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Revista Bimestral

12 Edio

Lei n 12.973/2014
consolida IFRS no
Brasil

Prestao de contas
eleitorais deve ser
elaborada pelo
profissional da
Contabilidade

GESTOR CONTBIL

expediente
CRCSP
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE
DO ESTADO DE SO PAULO

III CMARA DE FISCALIZAO, TICA E


DISCIPLINA

CONSELHO DIRETOR

Vice-coordenador: Manasss Efraim Afonso

Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi

Membros: Carlos Roberto Matavelli e Oswaldo


Pereira.

Vice-presidente de Administrao
e Finanas: Gildo Freire de Arajo
Vice-presidente de Fiscalizao, TICA E
DISCIPLINA: Marcia Ruiz Alcazar
Vice-presidente de Desenvolvimento
Profissional: Jos Donizete Valentina
Vice-presidente de Registro: Celso Carlos
Fernandes

CMARA DE DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL


Coordenadora: ngela Zechinelli Alonso
Vice-coordenadora: Ana Maria Costa
Membros: Maria Thereza Pompa Antunes,
Valmir Lencio da Silva e Bethel Corcoruto Lombardi
CMARA DE REGISTRO

CMARA DE RECURSOS

Coordenadora: Neusa Prone Teixeira da Silva

Coordenador: Mauro Manoel Nbrega

Vice-coordenadora: Cibele Pereira Costa

Vice-coordenador: Joo Carlos Castilho Garcia

Membro: Ari Milton Campanh

Membros: Joaquim Carlos Monteiro de Carvalho,


Jos Aparecido Maion e Jos Augusto Pico

CONSELHEIROS EFETIVOS

CMARA DE CONTROLE INTERNO


Coordenador: Sebastio Luiz Gonalves dos
Santos
Vice-coordenador: Paulo Roberto Martinello
Jnior
Membro: Bruno Roberto Kalkevicius
Suplentes: Oswaldo Pereira, Nelmir Pereira Rosas
e Jos Augusto Pico
I CMARA DE FISCALIZAO, TICA E DISCIPLINA
Coordenador: Marcelo Roberto Monello
Vice-coordenador: Walter Irio
Membros: Flvia Augusto, Nelmir Pereira Rosas e
Adriano Gilioli
II CMARA DE FISCALIZAO, TICA E
DISCIPLINA
Coordenador: Valdimir Batista
Vice-coordenador: Wanderley Antnio Laporta
Membros: Jos Carlos Melchior Arnosti, Jos Carlos
Duarte Leardine e Manoel do Nascimento Verssimo

Coordenador: Umberto Jos Tedeschi

GESTOR CONTBIL

Claudio Avelino Mac-Knight Filippi, Gildo Freire de


Arajo, Marcia Ruiz Alcazar, Jos Donizete Valentina,
Celso Carlos Fernandes, Adriano Gilioli, Ana Maria
Costa, Angela Zechinelli Alonso, Ari Milton Campanh,
Bethel Corcoruto Lombardi, Bruno Roberto Kalkevicius,
Carlos Roberto Matavelli, Cibele Pereira Costa, Flvia
Augusto, Inez Justina dos Santos (licenciada), Joo
Carlos Castilho Garcia, Joaquim Carlos Monteiro de
Carvalho, Jos Aparecido Maion, Jos Augusto Pico,
Jos Carlos Duarte Leardine, Jos Carlos Melchior
Arnosti, Manasss Efraim Afonso, Manoel do
Nascimento Verssimo, Marcelo Roberto Monello,
Mariano Amdio, Maria Thereza Pompa Antunes,
Mauro Manoel Nbrega, Nelmir Pereira Rosas, Neusa
Prone Teixeira da Silva, Oswaldo Pereira, Rita de Cssia
Bolognesi (licenciada), Sebastio Luiz Gonalves dos
Santos, Umberto Jos Tedeschi, Valdimir Batista,
Valmir Lencio da Silva, Walter Irio e Wanderley
Antonio Laporta.
CONSELHEIROS SUPLENTES
Ana Maria Galloro Laporta, Alexandre Ferezini,
Alexandre Juniti Kita, Antonio Carlos Gonalves,
Carlos Alberto Vieira, Claudio Gonalo Longo,
Elizabeth Castro Maurenza de Oliveira, Emir Castilho,
Fernando de Almeida Santos, Gilberto Freitas, Jairo
Balderrama Pinto, Janaina Beatriz Pelicer Bevilacqua,

Jorge Alberto da Cunha Moreira, Jos Luiz Ribeiro de


Carvalho, Luis Carlos do Rego, Marcos Castilho
Alexandre, Marina Marcondes da Silva Porto, Mauro
Tlio Garcia, Moacir da Silva Netto, Paulo Cesar
Adorno, Roberson de Medeiros, Roberto Yoshio
Kuabata, Rosmary dos Santos, Sandra Regina
Nogueira Pizzo Sabath, Selma do Carmo Ribeiro,
Suely Gualano Bossa Serrati, Vitria Lopes da Silva,
Wanderley Aparecido Justi, Wanderley Aparecido Justi
Jnior, William Peterson de Andrade, Yae Okada.
Gestor Contbil
Diretor: Claudio Filippi
CONSELHO EDITORIAL
Claudio Filippi
Antoninho Marmo Trevisan
Artur Carlos das Neves
Carlos Roberto Matavelli
Eduardo Augusto Rocha Pocetti
Fernando de Almeida Santos
Joo Carlos Castilho Garcia
Jlio Linuesa Perez
Luiz Fernando Nbrega
Maria Thereza Pompa Antunes
Paulo Henrique Schoueri
Sebastio Luiz Gonalves dos Santos
Valmir Lencio da Silva
Walter Irio
Jornalista responsvel:
Graa Ferrari - MTb 11347
Jornalistas: Michele Mamede - MTb 44087;
Thiago Benevides - MTb 68188
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IMPRESSO: grfica COAN
Periodicidade: bimestral
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reproduo total ou parcial, de qualquer forma ou
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Estado de So Paulo
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Portal: www.crcsp.org.br

Carta do editor

SUCESSO E PROSPERIDADE
PARA 2015
Reservamos o final do ano para uma reflexo
sobre as realizaes que vivemos na vida pessoal,
no trabalho, no pas. Na seara da economia, sabemos
que em 2015 o Brasil ter que fazer um ajuste
fiscal, com forte empenho em segurar a inflao e
administrar com muito critrio as contas externas.
Todo incio de ano fazemos uma espcie de plano
estratgico para os dias que viro. disso que
o pas precisa, de planos a curto, mdio e longo
prazos que repensem o investimento, revejam as
prioridades e apliquem no capital humano brasileiro.
Em 2015, comea a aplicao da Lei
n 12.973/2014, por isso, nesta edio voltamos
nossa ateno para esse tema, para que nossos
leitores possam debater o assunto que de
grande interesse para a Contabilidade.

Por Claudio Filippi


Presidente da Gesto
2014-2015 do CRC SP
AGREGANDO
VALOR
PROFISSO

Terminamos um ano excepcionalmente agitado


para os brasileiros, com Copa do Mundo e eleies,
um ano muito rico para a Contabilidade, com a exigncia de que o profissional contbil participe da
prestao de contas eleitorais.
Ao iniciar um novo ciclo, queremos que voc receba
nossos votos de muito sucesso e prosperidade na
sua vida pessoal, na carreira e como cidado.

GESTOR CONTBIL

sumrio

GESTOR CONTBIL

carta do editor

MATRIA

Prestao de contas eleitorais


deve ser elaborada pelo
profissional da Contabilidade

MATRIA

Lei n 12.973 consolida IFRS na


Contabilidade brasileira

Case

15

Ruberlei Rocha Machado

AGENDA

19

DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES

ESTANTE

23

GESTOR CONTBIL

LI, GOSTEI E RECOMENDO

MATRIA

Prestaes de contas
eleitorais em 2014
trazem assinatura
de profissional da
Contabilidade

A assinatura do profissional da Contabilidade na


prestao traz mais segurana, declarou Zulmir.

As prestaes de contas das eleies de 2014


tiveram um diferencial. De acordo com a Resoluo
n 23.406/2014, do Tribunal Superior Eleitoral
(TSE), a partir deste ano, esses documentos s
poderiam ser entregues com as assinaturas de um
profissional da Contabilidade e de um advogado.

afirmou o vice-presidente de Desenvolvimento


Profissional e Institucional do CFC, Zulmir Ivnio
Breda. A assinatura do profissional da Contabilidade estabelece a segurana de que a prestao de contas foi feita de acordo com as normas
contbeis vigentes e que segue as orientaes e
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) j determinaes da legislao eleitoral, explicou
pleiteava essa obrigatoriedade h mais tempo, Zulmir.

GESTOR CONTBIL

Segundo o chefe da Seo de Contas Eleitorais


do Tribunal Regional Eleitoral de So Paulo
(TRE-SP), Filippe Lizardo, a participao do profissional da Contabilidade na elaborao das prestaes
de contas agilizar o processo. H uma srie de
regras a serem observadas e o auxlio do profissional da rea contbil aumenta a probabilidade de
xito, disse.
As regras para a prestao de contas das eleies
de 2014 foram estabelecidas pela Resoluo
TSE n 23.406/2014, que versa tambm sobre a
arrecadao e os gastos de recursos por partidos
polticos, candidatos e comits financeiros. A prestao de contas obrigatria para os candidatos e
para os diretrios partidrios nacional e estaduais,
em conjunto com os respectivos comits financeiros,
caso constitudos.

Para facilitar, este ano foi lanado o Sistema de


Prestao de Contas Eleitorais (SPCE). Trata-se de
um programa desenvolvido pela Justia Eleitoral
para auxiliar na elaborao da prestao de contas
de campanhas eleitorais dos candidatos, comits
financeiros e partidos polticos.
Neste ano, as prestaes foram geradas eletronicamente por meio do SPCE e enviadas via
internet para a Justia Eleitoral. O extrato da prestao
de contas deveria ser impresso e protocolado no
Tribunal Eleitoral, assinado pelo candidato, por
um profissional da Contabilidade e um advogado,
junto com outros documentos, como extratos da
conta bancria em nome dos candidatos, partidos
ou comits financeiros, comprovante de recolhimento das sobras financeiras de campanha, termo
de assuno de dvida, se houver, entre outros.

Filippe destaca a importncia de uma boa assessoria para


a elaborao da prestao de contas.
7

GESTOR CONTBIL

GESTOR CONTBIL

Caso a prestao no seja entregue ou faltem


documentos que comprovem as informaes, ser
considerado que as contas no foram prestadas.
Os candidatos nessa situao no podero obter
a certido de quitao eleitoral at o final dos
mandatos aos quais concorreram e esse efeito
ser vlido at que ele apresente as contas. No
caso dos partidos polticos, a consequncia ser
a perda do direito de recebimento de recursos do
Fundo Partidrio pelo perodo de um a 12 meses
ou desconto do valor a ser repassado a esse ttulo.

GESTOR CONTBIL

Considerando essas consequncias, Lizardo


destaca que se o candidato no for bem
assessorado desde o incio, h a possibilidade
de ocorrer falhas insanveis. Por isso, a
participao do profissional da Contabilidade
nesse processo to importante. De acordo
com Zulmir, para 2014 podemos esperar maior
transparncia e adequao das prestaes de
contas e que a legislao seja cumprida com
maior eficcia.

MATRIA

Lei n 12.973/2014 consolida


IFRS na Contabilidade
brasileira

A Lei n 12.973 foi publicada no Dirio Oficial da


Unio no dia 12 de novembro de 2013. Ela substituiu a Medida Provisria n 627 que, entre outras
questes, extinguiu o Regime Tributrio de Transio
(RTT), que servia de ponte entre a Contabilidade
praticada antes da implantao das Normas Internacionais de Contabilidade (International Financial
Reporting Standards IFRS, na sigla em ingls) e
a Contabilidade ps-IFRS. O RTT vigorou entre os
anos 2008 a 2014.

De natureza fiscal, a Lei n 12.973 d incio a


um perodo de consolidao do tratamento das
diferenas entre a Contabilidade societria e a
Contabilidade fiscal. A lei trata tambm de questes relacionadas ao PIS, Cofins, IRPJ e CSLL em
situaes especficas, como a tributao do lucro
de coligadas e controladas situadas no exterior.
A lei entra em vigor em 1 de janeiro de 2015,
exceto os artigos 3o, 72 a 75 e 93 a 119, que entraram
em vigor na data de sua publicao.

GESTOR CONTBIL

Diferentemente do que previa a Medida Provisria n 627, a Lei n 12.973 estabeleceu a no


incidncia tributria de forma incondicional para
os lucros e dividendos calculados com base nos
resultados apurados entre 1o de janeiro de 2008
e 31 de dezembro de 2013, afirma o scio de
auditoria da YE e coordenador do Comit de
Normas Contbeis do Ibracon, Slvio Takahashi.
No entanto, a Receita Federal ouviu a sociedade,
lembra Takahashi, e deu uma anistia fiscal a todos
os contribuintes que calcularam dividendos, juros
sobre capital prprio de acordo com a Contabilidade
societria, que adotou as IFRS, criando segurana
jurdica. O mais relevante para os profissionais da
rea contbil foi o fato de a lei ter incorporado as
IFRS para clculo do lucro tributvel.
Como agora o lucro fiscal se iguala ao lucro
contbil, eliminando a necessidade da rea fiscal
controlar os saldos contbeis para fins tributrios
e contbeis, isso facilita o trabalho do profissional da Contabilidade. Embora os ajustes para as
IFRS ainda tenham que ser identificados para fins
tributrios no plano de contas, adverte Takahashi.
Para o doutor em Contabilidade e professor da
PUC-SP e Fipecafi, Alexandre Gonzales, o profissional da Contabilidade deve ficar atento nova
norma: a depreciao, na contabilidade societria,
deve refletir a perda de valor do bem, ao longo de
sua vida til. A depreciao, para fins fiscais, deve
se ater ao previsto pela legislao fiscal, inclusive
observando-se as taxas de depreciao aplicveis.
Professor Alexandre:
Lei no 12.973 uma norma de natureza fiscal.
10

GESTOR CONTBIL

MATRIA

E ele d o exemplo: uma empresa adquire um


caminho por R$ 100.000. Espera utiliz-lo por
seis anos e, ao final desse perodo, vend-lo por
R$ 40.000. Se utilizar a depreciao linear, a
Contabilidade registrar uma depreciao de
R$ 10.000,00 ao ano (R$ 100.000 R$ 40.000
/ 6 anos). Porm, fiscalmente, possvel depreciar esse caminho a uma taxa de 20% ao ano
(conforme a Instruo Normativa n 162/1998).
Qual das duas depreciaes o contador vai observar?
Resposta: as duas. Na Contabilidade societria,
registrar a depreciao que reflete a realidade
econmica do bem e para apurao dos tributos
observar a norma da Receita Federal. Como j
era previsto pelo Parecer Normativo n 1/2011,
lembra o professor. Neste ponto v-se na prtica o que muda: o valor contbil do bem ser um,
enquanto que o valor fiscal do bem ser outro. Essa
diferena d origem a tributos diferidos sobre o lucro,
na forma do CPC 32. E os profissionais contbeis
devem saber controlar essas diferenas.
Com o advento da Lei n 12.973, a Receita
Federal, finalmente, reconhece as IFRS como
uma prtica contbil vlida para fins tributrios,
comemora Takahashi. a declarao de que as
IFRS fornecem informaes relevantes no somente para fins de anlise de investidores, credores e mercado em geral, mas tambm til
para se determinar o quanto os contribuintes
devem contribuir para a sociedade por meio dos
impostos. O reconhecimento das autoridades
fiscais o ltimo elo que faltava para as IFRS
serem prticas nicas e aprovadas por todos os
reguladores, governo e Receita Federal no Brasil.

A Contabilidade fica mais livre para atender seu


objetivo que o de fornecer informaes teis
para tomada de deciso. A Contabilidade vai
refletir o que ela deve refletir, pondera Gonzales.
Na medida em que o meio contbil regula suas
normas, ao mesmo tempo em que preserva o
interesse do Fisco -historicamente um usurio das informaes contbeis- a liberdade da
Contabilidade tende a aumentar a qualidade da
informao para usurios como acionistas e credores.

Profissionais, empresrios e a
economia brasileira
Para os profissionais contbeis fundamental que
a atualizao esteja em suas agendas. Com a
vigncia da nova lei, disse Takahashi, o contador que
atende a entidades tributadas com base no lucro
real no poder pensar mais fundamentado nos
conceitos da antiga Contabilidade. Deve pensar
com base nas IFRS. Aos profissionais que resistiam
em dominar as IFRS, este o mote para iniciar seu
processo de reciclagem tcnica.
Gonzales acredita que a Contabilidade no mais
feita com regras prontas: A subjetividade muito
presente, e sua presena exige preparo do profissional para que ele possa enxergar e registrar
as operaes adequadamente. Na estrutura conceitual da Contabilidade est presente a previso
da representao fidedigna da realidade. E a Lei
n 12.973/2014 permite que os profissionais avaliem
a situao, faam o registro adequado e, ao mesmo
tempo, tenham segurana quanto apurao dos
tributos federais.
Para os empresrios, a nova lei, ao possibilitar

GESTOR CONTBIL

11

informaes mais alinhadas com a realidade dos


negcios, so oferecidas informaes contbeis
com mais segurana para as tomadas de decises.
Quando a Contabilidade reflete adequadamente a
realidade, o impacto na qualidade da informao
contbil, ensina Gonzales.
Os empresrios devem pensar que as IFRS agora tambm geram efeitos fiscais, o que extremamente importante para a valorizao da
Contabilidade e do profissional contbil, avalia
Takahashi. Os empresrios passaro cada vez
mais a considerar os impactos contbeis na sua
tomada de decises, uma vez que o efeito tributrio relevante no Brasil. No mais possvel
desassociar os impactos contbeis dos fiscais aps
a vigncia na nova lei.

dispositivos da lei que so pr-Fisco, ao menos do


ponto de vista temporal, tais como a no amortizao do gio em combinao de negcios, enquanto que h ajustes a pr-contribuinte como
perdas na avaliao de valor justo de ativos. O que
se pode concluir que o Brasil, a exemplo de mais
de 120 pases, acolhe as IFRS como uma prtica
contbil aceita para todos os propsitos.

No momento em que o pas comea um novo


direcionamento econmico, a Contabilidade, ao
oferecer informao de melhor qualidade, permite
que usurios como investidores e credores tomem
decises com maior segurana. As informaes
contbeis no so as nicas informaes disponveis sobre as empresas, argumenta Gonzales,
mas, com certeza, so importantes. Os investidores,
nacionais e estrangeiros, conseguem avaliar de
maneira mais adequada as alternativas de investimento quando possuem informao de qualidade
nas mos.
Para Takahashi, a Receita Federal deve analisar os
impactos da lei na economia brasileira: Existem
Silvio Takahashi:
No mais possvel desassociar os impostos
contbeis dos fiscais aps a Lei no 12.973.

12

GESTOR CONTBIL

ANTES DA LEI n 12.973/2014

COM A LEI n 12.973/2014

As alteraes produzidas pela Lei n 11.638/2007 e 11.941/2009, que modifiquem o


critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na apurao
do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404/1976, no tero
efeitos para fins de apurao do Lucro Real, Lucro Presumido, Contribuio Social
sobre o Lucro, PIS e Cofins, da pessoa jurdica sujeita ao Regime Tributrio de Transio (RTT), devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios
contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.

Por meio da Lei n 12.973/2014, as empresas podero antecipar o fim do RTT a


partir de 1 de janeiro de 2014, ou por opo o Regime continuar valendo somente
para 2014, e obrigatoriamente ser encerrado para todas as empresas a partir de
1 de janeiro de 2015.

O Decreto-lei n 1.598/1977 determinava em seu art.7 que o Lucro Real ser determinado com base na escriturao que o contribuinte deve manter, com observncia
das leis comerciais e fiscais.

A escriturao prevista neste artigo 7 dever ser entregue em meio digital ao


Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).

O contribuinte dever escriturar alm dos demais registros requeridos pelas leis
comerciais e pela legislao tributria, os seguintes livros: Lalur (Livro de Apurao
do Lucro Real), no qual sero lanados os ajustes do lucro lquido do exerccio, ser
transcrita a demonstrao do Lucro Real, sero mantidos os registros de controle de prejuzos a compensar em exerccios subsequentes e devero ser mantidos
registros de demais valores que devem influenciar determinao do lucro real de
exerccio futuro e no constem de escriturao comercial.

O contribuinte dever escriturar alm dos demais registros requeridos pelas leis comerciais e pela legislao tributria, os seguintes livros: Livro de Apurao do Lucro
Real, que ser entregue em meio digital e no qual ser transcrita a demonstrao
do Lucro Real e a apurao do Imposto sobre a Renda.

O custo de aquisio de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel no


poder ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor
unitrio no superior a R$ 326,61 ou prazo de vida til no superior a um ano.

O custo de aquisio de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel no


poder ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor
unitrio no superior a R$ 1.200,00 ou prazo de vida til no superior a um ano.

O art. 12 do Decreto Lei n 1.598/77 determinava que a receita bruta das vendas e
servios compreende o produtos da venda de bens nas operaes de conta prpria
e o preo dos servios prestados.

A nova lei determina que a receita bruta compreende: o produto da venda de bens
nas operaes de conta prpria, o preo da prestao de servios e geral, o resultado auferido nas operaes de conta alheia e as receitas da atividade ou objeto
principal da pessoa jurdica no compreendidas nos itens anteriores.

As pessoas jurdicas, em relao aos fatos ocorridos at 31 de dezembro de 2013,


deveriam apresentar: Escriturao do Lalur em meio fsico e entrega da DIPJ do
ano 2013.

Completada a ocorrncia de cada fato gerador do imposto, o contribuinte dever


elaborar o livro em meio digital, de forma integrada as escriturao comercial e
fiscal, que discriminar: os registros de ajuste do lucro lquido, com identificao
das contas analticas do plano de contas e indicao discriminada por lanamento
correspondente na escriturao comercial quando presentes, a apurao do imposto sobre a renda devido, com a discriminao das dedues, quando aplicveis e
demais informaes econmico-fiscais da pessoa jurdica

A partir do ano-calendrio de 2014, todas as pessoas jurdicas, inclusive as


equiparadas, devero apresentar a Escriturao Contbil Fiscal (ECF) de forma
centralizada pela matriz.
Obrigatoriedade:
Alcana as Pessoas Jurdicas: Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Imunes
e Isentas (Entidades Sem Fins Lucrativos).
Caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP
dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica
que scia ostensiva e um cdigo criado pela prpria pessoa jurdica para identificao de cada SCP. (IN RFB n 1.422/2013).

A receita bruta compreendida por:

A receita bruta compreendida por:

I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;

I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;

II - o preo da prestao de servios em geral;

II - o preo da prestao de servios em geral;

III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia.

III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e


IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III.

GESTOR CONTBIL

13

A receita lquida ser a receita bruta diminuda de:

A receita lquida ser a receita bruta diminuda de:

I - devolues e vendas canceladas;

I - devolues e vendas canceladas;

II - descontos concedidos incondicionalmente;

II - descontos concedidos incondicionalmente;

III - tributos sobre ela incidentes.

III - tributos sobre ela incidentes; e


IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente

Art. 13 Lei n 9.249/1995 - Para efeito de apurao do lucro real e da base de


clculo da contribuio social sobre o lucro lquido so vedadas as seguintes
dedues, independentemente do disposto no art. 47 da Lei n 4.506/1964:
a)




Qualquer proviso, exceto as constitudas para o pagamento de frias de


empregados e de dcimo-terceiro salrio, a de que trata o art. 43 da Lei
n 8.981/1995, com as alteraes da Lei n 9.065/1995, e as provises
tcnicas das companhias de seguro e de capitalizao, bem como das entidades
de previdncia privada, cuja constituio exigida pela legislao especial
a elas aplicvel.

b) Contraprestaes de arrendamento mercantil e do aluguel de bens mveis


ou imveis, exceto quando relacionados intrinsecamente com a produo

ou comercializao dos bens e servios.
c)


Despesas de depreciao, amortizao, manuteno, reparo, conservao,


impostos, taxas, seguros e quaisquer outros gastos com bens mveis ou
imveis, exceto se intrinsecamente relacionados com a produo ou comer-
cializao dos bens e servios.

d) Despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores.


e)


Contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros


e planos de sade, e benefcios complementares assemelhados aos da
previdncia social, institudos em favor dos empregados e dirigentes da
pessoa jurdica.

f)

Doaes, com algumas excees.

g) Despesas com brindes.


Tabela produzida pelo consultor Arnbio Neto Arajo Dures.

14

GESTOR CONTBIL

Sem prejuzo do disposto no art. 13 da Lei no 9.249/1995, os juros pagos ou


incorridos pelo contribuinte so dedutveis como custo ou despesa operacional,
observadas as seguintes normas:
a)


Os juros pagos antecipadamente, os descontos de ttulos de crdito, a


correo monetria prefixada e o desgio concedido na colocao de
debntures ou ttulos de crdito devero ser apropriados, pro rata tempore,
nos exerccios sociais a que competirem.

b)




Os juros e outros encargos, associados a emprstimos contrados, especificamente ou no, para financiar a aquisio, construo ou produo
de bens classificados como estoques de longa maturao, propriedade para
investimentos, ativo imobilizado ou ativo intangvel, podem ser
registrados como custo do ativo, desde que incorridos at o momento em
que os referidos bens estejam prontos para seu uso ou venda.

c) Considera-se como encargo associado a emprstimo aquele em que o



tomador deve necessariamente incorrer para fins de obteno dos recursos.
d)


Alternativamente, os juros e outros encargos podero ser excludos na


apurao do lucro real quando incorridos, devendo ser adicionados quando
o respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa.

case

R uber l e i
Rocha
M ac h a d o :
pai, professor e
profissional da
Contabilidade
Para ser bem sucedido na rea contbil necessrio possuir aptides que vo alm do conhecimento tcnico. Ter dedicao, perseverana e uma
viso empreendedora so condies obrigatrias
para transformar os desafios em oportunidades, qualidade estas que levaram Ruberlei Rocha
Machado a se tornar um empresrio contbil de
sucesso.

Casados h 17 anos, Ruberlei e Simone


contam com o apoio um do outro.

Com mais de 25 anos de experincia na carreira


contbil, seis deles tambm como delegado regional do
CRCSP em Marlia, Ruberlei Rocha Machado divide seu tempo entre suas atribuies na gesto da
sua empresa e como representante do Conselho
no municpio.

GESTOR CONTBIL

15

Ruberlei conta do seu trabalho na delegacia


regional de Marlia: ns atendemos colegas
profissionais que chegam com dvidas e realizamos o encaminhamento de documentos e
demandas ao CRCSP. Para isso contamos com
o apoio de nossa equipe de colaboradores, que
executa essa tarefa com grande maestria.
Outro servio prestado pelas delegacias o apoio
na realizao de seminrios, palestras, oficinas tcnicas e as visitas s instituies de ensino da
regio. Uma das funes do delegado a construo de relacionamento com as entidades
contbeis da regio, com as instituies civis, o
setor pblico e a imprensa. Desta forma, conseguimos que as informaes cheguem aos profissionais com a clareza e preciso necessrias.

mas com persistncia e dedicao conseguimos


vencer os obstculos. Com isso, passamos a
gostar cada vez mais daquilo que fazemos e o
trabalho fica mais leve.

Persistncia e dedicao

Nascido em 1972, na cidade de Tarum, interior de


So Paulo, Ruberlei mudou-se para Marlia ainda
criana. Seu primeiro contato com a rea contbil
ocorreu ainda no ensino mdio, quando fez o curso
Tcnico em Contabilidade junto com a educao
regular.

Como muitos estudantes, ele teve que conciliar os


estudos e o trabalho. Seu primeiro emprego foi em
uma fbrica de produtos ticos. Ao terminar o curso
tcnico, em 1987, deixou o emprego para trabalhar
como auxiliar de escritrio, em uma empresa de
Alm de profissional contbil, empresrio e repre- servios contbeis. Convencido de que era esta a
sentante de classe, Ruberlei exerce outra profisso: rea que queria seguir, cursou Cincias Contbeis
professor de Contabilidade. Minha primeira expe- e especializou-se em controladoria financeira.
rincia foi lecionando a matria Contabilidade
Geral em cursos preparatrios para concursos. Em 1992, Ruberlei decidiu montar sua prpria
Depois disso ministrei aulas em diversas empresa de servios contbeis: o escritrio Rocha
instituies de ensino, lembrou o delegado. Para Contbil. No incio, o negcio ocupava uma sala da
ele, a docncia uma das atividades mais belas casa de seus pais, mas em pouco tempo mudouque existem, porque voc transfere conhecimen- se para um imvel em frente residncia, com
to e ao mesmo tempo aprende. Isso nos leva 70 metros quadrados. Mas este ponto no era
atualizao constante, to necessria na profis- o ideal e ns mudamos para a Avenida Repblica, uma das principais de Marlia. Trs anos
so que escolhemos.
depois, fomos para o centro da cidade, na Avenida
Hoje posso dizer que adoro meu trabalho e a Pedro de Toledo, 816, onde estamos atualmente,
empresa que conduzimos. Houve momentos que conta o delegado.
tive vontade de mudar de rea, diante dos riscos
e desafios que encontrei pelo caminho. Acre- Hoje o escritrio ocupa uma rea de 250 metros
dito que hoje as dificuldades so at maiores, quadrados e emprega 25 colaboradores diretos,

16

GESTOR CONTBIL

CASE

responsveis pelo atendimento a microempreendedores individuais (MEI), microempresas (ME)


e empresas de pequeno porte (EPP) nas reas
fiscal, contbil e trabalhista. Tambm fazemos
parte do Programa de Qualidade das Empresas
Contbeis desde 2007. E vamos em frente.

Simone. Minha esposa sempre foi muito comprometida com nossos sonhos. Creio que se no
fosse pelo incentivo dela, esforo e trabalho no
teria prosperado na profisso.
O desejo de formar uma famlia sempre esteve
presente em Ruberlei e Simone, que adotaram
cinco filhos. O primeiro deles ficou conosco no
mais que 62 dias, por conta de um AVC. Mas continuamos com nosso desejo de sermos pais e hoje
fazemos parte de uma grande famlia. Quando olho
para meus filhos acredito que milagres existem.

Ao falar dos projetos para o futuro, Ruberlei


reafirma seus objetivos como representante da
classe contbil: pretendo continuar investindo
na profisso, como empresrio e como eterno
estudante do assunto. Vou continuar em busca do
aperfeioamento profissional e melhoria contnua
dos servios prestados, declarou o representante Sem o apoio da famlia no h sucesso pleno. Ele
do CRCSP em Marlia.
pode at vir, mas com certeza nos levar a uma
nova busca, pois no estamos completos, afirmou
Apoio da famlia
Ruberlei. Ele revelou tambm como faz para ser
Casado h 17 anos, Ruberlei reconhece que nada um empresrio de sucesso, delegado do CRCSP e
disto seria possvel sem o incentivo da famlia e professor, alm de ser um dedicado pai de famlia:
agradece o carinho, respeito e amor de sua esposa, embora ns profissionais da Contabilidade sejamos

Os filhos so a grande alegria do casal.

GESTOR CONTBIL

17

viciados no trabalho, preciso ter disciplina para


conciliar as atividades. Tento sempre reservar
tempo para o escritrio, para o trabalho como
delegado do Conselho e para a famlia. No fcil,
mas faz parte das nossas escolhas.
Por ter vivenciado o processo de adoo, Ruberlei
lamenta a existncia de tantas crianas que precisam
de um lar e os demorados trmites burocrticos que existem. um processo lento, moroso
e trabalhoso. Sei que este um assunto
delicado, mas quando estamos inseridos no
processo passamos a olhar com outros olhos.
H certa demora para que as crianas estejam

disponveis para adoo e quanto mais rpido


forem os processos mais rpido essas crianas
podero ter uma nova famlia.
Ele tambm d um conselho aos pais que pensam
em adotar um filho. Boa parte das famlias
preferem crianas recm-nascidas ou com,
no mximo, dois anos de idade. Mas posso
afirmar com conhecimento de causa que o amor
construdo de forma muito rpida, principalmente
pelas crianas. A concluso a que cheguei que
no se procura um beb para uma famlia, mas sim,
uma famlia para uma criana.

So muitas as razes para voc se


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Especializao

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Empregos

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de Legislao

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Tcnico

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1987
Boletim
informativo

Treinamentos
de sistemas

Sped Cursos
e Suporte

Suporte
online

EAD Ensino
Distncia

Gerenciamento
de NF-e/CT-e

Vendas: 0800

779 4449
GESTOR CONTBIL

18

agenda

Palestra

Araraquara

Araatuba

DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL:
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES
Dia

Bauru
Campinas
Guarulhos

Seminrio

Tema

Cidade

Regional

21/01

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Araatuba

Araatuba

25/02

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/Pasep, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Araatuba

Araatuba

28/01

Seminrio

PMEs - Contabilidade de Custos

Birigui

Birigui

12/02

Palestra

Conceitos e Prticas sobre Balano de Abertura de Acordo com a Lei n 12.973/14

Birigui

Birigui

Dia

Atividade

Tema

Cidade

Regional

22/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Araraquara

Araraquara

26/02

Palestra

Conceitos e Prticas sobre Balano de Abertura de Acordo com a Lei n 12.973/14

Araraquara

Araraquara

28/01

Palestra

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (NBCTG 1000)

Jaboticabal

Jaboticabal

12/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

So Carlos

So Carlos

Dia

Cidade

Regional

28/01

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Bauru

Bauru

11/02

Oficina

PMEs - Estoques

Bauru

Bauru

21/01

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/Pasep, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Botucatu

Bauru

25/02

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Ja

Bauru

Cidade

Regional

Dia

Atividade

Atividade

Tema

Tema

22/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Campinas

Campinas

05/02

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/Pasep, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Campinas

Campinas

26/01

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Indaiatuba

Campinas

25/02

Palestra

EFD - Atualizao

Sumar

Campinas

Cidade

Regional

21/01

Dia

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Guarulhos

Guarulhos

25/02

Palestra

Conceitos e Prticas sobre Balano de Abertura de Acordo com a Lei n 12.973/14

Guarulhos

Guarulhos

10/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Mogi das C.

Guarulhos

Dia

Jundia

Atividade

Oficina
Tcnica

Atividade

Atividade

Tema

Tema

Cidade

Regional

03/02

Palestra

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Bragana P.

Jundia

22/01

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/Pasep, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Jundia

Jundia

26/02

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Jundia

Jundia

Atividades desenvolvidas sob gesto da vice-presidncia de Desenvolvimento Profissional, coordenao tcnica da Cmara
de Desenvolvimento Profissional com apoio e representao de Comisses e Grupos de Trabalho especficos.

GESTOR CONTBIL

19

DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL: CRONOGRAMA DE ATIVIDADES

Marlia

Dia

Osasco
Piracicaba
Presidente
Prudente
Ribeiro Preto
So Joo
da Boa Vista

Tema

Cidade

Regional

12/02

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Assis

Marlia

21/01

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Marlia

Marlia

25/02

Palestra

Contrato/Distrato- Novas Regras para Prestao de Servios

Marlia

Marlia

27/01

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/Pasep, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Sta. Cruz Rio P. Marlia

Dia

20

Atividade

Atividade

Tema

Cidade

Regional

22/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Osasco

Osasco

13/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Taboo Serra

Osasco

05/02

Seminrio

Contabilidade p/ PMEs (NBCTE1000)

Carapicuba

Osasco

26/02

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/Pasep, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Osasco

Osasco

Cidade

Regional

Dia

Atividade

Tema

04/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Americana

Piracicaba

22/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Piracicaba

Piracicaba

26/02

Palestra

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (NBC TG 1000)

Piracicaba

Piracicaba

Dia

Atividade

Tema

Cidade

Regional

27/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Presidente Prudente

Presidente Prudente

12/02

Seminrio

Sped Contbil e Fiscal (Alteraes Recentes) ECD, EFD, ICMS/IPI - Bloco K

Dracena

Presidente Prudente

26/02

Palestra

Contabilidade para PMEs (NBC TG 1000)

Presidente Prudente

Presidente Prudente

Dia

Atividade

Tema

Cidade

Regional

10/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Franca

Ribeiro Preto

27/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Ribeiro Preto

Ribeiro Preto

11/02

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/PASEP, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Ribeiro Preto

Ribeiro Preto

26/02

Palestra

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (NBCTG 1000)

Sertaozinho

Ribeiro Preto

Cidade

Regional

Dia

Atividade

Tema

22/01

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Araras

SJB Vista

10/02

Seminrio

PMEs- Contabilidade de Custos

Leme

SJB Vista

28/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

S.J Boa Vista

SJB Vista

GESTOR CONTBIL

Santo Andr

Agenda
Acesse
a programao completa no portal do CRCSP.
Vagas limitadas. Certificado de Participao emitido em 72 horas.

Cidade

Regional

28/01

Dia

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Santo Andr

Santo Andr

25/02

Seminrio

PMEs - Contabilidade de Custos

Santo Andr

Santo Andr

12/02

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

So C. do Sul

Santo Andr

Cidade

Regional

SJ do Rio Preto

SB do Campo

Santos

Dia

So Jos dos
Campos

Atividade

Tema

Tema

16/01

Palestra

Simples Nacional - Aplicao do Regime Tributrio

Santos

Santos

21/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Santos

Santos

10/02

Palestra

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (NBCTG 1000)

Guaruj

Santos

25/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

So Vicente

Santos

Cidade

Regional

Dia

Atividade

Tema

22/01

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Diadema

SB do Campo

11/02

Palestra

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (NBCTG 1000)

SB do Campo

SB do Campo

24/02

Seminrio

Contabilidade de Custos

SB do Campo

SB do Campo

Dia

Atividade

Tema

Cidade

Regional

28/01

Palestra

Contrato/Distrato- Novas regras para prestao de servios

SJ do Rio Preto

SJ do Rio Preto

06/02

Palestra

Lei n 12.973/2014 - IRPJ, PIS/Pasep, Cofins, RTT - Alteraes (Nova DIPJ)

Catanduva

SJ do Rio Preto

11/02

Seminrio

Contabilidade Rural

SJ do Rio Preto

SJ do Rio Preto

25/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Votuporanga

SJ do Rio Preto

Dia

Atividade

Tema

Cidade

Regional

22/01

Palestra

Tributos Estaduais - Atualizao

SJ dos Campos

SJ dos Campos

12/02

Seminrio

PMEs - Contabilidade de Custos

SJ dos Campos

SJ dos Campos

26/02

Palestra

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (NBCTG 1000)

Guaratinguet

SJ dos Campos

27/01

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

Taubat

SJ dos Campos

10/02

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Pindamonhangaba

SJ dos Campos

24/02

Palestra

Tributos Estaduais - Avaliao

Taubat

SJ dos Campos

Dia

Sorocaba

Atividade

Atividade

Tema

Cidade

Regional

15/01

Palestra

Simples Nacional - Aplicao do Regime Tributrio

Sorocaba

Sorocaba

10/02

Palestra

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas (NBCTG 1000)

Boituva

Sorocaba

12/02

Seminrio

Sped: Contbil e Fiscal (alteraes recentes, ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

It

Sorocaba

25/02

Palestra

Principais Aspectos para Fechamento das Demonstraes Contbeis

Sorocaba

Sorocaba

Atividades desenvolvidas sob gesto da vice-presidncia de Desenvolvimento Profissional, coordenao tcnica da Cmara
de Desenvolvimento Profissional com apoio e representao de Comisses e Grupos de Trabalho especficos.

GESTOR CONTBIL

21

ATENO PROFISSIONAIS DE
TODO ESTADO: CONTEDO
DISTNCIA COM CERTIFICADO
DE APROVEITAMENTO
Sabendo das exigncias do mercado em constante evoluo,
novas competncias, mudanas na legislao aliadas s dificuldades de locomoo e rotina de trabalho, o CRCSP vem
se estruturando e alm das atividades presencias em diversas
cidades do estado, lana uma nova fase do seu Programa de
Desenvolvimento Profissional para oferecer CONTEDOS VIA
INTERNET GRATUITAMENTE e com qualidade aos profissionais
da Contabilidade ONDE QUER QUE ESTEJAM.

AUTONOMIA
Voc escolhe o contedo que atenda as suas necessidades,
Faz a opo do que e quando acessar.
Atravs dos servios online, voc gerencia o contedo estudado
e avalia os seus conhecimentos por meio de um pr-teste

INSCRIO
Aps efetuar a inscrio e concluindo o estudo dirigido
possvel acessar a prova para responder as questes.

CERTIFICADO DE APROVEITAMENTO
e CARGA HORRIA
Certificado de aproveitamento: ser emitido se houver acerto de, no
mnimo, oito questes aps preenchimento da avaliao.

CONTEDOS
1- As Novas Normas de Auditoria - Mdulo I
2- As Novas Normas de Auditoria - Mdulo II
3- As Novas Normas de Auditoria - Mdulo III
4- As Novas Normas de Auditoria - Mdulo IV
5- Novas Regras para Combate ao Crime de Lavagem de Dinheiro
6- Lei n 12.973/2014 - Novas Regras de Apurao:
IRPJ, CSLL e PIS/ Cofins
7- PMEs: Contabilizao/Proviso da Folha de Pagamento
8- Desonerao da Folha de Pagamento - Atualizao

GESTOR CONTBIL

22

Estante

Li, gostei e recomendo


Governana Corporativa
em Sade
Coordenao: Luiz de Luca
Editora: Saint Paul Editora

O livro Governana Corporativa em Sade uma coletnea de depoimentos


de indivduos que vivenciam a governana corporativa e/ou o negcio
sade no seu dia a dia. So eles executivos, consultores e empresrios de
reconhecida experincia e com carreiras de sucesso. De um lado, so
abordados conceitos e aplicaes dos princpios da boa governana de forma
ampla, aplicveis a qualquer entidade. De outro lado so abordados os
aspectos que envolvem a gesto operacional de organizaes da sade, desde
a estratgia at a acreditao, permeados pelos princpios da boa governana
corporativa. O leitor encontra uma vasta exposio desses temas, entremeados por casos que ilustram sua aplicao prtica.
Jos Luiz Bichuetti
Superintendente da Associao Congregao de Santa Catarina.

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a operadora escolhida e as condies contratuais do plano adquirido. 3 A disponibilidade e as caractersticas desse benefcio especial
podem variar conforme a operadora escolhida e o plano contratado.
Planos de sade coletivos por adeso, conforme as regras da ANS. Informaes resumidas. A comercializao dos planos respeita
a rea de abrangncia das respectivas operadoras. Os preos e as redes esto sujeitos a alteraes, por parte das respectivas
operadoras, respeitadas as disposies contratuais e legais (Lei no 9.656/98). Condies contratuais disponveis para anlise.
Outubro/2014.

Amil:
ANS n 326305

Bradesco Sade:
ANS n 005711

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GESTOR CONTBIL

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