patrimoniais
so receitas da seguridade social. E o que so receitas
patrimoniais? So aquelas decorrentes do patrimnio mobilirio ou
imobilirio do Estado. Como exemplos, temos a receita de aluguel
de um edifcio alugado pela Unio para um particular ou mesmo os
rendimentos do dinheiro pblico depositado em aplicaes
financeiras.
Errado.
13. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
Segundo a jurisprudncia do STF, norma legal que altera o prazo de
recolhimento da obrigao tributria se sujeita ao princpio da
anterioridade.
A questo cobra o contedo de uma famosa smula do STF:
Smula STF n. 669/2003: Norma legal que altera o prazo de
recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio
da anterioridade.

Em suma, se uma nova norma altera o prazo de recolhimento


do dia 25 para o dia 10, adiantando o pagamento em 15 dias, no
haver anterioridade em relao a essa mudana. Em outras
palavras, o contribuinte dever recolher, a partir da publicao da
lei, o seu tributo na nova data estipulada (dia 10). A alterao
aplicada de imediato, no tendo que aguardar 90 dias (Anterioridade
Nonagesimal) ou o incio do Exerccio Seguinte (Anterioridade Anual)
para ter vigncia.
Errado.
14. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
A base de clculo da contribuio social devida pela empresa a soma da
remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e s demais
pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
A banca retirou esse enunciado diretamente da legislao a
definio de contribuio social das empresas:

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Constituem contribuies sociais das empresas, as
incidentes sobre a remunerao paga, devida ou
creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu
servio, mesmo sem vnculo empregatcio.

Est vendo porque importante estar com a legislao bem


afiada? =)
Certo.
15. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Joo montou seu prprio negcio em 2010, obteve receita bruta, no anocalendrio anterior, de R$ 30.000,00 (trinta mil reais) e optante do
Simples Nacional. Joo no pretende receber aposentadoria por tempo de
contribuio. Nessa situao, a contribuio previdenciria a ser recolhida
por Joo de 5%.
A questo conta a histria de vida de Joo, que montou o seu
prprio negcio, auferiu menos de R$ 60.000,00 por ano e optou
pela tributao do Simples Nacional. Sem dvida, estamos diante de
um Microempreendedor Individual (MEI) que abriu mo de sua
aposentadoria por tempo de contribuio junto ao RGPS. Nessa
situao, Joo poder contribuir com 5% ao ms, conforme dispe a
legislao previdenciria:
No caso de opo pela EXCLUSO do direito ao benefcio de
aposentadoria por tempo de contribuio, a alquota de
contribuio incidente sobre o limite mnimo mensal do
salrio de contribuio (um salrio mnimo) ser de:
II - 5% (cinco por cento):
a) no caso do microempreendedor individual
(MEI), de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
n. 123/2006 (MEI aquele que aufere no mximo R$
60.000,00/ano e optante do Simples Nacional);

Certo.
16. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Em relao ao financiamento da Seguridade Social, lei ordinria dever
dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender
trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se
dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua
residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindoProf. Ali Mohamad Jaha

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lhes acesso a benefcios de valor igual a um salrio mnimo, sendo vedada
a adoo de alquotas e carncias inferiores s vigentes para os demais
segurados do RGPS.
A questo quase copia a literalidade da CF/1988:
Lei dispor sobre SEIP (Sistema Especial de Incluso
Previdenciria) para atender a trabalhadores de baixa renda e
queles sem renda prpria que se dediquem exclusivamente ao
trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que
pertencentes a famlias de baixa renda, garantindo-lhes acesso a
benefcios de valor igual a um salrio-mnimo. O SEIP ter
alquotas e carncias inferiores s vigentes para os demais
segurados do regime geral de previdncia social.

Como voc percebeu, as alquotas e carncias podero ser


inferiores no Sistema Especial de Incluso Previdenciria. Devo
ressaltar, que apesar da Emenda Constitucional n. 47 ter includo o
SEIP na CF/1988 em 2005, esse sistema s foi criado por lei
ordinria em 2011, para ser exato em 31/08/2011, com a edio da
Lei n.12.470.
Errado.
17. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
As contribuies previdencirias somente podero ser exigidas aps
decorridos 90 (noventa) dias da data da regulamentao da lei que as
houver institudo ou modificado.
Do saudoso Direito Tributrio, temos que, existem dois tipos
de Anterioridades aplicveis aos tributos: a Anterioridade Anual
(que autoriza a cobrana do tributo somente no exerccio seguinte
ao da publicao da lei) e a Anterioridade Nonagesimal (que
autoriza a cobrana do tributo somente depois de 90 dias da
publicao da lei). No caso das Contribuies Sociais para a
Seguridade Social
(Contribuies Previdencirias), conforme
mandamento constitucional, aplica-sesomente
a Anterioridade
Nonagesimal, como podemos extrair do Art. 195, 6. da nossa
carta magna:
As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser
exigidas aps decorridos 90 (noventa) dias da data da
PUBLICAO da lei que as houver institudo ou modificado, no
se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b"
(Anterioridade Anual).
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Observou o erro? O prazo contado da publicao da lei e no
da sua regulamentao, como prope a assertiva.
Errado.
18. (Procurador do Estado/PGE-MT/FCC/2011):
Em relao ao financiamento da Seguridade Social, correto afirmar que
no mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto de
receitas, provenientes da Unio, dos Estados, das contribuies sociais e
de receitas de outras fontes.
Vamos relembrar! O OSS (Oramento da Seguridade Social),
no mbito federal, composto de:
1. Receitas da Unio, compostas dos recursos adicionais do
Oramento Fiscal;
2. Receitas das Contribuies Sociais, e;
3. Receitas de Outras Fontes (juros moratrios, doaes,
multas, etc.).
Como voc percebeu, no mbito federal, no existem as
Receitas dos Estados, o que invalida a questo.
Errado.
19. (Auditor/TCM-RJ/FGV/2008):
A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, correto
afirmar que no mbito federal, o oramento da Seguridade Social
composto das receitas da Unio, das contribuies sociais e receitas de
outras fontes. Entre estas e as vinculadas s aes de sade, esto as
provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos
Automotores de Vias Terrestres DPVAT.
A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria:
As companhias seguradoras que mantm seguro
obrigatrio de danos pessoais causados por veculos
automotores de vias terrestres, de que trata a Lei n.
6.194/1974, devero repassar Seguridade Social 50%
(cinquenta por cento) do valor total do prmio recolhido,
destinados ao SUS (Sistema nico de Sade), para custeio da
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assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em
acidentes de trnsito.

Em suma, estamos falando do DPVAT! =)


Quero alertar voc, amigo, que conhecer a legislao
previdenciria essencial! Essa questo de Auditor de TCM, e
cobrou o que? Literalidade da lei! Portanto: leitura, leitura, leitura!
Certo.
20. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social as doaes.
Conforme dispe a legislao previdenciria, constituem como
outras receitas da seguridade social:
1. As multas, a atualizao monetria e os juros moratrios.
2. A remunerao recebida pela prestao de servios de
arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros.
3. As receitas provenientes de prestao de outros servios e
de fornecimento ou arrendamento de bens.
4. As demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras.
5. As doaes, legados, subvenes e outras receitas
eventuais.
6. 50% (cinquenta por cento) da receita obtida na forma do
Art.243, pargrafo nico da CF/1988, repassados pelo
Instituto Nacional do Seguro Social aos rgos responsveis
pelas aes de proteo sade e a ser aplicada no
tratamento e recuperao de viciados em entorpecentes
e drogas afins.
7. 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos
bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
8. Outras receitas previstas em legislao especfica.
9. As companhias seguradoras que mantm seguro
obrigatrio de danos pessoais causados por veculos
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automotores de vias terrestres (DPVAT), de que trata a Lei
n. 6.194/1974 (Lei do DPVAT), devero repassar
Seguridade Social 50% (cinquenta por cento) do valor total
do prmio recolhido, destinados ao SUS (Sistema nico de
Sade), para custeio da assistncia mdico-hospitalar dos
segurados vitimados em acidentes de trnsito.

Portanto as doaes constituem outras receitas da seguridade


social. Questo fcil, fcil! =)
Errado.
21. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
A contribuio empresarial destinada Seguridade Social da associao
desportiva que mantm equipe de futebol corresponde a dez por cento da
receita bruta, decorrente dos espetculos desportivos de que participem
em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive
jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de
uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e de transmisso de
espetculos desportivos.
Questo quase perfeita! O nico erro foi afirmar que a
Contribuio da Associao com Clube de Futebol Profissional de
10%! O correto 5%, conforme podemos extrair da legislao
previdenciria:
A contribuio empresarial da associao desportiva que
mantm equipe de futebol profissional, destinada seguridade
social, em substituio s previstas no inciso I do caput do art.
201 (Contribuio da Empresa sobre Folha de Salrios dos
empregados e avulsos) e no art. 202 (GILRAT e Adicional
GILRAT) do RPS/1999, corresponde a 5% (cinco por cento) da
receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de
que participe em todo territrio nacional, em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de
qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de
marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso
de espetculos desportivos.

Observe que mesmo se tratando de um concurso elitista e de


alto nvel, o conhecimento da letra da lei se fez necessrio. Conhea
sempre a letra da lei! =)
Errado.

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22. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
Com a edio da Emenda Constitucional n. 42/2003, a Constituio
passou a prestigiar a possibilidade de instituio da sistemtica da no
cumulatividade para algumas contribuies previdencirias, mediante
definio em lei e de acordo com a intensidade de mo de obra
empregada em cada setor de atividade.
Conforme dispe a CF/1988, com alteraes operadas pela EC
n. 42/2003, a lei definir apenas para duas espcies de
contribuies sociais, quais sero os setores econmicos que
gozaro da sistemtica tributria da no cumulatividade. No
entanto, no faz meno intensidade da mo de obra como
critrio de concesso, como prope o enunciado. Observe a
disposio constitucional:
Art. 195, 12. A lei definir os setores de atividade econmica
para os quais as Contribuies Sociais sobre a Receita ou o
Faturamento e as Contribuies Sociais sobre as operaes
de Importao sero no cumulativas.

Errado.
23. (Analista Ministerial/MPE-AP/FCC/2012):
O Fator Acidentrio de Preveno (FAP) que tem o seu fundamento no Art.
10 da Lei n. 10.666/03, aplica-se reduzindo em at 50% ou aumentando
em at 100% a alquota de contribuio de um, dois ou trs por cento
destinadas ao financiamento do benefcio da aposentadoria especial ou
daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade
laborativa, decorrente dos riscos ambientais de trabalho.
Desde 2003, a legislao previdenciria vislumbra a
possibilidade de reduzir ou aumentar a alquota do GILRAT da
empresa em funo do grau de segurana presente na empresa.
Observe o disposto no Art. 10 da Lei n. 10.666/2003:
A alquota de contribuio de 1%, 2% ou 3%, destinada ao
financiamento do benefcio de Aposentadoria Especial ou daqueles
concedidos em razo do Grau de Incidncia de Incapacidade
Laborativadecorrente
dos Riscos Ambientais do Trabalho
(GILRAT), poder ser reduzida, em at 50%, ou aumentada,
em at 100%, conforme dispuser o regulamento, em razo do
desempenho da empresa em relao respectiva atividade
econmica, apurado em conformidade com os resultados obtidos
a partir dos ndices de frequncia, gravidade e custo,

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calculados segundo metodologia aprovada pelo Conselho Nacional
de Previdncia Social (CNPS).

Essa disposio foi incorporada ao Regulamento da Previdncia


Social (RPS/1999) somente em 2007, com a insero do seguinte
dispositivo:
As alquotas do GILRAT para empresas (1%, 2% ou 3%) sero
reduzidas em at 50% (cinquenta por cento) ou aumentadas
em at 100% (cem por cento), em razo do desempenho da
empresa em relao sua respectiva atividade, aferido pelo FAP
(Fator Acidentrio de Preveno).

O FAP um multiplicador que varia entre 0,5000 (reduo


de 50%) e 2,0000 (aumento de 100%), com preciso de 4
casas decimais.
Certo.
24. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social os juros
moratrios.
A legislao previdenciria clarssima ao afirmar que so
receitas da seguridade social:
As multas, a atualizao monetria e os juros moratrios.

Errado.
25. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
A contribuio do empregador domstico destinada Seguridade Social
de 12% (doze por cento) do salrio de contribuio do empregado
domstico a seu servio.
Novamente um concurso de Magistratura do Trabalho e
novamente cobrando a literalidade da legislao previdenciria:
A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por
cento) do salrio de contribuio (SC) do empregado domstico a
seu servio.

Certo.
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26.
(Analista
Judicirio

rea
Administrativa/TRT8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a alquota de
contribuio do segurado contribuinte individual a ttulo de custeio da
previdncia social de 12% sobre todos os valores recebidos a ttulo de
servios prestados a terceiros.
A contribuio do Contribuinte Individual, em regra, de 20%,
podendo ser reduzida para 11% nos casos em que o indivduo
trabalha para uma empresa.
Quem contribui com 12% o empregador domstico. =)
Errado.
27. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a Remunerao de Depsitos Bancrios percebida pelas unidades
integrantes do Ministrio da Sade.
A questo cobrou conhecimento previsto no Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT), com redao dada
pela Emenda Constitucional n. 68/2011. Em suma, foi uma questo
extremamente maldosa por parte dessa banca e de altssimo grau
de complexidade para o candidato! =/
Para entender melhor, observe o dispositivo cobrado pela
questo:
ADCT, Art. 76. So desvinculados de rgo, fundo ou despesa,
at 31/12/2015, 20% (vinte por cento) da arrecadao da
Unio de Impostos, Contribuies Sociais e de Interveno no
Domnio Econmico (CIDE), j institudos ou que vierem a ser
criados at a referida data, seus adicionais e respectivos
acrscimos legais.
2. Excetua-se da desvinculao de que trata o caput a
arrecadao da contribuio social do Salrio Educao a que se
refere o 5. do art. 212 da Constituio Federal.

At o final de 2015, 20% das receitas oriundas de Impostos


Federais, de Contribuies Sociais e de CIDEs sero desvinculadas,
ou seja, sero utilizadas para cobrir despesas distintas as quais
esto previstas. Em suma, correto afirmar que as Contribuies
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Sociais no financiaro integralmente a Seguridade Social at
2015. Entre as Contribuies Sociais, existe uma exceo, o Salrio
Educao, que no sofrer desvinculao. Em uma ltima anlise,
esse dispositivo, alterado pela Emenda Constitucional n. 68/2011,
mitiga o disposto no Art. 167, inciso XI da CF/1988:
vedada a utilizao dos recursos provenientes das
contribuies sociais de que trata o art. 195, I, a (Contribuio
Social da Empresa sobre a Folha de Salrios), e II (Contribuio
Social do Trabalhador), para a realizao de despesas distintas
do pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia
Social (RGPS) de que trata o art. 201.

Como podemos observar, o dispositivo constitucional no faz


nenhuma referncia Remunerao de Depsitos Bancrios
percebida pelas unidades integrantes do Ministrio da Sade, o que
torna a questo incorreta.
Errado.
28. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Remunerao paga, devida ou creditada
aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo
empregatcio EMPRESA.
Essa questo ficou com texto meio truncado, mas deu para
entender o que o examinador pediu. Em suma, ele copiou da
legislao a definio de contribuio social das empresas:
Constituem contribuies sociais das empresas, as
incidentes sobre a remunerao paga, devida ou
creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu
servio, mesmo sem vnculo empregatcio.

Est vendo porque importante estar atento legislao? =)


Certo.
29. (Analista do Seguro Social/INSS/Funrio/2013):
Com relao base de clculo da contribuio do empregado domstico,
nos termos da Lei n. 8212/91, correto afirmar que a contribuio do
empregador domstico de 12% (doze por cento) do salrio de
contribuio do empregado domstico a seu servio.
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A
figura
do
empregador
domstico
expressamente na legislao previdenciria:

est

prevista

A contribuio do empregador domstico de 12% do


salrio de contribuio (SC) do empregado domstico a seu
servio.

A definio da contribuio social do empregador domstico


simples, mas devemos ficar atento s seguintes peculiaridades:

a) A contribuio de 12% do empregador a nica cota


patronal que respeita o teto do RGPS (R$ 4.390,24). Em
outras palavras, se o empregado domstico recebe R$
7.000,00 por ms (que emprego hein!), a contribuio do seu
empregador ser de 12% x R$ 4.390,24 = R$ 526,83. No
existe cota patronal de empregador domstico acima do
teto do RGPS;
b) A contribuio do empregador no est sujeita a GILRAT e
Adicional GILRAT;
c) Presentes os elementos da relao de emprego
domstico, o empregador domstico no poder contratar
MEI (Microempreendedor Individual Lei Complementar n.
123/2006), sob pena de ficar sujeito a todas as obrigaes
decorrentes dessa relao, inclusive trabalhistas, tributrias e
previdencirias. Em suma, o empregador
domstico
caracterizado pelas exigncias da lei (que emprega pessoa
fsica que presta servio de natureza contnua, mediante
remunerao, a pessoa ou famlia, no mbito residencial, em
atividades sem fins lucrativos), no poder contratar
trabalhador filiado ao INSS como Micro Empreendedor
Individual para servios de mbito domstico. Caso contrate,
dever arcar com todas as obrigaes trabalhistas, tributrias
e previdencirias que a situao exige.
Certo.

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30. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social sessenta por
cento do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
Essa eu tinha que colocar na aula! Era uma questo de honra,
no caso, a minha honra! RS! Essa foi a malfadada questo que errei
no concurso de AFRFB/2010! Eu marquei errada essa questo. Devia
estar com a cabea na prova de Tributrio ou de Comrcio
Internacional quando assinalei essa opo! Voltando a prova, a
questo est errada, pois no so 60% do resultado dos leiles da
RFB, destinado a Seguridade Social e sim 40%! Observe a
legislao previdenciria:
Constituem outras receitas da seguridade social, 40% (quarenta
por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Vamos combinar, amigo, o ltimo a errar essa questo na


histria fui eu, ok? No quero ver voc errando! =) E o que fazer
para no confundir? Pensemos assim: A Receita Federal do Brasil
quem realiza os leiles, certo? Ento ela deve ficar com a maior
parte do bolo. Logo:

60% = RFB
RESULTADO DA
ARRECADAO
DOS LEILES

40% = Seguridade Social

Certo.
31. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012):
Segundo a legislao da previdncia, com relao arrecadao e ao
recolhimento das contribuies, a empresa obrigada a arrecadar a
contribuio do contribuinte individual, independente da prestao de
servio.

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A empresa deve pagar a contribuio do contribuinte
individual, independentemente da prestao de servio? No! O
servio deve ser prestado!
Como voc j sabe, em regra, o contribuinte individual recolhe
sua contribuio social com a incidncia de uma alquota de 20%
sobre seu SC, (observado o teto da legislao previdenciria)
quando trabalhar por conta prpria ou para EBAS. Contudo, caso
trabalhe para uma empresa, essa ir descontar apenas 11%
do pagamento dos servios por ele prestado para a
respectiva contribuio.
Errado.
32. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
A seguridade social ser financiada, dentre outras fontes, pelas
contribuies sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, desde que mediante vnculo empregatcio.
A questo traz uma disposio constitucional, mas com um
pequeno erro no final do enunciado. Onde est escrito desde que
mediante vnculo empregatcio, deveria constar mesmo sem
vnculo empregatcio. o que dispe a CF/1988:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo
empregatcio;

A contribuio social ser devida em relao aos trabalhadores


que prestem servio para a empresa, independentemente do
vnculo empregatcio. Isso acontece porque atualmente, alm dos
empregados (que apresentam vnculo empregatcio, conforme
legislao trabalhista), as empresas contam com trabalhadores
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autnomos em seus quadros, sendo que esses so classificados
como contribuintes individuais e no guardam relao empregatcia
com a empresa. No entanto, a empresa tambm deve contribuir
para a previdncia em relao a esses autnomos.
Errado.
33. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Salrio de contribuio dos empregados
domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS.
Novamente, a banca retirou o fundamento
diretamente da literalidade do RPS/1999:

da questo

Constituem
contribuies
sociais
dos
empregadores
domsticos, as incidentes sobre o salrio de contribuio
(SC) dos empregados domsticos a seu servio.
A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por
cento) do SC (salrio de contribuio) do empregado domstico a
seu servio.

A questo ficou com o texto bem estranho, mas dava para


inferir que realmente o salrio de contribuio do domstico a
base de clculo das contribuies sociais devidas pelo patro, ou
seja, o empregador domstico.
Certo.
34.
(Analista
Judicirio

rea
Administrativa/TRT8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a contribuio dos
trabalhadores para o custeio da previdncia isonmica, sendo as
alquotas de contribuio igualitrias para todas as espcies de segurados.
Isonmico no quer dizer IGUAL! As contribuies dos
empregados, trabalhadores avulsos e empregados domsticos
variam entre 8%, 9% e 11%, a depender da faixa salarial. Por sua
vez, os contribuintes individuais contribuem com 20% (regra) ou
11%. No obstante, os segurados facultativos sempre contribuem
com 20%.

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Como percebemos, as contribuies no so igualitrias para
todas as espcies de segurados, como sugere o enunciado. =)
Errado.
35. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012):
Os produtores rurais integrantes de consrcio simplificado de produtores
rurais so responsveis subsidirios em relao s obrigaes
previdencirias.
A responsabilidade entre os produtores rurais pertencentes a
um consrcio simplificado solidria e no subsidiria. Observe o
disposto na Lei n. 8.212/1991:
Art. 25-A. 3. Os produtores rurais integrantes do consrcio
simplificado de produtores rurais sero responsveis solidrios
em relao s obrigaes previdencirias.

Errado.
36. (Analista
Judicirio
Execuo
de
Mandados/TRF2/FCC/2012):
Euclia, recm-casada, contratou Mirtes para laborar em sua residncia na
qualidade de empregada domstica. Euclia procedeu ao devido registro
na CTPS de Mirtes, mas, ao final do primeiro ms de labor, ficou com
dvidas sobre a alquota de recolhimento da contribuio previdenciria
devida em razo do contrato de trabalho da referida empregada
domstica e ligou para sua irm, Julia, que advogada. Julia lhe
respondeu que a contribuio do empregador domstico de 20% do
salrio de contribuio do empregado domstico a seu servio.
Como j de seu conhecimento, a contribuio do
empregador domstico de 12%, sendo a nica cota patronal que
respeita o teto do RGPS (R$ 4.390,24). Em outras palavras, se o
empregado domstico recebe R$ 7.000,00 por ms (que emprego
hein!), a contribuio do seu empregador ser de 12% x R$
4.390,24 = R$ 526,83. No existe cota patronal de empregador
domstico acima do teto do RGPS
Errado.
37. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Incidentes sobre a receita bruta
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proveniente
ESPECIAL.

da

comercializao

da

produo

rural

SEGURADO

Os Segurados Especiais contribuem de forma equiparada aos


Produtores Rurais Pessoa Fsica, conforme podemos observar:
Constituem contribuies sociais do Produtor Rural Pessoa Fsica
as
incidentes sobre
a
receita bruta
proveniente
da
comercializao da produo rural.

No se esquea de que a alquota de 2,1% x Receita Bruta


de Comercializao, sendo 2,0% de contribuio social e 0,1% de
GILRAT. =)
Certo.
38. (Analista Judicirio rea Judiciria/TRF-2/FCC/2012):
No caso de opo pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria
por tempo de contribuio, o segurado facultativo pertencente famlia de
baixa renda, que no possuir renda prpria e que se dedique
exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, ter
alquota de contribuio incidente sobre o limite mnimo mensal do salrio
de contribuio de 11%.
A questo cobrou quase a literalidade, s errou o percentual
de 11%, quando o correto 5%, conforme legislao previdenciria:
No caso de opo pela EXCLUSO do direito ao benefcio de
aposentadoria por tempo de contribuio, a alquota de
contribuio incidente sobre o limite mnimo mensal do
salrio de contribuio (um salrio mnimo) ser de:
II - 5% (cinco por cento):
b) do segurado facultativo sem renda prpria que
se dedique exclusivamente ao trabalho domstico
no mbito de sua residncia, desde que pertencente
famlia de baixa renda (famlia de baixa renda
aquela inscrita no Cadastro nico para Programas
Sociais do Governo Federal Cadnico e cuja renda
mensal seja de no mximo 2 salrios mnimos).

Errado.
39. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
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No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto, dentre
outras receitas, das contribuies sociais: das empresas, incidentes sobre
a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; dos
empregadores domsticos; dos trabalhadores, incidentes sobre o seu
salrio de contribuio; das empresas, incidentes sobre faturamento e
lucro; e incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.
No mbito federal, que o objeto do nosso estudo, o
oramento da seguridade social (OSS) composto de:
1. Receitas da Unio.
2. Receitas das Contribuies Sociais.
3. Receitas de Outras Fontes (multas, juros moratrios,
doaes, legados, subvenes, etc.).
E a questo abarca corretamente todas as contribuies
sociais previstas na CF/1988.
Certo.
40. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
De acordo com a redao do texto constitucional so isentas de
contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistncia social, desde que atendidos os requisitos definidos em
regulamento.
As EBAS (Entidades Beneficentes de Assistncia Social) tm os
seus requisitos definidos em LEI e no em regulamento (geralmente
publicado por Decreto Executivo). Esse o entendimento
constitucional:
Art. 195, 7. - So isentas (imunes) de contribuio para a
seguridade social as Entidades Beneficentes de Assistncia Social
(EBAS) que atendam s exigncias estabelecidas em LEI.

Ficam mais dois comentrios adicionais:


1. O legislador constitucional usou o termo isentas, mas quis
dizer imunes, pois a imunidade nasce do texto constitucional
e a iseno do texto legal. Se a sua prova cobrar a literalidade
do dispositivo, considere isentas como correto, porm, se a

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questo for mais elaborada
considere imunidade.

cobrar

entendimento,

2. Os requisitos para as EBAS at 2009 eram previstos


diretamente na Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da
Seguridade Social PCSS), quando foi publicada a Lei n.
12.101/2009 que revogou tal parte do PCSS e trouxe em seu
prprio corpo os novos requisitos a serem cumpridos pelas
EBAS que desejam ter suas contribuies previdencirias
imunizadas.
Errado.
41. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Incidentes sobre seu salrio de
contribuio TRABALHADORES.
A princpio, o concurseiro bem preparado pode olhar o termo
trabalhadores e ficar pensando: Trabalhadores? Ser que
empregado, domstico ou avulso?. No precisa ficar viajando, pois
a questo est correta, a legislao previdenciria traz exatamente
esse termo, observe:
Constituem contribuies sociais dos trabalhadores,
incidentes sobre seu salrio de contribuio (SC).

as

Em suma, no fique procurando cabelo em ovo, porque voc


vai acabar achando! Rs! =)
Certo.
42. (Analista Judicirio rea Administrativa/TRT-5/FCC/2013):
Considerando que as empresas Todos-os-Santos Indstria e Comrcio,
Soteropolitano Hotel de Turismo e o Banco MMC, que atuam como
indstria de transformao, hotelaria e banco comercial, com graus de
risco grave, mdio e leve, respectivamente, certo dizer que sua
contribuio para Seguridade Social e para financiamento do benefcio da
aposentadoria especial, previstas no artigo 22, I e II, da Lei n.
8.212/1991 (somente em relao aos segurados empregados), ser,
respectivamente, de 20% + 3%; 20% + 2%; e 20% + 2,5% + 1%.
Em princpio, vamos abrir a questo para realizarmos as
nossas anlises:
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1. Todos os Santos, Indstria, GILRAT grave (3%).
2. Soteropolitano, Hotel, GILRAT mdio (2%).
3. MMC, Banco, GILRAT leve (1%).
Em regra, a contribuio patronal das empresas de 20%
sobre a folha de pagamento dos seus funcionrios. A exceo fica
por conta dos bancos e das instituies financeiras que tm um
adicional de 2,5%, por serem os setores mais lucrativos do mercado
(acho que ningum tem dvida quanto a isso).
Alm da contribuio patronal, eventualmente, as empresas
devero contribuir com GILRAT (1%, 2% ou 3%) para financiar
benefcios de incapacidade.
Sendo assim, temos que as empresas contribuiro com as
seguintes cotas patronais:
1. Todos os Santos, Indstria: 20% + 3% (GILRAT) = 23%.
2. Soteropolitano, Hotel: 20% + 2% (GILRAT) = 22%.
3. MMC, Banco: 20% + 2,5% (Adicional) + 1% (GILRAT) =
23,5%.
Certo.
43. (Promotor de Justia/MPE-ES/CESPE/2010):
Consoante jurisprudncia do STJ, devida a incidncia da contribuio
previdenciria sobre os valores pagos pela empresa ao segurado
empregado durante os 15 (quinze) primeiros dias que antecedem a
concesso de Auxlio-Doena.
O posicionamento do STJ diametralmente oposto ao do
enunciado! Observe:
AgRg no Ag 1307441 / DF
Relator(a): Ministro NAPOLEO NUNES MAIA FI
Data do Julgamento: 17/11/2011
2. Os valores pagos a ttulo de auxlio-doena, nos primeiros
quinze dias de afastamento, no tm natureza remuneratria e
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sim indenizatria, no sendo considerada contraprestao pelo
servio prestado. Dessa forma, no h a incidncia da
contribuio previdenciria.

Errado.
44. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Receita bruta decorrente dos
espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional
PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA.
A questo no apresentou dificuldades! Ela misturou a forma
de financiamento do Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) e do
clube de futebol profissional, que a propsito, so bem distintas.
Voc se lembra delas? Para revisar:
PRPJ: 2,5% sobre a receita bruta de comercializao da
produo rural e contribuio adicional de 0,1% para GILRAT.
Clube de futebol profissional: 5% sobre receita de espetculos
desportivos e, novamente, 5% sobre patrocnio e propaganda.
Como voc percebeu, nenhum dos dois contribui sobre a folha
de salrios como as empresas fazem em regra geral. Em outras
palavras, essas contribuies supracitadas substituem a contribuio
sobre a folha de salrios.
Errado.
45. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
Com relao ao segurado empregado, correto afirmar que ele no
contribui para a Seguridade Social de forma direta, s por meio de
imposto de renda.
Essa questo no estava fcil, estava absurdamente fcil!
Como o segurado empregado no contribui de forma direta para a
seguridade social? Claro que ele contribui! O empregado recolhe 8, 9
ou 11% do seu salrio de contribuio mensalmente, conforme
legislao previdenciria.
O imposto de renda, assim como todos os impostos, um
tributo de arrecadao no vinculada, ou seja, o produto da
arrecadao pode ser utilizado pelo Estado para diversas finalidades,
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inclusive para compor o caixa da Seguridade Social. Mas afirmar que
a nica forma de um empregado contribuir para a Seguridade
Social? Sem chance, n? =)
Errado.
46. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
No caso dos segurados especiais, sua contribuio social incide sobre a
receita bruta proveniente da comercializao da produo rural.
A banca cobrou a literalidade da legislao previdenciria, a
saber:
A contribuio do produtor rural pessoa fsica (PRPF), em
substituio contribuio de que tratam o inciso I do art. 201
(Contribuio Social da Empresa de 20% sobre a folha de
salrios) e o art. 202 (GILRAT da Empresa de 1%, 2% ou
3%) do RPS/1999, e a do segurado especial, incidente sobre a
receita bruta da comercializao (RBC) da produo rural,
de (...):

Certo.
47. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social).
Essa, sem dvida, foi a questo mais difcil dos concursos da
RFB de 2012, uma vez que cobrou conhecimento pertencente ao
ADCT da CF/1988, que dispe:
ADCT, Art. 76. So desvinculados de rgo, fundo ou despesa,
at 31/12/2015, 20% (vinte por cento) da arrecadao da
Unio de Impostos, Contribuies Sociais e de Interveno no
Domnio Econmico (CIDE), j institudos ou que vierem a ser
criados at a referida data, seus adicionais e respectivos
acrscimos legais.
2. Excetua-se da desvinculao de que trata o caput a
arrecadao da contribuio social do Salrio Educao a que se
refere o 5. do art. 212 da Constituio Federal.

At o final de 2015, 20% das receitas oriundas de Impostos


Federais, de Contribuies Sociais e de CIDEs sero desvinculadas,
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ou seja, sero utilizadas para cobrir despesas distintas as quais
esto previstas. Em suma, correto afirmar que as Contribuies
Sociais no financiaro integralmente a Seguridade Social at
2015.
Entre essas Contribuies Sociais, est a COFINS. =)
Certo.
48. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012):
Segundo a legislao da previdncia, com relao arrecadao e ao
recolhimento das contribuies, a empresa obrigada a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio.
Essa tranquila! O segurado empregado contribui com 8%,
9% ou 11% de seu salrio todos os meses (respeitando o Teto do
RGPS). Nesse caso, cabe a empresa reter esse valor e arrecadar aos
cofres pblicos. Todo mundo que j trabalhou um dia j viu esse
desconto no holerite ou no contracheque. =)
Certo.
49. (Oficial de Justia Avaliador Federal/TRT-5/FCC/2013):
Cacau Baiano Ltda., indstria de chocolate com grau de risco grave, e
Banco Soteropolitano Ltda., banco comercial, com grau de risco leve,
pagaro a contribuio para Seguridade Social calculada sobre o
faturamento e o lucro, conforme artigo 23, da Lei n. 8212/1991, com as
alquotas de, respectivamente, 2% da receita bruta + 10% sobre o lucro
lquido, antes da proviso para o Imposto de Renda; e 2% da receita
bruta + 15% sobre o lucro lquido, antes da proviso para o Imposto de
Renda.
Essa questo, em tese, est blindada contra recursos, uma vez
que faz meno diretamente a Lei n. 8.212/1991. Entretanto, o
referido Art. 23 letra morta da lei, sendo que devemos aplicar, em
tese, o Art. 204 do Decreto n. 3.048/1999, com adaptaes ao
atual ordenamento jurdico, que assim dispe:
Art. 204. As contribuies a cargo da empresa, provenientes do
faturamento (PIS/COFINS) e do lucro (CSLL), destinadas
seguridade social, so arrecadadas, normatizadas, fiscalizadas e
cobradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

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a) Sobre o faturamento: 0,65% para o PIS (Programa de
Integrao Social) e 3,00% para a COFINS (Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social), em regime
cumulativo e 1,65% para o PIS e 7,60% para a COFINS,
em regime no cumulativo.
b) Sobre o Lucro Lquido: 9,00% para CSLL (Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido).

Para efeitos de comparao, observe o disposto no Art. 23 da


Lei n. 8.212/1991:
Art. 23. As contribuies a cargo da empresa provenientes do
faturamento e do lucro, destinadas Seguridade Social, alm do
disposto no art. 22, so calculadas mediante a aplicao das
seguintes alquotas:
I - 2% sobre sua receita bruta, estabelecida segundo o
disposto no 1. do Art. 1 do Decreto-Lei n. 1.940/1982,
e;
II - 10% sobre o lucro lquido do perodo-base, antes da
proviso para o Imposto de Renda, ajustado na forma do Art.
2. da Lei n. 8.034/1990.
1. No caso das instituies citadas no 1. do art. 22 desta
Lei, a alquota da contribuio prevista no inciso II de 15%. (No
caso, as instituies citadas so as seguintes: bancos comerciais,
bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, etc.)

Voltando a questo, vamos analisar um pouco melhor o


disposto no enunciado:
1. Cacau, indstria, GILRAT grave (3%).
2. Soteropolitano, banco, GILRAT leve (1%).
No caso, o GILRAT citado na questo veio como informao a
mais, que no ser utilizada na resoluo da questo. =)
Sendo assim, conforme dispe a Lei n. 8.212/1991, temos
que:
1. Cacau: 2% x Receita Bruta + 10% x Lucro Lquido.
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2. Soteropolitano: 2% x Receita Bruta + 15% x Lucro Lquido
(Banco).
Entretanto, no concordo com o gabarito da questo, uma vez
que a resposta condizente com a realidade e a com a legislao
atualizada (Decreto n. 3.048/1999) seria assim:
1. Cacau: 3,65% x Receita Bruta + 9% x Lucro Lquido.
2. Soteropolitano: 3,65% x Receita Bruta + 9% x Lucro
Lquido (sem adicional por ser Banco).
Adotei 0,65% de PIS e 3,00% de COFINS pois a questo no
falou se estamos diante de uma caso de cumulatividade ou no
cumulatividade. Assim sendo, apliquei a regra geral, o regime
cumulativo.
Por fim, classifico essa questo como errnea, desatualizada e
extremamente maldosa. =(
Certo.
50. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
Com relao ao segurado empregado, correto afirmar que sua
contribuio incide sobre o seu salrio de contribuio.
Sobre qual base incide a alquota de 8, 9 ou 11% da
contribuio do segurado empregado? Sobre o seu salrio de
contribuio! E sobre o que mais seria?! =)
Certo.
51. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Entre as fontes de financiamento da Seguridade Social encontra-se a
contribuio do Fundo de Garantia do Tempo de Servio.
A Seguridade ser financiada:
1. Pela Unio, Estado, DF e Municpios, e;
2. Pelas Contribuies Sociais para a Seguridade Social.
O FGTS um fundo do trabalhador e no tem natureza
previdenciria! As contribuies so recolhidas mensalmente pelo
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empregador, a uma alquota de 8% da remunerao bruta do
trabalhador, sem limite mximo, e ser depositado em uma conta
vinculada na CEF (Caixa Econmica Federal), sendo que aps o
desligamento da empresa ou a sua aposentadoria, o cidado ter
direito aos valores depositados.
Errado.
52. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais,mas
no pela
contribuio do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada
na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos
do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
A prova de Tcnico da Receita Federal (atual AnalistaTributrio), em 2006, foi bem mais extensa e difcil do que as
provas de ATRFB em 2010 e de um nvel mais elevado do que as
provas de ATRFB em 2012.
O erro est na palavra no! Pois como j de seu
conhecimento, as empresas e suas equiparadas contribuem para a
seguridade social das mais diversas formas: sobre o lucro, sobre o
faturamento, sobre a folha de salrios, entre outras fontes. Logo, a
questo est errada ao afirmar que no existe contribuio da
empresa e equiparados para o financiamento da seguridade social.
Errado.
53. (Juiz de Trabalho/TRT-8/2009):
No que se refere s contribuies sociais para o custeio da seguridade
social, correto afirmar que essas por terem a mesma natureza tributria
dos impostos e taxas, s podem ser cobradas no exerccio posterior ao
que tenham sido institudas ou majoradas.
As contribuies previdencirias s obedecem a Anterioridade
Nonagesimal! Para voc no esquecer a disposio constitucional:
As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser
exigidas aps decorridos 90 (noventa) dias da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se
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lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b" (Anterioridade
Anual).

Errado.
54. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
A empresa obrigada a arrecadar a contribuio do segurado empregado
e do trabalhador avulso.
A empresa que contrata empregado ou trabalhador avulso fica
responsvel pela reteno e arrecadao de suas contribuies
sociais. =)
Certo.
55. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012):
A contribuio social previdenciria de 8%, 9% ou 11% sobre o respectivo
salrio de contribuio mensal aplicada aos segurados empregado,
inclusive o domstico, e trabalhador avulso, de forma cumulativa.
Observe o que est previsto na legislao previdenciria:
A contribuio do segurado empregado, inclusive o domstico,
e do trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o
seu salrio de contribuio mensal, observado o disposto no
art. 214 do RPS/1999 (parcelas integrantes do Salrio de
Contribuio), de acordo com a seguinte tabela:
Salrio de contribuio (R$)
At R$ 1.317,07
De R$ 1.317,08 at R$ 2.195,12
De R$ 2.195,13 at R$ 4.390,24

CS (%)
8,0
9,0
11,0

O correto forma no cumulativa. =)


Errado.
56. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela
contribuio sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela
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equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm
pelo imposto de renda.
O empregador deve contribuir para a seguridade social. Eu s
no entendi o trecho final da questo, afinal, qual a correlao entre
ser sujeito passivo do Imposto de Renda com o recolhimento das
contribuies sociais? Nenhuma! =)
Errado.
57. (Procurador do Trabalho/MPT/2012):
A legislao previdenciria prev uma contribuio adicional ao seguro
acidente do trabalho (SAT), que consiste no acrscimo dos percentuais de
6%, 9% ou 12% na alquota de contribuio, conforme a atividade
exercida pelo segurado a servio da empresa permita a concesso de
aposentadoria especial aps 25, 20 ou 15 anos de contribuio,
respectivamente.
A contribuio adicional ao SAT nada mais do que o Adicional
GILRAT. Sobre o tema, lembre-se do nosso quadro-resumo:
Empresa: em relao folha de pagamento de seus empregados e
avulsos:
Risco:

Leve
Mdio
Grave

GILRAT
1%
2%
3%

Apos. Especial:

15 anos
20 anos
25 anos

Adicional GILRAT
12%
9%
6%

Certo.
58. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
A seguridade social conta com oramento prprio, que no se confunde
com o oramento fiscal.
O Oramento Pblico (Lei Oramentria Anual) se divide em
trs oramentos distintos entre si, a saber:
1. Oramento Fiscal.
2. Oramento de Investimentos das empresas em que a
Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto (aes ordinrias).
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3. Oramento da Seguridade Social, abrangendo todas as
entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta
ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e
mantidos pelo Poder Pblico.
Como podemos perceber, o Oramento da Seguridade Social
no se confunde com o Oramento Fiscal.
Certo.
59. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela
contribuio sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de
comrcio interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei.
Novamente o mesmo erro, a palavrinha no em (...) mas
no pela contribuio sobre (...). As bancas adoram adicionar,
excluir ou alterar esses pequenos termos presentes na legislao
previdenciria: no, sempre, somente, salvo, etc. Toda
ateno pouca! Todo cuidado pouco! =)
Errado.
60. (Tcnico Judicirio rea Administrativa/TRF-4/FCC/2010):
O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador
artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas
atividades em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao
de uma alquota sobre o resultado lquido da comercializao da produo.
Para esses segurados especiais, a contribuio social ser
calculada pela aplicao da alquota sobre a o resultado da
comercializao da produo. A CF/1988 no traz o termo resultado
lquido ou resultado bruto, mas a aplicao se d sob o resultado
bruto. A FCC, a exemplo da ESAF, cobrou a literalidade da CF/1988
com pequenas alteraes. Preste muita ateno durante a leitura da
Lei Seca, pois as bancas tm adotada esse tipo de
comportamento. =)
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Observe o dispositivo constitucional:
Art. 195, 8. O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio
rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges,
que exeram suas atividades em regime de economia familiar,
sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade
social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado
da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos
termos da lei.

Errado.
61. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Os trabalhadores, de forma geral, contribuem com alquota incidente
sobre seu salrio de contribuio.
A regra essa: contribuir com um percentual sobre o salrio
de contribuio. Os contribuintes individuais (C), trabalhadores
avulsos (A), empregados domsticos (D) e empregados (E) seguem
essa regra.
A exceo fica por conta do segurado especial que contribui
com um percentual sobre a sua receita bruta de comercializao e
do segurado facultativo que define livremente sobre qual valor ir
contribuir, desde que respeitado os limites mnimo (um salrio
mnimo) e mximo (teto do RGPS) impostos pela legislao
previdenciria.
Certo.
62. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a Receita da Dvida Ativa da Arrecadao FIES (Certificados
Financeiros do Tesouro Nacional)
A questo cobrou conhecimento previsto no Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT), com redao dada
pela Emenda Constitucional n. 68/2011. Em suma, foi uma questo
extremamente maldosa por parte da ESAF e de altssimo grau de
complexidade para o candidato! =/
Para entender melhor, observe o dispositivo cobrado pela
questo:
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ADCT, Art. 76. So desvinculados de rgo, fundo ou despesa,
at 31/12/2015, 20% (vinte por cento) da arrecadao da
Unio de Impostos, Contribuies Sociais e de Interveno no
Domnio Econmico (CIDE), j institudos ou que vierem a ser
criados at a referida data, seus adicionais e respectivos
acrscimos legais.
2. Excetua-se da desvinculao de que trata o caput a
arrecadao da contribuio social do Salrio Educao a que se
refere o 5. do art. 212 da Constituio Federal.

At o final de 2015, 20% das receitas oriundas de Impostos


Federais, de Contribuies Sociais e de CIDEs sero desvinculadas,
ou seja, sero utilizadas para cobrir despesas distintas as quais
esto previstas. Em suma, correto afirmar que as Contribuies
Sociais no financiaro integralmente a Seguridade Social at
2015. Entre as Contribuies Sociais, existe uma exceo, o Salrio
Educao, que no sofrer desvinculao. Em uma ltima anlise,
esse dispositivo, alterado pela Emenda Constitucional n. 68/2011,
mitiga o disposto no Art. 167, inciso XI da CF/1988:
vedada a utilizao dos recursos provenientes das
contribuies sociais de que trata o art. 195, I, a (Contribuio
Social da Empresa sobre a Folha de Salrios), e II (Contribuio
Social do Trabalhador), para a realizao de despesas distintas
do pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia
Social (RGPS) de que trata o art. 201.

Como podemos observar, o dispositivo constitucional no faz


nenhuma referncia Receita da Dvida Ativa da Arrecadao FIES
(Certificados Financeiros do Tesouro Nacional), o que torna a
questo incorreta.
Errado.
63. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012):
A alquota de contribuio do segurado facultativo de 30% sobre o
respectivo salrio de contribuio.
Novamente, um concurso jurdico extremamente difcil
cobrando conhecimento de lei seca! A contribuio do segurado
facultativo de 20%, conforme dispe o RPS/1999.
Errado.
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64. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela
contribuio do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar, independentemente da incidncia do imposto de
importao que no caso couber.
Essa assertiva simplesmente
CF/1988, voc lembra? Observe:

reproduziu

os

dizeres

da

Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a


sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais:
(...)
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de
quem a lei a ele equiparar.

Como voc pode observar, a palavrinha no mais uma vez


deixou a questo errada. E novamente o examinador tentou
confundir voc, insistindo em fazer uma correlao que no existe:
contribuies sociais versus imposto de importao. Afinal, o
recolhimento de um tributo no interfere em nada no recolhimento
do outro.
Errado.
65. (Promotor de Justia/MPE-ES/CESPE/2010):
De acordo com a jurisprudncia do STF, a contribuio nova para o
financiamento da seguridade social, criada por lei complementar, pode ter
a mesma base de clculo de imposto j existente.
O STF j assentou que as contribuies para a Seguridade
Social, quando tratarem de contribuies patronais (sobre folha,
receita, faturamento e lucro) podero ser institudas por Lei
Ordinria, pois so contribuies previstas na prpria CF. Por outro
lado, quando se tratar de criao de novas fontes de financiamento
(Contribuies Sociais Residuais), exige-se:
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1. Instituio por Lei Complementar;
2. Contribuio Social de natureza no cumulativa, e;
3. FG (Fato Gerador) e BC (Base de Clculo) distintos de
outras Contribuies Sociais existentes. Porm, o STF autoriza
a possibilidade de adoo de FG e BC idnticos aos de
outros impostos j existentes.
Certo.
66. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012):
Sobre os pagamentos feitos pela indstria empregadora, no ms, a todos
os empregados e avulsos incidem as seguintes alquotas, a ttulo de
contribuio previdenciria: 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%,
conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade
preponderante da empresa.
Questo quase perfeita! O nico erro foram os percentuais de
GILRAT que deveriam ser de 1%, 2% ou 3%, e no os valores
expostos na questo. =)
Errado.
67. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais,mas
no pela
contribuio sobre os proventos de aposentadoria ou penso concedidos
pelo Regime Geral de Previdncia Social ao trabalhador ou demais
segurados submetidos a tal regime.
Novamente o examinador fez uso do Art. 195 da CF/1988:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais:
(...)

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II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia
social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e
penso concedidas pelo regime geral de previdncia social.

A questo cobrou a literalidade! Dessa vez, sem a palavrinha


no. =)
Certo.
68. (Auditor/TCM-RJ/FGV/2008):
O Municpio que contratar cooperativa de trabalho ou de mo de obra
deve contribuir para o Regime Geral de Previdncia Social com 15%,
incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados.
O municpio, no caso supracitado, equiparada a empresa
contratante dos servios da cooperativa de trabalho. Nesses casos, a
legislao previdenciria extremamente benvola cooperativa de
trabalho, pois obriga a empresa (ou sua equiparada), a recolher, e
no somente reter, a contribuio social de 15% x valor bruto da
nota fiscal. Em outras palavras, no caso da questo, o municpio
dever pagar 15% x valor bruto da nota fiscal de servio para a
Previdncia e 100% x valor bruto dessa nota fiscal a cooperativa de
trabalho, sendo que essa, no contribuir com absolutamente nada
para a Previdncia Social.
Certo.
69. (Procurador do Trabalho/MPT/2012):
O fator acidentrio de preveno (FAP) calculado considerando a
frequncia de acidentes do trabalho na empresa, a sua gravidade e o seu
custo para a seguridade social.
Desde 2003, a legislao previdenciria vislumbra a
possibilidade de reduzir ou aumentar a alquota do GILRAT da
empresa em funo do grau de segurana presente na empresa.
Observe o disposto no Art. 10 da Lei n. 10.666/2003:
A alquota de contribuio de 1%, 2% ou 3%, destinada ao
financiamento do benefcio de Aposentadoria Especial ou daqueles
concedidos em razo do Grau de Incidncia de Incapacidade
Laborativa decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho
(GILRAT), poder ser reduzida, em at 50%, ou aumentada,
em at 100%, conforme dispuser o regulamento, em razo do
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desempenho da empresa em relao respectiva atividade
econmica, apurado em conformidade com os resultados obtidos
a partir dos ndices de frequncia, gravidade e custo,
calculados segundo metodologia aprovada pelo Conselho Nacional
de Previdncia Social (CNPS).

Certo.
70. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Com relao s contribuies para o Regime Geral de Previdncia Social,
correto afirmar que as empresas e as entidades equiparadas empresa
que contratarem cooperativas de trabalho ou de mo de obra devem
contribuir com 15% (quinze por cento), incidentes sobre o valor bruto da
nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios
que lhe so prestados por cooperados daquelas cooperativas.
A empresa que contrata os servios de uma cooperativa de
trabalho deve recolher Previdncia Social a contribuio de 15% x
valor bruto da nota fiscal de servio. Lembrando que essa
contribuio da empresa e no da cooperativa de trabalho, que
no recolhe absolutamente nada!
Certo.
71. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
De acordo com os princpios constitucionais da Seguridade Social, poder
ser instituda contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o
faturamento.
A contribuio sobre o lucro (CSLL) e sobre o faturamento
(PIS/COFINS) de obrigao do empregador, da empresa ou de seu
equiparado, e no do trabalhador, que contribui sobre o seu salrio
de contribuio.
Errado.
72. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2010):
O STF decidiu que a cobrana da contribuio ao Seguro Acidente de
Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remuneraes pagas tanto aos
empregados quanto aos trabalhadores avulsos ilegtima.
Essa uma legtima questo jurisprudencial! O STF apresenta,
atualmente, o entendimento de que legtimo a cobrana, da
contribuio de GILRAT, ou SAT como cita a questo, de 1%, 2%
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ou 3% sobre o total das remuneraes pagas aos empregados e
trabalhadores avulsos.
Errado.
73. (Procurador/BACEN/CESPE/2009):
No que se refere ao custeio da seguridade social, apesar de a cobrana de
tributos poder incidir, em tese, sobre atividades ilcitas, o STF firmou o
entendimento de que a possibilidade de a seguridade social ser financiada
por receitas de concursos de prognstico no inclui a incidncia de
contribuio previdenciria sobre a explorao de jogos de azar.
Outro entendimento interessante do STF! Segundo a Suprema
Corte, as contribuies sociais sobre concursos de prognsticos no
inclui a incidncia sobre a explorao de jogos de azar. Ou
seja, existem apenas 3 formas de incidncia:
1. Sobre a Renda Lquida dos Concursos de Prognsticos;
2. Sobre o movimento global de apostas em Prado de
Corridas, e;
3. Sobre o movimento global de apostas em Sorteio de
Nmeros ou Smbolos.
Guarde isso! =)
Certo.
74. (Auditor/TCM-RJ/FGV/2008):
A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, correto
afirmar que a contribuio social incidente sobre a receita de concursos de
prognsticos refere-se, exclusivamente, s loterias administradas pela
Caixa Econmica Federal.
No! As receitas de concursos de prognsticos incidem sobre:
1. A Renda Lquida dos Concursos de Prognsticos;
2. O movimento global de apostas em Prado de Corridas, e;
3. O movimento global de apostas em Sorteio de Nmeros
ou Smbolos.
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A loteria da Caixa Econmica se encaixa na 3. hiptese, mas
no a nica.
Errado.
75. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
A respeito da Seguridade Social no Brasil, correto afirmar que so
contribuies sociais, destinadas ao seu financiamento: as das empresas,
incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu
servio; as incidentes sobre o faturamento e lucro; as dos empregadores
domsticos; as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio de
contribuio; as incidentes sobre a receita de concurso de prognsticos e
o salrio-educao.
A questo s pecou no finalzinho! O Salrio-Educao no
foi institudo para financiar a Seguridade Social. A contribuio
social do Salrio-Educao est prevista no artigo 212, 5., da
CF/1988 e foi regulamentada pela Lei n.9.424/1996, sendo
calculada pela aplicao da alquota de 2,5% sobre o valor total das
remuneraes pagas ou creditadas pelas empresas, a qualquer
ttulo, aos segurados empregados, ressalvadas as excees legais.
arrecadada, fiscalizada e cobrada pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil.Essa
contribuio destinada ao financiamento de
programas, projetos e aes voltados para o financiamento da
educao bsica pblica. Tambm pode ser aplicada na educao
especial, desde que vinculada educao bsica.
Errado.
76. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
No caso do produtor rural registrado sob a forma de pessoa jurdica, sua
contribuio social recair sobre o total de sua receita lquida.
O Produtor Rural Pessoa Jurdica ir contribuir com 2,5% sobre
o total da receita bruta da comercializao da produo rural.
Preste ateno! =)
Errado.
77. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
Dentre outras hipteses, constitui-se contribuio a cargo da empresa e
destinada Seguridade Social o importe de vinte por cento sobre o total
das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do
ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios.
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A empresa, ao contratar o contribuinte individual deve
recolher 20% sobre as remuneraes devidas a esse trabalhador,
como dispe a legislao previdenciria.
Por sua vez, o contribuinte individual recolhe sua contribuio
social com a incidncia de uma alquota de 20% sobre seu SC,
(observado o teto da legislao previdenciria) quando trabalhar por
conta prpria ou para EBAS. Contudo, caso trabalhe para uma
empresa, essa ir descontar apenas 11% do pagamento dos
servios por ele prestado para a respectiva contribuio.
Certo.
78. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Com relao s contribuies para o Regime Geral de Previdncia Social,
correto afirmar que os segurados tm sua contribuio para o Regime
Geral de Previdncia Social calculada com base no salrio de contribuio,
que, para os empregados e trabalhadores avulsos, compreende a
remunerao auferida, durante o ms, em uma ou mais empresas,
destinada a retribuir o trabalho, ou o tempo disposio do empregador
ou tomador do servio, a includos os ganhos habituais.
Para os empregados e trabalhadores avulsos, o salrio de
contribuio equivale ao total auferido no ms, ou seja, o
somatrio de todos os valores recebidos em todas as empresas em
que eles trabalharam.
Certo.
79. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por
cento) sobre o salrio de contribuio.
Como j de seu conhecimento, o empregado (E), o
empregado domstico (D) e o trabalhador avulso (A) podero
contribuir com 8%, 9% ou 11%, a depender do valor do seu Salrio
de Contribuio.
Errado.
80. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O segurado facultativo, sem renda prpria, que exera somente trabalho
domstico em sua residncia, em regra, poder contribuir para a
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Previdncia Social com a contribuio social decorrente da aplicao da
alquota de 5% (cinco por cento) sobre um salrio mnimo.
A questo est incompleta, pois alm dos requisitos acima
citados, o facultativo deve pertencer famlia de baixa renda e
fazer opo pela excluso do benefcio da aposentadoria por
tempo de contribuio para poder recolher suas contribuies
sociais com a aplicao de 5% sobre um salrio mnimo, como
definiu, recentemente, a Lei n. 12.470/2011.
Errado.
81. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O microempreendedor individual (MEI) de que trata a Lei Complementar
n. 123/2006 poder contribuir para a Previdncia Social com a
contribuio social decorrente da aplicao da alquota de 5% (cinco por
cento) sobre um salrio mnimo, desde que opte pela excluso ao direito
do benefcio da aposentadoria por tempo de contribuio.
Essa a segunda hiptese de recolhimento para a Seguridade
Social com a aplicao de 5% sobre um salrio mnimo, conforme
inovou a Lei n.12.470/2011. A questo est perfeita.
Certo.
82. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Considere que o MEI, aps recolher 14 (quatorze) contribuies, tenha se
arrependido da opo pela excluso do benefcio de aposentadoria por
tempo de contribuio. Nesse caso, o MEI poder reverter essa opo,
mas dever recolher 14 (quatorze) contribuies de 15% (quinze por
cento) sobre o salrio mnimo, acrescido dos juros moratrios previstos na
legislao tributria federal.
Imagine que o MEI, aps ter recolhido 14 contribuies
previdencirias, referente aos ltimos 14 meses, tenha se
arrependido por ter feito opo que no englobasse a aposentadoria
por tempo de contribuio. E agora? Ele poder complementar a
contribuio mensal mediante recolhimento sobre o valor
correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de contribuio
(salrio mnimo) em vigor na competncia a ser complementada, ou
seja, a diferena entre o percentual pago (5%) e o total a ser
complementado, 20% (vinte por cento), acrescido dos juros
moratrios previstos na Lei n. 9.430/1996. Em resumo, dever
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recolher 14 contribuies complementares de 15% (20% 5%) x salrio mnimo, alm dos juros moratrios.
Certo.
83. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A contribuio do segurado empregado, domstico e trabalhador avulso
calculada mediante a aplicao da alquota de 8, 9 ou 11% sobre o seu
salrio de contribuio, de forma cumulativa, como ocorre na apurao do
imposto de renda pessoa fsica.
A questo comeou bem, mas se perdeu no caminho!
Realmente, a contribuio do segurado empregado, domstico e
avulso de 8, 9 ou 11% sobre o seu salrio de contribuio, mas
essa apurao ocorre de forma no cumulativa (e injusta), ao
contrrio da apurao do imposto de renda que cumulativa (e
justa).
Errado.
84. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O produtor rural pessoa fsica e o consrcio simplificado de produtores
rurais contribuem de forma anloga Receita Federal do Brasil quanto s
contribuies previdencirias decorrentes de
contrataes. Essa
contribuio se d pela aplicao da alquota de 2,0% (dois por cento)
sobre a receita bruta de comercializao, alm da contribuio adicional
de 0,1% (zero vrgula um por cento) para o financiamento dos benefcios
concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho.
Questo perfeita! O Produtor Rural Pessoa Fsica e o Consrcio
Simplificado de Produtores Rurais contribuem de maneira igual:
2,0% x RBC + GILRAT de 0,1% x RBC.
Certo.
85. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Quanto ao produtor rural pessoa fsica, correto afirmar que ocorre a
sub-rogao de suas contribuies sociais nos casos de venda de sua
produo para empresa adquirente, bem como para adquirente no
exterior.
ser

O recolhimento do Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) pode


sub-rogado outra pessoa ou pode ser recolhido

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diretamente pelo prprio PRPF. As hipteses de cada caso
encontram-se previstas na legislao previdenciria, conforme
podemos esquematizar:
Situaes de Sub-rogao da Contribuio Social:
Venda de produo para Empresa Adquirente.
Venda de produo para Empresa Consumidora.
Venda de produo para Empresa Consignatria.
Venda de produo para Cooperativa.
Venda de produo para pessoa fsica no produtor rural para revenda, no varejo,
para consumidor final (pessoa fsica).
Situaes de Recolhimento Direto da Contribuio Social:
Venda de produo para o adquirente no Exterior.
Venda de produo, de forma direta, no varejo, para consumidor final (pessoa fsica).
Venda de produo para outro PRPF ou Segurado Especial.
Venda de artesanato.
Exerccio de atividade artstica.
Exerccio de atividade turstica (inclusive com hospedagem).

Como voc percebeu, a venda para adquirente no exterior no


caso de sub-rogao.
Errado.
86. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Com base na legislao previdenciria (Decreto n.3.048/1999), correto
afirmar que a contribuio social do condutor autnomo calculada pela
aplicao da alquota de 20% (vinte por cento) sobre o valor do frete
realizado.
Estamos diante da Base de Clculo Reduzida (BCR). O
condutor autnomo, classificado como segurado contribuinte
individual, tem sua remunerao definida como 20% do valor do
frete realizado, ou seja, esse o seu salrio de contribuio, ou
como j citei, a BCR. Sobre essa BCR incidir a contribuio de 20%
para o financiamento da Seguridade Social. S para exemplificar:
Valor do frete realizado: R$ 12.000,00.
BCR = R$ 12.000 x 20% = R$ 2.400,00.
Contribuio Social = R$ 2.400,00 (BCR) x 20% = R$ 480,00.

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Nesse caso prtico, o condutor autnomo dever recolher R$
480,00 para a Seguridade Social referente a um frete realizado de
R$ 12.000,00.
No quero voc errando continha, hein?! =)
Errado
87. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
No que diz respeito ao financiamento da Seguridade Social, pode-se
afirmar que a cooperativa de trabalho deve recolher 15% (quinze por
cento) sobre o valor bruto da nota fiscal de servios prestados a terceiros.
Quem recolhe os 15% a empresa contratante dos servios
da cooperativa de trabalho. A cooperativa de trabalho no deve
recolher nada. Essa questo voc no pode errar!
Errado.
88. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Suponha que a cooperativa de trabalho Carmem preste servios tcnicos
para a empresa Miranda. Quanto relao previdenciria CarmemMiranda correto afirmar que cabe a Empresa, recolher a contribuio
social do servio prestado, no restando responsabilidade alguma de
pagamento cooperativa de trabalho.
No preciso nem comentar. exatamente isso que prev a
legislao previdenciria: a empresa recolhe a contribuio de 15%
x valor bruto da nota fiscal de servios prestados pela cooperativa
de trabalho.
Certo.
89. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O produtor rural pessoa jurdica (PRPJ), a exemplo do que acontece com o
produtor rural pessoa fsica (PRPF), recolhe sua contribuio social sobre a
receita bruta de comercializao de sua produo rural. Entretanto, a
alquota adotada pelo PRPJ de 2,5%, alm da contribuio adicional de
0,1% (GILRAT). Por fim, deve-se ressaltar que, ao contrrio do que
acontece em alguns casos com o PRPF, o PRPJ deve sempre recolher
diretamente sua contribuio social, no existindo a figura da sub-rogao
para terceiros.

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A questo um resumo das contribuies do PRPF e do PRPJ.
Alm das alquotas diferenciadas, o concurseiro deve prestar
ateno ao fato de que as contribuies do PRPJ nunca esto
sujeitas a sub-rogao para terceiros.
Certo.
90. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Esto a cargo das empresas as contribuies provenientes do faturamento
e do lucro. Sendo que sobre o faturamento incide a contribuio para
PIS/COFINS e sobre o lucro incide a CSLL.
A questo cobra exatamente o contedo do Art. 204 do
RPS/1999. Sendo que as contribuies dispostas nesse dispositivo
so:
1. Sobre o Faturamento: PIS 0,65% e COFINS 3,00%
(Regime Cumulativo).
2. Sobre o Faturamento: PIS 1,65% e COFINS 7,60%
(Regime No Cumulativo).
3. Sobre o Lucro: CSLL 9,00%.
Certo.
91. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
As instituies financeiras, alm da contribuio social de 20% (vinte por
cento) sobre a folha de salrios, devem contribuir com uma contribuio
adicional de 2,5% (dois vrgula cinco por cento) sobre a mencionada folha.
Por sua vez, as microempresas e a empresas de pequeno porte, que
optem pelo Simples Nacional, iro contribuir atravs de um recolhimento
nico sobre sua receita bruta, sendo que esse recolhimento abrange 4
(quatro) contribuies sociais: CSLL, PIS, COFINS e Contribuio Patronal.
Mais uma questo resumo! A legislao previdenciria onerou
de forma mais pesada s instituies financeiras, pois so as
entidades mais lucrativas do Brasil, e desonerou as contribuies
das ME/EPP que optaram pelo Simples Nacional, pois so empresas
que geram grandes quantidades de empregos e devem ser
incentivadas pelo Estado.
Certo.
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92. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
As empresas de TI (Tecnologia da Informao) que exportarem mais de
25% (vinte e cinco por cento) de seus servios faro jus a uma reduo
da alquota de contribuio social sobre a suas folhas de salrios.
O incentivo fiscal dado pelo Estado s empresas de TI
exatamente esse: quanto mais exportarem servios de TI,
menos contribuies sociais sobre a folha iro recolher. As
bancas no costumam cobrar questes numricas complexas nas
provas de previdencirio, mas vamos ver como fica a reduo de
alquota do caso supracitado? Observe:
Receita Bruta Total de Vendas:
(-) Impostos/Contribuies sobre as Vendas:
(=) Receita Bruta sem Impostos/Contribuies:

R$ 150.000.000,00
R$ 55.000.000,00
R$ 95.000.000,00

Receita de exportao de TI/TIC:

R$ 29.900.000,00

Receita Bruta sem Impostos/Contribuies (2):


Receita de exportao de TI/TIC (1):
Diviso de (1)/(2):
Valor da diviso multiplicado por 10 (dez):

R$ 95.000.000,00
R$ 29.900.000,00
0,315
3,15

Alquota da contribuio social sobre folha:


(-) Benefcio Fiscal para essa empresa de TI/TIC:
(=) Alquota a ser adotada por essa empresa:

20,00
3,15
16,85

No caso em questo, a alquota da empresa a ser aplicada


sobre a folha de salrios ser de 16,85%.
Certo.
93. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A contribuio de GILRAT ser de 1%, 2% ou 3% sobre a totalidade de
salrios pagos, pela empresa, para todos os seus empregados e
trabalhadores avulsos, conforme a atividade preponderante do local de
trabalho. Alm do exposto, cabe ainda empresa, nos casos de
trabalhadores expostos a atividades que ensejam aposentadoria especial,
recolher a contribuio de Adicional GILRAT de 12%, 9% ou 6% somente
sobre a contribuio desse trabalhador, conforme o grau de risco da
atividade.

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Sem comentrios. Questo perfeita! Traz exatamente os
dizeres da legislao previdenciria.
Certo.
94. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Conforme a legislao previdenciria em vigor, alquotas das contribuies
destinadas ao financiamento da aposentadoria especial sero as
seguintes: para as empresas: 12%, 9% ou 6%; para as cooperativas de
produo: 12, 9 ou 6%, e; para as cooperativas de trabalho: 9%, 7%, ou
5%.
A questo traz os percentuais de Adicional GILRAT (referente a
aposentadoria especial) das empresas, cooperativas de produo e
de trabalho. De forma esquematizada:
Adicional GILRAT
Aposentadoria
Especial

Empresa

Cooperativa
de Produo

Cooperativa
de Trabalho

15 Anos
20 Anos
25 Anos

12%
9%
6%

12%
9%
6%

9%
7%
5%

Certo.
95. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Os clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais
patronais de forma anloga as empresas e as cooperativas de produo.
No existe essa correlao. As empresas e cooperativas de
produo recolhem suas contribuies sociais sobre a folha de
salrios, sobre o lucro, sobre o faturamento, etc. J o clube de
futebol profissional tem sua contribuio resumida aplicao de
5% sobre a receita de espetculos desportivos, bem como sobre o
patrocnio e a propaganda.
Errado.
96. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Segundo o Regulamento da Previdncia Social, correto afirmar que os
clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais para os
cofres pblicos atravs da aplicao da alquota de 20% (vinte por cento)
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sobre a receita de espetculos desportivos e sobre a receita de patrocnio
e propaganda.
A questo est quase perfeita, somente a alquota est errada.
No 20%! 5%!
Errado.
97. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O empregador domstico, conforme legislao previdenciria, deve
recolher sua contribuio patronal atravs da aplicao da alquota de
12% (doze por cento) sobre o salrio de contribuio do empregado
domstico a seu servio. Alm da alquota reduzida, o empregador
domstico dono da nica hiptese legal de cota patronal que no deve
ser aplicada a valores acima do teto do RGPS.
A questo traz a literalidade da legislao previdenciria.
Inclusive, alerta ao fato de que a contribuio do empregador
domstico a nica que no pode incidir sobre todo o salrio de
contribuio do domstico, devendo respeitar o teto do RGPS. O que
isso quer dizer? Simples! Imagine um empregado domstico com
salrio mensal de R$ 5.000,00. Nesse caso a contribuio do
empregador ser de 12% x R$ 4.390,24 (teto do RGPS) = R$
526,83, pois a contribuio do empregador domstico est limitada
a aplicao da alquota de 12% sobre o teto do RGPS,
independentemente do salrio de contribuio do domstico ser um
valor superior a esse teto.
Certo.
98. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A Seguridade Social exige recolhimento de contribuies sociais, incluindo
as receitas provenientes de concursos de prognsticos (em sentido
amplo). Nesses casos as contribuies iro incidir sobre a renda lquida
dos concursos de prognsticos (em sentido estrito), o movimento global
de apostas em prado de corridas e movimento global de sorteio de
nmeros ou de quaisquer modalidades de smbolos.
Conforme a legislao previdenciria, as contribuies sociais
sobre os concursos de prognsticos incidem sobre:
a) 100% da Renda Lquida dos concursos de prognsticos
realizados pelos rgos do Poder Pblico. Sendo que esse
valor destinado seguridade social da respectiva esfera de
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governo (federal, estadual, distrital ou municipal). E o que
vem a ser Renda Lquida? o total da arrecadao,
deduzidos os valores destinados ao pagamento de prmios,
de impostos e de despesas com administrao.
b) 5% sobre o movimento global de apostas em prado de
corridas, sendo que esse movimento equivale ao total das
importncias relativas s vrias modalidades de jogos,
inclusive o de acumulada, apregoadas para o pblico no prado
de corrida, subsede ou outra dependncia da entidade.
c) 5% sobre o movimento global de sorteio de nmeros ou
de quaisquer modalidades de smbolos, sendo que esse
movimento equivale ao total da receita bruta, apurada com a
venda de cartelas, cartes ou quaisquer outras modalidades,
para sorteio realizado em qualquer condio.
Certo.
99. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Conforme o Regulamento da Previdncia Social (Decreto n. 3.048/1999)
constituem entre as receitas da seguridade social as multas, os juros
moratrios, as receitas industriais, as receitas financeiras, as doaes, os
legados e a subvenes.
A questo citou alguns exemplos de receitas de outras fontes.
Conforme dispe a legislao previdenciria, constituem como
outras receitas da seguridade social:
1. As multas,
moratrios.

atualizao

monetria

os

juros

2. A remunerao recebida pela prestao de servios de


arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros.
3. As receitas provenientes de prestao de outros servios e
de fornecimento ou arrendamento de bens.
4. As demais
financeiras.

receitas

patrimoniais,

industriais

5. As doaes, legados, subvenes e outras receitas


eventuais.

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6. 50% da receita obtida na forma do Art.243, pargrafo
nico da CF/1988, repassados pelo Instituto Nacional do
Seguro Social aos rgos responsveispelas
aes de
proteo sade e a ser aplicada no tratamento e
recuperao de viciados em entorpecentes e drogas afins.
7. 40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.
8. Outras receitas previstas em legislao especfica.
9. As companhias seguradoras que mantm seguro
obrigatrio de danospessoais
causados por veculos
automotores de vias terrestres (DPVAT), de que trata a Lei
n. 6.194/1974 (Lei do DPVAT), devero repassar
Seguridade Social 50% do valor total do prmio recolhido,
destinados ao SUS (Sistema nico de Sade), para custeio da
assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em
acidentes de trnsito.

Certo.
100. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O oramento da seguridade social, no mbito federal, composto de
receitas da Unio e de receitas das contribuies sociais.
A questo est incompleta! Pois alm das Receitas da Unio e
das Receitas das Contribuies Sociais, as Receita de Outras Fontes
tambm fazem parte do Oramento da Seguridade Social (OSS) no
mbito federal.
Errado.
101. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Atualmente, a legislao previdenciria favorece as empresas de TI
(Tecnologia da Informao) com a reduo da alquota referente
contribuio social sobre a folha de salrios. Essa reduo est vinculada a
exportao de servios de TI, sendo que quanto mais a empresa exporta,
menos contribuio social ir recolher aos cofres pblicos. So
considerados servios de TI: programao, processamento de dados,
elaborao de jogos eletrnicos, suporte tcnico, entre outros, excluda a
prestao de servios de call center.

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S para variar, a questo estava errada no final, pois
conforme a legislao previdenciria, a prestao de servios de
call center tambm considerada servios de TI.
Errado.

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08. Questes Sem Comentrios.
Marque C (certo) ou E (errado):
01. (Assistente Social/MI/ESAF/2012):
A lei oramentria anual da Unio compreender o oramento fiscal, o
oramento de investimento das empresas estatais e o oramento da
seguridade social.
02. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2013):
Objetivando-se uma maior incluso previdenciria, foi instituda a
possibilidade dereduo
daalquota
de contribuio do segurado
microempreendedor individual e do segurado facultativo sem renda
prpria que se dedique exclusivamente ao trabalho domstico, restando
claro do texto legal que tal reduo aplicvel mesmo que este ltimo
no pertena a famlia de baixa renda.
03. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
O custeio da seguridade social tambm ocorre por meio de imposies
tributrias no vinculadas previamente a tal finalidade.
04. (Analista/SERPRO/CESPE/2013):
As empresas devem recolher contribuio adicional destinada ao
financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em
razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente de
riscos ambientais do trabalho. Para esse caso, aplicam-se os percentuais
de 1%, 2% ou 3% de acordo com a classificao do risco de acidente
do trabalho em leve, mdio ou grave , que incidem sobre o total da
remunerao paga, devida ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer do
ms, ao segurado empregado e ao trabalhador avulso. Essas alquotas
podero ser reduzidas em at 50% ou aumentadas em at 100%, em
razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade,
aferido pelo fator acidentrio de preveno.
05. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social as multas.
06. (Procurador/MP-TCM-GO/CESPE/2007):
Em relao ao custeio da Seguridade Social, Paulo feirante, trabalha por
conta prpria sem relao de trabalho com empresa ou equiparado,
segurado da previdncia na qualidade de contribuinte individual, e optou
pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de
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contribuio. Nessa situao, a contribuio de Paulo corresponde a 11%
sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de
contribuio.
07. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
Conforme os ditames constitucionais a seguridade social ser financiada,
dentre outras fontes, pelas contribuies sociais incidentes sobre a receita
de concursos de prognsticos.
08. (Defensor Pblico/DPE-AM/FCC/2013):
Constitui receita da Seguridade Social 40% (quarenta por cento) do
resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal.
09. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012):
Compete Justia do Trabalho a execuo, de ofcio, da contribuio
referente ao Seguro de Acidente de Trabalho (SAT), que tem natureza de
contribuio para a seguridade social, pois se destina ao financiamento de
benefcios relativos incapacidade do empregado decorrente de infortnio
no trabalho.
10. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
A empresa desobrigada a arrecadar a contribuio do contribuinte
individual.
11. (Procurador do Trabalho/MPT/2012):
O seguro acidente do trabalho (SAT) incide sobre o total das
remuneraes pagas ou creditadas no ms para os segurados
empregados, avulsos e contribuintes individuais, no percentual varivel de
1% a 3%, segundo o grau de risco da atividade preponderante da
empresa.
12. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social as receitas
patrimoniais.
13. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009):
Segundo a jurisprudncia do STF, norma legal que altera o prazo de
recolhimento da obrigao tributria se sujeita ao princpio da
anterioridade.
14. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
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A base de clculo da contribuio social devida pela empresa a soma da
remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e s demais
pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
15. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Joo montou seu prprio negcio em 2010, obteve receita bruta, no anocalendrio anterior, de R$ 30.000,00 (trinta mil reais) e optante do
Simples Nacional. Joo no pretende receber aposentadoria por tempo de
contribuio. Nessa situao, a contribuio previdenciria a ser recolhida
por Joo de 5%.
16. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Em relao ao financiamento da Seguridade Social, lei ordinria dever
dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender
trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se
dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua
residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindolhes acesso a benefcios de valor igual a um salrio mnimo, sendo vedada
a adoo de alquotas e carncias inferiores s vigentes para os demais
segurados do RGPS.
17. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
As contribuies previdencirias somente podero ser exigidas aps
decorridos 90 (noventa) dias da data da regulamentao da lei que as
houver institudo ou modificado.
18. (Procurador do Estado/PGE-MT/FCC/2011):
Em relao ao financiamento da Seguridade Social, correto afirmar que
no mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto de
receitas, provenientes da Unio, dos Estados, das contribuies sociais e
de receitas de outras fontes.
19. (Auditor/TCM-RJ/FGV/2008):
A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, correto
afirmar que no mbito federal, o oramento da Seguridade Social
composto das receitas da Unio, das contribuies sociais e receitas de
outras fontes. Entre estas e as vinculadas s aes de sade, esto as
provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos
Automotores de Vias Terrestres DPVAT.
20. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social as doaes.
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21. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
A contribuio empresarial destinada Seguridade Social da associao
desportiva que mantm equipe de futebol corresponde a dez por cento da
receita bruta, decorrente dos espetculos desportivos de que participem
em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive
jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de
uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e de transmisso de
espetculos desportivos.
22. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
Com a edio da Emenda Constitucional n. 42/2003, a Constituio
passou a prestigiar a possibilidade de instituio da sistemtica da no
cumulatividade para algumas contribuies previdencirias, mediante
definio em lei e de acordo com a intensidade de mo de obra
empregada em cada setor de atividade.
23. (Analista Ministerial/MPE-AP/FCC/2012):
O Fator Acidentrio de Preveno (FAP) que tem o seu fundamento no Art.
10 da Lei n. 10.666/03, aplica-se reduzindo em at 50% ou aumentando
em at 100% a alquota de contribuio de um, dois ou trs por cento
destinadas ao financiamento do benefcio da aposentadoria especial ou
daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade
laborativa, decorrente dos riscos ambientais de trabalho.
24. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social os juros
moratrios.
25. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
A contribuio do empregador domstico destinada Seguridade Social
de 12% (doze por cento) do salrio de contribuio do empregado
domstico a seu servio.
26.
(Analista
Judicirio

rea
Administrativa/TRT8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a alquota de
contribuio do segurado contribuinte individual a ttulo de custeio da
previdncia social de 12% sobre todos os valores recebidos a ttulo de
servios prestados a terceiros.
27. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):

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No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a Remunerao de Depsitos Bancrios percebida pelas unidades
integrantes do Ministrio da Sade.
28. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Remunerao paga, devida ou creditada
aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo
empregatcio EMPRESA.
29. (Analista do Seguro Social/INSS/Funrio/2013):
Com relao base de clculo da contribuio do empregado domstico,
nos termos da Lei n. 8212/91, correto afirmar que a contribuio do
empregador domstico de 12% (doze por cento) do salrio de
contribuio do empregado domstico a seu servio.
30. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social sessenta por
cento do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
31. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012):
Segundo a legislao da previdncia, com relao arrecadao e ao
recolhimento das contribuies, a empresa obrigada a arrecadar a
contribuio do contribuinte individual, independente da prestao de
servio.
32. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
A seguridade social ser financiada, dentre outras fontes, pelas
contribuies sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, desde que mediante vnculo empregatcio.
33. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Salrio de contribuio dos empregados
domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS.
34.
(Analista
8/CESPE/2013):

Judicirio

rea

Administrativa/TRT-

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A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a contribuio dos
trabalhadores para o custeio da previdncia isonmica, sendo as
alquotas de contribuio igualitrias para todas as espcies de segurados.
35. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012):
Os produtores rurais integrantes de consrcio simplificado de produtores
rurais so responsveis subsidirios em relao s obrigaes
previdencirias.
36. (Analista
Judicirio
Execuo
de
Mandados/TRF2/FCC/2012):
Euclia, recm-casada, contratou Mirtes para laborar em sua residncia na
qualidade de empregada domstica. Euclia procedeu ao devido registro
na CTPS de Mirtes, mas, ao final do primeiro ms de labor, ficou com
dvidas sobre a alquota de recolhimento da contribuio previdenciria
devida em razo do contrato de trabalho da referida empregada
domstica e ligou para sua irm, Julia, que advogada. Julia lhe
respondeu que a contribuio do empregador domstico de 20% do
salrio de contribuio do empregado domstico a seu servio.
37. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Incidentes sobre a receita bruta
proveniente da comercializao da produo rural SEGURADO
ESPECIAL.
38. (Analista Judicirio rea Judiciria/TRF-2/FCC/2012):
No caso de opo pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria
por tempo de contribuio, o segurado facultativo pertencente famlia de
baixa renda, que no possuir renda prpria e que se dedique
exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, ter
alquota de contribuio incidente sobre o limite mnimo mensal do salrio
de contribuio de 11%.
39. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto, dentre
outras receitas, das contribuies sociais: das empresas, incidentes sobre
a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; dos
empregadores domsticos; dos trabalhadores, incidentes sobre o seu
salrio de contribuio; das empresas, incidentes sobre faturamento e
lucro; e incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.
40. (Auditor/SEAD-AP/FGV/2010):
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De acordo com a redao do texto constitucional so isentas de
contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistncia social, desde que atendidos os requisitos definidos em
regulamento.
41. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Incidentes sobre seu salrio de
contribuio TRABALHADORES.
42. (Analista Judicirio rea Administrativa/TRT-5/FCC/2013):
Considerando que as empresas Todos-os-Santos Indstria e Comrcio,
Soteropolitano Hotel de Turismo e o Banco MMC, que atuam como
indstria de transformao, hotelaria e banco comercial, com graus de
risco grave, mdio e leve, respectivamente, certo dizer que sua
contribuio para Seguridade Social e para financiamento do benefcio da
aposentadoria especial, previstas no artigo 22, I e II, da Lei n.
8.212/1991 (somente em relao aos segurados empregados), ser,
respectivamente, de 20% + 3%; 20% + 2%; e 20% + 2,5% + 1%.
43. (Promotor de Justia/MPE-ES/CESPE/2010):
Consoante jurisprudncia do STJ, devida a incidncia da contribuio
previdenciria sobre os valores pagos pela empresa ao segurado
empregado durante os 15 (quinze) primeiros dias que antecedem a
concesso de Auxlio-Doena.
44. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, a
seguinte correlao est correta: Receita bruta decorrente dos
espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional
PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA.
45. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
Com relao ao segurado empregado, correto afirmar que ele no
contribui para a Seguridade Social de forma direta, s por meio de
imposto de renda.
46. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
No caso dos segurados especiais, sua contribuio social incide sobre a
receita bruta proveniente da comercializao da produo rural.
47. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):

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No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social).
48. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012):
Segundo a legislao da previdncia, com relao arrecadao e ao
recolhimento das contribuies, a empresa obrigada a arrecadar a
contribuio do segurado empregado a seu servio.
49. (Oficial de Justia Avaliador Federal/TRT-5/FCC/2013):
Cacau Baiano Ltda., indstria de chocolate com grau de risco grave, e
Banco Soteropolitano Ltda., banco comercial, com grau de risco leve,
pagaro a contribuio para Seguridade Social calculada sobre o
faturamento e o lucro, conforme artigo 23, da Lei n. 8212/1991, com as
alquotas de, respectivamente, 2% da receita bruta + 10% sobre o lucro
lquido, antes da proviso para o Imposto de Renda; e 2% da receita
bruta + 15% sobre o lucro lquido, antes da proviso para o Imposto de
Renda.
50. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010):
Com relao ao segurado empregado, correto afirmar que sua
contribuio incide sobre o seu salrio de contribuio.
51. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
Entre as fontes de financiamento da Seguridade Social encontra-se a
contribuio do Fundo de Garantia do Tempo de Servio.
52. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela
contribuio do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada
na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos
do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
53. (Juiz de Trabalho/TRT-8/2009):
No que se refere s contribuies sociais para o custeio da seguridade
social, correto afirmar que essas por terem a mesma natureza tributria
dos impostos e taxas, s podem ser cobradas no exerccio posterior ao
que tenham sido institudas ou majoradas.
54. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
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A empresa obrigada a arrecadar a contribuio do segurado empregado
e do trabalhador avulso.
55. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012):
A contribuio social previdenciria de 8%, 9% ou 11% sobre o respectivo
salrio de contribuio mensal aplicada aos segurados empregado,
inclusive o domstico, e trabalhador avulso, de forma cumulativa.
56. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais,mas
no pela
contribuio sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm
pelo imposto de renda.
57. (Procurador do Trabalho/MPT/2012):
A legislao previdenciria prev uma contribuio adicional ao seguro
acidente do trabalho (SAT), que consiste no acrscimo dos percentuais de
6%, 9% ou 12% na alquota de contribuio, conforme a atividade
exercida pelo segurado a servio da empresa permita a concesso de
aposentadoria especial aps 25, 20 ou 15 anos de contribuio,
respectivamente.
58. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
A seguridade social conta com oramento prprio, que no se confunde
com o oramento fiscal.
59. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais,mas
no pela
contribuio sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de
comrcio interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei.
60. (Tcnico Judicirio rea Administrativa/TRF-4/FCC/2010):
O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador
artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas
atividades em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao
de uma alquota sobre o resultado lquido da comercializao da produo.
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61. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
Os trabalhadores, de forma geral, contribuem com alquota incidente
sobre seu salrio de contribuio.
62. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
No se destina integralmente ao financiamento da Seguridade Social, at
2015, a Receita da Dvida Ativa da Arrecadao FIES (Certificados
Financeiros do Tesouro Nacional)
63. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012):
A alquota de contribuio do segurado facultativo de 30% sobre o
respectivo salrio de contribuio.
64. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais,mas
no pela
contribuio do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar, independentemente da incidncia do imposto de
importao que no caso couber.
65. (Promotor de Justia/MPE-ES/CESPE/2010):
De acordo com a jurisprudncia do STF, a contribuio nova para o
financiamento da seguridade social, criada por lei complementar, pode ter
a mesma base de clculo de imposto j existente.
66. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012):
Sobre os pagamentos feitos pela indstria empregadora, no ms, a todos
os empregados e avulsos incidem as seguintes alquotas, a ttulo de
contribuio previdenciria: 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%,
conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade
preponderante da empresa.
67. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela
contribuio sobre os proventos de aposentadoria ou penso concedidos
pelo Regime Geral de Previdncia Social ao trabalhador ou demais
segurados submetidos a tal regime.
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68. (Auditor/TCM-RJ/FGV/2008):
O Municpio que contratar cooperativa de trabalho ou de mo de obra
deve contribuir para o Regime Geral de Previdncia Social com 15%,
incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados.
69. (Procurador do Trabalho/MPT/2012):
O fator acidentrio de preveno (FAP) calculado considerando a
frequncia de acidentes do trabalho na empresa, a sua gravidade e o seu
custo para a seguridade social.
70. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Com relao s contribuies para o Regime Geral de Previdncia Social,
correto afirmar que as empresas e as entidades equiparadas empresa
que contratarem cooperativas de trabalho ou de mo de obra devem
contribuir com 15% (quinze por cento), incidentes sobre o valor bruto da
nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios
que lhe so prestados por cooperados daquelas cooperativas.
71. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
De acordo com os princpios constitucionais da Seguridade Social, poder
ser instituda contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o
faturamento.
72. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2010):
O STF decidiu que a cobrana da contribuio ao Seguro Acidente de
Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remuneraes pagas tanto aos
empregados quanto aos trabalhadores avulsos ilegtima.
73. (Procurador/BACEN/CESPE/2009):
No que se refere ao custeio da seguridade social, apesar de a cobrana de
tributos poder incidir, em tese, sobre atividades ilcitas, o STF firmou o
entendimento de que a possibilidade de a seguridade social ser financiada
por receitas de concursos de prognstico no inclui a incidncia de
contribuio previdenciria sobre a explorao de jogos de azar.
74. (Auditor/TCM-RJ/FGV/2008):
A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, correto
afirmar que a contribuio social incidente sobre a receita de concursos de
prognsticos refere-se, exclusivamente, s loterias administradas pela
Caixa Econmica Federal.
75. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
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A respeito da Seguridade Social no Brasil, correto afirmar que so
contribuies sociais, destinadas ao seu financiamento: as das empresas,
incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu
servio; as incidentes sobre o faturamento e lucro; as dos empregadores
domsticos; as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio de
contribuio; as incidentes sobre a receita de concurso de prognsticos e
o salrio-educao.
76. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):
No caso do produtor rural registrado sob a forma de pessoa jurdica, sua
contribuio social recair sobre o total de sua receita lquida.
77. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2012):
Dentre outras hipteses, constitui-se contribuio a cargo da empresa e
destinada Seguridade Social o importe de vinte por cento sobre o total
das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do
ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios.
78. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008):
Com relao s contribuies para o Regime Geral de Previdncia Social,
correto afirmar que os segurados tm sua contribuio para o Regime
Geral de Previdncia Social calculada com base no salrio de contribuio,
que, para os empregados e trabalhadores avulsos, compreende a
remunerao auferida, durante o ms, em uma ou mais empresas,
destinada a retribuir o trabalho, ou o tempo disposio do empregador
ou tomador do servio, a includos os ganhos habituais.
79. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012):
O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por
cento) sobre o salrio de contribuio.
80. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O segurado facultativo, sem renda prpria, que exera somente trabalho
domstico em sua residncia, em regra, poder contribuir para a
Previdncia Social com a contribuio social decorrente da aplicao da
alquota de 5% (cinco por cento) sobre um salrio mnimo.
81. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O microempreendedor individual (MEI) de que trata a Lei Complementar
n. 123/2006 poder contribuir para a Previdncia Social com a
contribuio social decorrente da aplicao da alquota de 5% (cinco por
cento) sobre um salrio mnimo, desde que opte pela excluso ao direito
do benefcio da aposentadoria por tempo de contribuio.
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82. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Considere que o MEI, aps recolher 14 (quatorze) contribuies, tenha se
arrependido da opo pela excluso do benefcio de aposentadoria por
tempo de contribuio. Nesse caso, o MEI poder reverter essa opo,
mas dever recolher 14 (quatorze) contribuies de 15% (quinze por
cento) sobre o salrio mnimo, acrescido dos juros moratrios previstos na
legislao tributria federal.
83. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A contribuio do segurado empregado, domstico e trabalhador avulso
calculada mediante a aplicao da alquota de 8, 9 ou 11% sobre o seu
salrio de contribuio, de forma cumulativa, como ocorre na apurao do
imposto de renda pessoa fsica.
84. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O produtor rural pessoa fsica e o consrcio simplificado de produtores
rurais contribuem de forma anloga Receita Federal do Brasil quanto s
contribuies previdencirias decorrentes de contrataes.
Essa
contribuio se d pela aplicao da alquota de 2,0% (dois por cento)
sobre a receita bruta de comercializao, alm da contribuio adicional
de 0,1% (zero vrgula um por cento) para o financiamento dos benefcios
concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho.
85. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Quanto ao produtor rural pessoa fsica, correto afirmar que ocorre a
sub-rogao de suas contribuies sociais nos casos de venda de sua
produo para empresa adquirente, bem como para adquirente no
exterior.
86. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Com base na legislao previdenciria (Decreto n.3.048/1999), correto
afirmar que a contribuio social do condutor autnomo calculada pela
aplicao da alquota de 20% (vinte por cento) sobre o valor do frete
realizado.
87. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
No que diz respeito ao financiamento da Seguridade Social, pode-se
afirmar que a cooperativa de trabalho deve recolher 15% (quinze por
cento) sobre o valor bruto da nota fiscal de servios prestados a terceiros.
88. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Suponha que a cooperativa de trabalho Carmem preste servios tcnicos
para a empresa Miranda. Quanto relao previdenciria CarmemProf. Ali Mohamad Jaha

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Miranda correto afirmar que cabe a Empresa, recolher a contribuio
social do servio prestado, no restando responsabilidade alguma de
pagamento cooperativa de trabalho.
89. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O produtor rural pessoa jurdica (PRPJ), a exemplo do que acontece com o
produtor rural pessoa fsica (PRPF), recolhe sua contribuio social sobre a
receita bruta de comercializao de sua produo rural. Entretanto, a
alquota adotada pelo PRPJ de 2,5%, alm da contribuio adicional de
0,1% (GILRAT). Por fim, deve-se ressaltar que, ao contrrio do que
acontece em alguns casos com o PRPF, o PRPJ deve sempre recolher
diretamente sua contribuio social, no existindo a figura da sub-rogao
para terceiros.
90. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Esto a cargo das empresas as contribuies provenientes do faturamento
e do lucro. Sendo que sobre o faturamento incide a contribuio para
PIS/COFINS e sobre o lucro incide a CSLL.
91. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
As instituies financeiras, alm da contribuio social de 20% (vinte por
cento) sobre a folha de salrios, devem contribuir com uma contribuio
adicional de 2,5% (dois vrgula cinco por cento) sobre a mencionada folha.
Por sua vez, as microempresas e a empresas de pequeno porte, que
optem pelo Simples Nacional, iro contribuir atravs de um recolhimento
nico sobre sua receita bruta, sendo que esse recolhimento abrange 4
(quatro) contribuies sociais: CSLL, PIS, COFINS e Contribuio Patronal.
92. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
As empresas de TI (Tecnologia da Informao) que exportarem mais de
25% (vinte e cinco por cento) de seus servios faro jus a uma reduo
da alquota de contribuio social sobre a suas folhas de salrios.
93. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A contribuio de GILRAT ser de 1%, 2% ou 3% sobre a totalidade de
salrios pagos, pela empresa, para todos os seus empregados e
trabalhadores avulsos, conforme a atividade preponderante do local de
trabalho. Alm do exposto, cabe ainda empresa, nos casos de
trabalhadores expostos a atividades que ensejam aposentadoria especial,
recolher a contribuio de Adicional GILRAT de 12%, 9% ou 6% somente
sobre a contribuio desse trabalhador, conforme o grau de risco da
atividade.
94. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
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Conforme a legislao previdenciria em vigor, alquotas das contribuies
destinadas ao financiamento da aposentadoria especial sero as
seguintes: para as empresas: 12%, 9% ou 6%; para as cooperativas de
produo: 12, 9 ou 6%, e; para as cooperativas de trabalho: 9%, 7%, ou
5%.
95. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Os clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais
patronais de forma anloga as empresas e as cooperativas de produo.
96. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Segundo o Regulamento da Previdncia Social, correto afirmar que os
clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais para os
cofres pblicos atravs da aplicao da alquota de 20% (vinte por cento)
sobre a receita de espetculos desportivos e sobre a receita de patrocnio
e propaganda.
97. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O empregador domstico, conforme legislao previdenciria, deve
recolher sua contribuio patronal atravs da aplicao da alquota de
12% (doze por cento) sobre o salrio de contribuio do empregado
domstico a seu servio. Alm da alquota reduzida, o empregador
domstico dono da nica hiptese legal de cota patronal que no deve
ser aplicada a valores acima do teto do RGPS.
98. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
A Seguridade Social exige recolhimento de contribuies sociais, incluindo
as receitas provenientes de concursos de prognsticos (em sentido
amplo). Nesses casos as contribuies iro incidir sobre a renda lquida
dos concursos de prognsticos (em sentido estrito), o movimento global
de apostas em prado de corridas e movimento global de sorteio de
nmeros ou de quaisquer modalidades de smbolos.
99. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
Conforme o Regulamento da Previdncia Social (Decreto n. 3.048/1999)
constituem entre as receitas da seguridade social as multas, os juros
moratrios, as receitas industriais, as receitas financeiras, as doaes, os
legados e a subvenes.
100. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
O oramento da seguridade social, no mbito federal, composto de
receitas da Unio e de receitas das contribuies sociais.
101. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2014):
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Teoria e Questes Comentadas
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Atualmente, a legislao previdenciria favorece as empresas de TI
(Tecnologia da Informao) com a reduo da alquota referente
contribuio social sobre a folha de salrios. Essa reduo est vinculada a
exportao de servios de TI, sendo que quanto mais a empresa exporta,
menos contribuio social ir recolher aos cofres pblicos. So
considerados servios de TI: programao, processamento de dados,
elaborao de jogos eletrnicos, suporte tcnico, entre outros, excluda a
prestao de servios de call center.

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09. Gabarito das Questes.
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