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Nomina 2014
Temario
Nmina y Previsin Social 2014
LEY FEDERLA DEL TRABAJO
Reforma Laboral 2012
Nuevas Modalidades de Contratacin
Obligaciones FONACOT
Pagos en Medios Electrnicos
LEY IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Recibos de Nomina CFDI
No deducibilidad de Ingresos Exentos
Planes de Nmina y Previsin Social
ISR Salario
Obligaciones Patronales
Ajuste Anual de Salarios e Informativas
TRABAJO
El art. 8 LFT, Se entender por trabajo toda actividad humana, intelectual o
material, independientemente del grado de preparacin tcnica requerido por cada
profesin u oficio.
TRABAJADOR
El art. 8 LFT, La persona fsica que presta a otra , fsica o moral, un trabajo personal
subordinado.
SUBORDINACIN
e) Primas
f) Comisiones
g) Prestaciones en especie
h) Cualquier otra cantidad o prestacin que se le
entregue al trabajador por su trabajo
OBRA DETERMINADA
El sealamiento de una obra determinada.
TIEMPO DETERMINADO
*) Cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se presta.
*) Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otro trabajador.
TIEMPO INDETERMINADO
Contratacin A Prueba:
Aplicable a relaciones de trabajo por tiempo indeterminado o
que exceda 180 das, en cuyo caso se puede fijar un perodo de
prueba hasta por 30 das, con el nico fin de verificar que el
trabajador cumple con los requisitos y conocimientos
necesarios; el plazo puede extenderse a 180 das para puestos
directivos o gerenciales de carcter general o en caso de
tcnicos o profesionales especializados.
Durante esta etapa el trabajador disfrutar del salario, la garanta
de la seguridad social y de las prestaciones de la categora o
puesto que desempee.
Jornada Diurna
Dura 8 hrs.
Jornada Nocturna
Dura 7 hrs.
Jornada Mixta
Comprende horarios diurnos y nocturnos, siendo estos ltimos menores de 3
horas y media para no quedar comprendido como nocturno.
Jornada Continua
Por las caractersticas de la Actividad Empresarial o porque as se fija en el
contrato de trabajo.
Jornada Discontinua
Para el Patrn
Actos inmorales
Contratacin A Prueba:
Aplicable a relaciones de trabajo por tiempo indeterminado o
que exceda 180 das, en cuyo caso se puede fijar un perodo de
prueba hasta por 30 das, con el nico fin de verificar que el
trabajador cumple con los requisitos y conocimientos
necesarios; el plazo puede extenderse a 180 das para puestos
directivos o gerenciales de carcter general o en caso de
tcnicos o profesionales especializados.
Durante esta etapa el trabajador disfrutar del salario, la garanta
de la seguridad social y de las prestaciones de la categora o
puesto que desempee.
Artculo 25 LFT
Artculo 25 LFT
Artculo 25 LFT
Sujetos obligados
Estn obligados a inscribirse, entre otros, las personas
fsicas o morales privadas cuando utilicen los servicios de
uno o varios trabajadores;
Formas de afiliacin
Podr realizarse por medios electrnicos o en las oficinas
del Infonacot, a travs de su propietario, apoderado legal,
representante o funcionario facultado para tal efecto.
Responsabilidad solidaria
La falta de cumplimiento de las obligaciones en materia de
retencin y entero de descuentos sealadas provoca que el patrn
responda solidariamente del crdito (Arts. Dcimo Sptimo y
Vigsimo Sexto, LOAPCT).
Es de observar la notoria divergencia con lo dispuesto en el artculo
132, fraccin XXVI de la LFT que establece que el crdito obtenido
por un trabajador con el Infonacot no convierte al patrn en
deudor solidario, por lo que la regulacin que debe prevalecer es la
contenida en la LFT, porque este ordenamiento legal es
jerrquicamente superior a los LOAPCT.
Adicionalmente, el patrn debe pagar las penas convencionales por
enteros extemporneos, considerando como tales los que realice la
empresa a partir del da hbil siguiente a la fecha lmite para hacer
el entero (Art. Vigsimo Quinto, LOAPCT)
Sanciones
La falta de afiliacin de los centros de trabajo constituye
una infraccin sancionable con multa equivalente a 50 a
5,000 veces el salario mnimo general, esto es, de
$3,238.00 a $323,800.00, por cada trabajador afectado
(arts. 992 y 1002, LFT).
CONCEPTOS QUE
INTEGRAN LA
NOMINA
Remuneraciones obligatorias
Conforme a la LFT y la CPEUM.
Sueldos y salarios
Aguinaldo
Prima Vacacional
Horas Extras
Prima de Antigedad
Otras Remuneraciones
De acuerdo a las polticas de cada empresa, son adicionales a las establecidas en ley o
son superiores a estas, con la finalidad de atraer candidatos mayor capacitados a la
organizacin , as como motivar su productividad.
Entre otras:
SUELDOS Y SALARIOS
AGUINALDO
TIEMPO EXTRA
Cuando por circunstancias extraordinarias deben aumentarse las horas de
la jornada de
trabajo, en un 100% ms de lo fijado para las horas normales (Art. 123
Const.)
Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces
en una semana.
Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un 100 % ms del
salario que corresponda a las 9 horas de la jornada.
La prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de 9 horas a la
semana, obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con
un 200 % ms del salario que corresponda a las horas de las jornadas
Das de
TIEMPO EXTRAORDINARIO
Laborado
Dentro del
lmite de la
LFT
Fuera del
lmite de la
LFT
LUNES
MARTES
MIERCOLES
JUEVES
VIERNES
TOTALES
12
la semana
DAS DE DESCANSO
VACACIONES
Los trabajadores que tengan mas de un ao de servicios disfrutarn de un
perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser
inferior a 6 das Laborales, y que aumentar a 2 das laborables, hasta
llegar a 12, por cada ao subsecuente de servicios.
Despus del cuarto ao, el periodo de vacaciones se aumentar en 2 das
por cada 5 de servicios.
Aos de servicio
Das de Vacaciones
10
12
5a9
14
10 a 14
16
PRIMA VACACIONAL
Los
Los eventuales cuando hayan laborado por lo menos 60 das naturales ya sea
en forma continua o discontinua.
Los trabajadores de confianza, excepto directores, administradores y
gerentes generales sin importar los das laborados, con la limitacin salarial
de percibir salarios superiores a los de trabajadores sindicalizados o de
planta con el salario mas alto aumentado en un 20%.
Los exempleados participan en tanto hayan laborado en el ejercicio objeto
del reparto y no haya prescrito su derecho (art. 516 LFT).
Los comisionistas pueden gozar de la participacin, toda vez que el art. 285
LFT menciona que aunque se desarrolla una actividad mercantil en trminos
del Cdigo de Comercio no se extinguir la relacin laboral.
PTU
Das por considerar el reparto
Los das laborados incluyendo: Incapacidad temporal por riesgo de trabajo;
descanso
semanal; Vacaciones y das festivos; Permisos contractuales (nacimiento de hijos,
matrimonio del trabajador, defuncin de padres, etc.); Permisos sindicales
(comisiones de reparto de utilidades, de seguridad e higiene, de capacitacin o
adiestramiento); y permisos con goce de sueldo.
Procedimiento para la distribucin de la PTU
INSTRUMENTOS DE TRABAJOS
PRIMA DE ANTIGUEDAD
Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigedad por el
importe de 12 das de salario por cada ao de servicios.
La cantidad que se tome como base para el pago no podr ser inferior al
salario mnimo.
CAPACITACIN Y ADIESTRAMIENTO
El artculo 123 CPEUM establece que las empresas cualquiera que sea su
actividad, estarn obligadas a proporcionar a sus trabajadores, capacitacin
y adiestramiento para el trabajo.
Tambin obliga a los patrones de proporcionar capacitacin y adiestramiento.
% de No Deducibles
Deduccin de ingresos exentos de trabajadores
Se prev el procedimiento para poder determinar si las prestaciones
de un ejercicio disminuyeron o no de las otorgadas en el ao
inmediato anterior, para saber el porcentaje aplicable de deduccin
47% 53% (regla I.3.3.1.16.).
I. Se obtendr el cociente que resulte de dividir el total de las
remuneraciones y dems prestaciones pagadas por el contribuyente
a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para
efectos de la determinacin del ISR de stos ltimos, efectuadas en
el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones
pagadas por el contribuyente a sus trabajadores.
% de No Deducibles
Deduccin de ingresos exentos de trabajadores
II. Se obtendr el cociente que resulte de dividir el total de las
remuneraciones y dems prestaciones pagadas por el contribuyente
a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para
efectos de la determinacin del ISR de stos ltimos, efectuadas en
el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y
prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores,
efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.
% de No Deducibles
Deduccin de ingresos exentos de trabajadores
III. Cuando el cociente determinado conforme a la fraccin I de
esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la
fraccin II, se entender que hubo una disminucin de las
prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para
dichos trabajadores y por las cuales no podr deducirse el 53% de
los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.
1.
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14.
Sueldos y salarios.
Rayas y jornales.
Gratificaciones y aguinaldo.
Indemnizaciones.
Prima de vacaciones.
Prima dominical.
Premios por puntualidad o asistencia.
Participacin de los trabajadores en las
utilidades.
Seguro de vida.
Reembolso de gastos mdicos, dentales y
hospitalarios.
Previsin social.
Seguro de gastos mdicos.
Fondo y cajas de ahorro.
Vales para despensa, restaurante, gasolina y
para ropa.
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26.
27.
Ayuda de transporte.
Cuotas sindicales pagadas por el patrn.
Fondo de pensiones, aportaciones del patrn.
Prima de antigedad (aportaciones).
Gastos por fiesta de fin de ao y otros.
Subsidios por incapacidad.
Becas para trabajadores y/o sus hijos.
Ayuda de renta, artculos escolares y dotacin
de anteojos.
Ayuda a los trabajadores para gastos de
funeral.
Intereses subsidiados en crditos al personal.
Horas extras.
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
Contribuciones a cargo del trabajador
pagadas por el patrn.
Deduccin de salarios
Sern deducibles los salarios pagados en efectivo, si adems de
cumplir los requisitos aplicables para su deduccin se emite el
CFDI respectivo por concepto de nmina (regla I.3.3.1.17.).
Despensa
Despensa
Despensa
Requisitos para ser emisor autorizado de monederos electrnicos de
vales de despensa (reglas I.3.3.1.28.)
III. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
IV. Mantener un capital social suscrito y pagado de por lo menos
$10000,000 durante el tiempo que la autorizacin se encuentre vigente.
V.
Cumplir con lo dispuesto en las siguientes fichas de trmite, en el orden
en que se citan:
a) 9/ISR Solicitud de validacin y opinin tcnica del cumplimiento de
requisitos tecnolgicos y de seguridad para solicitar la autorizacin para
emitir monederos electrnicos de vales de despensa, Anexo 1-A
b) 10/ISR Solicitud de autorizacin para emitir monederos electrnicos de
vales de despensa, contenida en el Anexo 1-A.
Despensa
Vigencia de la autorizacin del emisor de monederos electrnicos
de vales de despensa(reglas I.3.3.1.29.)
Despensa
Obligaciones del emisor de monederos electrnicos de vales de
despensa(reglas I.3.3.1.30.)
III.
Nminas
Obligaciones del emisor de monederos electrnicos de vales de
despensa(reglas I.3.3.1.30.)
IV. Emitir a los patrones CFDI por las comisiones y otros cargos que cobran,
que contenga un complemento de vales de despensa en el que se
incluya, al menos, el nombre y clave del RFC del trabajador titular de
cada monedero electrnico de vale de despensa, as como los fondos y
saldos de cada cuenta.
V. Celebrar contratos de afiliacin de comercios que enajenan despensas.
VI. Celebrar contratos directos con los patrones contratantes de los
monederos electrnicos de vales de despensa.
FRACCIN I
Trabajadores del SMG
Las prestaciones distintas del salario, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no
excedan de los mnimos sealados por la legislacin laboral, as como las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario o de prestacin de servicios que se realice en los das de
descanso.
FRACCION II
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades de acuerdo con
leyes, contratos de trabajo respectivos, o contratos ley
FRACC. III
Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
Exencin tope = 9 SMG ($605.61) por da
($221,048) por ao
FRACC. IV
Reembolso de gastos mdicos y de funeral
Incluye dentales y hospitalarios.
Siempre y cuando sean generales de acuerdo a leyes o contratos de
trabajo
FRACC. VI
Prestaciones de Previsin Social
Subsidios x incapacidad
Becas educacionales (trabajador o hijos)
Guarderas infantiles
Actividades culturales y deportivas
FRACC. VII
APORTACIONES SOCIALES
La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la
cuenta individual prevista en la LSS, INFONAVIT, SAR, ISSSTE o del Fondo de la Vivienda para los
miembros del activo del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, previsto en la Ley del ISSSFAM.
FRACC. VIII
CAJAS Y FONDOS DE AHORRO
Establecidos por las empresas cuando renan los requisitos de deducibilidad.
Art. 31 fracc. XII
El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los
trabajadores, la cual no debe exceder del 13% del salario del trabajador, sin que en ningn caso
dicha aportacin exceda de 1.3 veces el SMGAGA,
FRACC. IX
CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL PAGADAS POR EL PATRN
FRACC. X
INGRESOS POR SEPARACIN LABORAL
Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento
de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros
pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del IMSS y los que obtengan
los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del SAR, prevista en la
Ley del ISSSTE, 90 SMG por cada ao de servicio ($6,056) o de contribucin en el caso de la
subcuenta del SAR, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la
cuenta individual del SAR.
Los aos de servicio sern los que se hubieran considerado para el clculo de los conceptos
mencionados.
Toda fraccin de ms de 6 meses se considerar un ao completo.
Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo.
FRACC XI
PRESTACIONES DIVERSAS
FRACC. XII
CIERTOS SUELDOS A EXTRANJEROS
Para el Patrn
Su deduccin
Para el trabajador
Para el Impuesto
sobre Nomina
(DF)
Becas
Educacionales
Actividades Culturales
Seguros de Vida
Fondos de Ahorro
Deportivas
Guarderas
y Funerales
Mantenimiento de
instalaciones deportivas
Gastos Mdicos
Mayores
Vales de Gasolina
Vales de Ropa
Equipo de transporte
Las personas fsicas calcularn el impuesto del ejercicio, sumando a los ingresos
obtenidos conforme a los captulos I,III,IV,V y VI, VIII y IX, de este Ttulo despus de
efectuar las deducciones autorizadas en dichos captulos, la utilidad gravable
determinada conforme las secciones I o II del Capitulo II de este Ttulo.
DATOS
67.29
1,942.80
10,000.00
6,000.00
10,000.00
1,942.80
8,057.20
2) Clculo del ISR con base en la mecnica de Ley (art. 113 LISR)
Aguinaldo Gravado
(+) Sueldo Mensual Ordinario
(=) Importe total gravado
8,057.20
6,000.00
14,057.20
Base Gravable
14,057.20
10,298.36
3,758.84
21.36%
802.88
1,090.62
1,893.50
Subsidio al empleo
0.00
1,893.50
6,000.00
4,210.42
1,789.58
10.88%
194.71
247.23
441.94
Subsidio al empleo
(=) Impuesto a Retener
294.63
147.71
1,893.50
147.71
1,745.79
64.76
1,942.80
10,000.00
6,000.00
10,000.00
1,942.80
8,057.20
(/)
(=)
(x)
(=)
Aguinaldo Gravado
Nmero de das de ao
Parte diaria del Aguinaldo
No. de das promedio del mes
Parte mensual del Aguinaldo
8,057.20
365
22.07
30.4
670.93
6,000.00
670.93
6,670.93
6,670.93
4,210.42
2,460.51
10.88%
267.70
247.23
514.93
Subsidio al empleo
253.54
261.39
Base Gravable
6,000.00
Limite Inferior
4,210.42
1,789.58
10.88%
Impuesto Marginal
194.71
Cuota Fija
247.23
441.94
Subsidio al empleo
294.63
Impuesto a Retener
147.71
261.39
147.71
113.68
113.68
670.93
0.1689
100
16.94%
8,057.20
16.94%
1,364.89
PATRN
TRABAJADOR
I) PROPORCIONAR DATOS NECESARIOS
PARA INSCRIPCION O RFC
II) SOLICITAR CONSTANCIAS DE
RETENCION Y COMUNICARLAS AL
NUEVO PATRON
III) PRESENTAR
DECLARACIN ANUAL
EN CIERTOS CASOS
IV) COMUNICAR AL PATRN
SI SE TIENE OTRO
EMPLEO Y QUIEN
APLICAR EL SUBSIDIO AL EMPLEO
I)
II)
III)
IV)
IV)
V)
VI)
VII)
El escrito que libera al patrn de la obligacin de efectuar el ajuste anual, deber presentarse
a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde la declaracin (artculo. 151
RLISR).
Los retenedores no harn el clculo del impuesto anual de los trabajadores obligados a
presentar declaracin anual por tener otros ingresos acumulables u otro patrn, siempre
que stos les presenten el escrito anterior (artculo 151 RLISR).
OBLIGACIONES FISCALES
PATRN
TRABAJADOR
I) PROPORCIONAR DATOS NECESARIOS
PARA INSCRIPCION O RFC
II) SOLICITAR CONSTANCIAS DE
RETENCION Y COMUNICARLAS AL
NUEVO PATRON
III) PRESENTAR
DECLARACIN ANUAL
EN CIERTOS CASOS
IV) COMUNICAR AL PATRN
SI SE TIENE OTRO
EMPLEO Y QUIEN
APLICAR EL SUBSIDIO AL EMPLEO
I)
II)
III)
IV)
IV)
V)
VI)
VII)
OBLIGACIONES FISCALES
o Retener y enterar el ISR a cargo de sus
trabajadores
o Calcular el ISR anual de sus trabajadores que:
Hayan prestado sus servicios durante
todo el ejercicio fiscal.
Hayan obtenido ingresos anuales por
salarios inferiores a $400,000
MULTAS
Si no retiene el ISR correctamente, el patrn se convierte en responsable solidario por lo que el
SAT podra cobrarle el monto de los impuestos no retenidos, ms recargos y multas ( del 55% al
75% de las contribuciones omitidas).
Si retiene el impuesto pero no lo entera, la multa podra ser hasta de un 75% .
*EN AMBOS CASOS, EL INCUMPLIMIENTO PODRA PROVOCAR LA NO DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA.*
OBLIGACIONES FISCALES
Expedir y entregar
recibo de nmina a
travs de CFDI
Solicitar a los trabajadores
que contraten su clave del
RFC y de no estar inscrito, los
datos necesarios para
inscribirlos.
MULTAS
Si no expide el comprobante fiscal de nmina a travs de CFDI: de $12,070 a $69,000
REGIMENES DE ASEGURAMIENTO
I.
Obligatorio
Voluntario
II.
III.
Prestacin de servicios
Subordinados
Socios de cooperativas
Por Decreto Presidencial
104
105
INTEGRACION DE SALARIO
106
Riesgos de trabajo;
II.
Enfermedades y maternidad;
107
CUOTAS
TRABAJADOR
TOTAL
BASE
SALARIAL
De acuerdo
con su
siniestralidad
de 0.5% a
15%
0.00%
Prima
Correspondi
ente
SBC
20.40%
0.00%
20.40%
SMGVDF
Cuota Adicional
1.10%
0.40%
1.50%
Diferencia entre el
SBC y
3 SMGVDF
1.05%
0.375%
1.425%
SBC
0.70%
1.75%
2.00%
3.15%
0.250%
0.625%
0.000%
1.125%
0.950%
2.375%
2.000%
4.275%
SBC
SBC
SBC
SBC
1.00%
0.000%
1.000%
SBC
5.00%
0.000%
5.000%
SBC
36.15%
2.78%
38.93%
PRESTACIONES
RIESGOS DE TRABAJO
En Especie y en Dinero
En Especie
ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD
INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO, CESANTA EN EDAD
AVANZADA Y VEJEZ
GUARDERIAS Y
PRESTACIONES SOCIALES
INFONAVIT
COSTO DE SEGURIDAD SOCIAL
E INFONAVIT
PATRN
108
Prima media
En por ciento
Clase I
0.54355
Clase II
1.13065
Clase III
2.59840
Clase IV
4.65325
Clase V
7.58875
Afiliaciones y
Reingresos
Procedimiento normal de
Afiliacin en un plazo no
mayor de 5 das (a. 15 f-I LSS)
Ver
a. 77 LSS
Capital Constitutivo
Afiliacin oficiosa
(a. 251 f-X LSS)
Afiliacin previa
(a. 45 RSSACERF)
114
Bajas
Contina
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y
enterar su importe al Instituto, dentro de los plazos que la LSS
seala, as como tambin de las aportaciones a que se refieren
los seguros de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
(RCV).
Para tal efecto, se requiere del Salario Base de Cotizacin
(SBC) y conocer la mecnica para su determinacin.
Salario Integrado
SALARIO BASE DE
COTIZACIN
INTEGRACION DE SALARIO
Artculo 5 A (LSS). Para los efectos de esta Ley, se entiende por:
XVIII. Salarios o salario: la retribucin que la LFT define como tal. Para efectos de
esta Ley, el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos
previstos en el artculo 27 de la Ley.
122
INTEGRACION DE SALARIO
Ar. 27. Se excluyen como integrantes del SBC,
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en
forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de 2 veces al ao, integrar
salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el
patrn para fines sociales de carcter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez;
123
INTEGRACION DE SALARIO
IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones
al INFONAVIT para los Trabajadores, y PTU de la empresa;
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador
pague por cada una de ellas, como mnimo, el 20% del SMGDF;
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40%
del SMGDF;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el 10% del SBC;
124
INTEGRACION DE SALARIO
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las
entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn
o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan
los requisitos que establezca la CONSAR, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la LFT.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes
del SBC, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn.
En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas
prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes
al SBC. (Despensas, Premios de Asistencia y Puntualidad y Tiempo Extraordinario)
125
Salario fijo
(LSS 30-I)
Prima vacacional
Prima dominical
Despensas
Alimentacin
Fondo de ahorro
Otras prestaciones
Salario variable
(LSS 30-II)
Salario mixto
(LSS 30-III)
Comprende prestaciones
fijas y variables
Cuota diaria
+
Prestaciones legales y
contractuales (conocidas)
Promedio de percepciones
variables
INTEGRA
SI
SI
Prima Vacacional
SI
Vacaciones disfrutadas
NO
NO
Instrumentos de Trabajo
NO
Prima Dominical
SI
SI
Despensas
NO
COMENTARIOS
SI
Si no rebasa el 40% del SMGDF
Despensas
SI
Ayuda de transporte
NO
Ayuda de transporte
SI
INTEGRA
SI
Si
No
Viticos
Alimentacin y Habitacin
SI
NO
Alimentacin y Habitacin
SI
Fondo de Ahorro
NO
Fondo de Ahorro
SI
SI
NO
COMENTARIOS
130
INTEGRA
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
COMENTARIOS
131
INTEGRA
COMENTARIOS
NO
NO
Previsin Social
Previsin Social
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
Previsin Social
Previsin Social
Previsin Social
En efectivo
Pactadas
Previsin Social
NO
NO
Previsin Social
132
133
CALCULO DE
INTEGRACIN
DEL SALARIO
DESPENSA
PRIMA
DOMINICAL
BONO
AYUDA PARA
RENTA
01-ago-11
18,530
30 DAS
8 DAS
25%
1,000.00
MENSUALES
25%
500.00
3,000.00
MENSUALES
MENSUALES
135
136
137
Igual:
Importe:
40%
$25.33
Menos:
$ 63.33
Subtotal:
Por:
SUSTITUCIN
31
$ 785.29
1,000.00
772.83
$ 214.71
Entre:
Igual:
31
Cantidad de despensa a integrar al SBC
6.93
138
FORMULA
Importe del Bono Mensual
Das del mes
Cantidad del bono a integrar en la
cuota diaria
SUSTITUCIN
500
31
$
16.13
139
SUSTITUCIN
$
693.82
Ms:
16.13
Ms:
96.77
Igual:
SBC comunicar al
IMSS
6.93
813.65
140
CASO PRCTICO DE
INTEGRACIN
Septiembre
Octubre
Total
Bono
puntualidad
2,000
3,000
5,000
Comisiones
5,400
4,500
9,900
Bono
productividad
2,200
1,180
3,380
Ayuda transporte
en efectivo
1,500
1,500
3,000
Igual:
Subtotal
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Subtotal
Entre:
Igual:
724.35
61
5,000
61
Comisiones
Comisiones del bimestre
Entre:
Igual:
9,900
Bono de productividad
Bono de productividad del bimestre
Entre:
Igual:
3,380
Entre:
Igual:
3000
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Datos
Septiembre
Octubre
Total
Despensa
1,600
1,600
3,200
Bono de Aniversario
7,000
7,000
Comisiones
4,000
3,250
7,250
Ayuda Transporte en
efectivo
1,500
1,500
3,000
Tiempo
Extraordinario
0.00
Incapacidades
Total
No Integran
Integran
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Semana 2
octubre
Lunes
Total
Integran
No
Integran
3
Martes
Mircoles
Jueves
5
2
3
0
2
2
Viernes
2
0
Total de horas a integrar al SBC
Das del ao
Igual:
Das de vacaciones
Por:
Igual:
Entre:
Das del ao
Igual:
365
Ms:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
15,000.00
30
Igual:
Subtotal
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Entre:
Igual:
63.33
61
3,200.00
61
Entre:
Igual:
7,000
61
7,250
61
Entre:
Igual:
3,000
61
Igual:
Por:
Dobles
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Triples
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Entre:
Igual:
61
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Salario Fijo
Promedio de variables
SBC mixto a comunicar al IMSS
DATOS:
Fecha de ingreso
Salario mensual
1 de Agosto
$18,530.00
Aguinaldo
30 das
Vacaciones
8 das
Prima Vacacional
Despensa
25%
$1,000.00 mensuales
Prima Dominical
25%
Bono Aniversario
$500.00 mensuales
$3,000.00 mensuales
Das del ao
Igual
Por
Igual
Entre
Das del ao
Igual
SUSTITUCIN
Por:
Igual:
Entre:
Das del ao
Igual:
52
365
Ms:
Ms:
Igual:
SUSTITUCIN
18,530.00
SUSTITUCIN
63.33
Por:
Porcentaje mximo permitido por el artculo 27, fraccin VI LSS
Subtotal:
31
1,000
31
FORMULA
SUSTITUCIN
500
FORMULA
Cantidad de ayuda para renta entregada
al trabajador
Entre: Das del mes
Igual:
Cantidad por habitacin a integrar al SBC
SUSTITUCIN
3,000
FORMULA
SBC con prestaciones de Ley
Ms: Cantidad de despensa a integrar al SBC
SUSTITUCIN
Faltas e Incapacidades
Das de ausentismo
Nmero de das
trabajador en la semana
en el mes
a descontar
Medios de presentacin
El artculo 3 del Reglamento, seala que ser a travs de los formatos
impresos autorizados que debern ser publicados en el DOF, salvo cuando la
obligacin se cumpla a travs de un medio de los sealados en el artculo 5
del Reglamento.
Ahora bien, el artculo 46 del Reglamento seala que cuando los patrones
presenten en una sola exhibicin 5 o ms movimientos de afiliacin, debern
hacerlo a travs de cualquiera de los medios no impresos a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo 15 de la LSS.
Magnticos
Digitales
Electrnicos
De cualquier otra naturaleza
Crdito fiscal
Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los
recargos, las multas impuestas en los trminos de esta Ley, los
gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes
y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, tienen el carcter de crdito fiscal (a. 287
LSS)
Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen actos u
omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago de los
CRDITOS FISCALES, sern sancionados con multa del
cuarenta al cien por ciento del concepto omitido (a. 304 LSS)
Tipo de servicio
Consulta de medicina familiar
Consulta dental (Estomatologa)
Atencin de urgencias
Curaciones
Anlisis clnicos practicados
Estudios de radiodiagnstico
Ultrasonografa
Ambulancia ordinaria
Sesin de hemodilisis
Sesin de quimioterapia
Tocociruga
Da paciente (hospitalizacin)
Intervenciones quirrgicas
Sesiones de medicina fsica y rehabilitacin
Costo unitario
2012
$482.00
527.00
514.00
482.00
61.00
155.00
155.00
342.00
1,834.00
1,231.00
7,190.00
5,078.00
4,242.00
789.00
Costo unitario
2012
$482.00
527.00
922.00
1,133.00
5,078.00
5,078.00
34,528.00
482.00
77.00
179.00
538.00
482.00
266.00
266.00
1,290.00
2,516.00
1,195.00
789.00
1,149.00
179.00
14,871.00
7,190.00
1,141.00
1,231.00
1,834.00
11,864.00
425.00
1,281.00
Costo
unitario 2012
Consulta de especialidades
$922.00
Atencin de urgencias
2,560.00
Da paciente de (hospitalizacin)
5,078.00
Da paciente incubadora
5,078.00
Da paciente de terapia intensiva
34,528.00
Anlisis clnicos practicados
118.00
Citologa exfoliativa
222.00
Estudios de medicina nuclear
538.00
Estudios de electrodiagnstico
482.00
Estudios de radiodiagnstico
266.00
Ultrasonografa
266.00
Estudios de tomografa axial
1,290.00
Estudios de resonancia magntica
2,516.00
Cardiologa intervencionista
11,864.00
Estudios de endoscopa
1,195.00
Sesiones de medicina fsica y rehabilitacin
789.00
Sesiones de radioterapia
1,149.00
Sesiones de quimioterapia
1,231.00
Anatoma patolgica (laminillas
222.00
interpretadas)
Intervenciones quirrgicas
23,668.00
Tocociruga
7,190.00
Ambulancia de urgencias
1,245.00
Sesin de hemodilisis
1,834.00
Terapia psicolgica
425.00
Gabinete de tratamiento
940.00
Tipo de servicio
DICTAMEN FISCAL
BENEFICIOS
No ser sujeto de visitas domiciliarias por el ejercicio
dictaminado (salvo el tipo de opinin del dictamen y de
diferencias determinadas no aclaradas y/o pagadas)
No se emitirn cdulas de diferencia, referidas al
mismo ejercicio
Es una de las alternativas que permite a los patrones la
correccin adecuada de las omisiones
Obtencin de recomendaciones y sugerencias sobre
diversos aspectos de control interno, que permiten
detectar oportunamente omisiones, estableciendo las
bases para su correccin
187
Faltas e Incapacidades
Como la retencin de por lo menos el 20% del salario mnimo general del DF a los
colaboradores, por s sola no es suficiente para exentar estos conceptos del SBC, la
autoridad seala que para este efecto las empresas deben comprobar que:
los trabajadores pagan por cada una de las prestaciones cuando menos el 20%
del salario mnimo general diario del DF
no se suministra esta prestacin en dinero en efectivo o mediante depsito a la
cuenta de los subordinados, y
se utilizaron efectivamente por el personal para alimentacin o habitacin
En ambos criterios la Unidad de Fiscalizacin del IMSS precisa que de no acreditarse
los extremos mencionados el destino de los recursos se encuadrara en el primer
prrafo del artculo 27 de la LSS, y por ende, los ingresos que perciban los trabajadores
por esos conceptos deben integrarse al SBC.
PRIMA DE RIESGO
Significado
Numero de defunciones.
VARIABLE N
Respecto a la variable N, tenemos que el penltimo prrafo del artculo 36 del
RACERFI, nos indica que este dato se obtiene sumando los das cotizados por todos
los trabajadores de la empresa durante el ao de cmputo y dividiendo entre 365 :
FORMULA
/
=
365
193
PRIMA DE RIESGO
Una empresa que se dedica a la fabricacin de perfumes, desea determinar la
prima de siniestralidad que ser aplicable
al periodo comprendido del 1ro. de marzo de 2014 al 28 de febrero de 2015,
para el pago de la cuota patronal en el seguro de Riesgo de Trabajo.
DATOS
CLASE
FRACCIN
II
308
1.14070%
FACTOR DE PRIMA
2.3
0%
NUMERO DE DEFUNCIONES
0
194
MES
DAS COTIZADOS EN EL
AUSENTISMOS O SEGURO DE RIESGOS DE
TOTAL DE DAS INCAPACIDADES
TRABAJO
NMERO DE
TRABAJADORES
ENERO
31
50
1550
45
1505
FEBRERO
28
47
1316
56
1260
MARZO
31
51
1581
31
1550
ABRIL
30
50
1500
1500
MAYO
31
52
1612
1612
JUNIO
30
53
1590
JULIO
31
51
1581
AGOSTO
31
49
1519
59
1460
SEPTIEMBRE
30
50
1500
61
1439
OCTUBRE
31
50
1550
NOVIEMBRE
30
52
1560
22
1538
DICIEMBRE
31
56
1736
70
1666
365
611
18,595
394
18,201
50
1540
1581
1550
195
TRABAJADOR
1
2
3
4
TIPO DE ACCIDENTE
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL
TRAYECTO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
INICIO DE LA
INCAPACIDAD
TERMINO DE LA
INCAPACIDAD
DAS
SUBSIDIADOS
POR
INCAPACIDAD
TEMPORAL
10-ene-13
04-feb-13
26
15-mar-13
08-abr-13
25
29-dic-12
17-ene-13
20
22-nov-13
03-ene-13
44
196
49.86
18,201
365
365
CASOS DE RIESGOS DE TRABAJO TERMINADOS Y TOTAL DE DAS SUBSIDIADOS POR CERTIFICADOS DE
INCAPACIDAD TEMPORAL EN 2013
TRABAJADOR
1
2
3
TIPO DE ACCIDENTE
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL
TRAYECTO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
ACCIDENTE EN EL CENTRO
DE TRABAJO
DAS
SUBSIDIADOS
POR
INICIO DE LA TERMINO DE LA INCAPACIDAD
INCAPACIDAD INCAPACIDAD
TEMPORAL
10-ene-13
04-feb-13
26
15-mar-13
08-abr-13
25
29-dic-12
17-ene-13
20
22-nov-13
TOTAL
03-ene-14
44
115
MENOS:
25
MENOS:
44
IGUAL:
46
197
Significado
Numero de defunciones.
VARIABLE N
Respecto a la variable N, tenemos que el penltimo prrafo del artculo 36 del
RACERFI, nos indica que este dato se obtiene sumando los das cotizados por todos
los trabajadores de la empresa durante el ao de cmputo y dividiendo entre 365 :
FORMULA
/
=
365
199
OBLIGACIONES DE
AFILIACIN,
INFORMACIN Y PAGOS
No registrarse como
patrn o hacerlo
fuera de tiempo
No afiliar a los
trabajadores o
hacerlo fuera de
tiempo: de 20 a 35
VSMGVDF.
No registrarse como
patrn o hacerlo fuera
de tiempo
No retener los
descuentos de crdito
a los trabajadores: de
301 a 350 VSMGVDF.
Por cada trabajador
no inscrito o afiliado:
de 3 a 5 VSMGVDF
No presentar las
modificaciones de
salario o hacerlas
fuera de tiempo: de
20 a 125 VSMGVDF.
No presentar las
modificaciones de
salario y las bajas o
hacerlas fuera de
tiempo: de 251 a 300
VSMGVDF.
No calcular cuotas
obrero-patronales o
hacerlo fuera de
tiempo: de 20 a 75
VSMGVDF.
No conservar en su
domicilio la
documentacin
comprobatoria del
cumplimiento de sus
deberes en materia
de vivienda: de 201 a
250 VSMGVDF.
OBLIGACIONES DE INFORMACIN
MULTAS
Informar al IMSS e Infonavit cualquier
movimiento sobre la situacin jurdica de
la negociacin; a travs del aviso de
modificacin de empresas para el seguro
de Riesgo de trabajo, o con un escrito
libre.
Omitir la notificacin
de cualquier cambio
que sufran los datos
proporcionados al
Instituto al momento
de su alta:
de 20 a 75 VSMGVDF.
No presentar la
declaracin anual de
la prima del Seguro
de Riesgos de Trabajo
o hacerla fuera de
tiempo:
de 20 a 75
VSMGVDF.
Omitir la notificacin
de cualquier cambio
que sufran los datos
proporcionados al
Instituto al momento
de su alta:
de 251 a 300
VSMGVDF.
Aguascalientes
Baja California
Campeche
2%
1.8%
2.5%
2 al 3%
Chiapas
Chihuahua
Coahuila
Colima
2%
3%
2%
2%
Distrito Federal
Durango
Estado de Mxico
Guanajuato
3%
2%
3%
2%
Cdigo de la Hacienda
Pblica para el Estado
de Chiapas
Guerrero
Jalisco
Hidalgo
Michoacn
2%
2%
0.5 a 2%
2%
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
2%
2%
3%
2%
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
3%
1.6%
3%
2.5%
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
1.5%
2%
3% y 2.5%
2%
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas
2%
2%
2.5%
2%
Ley General de
Hacienda de Estado de
Yucatn
208