Obsequios y Agasajos PDF

Aspectos Tributarios y Registros Contables de
los Obsequios y Agasajos Navideos

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Aspectos Tributarios y Registros Contables
de los Obsequios y Agasajos Navideos
Fuente : Actualidad Empresarial, N 172 - Primera
Quincena de Diciembre 2008
Tradicionalmente, por las estas navideas, las empresas, con la nalidad

de mantener una buena imagen en el
mercado e incentivar a su fuerza laboral,
otorgan obsequios a clientes y agasajos
a los trabajadores, comprendiendo a
estos ltimos, obsequios de canastas
navideas, pavos, juguetes y chocolatada
navidea a sus hijos. En vista de ello, en
el presente artculo mostramos el tratamiento tributario y contable a seguir en
estos casos.
1. Obsequios a clientes
La empresa "Santa Clara S.A.", cuya
actividad es la comercializacin de aparatos de ocina, ha decidido obsequiar
por motivo de la Navidad y Ao Nuevo
una agenda electrnica a sus principales
clientes que hacen compras al por mayor,
a n de mantener la delidad comercial y
hacer frente a sus competidores. El costo
de cada agenda es de S/. 100.00 ms
IGV. En total, la empresa adquiere 150
unidades y se obsequian 130 unidades,
la compra se realiza en la primera semana
del mes de diciembre.
1.1. Aspecto Tributario
1.1.1. Impuesto a la Renta
Los obsequios a clientes se tratan como
gastos de representacin. Se considera
gasto de representacin, a los que incurre
la empresa, con la nalidad de ser representada fuera de sus ocinas, locales o establecimientos, los destinados a presentar
una imagen para mantener o mejorar su
posicin en el mercado, entre los que se
incluye los obsequios y agasajos a clientes
y porque no tambin a proveedores. RTF
N 00556-2-2008.
Las adquisiciones realizadas deben ser
sustentadas con el comprobante de pago
respectivo y a n de que sustenten gasto
y crdito scal. Dichos comprobantes
deben reunir los requisitos establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de
Pago y demostrarse la causalidad.
Los gastos de representacin son deducibles en la medida que durante el ao
N 172
Primera Quincena - Diciembre 2008
el acumulado no exceda del medio por

ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias.
El reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta a su vez considera que para determinar el lmite porcentual a los ingresos
brutos se debe descontar las devoluciones, bonicaciones, descuentos y dems
conceptos similares que se acostumbren
en el mercado, lo que lo transforma en
ingreso neto, excediendo a los alcances
de la Ley. Esto viola el principio de legalidad, ya que los reglamentos por ser
normas de menor jerarqua no pueden
modicar una Ley.
Base legal
Art. 37 Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 21 Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R.
1.1.2. Impuesto General a las Ventas

Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se encuentran gravados con el impuesto por
tratarse de retiro de bienes. En el presente
caso, el impuesto debe ser asumido por
la empresa, el mismo que no podr ser
considerado como costo o gasto para
efectos tributarios.
Base legal
Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16 Ley del IGV.
Asimismo, las adquisiciones de los bienes a

obsequiar generan derecho a crdito scal
del IGV, en vista que se destinar a operaciones gravadas con el impuesto; para ello,
los comprobantes deben estar anotados
en el Registro de Compras y cumplir con
los dems requisitos para tener derecho al
mencionado crdito como, por ejemplo,
la bancarizacin, entre otros.
Base legal
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV
Por parte del beneciario del obsequio,

este no puede tomar como crdito scal
el IGV que grava la entrega del bien
obsequiado ni podr deducirlo como
gasto o costo.
Base legal
1.1.3. Emisin de Comprobante de

pago
En vista que se transere propiedad de
bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago con la frase "Transferencia Gratuita" y el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin, no
es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal
Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
de Comprobantes de Pago.
1.2. Asientos contables

x
DEBE HABER
60 COMPRAS
15,000.00
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,850.00
401 Gobierno central
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
17,850.00
469 Otras cuentas
por pagar diversas
Por la compra de agendas electrnicas
para obsequiar a clientes.
x
26 SUMINIST. DIVERSOS
15,000.00
61 VARIAC. DE EXISTENC.
15,000.00
Por el ingreso de la compra de agendas electrnicas a almacn.
x
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
17,850.00
469 Otras cuentas
por pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS
17,850.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la compra de
obsequios para los clientes.
x
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
15,470.00
168 Otras cuentas
por cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,470.00
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS
13,000.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes
de pago a los clientes por obsequio
de agendas electrnicas.
x
13,000.00
759 Otros ingresos
diversos
64 TRIBUTOS
2,470.00
649 Otros tributos
DIVERSAS
15,470.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado
del IGV asumido por la empresa
al gasto.
Actualidad y Aplicacin Prctica
DEBE HABER
95 GASTOS DE VENTAS
2,470.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
2,470.00
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
x
61 VARIAC. DE EXISTENC. 13,000.00
13,000.00
Por la salida de almacn de las
agendas para ser entregadas a los
clientes.
x
95 GASTOS DE VENTAS
13,000.00
A CUENTA DE COSTOS
13,000.00
Por el destino del gasto por obsequios
a clientes de la empresa.
2. Obsequio de canastas de Navidad a los trabajadores

La empresa "Dolce Vita S.A." ha decidido
obsequiar canastas de Navidad a cada
uno de sus trabajadores con motivo de
las estas navideas. Las mencionadas
canastas contienen productos de un valor
de S/. 300.00 cada canasta.
2.1. Aspecto Tributario
2.1.1. Impuesto a la Renta para la
empresa
El obsequio de canastas de Navidad y
cualquier regalo adicional con motivo de
la mencionada festividad estn comprendidas dentro del concepto de aguinaldo.
A esta conclusin, nos conduce la RTF
N 2669-5-2003 del 21 de mayo de
2003. Las entregas deben sustentarse
con el cargo respectivo, ya que se debe
demostrar la entrega efectiva a cada
trabajador.
De acuerdo con el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta son deducibles los
aguinaldos, bonicaciones, graticaciones y retribuciones que se entreguen al
personal, en virtud del vnculo laboral
existente, siempre que se hayan pagado
dentro del plazo para la presentacin de
la Declaracin Jurada Anual.
Base legal
Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.
2.1.2. Impuesto a la Renta para el

trabajador
El valor de cada canasta de navidad entregada al trabajador constituye ingreso
gravado con el Impuesto a la Renta; por
lo tanto, deber efectuarse la retencin
de quinta categora en la medida que la
suma de la remuneracin ms el valor de
la canasta supere el mnimo inafecto de
7 UIT en el ejercicio.
I-10
Instituto Pacfico
2.1.3. Aportes de empleador y trabajador a la seguridad social y

previsional
El valor de las canastas de navidad obsequiadas a los trabajadores no estn
afectas a las aportaciones sociales por no
tener carcter remunerativo.
Asimismo, las adquisiciones de los bienes a

obsequiar generan derecho a crdito scal
del IGV, en vista que se destinar a operaciones gravadas con el impuesto; para ello
los comprobantes deben estar anotados
en el Registro de Compras y cumplir con
los dems requisitos para tener derecho al
mencionado crdito como, por ejemplo,
la bancarizacin, entre otros.
Base legal
Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
Base legal
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV.
2.2. Impuesto General a las Ventas

Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se encuentran gravados con el impuesto por
2.3. Emisin de Comprobante de Pago

En vista que se transere propiedad de
bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago con la frase "Transferencia Gratuita", y el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin no
es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal
Base legal
Boleta de Remuneraciones
Empresa
RUC
Mes
Trabajador
: Dolce Vita S.A.

: 20145869581
Av. Las Gaviotas 589 - Lima
: Diciembre 2008
: Luis lvarez Cam
Remuneraciones
Bsico
Canasta de Navidad
2,000.00
300.00
Rem. Total
2,300.00
Fecha de ingreso
Cargo
DNI
Nacionalidad
Das trabajados
Descuentos al Trabajador
ONP 13%
5 Categ.
Adelanto Canasta
Neto a pagar
15-02-99
Contador
15625847
Peruano
30
Aportes del empleador
260.00
47.50
300
607.50
EsSalud 9%
180.00
180.00
S/. 1,692.50
Empleador
Trabajador
Asientos contables
x
:
:
:
:
:
x
DEBE HABER
60 COMPRAS
300.00
57.00
4011 IGV
42 PROVEEDORES
357.00
421 Facturas por pagar
Por la compra de productos para
las canastas de Navidad para los
trabajadores.
x
26 SUMINISTROS DIVERSOS 300.00
61 VARIACIN DE EXISTENC.
300.00
Por el destino de las compras.
x
42 PROVEEDORES
357.00
10 CAJA Y BANCOS
357.00
Por la cancelacin de la factura de
compras.
DEBE HABER
62 CARGAS DE PERSONAL 2,480.00

621 Sueldos
2,000.00
627 Seg. y previsin
Social
180.00
629 Otras carg.
de personal
300.00
487.50
47.50
4017 I.R.
40171 R.5 Cat.
47.5
403 Contrib. Instit.
Pblicas
440.00
4031 EsSalud
180
4032 ONP
260
300.00
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR PAG.
1,692.50
411 Remuneraciones
por pagar
Por la provisin de la planilla de
sueldos.
N 172
rea Tributaria
x
DEBE HABER
92
94
95
79
COSTOS POR DISTRIBUIR

GASTOS DE ADMINISTR.
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2005.
xxxx
xxxx
xxxx
2,480.00
x
16 CTAS. POR COB. DIVERSAS 357.00
168 Otras cuentas
por cobrar diversas
57.00
4011 IGV
300.00
de pago a los trabajadores por obsequio de canastas de Navidad.
x
300.00
759 Otros ingresos div.
64 TRIBUTOS
57.00
649 Otros tributos
DIVERSAS
357.00
cobrar diversas
al gasto.
x
94 GASTOS DE ADMINISTR.
95 GASTOS DE VENTAS
A CUENTA DE COSTOS
xxxx
xxxx
57.00
x
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR 1,692.50
411 Remunerac. por pagar
10 CAJA Y BANCOS
1,692.50
Por la cancelacin de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
3. Obsequios de juguetes a los

trabajadores para sus hijos
La empresa "Novarum S.A." ha decidido
obsequiar juguetes a los hijos de los trabajadores con motivo de las estas navideas, los mencionados juguetes tienen
tienen un valor de S/. 50.00 c/u.
bienestar familiar del trabajador, que

lo estimular en la productividad de su
labor y redundar en la generacin de
los ingresos de la empresa; por lo tanto,
se puede decir que hay relacin de causalidad en la entrega de los obsequios a
los hijos de los trabajadores.
El obsequio de juguetes a los trabajadores
para sus hijos con motivo de la mencionada festividad estn comprendidos
dentro del concepto de aguinaldo. A esta
conclusin nos conduce la RTF N 26695-2003 del 21 de mayo de 2003. Las
entregas deben sustentarse con el cargo
respectivo, ya que se debe demostrar la
entrega efectiva a cada trabajador.
De acuerdo con el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, son deducibles los
aguinaldos, bonicaciones, graticaciones y retribuciones que se entreguen al
personal, en virtud del vnculo laboral
existente, siempre que se hayan pagado
dentro del plazo para la presentacin de
la Declaracin Jurada Anual.
Base legal
Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.
3.1.2. Impuesto a la Renta para el

trabajador
El valor de de los bienes obsequiados al
trabajador constituye ingreso gravado
con el Impuesto a la Renta; por lo tanto,
deber efectuarse la retencin de quinta
categora, en la medida que la suma de la
remuneracin ms el valor de la canasta
supere el mnimo inafecto de 7 UIT en
el ejercicio.
3.1.3. Aportes de empleador y trabajador a la seguridad social y
previsional
El valor de los juguetes obsequiados a
los trabajadores para sus hijos es un con-
N 172
Base legal
Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
3.2. Impuesto General a las Ventas

Con respecto al Impuesto general a las
ventas, los obsequios realizados se encuentran gravados con el impuesto por
Base legal
Asimismo, las adquisiciones de los bienes

a obsequiar generan derecho a crdito
scal del IGV, en vista que se destinar a
operaciones gravadas con el impuesto;
para ello, los comprobantes deben estar
anotados en el Registro de Compras y
cumplir con los dems requisitos para
tener derecho al mencionado crdito
como, por ejemplo, la bancarizacin,
entre otros.
Base legal
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV
3.3. Emisin de comprobante de

pago
En vista que se transere propiedad
de bienes, debe emitirse el respectivo
comprobante de pago con la frase
"Transferencia Gratuita" y el valor de
venta que hubiera correspondido a la
operacin, no es necesario colocar el
IGV ni el total.
Base legal
Empresa
RUC
Mes
Trabajador
: Novarum S.A.
: 20402025687
Av. Polo Norte S.A.C 589
San Borja - Lima
: Diciembre 2005
: Luis Sandoval Jimnez
Remuneraciones
Bsico
1,500.00
Juguetes por Navidad
50.00
Rem. Total
ONP
Adelanto Juguetes
:
:
:
:
:
15-02-95
Auxiliar contable
10125842
Peruano
30
195.00
50
EsSalud 9%
135.00
135.00
245.00
Neto a pagar
Empleador
Fecha de ingreso
Cargo
DNI
Nacionalidad
Das trabajados
1,550.00
3.1.Tratamiento Tributario
3.1.1. Impuesto a la Renta para la
empresa
El obsequio de juguetes a los hijos de
los trabajadores tienen por nalidad el
cepto similar al de la canasta de navidad

y, por lo tanto, no se encuentra afecto
a las aportaciones sociales por no tener
carcter remunerativo.
S/. 1,305.00
Trabajador
Actualidad Empresarial
I-11
Asientos contables
x
x
DEBE HABER
60 COMPRAS
50.00
9.50
401 Gobierno cenrtral
4011 IGV
42 PROVEEDORES
Por la compra de juguetes para los
hijos de los trabajadores.
59.50
x
61 VARIAC. DE EXISTENC.
Por el destino de las compras.
50.00
50.00
x
42 PROVEEDORES
59.50
10 CAJA Y BANCOS
Por la cancelacin de la factura de
compras.
59.50
x
xxxx
xxxx
xxxx
1,685.00
x
16 CTAS POR COB. DIVERSAS 59.50
cobrar diversas
4011 IGV
de pago a los trabajadores por obsequio de juguetes a sus hijos.
I-12
Instituto Pacfico
x
94 GASTOS DE
ADMINISTRACIN
xxxx
95 GASTOS DE VENTAS
xxxx
A CUENTA DE COSTOS
9.50
62 CARG. DE PERSONAL
1,685.00
621 Sueldos
1,500.00
627 Seg. y prev. Soc.
135.00
629 Otras cargas
de personal
50.00
40 TRIBUTOS POR PAG.
330.00
403 Contribuc.
Instit. Pb.
330.00
4031 EsSalud
135
4032 ONP
195
26 SUMINISTROS DIVERS.
50.00
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR
1,305.00
sueldos.
GASTOS DE ADMINISTR.
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
50.00
759 Otros ingresos
diversos
64 TRIBUTOS
9.50
649 Otros tributos
DIVERSAS
59.50
cobrar diversas
al gasto.

92
94
95
79
DEBE HABER
9.50
50.00
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAG.
411 Remuneraciones
por pagar
10 CAJA Y BANCOS
Por la cancelacin de la planilla
de remuneraciones de los trabajadores.
1,305.00
1,305.00
4. Entrega de vales a los trabajadores para ser canjeados por

pavos
La empresa "Celumviles S.A." ha decidido obsequiar vales de consumo a cada
uno de sus trabajadores con motivo de
la Navidad. Los mencionados vales son
canjeables por 8 kilos de pavo navideo,
que equivalen a S/. 70.00 cada vale.
Para ello, conviene con la empresa "San
Hernado S.A.", dedicada a la crianza y comercializacin de pavos, para que haga la
entrega a los trabajadores. Previamente,
la empresa "Celumviles S.A." depositar
en garanta a la empresa "San Hernando
S.A." una cantidad de dinero a cambio
de su equivalente en vales de consumo,
que se entregarn a los trabajadores de
"Celumviles S.A."
Se pide explicar el tratamiento tributario
y los registros contables.
Solucin
4.1. Tratamiento Tributario
4.1.1. Impuesto a la Renta
Los obsequios de los vales y cualquier
otro obsequio que se entrega a los tra-
bajadores con motivo de navidad estn

comprendidos dentro del concepto de
aguinaldos. La entrega debe sustentarse
con el cargo respectivo.
De acuerdo al inciso l) del artculo 37 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
son deducibles los aguinaldos, bonicaciones, graticaciones y retribuciones
que se entreguen al personal en virtud
del vnculo laboral existente, siempre
que se hayan pagado dentro del plazo
para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual.
El valor de cada vale entregado al
trabajador constituye base de clculo
para efectuarse la retencin de quinta
categora al trabajador, pero no est
afecta a las aportaciones sociales por no
tener carcter remunerativo, Art. 7 D.S.
N 003-97-TR.
4.1.2. Impuesto General a las Ventas
La obtencin de los vales de consumo
no tiene incidencia en el IGV, ya que
se trata de slo un canje de dinero en
calidad de garanta por el consumo que
realizar el trabajador, por un documento representativo de dinero que es el vale
de consumo. En dicha operacin, no
existe una venta de bienes ni prestacin
de servicios a la empresa que obtiene
los vales en vista que, de acuerdo con
el artculo 2 Num. 8 del Reglamento
de la Ley del IGV, no se considera bien
mueble los documentos representativos
de moneda nacional o extranjera. Por
otro lado, el canje de vale por el dinero
no es una prestacin de servicio; por el
contrario, cuando el trabajador realiza el
consumo del vale, en ese momento, se
realiza la venta del bien y nace la obligacin tributaria para el pago de IGV para
la empresa que entrega el pavo.
4.1.3. Emisin de comprobante de
pago
Por el canje del dinero por los vales
de consumo no existe obligacin de
emitir comprobante de pago, en vista
que no existe una venta ni prestacin
de servicios, hechos que originaran
la emisin de comprobantes de pago.
Tampoco por la entrega de los vales a
los trabajadores. El comprobante debe
ser emitido por la empresa que entrega
el pavo al trabajador, por el valor del
mismo, en el momento que el trabajador realiza el consumo, es decir, recoje
el pavo. En algunos casos, el trabajador
opta por un pavo de mayor valor que
el asignado en el vale de consumo.
En dicho caso, el trabajador asume la
diferencia, debindose emitir el comprobante por el total. Informe SUNAT
N 149-2007-SUNAT/2B0000.
N 172
rea Tributaria
DEBE HABER
vienen...
Empresa
RUC
Mes
Trabajador
: Beln S.A.
: 20145869581
Av. Las Gaviotas 589 - Lima
: Diciembre 2008
: Carlos Bravo Regalado
Remuneraciones
Bsico
Vale de
consumo
1,500.00
Rem. Total
70.00
1,570.00
ONP 13%
Adelanto
vale
Neto a pagar
Empleador
195.00
:
:
:
:
:
70 VENTAS
701 Mercaderas
Por la emisin del comprobante de
pago por la entrega de pavos.
15-02-99
Contador
15625847
Peruano
30
EsSalud 9%
70.00
265.00
DEBE HABER
38 CARGAS DIFERIDAS
70.00
384 Entregas a rendir cuentas
10 CAJA Y BANCOS
Por el canje de efectivo por vales
de consumo de pavos para los trabajadores.
135.00
S/. 1,305.00
70.00
4.1.5. Asientos contables en "San

Hernando S.A."
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
70.00
46 CTAS. POR PAGAR DIV.
469 Otras cuentas
por pagar diversas
Por la recepcin de la garanta para la
entrega de vales de consumo.
62 CARGAS DE PERSONAL 1,705.00

621 Sueldos
1,500.00
627 Seg. y prev. Soc.
135.00
629 Otras cargas
de personal
70.00
330.00
403 Contrib. Inst. Pb. 330.00
4031 EsSalud
135
4032 ONP
195
38 CARGAS DIFERIDAS
70.00
384 Entregas a
rendir cuentas
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR
1,305.00
sueldos.
12 CLIENTES
70.00
121 Facturas por cobrar
4011 IGV
70 VENTAS
701 Mercaderas
Por la emisin del comprobante de
pago por la entrega de pavos.
x
92
94
95
79

GASTOS DE ADMINISTRAC.
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
xxxx
xxxx
xxxx
1,705.00
x
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR
1,305.00
411 Remunerac. por pag.
10 CAJA Y BANCOS
1,305.00
x/x Por el pago de la planilla del mes
de diciembre.
N 172
10 CAJA Y BANCOS
20.00
101 Caja
70.00
469 Otras cuentas
por pagar diversas
12 CLIENTES
90.00
Por la aplicacin del depsito en garanta contra los vales y la diferencia
asumida por el trabajador.
135.00
75.63
Trabajador
4.1.4. Asientos contables en "Celumviles S.A."

x
Fecha de ingreso
Cargo
DNI
Nacionalidad
Das trabajados
70.00
11.18
58.82
x
70.00
469 Otras cuentas
por pagar diversas
12 CLIENTES
Por la aplicacin del depsito en
garanta contra el consumo de los
vales.
70.00
En caso el trabajador opte por un pavo de

mayor valor que el asignado en el vale,
deber asumir la diferencia. Entonces,
los dos ltimos asientos contables sern
los siguientes, asumiendo que el pavo
escogido por el trabajador se vende a
S/. 90.00, incluido IGV.
x
DEBE HABER
12 CLIENTES
4011 IGV
90.00
14.37
van...
5. Agasajo a hijos de los trabajadores por navidad y almuerzo

para los trabajadores por ao
nuevo
5.1.Tratamiento Tributario
Como sabemos, con motivo de las estas
navideas, las empresa acostumbran a
realizar cenas, chocolatadas, agasajos
u otros similares a sus trabajadores, el
inciso ll) del artculo 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta establece
que son deducibles los gastos destinados
a prestar al personal servicios recreativos.
Es necesario mencionar que se debe tener
en cuenta la razonabilidad del gasto que
debe estar en funcin a la cantidad de
trabajadores con que cuenta la empresa.
Asimismo, estas actividades se orientan
a motivar el rendimiento laboral de los
trabajadores en la empresa; lo que va a
contribuir en la generacin de ingresos
gravados con el impuesto.
Los gastos recreativos son deducibles
en la parte que no excedan del 0.5 %
de los ingresos netos del ejercicio, hasta
un mximo de 40 Unidades Impositivas
Tributarias.
Asimismo, podemos citar como base
legal adicional la Directiva N 009-2000/
SUNAT, publicada el 25 de julio de 2000,
en la que se instruye que los gastos efectuados por la empresa con motivo de
agasajar a sus trabajadores, pueden ser
deducibles para efecto de la determinacin de la renta neta de tercera categora,
siempre que se encuentre debidamente
acreditada la relacin de causalidad entre
el destino del gasto realizado y el motivo
de la celebracin. A tal efecto, la acreditacin debe encontrarse sustentada,
entre otros, con comprobantes de pago
emitidos conforme al reglamento, con
documentos que acrediten fehacientemente el destino del gasto y, de ser el
caso, su beneciario y tener en cuenta
la proporcionalidad y razonabilidad de
los gastos, esto es, si corresponden al
volumen de operaciones del negocio.
Actualidad Empresarial
I-13

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Aspectos Tributarios y Registros Contables de

los Obsequios y Agasajos Navideos

Tradicionalmente, por las estas navideas, las empresas, con la nalidad

Primera Quincena - Diciembre 2008

el acumulado no exceda del medio por

1.1.2. Impuesto General a las Ventas

Asimismo, las adquisiciones de los bienes a

Por parte del beneciario del obsequio,

1.1.3. Emisin de Comprobante de

1.2. Asientos contables

Actualidad y Aplicacin Prctica

Actualidad y Aplicacin Prctica

2. Obsequio de canastas de Navidad a los trabajadores

2.1.2. Impuesto a la Renta para el

2.1.3. Aportes de empleador y trabajador a la seguridad social y

Asimismo, las adquisiciones de los bienes a

2.2. Impuesto General a las Ventas

2.3. Emisin de Comprobante de Pago

: Dolce Vita S.A.

Aportes del empleador

62 CARGAS DE PERSONAL 2,480.00

Primera Quincena - Diciembre 2008

COSTOS POR DISTRIBUIR

3. Obsequios de juguetes a los

bienestar familiar del trabajador, que

3.1.2. Impuesto a la Renta para el

Primera Quincena - Diciembre 2008

3.2. Impuesto General a las Ventas

Asimismo, las adquisiciones de los bienes

3.3. Emisin de comprobante de

Aportes del empleador

cepto similar al de la canasta de navidad

Actualidad y Aplicacin Prctica

Por el destino del gasto por IGV

4. Entrega de vales a los trabajadores para ser canjeados por

bajadores con motivo de navidad estn

Primera Quincena - Diciembre 2008

4.1.5. Asientos contables en "San

62 CARGAS DE PERSONAL 1,705.00

COSTOS POR DISTRIBUIR

Primera Quincena - Diciembre 2008

Aportes del empleador

4.1.4. Asientos contables en "Celumviles S.A."

En caso el trabajador opte por un pavo de

5. Agasajo a hijos de los trabajadores por navidad y almuerzo

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