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IMPUESTOS DE ADUANA

C. LEGISLACIN
Se entiende por Derecho Aduanero al conjunto de normas jurdicas reguladoras
de los diversos regmenes aduaneros. Tambin en sentido positivo, se le denomina
Legislacin Aduanera.
Los impuestos, que constituyen la fuente ms importante de recursos del sector
pblico, difieren de los restantes ingresos de la hacienda pblica (empresas pblicas,
transferencias, etc.), por ser prestaciones pecuniarias, exigidas coactivamente, sin
contraprestacin efectiva ni presunta.
En lo que se refiere a su naturaleza, se trata de una transmisin de valores
econmicos, en la que existe un sujeto activo, receptor del valor econmico el estado
u otro ente pblico de inferior rango, departamento, municipio, etc.-, y un sujeto pasivo,
el contribuyente que entrega el valor econmico.
Los impuestos han sido siempre una cuestin de gran importancia poltica,
incluso antes de que alcanzaran su moderna importancia y cuanta.
La legislacin de los tributos aduaneros: Son los tributos regidos por la
legislacin aduanera. Gravan a la importacin y a la exportacin de bienes. El nombre
usado comnmente es el de derechos de aduana.
Quin lo paga
Contribuyentes
Artculo 22 Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica
el hecho imponible de la obligacin tributaria.
Dicha condicin puede recaer:
1 En las personas fsicas, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.
2 En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas
jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3 En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.
Artculo 23 Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas
especiales.
Artculo 24 Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercitados
o, en su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de
inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitido al legatario sern
ejercidos por ste.
Artculo 39 El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por
los responsables. Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en

los derechos. Garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al mismo por su condicin de ente pblico.
Artculo 40 El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indique la ley
o en su defecto la reglamentacin.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de
declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para determinados
grupos de contribuyentes de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y
costo operativo as lo justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los
distintos plazos no podrn exceder de cinco (5) das hbiles, y las citadas
caractersticas deben ser establecidas con carcter objetivo.
Artculo 41 Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados
por la ley.
En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas,
Ya cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la norma que establezca la ley del
respectivo tributo.
Artculo 42 La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos, al cancelar las deudas
tributarias por cualquiera de los medios de extincin de las obligaciones previstos en
este Cdigo debern imputar el pago, en todos los casos, en el siguiente orden de
preferencia:
1 A la deuda por cada uno de los tributos que fuere ms antigua y que no estuviera
prescrita.
2 Al concepto de lo adeudado. Segn sus componentes, en el orden siguiente:
2.1 Intereses moratorios.
2.2 Sanciones.
2.3 Tributo del perodo correspondiente.
Artculo 43 Las prrrogas y dems facilidades deben solicitarse antes del
vencimiento del plazo para el pago y slo podrn ser concedidas cuando a juicio de la
administracin se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la
obligacin. La decisin denegatoria no admitir recurso alguno.
Las prrrogas que se concedan causarn los intereses previstos en el artculo
59 sobre las sumas adeudadas.
Artculo 44 Excepcionalmente. en casos particulares, comprobada la
incapacidad econmica del contribuyente, y siempre que los derechos del fisco que
den suficientemente asegurados, la Administracin Tributaria podr conceder
fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, los cuales no podrn
exceder de treinta y seis (36) meses. En estos casos seguirn corriendo los intereses
moratorios sobre los saldos deudores.

En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos otorgados, la


administracin podr dejarlos sin efecto, y exigir el pago inmediato de la totalidad de la
obligacin a la cual ellos se refieren.
Artculo 45 Existe pago por parte del contribuyente en los casos de
percepcin o retencin en la fuente previstos en el artculo 28.
D. RESEA HISTRICA
En Venezuela la cultura de impuestos es slo una posibilidad an incipiente en
la relacin ciudadano-Estado horizonte. De las 1.999 fundaciones Constitucin, que
son las orientaciones derivadas y las posibilidades que se espera promover esta
cultura.
Palabras clave: cultura Tributacin, los ciudadanos, los derechos, los derechos
humanos. La Relacin Individuo-Estado SIENDO Sigue sin campo de OS Observacin
inagotable Para Los Socilogos y do Estudio Involucra Mltiples Dimensiones y
mediaciones en Uno u Otro SENTIDO de la relacin
Articulados a aqulla, hay dos hechos de carcter individual que involucrando
propsitos y repercusiones colectivas revelan pormenores de esa compleja relacin,
se trata del voto y el impuesto. El devenir de ambas instituciones es la historia de la
lenta construccin de los Estados modernos, si bien el impuesto aparece primero
como soporte material y tangible de ese proceso en Occidente.
Desde el siglo XII, para enfrentar las reacciones y oposiciones que el cobro
violento y arbitrario de los tributos suscitaba entre los individuos de distintas
condiciones sociales, los gobernantes fueron inventando y mejorando prcticas,
procedimientos y leyes para apropiarse de los recursos de la gente en trabajo, especie
o dinero (Mndez, 2002). Si el impuesto aparece estrechamente relacionado a los
procesos de estructuracin de los Estados, aunque parezca paradjico, tambin ha
estado vinculado a las conquistas libertarias y de participacin de los ciudadanos ante
la cosa pblica desde el siglo XVIII y XIX. Desde entonces se formaliz como un deber
sostenido por un marco jurdico e institucional y luego nutrido de aquello que en las
ltimas dcadas se ha identificado como cultura tributaria.
Tanto la historia como las evidencias recientes muestran que un estudio acerca
del impuesto implica conocer las reacciones que l provoca en la ciudadana. La
institucin del impuesto ha evolucionado durante siglos y a pesar de la progresiva
infraestructura y administracin aparejada a su creacin y mantenimiento, aun no se
deslastra de la representacin colectiva que los individuos de ella se han formado en
distintas pocas en medio de diferentes regmenes polticos y ambientes culturales. Si
los significantes o relaciones preceden a los significados, entonces respecto al
impuesto, la historia antigua y an la reciente muestran que esas relaciones siempre
se han desenvuelto en medio de una fuerte carga negativa frecuentemente asumida
como una coaccin odiosa. Sobre el impuesto en general abundan en el verbo del
hombre de calle, en diferentes sociedades, alusiones peyorativas que dan seas de su
incidencia y peso en la vida cotidiana.

El marco jurdico que regula esas relaciones en su vertiente normativa como


operativa ha sido y es determinante en la formacin de la cultura tributaria de las
sociedades y democracias. Siendo as, una revisin crtica de la Constitucin
venezolana de 1999 al centrar su atencin en la problemtica tributaria arroja luces
acerca de las posibilidades y/o limitaciones que al futuro pueden vislumbrarse sobre la
formacin de esa cultura en Venezuela.
Si pagar impuestos es un hecho individual de trascendencia social entonces la
cultura tributaria es la variable que engloba ambas dimensiones. En Venezuela una
cultura tributaria apenas puede considerarse como una posibilidad, aun bastante
incipiente, en los horizontes de la relacin ciudadanoEstado. A partir de los
fundamentos de la Constitucin de 1999 cules orientaciones se pueden derivar y
qu posibilidades esperar para el fomento de esa cultura? Esta interrogante remite a
otras ms especficas que delimitan el propsito del presente trabajo. Para un
ciudadano cualquiera qu posturas y disposiciones puede suscitar la lectura somera
de los deberes y derechos delineados en la Constitucin? Qu tipo de valores
polticos y pautas de conducta ciudadana se pueden generar y transmitir en lo atinente
a las relaciones ciudadanoEstado? Cuentan los ciudadanos con un modelo
ejemplarizante de referencia sociopoltica de deberes y derechos ante el Estado? Es
posible avizorar a partir de los deberes y derechos all formalizados, una cultura
tributaria en Venezuela?
En el caso de un contribuyente al fisco nacional puede l extraer lecciones y
orientaciones especficas respecto a los impuestos como un deber y tambin como un
derecho de participacin ante la cosa pblica? A continuacin presentamos los
resultados de un anlisis sobre algunos textos de la Constitucin especficamente los
referidos a los deberes y derechos de los ciudadanos. Las interpretaciones tanto de
los textos como de los resultados responden a una perspectiva socio cultural. En
cuanto a las relaciones individuoEstado, el cotejo de contenidos centra la atencin en
el ciudadano, en la relacin de ste para consigo mismo, para con los otros y para con
el Estado. Se procede examinando determinados trminos claves, a saber: los
derechos y los deberes ciudadanos y las garantas que el Estado sobre ellos estipula.
Luego de la exposicin acerca de los principios fundamentales, las
delimitaciones territoriales y las divisiones geopolticas, en la carta magna, la seccin
atinente a los derechos humanos y deberes ciudadanos ocupa el segundo lugar en la
secuencia y estructura. A continuacin presentamos tres cuadros que resumen parte
de las tareas conexas al anlisis que hemos realizado sobre los contenidos de dicha
seccin.
E. HECHO IMPONIBLE
Artculo 35 El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar
el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin.
Artculo 36 Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados:
1 En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente
les corresponden.

2 En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente


constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Artculo 37 Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un acto
jurdico condicionado, se le considerar realizado:
1 En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere resolutoria.
2 Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva. En caso de duda se entender
que la condicin es resolutoria.
F. SUJETOS
Representado por los sujetos que intervienen en el hecho imponible, ellos son:
Sujeto Activo y Pasivo.
Sujeto Activo: la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo. (El
estado).
Sujeto Pasivo: Es de la obligacin Tributaria el ente pblico acreedor del tributo.
(El que paga).
I.

ACTIVOS

Artculo 252.- Sujeto activo. El sujeto activo del tributo aduanero es el Estado, que es
competente para exigir su cumplimiento a travs de la Direccin Nacional de Aduanas.
Es el estado ya que es el que impone la obligacin tributaria aduanera y exige
el cumplimiento de ella percibiendo la contribucin en nuestro sistema jurdico el
estado tambin puede tener la categora de sujeto pasivo, hablando de este ltimo es
la persona fsica o moral que jurdicamente debe pagar la deuda tributaria por haberse
colocado dentro de los supuestos de la norma aduanera figurando en las facturas
pedimentos declaraciones y en trminos generales en documentos aduaneros con esa
categora, el hecho generador es el momento en que nace la obligacin tributaria, el
objeto del impuesto es la entrada o salida del territorio aduanero de mercancas
aclarndose que en nuestro concepto no es solo el movimiento material que hace que
nazca el objeto del impuesto al comercio exterior. La base gravable es la cantidad
sobre la que se determina el impuesto, la cuota es la cantidad que debe de cubrirse de
acuerdo al porcentaje del calor de la mercanca, la obligacin aduanera consiste en el
pago en dinero que el sujeto pasivo debe entrar al estado en concepto de impuesto
por la introduccin o extraccin de mercancas del territorio aduanero.
II.

PASIVOS

Artculo 253.- Sujeto pasivo:


1. El sujeto pasivo del tributo aduanero es la persona fsica o jurdica obligada al
pago del tributo aduanero, y las sanciones pecuniarias en su caso.
2. Se
considera
tambin
sujeto
pasivo
del
tributo
aduanero:
a) la persona que tuviera derecho a disponer de las mercaderas.
b) la persona que, no teniendo relacin directa con el hecho generador, es

responsable por el cumplimiento de la obligacin tributaria aduanera, de


conformidad con lo dispuesto en este Cdigo y las normas reglamentarias.
G. TASA
Segn el COT tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el
presupuesto de la obligacin. (Art. 16 COT).Podemos concluir que las tasas
aduaneras son prestaciones pecuniarias exigidas por el estado, como consecuencia
de la prestacin de un servicio vinculado a las actividades aduaneras e individualizable
en el contribuyente.
CLASIFICACION DE LAS TASAS ADUANERAS.
1. Habilitacin.
2. Servicios de Aduanas.
3. Almacenaje.
4. Consulta de Clasificacin arancelaria y valoracin de mercancas.
5. Uso del sistema Informativo de la Administracin Aduanera.
6. Uso de medios, mecanismos o sistemas automatizados para la deteccin y
verificacin de documentos o de mercancas.
FINES DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS.
Los tributos aduaneros tienen en su origen un fin fiscal.