Procedimiento.Operacionesdecompraventadeobrasdearte.

"RegistroFiscaldeOperadoresde
ObrasdeArte".Sucreacin.RgimenInformativo.Suimplementacin.

Bs.As.,23/1/2015

B.O.26/1/2015

VISTO
losdiversosregmenesderegistroydeinformacinestablecidosporestaAdministracinFederal,y

CONSIDERANDO:

Quelosaludidosregmenescontribuyenaoptimizarlasaccionesdefiscalizacinydecontrolquerealiza
esteOrganismorespectodelasobligacionesfiscalesacargodeloscontribuyentesyresponsables.

Querazonesdeadministracintributariaaconsejanlacreacindeunregistrofiscaldeoperadoresdeobras
dearte,ascomolaimplementacindeunrgimendeinformacin,respectodelasoperacionesdecompra,
ventaeintermediacindedichosbienes.

Queenconsecuencia,correspondedisponerlosrequisitos,plazosydemscondicionesquedebern
observarlossujetosalcanzadosparacumplirconlaobligacindeinformarlasoperacionescomprendidas.

QuehantomadolaintervencinquelescompetelaDireccindeLegislacin,lasSubdireccionesGenerales
deAsuntosJurdicos,deFiscalizacin,deRecaudacin,deSistemasyTelecomunicacionesyTcnico
LegalImpositiva,ylaDireccinGeneralImpositiva.

QuelapresentesedictaenejerciciodelasfacultadesconferidasporelArtculo7delDecretoN618del
10dejuliode1997,susmodificatoriosysuscomplementarios.

Porello,
ELADMINISTRADORFEDERALDELAADMINISTRACINFEDERALDEINGRESOSPBLICOS
RESUELVE:

TTULOI
ALCANCE

Artculo1Establcenseun"RegistroFiscaldeOperadoresdeObrasdeArte"yunrgimende
informacinrespectodelasoperacionesdecompra,ventaeintermediacindeobrasdearte,cualquiera
seasumodalidadycuyainstrumentacinoperfeccionamientoserealiceenelpas.

Art.2Alosefectosdelapresenteseentiendeporobradeartealacreacinhumana,realizadaenDOS
(2)oTRES(3)dimensiones,erigidaparacumplirunafuncinestticaodebelleza,susceptibledetenerun
valoreconmicoocapacidaddereventa,superioralvaloreconmicodelosmaterialesquelacomponen.

CAPTULOIREGISTROFISCALDEOPERADORESDEOBRASDEARTE

Creacin.Obligacindeinscripcin

Art.3Craseel"RegistroFiscaldeOperadoresdeObrasdeArte",enadelanteel"Registro",enelque
sedeberninscribirlaspersonasfsicas,sucesionesindivisasydemssujetos(3.1.),queintervenganen
lasoperacionescomprendidasenelArtculo1,porsucuenta,anombrepropioyporcuentadeterceroso
comointermediarioconprescindenciadelaformaymodalidadenlaqueseinstrumenteelmandatoyla
modalidaddecomercializacin.

Categoras

Art.4Lossujetosobligadosdebernsolicitarsuinscripcinenel"Registro"enalgunadelassiguientes
categoras:

a)GALERASDEARTE:Sujetosqueexhibanobrasdearteenlocalesosalones,entantoelobjetodela
exhibicinseasucomercializacin,conprescindenciadelamodalidadbajolacualseperfeccionela
operacin,siemprequeseverifiquenlascondicionesdehabitualidadprevistasenelpresentergimen.

b)COMERCIALIZADORESEINTERMEDIARIOSDEOBRASDEARTE:Sujetosquerealicenlas
operacionescomprendidasenelArtculo1,porsucuenta,anombrepropioyporcuentadeterceroso
comointermediariosconprescindenciadelaformaymodalidadenlaqueseinstrumenteelmandato,
comisionista,agentecomercial,etc.siemprequeseverifiquenlascondicionesdehabitualidadprevistasen
elpresentergimen.

Cuandounsujetoseencuentrecomprendidoenmsdeunadelascategorasantesdescriptas,deber
solicitarsuincorporacinal"Registro"portodaslasquecorrespondan.

Habitualidad

Art.5Alosefectosdeestergimenseentiendequelossujetos(5.1.)realizanoperacionesenforma
habitual,frecuenteoreiteradaconprescindenciadesucondicinfiscalfrenteaestaAdministracin
Federal,cuandoeneltranscursodelosltimosDOCE(12)mesescalendario,lasoperacionesdecompra
y/oventadeobrasdearterenanlassiguientescondicionesenformaconjunta:

a)ResultenigualesosuperioresalacantidaddeTRES(3),y

b)elmontototal,sindistincinentretipodeoperacionesdecompraoventa,resulteigualosuperiora
CINCUENTAMILPESOS($50.000.).

Noseconsiderarnhabitualistasauncuandoseverifiquenlascondicionesantesdetalladas,lossujetos
(5.2.)queadquieranobrasdearteparausoprivado(coleccionistas,etc.).

Requisitosycondicionesparalainscripcin

Art.6Parasolicitarlainscripcinenel"Registro",lossujetosalcanzadosdebern:

a)PoseerClavenicadeIdentificacinTributaria(C.U.I.T.)activa.

b)DeclararymanteneractualizadoanteesteOrganismoeldomiciliofiscal,ascomolosdomiciliosdelos
localesyestablecimientos(6.1.)conformealodispuestoporlasResolucionesGeneralesN10yN2.109,
susrespectivasmodificatoriasycomplementarias.

c)Teneractualizadaenel"SistemaRegistral"lainformacinrespectodelasactividadeseconmicas
relacionadasconlaintervencinenlasoperacionesindicadasenelArtculo1(6.2.).

Art.7Lasolicituddeincorporacinal"Registro"seefectuarmediantetransferenciaelectrnicade
datosatravsdelsitio"web"deesteOrganismo(http://www.afip.gob.ar),ingresandoalservicio"Sistema
Registral"men"RegistroTributario",opcin"AdministracindeCaractersticasyRegistrosEspeciales",
debiendoseleccionar"RegistroFiscaldeOperadoresdeObrasdeArte",yacontinuacinlacategoraque
serequieredardealta.Dichatransaccinseencontrardisponibleenelreferidositio"web"apartirdelda
1dediciembrede2014.

Atalesfinesseutilizarlarespectiva"ClaveFiscal"habilitadaconNiveldeSeguridad3,comomnimo,
obtenidadeacuerdoconlodispuestoporlaResolucinGeneralN2.239,sumodificatoriaysus
complementarias.

Art.8Elsistemaimpedirefectuarlasolicituddealtaenel"Registro"ymostrarunmensajede
rechazoenelqueseindicarnlosmotivosdetalcircunstancia,cuandodetecteinconsistenciasrespectodel
domiciliofiscaldeclaradoolaactividaddeclaradaanteestaAdministracinFederal.

Elsolicitantepodrregularizarlascausalesderechazoingresandoalservicio"SistemaRegistral"yde
resultaraceptadalatransaccin,elsistemaemitiruna"ConstanciadeAceptacindeIncorporacin"al
"RegistroFiscaldeOperadoresdeObrasdeArte".


Art.9Cuandoseproduzcaelcesedelasactividadesporlasqueresultobligatorialaincorporacinal
"Registro",elresponsabledebercomunicartalcircunstanciadentrodelosQUINCE(15)dascorridosde
acaecida,ingresandoalservicio"SistemaRegistral",men"RegistroTributario",opcin"Administracinde
CaractersticasyRegistrosEspeciales",debiendoseleccionar"RegistroFiscaldeOperadoresdeObrasde
Arte"yacontinuacinlacategoraqueserequieredardebaja.

Elsistemaemitiruncomprobantedelatransaccininformticaefectuada.

CAPTULOIIRGIMENINFORMATIVODETRANSFERENCIASONEROSASDEOBRASDEARTE

Operacionesalcanzadas

Art.10.Establceseunrgimendeinformacinmensualrespectodelastransferenciasattulooneroso
deobrasdearte,cuyopreciototalresulteigualosuperioraDIEZMILPESOS($10.000.).

Elpreciototaldelaoperacincomprendecualquierotroconceptoqueseincluyaensuvalor(vgr.
comisiones,recuperodegastos,etc.)ylosgravmenesqueincidenenlamisma,seencuentrenono
discriminadosenel/oloscomprobante/squeseemitancomorespaldodelatransaccin.

Noseencuentranalcanzadasporelpresentergimenlasoperacionesdecompraventadeobrasdearte
efectuadasatravsderematesy/osubastas.

Sujetosobligados

Art.11.Seencuentranobligadosacumplirconelpresentergimendeinformacinlossujetos
alcanzadosporlaobligacindeinscribirseenel"Registro",queactenencarcterdevendedoresdeobras
dearte,cualquierasealamodalidaddela/soperacin/esdeventarealizada/s.

Suministrodelainformacin

Art.12.Aefectosdecumplirconelpresentergimen,lossujetosobligadosdebernsuministrarlos
datoscontenidosenelAnexoII,mediantetransferenciaelectrnicaatravsdelservicio"REGMENESDE
INFORMACIN",opcin"OBRASDEARTE"delsitio"web"institucional(http://www.afip.gob.ar),
ingresandomediantelautilizacindesu"ClaveFiscal"conNiveldeSeguridad3,comomnimo,tramitada
conformealodispuestoporlaResolucinGeneralN2.239,sumodificatoriaysuscomplementarias.

Vencimiento

Art.13.Lainformacindelasoperacionesalcanzadassesuministrarpormescalendario,enforma
desagregadaporoperacin,hastaelltimodadelmesinmediatosiguienteaaqulenelcualserealizla
operacin.

Enelsupuestodenohaberseefectuadooperacionesalcanzadasporelpresentergimenenunperodo
mensual,seinformarlanovedad"SINMOVIMIENTO".

Carcterdelainformacin

Art.14.Losdatosinformadosconformealoestablecidoenelpresentergimenrevistenelcarcterde
declaracinjurada.
TTULOII
DECLARACINJURADAANUALDEOBRASDEARTE

Art.15.Laspersonasfsicas,sucesionesindivisasydemssujetos(15.1.)queresultentitulareso
dueosdeobrasdeartecuyovalor,consideradoporcadaunadeellas,resulteigualosuperioraDIEZMIL
PESOS($10.000.)debernanualmentepresentarunadeclaracinjuradadetallandolaexistenciadelas
mismasalasfechasqueseindicanacontinuacin:

a)Personasfsicasysucesionesindivisas:existenciasal31dediciembre.

b)Demssujetos:alafechadecierredeejercicioo,ensudefecto,31dediciembre.

Alosfinesdelpresentergimen,lasobrasdeartedebernvaluarseconformealasdisposicionesdelaLey
N23.966TtuloVIdeImpuestosobrelosBienesPersonales,textoordenadoen1997ysus
modificaciones.

Sujetosexceptuados

Art.16.Quedanexceptuadosdecumplirconlaobligacinprevistaenelartculoanteriorlossiguientes
sujetos:

a)LosEstadosNacional,provincialesomunicipalesylaCiudadAutnomadeBuenosAires,ascomolas
institucionespertenecientesalosmismos,excluidoslosorganismosyentidadescomprendidasenel
Artculo1delaLeyN22.016.

b)Lasentidadesexentasenelimpuestoalasganancias,comprendidasenlosincisose),f),g),m)yr)del
Artculo20delaLeydelgravamen.

Datosasuministrar

Art.17.AefectosdecumplirconladeclaracinjuradaaqueserefiereelArtculo15,lossujetos
obligadosdebernsuministrar,respectodecadaobradeartedelaqueresultentitularesodueoslos
siguientesdatos:

a)TipodeObrasegnAnexoII.

b)TtulodelaObra.

c)Autor.

d)Fechadeincorporacinalpatrimonio.

e)Valordeincorporacinalpatrimonio.

f)Destinodelaobra:usoprivadobiendecambioinversinotrosdestinos.

Suministrodelainformacin

Art.18.Lainformacindebersersuministradamediantetransferenciaelectrnicaatravsdelservicio
"REGMENESDEINFORMACIN",opcin"OBRASDEARTE"delsitio"web"deesteOrganismo
(http://www.afip.gob.ar),alqueseingresarutilizandosu"ClaveFiscal"conNiveldeSeguridad3,como
mnimo,tramitadaconformealodispuestoporlaResolucinGeneralN2.239,sumodificatoriaysus
complementarias.

Vencimiento

Art.19.LainformacindeberserformalizadaanteestaAdministracinFederalenlasfechasque
seguidamentesefijan:

a)PersonasFsicasySucesionesIndivisas:hastaelltimodadelmesdefebrerodelaosiguientealque
correspondelainformacin.

b)PersonasJurdicas:hastaelltimodadelsegundomessiguientealdecierredeejercicio
correspondientealperodoqueseinforma.

TTULOIII
DISPOSICIONESGENERALES


Art.20.Encasodeinobservanciadelodispuestoporlapresenterespectodelasobligacionesde
registroeinformacin,darlugarenformaconjuntaoseparadaaunaomsdelassiguientes
acciones:

a)Encuadramientodelresponsableenunacategoracrecientederiesgoaefectosdeserfiscalizado,segn
loprevistoporlaResolucinGeneralN1.974ysumodificacinSistemadePerfildeRiesgo(SIPER).

b)Suspensinoexclusin,segncorresponda,delosRegistrosEspecialesTributariosdeesteOrganismo
enlosqueestuviereinscripto.

c)Suspensindelatramitacindecertificadosdeexclusinodenoretencininterpuestosporel
responsableconformealasdisposicionesvigentes.

Art.21.Elincumplimientodelasobligacionesestablecidasporestaresolucingeneralharpasibleal
responsabledelassancionesprevistasenlaLeyN11.683,textoordenadoen1998ysusmodificaciones.

Art.22.Alosefectosdelainterpretacinyaplicacindeestaresolucingeneraldebernconsiderarse,
asimismo,lautilizacindenotasaclaratoriasycitasdetextoslegalesconnmerosdereferenciacontenidas
enelAnexoI.

Art.23.AprubanselosAnexosIyIIqueformanpartedelapresente.

Art.24.Lasdisposicionesestablecidasenlapresenteentrarnenvigenciaapartirdeldadesu
publicacinenelBoletnOficialysurtirnefectosegnelsiguientecronograma:

a)TtuloICaptuloI.RegistroFiscaldeoperadoresdeObrasdeArte:

1.Paralossujetosqueal31dediciembrede2014renanlascondicionescomosujetosobligados:se
considerarefectuadaentrminosiserealizahastaelltimodadelmesdefebrerode2015.

2.Paraaquellosqueadquieranlacondicindesujetosobligadosentreel1deenerode2015yelltimo
dadelmesdefebrerode2015,ambosinclusive:seconsiderarefectuadaentrminosiserealizahastael
da13demarzode2015.

3.Paraelrestodesujetosquealltimodadelmesdefebrerode2015norenanlasaludidascondiciones:
dentrodelosDIEZ(10)dascorridosapartirdeverificadaslasmismas.

b)TtuloICaptuloII.Rgimeninformativodetransferenciasonerosasdeobrasdearte:


Paralasoperacionesperfeccionadasapartirdelda1deenerode2015:deacuerdoconloprevistoenel
Artculo13.

c)TtuloIIDeclaracinJuradaAnual:

DeacuerdoconlodispuestoenelArtculo19,exceptoparalaspersonasjurdicasconcierredeejercicio
alda30denoviembrede2014,cuyoprimervencimientooperarelltimodadelmesdefebrerode2015.

Art.25.Regstrese,publquese,dsealaDireccinNacionaldelRegistroOficialyarchvese.Ricardo
Echegaray.

ANEXOI(Artculo22)
NOTASACLARATORIASYCITASDETEXTOSLEGALES

Artculo3.

(3.1.)Seencuentrancomprendidoslossujetosqueseindicanacontinuacin:

a)Sociedades,empresas,fideicomisos,condominios,asociacionesoentidadesdecualquierclase,
constituidosenelpas.

b)Establecimientosorganizadosenformadeempresasestablespertenecientesapersonasdeexistencia
fsicaoidealdelexterior.

Artculo5y15.

(5.1.),(5.2.)y(15.1)Personasfsicas,sucesionesindivisasydemssujetosdeacuerdoconloquese
estableceen(3.1).

Artculo6.

(6.1.)Domiciliosdelocalescomerciales,depsitosy/uoficinasafectadasalaactividaddecomercializacin
deobrasdearte.

(6.2.)Actividadeseconmicassegnel"ClasificadordeActividadesEconmicas(CLAE)FormularioN
883"implementadoporlaResolucinGeneralN3.537:

461099Ventaalpormayorencomisinoconsignacindemercaderasn.c.p.


477480Ventaalpormenordeobrasdearte.

477830Ventaalpormenordeantigedades(incluyeventadeantigedadesenremates).

910200Serviciosdemuseosypreservacindelugaresydeedificioshistricos.

910900Serviciosculturalesn.c.p.(Incluyeactividadessociales,culturales,recreativasydeinterslocal
desarrolladasporcentrosvecinales,barriales,sociedadesdefomento,clubesnodeportivos,etc.).

949990Serviciosdeasociacionesnoclasificadosenotraparte.
ANEXOII(Artculo12)
DATOSASUMINISTRARPORLOSAGENTESDEINFORMACIN

Losresponsablesobligadosaactuarcomoagentesdeinformacindebernsuministrar,conformealo
previstoporelArtculo12,entreotros,lossiguientesdatos:

a)Respectodeoperacionesdetransferenciasattulooneroso,efectuadasanombrepropiooporcuentade
terceros:

1.Dehaberseemitidocomprobanteselectrnicos:

1.1.CdigodeAutorizacinElectrnico"C.A.E.".

1.2.Identificacindelaobradeartecomercializada:

1.2.1.Tipo:Pintura,esculturayotrasvgr.piezasarquitectnicas,fotografas,arteconceptual,etc..

1.2.2.Cantidaddeunidades.

1.2.3.Autor.

1.2.4.Valorunitariodecadatipodebieninvolucradoenlaoperacin.

2.Dehaberseemitidocomprobantesenformamanualoatravsdelequipamientodenominado
"ControladorFiscal":

2.1.TipoyNdecomprobanteemitido.

2.2.Fechadelcomprobante.

2.3.Decorresponder,conformealincisod)delApartadoIIdelAnexoIIdelaResolucinGeneralN1.415,
susmodificatoriasycomplementarias,identificacindelcompradordelacosamueble,consignando.

2.3.1.ApellidoyNombre,denominacinoraznsocial

2.3.2.ClavenicadeIdentificacinTributaria(C.U.I.T.),CdigonicodeIdentificacinLaboral(C.U.I.L.)o
ClavedeIdentificacin(C.D.I.)o,ensudefecto,NmerodeDocumentodeIdentidad.

Tratndosedesujetosdelexteriordeberconsignarsenacionalidady/opasdeorigen,pasderesidencia
tributaria,nmerodeidentificacinfiscalonmerodepasaportey/odocumentodelexterior.

2.4.Identificacindelaobradeartecomercializada:

2.4.1.Tipo:Pintura,esculturayotrasvgr.piezasarquitectnicas,fotografas,arteconceptual,etc..

2.4.2.Cantidaddeunidades.

2.4.3.Autor.

2.4.4.Valorunitariodecadatipodebieninvolucradoenlaoperacin.

2.5.Montototaldelcomprobantediscriminando,decorresponder,losmontosdelimporteneto,impuestoal
valoragregado,otrosimpuestos,percepcionesaplicadasy/uotrosconceptosdetallados.

2.6.Decorresponder,nmerode"CdigodeAutorizacindeImpresin(C.A.I.)".

3.Consignarsilaventafuerealizadaennombrepropiooporcuentayordendeterceros.

4.Encasodehaberactuadocomointermediarioenlaoperacin,indicarelimportedelacomisin
devengadaenlaoperacindeventa.

5.Formadecancelacindelaoperacindeventa.

b)Respectodeoperacionesdeliquidacionesefectuadasalosmandantes,comitentes,etc.cuandosetrate
detransferenciasattuloonerosodeobrasdearte,efectuadasanombrepropioyporcuentadeterceroso
comointermediario:

1.TipoyNdecomprobanteemitido.

2.Fechadelcomprobante.

3.Identificacindelvendedordelaobradearte,consignando:

3.1.Apellidoynombres,raznsocialodenominacin.

3.2.ClavenicadeIdentificacinTributaria(C.U.I.T.),CdigonicodeIdentificacinLaboral(C.U.I.L.)o
ClavedeIdentificacin(C.D.I.)o,ensudefectoNmerodeDocumentodeIdentidad.

Tratndosedesujetosdelexteriordeberconsignarsenacionalidady/opasdeorigen,pasderesidencia
tributaria,nmerodeidentificacinfiscalonmerodepasaportey/odocumentodelexterior.

4.Identificacindeloscomprobantesdetransferenciaattuloonerosorelacionadosconelcomprobantede
liquidacin.

5.Montototaldelcomprobantediscriminando,decorresponder,losmontosdelimporteneto,impuestoal
valoragregado,otrosimpuestos,percepcionesaplicadasy/uotrosconceptosdetallados.

6.Decorresponder,nmerode"CdigodeAutorizacindeImpresin(C.A.I.)"oCdigodeAutorizacin
Electrnico"C.A.E.".

7.Formadecancelacindelaoperacin.

c)Respectodeoperacionesmeramentedeintermediacinporlascualesseemiticomprobanteporla
prestacindeservicios,decorresponder,losdatosidentificatoriosdelsujetoadquirenteydelsujeto
vendedor,descripcindelaobradeartecomercializadaydatosrelativosalaoperacinenlaqueintervino.