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GNESIS Y DESARROLLO DEL CONTROL FISCAL Y LA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA 1.1 El Control Fiscal en Venezuela.
El control fiscal consiste fundamentalmente sobre los actos de administracin,
custodia o manejo de los fondos y bienes pblicos los cuales tradicionalmente han
estado a cargo de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de sus respectivos
pases. El Control Fiscal en Venezuela, puede decirse que se inicia desde la
creacin de la Real Hacienda en la ciudad de Coro en 1529, cuando tres oficiales
reales tenan la delicada funcin de controlar el Tesoro de la Corona Espaola.
Igualmente, es un antecedente importantsimo en la historia del Control Fiscal en
Venezuela la real cdula del 17 de febrero de 1531, ordenanza de Ocaa a la cual
se le atribuye la creacin de la Hacienda Pblica en Venezuela, seguramente por
haber trazado los primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que
deban tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha ordenanza
El 15 de julio de 1938 se dict la Ley que regul la creacin de funcionamiento de
la Contralora General de la Nacin. Igualmente dicho texto reglament en forma
sistemtica aspectos importantes del control, as en la fecha indicada se promulg
la Ley Orgnica de Hacienda Pblica Nacional, cuyo Ttulo VI regul lo referente a
la Contralora y el Control Fiscal.
1.1 El Control Fiscal en Venezuela.
El control fiscal consiste fundamentalmente sobre los actos de administracin,
custodia o manejo de los fondos y bienes pblicos los cuales tradicionalmente han
estado a cargo de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de sus respectivos
pases.
Parafraseando en el libro de Auditoria de la Universidad Nacional Abierta
(2003), se puede definir a la Auditoria como un proceso sistemtico de obtener
objetivamente y evaluar la evidencia referida a ciertas afirmaciones acerca de
acciones y hechos econmicos, para asegurar el grado de correspondencia
entre dichas afirmaciones y los criterios establecidos, comunicando los
resultados a los usuarios interesados. Por otra parte la enciclopedia de la
auditoria (1999) seala que La Auditora puede definirse como el examen
objetivo de los estados financieros preparados inicialmente por la
administracin y opina que los objetivos inmediatos de una auditora son
aseverar una confiabilidad de los estados financieros y rendir una opinin sobre
lo adecuado de la presentacin, adems hace referencia a que la auditora no
es ms que la comprobacin cientfica y sistemtica de los documentos e

informes, libros de cuentas y otros registros financieros y legales de un

individuo, firma o corporacin, con el objetivo de demostrar la veracidad e
integridad de la contabilidad, o sea, demostrar la verdadera situacin
financiera.

rgano Rector del Sistema Nacional de Control Fiscal

La Contralora General de la Repblica, orientada a establecer el substrato normativo
para el funcionamiento del sistema, orientar su actividad y coordinar el esfuerzo de los
entes involucrados, aceptando que los controles internos son de la responsabilidad de la
gerencia administrativa.

Caractersticas del Sistema Nacional de Control Fiscal

Total autonoma e independencia de la Entidad Fiscalizadora Superior u otros

rganos de control externo.

Independencia real de los rganos de control interno, al ubicarlos al mximo nivel

jerrquico de la estructura organizativa.

Apoliticismo de la gestin fiscalizadora en todos los estratos y niveles de control.

Mantenimiento de carcter eminentemente tcnico de la fiscalizacin.

Suficiencia financiera para el ejercicio del control.

Capacidad preventiva y sancionadora.

El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fundamental fortalecer la

capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su funcin de gobierno, lograr la
transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector pblico y
establecer la responsabilidad por la comisin de irregularidades relacionadas con la
gestin de las Entidades Pblicas sometidas a su control. As lo prev el Artculo 23
de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de control Fiscal.

El Control Fiscal es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes

para lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correccin de la
administracin del Patrimonio Publico.

Cul es el objetivo general de una auditoria aduanera? Optimizar el conocimiento

de las operaciones aduaneras en las importaciones y exportaciones, y las
aplicaciones de los conocimientos tcnicos y legales, con el propsito de que se
apliquen los procedimientos firmes, acordes a las disposiciones dictadas por la ley y
los reglamentos. Escriba el concepto de auditora aduanera La auditora aduanera es
un medio eficaz y una decisin atinada para cotejar como realizamos las
operaciones de comercio exterior, nos permite saber si cumplimos con la legislacin
aduanera en tiempo y forma, asimismo nos ofrece la certeza de saber si tenemos la
documentacin necesaria para comprobar la legal tenencia de las mercancas de
origen extranjero, as como asegurar el llevar un control de inventario y si se han
hecho las deducciones apegadas a legislacin fiscal aduanera. Escriba la diferencia
entre la auditora externa y interna Externa: Es la realizada por parte de algn
despacho o bufete de asesores externos a la empresa. Interna: Es la efectuada por la
propia empresa; y la fiscal es llevada a cabo por el fsico. Escriba el objetivo
principal de una auditora? Es examinar la efectividad en tus operaciones de
Comercio Exterior saber que cuestiones pueden mejorar; la actuacin del Agente de
Aduana y del Agente de Aduana y del importador o Exportador, y en general el
cumplimiento de los procedimientos aduaneros (legislaciones aplicables,
cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, pago de impuestos,
control de inventario), concluyendo en algo que es importante: las posibles deudas
al fisco. Escriba en que momento pueda realizarse una auditora aduanera Se puede
practicar en tres momentos: Mecanismo de Seleccin Automatizada, que es cuando
aparece el perfil de riesgo tanto del importador como el Agente de Aduana;
segundo, en la revisin en trasmite de la documentacin de la DAU, y la tercera,
dentro de las facultades de Control Posterior, que es la vista al importador en sus
domicilio comercia. Escriba un ejemplo q se pueda dar como irregularidad la
auditara aduanera En el caso que la empresa no notifique un error cuando el revisor
haya levantado la liquidacin. En que consiste el control posterior Es ah q el
control posterior se dar cuenta del error someter no solo a esa DAU a una
auditora si no q al contribuyente lo someter a un auditora general. Escriba las
clases de aforo que existan Aforo fsico, Aforro documentar, Aforo automtico.
AUDITORIA: Examen crtico y sistemtico de los estados financieros,
registros contables, de organismos pblicos o privados, instituciones
empresas o personas, con el objeto de determinar la veracidad de los
registros y emitir dictamen correspondiente, sobre los documentos
suministrados.

Una Auditora Aduanera no es otra cosa que una revisin tcnica de la informacin
plasmada en los mltiples documentos que se utilizan al importar o exportar
mercancas, con la finalidad de detectar errores para su correccin (cuando stos son
corregibles), identificar los orgenes de los vicios de procedimientos para su
correccin (lo ms oportuna posible) y determinar el cabal cumplimiento de las
Obligaciones legales aplicables para cada periodo legal (entendindose por periodo
legal, el tiempo que dura una legislacin sin cambio), pero adems debe proveer
informacin del envo de los bienes para procesar una mejor logstica internacional.