CASO PRCTICO:

CLCULO DE NMINA

Nmina de un trabajador a jornada completa que realiza horas extraordinarias.

Un trabajador, ha sido contratado el 12 de Septiembre de 2011, mediante un contrato de obra o servicio, a
jornada completa, siendo encuadrado en el grupo de cotizacin 2.
Su retribucin es la que fija el Convenio del sector para su categora profesional:
- Salario base: 925,55 .
- Dos pagas extraordinarias de cuanta igual al salario base (julo y diciembre).
Junto a estas cantidades en el contrato se pact el pago de:
- Complemento personal: 360,00 .
- Plus transporte: 55,00 .
En el mes de octubre ha realizado 3 horas extraordinarias, por lo que le abonan 35,34 , segn lo pactado en el
convenio aplicable.
En el presente mes la empresa le anticip a cuenta de la mensualidad corriente la cantidad de 350,00 .
Con estos datos procedemos a confeccionar la nmina del mes de octubre.

1 Aportacin del trabajador a la Seguridad Social: cada mes el trabajador debe abonar la llamada cuota
obrera que le ser descontada de la nmina mensual. La cuota obrera es la suma de las cotizaciones a
contingencias comunes (accidente y enfermedad comn y jubilacin), a desempleo y formacin profesional.
Estas cotizaciones se obtienen aplicando los porcentajes que marca la ley para cada caso (tipos de cotizacin) a
una cantidad llamada base de cotizacin. Cabe distinguir dos bases de cotizacin: la base de contingencias
comunes y la de contingencias profesionales que se calculan siguiendo los pasos que se indican a continuacin.

Base de cotizacin por contingencias comunes.

Conceptos computables:

Salario base:
Complemento personal:

Prorrata pagas extras 925,55 x 2 /12 =

925,55
360,00
154,26
1.439,81

El plus transporte de 55,00 al ser extrasalarial e inferior al lmite legalmente previsto (20% IPREM cifrado en
2011 en 532,51 x 20% = 106,50 ) no cotiza, pero de ser superior cotizara slo el exceso.
Esta cantidad debe estar comprendida entre la base mxima (3.230,10 ) y mnima (867,00 ) del grupo de
cotizacin 2 vigentes en el 2011, de no estarlo cotizara por la mxima o mnima segn que la resultante fuese
superior o inferior.

Base de cotizacin por contingencias profesionales, desempleo, Formacin profesional y FOGASA.

Conceptos computables:
Salario base:
Complemento personal:
Prorrata pagas extras 925,55 x 2 /12 =

Horas extraordinarias:

925,55
360,00
154,26
35,34
1.475,15

Esta cantidad debe estar comprendida entre los topes mximos (3.230,10 ) y mnimos (748,20 ) absolutos
para el 2011, de no estarlo cotizara por el mximo o mnimo segn que la resultante fuese superior o inferior

Base de cotizacin adicional por las horas extraordinarias.

Base de cotizacin por horas extraordinarias = 35,34 .

2 Retencin por IRPF de la retribucin dineraria
Existe la obligacin de retener aplicando el tipo de retencin que corresponda, en este caso ser el mnimo de un
2% al tratarse de un contrato temporal de duracin inferior a un ao.
Base mensual sujeta a retencin por el IRPF, incluye todos los rendimientos del trabajo sujetos a retencin
correspondientes al mes de que se trate, por lo tanto al ser octubre no se suman las pagas extraordinarias:
925,55 + 360 + 35,34 + 55 = 1.375,89 x 2% = 27,52 .

MODELO OFICIAL DE NMINA

EMPRESA
Periodo de liquidacin:

TRABAJADOR
Octubre

Total das: 30
TOTALES

DEVENGOS
I. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales
Plus personal
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie

925,55
360,00
35,34

II. Percepciones no salariales

Indemnizaciones o suplidos
______Plus transporte_____________
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
___________________.
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
___________________.
Otras percepciones no salariales
___________________.

55,00

A. TOTAL DEVENGADO

1.375,89

DEDUCCIONES
Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin
conjunta

1.
2.
3.
4.
5.

Contingencias Comunes........................ 4,70 %

Desempleo..................... 1,60 %
Formacin Profesional............................... 0,10 %
Horas Extraordinarias
- Fuerza Mayor o estructurales................................
2,00 %
- No Estructurales.................................
4,70%
Total aportaciones..............................................
Impuesto sobre la renta de las personas fsicas................... 2 %
Anticipos...............................
Valor de los productos recibidos en especie................
Otras deducciones

67,67
23,60
1,48
1,66
94,41
27,52
350,00

B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5).......................... 471,93

__

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B).....................

885,96

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE

RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL I.R.P.F.
1. Bases de cotizacin por contingencias comunes
Remuneracin mensual............. 1.285,55
Prorrata de pagas extraordinarias....
154,26
Base incapacidad temporal.....
TOTAL.......1.439,81

2. Bases de cotizacin por contingencias profesionales y

conceptos de recaudacin conjunta (Desempleo, Formacin
Profesional, Fondo de Garanta de Salarial.....
1.475,15
3. Base de cotizacin adicional por horas extras 35,34
4. Base sujeta a retencin del I.R.P.F...
.....1.375,89

COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL

Orden TIN/41/2011, de 18 de enero, por la que se desarrollan las normas de cotizacin
a la Seguridad Social, Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin
Profesional, para el ao 2011. (BOE 20 de enero 2011)
Jornada

BASES MXIMAS Y MNIMAS DE COTIZACIN

Trabajadores
Grupos de cotizacin
1
2
3
4
5
6
7

Ingenieros, licenciados y altos directivos.

Ing. tcnicos, peritos y ayudantes titulados.
Jefes administrativos y de taller.
Ayudantes no titulados.
Oficiales administrativos.
Subalternos.
Auxiliares administrativos.

Grupos de cotizacin
8
9
10
11

(retribucin mensual)

(retribucin diaria)

Oficiales de primera y segunda.

Oficiales de tercera y especialistas.
Peones.
Trabajadores menores de 18 aos cualquiera que sea su
categora profesional.

completa
Bases
mnimas
/ mes
1.045,20
867,00
754,20
748,20
748,20
748,20
748,20
Bases
mnimas
/ da
24,94
24,94
24,94
24,94

TOPES DE COTIZACIN
Tope mximo

3.230,10 / mes

Tope mnimo

748,20 / mes

Contingencias
Contingencias comunes
Contingencias profesionales
FOGASA
Formacin Profesional
Desempleo

parcial

Bases mximas Bases

/ mes
mnimas
/ hora
3.230,10
6,30
3.230,10
5,22
3.230,10
4,54
3.230,10
4,51
3.230,10
4,51
3.230,10
4,51
3.230,10
4,51
Bases
Bases
mximas
mnimas
/ da
/ hora
107,67
4,51
107,67
4,51
107,67
4,51
107,67

4,51

CONTRATOS PARA LA FORMACIN

Empresa
Trabajador
30,34
6,05
4,17
2,31
1,11
0,15
La base de cotizacin ser la base mnima correspondiente a las
contingencias por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
a la que ser de aplicacin el tipo y la distribucin que corresponda por
esta contingencia.

SALARIO MNIMO INTERPROFESIONAL

Anual (14 pagas)
8.979,60
Mensual
641,40
Diario
21,38
INTERS LEGAL DEL DINERO

INDICADOR PBLICO DE RENTA DE EFECTOS

MLTIPLES (IPREM)
6.390,13 (12 meses) / 7.455,14 (14 meses).
532,51
(20% = 106,50 )
17,75
(20% = 3,55 )
4,00%