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Equipo 10

INGRESOS Y
CUENTAS POR
COBRAR
Las cuentas por
cobrar
se constituyen
por todos los derechos exigibles de cobro
originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de prstamos o cualquier otro
concepto anlogo. (Esta gua se refieren a
empresas industriales y comerciales; y no
contienen aquellos procedimientos de entidades
de servicios, constructoras, extractivas,
Objetivo

Control interno

Establecer los
procedimientos
de los rubros de
ingresos y
cuentas por
cobrar, los cuales
debern ser
diseados por el
auditor en forma
especfica en
cuanto a su
naturaleza,
oportunidad y
alcance, tomando
en cuenta las

Deben cumplirse
los objetivos
relativos a
autorizacin,
procesamiento y
clasificacin de
transacciones,
salvaguarda fsica
y de verificacin y
evaluacin,
incluyendo los que
sean aplicables a
la actualizacin de
cifras y a los
controles relativos

Comprobar la
autenticidad de
los ingresos y
cuentas por
cobrar, as como
de los descuentos
y devoluciones.

Existencia de
autorizacin y
documentacin de
las ventas a
crdito, de los
precios de venta y
de los descuentos
y devoluciones,

Comprobar la
valuacin de las
cuentas de
dudosa
recuperacin,
descuentos y
devoluciones,

Segregacin
adecuada de las
funciones de
recepcin de
pedidos de
clientes, crdito,
embarques,
facturacin,
cobranza,

Materialidad y
riesgo de
auditora
La planeacin de
las pruebas de
auditora en las
reas de ingresos y
cuentas por cobrar,
debe incluir el
anlisis de los
factores o
condiciones que
pueden influir en la
determinacin del
Dichos factores se
pueden relacionar
tanto al riesgo de
error inherente al
rengln de que se
trate, como a que
los controles
relativos no lo
detecten o bien, de
que el auditor no lo
Cantidad
importante de
nuevos clientes.
Productos sujetos
a cambios
significativos de
precios
Incremento en la
antigedad de las
cuentas por cobrar.

Procedimient
os de
auditora
El auditor deber
efectuar una
planeacin del
trabajo para llevar
a cabo una
estrategia que
conduzca a
decisiones
apropiadas acerca
de la naturaleza,
oportunidad y
alcance del trabajo
de auditora en las
reas de ingresos y
cuentas por cobrar,

Revisin
analtica
Para conocer la
importancia de la
relacin de los
ingresos y las
cuentas por cobra
dentro de la
estructura
financiera,
identificar cambios
significativos o

Equipo 10
Verificar que
todos los
ingresos y
cuentas por
cobrar estn
registrados en
la Contabilidad,
realizados
durante el
periodo, y que
se hayan
determinado
en forma
razonable y

La existencia de
controles para el
manejo de las
devoluciones debe
permitir asegurar
que las mismas
sean procedentes,
estn debidamente
autorizadas,
valuadas y
registradas dentro
del periodo que
correspondan.
El sistema de control
interno debe estar
diseado de tal forma
que permita el control
de todas aquellas
operaciones distintas
de la venta de
productos, tales como
ingresos por intereses,
rentas, regalas,
honorarios, venta de

Aumento en
devoluciones de
productos
vendidos.
Cambios
importantes en
los
procedimientos de

Comparacin de
cifras con las de
ejercicios
anteriores,
tomando como
referencia los
ndices de inflacin
generales y/o
especficos,
fluctuaciones en
precios,
cambiarias, etc.,
Anlisis de razones
financieras tales
como utilidad neta
a ingresos,
rotacin de
cuentas por

Obtener
explicacin de
variaciones
importantes e
investigar
cualquier relacin
no usual o
inesperada entre

Pruebas de cumplimiento: En trminos generales, las pruebas de cumplimiento se


enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles internos; por lo tanto, como
cualquier procedimiento de auditora, deben disearse en funcin de las circunstancias
particulares de cada entidad.
Pruebas sustantivas: Tomando en consideracin la planeacin de la auditora, el estudio y
evaluacin del control interno y los factores de materialidad y riesgo de auditora, el auditor
deber establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que
considere necesarios en las circunstancias. Las pruebas sustantivas proporcionan

evidencia respecto a la valuacin, integridad, existencia y exactitud sobre los ingresos

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