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Introduccin
Dentro la gran variedad de tpicos de los cuales se ocupa la Poltica Fiscal,
decidirse por la tributacin no fue una decisin de fcil acceso; aun as es de saberse
que la tributacin forma parte importantsima de los ingresos del estado sea para su
principal prioridad, el pago de la deuda o para suplir necesidades sociales o mejor
an reducir la inequidad.
Qu seria del estado si no percibiera este ingreso?, Aunque en la actualidad
logramos percibir que no todos los oficios estn integrados como legales o no se
tiene la moral para actuar en regla en cuanto a las compaas o simplemente no se
cuenta con los recursos necesarios para poder pagarlos, muchas de las opiniones
apuntan a que los impuestos son como un parasito aplicable a la ciudadana para
suplir necesidades sociales o solo disminuir la desigualdad que tanto nos aqueja.
Pero qu sucedera si estos desaparecieran? Sera mayor la desigualdad? O
simplemente pasara a un captulo ms de la humanidad o del sistema econmico
para aumentar su capital.
Como logramos apreciar dentro de este tema aparecen preguntas relevantes y otras
de menor importancia pero que son de importancia, muchas de estas apuntan a una
que es la que ms nos interesa, esta manera de recaudacin est cumpliendo con
sus principios en los que se soportan para poderlos exigir no de carcter optativo
ms bien de carcter obligatorio? Sonar completamente salido del mbito decir que
se cobran para beneficio propio ms no con un fin de bienestar social. Segn la
afirmacin anterior a travs de los tiempos y de la historia estos se han venido
cobrando con fines distintos con los que se crearon, claro est estando en pocas
distintas.
En el desarrollo del trabajo y teniendo en cuenta la bibliografa que aporta al tema
se buscara identificar lo mencionado para poder determinar la forma en que se estn
aplicando los tributos basndonos en sus principios y su papel para el desarrollo del
pas, como las reformas tributarias las principales causas que estas han generado.
De este hecho parten las reformas a la tributacin donde muchas de las veces busca
un mayor recaudo econmico, como lo fue la primera reforma del siglo XX la Ley
633 del 29 de 2000, donde por medio de la integracin de nuevas actividades como
los fueron las actividades deportivas, los fondos de garantas, gravmenes a los
movimientos financieros entre otras modificaciones.
En el gobierno de lvaro Uribe Vlez se crea una reforma a la tributacin, primera
en su mandato, pero para muchos tericos es el hundimiento del pas ya que en su
concepcin, atribuye al dficit fiscal como la causa del estancamiento econmico, lo
que para Csar Giraldo "Se pretende un supervit en la balanza de pagos a travs de
reducir el consumo de la poblacin, va ajuste fiscal: ms impuestos, ms tarifas de
servicios pblicos, menos gasto pblico, menos subsidios y menos transferencias.
Con el propsito de legitimar el ajuste fiscal, se vende el diagnstico segn el cual
la causa de todos los males es el dficit fiscal. Sin embargo, el dficit es una
consecuencia de todo el proceso."3
En realidad este proceso ha venido ocurriendo desde la apertura econmica del ao
1991, gracias a la liberacin cambiaria y la reduccin de los aranceles, lo que llevo a
que el pas no contara con este pasivo y ms bien perdiera ingreso por
exportaciones. Tanto as, que a travs de las reformas se ha buscado aumentar los
impuestos indirectos, los ms regresivos, como lo fue y es el Impuesto de Valor
agregado que a travs del tiempo ha ido cambiado y aumentando del 10% al 16%,
con esto el ex Contralor General de la Nacin Antonio Hernndez Gamarra periodo
2002 2006 El IVA es un tributo cuya contribucin al bienestar es precaria y que
afecta, por el contrario, y de manera especial a quienes destinan la mayor parte de su
ingreso al consumo, es decir los ms pobres
Esto solo demuestra una parte de la inequidad por la que estos son impuestos, un
estudio de la Contralora General de la Republica pone en evidencia esto, en el ao
2000 "los 33 mil asalariados que declaran, liquidaron un impuesto promedio
equivalente al 8% de sus ingresos, mientras que los propietarios de las empresas
slo aportaron el 1,5% de los mismos. Los declarantes que reciben salario aportan
$2,40 por cada $100 de patrimonio, mientras que los que reciben utilidades del
capital contribuyen con 60 centavos por cada $100 de sus activos declarados" 4
3 Antonio Hernndez Gamarra. El impuesto al patrimonio: la equidad y la eficiencia.
La Repblica, 29-30 de noviembre de 2003.
Esto a que conlleva, a que las entidades jurdicas, logren evadir los impuestos a
costa de lugar sea generando doble contabilidad o por simple evasin, los
trabajadores y consumidores, son obligados a pagar a toda costa la carga tributaria
del pas lo que nos demuestra que en este caso no es aplicable su principio de
equidad y neutralidad.
En el 2003 se pas un proyecto de reforma tributaria donde una vez ms se tenan
presente la inequidad en cuanto a su aplicabilidad. Tena como principal objetivo
lograr una mayor concentracin del recaudo del Impuesto sobre el Valor Agregado,
ASODIAN en ciertos datos arrojo que para el ao 2004 el 50% del recaudo recaera
en los consumidores, mientras que solo un 16% recaera en las personas con
mayores ingresos. Claro est que esto se hara mediante un incremento en el IVA en
un 1% pasando de 16% a 17% pero el Congreso de la Republica no lo acepto.
Posteriormente, se presentara otra reforma tributaria en el 2004 donde se aumentara
otro de los impuestos, de carcter progresivo, como los es el impuesto sobre la
renta, que subira en un 3.5% para este ao y los 3 siguientes ms y por otra parte
se retomara un impuesto abolido en 1992 que es el impuesto al Patrimonio para
personas superiores a 3.000 millones de pesos, los cuales se les obligo a pagar el
0.3%, y el 3 por mil ser modificado para ser incrementado al 4 por mil por
concepto de transacciones.
Aunque se proyecte a mal el impuesto veamos un poco de los beneficios segn el
Ministerio de Hacienda Los beneficios en el impuesto sobre la renta estn
determinados de acuerdo con la afectacin de la obligacin tributaria de los
declarantes y segn la ley tributaria estn clasificados en: Deducciones, Exenciones
y Descuentos Como principales beneficios se encuentran la deduccin del 40% por
inversin en activos fijos reales productivos, las rentas exentas y los descuentos
tributarios. Los dos primeros, afectan la base o ingreso gravable del contribuyente,
mientras que los descuentos tributarios, disminuyen el impuesto reconocido
directamente. Claro est que esto es denominado como el Costo fiscal el cual es el
ingreso que deja de percibir el Gobierno por concepto de cualquiera de los
beneficios contemplados anteriormente.
A manera de entendimiento de lo mencionad se define como un Impuesto regresivo
como aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida en que el ingreso
aumenta. Mientras que el progresivo, es aquel que a medida que el ingreso aumenta
se recauda ms, es decir el agente entre ms posea mayor ser su aporte a
contribucin.
Por otra parte para el ao 2012 se radica en el congreso de la republica lo que seria
la reforma tributaria, por el Ministro de Hacienda Mauricio Crdenas, donde se da
la creacin del nuevo impuesto mnimo alternativo nacional (IMAN) que gravara
los sueldos y horarios de los trabajadores sean independientes y asalariados , otra
gran modificacin se da con la disminucin del impuesto de la renta bajando de
33% a un 25% lo que deja en claro una situacin de poca neutralidad en cuanto a la
imposicin de impuestos. Sin embargo se realizan disminuciones en ciertas tarifas
del IVA como lo muestra el grafico a continuacin.
Fuente: Portafolio
Lo que se aprecia en el cuadro anterior es el aumento gradual de la recaudacin del
IVA como fomento de crecimiento en los sectores que ms se ven afectados por
parte de la liberacin econmica, como lo es el sector Agrcola. Pero aun as los
ingresos se ven compensados por otra parte en el aumento de los que se ven en la
parte superior de color morado, pero una vez ms, la carga tributaria recae en los
Consumidores, lo que de nuevo pone en tela de juicio su principio tanto de
neutralidad como de equidad.
Sin embargo se han hablado de los principios pero no se han definido, as que a
manera de comprensin del lector, los definiremos a continuacin:
Bibliografa
http://www.mercadodedinero.com.co
http://actualicese.com/
http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-1546244
http://cedetrabajo.org/wp-content/uploads/2012/08/3511.pdf