UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
CURSO: AUDITORA II

EJERCICIOS DE CLASE
ESTIMACIONES CONTABLES

Guatemala viernes 16 de octubre de 2009.

Usted analiza los Estados Financieros terminados el 31 de diciembre de 2005 de
la Empresa RESCATE ESTUDIANTIL, S. A. y presenta la siguiente integracin:
Utilidad
Activo total
Pasivo total
Patrimonio

Q. 4, 000,000.00
Q.64, 000,000.00
Q.40, 000,000.00
Q.24, 000,000.00

Y de conformidad con la informacin obtenida de su cliente determina lo siguiente

Caso No. 1
Dentro de la auditora, se establece en el rea de Cuentas Por Cobrar, la existencia
de una Estimacin Contable en la provisin de las cuentas de dudoso cobro. La
poltica de la administracin es crear una Estimacin par cuentas incobrables en
funcin del 10% (equivalente al 100%) del total de las cuentas por cobrar, que
asciende (la estimacin) a Q.3, 000,000.00. El auditor encargado hizo un estudio de
cobrabilidad de la cartera y estableci la estimacin en Q.1, 500,000.00 (50% de la
estimacin que representa el 5% del 10% ya establecido) No existen factores externos
de competencia, que desarrollen productos de mejor calidad y mejores precios y a
ello se debe que no exista un deterioro de la cartera
Solucin Caso No. 1
Cuentas por cobrar (segn admn. 10% sobre la cartera)
Estudio de contabilidad segn Auditoria 5% (50% del anterior porcentaje)
Diferencia en exceso

3, 000,000
1, 500,000
1, 500,000

Ajuste sugerido
P x --------------------------------- XXXXXXXX ---------------------------------Estimacin para cuentas incobrables
1, 500,000
a) Cuentas Incobrables
1, 500,000
Registro para regularizar el saldo de la Estimacin de Cuentas Incobrables sobre estudio de cobrabilidad
Base de criterio
*El criterio a tomar en la Opinin es en funcin del monto resultante de la
evaluacin, en este caso el valor es Material (Importante)

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Opinin
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estndar
NO Acepta correr el ajuste: Con Salvedad o Calificada
*El criterio es en el monto del ajuste o bien la Base Tcnica es la
Materialidad
Bases de criterio
* Ej. Cuando el valor No es Material (Importante)
Opinin
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estndar
NO Acepta correr el ajuste: Limpia o Estndar
Caso No. 2
Cuando usted particip en la observacin de la Toma Fsica de los Inventarios al 31
de diciembre de 2002, estableci que existan Materiales y Suministros Daados
que ya no es posible utilizarlos en la planta de produccin y su costo es de
Q.1,500,000.00. As mismo existan Materias Primas Daadas, Obsoletas y de
Lento movimiento que al costearlas, representan Q.3, 000,000.00 y la Compaa no
ha creado ninguna reserva de obsolescencia y no se tienen planes para salir de
stos
Solucin Caso No. 2

Crear Reserva Periodo 31/12/2002.

Inventario de Materia Prima Daada y Obsoleta (s/ enunciado)

Inventario de Materiales Obsoletos
Ajuste Auditoria

1, 500,000
3, 000,000
4, 500,000

Dos motivos de Rebaja de la Mercadera

Robo / Obsolescencia
Venta
Ajuste sugerido
P x ----------------------------------- 31/12/2002 -----------------------------------Inventario de Mercadera Daada y Obsoleta
4, 500,000
a) Reserva para Obsolescencia de Inventario
4, 500,000
Registro para ajustar al saldo de la Reserva Inventario Obsoletos y Daados.

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Base de criterio
*Derivado que es similar al de Negocio en Marcha se dar un Dictamen Limpio con
Prrafo de nfasis.
Opinin
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estndar con Prrafo de nfasis
NO Acepta correr el ajuste: Con Salvedad o Calificada
*El criterio es en el monto del ajuste o bien la Base Tcnica es la
Materialidad
Bases de criterio
* Ej. Cuando el valor No es Material (Importante)
Opinin
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estndar
NO Acepta correr el ajuste: Limpia o Estndar
Caso No. 3
En la Cuenta Inversiones, la empresa invirti Q.5, 000,000.00 en Bonos de
Desinversin, emitidos por el Gobierno de la Repblica de Guatemala, la
administracin adopt la poltica de crear una Reserva de valuacin de las
Inversiones en 10% al valor invertido, en el ao anterior la reserva contempl 20%
sobre las inversiones. El Auditor obtuvo la cotizacin de dichos bonos en el
mercado, por medio de una de las Bolsas de Valores que operan en Guatemala y
estableci que su valor de realizacin es del 80% de su costo original, el cual se ha
mantenido durante los ltimos cinco aos
Solucin Caso No. 3
Inversin en bonos
Reserva 1er. Ao 10% sobre 5, 000,000
Reserva 2do. Ao 20% sobre 5, 000,000
Valor reserva establecido

5, 000,000
500,000
1, 000,000
1, 500,000

*Debe valuarse la inversin con relacin al mercado

Valuacin de la Inversin
Valor de la Inversin
Valor del Mercado (80% sobre 5, 000,000)
Diferencia segn Auditoria

5, 000,000
4, 000,000
1, 000,000

Anlisis de la Reserva
Reserva segn Administracin

1, 500,000

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Reserva segn Auditoria

Ajuste sugerido por Auditoria
Ajuste sugerido

1, 000,000
500,000

P x ------------------------------ XXXXXXXXXXX----------------------------Reserva para valuacin de Inversiones

500,000
a) Devolucin de Inversiones
500,000
Registro de la regularizacin de Reserva al valor de Mercado.
Caso No. 04
En la Maquinaria y Equipo la empresa tiene la poltica de contabilizar desde su
compra hace tres aos, las depreciaciones con base en el porcentaje establecido en
la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR Lnea Recta en 20%) y la Depreciacin
Gasto anual ha sido de Q.600, 000.00. La Gerencia se auxili en un experto quin
considerando el uso de la Maquinaria, consider que lo correcto es una
Depreciacin de Q.900, 000.00 en base a la Vida til de la Maquinaria.
Solucin Caso No. 4
Calculo de la Depreciacin
Depreciacin segn Ley ISR Lnea Recta
600,000 * 3 aos

1, 800,000

Depreciacin segn Experto Vida til

900,000 * 3 aos
Diferencia para Ajuste

2, 700,000
900,000

*Segn especialista se debe de incrementar (que sea mayor) el gasto o

depreciacin a la depreciacin que actualmente se maneja.

Ajuste sugerido
P x ------------------------------ XXXXXXXXXXX ----------------------------Depreciacin
900,000
a) Depreciacin Acumulada
900,000
Registro de mayor valora a la depreciacin siendo un gasto NO deducible porque segn Ley de ISR se
debe de trabajar en Lnea Recta (se trabajo en Vida til)

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