REFORMA TRIBUTARIA

26 DE DICIEMBRE DE 2012
LEY N 1607
POR LA CUAL SE EXPIDEN NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y SE
DICTAN OTRAS DISPOCISIONES
EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA
CAPITULO III
ARTICULO N 71
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Crea el Impuesto Nacional al Consumo a partir del 1 de enero de 2013, cuyo
hecho generador ser la prestacin o la venta al consumidor final o la
importacin por parte del consumidor final, de los siguientes bienes y servicios:
La prestacin del Servicio de Telefona Mvil.

La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importada.

(Vehculos automviles, barcos, aviones).

El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,

cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a
domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio

de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y

discotecas.

El impuesto al consumo es un impuesto monofsico que recae en cabeza del

productor o importador de los productos sometidos a dicho impuesto.
El responsable del impuesto al consumo es el productor o importador, quien en
una nica vez hace el pago del respectivo impuesto y lo traslada a sus clientes y
distribuidores incorporndolo en el precio de venta, en virtud de lo cual se
convierte en costo para quien adquiere el producto.

Es decir, que los responsable de este impuesto se consideran al prestador del

servicio de telefona mvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y

bebidas preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes
sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehculos usados, al
intermediario profesional.

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible

del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no
genera impuestos descontables en IVA.

Este impuesto se causar al momento de:

a) La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o

documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

b)

La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final.

c)

La entrega material del bien, de la prestacin del servicio.

Excluidos de Presentar Impuesto Nacional al Consumo al departamento del

Amazonas y al Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, con
excepcin de lo dispuesto en el artculo 512-7 del Estatuto Tributario.
El periodo gravable para la declaracin y pago del Impuesto Nacional al Consumo
ser bimestral:
Periodos bimestrales
Enero-febrero
Marzo-abril
Julio-agosto
Septiembre-octubre

Mayo-junio
Noviembre-diciembre

TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

El Impuesto Nacional al Consumo tiene vigentes las siguientes tarifas:
4%, 8%, 16%.
Tarifa del 4 %
Servicio de Telefona Mvil
Tarifa del 8 %
Servicio de Restaurantes y Bares.
Algunos vehculos, botes y aerodinos.
Tarifa del 16 %
Algunos vehculos, botes y aerodinos.

TELEFONIA MOVIL
TARIFA DEL 4%

Anteriormente los usuarios del servicio de telefona mvil deban pagar una tarifa
por concepto de impuesto a las ventas (IVA) del 20 %, desde el 1 de enero de
2013 el consumidor deber cancelar por el uso de este servicio los siguientes
conceptos:
4 % correspondiente al impuesto nacional al consumo
16 % por concepto de IVA
Esto significa que las compaas prestadoras de este servicio continuarn
cobrando un 20 % en impuesto sobre el valor del servicio prestado.
Sin embargo, el nuevo impuesto al consumo constituye para el comprador, un
costo que se podr descontar del impuesto sobre la renta, contabilizado como un
mayor valor del costo del bien o servicio adquirido, que se aplicar sobre la
totalidad del servicio, sin incluir el IVA, el cual ser destinado para planes de
promocin y desarrollo del deporte.

DISTRIBUCIN DEL RECAUDO DEL IMPUESTO AL CONSUMO

El recaudo de este impuesto se destinar en un 75% para el plan sectorial de
fomento, promocin y desarrollo del deporte, y la recreacin; para escenarios
deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, as
como para la atencin de los juegos deportivos nacionales, los juegos
paralmpicos nacionales, los compromisos del ciclo olmpico y paralmpico que
adquiera la Nacin y la preparacin y participacin de los deportistas en todos los
juegos mencionados y los del calendario nico nacional.
El 25% restante ser girado al Distrito Capital y a los departamentos, para que
mediante convenio con los municipios y/o distritos que presenten proyectos que
sean debidamente viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo
deportivo e infraestructura, atendiendo los criterios del sistema general de
participaciones, establecidos en la ley 715 de 2001 y tambin, el fomento,
promocin y desarrollo de la cultura y la actividad artstica colombiana.

El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones de distribucin de los

recursos, los cuales sern destinados para los departamentos y el distrito capital,
quienes deben invertirlo en un 50% en desarrollo de la cultura y el 50% restante
en el deporte.
Del total de estos recursos se debern destinar mnimo un 3% para el fomento,
promocin y desarrollo del deporte, la recreacin de deportistas con discapacidad
y los programas culturales y artsticos de gestores y creadores culturales con
discapacidad.
SERVICIO DE RESTAURANTES, BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS
TARIFA DEL 8%

Anteriormente los restaurantes se encontraban gravados con una tarifa del

impuesto sobre las ventas (IVA) del 16 %, a partir del 1 de enero de 2013 el
servicio de restaurantes en Colombia est gravado con el nuevo impuesto
nacional al consumo, excepto aquellos establecimientos de comercio, locales o
negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala,
autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles,
los cuales continuarn gravados con la tarifa general de IVA es decir, por un 16 %.

Se entiende como restaurantes segn el nuevo artculo 512-8 del estatuto

tributario, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de
comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el
de platos fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener en cuenta la hora en que
se preste el servicio, independientemente de la denominacin que se le d al
establecimiento. Tambin se considera que presta el servicio de restaurante el
establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas
comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas y los
establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el
servicio de expendio de comidas. Excluyendo de la nueva obligacin tributaria a
los establecimientos de educacin que presten el servicio de restaurante y

cafetera, a los contratistas que presten el servicio de alimentacin institucional o a

empresas bajo contrato (catering).

Se entiende como Bares, tabernas y discotecas cualquiera fuera la

denominacin o modalidad que adopten, aquellos establecimientos, con o sin
pista de baile o presentacin de espectculos, en los cuales se expenden
bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los
mismos,
independientemente de
la
denominacin que se
le d al
establecimiento.
La base gravable del impuesto al consumo en estos establecimientos est
conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompaantes
de todo tipo y dems valores adicionales. En ningn caso la propina, por ser
voluntaria, har parte de la base del impuesto nacional al consumo.

Es importante mencionar que los alimentos excluidos del impuesto sobre las
ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales no harn
parte de la base gravable de este impuesto.

Adicionalmente, los restaurantes y bares que en el ao anterior hubieren obtenido

ingresos brutos provenientes de la actividad que desarrollan inferiores a 4.000
UVT, pertenecern al rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo.

Es as como desde el 1 de enero de 2013 los restaurantes deben discriminar en

la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente el
impuesto nacional al consumo. Adems, debern calcular previamente este
impuesto e incluirlo en la lista de precios al pblico.

De esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el clculo del

impuesto al consumo deber estar realizado como se explica en el siguiente
ejemplo:

Descripcin del producto

Cantidad
Punta de anca
1
Chuleta de pollo
1
Bebida refrescante
2
Subtotal
Propina (10 %)
Impuesto nacional al consumo ($ 49.000 x 8%)
Total a pagar

Valor unitario
$ 27.000
$ 16.000
$ 3.000

Valor total
$ 27.000
$ 16.000
$ 6.000
$ 49.000
$ 4.900
$ 3.920
$ 57.820

ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE RESTAURANTE Y EL

DE BARES Y SIMILARES.

Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten independientemente y en

recinto separado, el servicio de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se
gravar como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento (8%). Igual
tratamiento se aplicar cuando el mismo establecimiento alterne la prestacin de
estos servicios en diferentes horarios.

RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE

RESTAURANTES Y BARES.

Al rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares,

pertenecen las personas naturales y jurdicas que en el ao anterior hubieren
obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferior a cuatro mil
(4.000) UVT.

VEHCULOS, BOTES Y AERODINOS

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TARIFA DEL 8% Y 16%

Los vehculos, botes y aerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA
por encima de la tarifa general, (es decir, que estaban gravados con IVA del 20%,
25% y 35% segn el art.471 del E.T. que ahora qued derogado), quedaron solo
con IVA del 16%. Pero estos generarn tambin un impuesto al consumo del 8%
en unos casos o del 16% en otros.

TARIFA DEL 8%

Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el

equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios
(Para efectos de la aplicacin de las tarifas Del Impuesto Nacional al
Consumo aqu referidas, el valor equivalente al valor FOB para los vehculos
automviles y camperos ensamblados o producidos en Colombia, ser el
valor FOB promedio consignado en las Declaraciones de Exportacin de los
vehculos de la misma marca, modelo y especificaciones, exportados durante
el semestre calendario inmediatamente anterior al de la venta).
Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios (Pick-Up aquel vehculo automotor de cuatro ruedas
de peso total con carga mxima igual o inferior a diez mil (10.000) libras
americanas, destinado principalmente para el transporte de mercancas, cuya
caja, platn, furgn, estacas u otros receptculos destinados a portar la carga,
una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y estn
separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para
el conductor y los pasajeros).

Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250

cc.
Yates, dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de
remo y canoas.
La base del impuesto en la venta de vehculos automotores al consumidor final
o a la importacin por este, ser el valor total del bien, incluidos todos los
accesorios de fbrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente,
sin Incluir el impuesto a las ventas.

TARIFA DEL 16 %
Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:
Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor
FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus
accesorios
Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a
USD$ 30.000, con sus accesorios
Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dems aeronaves, no
propulsados con motor, de uso privado
Dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales
(incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento, as como vehculos
suborbitales, de uso privado.
A partir del ao 2014, los yates, naves y barcos de recreo o deporte de la
partida 89.03 cuyo valor FOB exceda de treinta mil (30.000) UVT y los
helicpteros y aviones de uso privado de la partida 88.02 independientemente

de su valor, en el Departamento de San Andrs y Providencia y se banderen

en la capitana de San Andrs estn excluidos del impuesto sobre las ventas y
solo estn sujetas al impuesto nacional al consumo del 8% .
Dicho Impuesto al Consumo no se cobra si el vehculo, bote o aerodino es un
activo fijo para el vendedor. Si se trata de negocios de compra-venta de vehculos,
solo lo cobrarn si el vehculo tiene menos de 4 aos de uso y solo sobre la parte
que corresponda a la ganancia que tendr el intermediario.
Al momento de realizar una importacin de estos, la DIAN solo cobrar el
Impuesto al Consumo si el importador es el consumidor final. A los comerciantes
que importan para revender, no se los cobrar en la importacin, pues este lo har
en la reventa al cliente final.
VEHCULOS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO.

Estn excluidos del impuesto nacional al consumo los siguientes vehculos

automviles, con motor de cualquier clase:

1. los taxis automviles e igualmente los vehculos de servicio

clasificables por la partida arancelaria 87.03

pblico

2. los vehculos para el transporte de diez personas o ms, incluido el

conductor, de la partida arancelaria 87.02.
3. los vehculos para el transporte de mercanca de la partida arancelaria 87.04.
4. los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida
arancelaria 87.03.
5. los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o
cuando sean destinados como taxis, con' capacidad mxima de 1.700 libras

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y que operen nicamente en los municipios que autorice el Ministerio de

Transporte de acuerdo con el reglamento que expida para tal fin.
6. los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico.
7. las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C .c.
8. Vehculos elctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 Y87.04
9. las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en
la partida 89.03.

DECLARACION DE IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

El Contenido de la declaracin del impuesto nacional al consumo deber
contener:
1. El formulario, que para el efecto seale la Direccin General de
Impuestos y Aduanas Nacionales, debidamente diligenciado.
2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable.
3. La discriminacin de los factores necesarios para determinar la base
gravable del impuesto al consumo.
4. La liquidacin privada del impuesto al consumo, incluidas las sanciones
cuando fuere del caso.

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5. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.

6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a
llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio
y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor
fiscal, los dems responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros
de contabilidad, debern presentar la declaracin del impuesto nacional al
consumo firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la
empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable en el ltimo da del
ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean
superiores a cien mil (100.000) UVT.
Para los efectos del presente numeral, deber informarse en la declaracin del
impuesto nacional al consumo el nombre completo y nmero de matrcula del
contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin.

DECLARACIN DE IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 310.

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