INTRODUCION A LA LEGISLACION TRIBUTARIA

20/01/2015
TAREA DE GRUPO
Grupo #1 TEMA: Ensayo Critico sobre la poltica econmica del gobierno actual.
LEGISLACION TRIBUTARIA
Rama del derecho financiero.
RELACION DE LEGISLACION TRIBUTARIA
Ciencias del Derecho
o Constitucional Competencia
o Administrativo Conflicto
o Internacional Publico Tratados y convenios
o Penal Tipificacin del delito
o Laboral Capacidad econmica
o Civil Actuaciones privadas
o Mercantil Actos de comercio
Otras ciencias
o Contables Registro contable
o Hacienda Publica Recaudacin, distribucin
o Ciencias econmicas Hechos generadores
o Polticias Planes y toma de decisiones
o Sociologia Interaccin social
o Informatica Reporte informatico
o Administracin
o Historia Hechos histricos
o Geografia Jurisdiccin
o Geografia Jurisdiccin
o Cronologia En funcin del trabajo
o Etica Moral
TRIBUTOS
Prestacin monetaria exigible coactiva por el Estado que sirve para cubrir gastos y necesidades del
estado.
CARACTERISTICAS
Pecunaria dinero
Nac de una ley
Se aplica coaccin
Recaen sobre persona natural o jurdica
Emana del estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Legalidad No hay obligacin sin ley
Igualdad y Equidad
o Equidad Horizontal Tratamiento
o Equidad vertical Pago proporcional
Proporcionalidad Capacidad de pago
Neutralidad no confiscatoriedad
Eficiencia facilidad de pago
Eficacia mecanismos y estrategias
Progresividad irretroactividad
CLASES DE TRIBUTOS
Impuestos: El que requiere el Estado para su sotenimiento sin tener que dar una contraprestacin.
Tasas: Un impuesto por la que se recibe una prestacin de forma directa.
Contribuciones: Lo que se da por un beneficio especial.
Arbitrios
Directos: El responsable de la obligacin
Indirecto: El cliente, consumidor final.
Personal: Cuando se considera la riqueza
Reales: Cuando el Estado se garantiza el pago
Ordinarios: No transitorios y forman parte de las finanzas del estado.
Extraordinarios: Son excepcionales para cubrir necesidades especiales del estado.
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO
Obligatoriedad: imposicin del estado
Unilateralidad: Estado no se compromete a prestaciones
CONTRIBUCIONES:
Obligatoriedad de aportar por obra realizada con fines pblicos.
o Coportavios
o Economicas
ARBITRIOS:
Son medios ordinarios y extraordinarios que se les permite a las municipalidades para recaudar mas
ingresos.
OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el vinculo que establece la ley.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Sujeto activo Estado
Sujeto pasivo Contribuyente
Hecho generador Presupuestos establecido por la ley para tipificar el tributo.
Hecho imponible Presupuesto de naturaleza econmica o jurdica fijado por ley; ventas, renta,
contratos.

Base gravable valor del hecho imponible

Tarifa - % sobre la base gravable
RELACION ESTADO CONTRIBUYENTE
Conjunto de derechos y obligaciones establecidos por la ley para hacer efectiva la satisfaccin de los
tributos.

27/01/2015
EL ESTADO:
Sociedad humana, asentada de manera permanente en el territorio que le corresponde, sujeta a un poder
soberano, que crea, define y aplica un orden jurdico que estructura la sociedad estatal , para obtener el bien
pblico o comn de sus componentes.
Elementos materiales o sociolgicos:
Poblacin: personas con distintas caractersticas cuantitativas y cualitativas
Un territorio definido: terrestre, areo y martimo
Una organizacin:
Elementos formales o jurdicos:
Soberana estatal: exclusividad, autonoma, y plenitud de la competencia del estado. (el estado ejerce sus
funciones, y la soberana de ejercerlos sin ningn externo)
Reconocimiento como sujeto internacional: reconocimiento de los dems estados que integran la sociedad
internacional. (para interrelacionarse).
ESTADO DE GUATEMALA
Arti. 140 CPRG
SOBERANIA
Art. 144 y 142 CPRG
Organismos del estado:
Legislativo
Ejecutivo
Judicial
Territorio:
Porque existe el estado? La realizacin del bien comn
Art. 1, 2, 118-120, 138 CPRG

Por bien comn se entiende, en filosofa en general, aquello que es compartido por y de beneficio (en el
sentido de un mejoramiento general, no solo fsico o econmico) a todos los miembros de una comunidad.
El bien comn abarca el conjunto de aquellas condiciones de la vida social, con las cuales los hombres, las
familias y las asociaciones pueden lograr con mayor plenitud y facilidad su propia perfeccin.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

Educacin
Salud
Psicolgico
Espiritual
Moral
tico
Trabajo
Integracin
Familia

Bien comn:
Estructura, libertad, orden, seguridad, educacin, empleo, salud, justicia, familia, vivienda, religin.
SISTEMA TRIBUTARIO GUATEMALTECO
Tributos
Recaudacin
Normas
Es la denominacin aplicada al sistema impositivo o de recaudacin de un pas, en el cual consiste en la
fijacin, cobro y administracin de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que
se recaudan en el pas.
Proceso dentro del sistema tributario
Imposicin
Recaudacin
Ejecucin de la recaudacin visto del gasto publico
Principios constitucionales
Obligatoriedad
Art. 171 y 239: Legalidad, amnista
El congreso decreta impuestos, arbitrios y contribuciones conforme a las necesidades del Estado y de
acuerdo a la equidad y justicia tributaria. El congreso posee la potestad de decretar amnistas (relacionada
con el delito).
Indulto, condonacin, amnista
Determinar bases de recaudacin:

Hecho generador
Excenciones
Sujeto pasivo
Base imponible
Son nulas ipso jure las dipsociones jerrquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las
normas legales reguladoras de las bases de recaudacin del tributo.
Las disposiciones reglamentarias no podrn modificar dichas bases y se concretaran a nomar lo relativo
Art. 243, no confiscatoriedad, capacidad de pago
Justo y equitativo
IMPUESTOS APLICADOS EN GUATEMALA
Directos
Isr
Sobre patrimonio
Iset
Iema
Ietaap
Iso
Iusi

Indirectos
Iva
Dai
Timbres
Distribucin bebidas
Tabaco
Cemento
OTROS PRECEPTOS EN MATERIA TRIBUTARIA
ART. 66 CODIGO TRIBUTARIO, irretroactividad
Art. 4 Codigo Tributario:
a. Principios aplicables e interpretacin

En que se basan los jueces para impartir justicia en Guatemala:

a. Art. 203, primer prrafo
b. Art. 204,
c. Jerarqua constitucionales

a. Ninguna ley podr contrariar las disposiciones de la Constitucin

b. Las leyes que violen o tergiversen los mandatos constitucionales son nulas ipso jure. Art.
175
Art. 24 CPRG
Inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros.
La correspondencia de toda persona, sus documentos y libros son inviolables
Se necesita resolucin firma dictada por juez competente para revisar e incautarlos
El secreto de la correspondencia y de las comunicaciones
Libros, documentos y archivos relacionados con el pago de impuestos, tasas arbitrios y contribuciones.
Podrn ser revisados por autoridad competente de conformidad con la ley
Es punible revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades perdidas y cualquier otro dato
referente a la contabilidad revisada de las personas, con excepcin de los balances generales, cuya
publicacin ordena la ley
Los documentos o informacin obtenida con violacin de este articulo no producen fe ni hacen prueba de
juicio.
Art 28, derecho de peticin
En materia administrativa
En materia fiscal para impugnar resoluciones administrativas por reparos o ajustes por cualquier tributo, no
exigir al contribuyente el pago o garanta alguna.

Art. 30 Publicidad de los actos administrativos

Art. 31 Acceso a archivos y registros estatales
Art. 32 Objeto de citaciones, no es obligatorio la comparencia ante autoridad,
Exenciones Especficas
Art. 37
Art. 73
Art. 92
Art. 88
Art. 41 Proteccion al derecho de propiedad
Art. 171 - c
171 - g
Vigencia
La ley rige 8 das despus de su publicacin en diario oficial
Funciones del Presidente de la REpublica
Art. 183 r
Art. 220 Tribunales de cuentas

Tribunal de lo Contencioso Administrativo

Controlar de la juridicidad de la administracin pblica y tiene atribuciones para conocer en caso de contienda
por actos o resoluciones de la administracin
Art. 221 Casacin
Art. 232
Art. 261 (Exenciones autorizadas por el Estado)
ARTICULOS IMPORTANTES EN MATERIA TRIBUTARIA

03/01/2015
DECRETO 4-2012 Y 10-2012
IVA
Art. 78
La venta de vivienda:

Valor no exceda de 250,000

Lotes urbanizados que incluyan:

Valor que no exceda de 120,000
En ambos casos el adquiriente y su nucleo familiar debe carecer de bienes inmuebles
La segunda y subsiguiente transferencia de dominio de viviendas, tributaran conforme a la ley del tiembre, a
excepcin de las que cumplan los requisitos anteriores
Art. 6 Se reforma el articulo 9
REGIMEN DE EXCENCIONES, se adiciona:
Art. 7 Se adiciona:
en un plazo de 3 meses, vende precios promedios menores al costo de adquisicin o produccin de
bienesla sat podr determinar la base de calculo del debito fiscal
En los servicios de espectculos pblicos, teatro y similares el precio no podr ser inferior al costo del valor
publico de acuerdo a cada localidad.
Art. 152 Decreto 10-2012, reforma el primer prrafo del articulo 6:
..la compensacin del crdito fiscal, vinculado con la actividad econmica y define a esta como tal.

Art. 153 Decreto 10-2012, reforma el articulo 23:

Si sat detecta el uso de documentos oficiales de identidad personal falsoso se consignen direcciones falsas
o inexistentes, notificara los ajustes o presentara denuncia..
Art .154 Iva
Art. 155 iva
.caracteres legibles y permanentes
Art. 8 Reforma articulo 18
Recibos de pago
Facturas, notas de debito y de crdito electrnicas a travs de gface.
Art. 10 Se reforma el articulo 32
Art. 12 y 13 Iva, se reforma el 45 y 46
Art. 16 reforma el art. 48 Iva
Art. 17 reforma el art. 49 Iva
Art. 19 Se adiciona al articulo 52 A,
Los exportadores de productos agropecuarios, artesanos y productos reciclados, registrados en SAT deben
emitir factura especial cuando compren dichos productos.
Excepto:
Cuando le compren a productores autorizados y registrados en SAT como proveedores de dichos productos,
quienes deben emitir factura.
Art. 19 adiciona al articulo 52 Aproductoresiva
SAT crea el registro de productores
se actualiza en el mes de junio
Art. 19 se adiciona al art. 52 IVa
INSCRIPCION Y ACTUALIZACION DE PRODUCTORES

Art. 156 Decreto 10-2012

Art. 157 10-2012
Art. 156 10-2012
Art. 158 10-2012
Art. 22 IVA
Art. 29
Art. 30

CODIGO TRIBUTARIO
Art. 31 se reforma el art. 16
SIMULACION FISCAL
..sin perjuicio de la accin penal...porque es incostitucional?
Art. 32
Se reforma el articulo 10
Obligacin de proporcionar informacin
secreto bancario
Art- 33 se reforma el articulo 30 B
INFORMACION SOBRE PRODUCCION, TRANSPORTE Y DISTRIBUCION
ART. 34 se reforma el 36
MEDIOS DE GARANTIZAR EL PAGO POR ADEUDO DE TRIBUTOS
Art. 35 se reforma el articulo 40
FACILIDADES DE PAGO
los intereses resarcitorios se computaran hasta la fecha de suscripcin del convenio de pago..
los intereses de mora por incumplimiento de convenio de pago..
Articulo 92 del cdigo tributario
Art. 36 se reforma al 47
PRESCRIPCION
Devolucin de iva 4 aos
Art. 38 se adiciona articulo 57 A
SOLVENCIA FISCALDEROGADO PARA EXPORTADORES??
ART. 41
ART. 42 se reforma el art. 86
Art. 45 adiciona 94 A
Art. 46 reforma el 98 A
Art. 47 adiciona al artculo 99 A
Art. 49 se reforma el articulo 120
Art 50 adiciona al 120 A
MEDIDAS PREVENTIVAS.incostitucional
Art. 51se adiciona 125 A
Art. 54 se adiciona al 154 A
Art. 59 y 61 se reforman los artculos 157 y 159

Art. 62 que adiciona al 170 A