Manual de Udai

Manual de Funciones, Procesos y Procedimientos de Auditoria Interna
Secretara de Comunicacin Social de la Presidencia

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MANUAL DE FUNCIONES, PROCESOS Y

PROCEDIMIENTOS DE LA UNIDAD DE AUDITORA
INTERNA

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PRESENTACIN
El Manual de Funciones, Procesos y Procedimientos de Auditora Interna es una

herramienta de trabajo que pretende orientar las actividades de la Unidad de Auditora
Interna, hacia la evaluacin y mejoramiento del proceso administrativo propio de la
Secretara de Comunicacin Social de la Presidencia de la Repblica, y de sus
sistemas integrados de administracin y finanzas, para promover un ambiente y
estructura de control interno slido, que garantice el cumplimiento de los objetivos y
el uso adecuado de los recursos, as como la generacin de informacin oportuna y
confiable en los procesos de toma de decisiones y de rendicin de cuentas.
De aqu que se hace necesario aplicar el principio de unidad de criterio a efecto de
que las actividades de la UDAI, se orienten a brindar una asesora a Despacho, as
como a garantizar los procedimientos de control que desarrollan las distintas unidades
administrativas y operativas.
La Auditora Interna debe ser una actividad de evaluacin permanente e imparcial de
todas las operaciones y estructura de control interno, como un servicio a su
administracin. Es un control gerencial que funciona analizando la aplicacin de los
otros controles, evaluando su efectividad y agregndole valor.
Los casos en que se menciona UDAI se refiere a al Unidad de Auditora Interna,
Secretara o Institucin a la Secretara de Comunicacin Social, Contralora a la
Contralora General de Cuentas, UDAF a la Unidad de Administracin Financiera.

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CAPITULO I
DISPOSCIONES GENERALES
Este capitulo contiene aspectos legales y conceptuales que rigen e identifican la
Unidad de Auditora Interna de la Secretara de Comunicacin Social.
Visin:
Ser el ente interno asesor con enfoque sistemtico, disciplinado y con valor agregado
a la fiscalizacin permanente de los recursos y procedimientos contables, financieros
y administrativos de la Secretara de Comunicacin Social, para el cumplimiento de
los objetivos institucionales a largo plazo.
Misin:
Somos un ente profesional y objetivo, con dependencia jerrquica de la mxima
autoridad, creado para fiscalizar, evaluar, prevenir errores e irregularidades en los
procedimientos contables, financieros y administrativos, as como asesorar e
implementar controles internos sistemticos y disciplinarios para eficientar y
resguardar los bienes, valores y recursos Institucionales.
Objetivos estratgicos:
Ejecutar una adecuada planificacin en las auditoras para prevenir

incumplimientos errores e irregularidades en los procedimientos contables,
financieros y administrativos.
Evaluar y actualizar permanente los mecanismos o medios de control interno

para el resguardo y uso racional de los bienes, valores y recursos de la
Secretara de Comunicacin Social.
Asesorar profesional y permanentemente a la mxima autoridad de la Secretara de

Comunicacin Social en el cumplimiento de los objetivos institucionales, as como
cooperar y asesorar tcnica y administrativamente a la Direccin General y a
administraciones especificas de la Institucin.
Objetivos del Manual
a)
Contar con una herramienta de trabajo que permita evaluar, si la gestin
institucional se desarrolla bajo criterios de eficiencia, eficacia, economa, en la
administracin y conservacin de los recursos con que cuenta la Secretara.
b)
Promover a travs de la comunicacin de resultados, la implementacin de

controles previos y la eliminacin de los factores de riesgo, as como las
causas de los mismos, de manera que est bien definida la responsabilidad de

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los servidores pblicos para que puedan dar cuenta y razn, de manera amplia
y oportuna, tanto de la regularidad en el manejo de los bienes y recursos,
como de los resultados obtenidos en su gestin.
c)
Evaluar tanto los sistemas integrados en uso de la Secretara, como el entorno

de los mismos y dictar las acciones correctivas a efecto de promover la
retroalimentacin de la informacin, a travs de los informes y
recomendaciones de auditora, para la actualizacin, modernizacin y
mantenimiento de dichos sistemas, as como de los procedimientos operativos
y de control.
Uso del Manual

Por tratarse de una herramienta interna de trabajo el presente manual es de uso y
observancia complementaria dentro del desarrollo de las actividades de la Unidad de
Auditora Interna, sin que el mismo signifique una limitante para el cumplimiento de
las Leyes, Reglamentos, Normas de Auditora Gubernamental y dems disposiciones
legales vigentes y que regulan las actividades de la Auditoria Interna.
Se pretende con este manual no violar de alguna manera la independencia de criterio
profesional del Auditor que lo aplique, sino nicamente es considerada gua mas para
la prctica de los exmenes especiales de auditora y las auditoras planificadas en el
PAA, que sugiere y recomienda el uso de procedimientos especficos y de acuerdo a
la naturaleza de la Institucin, derivado de la experiencia funcional y como agregado
de valor a los lineamientos y herramientas que proporciona la Contralora General de
Cuentas.

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CAPITULO II
Normas de Auditora Interna Gubernamental
Las Normas de Auditora Gubernamental, son de cumplimiento obligatorio, para
todos los Auditores Internos del Sector Gubernamental. Por tal razn se hace
necesario agregar un resumen de dichas normas.
Las normas de auditoria gubernamental se presentan clasificadas en cinco grupos:
1.
Normas Personales;
2.
Normas para la Planificacin de la Auditora Gubernamental;
3.
Normas para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental;
4.
Normas para al Comunicacin de Resultados;
5.
Normas para el Aseguramiento de Calidad.
Normas Personales
Se refieren a los requisitos tcnicos y profesionales que debe reunir el Auditor del
Sector Gubernamental.
Las normas personales se refieren a:
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Capacidad Tcnica y Profesional;

Independencia;
Cuidado y Esmero Profesional;
Confidencialidad;
Objetividad;
Normas para la Planificacin de la Auditora del Sector Gubernamental.

La planeacin consiste en desarrollar una estrategia de auditora, que permita adoptar
decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de
auditora gubernamental, as como identificar lo que se debe hacer, por quin y
cundo.
Estas normas se dividen de la siguiente forma:
2.1
2.2
Plan Anual de Auditora Gubernamental;

Planificacin Especifica de la Auditora;
Familiarizacin con el ente a auditar.
Evaluacin Preliminar del Control Interno.
Elaboracin de Memos de Planificacin.

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Elaboracin de los Programas de Auditoria.
Normas para la Ejecucin de la Auditora del Sector Gubernamental

El propsito es orientar la ejecucin del auditora con base en la planificacin
especfica, a travs de la aplicacin adecuada de tcnicas y procedimientos que
permitan obtener evidencia, suficiente, competente y pertinente, para cumplir con los
objetivos de cada auditora.
Las normas para la ejecucin de la auditora se dividen en:
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
Estudio y Evaluacin del Control Interno;

Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias;
Actualizacin del Archivo Permanente;
Supervisin del Trabajo de Auditora;
Obtencin de Evidencia Comprobatoria;
Suficiente
Competente
Pertinente.
Elaboracin de Papeles de Trabajo;
Propiedad y Archivo de los Papeles de Trabajo;
Corroboracin de Posibles Hallazgos y Recomendaciones
Comunicacin Acciones Legales y administrativas ante la Identificacin de
Hallazgos; y,
Solicitud de Carta de Representacin.
Normas para la Comunicacin de Resultados

Establecen los criterios tcnicos del contenido, elaboracin y presentacin del
informe de auditora del sector gubernamental, asegurando la uniformidad de su
estructura, as como la exposicin clara y precisa de los resultados.
Las normas para la comunicacin de resultados se dividen en:
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
Forma escrita;
Contenido;
Discusin;
Oportunidad en la Entrega del Informe;
Aprobacin y Presentacin;
Seguimiento del Cumplimiento de las Recomendaciones.
Normas para el Aseguramiento de la Calidad

Estas normas aseguran que todos los productos o servicios que brinda la Auditora
Interna, hayan sido sometidos a un proceso de control de calidad en todas las etapas.
Las normas para el aseguramiento de la calidad se dividen en:
5.1
Polticas de Calidad;

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5.2
5.3
5.4
Personal
Planificacin
Ejecucin
Informe y Seguimiento
Informacin Gerencial
Mejoramiento continuo;
Conciencia de Calidad;
Apoyo Externo a la Calidad.

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CAPITULO III
NORMAS Y DISPOSICIONES INTERNAS
Estn normas sern consideradas por la Auditora Interna en el desenvolvimiento de
sus actividades.
GENERALES Y PERSONALES
Dentro de este grupo de consideran todas las normas de mbito general y personal
que rigen a la Unidad de Auditora Interna de la Secretaria de Comunicacin Social.
Organizacin y Funciones
La Unidad de Auditora Interna debe organizarse de acuerdo al mbito y objetivos a
alcanzar, considerando la magnitud y complejidad de las operaciones de la
institucin.
Sus funciones deben estar definidas en el acuerdo de creacin, comprendiendo las
Funciones Administrativas y Operativas.
Dependencia Jerrquica
La Unidad de Auditora Interna depende de la Mxima Autoridad Institucional.
Queda establecido que el Secretario(a) o Subsecretario(a) pueden delegar a
funcionario superior administrativo para la atencin inmediata de los informes de
Auditora Interna, como para el cumplimiento de recomendaciones que emanen de
dicho rgano asesor.
Independencia Funcional
La Auditora Interna se pronuncia sobre la veracidad de los hechos existentes, por lo
que su independencia de criterio es imprescindible para lograr los objetivos,
abstenindose de realizar actividades personales no apegadas a la tica, intereses y
participar en actividades de ejecucin, gestin y decisin previa a sus exmenes de
auditora.
Capacidad Tcnica y Profesional
La Secretara de Comunicacin Social asegurar a travs de Recursos Humanos
suministrar el personal idneo que dirija y apoye a la Unidad de Auditora Interna,
basndose estrictamente en su manual especifico.
Cuidado y Esmero Profesional
El auditor Interno asegurar la calidad de su trabajo a travs de sus informes de
desempeo, informes de gestin, calidad de sus informes de auditoria
y
acreditamiento de sus capacitaciones tcnicas y profesionales.
Confidencialidad
Los informes de Auditoria Interna Cartas a la Gerencia sern conocidos nicamente
por la mxima autoridad, Contralora General de Cuentas y funcionarios designados

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por dicha autoridad. Los informes de auditora previa a ser discutidos sern del
conocimiento de la jefatura de la unidad evaluada.
Los documentos que conforman los papeles de trabajo de la Auditoria Interna en cada
examen sern resguardados nicamente por dicho rgano asesor.
Proceder con la debida tica profesional y cumplir con las normas de tica emitidos
por el Organismo Ejecutivo, Contralora General de Cuentas y otro rgano nacional o
internacional que apoye el buen desenvolvimiento de la Auditora Interna.
Objetividad
El auditor Interno deber dejar plasmado dentro de su informe de auditoria que el
resultado puede ser constatado por terceras personas, que sigui los procedimientos
legales, observ aspectos de importancia, que cont y consulto documentos formales
suficientes y que en ningn momento se desvi de la planificacin especifica que
ponga en duda su resultado, (informacin suficiente, competente y pertinente).
DE PLANIFICACIN
La Auditora Interna en base a la Planificacin Estratgica, Presupuesto de Ingreso y
Egresos, Plan Operativo Anual, Estructura de Control Interno, reas de Riesgo y
significativas elaborar su Plan Anual de Auditora Interna, -PAA- y lo enviara en el
plazo estipulado a la Contralora General de Cuentas..
Previo a realizar cada examen de auditora descrito en el Plan Anual de Auditora
efectuar planificacin especfica por escrito, dotando para ello las estrategias, nivel
de riesgo, naturaleza, oportunidad, alcance de los procedimientos, evaluacin de los
resultados de gestin, objetivos y metas de los programas. El jefe de la Unidad de
Auditora Interna utilizara la guas especificas y supervisar el trabajo realizado y el
xito o variacin obtenida.
DE EJECUCIN
La Auditora Interna, en base a las guas correspondientes y la experiencia profesional
cumplir con las auditorias planificadas en el Plan Anual de Auditoria. El jefe de la
Unidad coordinar con su personal de apoyo cada una de las evaluaciones previstas o
aquellas que por circunstancias especiales se agreguen o modifiquen.
Deber el Jefe de la Auditora supervisar el trabajo y exigir el cumplimiento de la
planificacin especfica y de la calidad del resultado final, para despus comunicarse
a la Mxima Autoridad.
El Jefe de la Unidad de Auditora velar para que se cumplan las planificaciones
especficas de las auditorias y de agregar tcnicas y mtodos cada vez ms
actualizados, novedosos y prcticos, as como ejercer un estricto y eficaz control de
calidad en cada una de las tareas realizadas.

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Evaluacin del Control Interno

La Auditoria Interna se encargar de evaluar constantemente el ambiente y estructura
de control interno, de lo cual emitir sus recomendaciones para agregar valor y ser
asesor directo de las mximas autoridades en relacin a: Efectividad y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad de la informacin financiera y administrativa,
observancia y cumplimiento a disposiciones legales-reglamentarias, posicin del
ambiente y estructura de control, riesgos inherentes y potenciales, calidad de los
sistemas integrados contables, sistema y calidad de la informacin, grado de
confiabilidad de las actividades de control (institucional, previo, concurrente y
posterior), alcance de los mecanismos de supervisin y cumplimiento de los objetivos
institucionales.
Actualizacin del Archivo Permanente
Tcnica y procedimiento que la Auditora Interna utilizar para mantener un archivo
ordenado y actualizado.
Archivo corriente:
Contiene los papeles de trabajo elaborados en las dos ltimas auditoras practicadas
por el personal de la Unidad de Auditora Interna.
Archivo Permanente:
Comprende la informacin que respalda la organizacin institucional, los aspectos
legales, funciones, sistemas, procesos, presupuestos y los resultados operacionales y
de gestin.
Servir de referencia para programar y planear las auditoras, proporcionando
seguridad razonable de la validez de las evidencias, suficientes y competentes, para
apoyar la opinin del auditor; garantizar la razn de su valor como documento de
consulta de antecedentes, y precisando sobre la implementacin, seguimiento y
mantenimiento adecuado de recomendaciones sobre los controles.
Supervisin del Trabajo:
Para efectos de evidenciar la gestin de supervisin de trabajo de auditoria, los
papeles de trabajo tendrn un espacio especial para anotar iniciales y firmas del jefe
de la Unidad de Auditora Interna.
Los informes de auditoria efectuados por los asistentes y auxiliares de auditoria,
debern ser rechazados por el jefe de la unidad si no se cumplen con las exigencias
previstas en la planificacin especifica, de igual forma el jefe de la Unidad de
Auditora Interna deber obligadamente proporcionar juntamente a cada
nombramiento dichas herramientas y guas de trabajo.
Obtencin de evidencia suficiente, competente y pertinente:
Los miembros de la Auditora Interna se asegurarn que se obtuvo en cada revisin
toda la informacin del caso, de lo contrario deber emitir dictamen de limitacin al
alcance de la informacin.

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La informacin que se obtenga deber ser real, legal y confiable, quedando a criterio
y experiencia del auditor concretar dichas cualidades de los documentos e
informacin examinada. En ningn caso ser valido establecer criterios sobre
informacin secundaria y que no agote los procesos de segregacin de funciones y
control interno, en todas sus fases.
Queda prohibido que los hechos y documentos revisados por la Auditora Interna no
tengan relacin directa o lgica con lo requerido en la planificacin especfica
proporcionada y con su resultado.
Papeles de Trabajo y la planificacin:
Todos los papeles de trabajo del Auditor Interno tendrn relacin con la planificacin
de la Auditoria, adems su contenido ser claro y concreto. Cuando en un examen de
auditora existan varios papeles de trabajo, estos debern estar vinculados entre si y
que permita a cualquier persona autorizada poder comprender su valor.
El jefe de la Unidad de Auditora exigir que los papeles de trabajo efectuados por
sus asistentes y auxiliares cumplan con tcnicas de orden. Queda a discrecin del jefe
de dicha unidad emitir un papel de trabajo general que agregue valor al trabajo
realizado por sus subordinados.
Los papeles de trabajo debern estar debidamente resguardados, por el tiempo que
establezca la ley y sern propiedad de la Unidad de Auditoria Interna de la Secretara
de Comunicacin Social. Estos documentos sern proporcionados para consulta y
referencia nicamente a personas autorizadas.
Corroboracin de posibles hallazgos
La jefatura de la Unidad de Auditora Interna corroborar las conclusiones y
recomendacin que establezcan sus colaboradores a efecto de no emitir juicios y
comunicarlos sin estar plenamente confirmadas las evidencias y viabilidad de las
recomendaciones. Por ello los asistentes y auxiliares no comunicaran resultados de
sus gestiones sin la autorizacin del jefe de la unidad.
Acciones legales y administrativas ante la identificacin de actos anmalos e
ilegales.
La Auditora Interna a travs de su jefe notificar inmediatamente ante la autoridad
superior y demostrara con documentacin suficiente, competente y pertinente dicha
situacin, la cual sustentar en cualquier momento ante las instancias legales
correspondientes.
Queda prohibida la presuncin de anomalas o irregularidades y lentitud en la
notificacin de las circunstancias, por lo que previo a informar situaciones de esta
magnitud deber estar completamente seguro y contar las pruebas legales y en el
menor tiempo posible.
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DE COMUNICACIN
La Auditora Interna despus de realizar cualquier examen o revisin proceder a
elaborar los siguientes informes escritos:
Informes a la jefatura de Auditora Interna
Los informes debern ser en lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando los
asuntos en forma concreta y concisa, lo que debe coincidir de manera exacta y
objetiva con los hechos observados y de acuerdo al trabajo solicitado o planificado.
Los asistente y auxiliares de Auditora Interna informaran por escrito el avance de las
auditoras y el cumplimiento final a la jefatura de la Unidad. Queda a criterio de la
jefatura de la Unidad de Auditora la Estructura de los informes parciales.
Informes a los entes o personas examinados
La jefatura de la Unidad de Auditora Interna remitir si lo cree conveniente copia de
los informes elaborados por sus colaboradores y elaborar informe con contenido
gerencial para los jefes de los ente evaluados, que contenga los principales hallazgos
y recomendaciones y que sean ms relevantes. El contenido de estos informes debe
estar ajustado a la estructura y contenido definido en las guas respectivas y ser con
copia a la Direccin General.
Discusin
Recibido el informe gerencial de auditoria los entes evaluados tendrn un plazo
razonable para justificar los posibles hallazgos detectados en su contra. El ente
auditado ejerciendo su derecho de defensa har del conocimiento de la Auditora
Interna sus puntos de vista y justificaciones del caso.
El Jefe de la Auditora Interna ejerciendo su potestad tcnica y profesional analizar
las justificaciones presentadas por el ente auditado y emitir juicio de valor, para
considerar desvanecido el posible hallazgo o reconfirmar su postura.
Si el hallazgo es desvanecido el expediente se informar a donde corresponda y
pasara a formar parte del archivo permanente. En caso contrario informar y solicitar
aprobacin y sancin administrativa ante autoridad superior, as como las medidas
correctivas y preventivas a establecer.
Aprobacin y presentacin
Aprobada la sancin administrativa y recibida las recomendaciones de la autoridad
superior de la Auditora Interna se procedern a informar en un plazo no mayor a
cinco das a la Contralora General de Cuentas el hallazgo de auditora, las medidas
correctivas y preventivas a establecerse.
Seguimiento del cumplimiento a las recomendaciones, medidas correctivas y
preventivas.
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Informados los hallazgos establecidos la Auditora Interna, dar seguimiento para

establecer si fueron cumplidas las recomendaciones, las medidas correctivas y las
medidas de control interno preventivos.
DE GESTION, CUMPLIMIENTO Y DESEMPEO
La Unidad de Auditoria Interna una vez al ao emitir documento de informe general,
conteniendo un resumen de todos los hallazgos y recomendaciones emitidas. Dicho
informe ser ante autoridad superior y con copia a la Contralora General de Cuentas.
El informe de gestin tendr como anexo cuadro sinptico que incluya actividades
planificadas en el Plan Anual de Auditora, objetivos, fecha programada, porcentaje
de la ejecucin de la actividad y nmero de oficio u oficios de los informes emitidos
por la Unidad de Auditora Interna, siendo este el informe de cumplimiento al PAA.
El anlisis de cumplimiento se har mensualmente y se enviar resumen
mensualmente a la Unidad de Administracin Financiera para que ah ingresen dicha
informacin al Sicoin como parte del seguimiento fsico a las metas del sistema.
Por ltimo una vez al ao o cuando lo estipule conveniente Recursos Humanos el jefe
de la Unidad evaluara el desempeo de los asistentes y auxiliares de la Auditora,
evaluacin que tambin elaborar la mxima autoridad sobre el jefe de la Unidad de
Auditoria Interna.
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CAPITULO IV
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORA
INTERNA
La metodologa para el desarrollo de las Auditoras, a realizar por la Auditora Interna
de la Secretara, contiene las tcnicas y procedimientos que ejecutar el Auditor
nombrado para realizar el examen, en el ejercicio de sus funciones, las cuales han
sido aplicadas en la Auditora Gubernamental, para determinar la fortaleza del
ambiente de control interno, la confiabilidad de los sistemas en funcionamiento,
comprobar la razonabilidad de la informacin financiera, la oportunidad de los
registros sujetos a examen, y la eficiencia y eficacia de los procesos del entorno del
Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF). La metodologa est
constituida en las siguientes etapas:
PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA INTERNA
Consiste en desarrollar una estrategia de auditora, que permita la toma de decisiones
apropiadas referente al trabajo que debe desarrollar la Unidad de Auditora Interna.
En esta etapa, el auditor debe reunir toda la informacin posible sobre el rea a
examinar, estructura organizacional, instalaciones, instrumentos legales que se
aplican; esto implica el conocimiento previo de la entidad.
El auditor interno es responsable de mantener actualizados sus conocimientos, es
decir estar familiarizado e identificado, especialmente conocer a fondo la Secretara,
como medio en el cual se desempea. El conjunto de estos conocimientos, le llevarn
a determinar las posibles reas y factores de riesgo y valorar su importancia, con el
fin de realizar una adecuada planificacin.
Toda actividad realizada en esta fase debe quedar documentada en papeles de trabajo
y sustentada con la informacin obtenida.
Planificacin General
Las actividades que realizar la Unidad de Auditora Interna, en cada ejercicio fiscal,
se establecen en el Plan Anual de Auditora-PAA-, el que debe ser elaborado de
acuerdo a los lineamientos del Sistema de Auditora Gubernamental, polticas, metas
y prioridades de la Secretara; asimismo, debe ser aprobado por el Secretario(a) de la
Secretara de Comunicacin Social y enviado a la Contralora General de Cuentas.
Requiere de revisiones peridicas, con el objeto de evaluar su cumplimiento o
solicitar modificaciones de actividades.
Planificacin Especfica
Para la ejecucin del proceso de Auditora, se debe orientar al auditor interno sobre
los objetivos, alcance del trabajo a realizar, indicando los procedimientos mnimos
que se deben aplicar.
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La planificacin especfica consiste en:

a) Familiarizacin:
Comprende conocimiento general del rea objeto a evaluar.
b) Evaluacin Preliminar del Control Interno:
Identificacin de posibles reas crticas y definicin de la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditora.
Proceso de planificacin
Constituye el desarrollo de una estrategia para definir el alcance y la conduccin del
examen especial de auditora, en procura de alcanzar los objetivos planteados.
Estudio Preliminar del Control Interno:
Consiste en la revisin de los antecedentes de auditoras realizadas en el rea a
examinar de la Secretara, incluyendo su organizacin, sus sistemas en
funcionamiento, identificacin de posibles reas dbiles o de riesgo, sus polticas,
leyes, normas, procedimientos, etc.
El auditor interno para determinar la extensin y el alcance del examen a realizar,
debe evaluar el grado de confiabilidad del control interno, entendido como el
sistema de controles financieros y de otro tipo que abarcan la estructura organizativa,
los mtodos, establecidos por la mxima autoridad de direccin en el marco de sus
fines corporativos para ayudar a realizar las operaciones de su entidad, en forma
eficiente, eficaz y econmica, lograr la observancia de las polticas de gestin y
producir informacin financiera gerencial, oportuna y confiable.
El auditor debe obtener comprensin suficiente de la estructura del control interno
para planear la auditora, as como determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
las pruebas a ser aplicadas.
Establecimiento de Objetivos y Metas:
En esta etapa, debe tenerse especial cuidado en la definicin clara de los objetivos
que se persiguen en el trabajo y las metas que se pretenden alcanzar para el logro de
los objetivos. Es importante establecer objetivos y metas, con el fin de evitar el
desperdicio de recursos, retrasos en la ejecucin e informes deficientes.
Establecimiento de Fuentes de Evidencia:
Consiste en seleccionar las fuentes de informacin que habrn de consultarse y a las
cuales se puede recurrir para documentar y sustentar la auditora. (Estructura
orgnica, polticas, manuales de procedimientos, las leyes, los sistemas integrados, el
ambiente de control interno, los archivos de datos, etc.)
Fijacin de Indicadores:
Estos permiten controlar, supervisar y dar seguimiento al desarrollo de la auditora.
En esta etapa es conveniente desarrollar un cronograma de trabajo que permita medir
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el avance y cumplimiento de objetivos de la auditora, para evitar desviaciones y

desperdicio de recursos.
Seleccin de Tcnicas y Procedimientos:
Son los procedimientos y mtodos de que se vale el auditor, para realizar el examen
de las actividades de la Secretara (pruebas selectivas, estudios generales, entrevistas,
encuestas, inspecciones, etc.).
Estas se determinan de acuerdo al alcance, magnitud y complejidad del rea o asunto
a examinar, esto debe realizarse tomando en cuenta la menor inversin de recursos
que sea posible. Las tcnicas y procedimientos, deben estar acordes al alcance y
cumplimiento de objetivos, es decir observar concordancia con los mismos.
Es conveniente tomar en consideracin el criterio de materialidad, como elemento
importante para emitir una opinin tcnica y profesional sobre el asunto sometido a
consideracin del auditor. La posibilidad que el monto de los errores en el o las reas
sujeto de examen, supere al de la materialidad, encaminar al auditor a expresar una
opinin con salvedad.
La materialidad para fines de la planeacin es una estimacin que habr de
considerarse para efectos del informe y deber establecerse en forma conservadora, a
fin de que sea menor o igual que la materialidad del informe, ya que en esta etapa,
considera solo factores cuantitativos, mientras la del informe implica tanto
consideraciones cuantitativas como cualitativas.
Tcnicas de Auditora:
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor utiliza para
obtener evidencia respecto de la informacin analizada, como base para apoyar las
recomendaciones respectivas, estas acciones verificadoras pueden ser oculares,
verbales, por escrito, por revisin del contenido de documentos y por examen fsico.
Siguiendo esta clasificacin, las tcnicas se agrupan de la siguiente manera:
Comparacin
Observacin
Tcnicas de Verificacin Ocular
Revisin
Rastreo
Entrevista
Tcnicas de Verificacin Verbal
Anlisis
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Conciliacin
Confirmacin
Tcnicas de Verificacin Escrita
Seguimiento
Comprobacin
Tcnicas
de
Documental
Verificacin
Tcnicas de Verificacin Fsica
Computacin
Inspeccin
A continuacin se describen las ms usadas comnmente:

(a) Observacin:
Verificar ocularmente los pasos que se llevan a cabo dentro de un proceso, para
cerciorarse cmo se ejecutan las operaciones. Por medio de ella el auditor se cerciora
de ciertos hechos y circunstancias, principalmente los relacionados con la forma de
ejecucin de las operaciones, dndose cuenta personalmente, de manera abierta o
discreta, cmo el personal realiza ciertas operaciones.
(b) Comparacin:
Identificar las posibles deficiencias entre las operaciones realizadas, frente a los
lineamientos, leyes y normas, o bien observar la similitud o diferencia entre dos o
ms conceptos. Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o asegurarse de la
veracidad de un hecho.
(c) Comprobacin:
Examinar verificando la evidencia que apoya una transaccin u operacin,
demostrando autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc. Corroborar la
legitimidad de las operaciones, a travs de la verificacin de la autorizacin de los
valores pagados, su registro y documentos de soporte.
Frecuentemente, operaciones no financieras tambin pueden ser comprobadas
basndose en documentacin sustentatoria.
(d) Entrevista:
Obtener informacin de fuentes primarias (funcionarios o terceras personas), a travs
de averiguaciones y conversaciones, sobre las actividades desarrolladas en las reas a
revisar, apoyndose, generalmente, de una pequea gua.
La entrevista, es de especial utilidad en la auditora operacional o la evaluacin del
control interno cuando se examinan reas especficas no documentadas. Sin embargo,
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los resultados por s solos no constituyen evidencia suficiente y competente. La

relacin de varias preguntas, puede suministrar elementos de juicio satisfactorios, si
todas son razonables y consistentes. A la par de las respuestas, es necesario, entonces,
obtener la evidencia que permita comprobar lo aseverado o bien una negacin.
(e) Anlisis:
Segregar los elementos o partes que conforman un hecho o dato, para entender o
comprender con mayor claridad los impactos financieros y econmicos y la
interrelacin de los aspectos de las operaciones sujetas a revisin.
En la auditora financiera, la mayora de papeles de trabajo elaborados por el auditor
constituyen anlisis de cuentas de activos, pasivos, ingresos y gastos. Al revisar y
evaluar el control interno es necesario dividir un proceso en sus elementos
componentes o pasos especficos para poder identificar los puntos de control.
Frecuentemente este tipo de anlisis se efecta mediante diagramas de flujo de dicho
proceso, lo que facilita su interpretacin.
(f) Revisin:
Examen fsico de los archivos, documentos, activos, etc., para determinar si existe
evidencia suficiente, competente y pertinente o para cerciorarse de la correccin del
asunto de que se trate.
(g) Seguimiento:
Revisin global del proceso de una operacin o transaccin, desde que se inicia hasta
que se registra o viceversa, para determinar si son satisfactorios. Seguir una operacin
de un punto a otro dentro de su procesamiento. Al revisar y evaluar el sistema de
control, el auditor seleccionar algunas operaciones o transacciones representativas y
tpicas, con el objeto de rastrearlas desde su inicio hasta el fin de los procesos
normales.
Como una de las acciones principales, el auditor debe efectuar un seguimiento de los
hallazgos y recomendaciones significativos detectados por anteriores auditoras que
podran afectar los objetivos de la misma. La finalidad es determinar si se
emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios de las organizaciones
auditadas. En tal sentido, el auditor al redactar su informe correspondiente a la
auditora que practica, debe mencionar los resultados del seguimiento en referencia.
(h) Conciliacin:
Hacer coincidir o concordar datos relacionados, pero independientes entre s; esto
permite determinar la validez y veracidad de los datos, registros e informes sujetos a
examen.
(i) Confirmaciones:
Obtener informacin escrita, directamente de funcionarios, terceras personas o
instituciones, que participan o ejecutan, parte de las operaciones sujetas a
verificacin.
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_______________________________________________________________________
SELECCIN DE TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

OBJETIVOS
GENERALES
DEFINICIN
DE OBJETIVOS
Y METAS
PRIMERA SEMANA
REALIZAR LA PLANIFICACIN
TERCERA SEMANA
ANLIZADO EL PRESUPUESTO
CUARTA SEMANA INFORME
ESPECFICOS
ENTREVISTAS
CONSTATACIN FSICA
CONFIRMACIONES
ANLISIS DE SALDOS
DEFINICIN DE
ACTIVIDADES
DE AUDITORA
P
A
R
A
COMPARACIN
ANLISIS
OBSERVACIN
CONCILIACIN
REVISIN
SELECCIN DE
TCNICAS DE
ANLISIS
SELECCIN DE
PROCEDIMIENTOS
METAS
COMPARE EL LIBRO MAYOR CON EL AUXILIAR

ANLICE EL CONTENIDO DE LA CUENTA 1101
OBSERVE EL PROCESO DE ATENCIN AL PBLICO
CONCILIE LA S CUENTAS POR COBRAR CON EL MAYOR
REVISE LAS FACTURAS DEL MES DE JUNIO
C
U
M
P
L
I
R
C
O
N
PROGRAMA DE AUDITORA
Aprobacin de la Planificacin:
El Jefe de la UDAI revisar y aprobar, si la planificacin rene los requisitos
necesarios para considerarse adecuada. Concluida la revisin, el Jefe de Auditora,
proceder a aprobar la planificacin con lo que, prcticamente, comienza la ejecucin
del trabajo.
PROCESO DE PLANIFICACIN EN AMBIENTES DE SISTEMAS INTEGRADOS
BASE DE DATOS
FAMILIARIZACIN
REV. ARCHIVO PERMAT
REVISIN LEGISLACIN
INFORME ANTERIOR, POA
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO CORRIENTE
INFORME ANTERIOR
PERSONAL
PRESUPUESTO
PLANIFICACIN
REVISIN DATOS PRELIMIRES

REV. SALDOS INICIALES
DATOS ESTADSTICOS
ANLISIS DE DESVIACIONES
ANLSIS DE MOVIMIENTOS
CONTRALORA GENERAL
BASE DE DATOS DEL

SIAF
PRESUPUESTO
TESORERA
CONTABILIDAD
OTROS.
EVALUAC. PRELIMINAR
DEL CONTROL INTERNO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS DE CONTROLES
REAS CRTICAS
MINISTERIO FINANZAS
MEMO DE PLANIFICACIN
SISTEMA AUDITABLE
PERSONAL, RECURSOS
TIEMPO, ESTRATEGIAS
REAS CRTICAS
PLANIFICACIN DEL
TRABAJO
PROGRAMAS
CRONOGRAMAS
PAPELES DE TRABAJO
ESTRACTO DE LEYES
RESUMEN DE ORGANIZACIN,
RESUMEN DE POLTICAS
RESUMEN DE PERSONAL,
RESUMEN DE MANUALES, ETC.
PAPELES DE TRABAJO
EVIDENCIA SUFICIENTE
BORRADOR DEL INFORME
ANLISIS DE DATOS
< 20% DAS
> 80 % DAS
O
I
B
N
T 20%
F
E
O
N
R
C
M
I
A
C
N
I
80%
D
N
E
PLANIFICACIN
ORGANIZACIN
DIRECCIN
CONTROL
INFORMACIN
PROCESO DE
DISCUSIN DEL
BORRADOR DEL
INFORME
SIAF.
ENTE AUDITADO
ENTORNO DEL SISTEMA INTEGRADO
CONTROL DE CALIDAD
PRESENTACIN
DEL INFORME
FINAL
18

_______________________________________________________________________
Elaboracin del Memorando de Planificacin:

Consiste en los criterios a ser utilizados por el Auditor Interno, sirve de base para
definir objetivos, naturaleza y alcance del trabajo, y la estimacin de tiempo y
recursos.
Programas de Auditora:
Es una relacin ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de la
auditora, que permite obtener evidencia suficiente, competente y pertinente para
alcanzar los objetivos establecidos.
PROCESO DE ELABORACIN DE PROGRAMAS DE AUDITORA
ACTIVIDADES
DEFINICIN DE
OBJETIVOS
DEFINICIN DEL
ALCANCE
DE AUDITORA
DEFINICIN DE
METAS
IDENTIFICACIN DE
TCNICAS
DE AUDITORA
DEFINICIN DE
ACTIVIDADES
DE AUDITORA
RECUENTOS FSICOS
CONCILIACIONES DE SALDOS
CONFIRMACIONES DE CUENTAS
COMPARACIN DE LO
EJECUTADO VS LO AUTORIZADO
ENTREVISTA S
BASE DE DATOS
COMPUTARIZADO
FORMULARIOS
PROGRAMA DE
AUDITORA
IDENTIFICACIN DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA
ELABORACIN
DE LOS PROGRAMAS
DE AUDITORA
CRONOGRAMA
DE
ACTIVIDADES
EJECUCIN DE LA AUDITORA INTERNA

Permiten orientar la ejecucin de la Auditora con base en la planificacin especfica,
a travs de la aplicacin adecuada de tcnicas y procedimientos que permitan obtener
evidencia suficiente, competente y pertinente, para lograr los objetivos de cada
auditora. Estas normas se dividen en:
Estudio y Evaluacin del Control Interno
En el proceso de la auditora, el auditor interno debe asegurarse de que se evalen
como mnimo los siguientes aspectos: Ambiente y Estructura de Control Interno,
Evaluacin de Riesgos, los Sistemas Integrados Contables y de Informacin,
Actividades de Control, Supervisin y seguimiento al sistema de control interno.
19

_______________________________________________________________________
La revisin y anlisis del control interno deben considerarse una prctica continua,
para establecer el grado de eficiencia y efectividad en la salvaguarda de los recursos
de la Secretara y la confiabilidad de la informacin financiera, tcnica y
administrativa, as como de los procesos a los cuales han sido sometidas las
operaciones. En esta prctica deber ponerse cuidado en la evaluacin de riesgos.
El estudio y evaluacin del control interno debe realizarse segn el tipo de auditora,
con base en los criterios establecidos en las Normas Generales de Control Interno
emitidas por la Contralora General de Cuentas.
En una auditora financiera, han de recaer principalmente sobre los dispositivos
establecidos para proteger los activos y los recursos y para asegurar la exactitud e
integridad de los asientos contables. Asimismo, evaluar el funcionamiento adecuado
y establecimiento de controles previos en los niveles de autorizacin, registro y
custodia de los recursos financieros de la Secretara. (Manejo de efectivo y valores,
control de existencias, etc.)
En una auditora de cumplimiento, el estudio y la evaluacin han de realizarse
principalmente sobre los mtodos y procedimientos establecidos para ayudar a los
gestores en el cumplimiento de las leyes y reglamentos.
En una auditora operativa se han de realizar sobre todos aquellos sistemas y
procedimientos establecidos con objeto de servir de apoyo para que la Secretara lleve
a cabo sus actividades de forma econmica, eficiente y eficaz, con absoluta
observancia de la misin y visin institucional, de sus polticas y directrices, y para
presentar una informacin financiera y administrativa oportuna y confiable.
Al evaluar el control interno, el auditor debe considerar los siguientes pasos:
Determinar la importancia y la sensibilidad del contenido del programa para el
cual se evalan los controles;
Evaluar la posibilidad de riesgos sobre el manejo de fondos, incumplimiento de
los objetivos y de inobservancia de las disposiciones legales y reglamentarias;
Identificar y comprender los controles internos pertinentes;
Determinar el nivel de conocimiento en materia de eficacia del control interno;
Apreciar la idoneidad de la concepcin del control;
Determinar mediante examen la eficacia de los controles; e,
Informar de los resultados de la evaluacin de los controles internos y discutir las
medidas correctivas.
a) Fases de la evaluacin:
En la evaluacin deben considerarse:
Evaluacin
Preliminar
(Control
Evaluacin durante Evaluacin de

el desarrollo
Cumplimiento
Interno (Control
Interno (Control Interno
20

_______________________________________________________________________
Previo)
Concurrente
Concomitante)
La Evaluacin Preliminar persigue:
o Posterior)
Establecer posibles reas crticas;

Establecer parmetros o trminos de referencia;
Establecer los alcances de la auditora;
Definir la confiabilidad de los registros y la informacin.
La Evaluacin durante el desarrollo persigue:
Dar seguimiento a los procesos;

Verificar el cumplimiento de metas y que no existan desviaciones;
Definir las recomendaciones tendientes a fortalecer el control interno.
La Evaluacin de cumplimiento pretende:
Verificar la conformidad de las acciones con las leyes y reglamentos vigentes;

El cumplimiento de los planes operativos y programas a cargo de la Secretara;
La eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos y el impacto de los
mismos con relacin al alcance de los objetivos y el logro de las metas
propuestas.
b) Medios de evaluacin del control interno:

Cuestionario de control interno:
El empleo de este medio consiste en que el auditor elabora previamente un
cuestionario, en el que incluir preguntas sobre los aspectos bsicos a evaluar,
tomando como criterios las leyes, reglamentos, normas, circulares, manuales vigentes
y aplicables, que constituyen los parmetros de evaluacin.
Narracin de procedimientos:
Este medio consiste en la recopilacin y captura de la informacin sobre los
procedimientos que se llevan a cabo en las operaciones sujetas a examen o revisin,
con el objeto de establecer la forma en que las mismas se estn ejecutando, darles
seguimiento y determinar los factores de riesgo, como causas de posibles
desviaciones.
Diagramas de flujo:
Este medio consiste en la esquematizacin de la organizacin y sus operaciones, la
que proporciona una imagen de las operaciones mostrando su naturaleza, secuencia
de los procesos, divisin de las responsabilidades, fuentes y distribucin de
documentos, tipos y situacin de los registros y archivos, permitiendo su anlisis y el
establecimiento de posibles reas de riesgo o la ausencia o debilidad en los controles
previos.
21

_______________________________________________________________________
c) Ventajas y desventajas en el uso de los medios de evaluacin del sistema de

control interno:
No
.
1.
MEDIOS
EL
CUESTIONAMIEN
TO
2.
NARRACION DE
LOS
PROCEDIMIENTO
S
3.
DIAGRAMAS
FLUJO
VENTAJAS
DESVENTAJAS
- Entrenamiento de personal
inexperto
- Siempre
se
busca
una
respuesta
- Permite
preelaborarse
y
estandarizar su utilizacin
- Permite detectar posibles reas
crticas
- Que se lo tome como fin y no

como medio
- Iniciativa puede limitarse el
contenido del cuestionario
- no permite una visin de
conjunto
- su aplicacin origina a veces
malestar en la entidad
- Campos de evaluacin en
- Facilidad en su uso
- Deja abierta la iniciativa del funcin de la experiencia y
criterio del auditor
auditor
- Descripcin en funcin de - Uso de vocabulario propio del
que evala
observacin directa.
- Limitado
para
empresas
grandes ya que sera muy
voluminoso
- No permite una visin de
conjunto
- Ms difcil de detectar reas
crticas por comparacin
DE - Proporciona una visin de

conjunto
- Ms factible detectar posibles
reas crticas en todos los
niveles
- Permite detectar:
(a) Rupturas, duplicacin o
inexistencia de canales de
informacin
(b)Niveles de autoridad y
responsabilidad
(c) Desperdicio de recursos
(d)Duplicacin de esfuerzos
(e) Incompatibilidad
de
funciones
- Necesita de conocimientos
slidos de Control Interno
- Necesita entrenamiento en la
utilizacin y simbologa de los
diagramas de flujo
- Limitado el uso a personal
inexperto
22

_______________________________________________________________________
Evaluacin del cumplimiento de Disposiciones Legales, Reglamentarias y

Normativas aplicables
El auditor interno debe conocer las caractersticas y tipos de riesgos potenciales del
rea auditada y de posibles actos ilcitos e irregularidades que puedan ocurrir, por
falta de aplicacin de la ley y que influyen significativamente el manejo de recursos
de la Secretara.
Archivo Permanente
El diseo del Archivo Permanente se presenta dndole cabida a la creatividad, pero
debe tenerse en cuenta los siguientes criterios:
-
Manejo
Contenido
Esquema
a) Manejo del Archivo Permanente:

Puede estar archivado en medios fsicos, magnticos y otros medios, deben tener un
ndice que permita la ubicacin de su contenido rpido y eficazmente, de acuerdo a
las reas o cuentas prioritarias predeterminadas. Su actualizacin debe ser peridica,
revisando cualquier cambio que se d en el rea financiera contable, lo que debe
hacerse notar en los papeles y documentos contenidos en l.
En el caso de sistemas y/o procedimientos complejos, se aconseja el uso de grficas y
diagramas de flujo. Se debe adicionar, toda la informacin til y correcta como gua
permanente, para los auditores que harn los exmenes futuros. Los documentos
voluminosos deben archivarse como un apndice al archivo permanente, sealando su
existencia y ubicacin.
b) Contenido:
El Archivo Permanente contiene los elementos que permitan una comprensin de la
Secretara y sus relaciones ambientales.
-
Base Legal: Responde esa informacin al marco conceptual jurdico en que se

desenvuelve la Secretara y el cumplimiento al que debe estar sometido.
Estructura Orgnica: Muestra la organizacin que se ha adoptado
administrativamente para el logro de las metas y objetivos sealados por la
Secretara, destacndose los niveles jerrquicos de autoridad y responsabilidad.
Estructura Funcional: Muestra el sistema de administracin y metodolgico de las
vas para el logro de sus metas y objetivos.
Aspectos Histricos: Muestra la porcin histrica de los hechos ms relevantes
del desarrollo institucional.
23

_______________________________________________________________________
DIAGRAMA DEL ESQUEMA DEL ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO PERMANENTE
Base
Legal
Estructura
Orgnica
Leyes
Estructura
Funcional
Aspectos
Histricos
Sistemas y
Procedimientos
Orgnica
Decretos
Organigramas
Locales
Resoluciones
Organigramas
Regionales
Manuales de
Funciones
Evaluaciones del
Control Interno
Manuales de
Procedimientos
Areas con mayor

incidencia de
riesgo
Estructura del
Control Interno
Manuales de
Organizacin
Acuerdos
- Programas de
Auditora
- Planificacin
- Equipos de Auditora
Sistemas de
Informacin
Actas
Informes
Personal
Sistemas de
Informtica
Despacho
Secretario
Responsables
de la
Organizacin
Comisiones
Firmas
Autorizadas
Recursos
Humanos
Hallazgos
Formularios en
uso
Control de
Calidad
Informacin
Administrativa
Evaluacin de
Desempeo
Ambito
Geogrfico
Contratos
Obras
Regin I
Anlisis
Financieros
Muestras
Regin II
Servicios
Areas y Cuentas
Importantes
Regin N
Evaluaciones de
Ejecucin
Presupuestaria
Escrituras
Evaluaciones de
Ingresos
Privativos
PROCESO DE ACTUALIZACION DEL ARCHIVO PERMANENTE

Proceso de
Revisin del
Archivo
Archivo
Permanente
Est
Obsoleto?
NO
Proceso de
Actualizacin
del Archivo
SI
Informacin
Adicional
Archivo
Muerto
Archivo
Permanente
Actualizado
24

_______________________________________________________________________
Supervisin del Trabajo de Auditora Interna

1. Evidencia
Suficiente:
Hechos comprobados
Competente:
Evidencia vlida, importante y confiable
Permitente:
Evidencia que tenga relacin directa, lgica y clara con el
hecho examinado.
Elaboracin de papeles de trabajo

Actividades Preliminares:
Consisten en la preparacin y diseo de papeles de trabajo, cartas de presentacin y
solicitud de informacin, obtencin de recursos a utilizarse, confirmaciones de
informacin a terceros, etc
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
Para confirmar y fundamentar las opiniones e informes del auditor;

Para incrementar la eficiencia y la eficacia de la auditora;
Como fuente de informacin en la preparacin de los informes o en las
respuestas a las preguntas los responsables del rea examinada;
Como prueba del cumplimiento por parte del auditor de las Normas de
Auditora;
Para facilitar la supervisin y evaluar el cumplimiento de la planificacin;
Como ayuda al desarrollo profesional del auditor y garanta de que los trabajos
se han realizado satisfactoriamente; y,
Como prueba del trabajo realizado, para futuras referencias
.
M E T O D O L O G A P A R A E L A B O R A C I N D E P A P E L E S D E T R A B A J O
BALA N CE
DE
T R A B A JO
C O R RESPO ND E
A L C O N JU N T O D E P R O G R A M A S
Q U E T IE N E L A IN S T IT U C I N
A U D IT A D A
C O R RESPO ND E
A L D ESGLOCE D E CA DA
PRO GRAM A ,
EN SU BPR O G R A M A S
C O R RESPO ND E
A L D ESGLOCE D E CA DA
SU B PRO G RA M A ,
E N P R O Y C T O S , A C T IV ID A D
OBRA , REN GLN
CD U LAS
A N A L T IC A S
C O R RESPO ND E
A L A N L IS IS D E C A D A
O P E R A C I N :
IN G R E S O S , E G R E S O S
P A G O S , T R A N S F E R E N C IA S
E V ID E N C IA
DE
SO PO RTE
C O R RESPO ND E
A C O P IA S D E D O C U M E N T O S
E X T R A D O S D E L O S
A N L IS IS A N IV E L D E C U R s,
R E N G L N , N IT s, E T C .
CD U LAS
S U M A R IA S
CD U LAS
S U M A R IA S
25

_______________________________________________________________________
PROCESO DE ACTUALIZACION DEL ARCHIVO PERMANENTE

Proceso de
Revisin del
Archivo
Archivo
Permanente
Est
Obsoleto?
Proceso de
Actualizacin
del Archivo
NO
SI
Archivo
Muerto
Informacin
Adicional
Archivo
Permanente
Actualizado
PROCESO DE ELABORACION DE PAPELES DE TRABAJO
Base de Datos
SICOIN Local
B/T
- Estado de Ejecucin
Presupuestaria
- Ingresos, Egresos
- Inf. Complementaria
Balance de
Trabajo
A
Cdulas
Sumarias
Desgloce de todos los

programas
Todos los programas
A-1
Cdulas
Subsumarias
A-1-1
2
Cdulas
Subsumarias
A-1-1
1
Cdulas
Subsumarias
Desgloce de todos los

proyectos, actividad/obra,
rengln
Toda operacin:
Ingresos, Egresos, Pagos,
Transferencias
Toda los CUR'S,

Facturas, Etc.
Reglas generales para la elaboracin de papeles:

Las siguientes son reglas mnimas para la elaboracin de trabajo adecuados:
a) Identifique cada hoja.
-
El encabezamiento debe incluir lo siguiente:
Nombre de la Secretara
Tipo de Auditora
rea examinada
Informacin presentada
Perodo (conforme el alcance definido en la planificacin)
Espacio para referenciacin (en la parte superior derecha)
26

_______________________________________________________________________
b) Disee un papel de trabajo por separado para cada asunto:

Debe tomar en cuenta de que los papeles de trabajo tienen un objetivo definido:
Cumplir con los procedimientos definidos en los programas de auditora, los que a
su vez, son el medio para alcanzar los objetivos de la auditora.
c) Incluya informacin completa y especfica:
El auditor debe consignar datos completos, nombres, ttulos, cdigos, etc., en cada
caso de anlisis de cuentas, entrevistas con empleados, examen de documentos, etc.
d) Proporcione en forma clara la fuente de datos:
Indique la fuente de donde extrajo la informacin para la elaboracin de sus papeles
de trabajo: libro, registro, documento, cuenta, sistema informtico, etc.
e) Comentarios:
Para recordar asuntos por aclarar o examinar durante el curso del examen. Todos
estos puntos deben ser aclarados o resueltos antes de terminarse la auditora. Incluya
observaciones generales o resmenes de comentarios sobre los resultados de cada
fase o aspectos del examen.
El auditor debe registrar sus observaciones sobre todos sus hallazgos. En lo que sea
procedente, debe evidenciar principalmente las causas de las deficiencias para
comentarlas dentro de los atributos de los hallazgos. Haga referencia de los mismos
en sus papeles de trabajo.
f) Marcas de Auditora:
Incluya en cada papel de trabajo el cdigo de las marcas de auditora, utilice las que
se han generalizado por la Unidad. Evite utilizar marcas no definidas o de diseo
difcil; es imposible recordar el significado de todas las marcas, si se utilizan muchas.
Deber utilizarse un nmero limitado de marcas y cada una tendr significado
nicamente en el papel de trabajo en que se utiliza, el cual ser explicado en el
comentario. Evite referirse con marcas a los procedimientos de auditora, stos estn
definidos en los programas, los cuales van referenciados en forma cruzada.
A continuacin se sugieren algunas marcas:
p
@
a
a
a
P e n d ie n te
Sum ado
D a to s c o m p ro b a d o s
C o m p ro b a d o fs ic a m e n te
E xc e p ci n o b s e rv a d a
C o te ja d o cu e n ta b a n ca ria
a
x
A u to riza ci n e xa m in a d a
A trib u to cu m p lid o
A trib u to n o c u m p lid o
27

_______________________________________________________________________
g) Totalidad y precisin:
Los papeles de trabajo deben ser completos y precisos para proporcionar un respaldo
apropiado para los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y para permitir
demostrar la naturaleza y alcance del examen cuando sea necesario.
h) Claridad y comprensibilidad:
Los papeles de trabajo deben ser claros y comprensibles sin necesidad de
explicaciones verbales suplementarias. La informacin que revelen debe ser clara,
completa y concisa, para que cualquier persona que utilice los papeles de trabajo
pueda determinar de inmediato su propsito, la naturaleza y alcance de la labor
efectuada y las conclusiones de quien los prepar.
i) El responsable de cada papel debe registrar sus iniciales, rbrica y fecha de
elaboracin, en la parte inferior derecha.
j) La persona que supervisa debe revisar los papeles antes de aprobar el informe
final y registrar sus iniciales, rbrica y fecha de revisin, en la parte inferior
izquierda.
Actividades Generales:
Se relacionan con el anlisis e interpretacin de los datos obtenidos, la recopilacin
de toda evidencia sobre hechos que se consideren fuera de las normas, darle
seguimiento a los procedimientos para verificar si se ajustan a los manuales o se han
desarrollado de acuerdo a las leyes aplicables, identificar y evidenciar las causas de
las desviaciones y el establecimiento de los hechos importantes que se consignarn el
en informe.
Durante el desarrollo del examen de auditora deber practicarse tambin el examen y
evaluacin del control interno, en la extensin de los objetivos de la auditora y el
grado de exactitud que se pretenda. Dentro de esta etapa, se han de elaborar los
papeles de trabajo que evidencien los procedimientos y tcnicas aplicadas, las
comprobaciones, verificaciones, observaciones, conciliaciones, circularizaciones, etc.,
llevadas a cabo, para llegar a las conclusiones, propuestas y recomendaciones sobre la
situacin del rea examinada.
28

_______________________________________________________________________
PROCESO DE EJECUCIN DEL TRABAJO

PROGRAMA DE
AUDITORA
DEFINICIN DEL
l
SELECCIN DE
MUESTRAS
IMPACTO EN
LOS PROCESOS
CAUSA / EFECTO
BASE DE DATOS
SIAF
ANLISIS DE
DATOS
SECRETARA DE COMUNICACIN SOCIAL
CONDICIN, CRITERIO
IDENTIFICACIN
DESVIACIONES
REVISIN CON
SUPERV/JEFE EQUIPO
CAUSA, EFECTO
REVISIN DE
INTERRELACIONES
OPERATIVAS,
CORROBORACIN
DE DESVIACIONES
DEFINICIN DE:
ORGANIZACIONALES,
RESPONSABLES
ELABORACIN
DE PAPELES
REDACCIN
INICIAL DE
HALLAZGOS
DE TRABAJO
Comunicacin de Resultados
El informe de auditora interna debe ser aprobado y presentado por el jefe de la
Unidad de Auditora Interna, debe quedar constancia de la recepcin del informe por
parte del responsable del rea evaluada, Despacho Superior y la Contralora General
de Cuentas, respectivamente respetando el orden jerrquico y los tiempos.
El informe de auditora es el vnculo entre el rea evaluada y las autoridades de la
Secretara, a travs del cual se revelan los riesgos importantes, sus causas, as como
las recomendaciones para la toma de decisiones de dichas autoridades. Tales
revelaciones, permiten a las autoridades del rea examinada comprender lo que deben
poner en prctica para implementar las recomendaciones, especficamente eliminar
las causas de las deficiencias o desviaciones detectadas.
29

_______________________________________________________________________
PROCESO DE ELABORACIN DEL INFORME

PAPELES DE
TRABAJO
CONDICIN, CRITERIO, CAUSA, EFECTO
DEFINICIN DE
HALLAZGOS
BASE DE DATOS
TABULACIN DE
REDACCIN DE
HALLAZGOS
SIAF
FINALES
HALLAZGOS
SECRETARIA DE COMUNICACIN SOCIAL
EVIDENCIA
PRIMER
BORRADOR
DEL INFORME
SUFICIENTE,
COMPETENTE,
COMPETENTE
PERTINENTE
CORROBORACIN DE
IMPACTO DE
HALLAZGOS
SELECCIN DE
HALLAZGOS
IMPORTANTES,
VIABLES
RATIFICACIN DE
CONTROL
CONDICIN, CRITERIO
CAUSA, EFECTO Y
RECOMENDACIONES
DE CALIDAD
DISCUSIN Y
ENTREGA FINAL
BORRADOR
FINAL
DEL INFORME
Oportunidad del informe:

A fin de que sea de la mayor utilidad posible, el informe debe ser oportuno, para lo
cual es importante el cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases
de la auditora. Un informe preparado meticulosamente puede ser de escaso valor
para quienes se encarguen de tomar las decisiones, si se recibe demasiado tarde. Los
informes deben emitirse lo ms pronto posible para que su informacin pueda ser
utilizada oportunamente por los funcionarios de la administracin y los interesados.
Presentacin del informe:
El auditor no debe suponer que el usuario del informe posee conocimientos detallados
sobre los temas incluidos en el mismo.
El informe debe ser preparado en lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando
los asuntos en forma concreta y concisa, los que deben coincidir de manera exacta y
objetiva con los hechos observados.
En el informe no deben omitirse asuntos importantes. Tampoco deben utilizarse
palabras o conceptos superfluos que lleven a interpretaciones errneas.
Es
importante que el auditor tenga en cuenta, que un exceso de detalles, puede confundir
al usuario e incluso ocultar el objetivo principal del informe.
El informe de una auditora financiera debe contener la siguiente estructura:
a. Cartula
30

_______________________________________________________________________
b. Hoja de Contenido
c. Informe
d. Aspectos generales del rea evaluada
Objetivos de la Auditora
Alcance
Limitaciones (si procede)
e. Dictamen
f. Estados Financieros y sus notas explicativas
g. Hallazgos monetarios y de cumplimiento de leyes, regulaciones aplicables.
h. Hallazgos sobre deficiencias de control interno
i. Comentarios sobre el seguimiento de los hallazgos y recomendaciones de
auditoras previas.
j. Funcionarios responsables
Contenido de un informe de un examen especial de auditoria:
a. Cartula
b. Hoja de contenido
c. Informe
d. Aspectos generales del rea evaluada
Objetivos
Alcance
Limitaciones (si procede)
e. Hallazgos monetarios y de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
f. Hallazgos sobre deficiencias de control interno.
g. Comentario sobre el seguimiento de los hallazgos y recomendaciones de
auditoras previas.
h. Funcionarios responsables
Seguimiento del cumplimiento de la recomendacin
En la realizacin de exmenes especiales o auditorias de diferente tipo, se debe
verificar el cumplimiento a las recomendaciones emitidas por Unidad de Auditora
Interna y la Contralora General de Cuentas; en el informe de auditora se debe
indicar el resultado de dicho seguimiento, siendo que el incumplimiento a las
recomendaciones, dar lugar a la aplicacin de sanciones por el Secretario, o por la
Contralora General de Cuentas.
Aseguramiento de la calidad
A travs de la aplicacin de estas normas se garantiza que los productos o servicios
que presta la Unidad de Auditora Interna, han sido sometidos a un proceso de control
de calidad; estas normas se dividen en: polticas de calidad, mejoramiento continuo,
conciencia de calidad, apoyo externo de calidad.
31

_______________________________________________________________________
CAPITULO V
DESCRIPCIN DE PROCEDIMIENTOS
PLANIFICACIN ESPECFICA
Gua general para planificacin especifica:
RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
(Qu, cmo y cuando lo hace)
Jefe de Auditora Interna
1
Traslada nombramiento a Asistente de
Auditora.
Ejecutor de Auditora
2
Recibe programas, tcnicas y cronograma a
desarrollar.
3
Procede a efectuar Familiarizacin.
4
Procede a revisin del archivo permanente,
archivo
corriente,
visita
preliminar,
programa para la obtencin de informacin o
documentacin y elabora papeles de trabajo.
5
Procede a efectuar Evaluacin Preliminar
del Control Interno.
6
Procede a elaborar programa de auditoria,
medios de evaluacin (cuestionarios,
flujogramas, narracin y otros), Identificar
posible reas criticas.
7
Procede a efectuar Memorando de
Planificacin.
8
Elabora memorando
de planificacin
(estructura,
contenido)
discusin,
autorizacin, aprobacin
9
Se discute el memorando con el Jefe de
Auditora.
Jefe de Auditora
10
Autoriza y aprueba.
11
Procede a efectuar Programas de
Auditora.
12
Elabora formato, contenido.
13
Traslada a Jefe para Autorizacin y
aprobacin.
14
Aprueba o desaprueba programa.
Jefe de Auditoria Interna
15
Traslada al ejecutor de auditora.
16
Procede a ejecutar auditora.
32

_______________________________________________________________________
Familiarizacin:
RESPONSABLE
(Quin lo hace)
PASO
1
2
7
8
ACTIVIDAD
Procede a efectuar Familiarizacin.
Traslada nombramiento a Asistente de
Auditora.
Revisin
del
Archivo
Permanente.
Organigramas, control interno, contratos,
convenios, leyes, normas, reglamentos.
Revisin del Archivo corriente. Informes
anteriores, correspondencia relacionada,
pendientes, hallazgos anteriores, etc.
Visita preliminar. Solicitar informacin
financiera,
legal,
tcnica,
operativa,
manuales.
Coordinacin con funcionarios. Establecer
comunicacin previa con los responsables
directos.
Obtencin de Informacin y Documentacin.
Papeles de trabajo. Dejar constancia del
proceso anterior en papeles de trabajo.
Elaborar un resumen.
Evaluacin preliminar del control interno:

RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
1
Identificar las actividades sustantivas.
Revisar
reglamento
orgnico
y
modificaciones.
2
Revisar el flujo de los documentos (quien
autoriza, registra, controla y concilia las
operaciones).
3
Revisar la segregacin de funciones.
4
Establecer si los mecanismos de control son
los adecuados.
5
Establecer y seleccionar los medios de
evaluacin de control. Cuestionarios,
narracin de procedimientos, diagrama de
flujos, otros.
6
Elaborar programa de auditora.
33

_______________________________________________________________________
Redaccin de objetivos:
RESPONSABLE
(Quin lo hace)
PASO
1
Seleccin de muestras:
RESPONSABLE
(Quin lo hace)
PASO
1
ACTIVIDAD
Comprende los objetivos generales y
especficos del Plan Anual de AuditoraPAA-.
Aplica a su planificacin especfica objetivos
acordes a los objetivos generales, especficos
y alcances descritos en el PAA.
Definicin de objetivos generales. Se define
el tipo de auditora, se consultan referencias
bsicas (reglamento orgnico, manuales), se
define el objetivo.
Definicin de objetivos especficos. Se
definen elementos del objetivo general, se
consultan referencias bsicas (reglamento
orgnico, manuales), se define el objetivo.
ACTIVIDAD
Definicin del universo. Obtiene el listado o
total de datos (inventario general, etc.).
Diseo de la muestra. Se considera los
objetivos definidos.
Tamao de la muestra. Considerar el nivel de
riesgo,
juicio
profesional,
clculos
estadsticos.
Tamao de la muestra para pruebas de
cumplimiento. Considerar el resultado de la
evaluacin preliminar de control interno,
error tolerable, error esperado, nivel de
confianza.
Tamao de la muestra para pruebas
sustantivas. Evaluacin del riego inherente,
riesgo de control, nivel de confianza, error
tolerable, error esperado, estratificacin,
otros procedimientos.
Tcnicas. Muestreo no estadstico(a juicio
del auditor), muestreo estadstico (aleatorio,
sistemtico, por variables y sobre
importantes acumulados).
34

_______________________________________________________________________
Memorando de Planificacin:
RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
1
Elabora memorando de planificacin.
2
Considera guas de estructura y modelo de
memorando de planificacin.
Ejecutor de Auditoria
3
Traslada a Jefe de Unidad para autorizacin.
4
Revisa memorando y documentos de
familiarizacin, evaluacin preliminar de
control interno.
5
Aprueba o desaprueba memorando y traslada
a ejecutor de auditora.
6
Solicita a Jefe de Auditoria elaboracin del
programa de auditora.
Jefe de Auditora
7
Procede a elaborar Programa.
Elaboracin de programas de auditora

RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
1
Define los objetivos.
2
Define las metas.
3
Define el alcance de la auditora.
4
Define la muestra seleccionada.
5
Define el trabajo a desarrollar. (Recuentos
fsicos,
conciliaciones
de
saldos,
confirmaciones de cuentas, entrevistas,
comparaciones,
inspecciones,
confirmaciones, investigaciones, clculos
revisin
analtica,
declaraciones,
observacin, etc.).
6
Define las tcnicas y procedimientos de
auditora.
7
Define objetivos y metas generales,
especficas.
8
Define
actividades
de
auditora
(entrevistas,
constatacin
fsica,
confirmaciones, anlisis de saldos).
9
Selecciona las tcnicas de anlisis
(comparacin,
anlisis,
observacin,
conciliacin, revisin).
10
Elige los formularios a utilizar y la fuente de
informacin a requerir.
11
Traslada a Auxiliar o Secretaria para redactar
los documentos de planificacin y el
35

_______________________________________________________________________
Auxiliar o Secretaria
12
13

14
15
Ejecutor de la Auditoria
16
17
programa de actividades.
Elabora documentos.
Traslada programa de actividades y dems
documentos al Jefe de Auditora.
Revisa los documentos.
Traslada programa firmado a Auxiliar o
Secretara para notificar al ejecutor de la
auditoria.
Notifica al ejecutor de la Auditora.
Recibe y procede a realizar auditora.
36

_______________________________________________________________________
EJECUCIN DEL TRABAJO

RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
Ejecutor de la Auditora
1
Recibe programas de auditora y reportes de
datos SIAF, cuando sea necesario.
2
Realiza estudio y evaluacin del control
interno (ambiente, estructura, evaluacin de
riesgos, sistemas integrados, actividades de
control, supervisin y seguimiento del
ambiente y estructura de control interno).
3
Efecta
pruebas
de
cumplimiento.
Determinar si los registros contables,
financieros y administrativos generan
informacin confiable y oportuna.
4
Confirma reas crticas, la existencia de
riesgos y alcances definidos en la
planificacin especifica. Modificacin de la
planificacin especifica.
5
Efecta pruebas sustantivas. Determinar
procedimientos para obtener evidencia
directa sobre la validez de las transacciones
y el adecuado cumplimiento de los aspectos
legales.
6
Ejecucin del programa de Auditora.
7
Cumplimiento del programa de auditoria.
Efectuar pruebas de cumplimiento y
sustantivas,
para
obtener
evidencia
suficiente, competente y pertinente.
8
Hallazgos. Constituyen y resumen el
resultado de la auditoria.
9
Evaluacin del cumplimiento de leyes,
normas y regulaciones aplicables. Pruebas
de cumplimiento de leyes, reglamentos,
normas, contratos, convenios, y otros
aspectos legales.
10
Recopilacin de evidencia suficiente,
competente y pertinente.
Jefe de la Auditora
11
Supervisin del trabajo de auditora.
12
Elaboracin de papeles de trabajo.
13
Resguardo de los papeles de trabajo.
14
Acciones legales-administrativas ante la
identificacin de hallazgos.
15
Actualizacin del Archivo Permanente.
Recopilacin y organizacin de documentos:
37

_______________________________________________________________________
16
copias y extractos de informacin, etc. en

transcurso de la ejecucin.
Actualizacin del Archivo Corriente.
Documentos e informacin ao actual.
Evaluacin del control interno

RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
1
Efecta pruebas de cumplimiento de acuerdo
a programas de auditoria, para evaluar los
procedimientos de control y si se estn
alcanzando los objetivos.
2
Evaluacin de las reas definidas en el
memorando de planificacin.
3
Aplicar las tcnicas y procedimientos
estimados en los programas de auditoria.
4
Evaluar e identificar los niveles: Gerenciales,
Asesora y apoyo, operativa.
5
Establece el alance, de acuerdo a experiencia
y criterio profesional.
6
Selecciona reas y subreas a evaluar.
7
Examina los registros, documentos y
procedimientos que generan la informacin
financiera.
8
Examina en los documentos y registros los
procesos de decisin (duplicidad de
funciones,
personal
inadecuado,
procedimientos ineficaces, etc).
9
Anlisis de los programas especiales
(comunicacin, etc.).
10
Se establecen los periodos de evaluacin.
11
Proceso de evaluacin: Familiarizacin y
planificacin.
12
Proceso de evaluacin: Determinacin de los
procedimientos
de
control
vigentes,
determinacin de los objetivos de control
interno,
aplicacin
de
pruebas,
determinacin de reas fuertes y dbiles,
determinacin de tipos de evidencia.
13
Informa a Jefe de la Unidad de Auditora
Interna, las desviaciones y riesgos de control
interno.
Jefe Unidad de Auditora
14
Analizar e informar a Despacho si lo
considera conveniente.
38

_______________________________________________________________________
Evaluacin del cumplimiento a disposiciones legales y reglamentarias

RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
ejecutor de Auditora
1
Realiza evaluacin del cumplimiento de
disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables.
2
Conocer las funciones sustantivas y
administrativas a profundidad de la
Secretara.
3
Conocimiento de las leyes generales y
especficas.
4
Evaluacin de fuentes de evidencia.
5
Evaluacin preliminar.
6
Aplicacin de pruebas de cumplimiento
7
Obtencin de evidencia. (programas).
8
Identificacin de posibles hallazgos.
9
Aplicar pruebas sustantivas. (programa)
10
Informe a Jefe de Auditora.
Jefe de Auditoria
11
Elevar a discusin los posibles hallazgos.
Ejecucin de programas de auditoria

RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
ejecutor de Auditora
1
Realiza evaluacin del cumplimiento de
disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables.
2
Conocer las funciones sustantivas y
administrativas a profundidad de la
Secretara.
3
Conocimiento de las leyes generales y
especficas.
Asistente de Auditora
4
Conoce la informacin del archivo
permanente relacionada a la auditora
especfica.
5
Obtiene informacin del SIAF y otros
controles y documentos que maneja el rea
auditada.
6
Selecciona muestras de la base de datos
SIAF.
7
Identifica desviaciones.
8
Revisa la auditora especfica con el Director
39

_______________________________________________________________________
9
10
11
12
13
14
15
16
17
de Auditora Interna.
Corrobora desviaciones.
Revisa interrelaciones operativas,
organizacionales y responsables.
Elabora papeles de trabajo (evidencia
suficiente, competente y pertinente).
Define el impacto en los procesos
(causa/efecto).
Define condicin, criterio, causa y efecto
Corrobora posibles hallazgos y
recomendaciones.
Discute los posibles hallazgos con el
Director de Auditora Interna.
Elabora redaccin inicial de hallazgos.
Define acciones legales y administrativas
ante la identificacin de hallazgos.
ELABORACIN DE PAPELES DE TRABAJO

RESPONSABLE
(Quin lo hace)
Jefe de Auditora Interna.
PASO
1
ACTIVIDAD
Desglosa todos los programas en
subprogramas (cdulas sumarias).
Desglosa todos los subprogramas en
proyectos, actividades, obra, rengln
(cdulas sumarias).
Analiza cada operacin: ingresos, egresos,
pagos, transferencias (cdulas analticas)
Genera evidencia de soporte mediante copia
de documentos extrados a nivel de Curs,
rengln, NIT, etc.
Archivo y actualizacin de documentos

RESPONSABLE
PASO
ACTIVIDAD
(Quin lo hace)
Auxiliar o Secretara
1
Recibe, firma y sella de recibidos
documentos.
2
Traslada documentos a Jefe de Auditora
para revisin.
3
Revisa y analiza documentos.
4
Efecta procedimiento o delega para su
efecto.
5
Traslada a Auxiliar o Secretaria para su
archivo atendiendo su procedimiento.
6
Archiva documentos en archivo permanente
40

_______________________________________________________________________
Auxiliara o Secretaria
10
11
(informacin adicional).
Revisa archivo permanente peridicamente
(cada 15 das).
Si est obsoleto, lo traslada a archivo
muerto.
Si no est obsoleto, actualiza el archivo.
Concluida una auditora, revisados los
papeles de trabajo, enviado el informe final.
Traslada toda la documentacin al encargado
de archivo.
Recibe expediente, lo rotula y procede a
archivarlo, donde corresponda.
ELABORACIN DEL INFORME

RESPONSABLE
(Quin lo hace)
PASO

4
5
6

7
8
9
10
11
12
13
14

15
16
1
2
ACTIVIDAD
Recibe justificacin del ente auditado.
Analiza la justificacin y documentacin
acompaada.
Rene evidencia (suficiente, competente,
pertinente).
Corrobora impacto de hallazgos.
Selecciona hallazgos (importantes, viables)
Ratifica condicin, criterio, causa, efecto y
recomendaciones.
Redacta los hallazgos finales.
Solicita a auxiliar o secretaria elaborar
informe.
Elabora informe y traslada a jefe de la UDAI
Revisa el primer borrador del informe.
Corrige y devuelve para modificar.
Corrige e imprime informe final
Firma informe final.
Discute informe final con Asistente de
Auditora.
Entrega informe final a Mxima Autoridad.
Entrega informe final a Contralora General
de Cuentas.
Rosa Maria ngel Madrid de Frade

Secretara de Comunicacin Social
Presidencia de la Repblica
41

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Estudio y Evaluacin del Control Interno;

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