29/1/2015

BlogdeMarioAlvaMatteucciPORQUSEDEBEPAGAREL4.1%ADICIONALPORCONCEPTODEREPAROSTRIBUTARIOS?

POR QU SE DEBE PAGAR EL 4.1% ADICIONAL POR CONCEPTO DE REPAROS

TRIBUTARIOS?
PORQUSEDEBEPAGAREL4.1%ADICIONALPORCONCEPTODEREPAROSTRIBUTARIOS?
MARIOALVAMATTEUCCI
En estos ltimos das hemos verificado que el fisco est notificando a los contribuyentes cartas inductivas, las cuales estn relacionadas con la
ejecucin de acciones inductivas previas a cualquier proceso de fiscalizacin posterior, sobre todo en el caso de la existencia de inconsistencias
tributariasenoperacionesquepodrandarpiealpagodelatasaadicionaldel4.1%porconceptodedistribucinindirectadeutilidadesdeejercicios
anteriores.
Endichascartassesugierealcontribuyentequerealicelarevisindesusdeclaracionesyverifiquesiseencuentraobligadoonoalpagodelareferida
tasadel4.1%,paralocuallaSUNATotorgaunplazodediez(10)dashbiles,contadosapartirdeldasiguientealanotificacinparaquelocancele.
Encasodeexistirunadiscrepanciaselemencionaquedentrodelmismoplazodebercumplirconlapresentacindeunescritoenelcualsealelos
motivos,razonesydocumentosqueacreditenquenoexistelainconsistenciaalegadaporelfisco,locualdarapieaunapequearevisincomopodra
serunafiscalizacinparcialeinclusiveunafiscalizacindefinitiva.
Perodedndeseoriginaestaobligacindelpagodel4.1%adicionalalreparo?
Sirevisamoslosealadoenelliteralg)delartculo24AdelaLeydelImpuestoalaRenta,paralosefectosdelImpuestoseentiendepordividendosy
cualquier otra forma de distribucin de utilidadestoda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categora, en
tantosignifiqueunadisposicinindirectadedicharentanosusceptibledeposteriorcontroltributario,incluyendolassumascargadas
agastoseingresosnodeclarados.Aprimeravistaobservamosqueaquellassumasdedinerooentregadebienesenloscualesseaposiblerealizar
uncontroltributario,estaranexcluidasdeestesupuesto,porloquesolodeberapagarseel30%nicamenteporelreparorespectivo.
AlrevisarlaconcordanciaenelReglamentodelaLeydelImpuestoalaRentaapreciamosqueeltextodelartculo13Bprecisaqueaefectosdelinciso
g) del Artculo 24A de la Ley, constituyen gastos que significan"disposicin indirecta de renta no susceptible de posterior control
tributario"aquellos gastos susceptibles de haber beneficiado a los accionistas, participacionistas, titulares y en general a los socios o asociados de
personasjurdicasaqueserefiereelArtculo14delaLey,entreotros,losgastosparticularesajenosalnegocio,losgastosdecargodelosaccionistas,
participacionistas,titularesyengeneralsociosoasociadosquesonasumidosporlapersonajurdica.
Renenlamismacalificacin,lossiguientesgastos:
1.Losgastossustentadosporcomprobantesdepagofalsos,constituidosporaquellosquereuniendolosrequisitosycaractersticasformalessealadas
enelReglamentodeComprobantesdePago,sonemitidosenalgunadelassiguientessituaciones:
ElemisornoseencuentrainscritoenelRegistronicodeContribuyentesRUC.
ElemisorseidentificaconsignandoelnmerodeRUCdeotrocontribuyente.
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Cuandoeneldocumento,elemisorconsignaundomiciliofiscalfalso.
Cuandoeldocumentoesutilizadoparaacreditarorespaldarunaoperacininexistente.
2.Gastos sustentados por comprobantes de pago no fidedignos, constituidos por aquellos que contienen informacin distinta entre el original y las
copiasyaquellosenlosqueelnombreoraznsocialdelcompradorousuariodifieradelconsignadoenelcomprobantedepago.
3.Gastossustentadosencomprobantesdepagoemitidosporsujetosaloscuales,alafechadeemisindelosreferidosdocumentos,laSUNATlesha
comunicadoonotificadolabajadesuinscripcinenelRUCoaquellosquetenganlacondicindenohabido,salvoqueal31dediciembredelejercicio,
oalafechadecierredelbalancedelejercicio,elemisorhayacumplidoconlevantartalcondicin.
4.Gastossustentadosencomprobantesdepagootorgadosporcontribuyentescuyainclusinenalgnrgimenespecialnoloshabiliteparaemitirese
tipodecomprobante.
5.Gastos deducibles para la determinacin del Impuesto del contribuyente domiciliado en el pas, que a su vez constituyan renta de una entidad
controladanodomiciliadadeacuerdoconlodispuestoenelnumeral9delartculo114delaLey.(*) Este numeral se ha incorporado por el
artculo7delDecretoSupremoN2582012EF(PublicadoenelDiarioOficialElPeruanoel18dediciembrede2013yvigentea
partirdel01deenerode2013).
6. Otros gastos cuya deduccin sea prohibida de conformidad con la Ley, siempre que impliquen disposicin de rentas no susceptibles de control
tributario.
ElImpuestoaaplicarsesobreestasrentasseregulaenelArtculo55delaLeydelImpuestoalaRenta,precisandoquelatasaadicionalde4.1%
procede independientemente de los resultados del ejercicio, incluso en los supuestos de prdida tributaria arrastrable que pudiera incurrir el
contribuyente.
Siustedseencuentraenalgunodelossupuestosantessealadoslecorrespondeelpagodel4.1%,elcualseabonaatravsdelaGuadePagovarios
(Formulario1662),utilizandoelcdigo3037enelmessiguientedeefectuadaladisposicinindirectadelarenta,enlosplazosprevistosporel
Cdigotributarioparalasobligacionesdeperiodicidadmensual(segnelcronogramaaprobadoporlaSUNAT).Encasonoseaposibledeterminarel
momentoenqueseefectuladisposicinindirectaderenta,elimpuestodeberabonarsealfiscodentrodelmessiguientealafechaenque
sedevengelgasto.Denoserposibledeterminarlafechadeldevengodelgasto,elimpuestoseabonarenelmesdeenerodelejercicio
siguienteaaquelenelcualseefectuladisposicinindirectaderenta.
Tengapresentequesinoestinmersoenlassupuestosantesmencionadosyconsideraquelasinconsistenciassealadascomotalesporpartedela
SUNATnosoncorrectas,puedeformularsudescargorespectivo.Sibienesciertoquesolosehanenviadocartasinductivasporlosejercicios2009y
2010,elloesunaalertaparalasrevisionesfuturasquepuedeestarprogramandolaAdministracinTributariarespectodelosejercicios2011y2012
queseguramentevendrn.

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