2015 Suplemento Especial Reformas Tributarias PDF

informativo caballero bustamante
diciembre 2014
ESPECIAL
REFORMA TRIBUTARIA
Ley N 30296
SUPLEMENTO ESPECIAL
NDICE DE COMENTARIOS
Comentarios tributarios
14
Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria de la aplicacin del rgimen de retencin del
Impuesto a la Renta.
Ley que promueve la reactivacin de la economa.
10
Fijan el valor de la UIT para el ejercicio 2015.
15
12
Se establece los criterios y lineamientos de los Artculos

13 y 15 de la Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de
Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
Modifican el Decreto Supremo N 215-2006-EF que regula la

suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta por rentas de Cuarta Categora.
15
Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que emiten tickets y presentacin del formulario
N 845.
Se incorporan nuevos sujetos obligados a llevar los registros

de ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y
se aprueban las fechas mximas de atraso de dichos registros
para el ejercicio 2015.
18
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin

Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del ITF - Ejercicio
Gravable 2014.
13
14
Aprueban nueva relacin de Medios de Pago.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
COMENTARIOS TRIBUTARIOS
Ley que promueve la reactivacin de la economa

VOCES: Impuesto a la Renta Dividendo Distribucion de utilidades Mutuo dinerario Rentas del trabajo Rentas de cuarta
categora Rentas de quinta categora Rentas de tercera categora
Retenciones por rentas de cuarta categora Retenciones por rentas
de quinta categora Impuesto General a las Ventas Recuperacin
anticipada del IGV Bienes de capital Cdigo Tributario Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario Domicilio fiscal Domicilio procesal Facultad de fiscalizacin Fiscalizacin y verificacin
Comprobante de pago Comprobante de pago electrnico Gua
de remisin Gua de remisin remitente Gua de remisin transportista Infraccin tributaria Transporte de bienes Servicios de
transporte de pasajeros Internamiento temporal de vehculos.
Ley N 30296
Fecha de publicacin : 31.12.2014
Fecha de vigencia
: 01.01.2015(1)
1. Introduccin
Mediante Ley N 30296, publicada el 31.12.2014 en adelante la
Ley se ha aprobado el proyecto de Ley N 4007 y que corresponde al
cuarto paquete de medidas propuestas por el Poder Ejecutivo con la
finalidad de reactivar la economa, frenar su ritmo de desaceleracin e
impulsar el crecimiento econmico.
La referida Ley, versa sobre las disposiciones siguientes:
1. Modificaciones al Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del IGV para promover la adquisicin de bienes de capital.
3. Modificaciones al Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario.
4. Contratos de Estabilidad Tributaria en Minera.
5. Ley General de Aduanas.
En virtud a ello, a continuacin efectuamos los comentarios y anlisis de los aspectos ms relevantes dispuestos o establecidos en virtud a la presente Ley, relacionados con los numerales 1, 2 y 3.
I. Modificaciones al TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta (Captulo I), vigente a partir del 01.01.2015
Respecto al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta en adelante
TUO LIR, las modificaciones versan sobre el Costo Computable y Gastos no deducibles, Tasas aplicables a Dividendos (Rentas de Capital),
Tasas aplicables a las Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera as como
las Tasa aplicable a las Rentas empresariales o de tercera categora.
1.1. Modificacin respecto al Costo Computable y Gastos no Deducibles
Tanto en el artculo 20 como en el artculo 44 del TUO LIR,
que corresponden a Costo Computable y Gastos no deducibles
respectivamente, se ha incorporado una nueva limitacin formal
respecto al sujeto emisor del comprobante de pago.
As se regula que no ser deducible el Costo Computable y/o
no ser deducible el gasto, sustentado con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin

del comprobante ( ) (ii) La SUNAT les haya notificado la baja
de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
Esta disposicin, es similar con la prescrita en el inciso b) del
artculo 19 del TUO de la LIGV y el subnumeral 2.5. artculo 6 de
su reglamento, referido al sujeto que califica como emisor habilitado para emitir comprobantes de pago y en el cual se dispone
entre otras condiciones, que la SUNAT no le haya notificado la
baja de su inscripcin en el RUC; caso contrario no se podr ejercer el crdito fiscal del IGV.
Cabe referir que el inciso i) artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y modificatorias, define a la
baja de inscripcin en el RUC de la forma siguiente: Es el estado
asignado por la SUNAT a un nmero de RUC, cuando el contribuyente deja de realizar actividades generadoras de obligaciones
tributarias y/o cuando presuma que ha dejado de realizarlas.
Respecto a esta modificatoria, se seala en la exposicin de
motivos del Proyecto de Ley 4007 que: Actualmente, existen
1553,956 (de los cuales 205,434 tienen autorizacin para emitir
facturas) contribuyentes con baja de oficio del RUC (...)
De ese modo, el aceptar la deduccin de los gastos sustentados
con comprobantes de pago de contribuyentes que se encuentran con baja de oficio de inscripcin del RUC afecta doblemente los ingresos del Estado, pues se pierde la recaudacin de los
referidos sujetos; y, adems, los clientes de aquellos terminan
deduciendo como costo o gasto, ingresos que no tributan bajo
el impuesto a la renta.
Por tal razn, se propone esta modificatoria a fin de desalentar
la utilizacin de comprobantes de pago emitidos por dichos contribuyentes y evitar el grave perjuicio fiscal.
1.2. Modificacin respecto a Dividendos
a. Supuestos que califican como Dividendos
El literal f) del artculo 24-A del TUO LIR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2014 regula que califica como dividendos: Todo
crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin que las personas jurdicas que no sean Empresas de
Operaciones Mltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero, otorguen a favor de sus socios, asociados, titulares o
personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en
especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operacin y siempre que no exista obligacin
para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su devolucin exceda de doce meses, la devolucin o pago no se
produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los trminos
acordados, la renovacin sucesiva o la repeticin de operaciones similares permita inferir la existencia de una operacin
nica, cuya duracin total exceda de tal plazo.
Sobre el particular la ley modifica el citado literal f), eliminando de su texto la referencia a: siempre que no exista obligacin para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su
devolucin exceda de doce meses, la devolucin o pago no
se produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los trminos acordados, la renovacin sucesiva o la repeticin de
operaciones similares permita inferir la existencia de una operacin nica, cuya duracin total exceda de tal plazo.
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
En virtud a ello, a partir del ejercicio 2015 calificar como Dividendo todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas
de libre disposicin que se otorguen a favor de los socios,
asociados o titulares, independientemente del plazo que se
fije para su devolucin.
La exposicin de motivos del Proyecto de Ley 4007 sustenta esta eliminacin en el hecho que las exigencias que
la actual Ley del Impuesto a la Renta establece para que
esta medida aplique son fcilmente transgredidas por las
empresas.
b. Tasas aplicables
La Ley modifica las tasas aplicables a los Dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades, estableciendo un incremento gradual a partir del ejercicio 2015, de acuerdo a lo
siguiente:
Ejercicios gravables
2015-2016
2017-2018
2019 en adelante
Tasas
6,8%
8,0%
9,3%
En virtud a la Novena Disposicin Complementaria Final de la

Ley, las tasas referidas aplican a la distribucin de dividendos
y otras formas de distribucin de utilidades que se adopten
o se pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que
ocurra primero, a partir del 01 de enero de 2015.
Por tanto, se prescribe que a los resultados acumulados
u otros conceptos susceptibles de generar dividendos
gravados segn lo dispuesto en el artculo 24-A TUO
LIR, obtenidos hasta el 31.12.2014 que formen parte
de la distribucin de dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de
4.1%.
En correlato con esta modificatoria, se modifican los artculos 54 y 56 del TUO de la LIR, respecto a los Dividendos y
otras formas de distribucin de utilidades aplicable tanto a
Personas Naturales como a Personas Jurdicas No Domiciliadas, regulndose la aplicacin de similares tasas que las antes
detalladas.
A su vez se modifica el artculo 73-A del TUO de la LIR, que
regula respecto a la retencin a los dividendos que deben
efectuar las personas jurdicas, alinendolo con esta modificacin.
c. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos provenientes de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales
La Dcima Disposicin Complementaria Final de la Ley,
prescribe que los dividendos y otras formas de distribucin
de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendi-
dos en los alcances de la Ley N 27037, Ley de Promocin

de la Inversin en la Amazona y norma complementaria, Ley
N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del
sector Agrario y normas modificatorias; la Ley 29482 Ley de
Promocin para el desarrollo de actividades productivas en
zonas altoandinas, la Ley 27688 Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna y normas modificatorias, y el Decreto
Supremo 112-97-EF Texto nico Ordenado de las normas
con rango de ley emitidas en relacin a los CETICOS y normas modificatorias, continuaran afectos a la tasa del 4.1%
del Impuesto a la Renta siempre que mantengan vigentes
los regmenes tributarios previstos en las citadas leyes promocionales.
1.3. Modificacin de las tasas aplicables a las Rentas del Trabajo
y de la Renta de Fuente Extranjera
a. Escala progresiva acumulativa
Otro de los cambios efectuados por la Ley, es respecto a las
tasas del Impuesto a la Renta aplicable a las personas naturales por las Rentas del Trabajo y de la Renta de Fuente
Extranjera.
As, la escala progresiva acumulativa vigente a partir del
01.01.2015, es la siguiente:
Suma de la Renta Neta de Trabajo y la
Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 45 UIT
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
De acuerdo a la exposicin de motivos del Proyecto de Ley

N 4007, esta modificacin procura reducir la carga tributaria
para la mayora de contribuyentes y mantenerla para aquellos con mayores rentas, a efecto de hacer ms progresivo el
sistema.
Se mantiene la deduccin de 7 UIT aplicable sobre la suma de
las Rentas del Trabajo.
En relacin con esta modificacin, cabe referir que el presidente de la Comisin de Economa del Congreso, Casio Huarie, asegur que los ms beneficiados con esta medida sern
los trabajadores que perciban ingresos mensuales de entre
S/. 2,000 y S/. 4,000(2).
Mostramos a nivel prctico el efecto de la modificatoria:
Datos
Trabajador con una remuneracin fija de S/. 4,000
UIT: S/. 3,850
Clculo de la Renta de Quinta Categora
Antes de la modificatoria
Renta Bruta anual proyectada
=
56,000
Deduccin de 7 UIT
=
(26,950)
Renta Neta anual proyectada
=
29,050
Impuesto a la Renta anual (15%)
=
4,357.50
Retencin mensual
DICIEMBRE
2014
Con la modificatoria
Renta Bruta anual proyectada
=
56,000
Deduccin de 7 UIT
=
(26,950)
Renta Neta anual proyectada
=
29,050
Impuesto a la Renta anual
=
2,912
Hasta 5 UIT (19,250) 8% = 1,540
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT
(19,251 a 77,000) 14%= 1,372
363.13
Retencin mensual
=
242.67
Menor retencin mensual =
S/. 120.46
SUPLEMENTO ESPECIAL
b. Retenciones por Rentas de cuarta categora
En correlato con el cambio de la escala progresiva acumulativa del Impuesto a la Renta, se modifica el porcentaje de
retencin y/o pagos a cuenta por las rentas de cuarta categora, regulado en los artculos 74 y 86 del TUO de la LIR
respectivamente.
As, a partir del 01.01.2015 se aplicar el 8% sobre la renta bruta mensual por concepto de retenciones y/o pagos a
cuenta por las rentas de cuarta categora abonadas o acreditadas.
1.4. Impuesto a la Renta por Rentas de Tercera Categora

La ley modifica la tasa del Impuesto a la Renta aplicable a la renta
neta de tercera categora, establecindose una reduccin gradual a partir del 01.01.2015 de acuerdo a lo siguiente:
Ejercicios Gravables
das adquisiciones comunes, podrn optar por alguno de los

siguientes mtodos con la finalidad de determinar el monto de
devolucin del IGV al que se ha hecho alusin en el prrafo anterior. As tenemos que:
1. Se asumir que el 50% de las adquisiciones comunes estn
destinadas a operaciones gravadas (consideramos que tambin incluye a las exportaciones). SUNAT, mediante control
posterior, determinar el porcentaje real de las operaciones
gravadas (incluye exportaciones); o
2. Se recuperar el IGV que grav las adquisiciones comunes va
crdito fiscal, una vez iniciadas las operaciones productivas,
mediante el sistema de la prorrata del crdito fiscal previsto
en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del
IGV.

Tasas
2015 - 2016
28%
2017 - 2018
27%
2019 en adelante
26%
La Dcimo Primera Disposicin Complementaria Final, prescribe

que para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente
deber ser multiplicado por el factor 0.9333. Ello obedece a la
reduccin de la tasa del 30% a 28% y que justamente corresponde a ese factor.
En forma similar a la reduccin de las tasas aplicables a las rentas del trabajo, esta modificatoria tiene como finalidad reducir la
carga tributaria y con ello propiciar que se destinen recursos a la
reinversin y crecimiento en las empresas.
En correlato con la modificacin de las tasas se procede a modificar tambin los artculos siguientes del TUO de la LIR:
Artculo 73, referido a la retencin del Impuesto a la Renta
que deben realizar las personas jurdicas por las rentas que
paguen o acrediten al portador u otros valores al portador,
aplicando para dicho efecto las tasas reducidas segn el ejercicio al que correspondan.
Artculo 73-B, referido a la retencin que deben realizar las
sociedades administradoras de los fondos de inversin, las
sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los
fiduciarios de fideicomisos bancarios, por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera
categora para los contribuyentes; para lo cual aplicarn la
tasa vigente en cada ejercicio sobre la renta neta devengada
en dicho ejercicio.
II. Regimen de recuperacin anticipada del IGV para

promover la adquisicin de bienes de capital (Captulo II)
2.1. Antecedentes del beneficio

Es preciso indicar que el Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas (en adelante RERA del
IGV), aprobado por el Decreto Legislativo N 973, publicado el 10
de marzo del 2007, est referido a la devolucin del IGV que grav
las importaciones y/o adquisiciones locales, de bienes de capital
nuevos, efectuada por los contribuyente que realicen actividades
productivas de bienes y servicios gravados con el IGV o exportaciones y que hayan suscrito Contratos de Inversin con el Estado.

Asimismo, dentro del mbito de aplicacin del RERA del IGV,
establece que los beneficiarios que incurran en las denomina-
Como se puede apreciar en tanto las operaciones se destinen en

su totalidad a operaciones gravadas, se podr solicitar la recuperacin anticipada del IGV en su integridad; no obstante ello en
caso las adquisiciones se destinen a operaciones gravadas y no
gravadas con el IGV el beneficiario aplicar alguno de los mtodos arriba mencionados.
Concordantemente con lo descrito anteriormente, el Decreto Supremo N 084-2007-EF, Reglamento de la Ley que
aprob el Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del
IGV, vigente a partir del 1 de julio del 2007 (en adelante el
Reglamento) considera dentro de la cobertura de devolu
cin del IGV, ya sea el trasladado o pagado, aquel que se
gener en las operaciones de importacin y/o adquisicin
local de:
a) Bienes intermedios nuevos.
b) Bienes de capital nuevos.
c) Servicios.
d) Contratos de construccin.
2.2. Objeto de la nueva disposicin acerca del RERA del IGV

El artculo 2 de la Ley establece el objeto que impulsa de manera excepcional y temporal el RERA del IGV y que procura fomentar la adquisicin, renovacin o reposicin de bienes de
capital.

El artculo 3 seala que el RERA consiste en la devolucin
del crdito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
por contribuyentes que realicen actividades productivas de
bienes y servicios gravados con el Impuesto General a las
Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos como
microempresa en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea
Empresa.
2.3. Del crdito fiscal

La norma en comentario, establece que el crdito fiscal objeto
del RERA del IGV, ser aquel que no hubiese sido agotado como
mnimo en un periodo de 3 meses consecutivos siguientes a la
anotacin en el respectivo Registro de Compras.

Para el goce del presente rgimen debern cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento, lo cuales debern tomar
en cuenta entre otros, un periodo mnimo de permanencia en el
Registro nico de Contribuyente, as como el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.

Al respecto, la primera disposicin complementaria final, seala que se dictarn las normas reglamentarias mediante las
cuales se establecer el alcance, procedimiento, cobertura de
los bienes y otros aspectos necesarios para la mejor aplicacin
del RERA.
DICIEMBRE
2014
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2.4. Montos devueltos indebidamente

Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, debern restituir el monto devuelto, en la forma que establezca el
Reglamento, siendo de aplicacin la tasa de inters moratorio
y el procedimiento a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada; sin perjuicio de la aplicacin
de las sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario (numeral 1 del artculo 178 CT)
2.5. Vigencia

Conforme lo establece la Quinta Disposicin Complementaria
Final de la presente Ley, lo dispuesto en el Captulo II entrar en
vigencia a partir del primer da del mes siguiente de la fecha de
publicacin en el Diario oficial "El Peruano", es decir entrar en
vigencia el 01.01.2015, hasta por un periodo de 3 aos, siendo
de aplicacin a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas
durante su vigencia.
III. Modificaciones al TUO del Cdigo Tributario (Captulo III)

El Tercer Captulo contiene dos artculos que hacen referencia a
las modificaciones al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
El artculo 5 establece la modificacin del segundo prrafo del
artculo 11; de los numerales 1 y 3 del artculo 87; del inciso i) del
artculo 92; del artculo 97; del artculo 112; de los numerales 4, 5, 8
y 9 y del nombre del artculo 174; del cuarto, quinto, octavo y noveno
tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
I, II y III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8
y 9 del artculo 174; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de
Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF
y normas modificatorias.
De otro lado, el artculo 6 hace referencia a la incorporacin de
un ltimo prrafo al artculo 61 y de los artculos 62-B, 86-A, 95A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias.
A continuacin comentamos los aspectos ms relevantes.
3.1. Domicilio Fiscal y Procesal

Se modifica el segundo prrafo del artculo 11 del TUO del Cdigo Tributario, el cual expresa que el domicilio fiscal es el lugar
fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante
la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos tributarios regulados en el Libro Tercero del Cdigo Tributario. Sin embargo, se
prev que de manera excepcional no se sealar domicilio procesal en el Procedimiento de Fiscalizacin (Procedimiento que
se incorpora en virtud de esta Ley como nuevo Procedimiento
Tributario en el marco del numeral 1 del artculo 112 de nuestro
Cdigo Tributario).
3.2. Fiscalizacin o Verificacin de la Obligacin Tributaria efectuada por el Deudor Tributario

Se incorpora un ltimo prrafo al artculo 61 al TUO del Cdigo
Tributario, estableciendo que cuando el anlisis de la informacin proveniente de las declaraciones del propio deudor o de
terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT
almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributa-
DICIEMBRE
2014
ria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario,

tendr la SUNAT el criterio de poder realizar un procedimiento
de fiscalizacin parcial electrnica (Procedimiento que se incorpora en virtud de esta Ley como Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial Electrnica en el marco del artculo 62 - B de nuestro
Cdigo Tributario).
3.3. Fiscalizacin Parcial Electrnica

En la actualidad el procedimiento de fiscalizacin parcial implica
el desplazamiento del agente fiscalizador al domicilio fiscal del
contribuyente. Sin embargo, mediante esta Ley se incorpora en
el TUO del Cdigo Tributario el artculo 62- B donde se dispone
el Procedimiento de Fiscalizacin Parcial Electrnica a travs de
la plataforma virtual.

El procedimiento consistir en que la SUNAT notificar al deudor tributario, por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma
va (Forma de Notificacin prevista en el inciso b) del artculo
104), el inicio del procedimiento de fiscalizacin acompaado
de una liquidacin preliminar del tributo a regularizar y los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n)
la omisin y la informacin analizada que sustente la propuesta
de determinacin.

Al respecto, el deudor tributario en un plazo de diez (10) das
hbiles siguientes, contados a partir del da hbil siguiente a la
fecha de notificacin del inicio de la fiscalizacin parcial electrnica, subsanar el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en
la liquidacin preliminar realizada por SUNAT o sustentar sus
observaciones a esta ltima y, de ser el caso, adjuntar la documentacin mediante sistemas electrnicos, telemticos, informticos teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica que las
realizadas por medios fsicos, tal como se refiere al artculo 112
- A que se incorpora con la presente Ley.

Por su parte, la Administracin Tributaria dentro de los veinte
(20) das hbiles siguientes a la fecha en que vence el plazo establecido en el prrafo anterior, notificar, por medio de sistemas
de comunicacin electrnicos, la Resolucin de Determinacin
con la cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin y de ser
el caso, la Resolucin de Multa. La citada Resolucin de Determinacin contendr una evaluacin sobre los sustentos presentados por el deudor tributario, segn corresponda.

En caso el deudor tributario no realice la subsanacin correspondiente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido,
la SUNAT notificar, por medio de sistemas de comunicacin
electrnicos, la Resolucin de Determinacin con la cual culmina
el procedimiento de fiscalizacin, y de ser el caso, la resolucin
de Multa.

El Procedimiento de fiscalizacin parcial que se realice electrnicamente tendr un plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir del da en que surte efectos la notificacin del
inicio del procedimiento de fiscalizacin. No existiendo prrroga alguna en la norma respecto a este procedimiento. Del
mismo modo, se preve que al procedimiento de fiscalizacin
parcial electrnica no se le aplicar las disposiciones de los
Plazos de la Fiscalizacin Definitiva, Prrrogas, Excepciones al
Plazo y Causales de Suspensin, entre otros, contenidas en el
artculo 62-A.

En ese sentido, la Fiscalizacin Parcial Electrnica utilizar la informacin contenida en las declaraciones, registros y comprobantes electrnicos; y en base a dicha informacin, iniciar con
una propuesta de determinacin a fin que el contribuyente sustente la observacin o acepte dicha propuesta, luego de lo cual
se emitir la resolucin de determinacin y/o la resolucin de
multa correspondiente, de ser el caso.
SUPLEMENTO ESPECIAL

Finalmente, en la Sexta Disposicin Complementaria Final de

la Ley, se establece que ser de aplicacin el artculo 62-B,
incorporado al Cdigo Tributario con la presente norma, para
las fiscalizaciones de la regala minera y gravamen especial de
minera.
3.4. Obligaciones de la SUNAT para efecto de las actuaciones o

procedimientos tributarios que se realicen a travs de sistemas electrnicos, telemticos o informticos

Se incorpora el artculo 86-A al TUO del Cdigo Tributario, estableciendo que para efecto de las actuaciones o procedimientos
tributarios que se realicen a travs de sistemas electrnicos, telemticos e informticos, la SUNAT deber:

En primer trmino, asignar la CLAVE SOL que permita acceder
al buzn electrnico a todos los sujetos que deban inscribirse
en sus registros, que le permita realizar, de corresponder, la
notificacin de sus actos por medio de sistemas de comunicacin electrnicos (Forma de Notificacin prevista en el inciso
b) del artculo 104). Cabe sealar que el objetivo es facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, buscando realizar
estos servicios dentro del marco de la innovacin tecnolgica
y generando un importante ahorro de costos y tiempo a los
contribuyentes.

De otro lado, la SUNAT deber almacenar, archivar y conservar
los documentos que formen parte del expediente electrnico, de
acuerdo a la resolucin de superintendencia que se apruebe para
dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los interesados.

Adicionalmente, segn la Tercera Disposicin Complementaria
Final de la presente Ley, se seala que los artculos incorporados
al Cdigo Tributario por esta norma referidos al uso de sistemas
electrnicos telemticos e informticos en las actuaciones o procedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades
otorgadas a la SUNAT, por otros artculos del citado cdigo de
las normas tributarias vigentes para regular la forma y condiciones en que aquellas deban realizarse.

Finalmente, de acuerdo a la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la referida norma; debe entenderse como CLAVE
SOL, DIRECCIN ELECTRNICA Y BUZN ELECTRNICO a que a
aquellos conceptos definidos en las normas vigentes, como SUNAT VIRTUAL o PORTAL DE LA SUNAT, CDIGO DE USUARIO
y CLAVE SOL y BUZN ELECTRNICO, respectivamente o a los
conceptos que los reemplacen. En ese sentido, a partir de la vigencia de la Ley, la SUNAT asignar un Cdigo de Usuario y Clave
Sol y Buzn electrnico a todo aquel sujeto que se inscriba en el
RUC.
3.5. Obligaciones de los Administrados

Mediante esta Ley se modifica el artculo 87 del TUO del
Cdigo Tributario, ampliando las obligaciones de los administrados para facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria, al indicar que
al inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria;
deban solicitar, con ocasin de dicha inscripcin la CLAVE
SOL que permita el acceso al buzn electrnico referido en
el artculo 86A que se incorpora con este norma y a consultar peridicamente el mismo, con la finalidad de buscar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Asimismo, dentro de esta obligacin el administrado deber
aportar todos los datos necesarios para la inscripcin en los
registros de la Administracin Tributaria as como actualizar los
mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por
las normas pertinentes. Incluyendo dentro de estos datos, la
direccin de correo electrnico y nmero de telfono mvil,

pudiendo ser del titular o no del servicio telefnico como datos obligatorios a partir del 16 de octubre de 2014 segn lo
dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 290-2014/
SUNAT. Del mismo modo, se establece que debern cambiar
el domicilio fiscal en los casos previstos en el artculo 11 del
Cdigo Tributario.
De otro lado, se complementa las obligaciones que deben tener
los administrados, estableciendo que debern emitir y/u otorgar,
con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a stos. Finalmente, debern
segn establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones
que esta seale, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
3.6. Derecho de los Administrados

Se modifica el artculo 92 del TUO del Cdigo Tributario, estableciendo que los deudores tributarios tienen derecho, entre
otros, a:

Formular consultas institucionales, en las cuales las entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional,
podrn formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance
de las normas tributarias(tal como se seala en el artculo 93 de
Cdigo Tributario).

Del mismo modo, cuando se trate de consultas particulares en
las que el deudor tributario con inters legtimo y directo pueda
consultar a la SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor
tributario, vinculados con tributos cuya obligacin tributaria no
hubiera nacido al momento de la presentacin de la consulta
o, tratndose de procedimientos aduaneros, respecto de aquellos que no se haya iniciado el trmite del manifiesto de carga o la numeracin de la declaracin aduanera de mercancas,
y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones
tributarias. (Consultas Particulares que se incorporan en virtud
de esta Ley en el marco del artculo 95-A de nuestro Cdigo
Tributario).
3.7. Consultas Particulares

Se incorpora el artculo 95-A al TUO del Cdigo Tributario,
estableciendo consultas tributarias particulares en las que el
deudor tributario con inters legtimo y directo podr consultar a la SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a
hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor tributario, vinculados con tributos cuya obligacin tributaria no
hubiera nacido al momento de la presentacin de la consulta
o, tratndose de procedimientos aduaneros, respecto, respecto de aquellos que no se haya iniciado el trmite del manifiesto de carga o la numeracin de la declaracin aduanera de
mercancas.

La norma indica que la consulta particular ser rechazada liminarmente si los hechos o las situaciones materia de consulta han
sido materia de opinin previa de la SUNAT, conforme lo establece el artculo 93 del presente Cdigo.

La consulta ser presentada en la forma, plazo y condiciones
que se establezca mediante Decreto Supremo; debiendo ser
devuelta si no se cumple con lo previsto en el presente artculo,
en dicho Secreto Supremo o se encuentre en los supuestos de
exclusin que ste tambin establezca. De otro lado, La SUNAT deber abstenerse de responder a consultas particulares
cuando detecte que el hecho o la situacin caracterizados que
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
son materia de consulta se encuentren incursas en un procedimiento de fiscalizacin o impugnacin en la va administrativa

o judicial aunque referido a otro deudor tributario, segn lo
establezca el Decreto Supremo.
Asimismo, la SUNAT podr solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin y documentacin que se estime necesaria, otorgando un
plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la
distancia de ser el caso, dando respuesta al consultante en el
plazo que se seale por Decreto Supremo.
La contestacin a la consulta escrita tendr efectos vinculantes
para los distintos rganos de la SUNAT exclusivamente respecto
del consultante, en tanto no se modifique la legislacin o la jurisprudencia aplicable; no se hubieran alterado los antecedentes o
circunstancias del caso consultado; una variable no contemplada
en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta
ltima haya debido a ser diferente; o los hechos o situaciones
concretas materia de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando
la Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, no correspondan a actos simulados o a supuestos de elusin de normas tributarias.
Por otro lado, cabe sealar que la presentacin de la consulta
no eximir del cumplimiento de las obligaciones tributarias ni
interrumpe los plazos establecidos en las normas tributarias para
dicho efecto. El consultante no podr interponer recurso alguno
contra la contestacin de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser
el caso, contra el acto o actos administrativos que se dicten en
aplicacin de los criterios contenido en ellas.
La informacin provista por el deudor tributario podr ser utilizada por la SUNAT para el cumplimiento de su funcin fiscalizadora
que incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
La publicacin de las absoluciones de las consultas particulares
ser realizada en el portal de la SUNAT, en la forma establecida
por Decreto Supremo.
Finalmente, en la Segunda Disposicin Complementaria Final
de esta Ley se dispone que SUNAT establecer los arreglos
institucionales necesarios para mejorar sus estrategias de
cumplimiento tributario con la informacin y documentacin
obtenida en las consultas particulares previstas en el artculo
95-A del Cdigo Tributario y que es incorporado por la presente Ley.
3.8. Obligaciones del Comprador, Usuario, Destinatario y Transportista

Se modifica el artculo 97 del TUO del Cdigo Tributario con la
presente norma, incluyndose obligaciones para el Destinatario.
En el presente artculo, establece que las personas que compren
bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o
por los servicios recibidos, as como los documentos relacionados directa o indirectamente con stos, ya sean de forma impresa o emitidos electrnicamente.

Asimismo, se ampla las facultades para las personas que presten
el servicio de transporte de bienes, se encuentren obligadas a
exigir al remitente los comprobantes de pago, las guas de remisin y/o los documentos que correspondan a los bienes, as
como: a) Portarlos durante el traslado, o b) en caso de tratarse de
documento emitidos y otorgados electrnicamente, facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio la informacin que permita
identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el
traslado, durante ste o incluso despus de haberse realizado el
mismo.
DICIEMBRE
2014
Del mismo modo, la norma seala que el comprador, el usuario

y el transportista estn obligados cuando fueran requeridos, a
exhibir los referidos comprobantes, guas de remisin y/o documentos a los funcionarios de la administracin tributaria, o de
ser el caso facilitar a travs de cualquier medio, cualquier informacin que permita identificar los documentos que sustentan el
traslado.
Finalmente, se incorpora como ltimo prrafo de este artculo que los destinatarios y los transportistas que indique la
SUNAT debern comunicar a la Administracin Tributaria en
la forma y condiciones que esta seale, los aspectos relativos a los bienes que se trasladan y/o a la informacin de los
documentos que sustentan el traslado. Siendo que, el incumplimiento de la forma y condiciones sealadas por la SUNAT,
determinar que se tenga como no presentada la referida
comunicacin.
3.9. Procedimientos Tributarios

Se modifica el artculo 112 del TUO del Cdigo Tributario, incluyendo como procedimiento Tributario, adems de lo que se
establecen actualmente en nuestro Cdigo Tributario, al Procedimiento de Fiscalizacin.
3.10. Forma de las actuaciones de los administrados y terceros

Se incorpora el artculo 112-A al TUO del Cdigo Tributario, estableciendo que las actuaciones que realicen los administrados
y terceros ante la SUNAT podrn efectuarse mediante sistemas
electrnicos, telemticos informticos, teniendo estas la misma
validez y eficacia jurdica que las realizadas por medios fsicos,
en tanto cumplan con lo que se establezca en la Resolucin de
Superintendencia correspondiente.
3.11. Expedientes generados en las actuaciones y procedimientos
tributarios de la SUNAT

Asimismo, se incorpora el artculo 112-B al TUO del Cdigo Tributario, sobre la cual se establece que la SUNAT regular, mediante Resolucin de Superintendencia, la forma y condiciones
en las que sern llevados y archivados los expedientes de las
actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a stos.

De otro lado, la norma seala que la utilizacin de los sistemas
electrnicos telemticos o informticos para el llevado o conservacin del expediente electrnico que se origine en los procedimientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera
total o parcial en dichos medios, deber respetar los principios
de accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccin de los datos personales, as como el reconocimiento de los documentos
emitidos por los referidos sistemas.

En ese sentido, cabe indicar que se incorporan y/o establecen los
siguientes efectos:
Los documentos electrnicos que se generen en estos procedimientos o actuaciones tendrn la misma validez y eficacia
que los documentos en soporte fsico.
Las representaciones impresas de los documentos electrnicos tendrn validez ante cualquier entidad, siempre que para
su expedicin se utilicen los mecanismos que aseguren su
identificacin como representaciones del original que la SUNAT conserva.
La elevacin o remisin de expedientes o documentos podr ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a
disposicin del expediente electrnico o de dichos documentos.
Cuando en nuestro Cdigo Tributario, se haga referencia a la
presentacin o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los
SUPLEMENTO ESPECIAL
funcionarios autorizados esta se entender cumplida, con la
presentacin o exhibicin que se realice en aquella direccin
o sitio electrnico que la SUNAT defina como el canal de comunicacin en el administrado y ella.
3.12. Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobante de pago y/u otros documentos, as
como facilitar a travs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita identificar los documentos
que sustentan el traslado

Se modifica el nombre del artculo 174 del TUO del Cdigo
Tributario, sealando que constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, incluyendo en la ltima
parte del nombre, el texto siguiente; as como facilitar a travs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan
el traslado.

Asimismo, se modifica los numerales 4, 5, 8 y 9, los cuales se
detallan de la siguiente manera:
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado o no facilitar a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita
identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes durante dicho
traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez o transportar bienes habindose
emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u
otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a
travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin
que permita identificar esos documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el
remitente.
9. Remitir bienes portando documentos que no renan los

requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u
otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.

En ese sentido, se aprecia que el detalle de las infracciones

antes descritas se extienden al proceso gradual de la incorporacin de los contribuyentes a la emisin electrnica de
los comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin
electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente
que sustente el traslado de bienes, buscando la presente
norma que nuestro Cdigo Tributario se encuentre previsto
de todas las prerrogativas que trae consigo la obligatoriedad
que tienen los contribuyentes de llevar estos medios en forma electrnica.
3.13. Tabla de Infracciones y Sanciones

En correlato con las modificaciones producidas en el artculo
174 del Cdigo Tributario, se modifican los numerales 4, 5, 8
y 9 del artculo 174 de la Tabla I, II y III de Infracciones y Sanciones Tributarias.

Adicionalmente, se modifican las notas de pie de pgina N 5 y
6 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y de las
notas 6 y 7 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III,
a fin de adecuarlas a lo dispuesto en la tipificacin de las infracciones antes descritas.
3.14. Vigencia

Conforme lo establece la Quinta Disposicin Complementaria Final
de la presente Ley, lo dispuesto en el Captulo III y que corresponde a las modificaciones e incorporaciones producidas en el TUO
del Cdigo Tributario, entran en vigencia el 01.01.2015; excepto
la modificacin referida al inciso i) del artculo 92 (Derechos de
los Administrados de Formular Consultas; as como la incorporacin del artculo 95-A (Consultas Particulares), que entrarn en
vigencia a los 120 das hbiles computados a partir de la vigencia
de la presente Ley.
NOTAS
(1) Salvo disposiciones especficas que tienen una vigencia diferenciada y
que se precisa en los comentarios pertinentes.
(2) Opinin referida en artculo publicado en el Diario Oficial "El Peruano",
edicin impresa del da 15.12.2014, titulado: De Cuarta y Quinta Categora: La reduccin de IR beneficiar a 10,7 millones de trabajadores.
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
Fijan el valor de la UIT para el ejercicio 2015

Decreto Supremo N 374-2014-EF
Fecha de Publicacin
:30.12.2014
Fecha de Vigencia
:01.01.2015
De conformidad con lo dispuesto por la Norma XV del Ttulo Preliminar del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 133-2013-EF y normas modificatorias, se establece el uso de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como un valor referencial en las
normas tributarias para la determinacin de bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin, aplicacin de sanciones, determinacin
de obligaciones contables, inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes y cumplimiento de obligaciones formales.
En ese sentido, mediante el presente dispositivo se ha aprobado
el monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como ndice referencial en normas tributarias para el ao 2015 en S/. 3,850 Nuevos Soles.
A continuacin presentamos un cuadro de las principales disposiciones en las cuales se aplica la UIT en materia tributaria.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA A APLICARSE EN EL EJERCICIO 2015

Tributo
Lmites o parmetros de empleo
UIT aplicable
1. Escala del Impuesto a la Renta a cargo de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas
domiciliadas perceptoras de rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, de ser el caso
Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT (19,250)
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT (De S/. 19, 251 hasta S/. 77,000)
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT ( De S/. 77,001 hasta S/. 134,750)
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT (De 134,751 hasta 173,250)
Ms de 45 UIT (A partir de 173,251)
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
2. Deduccin de Oficio Rentas de 4ta. Categora

La deduccin es del 20% de la Renta Bruta, hasta un mximo de 24 UIT (S/. 92,400).
3. Deducciones para la Renta de 3ra. Categora
3.1. Gastos de representacin
Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 154,000).
3.2. Gastos recreativos en beneficio de los trabajadores
Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 154,000).
3.3. Gastos sustentados con boletas de venta y tickets
a. Sujetos del Rgimen General
Se aceptan hasta el 6% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que
s otorguen derecho a sustentar gasto siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 770,000).
b. Sujetos comprendidos en la Ley N 27360 (Sector Agrario)
Se aceptan hasta el 10% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que s
otorguen derecho a sustentar gasto o costo siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 770,000).
3.4. Inversin en bienes de uso
Podr deducirse como gasto la adquisicin de bienes que conformen el activo fijo cuyo costo por
unidad no sobrepase de 1/4 de la UIT (S/. 962.50).
Impuesto
a la Renta
UIT del
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
4. Deduccin por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categora)

Deduccin mxima de 7 UIT (S/. 26,950).
5. Gastos incurridos en vehculos de categoras A2, A3, A4, B1.3, B1.4
La deduccin de los gastos incurridos por vehculos destinados a actividades de direccin, representacin y
administracin estar en funcin al nmero mximo de vehculos permitidos, de acuerdo a la siguiente tabla:
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Ms de

Ingresos Netos Anuales (*)

3,200 UIT ( S/.
12160,000)
16,100 UIT ( S/.
61'180,000)
24,200 UIT ( S/.
91'960,000)
32,300 UIT ( S/. 122'740,000)
32,300 UIT ( S/. 122'740,001)
Nmero de vehculos
1
2
3
4
5
(*) Se debe considerar los ingresos y la UIT correspondiente al ejercicio anterior (2014), ascendente a S/. 3,800.
Nota: Los nuevos importes resultan aplicables solo para aquellos que deben determinar el nmero mximo de vehculos
permitidos en el ejercicio 2014.
Para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora, no sern deducibles los gastos de
vehculos automotores cuyo costo de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, segn se trate de
adquisiciones a ttulo oneroso o gratuito, hayan sido mayores a 30 UIT (*).
(*) Segn lo dispuesto en el artculo 10 del D.S. N 258-2012-EF, el cual modifica el inciso r) del artculo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, con vigencia a partir del 01.01.2013, se considera la UIT vigente a
la fecha en que se efectu la adquisicin o ingreso al Patrimonio.
6. Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa

Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza dudosa se requiere que la deuda haya sido provisionada
y entre otros que el monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) UIT (S/. 11,550).
Nota: Se debe considerar la UIT correspondiente al ejercicio en el que se efecta el castigo (2015), ascendente a S/. 3,850.
10
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
Tributo
UIT aplicable
Impuesto
a la Renta
UIT del
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
Impuesto General
a las Ventas
UIT del
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
Impuesto Predial
(Ejercicio 2015)
UIT vigente
al 01.01.2015:
S/. 3,850
Lmites o Parmetros de Empleo

7. Valor de Mercado de Remuneraciones de Socios, Accionistas, Titulares de EIRL y Parientes
En caso de no existir trabajador referente, el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la
remuneracin convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales (S/. 365,750), y la remuneracin
del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.
8. Inafectacin del Impuesto a la Renta para los socios de las cooperativas agrarias
Se encuentran inafectos al IR hasta por 20 UIT (S/. 77,000) de sus ingresos netos en el ejercicio, siempre que el
promedio de sus ingresos netos del ejercicio anterior y el precedente al anterior no superen los 140 UIT (S/. 539,000).
9. Retencin del Impuesto a la Renta a los socios de las cooperativas agrarias
1.5% sobre los ingresos devengados en el mes cuando los ingresos que les corresponda abonar excedan
las 20 UIT (S/. 77,000).
10. Seguro Social de Salud para los socios de cooperativas agrarias
Cuando los ingresos netos del ejercicio anterior de los socios de las cooperativas agrarias que no tengan
trabajadores dependientes a su cargo sean de hasta 20 UIT (77,000) y que presenten una declaracin
jurada, tendrn la calidad de afiliados regulares y debern efectuar un aporte mensual del 4% de la RMV.
1. Entrega de bienes con fines promocionales
No constituye retiro de bienes en la medida que no exceda el 1% del ingreso bruto promedio de los
ltimos 12 meses con un lmite mximo de 20 UIT (S/. 77,000).
2. Primera venta de inmuebles
Se encuentra exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor de
venta no supere las 35 UIT (S/. 134,750) siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentacin de la solicitud de licencia de construccin.
Tramo de Autoavalo
Hasta
15 UIT (S/. 57,750)
Ms de
15 UIT (S/. 57,751) hasta 60 UIT (S/. 231,000)
Ms de
60 UIT (S/. 231,001 en adelante)
Monto mnimo que pueden establecer las municipalidades
0.6% de la UIT = 0.6% x S/. 3,850 = S/. 23.10
Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%
Deduccin a los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal:
50 UIT (S/. 192,500).
Se encuentran inafectas las primeras 10 UIT (*) (38,500) de la base imponible.
Impuesto de
Alcabala
(Ejercicio 2015)
UIT vigente al
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
Base Imponible = Valor de Autoavalo o Valor Comercial (**) 10 UIT (S/. 38,500)
Impuesto=Base Imponible (**) x Tasa (3%)
(*) UIT vigente al momento de la transferencia. (**) Se comparan y se toma el ms alto.
Impuesto al
Patrimonio Vehicular
(Ejercicio 2015)
UIT vigente
al 01.01.2015:
S/. 3,850
Impuesto a los
Espectculos Pblicos
no Deportivos
(Ejercicio 2015)
UIT vigente al
generarse el hecho
Libros Contables para

perceptores de 2da.
y 3ra. Categora
UIT vigente al
01.01.2015: S/. 3,850
El impuesto resultante no podr ser menor a: 1.5% de la UIT.

Impuesto 1.5% x S/. 3,850 = S/. 57.75
Espectculos taurinos: (i) 10% si el valor promedio ponderado de la entrada es superior al 0.5% de la UIT
(S/. 19.25), o (ii) 5% si el valor promedio de la entrada es inferior al 0.5% de la UIT (S/. 19.25).
A. Los sujetos perceptores de 3ra. categora, llevarn determinados libros y/o registros contables dependiendo
de sus ingresos del ejercicio anterior o el proyectado en caso de haber iniciado operaciones. Para ello,
debern considerar los siguientes tramos:
Hasta 150 UIT (577,500)
a) Registro de Ventas. b) Registro de Compras. c) Libro Diario de formato simplificado.
Superiores a 150 UIT (577,501) hasta 500 UIT (1'925,000)
a) Libro Diario. b) Libro Mayor. c) Registro de Compras. d) Registro de Ventas.
Superiores a 500 UIT (1'925,001) hasta 1,700 UIT (6'545,000)
a) Libro de Inventarios y Balances. b) Libro Diario. c) Libro Mayor. d) Registro de Compras. e) Registro de Ventas.
Superiores a 1,700 UIT
Contabilidad completa.
B. Perceptores de rentas de segunda categora que hubieran percibido en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio rentas brutas mayores a 20 UIT (S/. 77,000), debern llevar Libro de Ingresos.
Obligacin
Inventarios y
Contabilidad de
Costos
Inventarios Fsico Anual
UIT vigente al
01.01.2015: S/. 3,850
Condicin por ingresos brutos (*)

Inferiores a 500 UIT (Inferiores a S/. 1'925,000)
Inventario Permanente (Unidades)
De 500 UIT hasta 1,500 UIT (S/. 5'775,000)
Contabilidad de Costos (**)
Superiores a 1,500 UIT (Superiores a S/. 5'775,001)
(*) Ingresos Brutos del ejercicio anterior.

(**) Comprende los registros siguientes: Inventario Permanente (Valorizado) y Registro de Costos.
Sanciones
Tributarias
UIT vigente al
momento de
cometerse la infraccin
De acuerdo con lo sealado en la Tabla de Infracciones y Sanciones, segn corresponda.
DICIEMBRE
2014
11
SUPLEMENTO ESPECIAL
Tributo
UIT aplicable
Operaciones con
Terceros
UIT vigente en el
ejercicio 2015:
S/. 3,850
Estados Financieros
Auditados a la SMV
UIT vigente
Ejercicio 2015
Lmites o Parmetros de Empleo

Los contribuyentes que estn obligados a presentar la DAOT, debern declarar las operaciones realizadas
con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2014, cuyo valor exceda las 2 UIT (*) (S/. 7,700).
(*) Parmetro establecido segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 251-2005/SUNAT
(20.12.2005) que modifica el artculo 5 del Reglamento de la presentacin de la DAOT aprobado mediante Resolucin
de Superintendencia N 024-2002/SUNAT (01.03.2002).
Estn obligados a presentar los Estados Financieros Auditados al cierre del Ejercicio 2014 a la Superintendencia
del Mercado de Valores, las entidades que obtengan ingresos anuales por venta de bienes y/o servicios o
tengan activos totales iguales o superiores a 10,000 UIT (S/. 38'500,000 en adelante) (*)
(*) Monto establecido segn lo dispuesto en la Resolucin SMV N 028-2014/SMV/02 (21.12.2014).
Asistencia
Tcnica
UIT vigente a la fecha

de la celebracin del
contrato
Se encontrarn obligados los usuarios locales, a presentar a la SUNAT un informe de una Sociedad de
Auditora que certifique la existencia tcnica prestada, siempre que el contrato celebrado supere las 140 UIT.
Base Legal: inciso f) artculo 56 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se establece los criterios y lineamientos de los Artculos 13 y 15 de la

Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas
Voces: Impuesto General a las Ventas Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas Percepcin Consumidor final Rgimen de Percepcin aplicable a la adquisicin de combustible Rgimen de Percepciones aplicable a las operaciones de venta.
terminar segn el periodo que corresponda de la siguiente

manera:
Participacin de mercado del producto X (%):
Resolucin Ministerial N 431-2014-EF

Fecha de vigencia
: 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el numeral 13.1 del artculo 13 y el artculo 15
de la Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones
del Impuesto General a las Ventas, modificado por la Ley N
30230, se establece que la designacin de los agentes de percepcin aplicable a las operaciones de venta y a la adquisicin
de combustibles, respectivamente, tomar en consideracin, entre otros, la participacin de dichos sujetos en el mercado y su
ubicacin dentro de la cadena de produccin y/o distribucin de
los bienes sujetos al rgimen, garantizando el cumplimiento del
objetivo del rgimen.
En ese sentido, mediante Resolucin Ministerial N 431-2014-EF
publicada el da 30.12.2014, se establece los criterios y lineamientos a que se refieren los artculos 13 y 15 de la Ley N 29173,
que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a
las Ventas.
1.1. Designacin de agentes de percepcin del Impuesto General
a las Ventas aplicable a las operaciones de venta

Dicha Resolucin en su artculo 1 establece que para la
designacin de los agentes de percepcin a que se reere
el Captulo II del Ttulo II de la Ley N 29173 as como su
exclusin, se tomar en consideracin la participacin de
mercado de los bienes sujetos a percepcin, la cual se de-
12
DICIEMBRE
2014
Total ventas a nivel mayorista

de la Empresa (S/.)
Total ventas a nivel mayorista
en el Pas (S/.)
Finalmente, del resultado que se obtenga se considerar como

agentes de percepcin a aquellos sujetos que, con relacin a los
bienes sujetos a percepcin, concentren en conjunto y en orden
de participacin porcentual al menos el 90% de las ventas a nivel
mayorista.
Se considera como ventas a nivel mayorista aquellas que se
efectan a favor de clientes que no son consumidores finales, conforme con lo sealado en el artculo 12 de la Ley N
29173
1.2. Designacin de agentes de percepcin del Impuesto General

a las Ventas aplicable a la adquisicin de combustible

El artculo 2 de la Resolucin bajo comentario, prescribe que
la designacin de agentes de percepcin as como su exclusin
en el caso de adquisicin de combustible, tendr en consideracin la calidad del contribuyente de Distribuidor Mayorista de
Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de Hidrocarburos, conforme con la informacin vigente en el periodo de
designacin contenida en el Registro de Hidrocarburos emitido
por el Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera
- OSINERGMIN.

Para tal efecto, la exclusin del Registro deber generar la exclusin como agente de percepcin.
2. Vigencia
La presente Resolucin entrara en vigencia al da siguiente de su
publicacin, es decir a partir del 31.12.2014.
SUPLEMENTO ESPECIAL
Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que

emiten tickets y presentacin del formulario N 845
Voces: Comprobante de pago Tickets de mquina registradora
SUNAT Operaciones en Lnea Aplicativos informticos para la emisin de tickets.
Resolucin de Superintendencia N 382-2014/SUNAT
Fecha de vigencia
: 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el inciso f) del artculo 3 del Decreto Ley N 25632,
Ley Marco de Comprobantes de Pago, establece que la SUNAT sealar los mecanismos de control para la emisin o utilizacin de
comprobantes de pago, incluyendo la determinacin de los sujetos
que debern o podrn utilizar la emisin electrnica.
Asimismo, mediante la Resolucin de Superintendencia N 0192012/SUNAT se autoriz hasta el 30 de junio de 2013 el uso de sistemas informticos para la emisin de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieran sido declarados como mquinas
registradoras, y se estableci que dicha autorizacin surtira efecto
siempre que hasta el 31 de diciembre de 2012 los usuarios de tales
sistemas presenten el Formulario N 845 ante los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea.
Siguiendo el mismo contexto, mediante la Resolucin de Superintendencia N 306-2012/SUNAT se ampli hasta el 31 de diciembre
de 2014 y hasta el 30 de junio de 2014, los plazos previstos en el
artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 019-2012/
SUNAT, para el uso de sistemas informticos y para la presentacin
del Formulario N 845, respectivamente.
En ese sentido mediante el artculo nico de la Resolucin de
Superintendencia N 382-2014/SUNAT se autoriza hasta el 31 de
diciembre de 2015 el uso de sistemas informticos para la emisin
de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieren
sido declarados como mquinas registradoras.

Resulta importante sealar que la norma dispone que dicha autorizacin surtir efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2015 los
usuarios de tales sistemas presenten el Formulario N 845 ante los
Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT
o a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, el cual est disponible en
SUNAT Virtual (http://www.sunat.gob.pe).
En el citado formulario se consignar la informacin detallada en
el instructivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:
1. Nmero de RUC del contribuyente.
2. Datos del software de emisin de tickets.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o
proveedor nacional o extranjero del software, segn corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informtico de informacin de los tickets emitidos.
5. Caractersticas del nmero correlativo.
6. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software.
En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplicativos, se consignar el nmero de serie del dispositivo de impresin,
con lo cual se entender cumplido el requisito a que se refiere el numeral 5.3 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
norma que es aplicable en lo que no se contraponga con la presente
resolucin en lo referido a los tickets emitidos por mquinas registradoras.
Para modificar cualquier dato del Formulario N 845 presentado
y/o aadir informacin al mismo, segn sea el caso, los contribuyentes
presentarn un nuevo Formulario N. 845, que deber contener la informacin previamente declarada con las modificaciones y/o altas de
equipos efectuadas. La informacin consignada en el ltimo formulario presentado sustituir en su totalidad a la consignada en el(los)
Formulario(s) N 845 que se haya(n) presentado con anterioridad
2. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia el 31.12.2014.
DICIEMBRE
2014
13
SUPLEMENTO ESPECIAL
Aprueban nueva relacin de Medios de Pago

Voces: Medios de pago Impuesto a la Renta Impuesto General a
las Ventas.
Fecha de vigencia
: 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el primer prrafo del artculo 4-A del Decreto Supremo N 047-2004-EF que aprueba el Reglamento de la Ley N 28194,
Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la
economa, establece que la SUNAT en coordinacin con la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, deber publicar en su pgina web la relacin de las
Empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago con los
que estas se encuentran autorizadas a operar, as como las empresas
no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto principal sea
la emisin y administracin de tarjetas de crdito, as como de las
tarjetas de crdito que emitan; y, de las empresas bancarias o financieras no domiciliadas y de las tarjetas de crdito que emitan.
En tal sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia N
383-2014/SUNAT se aprueba el Anexo I, el mismo que contiene lo

siguiente:
a. La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de los medios
de pago con los que estas se encuentran autorizadas a operar.
b. La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de crdito cuyos pagos se canalizan en virtud a convenios de
recaudacin o cobranza celebrados con las empresas emisoras no
pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la
emisin y administracin de tarjetas de crdito.
c. La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de crdito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de
recaudacin o cobranza celebrados con las empresas bancarias o
financieras emisoras no domiciliadas en el pas.
Cabe mencionar que el citado Anexo I, se encontrar tambin a
disposicin de los contribuyentes en la pgina web de SUNAT (www.
sunat.gob.pe).
La nica disposicin complementaria derogatoria de la resolucin bajo comentario, deroga la Resolucin de Superintendencia N
079-2014/SUNAT.
2. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia el 31.12.2014.
Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se realicen con

los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la
aplicacin del rgimen de retencin del Impuesto a la Renta
Voces: Comprobante de pago Programa de Declaracin Telemtica
Liquidacin de compra Impuesto a la Renta Productor primario
Actividad agropecuaria Cooperativa agraria Rgimen agrario
Obligaciones tributarias Rgimen de Retencin del Impuesto a la
Renta Productos primarios Agente de retencin.
Fecha de vigencia
: 31.12.2014
1. Comentario
A travs de la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/
SUNAT y normas modicatorias, se aprueba el rgimen de retenciones del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se
emitan liquidaciones de compra, sealndose en el segundo prrafo
del artculo 2 de la citada resolucin que se excluye de su alcance
a las operaciones que se realicen, respecto de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria
Por consiguiente, la segunda disposicin complementaria nal
de la Resolucin de Superintendencia N 124-2013/SUNAT y normas
modicatorias, establece que la exclusin dispuesta en el artculo 2
citado en el prrafo anterior se encontrar vigente hasta el 31 de di-
14
DICIEMBRE
2014
ciembre de 2014, agregando que a partir del 1 de enero de 2015 ser

de aplicacin el mencionado rgimen de retenciones del impuesto a
la renta, respecto de los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia
N 384-2014/SUNAT, publicada el da 30.12.2014, se prorroga
la exclusin temporal de las operaciones que se realicen con los
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de
la aplicacin del rgimen de retencin del Impuesto a la Renta
aprobado por Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT. De este modo se sustituye la segunda disposicin complementaria nal de la Resolucin de Superintendencia N 124-2013/
SUNAT, indicando que lo dispuesto en el segundo prrafo del
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/
SUNAT y normas modificatorias, se encontrar vigente hasta el 30
de junio de 2015.
En tal sentido, a partir del 1 de julio de 2015 el rgimen de
retenciones del Impuesto a la Renta, ser de aplicacin respecto
de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.
2. Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su
publicacin, es decir a partir del 31.12.2014.
SUPLEMENTO ESPECIAL
Modifican el Decreto Supremo N 215-2006-EF que regula la

suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por rentas de Cuarta Categora
Voces: Impuesto a la Renta Rentas de cuarta categora Retenciones por rentas de cuarta categora Suspensin de retenciones de
cuarta categora.
Fecha de vigencia
: 01.01.2015
1. Comentario
Mediante el inciso b) del artculo 71 Decreto Supremo N 1792004-EF (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta) y normas modificatorias, establece que son agentes de retencin las personas, empresas
y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo prrafos del artculo 65 de la citada norma, cuando paguen
o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas
de cuarta categora.
Por su parte, el artculo 5 del Decreto Supremo N 215-2006EF que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, el cual establece,
entre otros supuestos, que la SUNAT autorizar las solicitudes relativas a la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta, presentadas entre enero y junio por los contribuyentes
cuyos ingresos superen el importe establecido por aquella, cuando

el impuesto a la renta por las rentas de cuarta categora o rentas de
cuarta y quinta categoras que les corresponda pagar de acuerdo a los
ingresos proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que
resulte de aplicar el 10% al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta categora, multiplicado por el nmero
de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de
presentacin de la solicitud inclusive.
Al respecto, debe tenerse en consideracin que mediante la Ley
N 30296 Ley que promueve la reactivacin de la economa, se modificaron, entre otros, los artculos 74 y 86 del mencionado TUO varindose de 10% a 8% la tasa aplicable a la retencin y pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, a partir del 1
de enero de 2015.
En consecuencia, en virtud a la norma materia del presente comentario, se sustituye el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artculo
5 del referido Decreto Supremo N 215-2006-EF, y se establece que
tratndose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impuesto a la Renta por las rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y
quinta categoras que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos
proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte
de aplicar el 8% al promedio mensual de los ingresos proyectados
por rentas de cuarta categora, multiplicado por el nmero de meses
transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin
de la solicitud inclusive.
Se incorporan nuevos sujetos obligados a llevar los registros de

ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y se aprueban
las fechas mximas de atraso de dichos registros para el ejercicio 2015
Voces: Registro de ventas Registro de compras Libros electrnicos
Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Programa
de libros electrnicos Generador electrnico Estructura de libros
electrnicos Plazo de atraso de libros electrnicos Conservacin de
libros electrnicos Registro de operaciones.
Fecha de vigencia
: 01.01.2015
1. Antecedentes
De acuerdo al numeral 16 del artculo 62 del Cdigo Tributario,
dispone que, tratndose de los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolucin de superintendencia vinculados a asuntos tributarios, la SUNAT establecer
los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica o
los que podrn llevarlos de esa manera.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N
379-2013/SUNAT (en adelante resolucin) se estableci como sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de
manera electrnica a partir del ejercicio 2014 a aquellos que estn

acogidos al rgimen general del impuesto a la renta, no se encuentren
aliados o incorporados al sistema de llevado de libros y registros
electrnicos (SLE-PLE) aprobado por el artculo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modicatorias,
o no hayan generado los registros de ventas e ingresos y de compras en el sistema de llevado de los mencionados registros en SUNAT
Operaciones en Lnea (SLE-PORTAL) aprobado por el artculo 2 de
la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y hubieran
obtenido ingresos entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013
mayores a 500 UIT.
Asimismo, de acuerdo a la citada resolucin los sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrnica deben optar por generar dichos
registros en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL considerando para
efecto de dicho llevado, cualquiera sea el sistema elegido, los
plazos mximos de atraso para el registro de sus operaciones
que fije la SUNAT en los cronogramas que apruebe para dicho
efecto.
Por consiguiente, con la finalidad de realizar el control fiscal ms
efectivo y una mayor reduccin de incumplimiento tributario resulta
necesario modificar la resolucin a fin de ampliar el universo de sujetos obligados a llevar de manera electrnica los registros de ventas e
DICIEMBRE
2014
15
SUPLEMENTO ESPECIAL
ingresos y de compras a partir del 01 de enero 2015 as mismo aprobar las fechas mximas de atraso del registro de ventas e ingresos y
de compras para las operaciones del 2015.
2. Comentario
ria se establecen nuevos sujetos obligados a llevar los registros de

ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y se aprueban
las fechas mximas de atraso de dichos registros para el 2015, adems se regula los efectos que genera la obligacin de llevar de manera
electrnica los registros.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT

materia del presente comentario en adelante Resolucin modificato-
2.1 Nuevos sujetos obligados a llevar los registros de forma electrnica
A partir del 1 de enero del 2015, los sujetos que cumplen con las siguientes
condiciones estn obligados a llevar los Registros de manera electrnica
Se encuentren inscritos en el RUC con

estado activo.
Se encuentren acogidos al Rgimen
General o al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Estn obligados a llevar los registros de

acuerdo a lo dispuesto
en la Ley del IGV.
No hayan sido
incorporados al
SLE-PLE.
2.2. Efectos de la obligacin de llevar de manera electrnica los

registros
El inciso a) del artculo 4 de la resolucin seala que se deben
cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas hasta el perodo diciembre 2013, tratndose de los sujetos obligados a partir del 01 de enero 2014, y hasta el perodo
diciembre 2014, tratndose de los sujetos obligados a partir del
01 de enero 2015, previo registro de lo que corresponda anotar
en estos.
2.3. Regularizacin de la anotacin de periodos anteriores al
cambio de llevado de los registros electrnicos en el SLEPortal al SLE-PLE
La Resolucin modificatoria establece que en caso existieran
periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar el
cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la
anotacin de las operaciones, los mismos pueden regularizarse en el SLE-PLE. Dicha regularizacin solo opera, tratndose
de los nuevos sujetos obligados, a partir del periodo enero
2015 en adelante.
2.4. Regularizacin de la anotacin de perodos anteriores al
cambio de llevado de los registros electrnicos en el SLE
PLE al SLE PORTAL
Tratndose de los sujetos obligados a partir del 01 de enero
2015, la regularizacin a que se refiere el literal b) de la Tercera
Disposicin Complementaria Final de la Resolucin N 066-2013,
16
DICIEMBRE
2014
No se hubieran
afiliado al SLE-PLE
y generado los
registros en dicho
sistema.
No hayan generado los registros en

el SLE-PORTAL
Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o

mayores a 75 UIT.
Se utilizara como referencia la UIT vigente para el
2014, es decir S/. 3,800.00
Se considera los montos
declarados en las casillas
100, 105, 106, 109, 112
y 160 del PDT 621 y/o la
casilla 100 del PDT 621
Simplificado IGV Renta
Mensual
en el que seala que en caso existieran periodos anteriores a

aqul respecto del cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las operaciones, los
mismos podrn regularizarse en el SLE-PORTAL, slo operar
respecto del perodo 2015 en adelante.
2.5 Fechas mximas de atraso de los registros de ventas e ingreso y de compras electrnicos de enero a diciembre de 2015
La norma establece dos tipos de cronogramas. El cronograma
tipo A se aplica a los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
a) Hayan sido incorporados al SLE PLE, sea que dicha incorporacin se hubiera originado en una designacin expresa
como sujeto obligado o en aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT y normas modificatorias
b) Estn obligados a llevar los registros de manera electrnica a
partir del periodo enero 2014.
c) Estn afiliados al SLE PLE.
d) Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE PORTAL.
e) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015 no estando
obligados, se afilien al SLE PLE u obtengan la calidad de
generador en el SLE PORTAL.
Dicho cronograma se encuentra sealado en el Anexo 1 de la
presente resolucin en comentario y que se muestra a continuacin:
SUPLEMENTO ESPECIAL
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES (*) / RUC
Enero
25.02.2015
26.02.2015
27.02.2015
02.03.2015
03.03.2015
04.03.2015
05.03.2015
06.03.2015
23.02.2015
24.02.2015
Febrero
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Marzo
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Abril
27.05.2015
28.05.2015
29.05.2015
01.06.2015
02.06.2015
03.06.2015
04.06.2015
05.06.2015
25.05.2015
26.05.2015
Mayo
25.06.2015
26.06.2015
30.06.2015
01.07.2015
02.07.2015
03.07.2015
06.07.2015
07.07.2015
23.06.2015
24.06.2015
Junio
27.07.2015
30.07.2015
31.07.2015
03.08.2015
04.08.2015
05.08.2015
06.08.2015
07.08.2015
23.07.2015
24.07.2015
Julio
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Agosto
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Septiembre
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Octubre
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Noviembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
El cronograma tipo B se aplica a:

a) Los sujetos que resulten obligados a partir del periodo enero
2015.
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes
a partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin
(01.01.2015) y cuya incorporacin al SLE PLE surta efecto en

el ao 2015.

Dicho cronograma se encuentra sealado en el Anexo 2 de la presente resolucin en comentario y que mostramos a continuacin:
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

MES (*) / RUC
Enero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Febrero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Marzo
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Abril
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Mayo
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Junio
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Julio
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Agosto
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Septiembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Octubre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Noviembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
3. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin. Es decir, a partir del 1 de enero de 2015.
DICIEMBRE
2014
17
SUPLEMENTO ESPECIAL
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin Jurada Anual

del Impuesto a la Renta y del ITF - Ejercicio Gravable 2014
Voces: Impuesto a la Renta Impuesto a las Transacciones Financieras Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta Vencimiento de declaracin jurada Notificacin de actos administrativos
Cronograma de obligaciones tributarias Contratos de estabilidad
tributaria Exploracin de hidrocarburos Deduccin por donaciones Medio electrnico Presentacin de la declaracin jurada.
Fecha de Publicacin
:29.12.2014
Fecha de Vigencia
:30.12.2014
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 380-2014/

SUNAT, la Administracin Tributaria ha aprobado las disposiciones
SUJETOS OBLIGADOS
y formularios que los sujetos obligados debern observar y/o utilizar para realizar la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2014. El mencionado dispositivo regula adems la Declaracin y Pago del Impuesto
a las Transacciones Financieras - ITF, relacionado con la obligacin
de las personas que generen renta de tercera categora de aplicar
el doble de la alcuota del ITF, cuando los pagos que se hubieren
efectuado sin utilizar efectivo o medios de pago, excedan el 15%
del total de los pagos realizados en el ejercicio. A continuacin sealamos los principales alcances y novedades introducidas a travs
de este dispositivo.
1. Sujetos obligados para la presentacin de la

Declaracin Jurada Anual para el ejercicio 2014
SITUACIONES
OBSERVACIONES
a) Los que hubieran generado

rentas o prdidas de tercera categora como contribuyente del
Rgimen General del Impuesto
Se excluye tcitamente a los contribuyentes

acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta (RER) y aquellos acogidos al Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS).
b) Los que hubieran obtenido o i. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera 1. No debern presentar la Declaracin por
percibido rentas distintas a las
categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que
rentas del trabajo, los deudores tribude tercera categora, siempre
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o
tarios que en el ejercicio gravable 2014
que por dicho ejercicio se enrentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del
hubieran obtenido exclusivamente rencuentren en cualquiera de las
Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014 Persona Natural.
tas de quinta categora, aun cuando se
siguientes situaciones:
ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el
encuentren comprendidos en alguno de
Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra
los supuestos previstos en el numeral
los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio
precedente.
gravable 2014.
2. No debern presentar la Declaracin
iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/. 25,000
los contribuyentes no domiciliados en
(veinticinco mil 00/100 Nuevos Soles) respecto de rentas de primera
el pas que obtengan rentas de fuente
categora; o, rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera
peruana.
que correspondan ser sumadas a aquellas; o, rentas del trabajo y/o rentas
de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
A tal efecto, tratndose de:
iii.1 Rentas de primera categora se considerar el monto de la casilla 501
del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural.
iii.2 Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas, se considerar la suma de
los montos de la casillas 350 y 385 del Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 - Persona Natural.
iii.3 Rentas de cuarta categora se considerar la suma de los montos
de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N 691 - Renta
Anual 2014 Persona Natural.
iii.4
Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas, se considerar la suma de los
montos de la casillas 512 y 116 del Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural.
c)
Las personas o entidades Siempre que se encuentren dentro del supuesto previsto en el inciso g) del
que hubieran realizado las artculo 9 de la Ley N 28194, el cual establece la obligacin de las personas
operaciones gravadas con el ITF. que generen rentas de tercera categora de aplicar el doble de la alcuota
del ITF cuando los pagos que se hubieran efectuado sin utilizar efectivo o
medios de pago, excedan el 15% del total de pagos realizados en el ejercicio.
2. Formularios aprobados
La norma en comentario aprueba los formularios virtuales para el
cumplimiento de esta obligacin formal. As, se ha dispuesto el uso
de los siguientes:
a) Formulario Virtual N 691: Renta Anual 2014 - Persona Natural
18
DICIEMBRE
2014
Entindase a los contribuyentes del

impuesto a que hace referencia el inciso
b.7) del artculo 15 del Decreto Supremo N
150-2007-EF
- Otras Rentas (rentas de primera categora, rentas de segunda

categora originadas en la enajenacin de los bienes contemplados en el inciso a) del artculo 2 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta(1), rentas del trabajo y rentas de fuente
extranjera).
b) PDT N 692: PDT Renta Anual 2014 - Tercera Categora e ITF.
SUPLEMENTO ESPECIAL
Rentas (rentas de primera categora,

rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes
(inciso a) del artculo 2 del TUO de
la LIR), Rentas del trabajo y Rentas de
fuente extranjera.
Contribuyentes que generan rentas
de primera categora y Rentas del
trabajo.
Contribuyente generador de Rentas
de Tercera Categora.
Formulario Virtual
N 691 - Renta Anual
2014 - Persona natural
PDT N 692: PDT

Renta Anual 2014 Tercera Categora e ITF
Tal como lo dispone la norma, el Formulario Virtual N 691 y el

PDT N 692 estarn a disposicin de los deudores tributarios en
SUNAT Virtual. El Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014
- Persona Natural, estar disponible en SUNAT Virtual a partir
del 16 de febrero 2015 y el PDT N 692 a partir del 5 de enero
2015.
3. Uso del Formulario Virtual N 691 - Renta Anual

2014 - Persona Natural
Los sujetos que utilicen el referido Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural debern tener en cuenta lo siguiente:
Contar con su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
Cuando se requiera sustituir o rectficar la Declaracin que por rentas del trabajo se hubieran presentado utilizando el formulario virtual N 691, debern hacerlo a travs del PDT N 691, constituyendo cada uno una declaracin independiente.
3.1. Forma y condiciones
La presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual
N 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural se realizar a travs
de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deber:
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de
Usuario y Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N 691 - Simplificado Renta Anual
2014 - Persona natural.
c. Verificar la informacin contenida en aqul sobre sus rentas de
Primera Categora y/o rentas de segunda categora y/o rentas
de trabajo, las retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas y las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras y de ser el caso completar
o modificar dicha informacin, as como incluir las rentas de
fuente extranjera que corresponden ser sumadas a aquellas, la
misma que estar actualizada al 31 de enero de 2015.
De estar de acuerdo con la referida informacin, consignar los
datos que correspondan siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario. La presentacin de la Declaracin se
efectuar mediante el PDT N 691. Dicha informacin deber ser
verificada y de ser el caso completada o modificada por el declarante antes de presentar su Declaracin a la SUNAT.
3.3. Modalidades de pago
A efectos de poder cancelar el importe a pagar a travs de
SUNAT Virtual, el deudor tributario podr optar por (i) Pago mediante dbito en cuenta y (ii) Pago mediante tarjeta de crdito o
dbito, y que se detalla en la pgina siguiente.
A efecto de presentar la Declaracin y efectuar el pago correspondiente a travs de SUNAT Virtual o en su caso indicar que
este ser realizado en los Bancos Habilitados utilizando el NPS
y generar el mencionado nmero, el deudor tributario deber

seguir las indicaciones del sistema.
El NSP es el nmero de pago SUNAT que se genera en SUNAT
Operaciones en Lnea asociado a un nmero de Registro nico de
Contribuyentes de un determinado deudor tributario as como a
los importes y a los perodos que corresponden los conceptos.
4. Forma de pago
La Tercera Disposicin Complementaria y Final de la norma en
comentario, seala que los pagos correspondientes a la regularizacin
del impuesto que no se efecten a travs de los formularios aprobados debern ser realizados a travs del Sistema Pago Fcil, mediante
SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS los cuales
generan el Formulario N 1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual
1662 - Boleta de Pago o el Formulario N 1663 - Boleta de Pago respectivamente, consignado como perodo tributario 13/2014 y como
cdigos de tributo los siguientes:
Tipo de renta
Rentas de Primera Categora
Cdigo de tributo
3072 - Regularizacin Rentas de Primera Categora
Rentas del Trabajo

3073 - Regularizacin Rentas del Trabajo
Rentas de Segunda Categora origi- 3074 - Regularizacin Rentas Segunda
nadas en la enajenacin de bienes Categora
(inc. a) Art. 2 del TUO de la LIR)
Rentas de Tercera Categora
3081 - Regularizacin Rentas Tercera

Categora
5. Constancia de presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N 691 - Renta Anual

2014 - Persona Natural o, de ser el caso, de la
Declaracin y Pago
La constancia de presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural o, de ser
el caso, de la declaracin mediante dicho formulario y pago, es el nico comprobante de la operacin efectuada por el deudor tributario, la
cual se emitir de acuerdo a lo siguiente:
a. Declaraciones sin Importe a pagar: de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin
para el deudor tributario, la misma que contendr el detalle de lo
declarado y el respectivo nmero de orden.
b. Declaraciones con importe a pagar que haya sido cancelado mediante dbito en cuenta: de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la Declaracin y pago para el deudor tributario, en la que se indicar el
detalle de lo declarado y de la operacin de pago realizada a travs
del Banco, as como el respectivo nmero de orden.
c. Declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado mediante tarjeta de crdito o dbito, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin
de la declaracin y pago para el deudor tributario, en la que se
indicar el detalle de lo declarado y de la operacin de pago realizada, as como el respectivo nmero de orden.
d. Declaraciones en las que se opte por realizar la cancelacin del
importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no
mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la Declaracin para el deudor tributario,
la misma que contendr el detalle de lo declarado, el respectivo
nmero de orden, el NPS y el Importe a pagar utilizando el NPS.
La referida constancia podr ser impresa, guardada y/o enviada al
correo electrnico que seale el deudor tributario.
DICIEMBRE
2014
19
SUPLEMENTO ESPECIAL
6. Informacin a tener en cuenta
a. Uso de archivo personalizado en declaracin del Formulario
Virtual N 691 - Renta Anual - Persona Natural
Los deudores tributarios que se encuentren obligados a presentar su declaracin a travs del Formulario Virtual N 691 - Renta
Anual - Persona Natural podrn hacer uso opcional de un archivo
personalizado proporcionado por la SUNAT el cual se obtendr
utilizando el Cdigo de Usuario y Clave de Acceso a travs de SUNAT - Operaciones en Lnea a partir del 16.02.2015. Dicho archivo
incorpora en el PDT de manera automtica, la informacin referencial de rentas, retenciones y pagos del impuesto, la cual deber ser
verificada por el declarante, pudiendo ser completada o modificada por ste antes de generar y enviar su declaracin a la SUNAT.
Es importante mencionar que la informacin del archivo personalizado estar actualizada al 31 de enero de 2015.
b. Declaracin de ingresos exonerados
Los sujetos que hubiesen obtenido rentas distintas a las de tercera
categora, que se encuentren obligados a presentar la declaracin
jurada anual o que sin estarlo opten por hacerlo, estarn obligados a
declarar los ingresos exonerados del Impuesto que califiquen como
renta distinta a la de tercera categora, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable 2014 exceda de
dos (02) UIT correspondientes al referido ejercicio, vale decir, S/. 7,600.
7. Balance de Comprobacin
Al igual que la Declaracin Anual del Ejercicio anterior, los generadores de rentas de tercera categora debern incluir el Balance de
Comprobacin Anual, como informacin adicional en la declaracin
Jurada Anual a presentar mediante el PDT N 692. A continuacin exponemos algunos alcances respecto a los sujetos obligados y exceptuados a presentar dicho balance:
Sujetos obligados
Los contribuyentes que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora que al
31.12.2014 hubieran obtenido
ingresos gravados en el ejercicio
2014 iguales o superiores a 500
UIT. Para el ejercicio 2014, el im
orte de los ingresos asciende a
S/. 1900,000 Nuevos Soles.
El monto de los ingresos se determinar sumando los importes consignados en las casillas
siguientes:
463 Ventas Netas, 473 Ingresos
Financieros Gravados, 475 Otros
Ingresos Gravados y 477 Enajenacin de Valores y Bienes del
Activo Fijo (de esta casilla 477
slo se considerarn los ingresos gravados).
Condiciones
No estn sujetos a consignar el Balance
de Comprobacin, los sujetos siguientes:
Las empresas supervisadas por la SBS
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
Empresas bancarias.
Empresas financieras.
Empresas de transferencia de fondos.
Empresas de transporte, custodia.
Empresas de servicios fiduciarios entre
otros.
Las cooperativas.
Las entidades prestadoras de salud.
Empresa afianzadora y de garantas.
Fondo MIVIVIENDA S.A.
EDPYME.
Los concesionarios de transporte de
hidrocarburos productos y de distribucin de gas por red de ductos.
Los sujetos que durante el ejercicio
gravable 2014 obtuvieron nicamente
rentas exoneradas.
Las Empresas Administradoras de Fondos
Colectivos solo por las operaciones registradas considerando el Plan de Cuentas
del Sistema de Fondos Colectivos.
8. Declaracin y pago del ITF

La personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a los establecido en el inciso g) del artculo
9 de la Ley N 28194 (que hayan realizado pagos sin utilizar efectivo
20
DICIEMBRE
2014
o medios de pago, y que estos excedan el 15% del total de pagos

realizados en el ejercicio), debern ingresar en el rubro ITF del PDT
N 684, los siguientes datos:
(i) el monto total de los pagos efectuados en el pas y en el extranjero;
(ii) el monto total de los pagos efectuados en el pas o en el extranjero
utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
El ITF deber ser pagado en la oportunidad de la presentacin de
la Declaracin Jurada Anual. Si el pago del ITF se efecta con posterioridad a la presentacin a la declaracin, deber ser cancelado a travs
del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando los NPS, los cuales generan el Formulario N 1662
- Boleta de Pago, el Formulario Virtual N 1662 - Boleta de Pago o el
Formulario N 1663 - Boleta de Pago, respectivamente, consignando
como cdigo de tributo 8131 ITF - Cuenta Propia y como perodo
tributario 14/2014.
9. Lugares de presentacin de la declaracin y pago

de regularizacin e ITF
Contribuyentes
Principales
Contribuyentes
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
Lugares de presentacin y pago

En los lugares fijados por la SUNAT.
A travs de SUNAT Virtual.
Esta forma ser obligatoria cuando el importe total a
pagar sea cero (0).
En las sucursales o agencias bancarias autorizadas.
A travs de SUNAT Virtual
Esta forma ser obligatoria cuando el importe total a
pagar sea cero (0).
Se debe tener en cuenta que la norma dispone en forma opcional

que la presentacin del PDT N 691 podr realizarse desde el 5
de enero 2015 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y en los
lugares detallados en el cuadro anterior.
La presentacin del Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014Persona natural podr realizarse desde el 16 de febrero 2015 a
travs de SUNAT Virtual.
10. Cronograma para la presentacin de la Declaracin

Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ITF 2014
Los deudores tributarios presentarn la declaracin y efectuarn
el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta y del ITF 2014, de
acuerdo al siguiente cronograma:
ltimo dgito
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Buenos Contribuyentes
Fecha de vencimiento
24.03.2015
25.03.2015
26.03.2015
27.03.2015
30.03.2015
31.03.2015
01.04.2015
06.04.2015
07.04.2015
08.04.2015
09.04.2015
11. Declaracin Sustitutoria y Rectificatoria

La presentacin de la Declaracin sustitutoria y rectificatoria se
efectuar utilizando el Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014Persona Natural o el PDT N 692, segn corresponda. Para ello, el
deudor tributario deber consignar nuevamente todos los datos de la
SUPLEMENTO ESPECIAL
declaracin, incluso aquellos datos que no desea sustituir o rectificar.
Respecto al PDT N 691 se podr sustituir o rectificar la informacin
relativa a las rentas de primera categora, rentas de segunda categora
originadas en la enajenacin de bienes comprendidos en el (inciso a)
del artculo 2 del TUO de la LIR) y rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a stas, as como la relacionada a las rentas
de trabajo y dems rentas de fuente extranjera, o todas a su vez, constituyendo cada una de estas una declaracin independiente.
Respecto al PDT N 692, se podr sustituir o rectificar ms de un
tributo a la vez (Impuesto a la Renta o ITF). Cada tributo rectificado
constituir una declaracin independiente.
12. Normas aplicables a contribuyentes con contrato

de exploracin y explotacin o explotacin de hidrocarburos
Los contribuyentes que hayan celebrado contratos de exploracin
y/o explotacin de hidrocarburos al amparo de la Ley N 26221, o
realicen actividades mineras por las cuales hayan suscrito contratos
de estabilidad tributaria segn la Tercera Disposicin Transitoria de
la citada Ley (Ley N 26221), debern presentar su Declaracin Jurada
Anual a travs del Formulario Virtual N 692, debiendo consignar la informacin requerida respecto a cada uno de los contratos de exploracin y explotacin, o explotacin, actividades relacionadas u otras actividades a que hace referencia la Ley N 26221, o por cada concesin
minera o Unidad Econmica Administrativa segn el TUO de la Ley
General de Minera a fin de determinar el impuesto correspondiente.
Los contribuyentes antes mencionados que estn autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera, presentarn su Declaracin
en moneda nacional, salvo los casos en que se hubiese pactado la
declaracin del impuesto en moneda extranjera. No obstante a ello, el
pago deber efectuarse en moneda nacional.
Para efectos de la declaracin y el pago de la regularizacin se deber utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado
por la SBS en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero,
de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2) del artculo 5 del Decreto
Supremo N 151-2002-EF (26.09.2002), dispositivo que establece los
lineamientos para que aquellos contribuyentes que hayan recibido
y/o efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad
en moneda extranjera.
13. Modificacin de la Resolucin de Superintendencia N 014-2008/SUNAT (nica Disposicin Complementaria Modificatoria)

Se incorpora al anexo de la Resolucin de Superintendencia N0142008/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente acto administrativo:
N
Tipo de
documento
Procedimiento
22
Resolucin de
Intendencia u
Oficina Zonal
Devolucin del saldo a favor

del impuesto a la renta persona natural por rentas de
capital: primera y segunda
categoras y Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera.
Requiere afiliacin a
Notificaciones SOL
No
NOTA
(1) El inciso a) del artculo 2 del TUO de la LIR establece que entre las
operaciones que generan ganancias de capital se encuentran la enajenacin, redencin o rescate segn sea el caso de acciones y participaciones representativas de capital, acciones de inversin, certificados,
ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cedulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y
otros valores mobiliarios". n
DICIEMBRE
2014
21
SUPLEMENTO ESPECIAL
NDICE DE DISPOSITIVOS LEGALES
Ley
Resoluciones de Superintendencia
24
23
Resolucin de Superintendencia N 382-2014/SUNAT (30.12.2014):

Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que
emiten tickets y la presentacin del Formulario N 845.
24

Aprueban nueva relacin de medios de pago.
Ley N 30296 (31.12.2014): Ley que promueve la reactivacin de

la economa.
Decretos Supremos
23
Decreto Supremo N 374-2014-EF (30.12.2014): Valor de la Unidad

Impositiva Tributaria durante el ao 2015.
24
31
Decreto Supremo N 377-2014-EF (31.12.2014): Decreto Supremo

que modifica el Decreto Supremo N 215-2006-EF que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por rentas de cuarta categora.

Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se realicen con
los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la
aplicacin del rgimen de retencin del Impuesto a la Renta aprobado
por Res. N 234-2005/SUNAT.
31

Modifican la Res. N 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos
sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrnica y que aprueba las fechas mximas
de atraso de dichos registros para el 2015.
34
Resolucin N 380-2014/SUNAT (29.12.2014): Aprueban disposiciones y formularios para la declaracin jurada anual del Impuesto a
la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio
Gravable 2014.
Resolucin Ministerial
23
Resolucin Ministerial N 431-2014-EF/15 (30.12.2014): Resolucin Ministerial que establece los criterios y lineamientos a
que se refieren los Artculos 13 y 15 de la Ley N 29173, que
aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las
Ventas.
22
DICIEMBRE
2014
NORMAS LEGALES
30 de diciembre de 2014
Economa y Finanzas
Valor de la Unidad Impositiva Tributaria durante el ao 2015
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
DECRETA:
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN MINISTERIAL N 431-2014-EF/15

1. Ley N 29173, publicada 23.12.2007: Rgimen de percepciones del Impuesto
General a las Ventas.
2. Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996: Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
3. Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
SUNAT
Artculo 1.- Aprobacin de la UIT para el ao 2015

Durante el ao 2015, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como
ndice de referencia en normas tributarias ser de Tres Mil Ochocientos Cincuenta y 00/100 Nuevos Soles (S/. 3 850,00).
Artculo 2.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve das del mes de
diciembre del ao dos mil catorce.
CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO N 374-2014-EF
1. Decreto Supremo N 133-2013-EF publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
que aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Resolucin Ministerial N 431-2014-EF/15

Resolucin Ministerial que establece los criterios y lineamientos
a que se refi eren los Artculos 13 y 15 de la Ley N 29173,
que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General
a las Ventas
Lima, 29 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Designacin de agentes de percepcin del Impuesto General a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
La designacin de los agentes de percepcin a que se refiere el Captulo
II del Ttulo II de la Ley N 29173, as como su exclusin, tomar en consideracin, sin perjuicio de lo sealado en los incisos a) y b) del numeral 13.1 del
artculo 13 de la citada Ley, la participacin de mercado de los bienes sujetos
a percepcin, la cual se determinar segn el periodo que corresponda de la
siguiente manera:
Participacin de mercado del producto X (%):
SUPLEMENTO ESPECIAL
Total ventas a nivel mayorista de la

Empresa (S/.)
Total ventas a nivel mayorista en el
Pas (S/.)
Del resultado que se obtenga se considerar como agentes de percepcin

a aquellos sujetos que, con relacin a los bienes sujetos a percepcin, concentren en conjunto y en orden de participacin porcentual al menos el 90% de
las ventas a nivel mayorista.
Para efecto de lo sealado en el presente artculo se considera como ventas
a nivel mayorista aquellas que se efectan a favor de clientes que no son consumidores finales, conforme con lo sealado en el artculo 12 de la Ley N 29173.
Artculo 2.- Designacin de agentes de percepcin del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicin de combustible
La designacin de agentes de percepcin a que se refiere el artculo 15
del Captulo III del Ttulo II de la Ley N 29173, as como su exclusin, tendr en
consideracin la calidad del contribuyente de Distribuidor Mayorista de Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de Hidrocarburos, conforme
con la informacin vigente en el periodo de designacin contenida en el Registro de Hidrocarburos emitido por el Organismo Supervisor de la Inversin
en Energa y Minera - OSINERGMIN.
Para tal efecto, la exclusin del Registro deber generar la exclusin como
agente de percepcin.
Regstrese, comunquese y publquese.

Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos
que emiten tickets y la presentacin del Formulario N 845
SE RESUELVE:
Artculo nico.- ESTABLECIMIENTO DE PLAZOS PARA EL USO DE SISTEMAS INFORMTICOS QUE EMITEN TICKETS Y LA PRESENTACIN DEL
FOMULARIO N. 845
Autorzase hasta el 31 de diciembre de 2015 el uso de sistemas informticos para la emisin de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que
hubieren sido declarados como mquinas registradoras.
Dicha autorizacin surtir efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2015
los usuarios de tales sistemas presenten el Formulario N. 845 ante los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea, el cual est disponible en SUNAT Virtual (http://
www.sunat.gob.pe).
En el citado formulario se consignar la informacin detallada en el instructivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:
1. Nmero de RUC del contribuyente.
2. Datos del software de emisin de tickets.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o proveedor nacional o extranjero del software, segn corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informtico de informacin de los tickets emitidos.
5. Caractersticas del nmero correlativo.
6. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software.
A los sistemas informticos para la emisin de tickets cuyo funcionamiento
se autorice en virtud de la presente resolucin, le son aplicables -en lo que no
se contraponga con esta norma- las disposiciones del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N. 007-99/
SUNAT y normas modificatorias, referidas a los tickets emitidos por mquinas
registradoras.
En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplicativos, se consignar el nmero de serie del dispositivo de impresin, con lo cual se entender cumplido el requisito a que se refiere el numeral 5.3 del artculo 8 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Para modificar cualquier dato del Formulario N. 845 presentado y/o aadir
informacin al mismo, segn sea el caso, los contribuyentes presentarn un
nuevo Formulario N. 845, que deber contener la informacin previamente
declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas. La informacin consignada en el ltimo formulario presentado sustituir en su totalidad
a la consignada en el(los) Formulario(s) N. 845 que se haya(n) presentado con
anterioridad.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
nica.- VALIDEZ DE LOS FORMULARIOS N. 845 PRESENTADOS AL
AMPARO DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 019-2012/SUNAT
Los usuarios de sistemas informticos para la emisin de tickets que
hubiesen presentado un Formulario N. 845 en los trminos sealados
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SUPLEMENTO ESPECIAL
en el artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N. 019-2012/
SUNAT y norma modificatoria, no estarn obligados a presentar uno
nuevo.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 382-2014/
SUNAT
1. Decreto Ley N 25632, publicado el 24.07.1992: Establecen la obligacin de
emitir comprobantes de pago en las transferencias de bienes, en propiedad o
en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza.
2. Resolucin de Superintendencia N 019-2012/SUNAT, publicada el 02.02.2012:
Establecen plazos para el uso de sistemas informticos y para la presentacin del
Formulario N 845.
Amplan los plazos previstos en la Resolucin de Superintendencia N019-2012-SUNAT para el uso de sistemas informticos y para la presentacin del Formulario N
845.
Artculo nico.- SUSTITUCIN DE LA SEGUNDA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N.

124-2013/SUNAT
Sustityase la segunda disposicin complementaria final de la Resolucin
de Superintendencia N. 124-2013/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
Segunda.- APLICACIN DE LO DISPUESTO EN EL ARTCULO 2 DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2005/SUNAT
Lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2005/SUNAT modificado por las Resoluciones de Superintendencia Ns. 028-2013/SUNAT, 069-2013/SUNAT y 124-2013/SUNAT,
se encontrar vigente hasta el 30 de junio de 2015.
A partir del 1 de julio de 2015, el rgimen de retenciones del impuesto a la
renta, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT y
normas modificatorias, ser de aplicacin respecto de los productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria..

Aprueban nueva relacin de medios de pago
SE RESUELVE:
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
SUNAT
Artculo nico.- NUEVA RELACIN DE MEDIOS DE PAGO

Aprubese el Anexo I, que forma parte integrante de la presente resolucin, el mismo que contiene:
a) La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago
con los que estas se encuentran autorizadas a operar.
b) La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de crdito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudacin o cobranza celebrados con las empresas emisoras no pertenecientes al Sistema
Financiero, cuyo objeto principal sea la emisin y administracin de tarjetas
de crdito.
c) La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de crdito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudacin o cobranza celebrados con las empresas bancarias o financieras emisoras no
domiciliadas en el pas.
1. Decreto Supremo N 122-94-EF, publicado el 21.09.1994: Reglamento de la

Ley del Impuesto a la Renta.
2. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
que aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Aprueban rgimen de retencin del impuesto a la renta sobre operaciones por las
cuales se emitan liquidaciones de compra.
Excluyen temporalmente a las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicacin del Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta, aprobado por Resolucin de Superintendencia
N234-2005-SUNAT.
El Anexo I tambin ser publicado en la pgina web de la SUNAT, cuya

direccin es http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en que se publique la
presente resolucin en el diario oficial El Peruano.

nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- DEROGATORIA
Derguese la Resolucin de Superintendencia N 079-2014/SUNAT.
SUNAT
1. Ley N 28194, publicada el 26.03.2004: Ley para la Lucha contra la Evasin y
para la Formalizacin de la Economa.
2. Decreto Supremo N 047-2004-EF, publicado el 08.04.2004: Aprueban Reglamento de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa.

Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se
realicen con los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria de la aplicacin del rgimen de retencin del
Impuesto a la Renta aprobado por Res. N 234-2005/SUNAT
SE RESUELVE:
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Congreso de la Repblica
Ley N 30296
Ley que promueve la reactivacin de la economa
POR CUANTO:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
CAPTULO I
MODIFICACIN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DEL
TRABAJO Y DE FUENTE EXTRANJERA
Artculo 1. Modificacin del tercer prrafo del artculo 20; del inciso
f) del artculo 24-A; del inciso j) del artculo 44; del ltimo prrafo del
artculo 52-A; del artculo 53; del inciso a) del artculo 54; del primer
prrafo del artculo 55; del primer prrafo del inciso e) del artculo 56;
del artculo 73; del artculo 73-A; del primer y segundo prrafos del artculo 73-B, del primer prrafo del artculo 74 y el primer prrafo del
artculo 86 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias
Modifcanse el tercer prrafo del artculo 20; el inciso f) del artculo 24-A;
el inciso j) del artculo 44; el ltimo prrafo del artculo 52-A; el artculo 53; el
inciso a) del artculo 54; el primer prrafo del artculo 55; el primer prrafo del
inciso e) del artculo 56; el artculo 73; el artculo 73-A; el primer y segundo
prrafos del artculo 73-B; el primer prrafo del artculo 74 y el primer prrafo
del artculo 86 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
SUPLEMENTO ESPECIAL
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias; conforme a los textos siguientes:
Artculo 20.- ()
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
(i) Tengan la condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que
se emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condicin.
(ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico
de Contribuyentes.
Artculo 24-A.- ()
f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin,
que las personas jurdicas que no sean empresas de operaciones mltiples
o empresas de arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la forma
dada a la operacin.
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo anterior a las
operaciones de crdito en favor de trabajadores de la empresa que sean
propietarios nicamente de acciones de inversin.
Artculo 44.- ()
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos
y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en
comprobante de pago emitido por contribuyente
que a la fecha de emisin del comprobante:
(i) Tenga la condicin de no habido, segn la publicacin realizada por la
administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro
nico de Contribuyentes.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el artculo 37 de la ley, se permita la sustentacin del gasto
con otros documentos.
Artculo 52-A.- ()
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i)
del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados con las tasas siguientes:
Tasas
2015-2016
6,8%
2017-2018
8,0%
2019 en adelante
9,3%
Artculo 53.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y
la renta de fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente:
A partir del ejercicio gravable 2015:
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de
Fuente Extranjera
Tasa
Hasta 5 UIT
8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
Artculo 54.- ()
a) D
ividendos y otras formas de distribucin
de utilidades, salvo aquellas sealadas en el
inciso f) del artculo 10 de la Ley.
2015-2016 : 6,8%
2017-2018 : 8,0%
2019 en adelante : 9,3%
()
Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera

categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando sobre su renta neta
las tasas siguientes:
Tasas
2015-2016
28%
2017-2018
27%
2019 en adelante
26%
().
Artculo 56.- ()
e) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las
personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la Ley:
Tasas
2015-2016
6,8%
2017-2018
8,0%
2019 en adelante
9,3%
().
Artculo 73.- Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de
obligaciones al portador u otros valores al portador, debern retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas
siguientes:
Tasas
2015-2016
28%
2017-2018
27%
2019 en adelante
26%
Dicha retencin deber ser abonada al fisco dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligacin el mes en que se efectu
el pago de la renta o la acreditacin correspondiente. Esta retencin tendr el
carcter de pago definitivo.
Artculo 73-A.- Las personas jurdicas comprendidas en el artculo 14
que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, retendrn de las mismas el Impuesto a la Renta correspondiente, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de personas jurdicas
domiciliadas. Dicha retencin se efectuar aplicando las tasas establecidas en
el ltimo prrafo del artculo 52-A de la Ley. Las redistribuciones sucesivas
que se efecten no estarn sujetas a retencin, salvo que se realicen a favor
de personas no domiciliadas en el pas o a favor de las personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, domiciliadas en el pas. La obligacin de retener tambin se aplica a las
sociedades administradoras de los fondos de inversin, a los fiduciarios de
fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de dividendos u otras formas de distribucin de utilidades, obtenidos por los fondos
de inversin, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.
La obligacin de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos
o cualquier otra forma de distribucin de utilidades que se acuerden a favor del
Banco Depositario de ADRs (American Depositary Receipts) y GDRs (Global
Depositary Receipts). Cuando la persona jurdica acuerde la distribucin de
utilidades en especie, el pago del seis coma ocho por ciento (6,8%), del ocho
por ciento (8,0%) o nueve coma tres por ciento (9,3%) segn corresponda deber ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribucin.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirn pagos definitivos
del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Per.
Esta retencin deber abonarse al fisco dentro de los plazos previstos por
el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Artculo 73-B.- Las sociedades administradoras de los fondos de inversin, las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios de fideicomisos bancarios retendrn el impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categora para los
contribuyentes, aplicando la tasa establecida en el primer prrafo del artculo
55 de la Ley sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.
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SUPLEMENTO ESPECIAL
Si el contribuyente del impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta
de la sealada en el prrafo anterior, por las rentas a que se refiere dicho prrafo, la retencin se efectuar aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto,
siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios, los Fondos
de Inversin Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos
establecidos en las leyes que otorgan el beneficio; para lo cual el contribuyente
deber comunicar tal circunstancia al agente de retencin, conforme lo establezca el Reglamento.
().
Artculo 74.- Tratndose de rentas de cuarta categora, las personas,
empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artculo 71 de esta Ley,
debern retener con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8%
(ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.
().
Artculo 86.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categora, abonarn con carcter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas
mensuales que determinarn aplicando la tasa del 8% (ocho por ciento) sobre
la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario. Dicho pago se efectuar sin perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categoras.
().
CAPTULO II
RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIN DE BIENES
DE CAPITAL
Artculo 2. Objeto
Establcese, de manera excepcional y temporal, un Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, a fin de fomentar
la adquisicin, renovacin o reposicin de bienes de capital.
Artculo 3. Del Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas
El rgimen consiste en la devolucin del crdito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
por contribuyentes que realicen actividades productivas de bienes y servicios
gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos como microempresas en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
El crdito fiscal objeto del rgimen a que se refiere el prrafo anterior ser
aquel que no hubiese sido agotado como mnimo en un periodo de tres (3)
meses consecutivos siguientes a la fecha de anotacin en el registro de compras.
Para el goce del presente rgimen los contribuyentes debern cumplir con
los requisitos que establezca el reglamento, los cuales debern tomar en cuenta, entre otros, un periodo mnimo de permanencia en el Registro nico de
Contribuyentes, as como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Artculo 4. Montos devueltos indebidamente
Los contribuyentes que gocen indebidamente del rgimen, debern restituir el monto devuelto, en la forma que se establezca en el reglamento, siendo
de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento a que se refiere el
artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del solicitante la devolucin efectuada; sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario.
CAPTULO III
MODIFICACIONES AL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Artculo 5. Modificacin del segundo prrafo del artculo 11; de los
numerales 1 y 3 del artculo del artculo 112; de los numerales 4, 5, 8 y 9
y del nombre del artculo 174; del cuarto, quinto, octavo y noveno tem
del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del
artculo 174; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias
Modifcanse el segundo prrafo del artculo 11; los numerales 1 y 3 del
artculo 87; el inciso i) del artculo 92; el artculo 97; el artculo 112; los
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numerales 4, 5, 8 y 9 y el nombre del artculo 174; cuarto, quinto, octavo y noveno tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del artculo
174; las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I
y II; las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme a los textos siguientes:
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
()
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo
112. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que
seale la Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en
el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer
por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que se
regular mediante resolucin de superintendencia.
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria as como obtener, con ocasin de dicha inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso
al buzn electrnico a que se refiere el artculo 86-A y a consultar peridicamente el mismo.
El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripcin
en los registros de la Administracin Tributaria as como actualizar los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo, debern cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos
en el artculo 11.
()
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y
en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a estos. Asimismo, debern, segn lo
establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, a travs de
cualquier medio, y en la forma y condiciones que esta seale, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
().
Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
()
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artculos 93 y 95-A,
y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
().
Artculo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTINATARIO Y TRANSPORTISTA
Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas
o por los servicios recibidos, as como los documentos relacionados directa o
indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos electrnicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago, las guas de remisin y/o
los documentos que correspondan a los bienes, as como a:
a) portarlos durante el traslado o,
b) en caso de documentos emitidos y otorgados electrnicamente, facilitar
a la SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones que
aquella seale mediante la resolucin respectiva, la informacin que permita identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el traslado, durante este o incluso despus de haberse realizado el mismo.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista estn obligados, cuando fueran requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guas de
remisin y/o documentos a los funcionarios de la administracin tributaria o,
de ser el caso, a facilitar, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones que indique la SUNAT mediante resolucin, cualquier informacin que
permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Adems, los destinatarios y los transportistas que indique la SUNAT debern comunicar a esta, en la forma y condiciones que seale, aspectos relativos
a los bienes que se trasladan y/o a la informacin de los documentos que
SUPLEMENTO ESPECIAL
sustentan el traslado. El incumplimiento de la forma y condiciones, de acuerdo
a lo que seale la SUNAT, determinar que se tenga como no presentada la
referida comunicacin.
1.
2.
3.
4.
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
Procedimiento de Fiscalizacin.
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Procedimiento Contencioso-Tributario.
Procedimiento No Contencioso.
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN

DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar
y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, as como facilitar, a
travs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita
identificar los documentos que sustentan el traslado:
()
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar a travs de
los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar
la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico y/u
otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u
otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin; remitir
bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de
remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el traslado lo realiza
un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos
emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado
por el remitente.
9. Remitir bienes portando documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de
remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que
carezca de validez.
().
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
()
2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS
COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE
PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
Artculo
174
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Internadiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
miento
temporal
para sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medel vehcudios sealados por la SUNAT, la informacin que permita
lo (5)
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes, durante
dicho traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5
50% de
la UIT o
considerados como comprobantes de pago o guas de reinternamisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
miento
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido
temporal
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
del vehcupara ser considerados como comprobantes de pago eleclo (6)
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua
de remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente. Numeral 8
Comiso
(7)
Remitir bienes portando documentos que no renan los re- Numeral 9

quisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido
para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
Comiso o
multa (8)
().
TABLA II
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
QUE SEA APLICABLE
()
2.
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
O FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.
Artculo
174
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondien- Numeral 4 Internate comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
miento
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
temporal
sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medios sedel vehcualados por la SUNAT, la informacin que permita identificar
lo (5)
la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5
25% de
la UIT o
miento
temporal
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua Numeral 8 Comiso (7)
este es realizado por el remitente.
DICIEMBRE
2014
27
SUPLEMENTO ESPECIAL
Comiso o
multa (8)
TABLA II
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
QUE SEA APLICABLE
().
TABLA III
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
()
2.
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS
COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE
PERMITA INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
Artculo
174
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Internadiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
miento
temporal
para sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medel vehcudios sealados por la SUNAT, la informacin que permita
lo (6)
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho
traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 0,3% de
los I o
miento
temporal
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua Numeral 8 Comiso (8)
este es realizado por el remitente.
Comiso o
multa (9)
().
TABLA I
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
()
Notas:
()
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 3 UIT.
28
DICIEMBRE
2014
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento

temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entender que
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
().
()
Notas:
()
().
TABLA III
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
()
Notas:
()
().
Artculo 6. Incorporacin de un ltimo prrafo al artculo 61 y de los
artculos 62-B, 86-A, 95-A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y
normas modificatorias
Incorpranse un ltimo prrafo al artculo 61 y los artculos 62-B, 86-A,
95-A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme
a los siguientes textos:
Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
()
Cuando del anlisis de la informacin proveniente de las declaraciones
del propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que
la SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la SUNAT podr realizar un
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 62-B.
Artculo 62-B.- FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica, a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 61 se realizar conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notificar al deudor tributario, de acuerdo a la forma prevista
en el inciso b) del artculo 104, el inicio del procedimiento de fiscalizacin acompaado de una liquidacin preliminar del tributo a regularizar y
SUPLEMENTO ESPECIAL
los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la
omisin y la informacin analizada que sustenta la propuesta de determinacin.
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) das hbiles siguientes, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha de notificacin del inicio de
la fiscalizacin parcial electrnica, subsanar el (los) reparo(s) notificado(s)
contenidos en la liquidacin preliminar realizada por la SUNAT o sustentar
sus observaciones a esta ltima y, de ser el caso, adjuntar la documentacin en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante la
resolucin de superintendencia a que se refiere el artculo 112-A.
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a la fecha en
que vence el plazo establecido en el prrafo anterior, notificar, de acuerdo
a la forma prevista en el inciso b) del artculo 104, la resolucin de determinacin con la cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin, y de
ser el caso, la resolucin de multa. La citada resolucin de determinacin
contendr una evaluacin sobre los sustentos presentados por el deudor
tributario, segn corresponda.
En caso de que el deudor tributario no realice la subsanacin correspondiente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido, la SUNAT
notificar, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artculo 104,
la resolucin de determinacin con la cual culmina el procedimiento de
fiscalizacin, y de ser el caso, la resolucin de multa.
d) El procedimiento de fiscalizacin parcial que se realice electrnicamente de
acuerdo al presente artculo deber efectuarse en el plazo de treinta (30)
das hbiles, contados a partir del da en que surte efectos la notificacin
del inicio del procedimiento de fiscalizacin.
Al procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica no se le aplicar las
disposiciones del artculo 62-A.
Artculo 86-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVS DE SISTEMAS ELECTRNICOS, TELEMTICOS E INFORMTICOS
Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen
a travs de sistemas electrnicos, telemticos e informticos, la SUNAT deber:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzn electrnico a todos los
sujetos que deban inscribirse en sus registros, que le permita realizar, de
corresponder, la notificacin de sus actos por el medio electrnico a que se
refiere el inciso b) del artculo 104.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente electrnico, de acuerdo a la resolucin de superintendencia que
se apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los
interesados.
Artculo 95-A.- CONSULTAS PARTICULARES
El deudor tributario con inters legtimo y directo podr consultar a la
SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones
concretas, referidas al mismo deudor tributario, vinculados con tributos cuya
obligacin tributaria no hubiera nacido al momento de la presentacin de la
consulta o, tratndose de procedimientos aduaneros, respecto de aquellos que
no se haya iniciado el trmite del manifiesto de carga o la numeracin de la
declaracin aduanera de mercancas.
La consulta particular ser rechazada liminarmente si los hechos o las situaciones materia de consulta han sido materia de una opinin previa de la
SUNAT conforme al artculo 93 del presente Cdigo.
La consulta ser presentada en la forma, plazo y condiciones que se establezca mediante decreto supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple con
lo previsto en el presente artculo, en dicho decreto supremo o se encuentre
en los supuestos de exclusin que este tambin establezca. La SUNAT deber
abstenerse de responder a consultas particulares cuando detecte que el hecho
o la situacin caracterizados que son materia de consulta se encuentren incursas en un procedimiento de fiscalizacin o impugnacin en la va administrativa o judicial, aunque referido a otro deudor tributario, segn lo establezca el
decreto supremo.
La SUNAT podr solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o
terceros para que proporcionen la informacin y documentacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el
trmino de la distancia de ser el caso. La SUNAT dar respuesta al consultante
en el plazo que se seale por decreto supremo.
La contestacin a la consulta escrita tendr efectos vinculantes para los distintos rganos de la SUNAT exclusivamente respecto del consultante, en tanto
no se modifique la legislacin o la jurisprudencia aplicable; no se hubieran
alterado los antecedentes o circunstancias del caso consultado; una variable no
contemplada en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta
ltima haya debido ser diferente; o los hechos o situaciones concretas materia
de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando la Norma XVI del Ttulo Preliminar
del Cdigo Tributario, no correspondan a actos simulados o a supuestos de

elusin de normas tributarias.
La presentacin de la consulta no eximir del cumplimiento de las obligaciones tributarias ni interrumpe los plazos establecidos en las normas tributarias para dicho efecto. El consultante no podr interponer recurso alguno
contra la contestacin de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser el caso, contra
el acto o actos administrativos que se dicten en aplicacin de los criterios contenidos en ellas.
La informacin provista por el deudor tributario podr ser utilizada por la
SUNAT para el cumplimiento de su funcin fiscalizadora que incluye la inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
Las absoluciones de las consultas particulares sern publicadas en el portal
de la SUNAT, en la forma establecida por decreto supremo.
Artculo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y TERCEROS
Las actuaciones que de acuerdo al presente Cdigo o sus normas reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la
SUNAT podrn efectuarse mediante sistemas electrnicos, telemticos, informticos de acuerdo a lo que se establezca mediante resolucin de superintendencia, teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica que las realizadas por
medios fsicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en la resolucin de
superintendencia correspondiente.
Artculo 112-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
La SUNAT regula, mediante resolucin de superintendencia, la forma y
condiciones en que sern llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a estos.
La utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos para el
llevado o conservacin del expediente electrnico que se origine en los procedimientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera total o
parcial en dichos medios, deber respetar los principios de accesibilidad e
igualdad y garantizar la proteccin de los datos personales de acuerdo a lo
establecido en las normas sobre la materia, as como el reconocimiento de los
documentos emitidos por los referidos sistemas.
Para dicho efecto:
a) Los documentos electrnicos que se generen en estos procedimientos o
actuaciones tendrn la misma validez y eficacia que los documentos en
soporte fsico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrnicos tendrn
validez ante cualquier entidad siempre que para su expedicin se utilicen
los mecanismos que aseguren su identificacin como representaciones del
original que la SUNAT conserva.
c) La elevacin o remisin de expedientes o documentos podr ser sustituida
para todo efecto legal por la puesta a disposicin del expediente electrnico o de dichos documentos.
d) Cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la presentacin o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se
entender cumplida, de ser el caso, con la presentacin o exhibicin que se
realice en aquella direccin o sitio electrnico que la SUNAT defina como
el canal de comunicacin entre el administrado y ella.
CAPTULO IV
CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA EN MINERA
Artculo 7. Modificacin del artculo 82; del artculo 83-A y del tercer
prrafo del artculo 83-B del Texto nico Ordenado de la Ley General de
Minera aprobado por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias
Modifcanse el artculo 82, el artculo 83-A y el tercer prrafo del artculo
83-B del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera aprobado por el
Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias, conforme a los textos
siguientes:
Artculo 82.- A fin de promover la inversin y facilitar el financiamiento
de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5,000 TM/da o de
ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/da
referentes a una o ms concesiones o a una o ms Unidades Econmicas Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarn de estabilidad tributaria
que se les garantizar mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo
de doce aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de
la inversin o de la ampliacin, segn sea el caso.
DICIEMBRE
2014
29
SUPLEMENTO ESPECIAL
Para los efectos de los contratos a que se refieren los artculos 78, 83-A
y el presente artculo, se entiende por Unidad Econmica Administrativa, el
conjunto de concesiones mineras ubicadas dentro de los lmites sealados por
el artculo 44 de la presente Ley, las plantas de beneficio y los dems bienes
que constituyan una sola unidad de produccin por razn de comunidad de
abastecimiento, administracin y servicios que, en cada caso, calificar la Direccin General de Minera.
Artculo 83-A.- A fin de promover la inversin y facilitar el financiamiento de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 15,000 TM/da
o de ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 20,000
TM/da referentes a una o ms concesiones o a una o ms Unidades Econmicas Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarn de estabilidad
tributaria que se les garantizar mediante contrato suscrito con el Estado, por
un plazo de quince aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la
ejecucin de la inversin o de la ampliacin, segn sea el caso.
Artculo 83-B.- ()
El efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente en las actividades de la empresa minera a favor de la cual se efecte la inversin, sea que
aquellas estn expresamente mencionadas en el programa de inversiones contenido en el estudio de factibilidad que forma parte del contrato de estabilidad;
o, las actividades adicionales que se realicen posteriormente a la ejecucin del
programa de inversiones, siempre que tales actividades se realicen dentro de
una o ms concesiones o en una o ms Unidades Econmicas Administrativas donde se desarrolle el proyecto de inversin materia del contrato suscrito
con el Estado; que se encuentren vinculadas al objeto del proyecto de inversin; que el importe de la inversin adicional sea no menor al equivalente en
moneda nacional a US$ 25000,000.00; y sean aprobadas previamente por el
Ministerio de Energa y Minas, sin perjuicio de una posterior fiscalizacin del
citado Sector.
(...).
CAPTULO V
DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Artculo 8. Modificacin del segundo prrafo del artculo 197 de la
Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
Modifcase el segundo prrafo del artculo 197 de la Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, conforme al texto siguiente:
Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas
Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:
()
Tambin ser aplicable la sancin de comiso al medio de transporte que
habiendo ingresado al pas al amparo de la legislacin pertinente o de un convenio internacional, exceda el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera. En estos casos, los vehculos con fines tursticos podrn ser
retirados del pas, si dentro de los treinta (30) das hbiles posteriores al vencimiento del plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera, el
turista cumple con pagar una multa cuyo monto es establecido en la Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo. De no
efectuarse el pago en el citado plazo o el retiro del vehculo del pas en el plazo
establecido en su Reglamento, este caer en comiso.
().
Artculo 9. Incorporacin del tercer prrafo del artculo 197 de la Ley
General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
Incorporse como tercer prrafo del artculo 197 de la Ley General de
Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, el siguiente texto:
Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas
Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:
()
Asimismo, ser aplicable la sancin de comiso, al vehculo que haya sido
ingresado temporalmente al pas con fines tursticos al amparo de la legislacin pertinente o de un convenio Internacional, y que hubiese sido destinado
a otro fin.
().
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Reglamentacin del Captulo II
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economa y
Finanzas, se dictarn las normas reglamentarias mediante las cuales se esta-
30
DICIEMBRE
2014
blecer el alcance, procedimiento, cobertura de los bienes y otros aspectos

necesarios para la mejor aplicacin del rgimen dispuesto en el Captulo II de
la presente Ley.
SEGUNDA. Consultas particulares
La SUNAT establecer los arreglos institucionales necesarios para mejorar
sus estrategias de cumplimiento tributario con la informacin y documentacin obtenida de las consultas particulares sealadas en el artculo 95-A del
Cdigo Tributario incorporado por la presente Ley.
TERCERA. Utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos e informticos
Los artculos incorporados al Cdigo Tributario por la presente Ley referidos
al uso de sistemas electrnicos, telemticos e informticos en las actuaciones o
procedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades otorgadas
a la SUNAT por otros artculos del citado Cdigo o de las normas tributarias
vigentes para regular la forma y condiciones en que aquellas deben realizarse.
CUARTA. Direccin y buzn electrnicos
Entindase como CLAVE SOL, direccin electrnica y buzn electrnico a
que se refieren los artculos 86-A, 112-A, 112-B a aquellos conceptos definidos en las normas vigentes, como SUNAT Virtual o portal de la SUNAT,
Cdigo de Usuario y CLAVE SOL y Buzn Electrnico, respectivamente o a los
conceptos que los reemplacen.
A partir de la entrada en vigencia del Captulo III de la presente Ley, la SUNAT asignar un Cdigo de Usuario y CLAVE SOL y Buzn Electrnico a todo
aquel sujeto que se inscriba en el RUC.
QUINTA. Vigencia
1. Lo dispuesto en el Captulo I de la presente Ley entrar en vigencia el 1 de
enero de 2015.
2. Lo dispuesto en el Captulo II de la presente Ley entrar en vigencia a partir
del primer da del mes siguiente de la fecha de publicacin en el Diario Oficial El Peruano, hasta por un periodo de tres (3) aos, siendo de aplicacin
a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.
3. Las disposiciones establecidas en el Captulo III de la presente Ley, con
excepcin de la modificacin referida al inciso i) del artculo 92 e incorporacin del artculo 95-A, entrarn en vigencia el da siguiente de la publicacin de la presente Ley.
4. Las disposiciones contenidas en el inciso i) del artculo 92 y en el artculo
95-A del Cdigo Tributario entrarn en vigencia a los 120 das hbiles
computados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
5. Las disposiciones establecidas en el Captulo V de la presente Ley entrarn
en vigencia a partir del da siguiente de publicado el decreto supremo que
modifique la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas en la
Ley General de Aduanas.
SEXTA. Aplicacin del artculo 62-B, del Cdigo Tributario para las
fiscalizaciones de la regala minera y el gravamen especial a la minera
Para la realizacin por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al
pago de la regala minera y del gravamen especial a la minera ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 62-B del Cdigo Tributario que se incorpora al
citado cuerpo normativo mediante la presente Ley.
STIMA. Reglamentacin del Captulo V
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economa y Finanzas, se modificar la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, dentro del plazo de treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de publicada la presente Ley.
Mediante decreto supremo refrendado por los ministros de Economa y
Finanzas, de Transportes y Comunicaciones, de Comercio Exterior y Turismo, y
del Interior, se modificar el Reglamento de internamiento temporal de vehculos con fines tursticos, aprobado mediante el Decreto Supremo 015-87-ICTI/
TUR, dentro del plazo de treinta (30) das calendarios computados a partir del
da siguiente de publicada la presente Ley.
OCTAVA. Convenios de estabilidad
La renuncia de las empresas que tuvieran convenios de estabilidad suscritos, al amparo de los Decretos Legislativos 662 y 757 y/o al amparo de leyes
sectoriales; para efectos de acogerse a las disposiciones de la presente Ley,
en lo que corresponda, requerir la renuncia de los contratos y/o convenios
de estabilidad que tuvieran suscritos sus accionistas o inversionistas por las
inversiones realizadas en las empresas que opten por renunciar a la estabilidad.
Lo dispuesto en el prrafo anterior resulta aplicable a los supuestos de
resolucin y/o rescisin de tales contratos.
SUPLEMENTO ESPECIAL
NOVENA. Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades
Las tasas establecidas por la presente Ley se aplican a la distribucin de
dividendos y otras formas de distribucin de utilidades que se adopten o se
pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir
del 1 de enero de 2015.
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar
dividendos gravados, a que se refiere el artculo 24-A de la Ley del Impuesto
a la Renta, obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2014 que formen parte de la
distribucin de dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
DCIMA. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos provenientes
de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales
Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades otorgados por
los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y norma complementaria; Ley 27360,
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario y normas modificatorias; la Ley 29482, Ley de Promocin para el desarrollo de actividades
productivas en zonas altoandinas; la Ley 27688, Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna y normas modificatorias; y el Decreto Supremo 112-97-EF,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relacin a
los CETICOS y normas modificatorias, continuarn afectos a la tasa del cuatro
coma uno por ciento (4,1%) del Impuesto a la Renta siempre que se mantengan
vigentes los regmenes tributarios previstos en las citadas leyes promocionales.
DECIMOPRIMERA. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por
el factor 0.9333.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
NICA. Aplicacin progresiva de las consultas particulares
El rgimen de consultas particulares a que se refiere el artculo 95-A del
Cdigo Tributario, incorporado por la presente Ley, se implementar de forma
progresiva de acuerdo con lo que se establezca mediante decreto supremo,
considerando criterios tales como el tamao y envergadura del contribuyente,
el tributo a que se refiere o afecta la consulta; antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario o de sus representantes o administradores de hecho, o la conducta de sus asesores tributarios o legales, entre otros.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
NICA. Derogatoria
Dergase la dcimo primera disposicin complementaria final del Decreto
Legislativo 981.
Derganse o djanse sin efecto las dems normas que se opongan a la
presente Ley.
Comunquese al seor Presidente Constitucional de la Repblica para su
promulgacin.
En Lima, a los quince das del mes de diciembre de dos mil catorce.
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE
LA REPBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre del ao dos mil catorce.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA LEY N 30296
1. Ley N 27037, publicada el 30.12.98: Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.
2. Ley N 27360, publicada el 31.10.2000: Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario.
3. Ley N 27688, publicada el 28.03.2002: Ley de Zona Franca y Zona Comercial de
Tacna.
4. Ley N 29482, publicada el 19.12.2009: Ley de promocin para el desarrollo de
actividades productivas en zonas altoandinas.
5. Decreto Legislativo N 981, publicado el 15.03.2007: Modifican artculos del
texto nico ordenado del cdigo tributario aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF y normas modificatorias.
6. Decreto Legislativo N 1053, publicado el 27.06.2008: aprueba la Ley General
de Aduanas.
7. Decreto Supremo N014-92-EM, publicado el 03.06.92: aprueban el Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minera.
8. Decreto Supremo N 112-97-EF, publicado el 03.09.97: Texto Unico Ordenado

de las normas con rango de ley emitidas en relacin a los CETICOS.
9. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: aprueban el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: aprueba el Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Economa y Finanzas
Decreto Supremo que modifica el Decreto Supremo N 2152006-EF que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora
DECRETA:
Artculo 1.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIN DE
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Sustityase el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artculo 5 del Decreto Supremo N 215-2006-EF, que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, por el siguiente texto:
Artculo 5.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIN DE
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ()
b.2.1) Tratndose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impuesto a
la Renta por las rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categoras que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados
en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de aplicar el 8%
al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta
categora, multiplicado por el nmero de meses transcurridos desde el
inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin de la solicitud inclusive.
().
Artculo 2.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
nica.- VIGENCIA
El presente decreto supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente
de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre del ao dos mil catorce.
CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO N 377-2014-EF
1. Ley N 30296, publicada el 31.12.2014: Ley que promueve la reactivacin de la
economa.
2. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Decreto Supremo N 215-2006-EF, publicado el 29.12.2006: Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora.
SUNAT
Modifican la Res. N 379-2013/SUNAT a fin de establecer
nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e
ingresos y de compras de manera electrnica y que aprueba las
fechas mximas de atraso de dichos registros para el 2015
SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin de superintendencia se entiende por:
a) Resolucin : A la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT que
establece sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrnica y que modifica la Resolucin de Super-
DICIEMBRE
2014
31
SUPLEMENTO ESPECIAL
intendencia N 286-2009/SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N
066-2013/SUNAT.
b) SLE-PLE : Al Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
c) SLE-PORTAL : Al Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea, aprobado por
el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y
normas modificatorias.
Artculo 2.- NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS
DE FORMA ELECTRNICA
Sustityase el artculo 2 de la resolucin, por el siguiente texto:
Artculo 2.- SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE FORMA
ELECTRNICA
2.1 A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes
condiciones estn obligados a llevar los registros de manera electrnica:
a) Se encuentren acogidos al rgimen general del impuesto a la renta.
b) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
e) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio
de 2012 a junio del 2013. Para tal efecto:
f.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente a julio 2012.
f.2 Se considera los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado
IGV Renta Mensual.
2.2 Adicionalmente a los sujetos a que se refiere el numeral anterior, estn
obligados a llevar los registros de manera electrnica, a partir del 1 de enero de 2015, aquellos sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
b) Se encuentren acogidos al rgimen general o al rgimen especial del
impuesto a la renta.
c) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
f) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 75
UIT. Para tal efecto:
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2014.
g.2 Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual..
Artculo 3.- DE LA GENERACIN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRNICOS
Sustityase los numerales 3.2, 3.3 y 3.4 del artculo 3 de la resolucin, por
el siguiente texto:
Artculo 3.- DE LA GENERACIN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Y DE COMPRAS ELECTRNICOS
()
3.2 En caso que los sujetos obligados hayan ejercido la opcin de llevar la
contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica, conforme a
lo regulado en el Decreto Supremo N 151-2002-EF, deben generar los
registros electrnicos nicamente en el SLE-PLE.
3.3 Tratndose de los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artculo 2, que al 1 de enero de 2014 se encuentren en estado de suspensin temporal de actividades, lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicar
en el perodo en que reinicie actividades.
3.4 En caso los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artculo
2 se encuentren de baja de inscripcin en el RUC al 1 de enero de 2014,
lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicar en el perodo en que estos
reactiven su RUC..
Artculo 4.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR DE MANERA ELECTRNICA LOS REGISTROS
Sustityase el literal a) del artculo 4 de la resolucin, por el siguiente
texto:
32
DICIEMBRE
2014
Artculo 4.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR DE MANERA

ELECTRNICA LOS REGISTROS
()
a) Deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas hasta el perodo diciembre de 2013 tratndose de los sujetos
obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artculo 2 y hasta el periodo
diciembre de 2014 tratndose de los sujetos obligados a que se refiere el
numeral 2.2 del artculo 2, previo registro de lo que corresponda anotar en
estos.
().
Artculo 5.- DE LA REGULARIZACIN DE LA ANOTACIN DE PERODOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
Sustityase el literal b) del primer prrafo del artculo 13 de la resolucin
por el siguiente texto:
Artculo 13.- DEL CAMBIO DE LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
()
b) En caso existieran periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar
el cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la anotacin
de las operaciones, los mismos pueden regularizarse en el SLE-PLE. Dicha
regularizacin solo opera, tratndose de los sujetos obligados del numeral
2.1 del artculo 2, del perodo enero de 2014 en adelante y tratndose de
los sujetos obligados del numeral 2.2 del artculo 2, del periodo enero
2015 en adelante.
().
Artculo 6.- DE LA REGULARIZACIN DE LA ANOTACIN DE PERODOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRNICOS EN EL SLE-PLE AL SLE-PORTAL
Incorprese como segundo prrafo del literal b) del artculo 6 de la resolucin el siguiente texto:
Artculo 6.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCIN DE LA CALIDAD DE GENERADOR EN EL SLE-PLE
La obtencin de la calidad de generador en el SLE-PLE determina:
()
Tratndose de los sujetos obligados del numeral 2.2 del artculo 2, la regularizacin a que se refiere el literal b) de la tercera disposicin complementaria
final de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y normas modificatorias, solo opera respecto del periodo enero 2015 en adelante.
Artculo 7.- DE LAS FECHAS MXIMAS DE ATRASO DE LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESO Y DE COMPRAS ELECTRNICOS ENERO A
DICIEMBRE 2015
7.1 Las fechas mximas de atraso contenidas en el anexo N 1 CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ENERO A DICIEMBRE 2015 de
la presente resolucin, se aplican a:
a) Los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
i. Hayan sido incorporados al SLE PLE, sea que dicha incorporacin se hubiera originado en una designacin expresa como sujeto obligado o en aplicacin de lo dispuesto en el artculo 4 de
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
ii. Estn obligados a llevar los registros de manera electrnica en
aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2.1 del artculo 2 de la
resolucin.
iii. Estn afiliados al SLE PLE.
iv. Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE PORTAL.
b) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015, no estando comprendidos en los supuestos del numeral 2.2 del artculo 2 de la resolucin:
i. Se afilien al SLE PLE.
ii. Obtengan la calidad de generador en el SLE PORTAL.
7.2 Las fechas mximas de atraso contenidas en el anexo N 2 CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ENERO A DICIEMBRE 2015 de
la presente resolucin, se aplican a:
a) Los sujetos comprendidos en el numeral 2.2 del artculo 2 de la resolucin.
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes a partir
de la entrada en vigencia de la presente resolucin y cuya incorporacin al SLE PLE surta efecto en el ao 2015.
SUPLEMENTO ESPECIAL
3. Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
4. Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009:
Dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica.
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
Manera Electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea .
Resolucin de Superintendencia que establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica y que modifica
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N 066-2013-SUNAT.
7. Resolucion de Superintendencia N 122-2014-SUNAT, publicada el 01.05.2014:
Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT.
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 390-2014/SUNAT
1. Ley N 29816, publicada el 22.12.2011: Ley de Fortalecimiento de la SUNAT.
2. Decreto Supremo N 151-2002-EF, publicado el 26.09.2002: Establecen disposiciones para que los contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y
recibido y/o efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad
en moneda extranjera.
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

MES (*) / RUC
Enero
25.02.2015
26.02.2015
27.02.2015
02.03.2015
03.03.2015
04.03.2015
05.03.2015
06.03.2015
23.02.2015
24.02.2015
Febrero
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Marzo
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Abril
27.05.2015
28.05.2015
29.05.2015
01.06.2015
02.06.2015
03.06.2015
04.06.2015
05.06.2015
25.05.2015
26.05.2015
Mayo
25.06.2015
26.06.2015
30.06.2015
01.07.2015
02.07.2015
03.07.2015
06.07.2015
07.07.2015
23.06.2015
24.06.2015
Junio
27.07.2015
30.07.2015
31.07.2015
03.08.2015
04.08.2015
05.08.2015
06.08.2015
07.08.2015
23.07.2015
24.07.2015
Julio
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Agosto
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Septiembre
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Octubre
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Noviembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
MES (*) / RUC
Enero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Febrero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Marzo
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Abril
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Mayo
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Junio
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Julio
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Agosto
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Septiembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Octubre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Noviembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
DICIEMBRE
2014
33
SUPLEMENTO ESPECIAL
SUNAT
Resolucin N 380-2014/SUNAT
Aprueban disposiciones y formularios para la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2014
SE RESUELVE:

CAPTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) Banco(s) Habilitado(s): A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el
inciso f) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 038-2010/
SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a
travs de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.
b) Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento ex
clusivo del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
c) Cdigo de Usuario: Al texto conformado por nmeros y letras, que permite
identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
d) Declaracin: A la declaracin jurada anual del impuesto a la renta corres
pondiente al ejercicio gravable 2014 y a la declaracin jurada anual del
impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones a que
se refiere el inciso g) del artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley
N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa.
e) Importe a pagar: Al monto consignado en las casillas del formulario virtual a que se refiere el inciso a. del artculo 2 de la presente resolucin,
denominada Importe a pagar.
f) Impuesto : Al impuesto a la renta.
g) ITF : Al impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones
a que se refiere el inciso g) del artculo 9 del Texto nico Ordenado de la
Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin
de la Economa.
h) Ley : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF.
i) Ley del ITF : Al Texto nico Ordenado de la Ley N 28194, Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, aprobado por
Decreto Supremo N 150-2007-EF.
j) Medios de Pago: A los sealados en el artculo 5 de la Ley del ITF, as como
a los autorizados por decreto supremo.
k) NPS: Al nmero de pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual
o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.
l) PDT : Al Programa de Declaracin Telemtica, que es el medio informtico
desarrollado por la SUNAT para elaborar declaraciones.
m) Reglamento: Al Reglamento de la Ley, aprobado por Decreto Supremo N
122-94-EF.
n) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema informtico disponible en la Internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica, entre el usuario y la SUNAT.
o) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es
http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden,
se entendern referidos a la presente resolucin. Asimismo, cuando se haga
mencin a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde se entender
referido al artculo en el que se encuentra.
CAPTULO II
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DEL ITF
Artculo 2.- APROBACIN DE FORMULARIOS
Aprubanse los siguientes formularios virtuales:
a. Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural (rentas de
primera categora, rentas de segunda categora originadas en la enajena
34
DICIEMBRE
2014
cin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, rentas
del trabajo y rentas de fuente extranjera).
b. PDT N 692: Renta Anual 2014 Tercera Categora e ITF. El PDT N 692
estar a disposicin de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir
del 5 de enero de 2015.
El Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural estar
disponible en SUNAT Virtual a partir del 16 de febrero de 2015.
Artculo 3.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN
3.1 Se encuentran obligados a presentar la Declaracin por el ejercicio grava
ble 2014 los siguientes sujetos:
a. Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora
como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto.
b. Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
categora, siempre que por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera
de las siguientes situaciones:
i. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de
primera categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (ren
tas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan
ser sumadas a estas) del Formulario Virtual N 691 Renta Anual
2014 Persona Natural.
ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen con
tra el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder,
contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el
ejercicio gravable 2014.
iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/.
25 000 (veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles) respecto de rentas
de primera categora; o, rentas de segunda categora y/o rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas; o, ren
tas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a estas. A tal efecto, tratndose de:
iii.1 Rentas de primera categora se considerar el monto de la ca
silla 501 del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014
Persona Natural.
iii.2 Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, se considerar la suma de los montos de las casillas 350 y 385 del
Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural.
iii.3 Rentas de cuarta categora se considerar la suma de los montos de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N 691
iii.4 Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que corres
pondan ser sumadas a estas, se considerar la suma de los
montos de las casillas 512 y 116 del Formulario Virtual N 691
c. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley del
ITF.
3.2 No debern presentar la Declaracin por rentas del trabajo, los deudores tributarios que en el ejercicio gravable 2014 hubieran percibido
exclusivamente rentas de quinta categora, aun cuando se encuentren
comprendidos en alguno de los supuestos previstos en el literal b. del
numeral precedente.
3.3 No debern presentar la Declaracin los contribuyentes no domiciliados
en el pas que obtengan rentas de fuente peruana.
Artculo 4.- MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN
Los sujetos obligados a presentar la Declaracin conforme al artculo 3, o
que sin estarlo opten por hacerlo, lo harn mediante el Formulario Virtual N
691 Renta Anual 2014 Persona Natural o el PDT N 692, segn corresponda.
Artculo 5.- INFORMACIN PERSONALIZADA QUE PODR SER UTILI
ZADA EN LA PRESENTACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL N 691 RENTA
ANUAL 2014 PERSONA NATURAL
5.1 Los sujetos obligados a presentar su Declaracin mediante el Formulario
Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural podrn utilizar la
informacin personalizada que se cargara de forma automtica en el referido formulario, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea de SUNAT
Virtual con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, a partir del 16 de febrero
de 2015.
5.2 La informacin personalizada incorpora en el Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural, de manera automtica, informacin
SUPLEMENTO ESPECIAL
referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, as como de
las retenciones y pagos del impuesto a las transacciones financieras, la
que deber ser verificada y, de ser el caso, completada o modificada por
el declarante antes de presentar su Declaracin a la SUNAT.
5.3 La informacin personalizada estar actualizada al 31 de enero de 2015.
Artculo 6.- USO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 691 RENTA ANUAL
2014 PERSONA NATURAL
Los sujetos que utilicen el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014
Persona Natural deben contar con su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
Artculo 7.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DE
LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N 691 RENTA
ANUAL 2014 PERSONA NATURAL Y PAGO DEL IMPUESTO
7.1 La presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural se realizar a travs de SUNAT
Virtual, para lo cual el deudor tributario deber:
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y
Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural.
c. Verificar la informacin contenida en aqul sobre sus rentas de primera y/o rentas de segunda categoras y/ o rentas del trabajo, las
retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas
y las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras
y, de ser el caso, completar o modificar dicha informacin, as como
incluir las rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas
a aquellas.

De estar de acuerdo con la referida informacin, consignar los datos
que correspondan siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho
formulario.
7.2 Para cancelar el Importe a pagar a travs de SUNAT Virtual, el deudor
tributario podr optar por alguna de las modalidades que se indican a
continuacin:
a. Pago mediante dbito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario ordena el dbito en cuenta del Importe a pagar, al Banco que
seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin
al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizar el dbito es de conocimiento exclusivo del deudor tributario y del Banco.
b. Pago mediante tarjeta de crdito o dbito: En esta modalidad, se
ordena el cargo en una tarjeta de crdito o dbito del Importe a pagar, al operador de tarjeta de crdito o dbito que se seleccione de la
relacin que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente
existe afiliacin al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario deber cancelar el ntegro del Im
porte a pagar a travs de una nica transaccin bancaria.
7.3 Adicionalmente a lo sealado en el numeral anterior, se podr cancelar el
Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.

Para dicho efecto se deber tener en cuenta el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia que dicta medidas para facilitar
el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los bancos
habilitados utilizando el NPS.
7.4 A efecto de presentar la Declaracin y efectuar el pago correspondiente a travs de SUNAT Virtual o en su caso indicar que este ser
realizado en los Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el
mencionado nmero, el deudor tributario deber seguir las indicaciones del sistema.
Artculo 8.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMULARIO VIRTUAL N
691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA NATURAL
Las causales de rechazo del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014
Persona Natural son las siguientes:
a. Tratndose del pago con dbito en cuenta:
i. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el Importe
a pagar; o,
iii. Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del
banco.
b. Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
i. Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de
pagos por Internet.
ii. Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada
por el operador de tarjeta de crdito o dbito correspondiente.
iii. Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del

operador de tarjeta de crdito o dbito.
c. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los incisos anteriores, que
este no se realice por un corte en el sistema.
d. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelacin del Importe a pagar
en los Bancos Habilitados utilizando el NPS y este no se genere por un
corte en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la Declaracin ser
considerada como no presentada.
Artculo 9.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N 691 RENTA ANUAL 2014
PERSONA NATURAL O, DE SER EL CASO, DE LA DECLARACIN Y PAGO
9.1 La constancia de presentacin de la Declaracin mediante el Formulario
Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural o, de ser el caso, de
la Declaracin mediante dicho formulario y pago, es el nico comprobante de la operacin efectuada por el deudor tributario, la cual se emitir de
acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de declaraciones sin Importe a pagar, de no mediar causal
de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presenta
cin para el deudor tributario, la misma que contendr el detalle de
lo declarado y el respectivo nmero de orden.
b. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que haya sido can
celado mediante dbito en cuenta, de no mediar causal de rechazo,
el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la
Declaracin y pago para el deudor tributario, en la que se indicar el
detalle de lo declarado y de la operacin de pago realizada a travs
del Banco, as como el respectivo nmero de orden.
c. Tratndose de declaraciones con Importe a pagar que haya sido can
celado mediante tarjeta de crdito o dbito, de no mediar causal de
rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin
de la Declaracin y pago para el deudor tributario, en la que se indicar el detalle de lo declarado y de la operacin de pago realizada, as
como el respectivo nmero de orden.
d. Tratndose de declaraciones en las que se opte por realizar la
cancelacin del Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la
SUNAT emitir la constancia de presentacin de la Declaracin
para el deudor tributario, la misma que contendr el detalle de lo
declarado, el respectivo nmero de orden, el NPS y el Importe a
pagar utilizando el NPS.
9.2 La referida constancia podr ser impresa, guardada y/o enviada al correo
electrnico que seale el deudor tributario
Artculo 10.- INGRESOS EXONERADOS
Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera cate
gora y se encuentren obligados a presentar la Declaracin o que sin estarlo
opten por hacerlo, estarn obligados a declarar los ingresos exonerados del
Impuesto que califiquen como renta distinta a la de tercera categora, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable
2014 exceda de 2 (dos) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al
referido ejercicio.
Artculo 11.- BALANCE DE COMPROBACIN
11.1 Los contribuyentes a que se refiere el inciso a. del numeral 3.1 del artculo 3, que al 31 de diciembre del 2014 hubieran generado ingresos en
dicho ejercicio iguales o superiores a 500 (quinientas) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al referido ejercicio, estarn obligados
a consignar en la Declaracin presentada mediante el PDT N 692, como
informacin adicional, un balance de comprobacin.

El monto de los ingresos se determinar por la suma de los importes
consignados en las casillas 463 (Ventas netas), 473 (Ingresos financieros
gravados), 475 (Otros ingresos gravados) y 477 (Enajenacin de valores y
bienes del activo fijo) del PDT N 692. Tratndose de la casilla 477 solamente se considerar el monto de los ingresos gravados.
11.2 No estarn obligados a consignar la informacin sealada en el numeral
anterior:
a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones: empresas
bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte,
custodia y administracin de numerario, empresas de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas
y derramas, administradoras privadas de fondos de pensiones, cajas
rurales de ahorro y crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo
DICIEMBRE
2014
35
SUPLEMENTO ESPECIAL
b.
c.
d.
e.
f.
a la pequea y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de

garantas y el Fondo MIVIVIENDA S.A.
Las cooperativas.
Las entidades prestadoras de salud.
Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de
distribucin de gas por red de ductos.
Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2014 obtuvieron ni
camente rentas exoneradas.
Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de
Fondos Colectivos.
Artculo 12.- DECLARACIN Y PAGO DEL ITF

12.1 Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas
con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artculo 9 de la Ley
del ITF, debern ingresar la siguiente informacin en el rubro ITF del PDT
N 692:
a. El monto total de los pagos efectuados en el pas y en el extranjero.
b. El monto total de los pagos efectuados en el pas o en el extranjero
utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
12.2 El ITF deber ser pagado en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin. Si el pago del ITF determinado se efecta con posterioridad, se
deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual
o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N 1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual N 1662 Boleta
de Pago o el Formulario N 1663 Boleta de Pago, respectivamente,
con el cdigo de tributo 8131 ITF Cuenta Propia y el perodo tributario
13/2014.
Artculo 13.- LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIN Y
EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIN DEL IMPUESTO Y DEL ITF
Y FECHAS A PARTIR DE LAS CULES PODR REALIZARSE DICHA PRESENTACIN
13.1 Los lugares para presentar la Declaracin mediante el PDT N 692
y efectuar el pago de regularizacin del Impuesto y del ITF son los
siguientes:
a. Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por
la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones
tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los mencionados formularios y pagos o a travs de SUNAT Virtual.
13.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, si es que el importe
total a pagar de la Declaracin fuese igual a cero, esta se presentar solo
a travs de SUNAT Virtual.
13.3 La presentacin del PDT N 692 podr realizarse desde el 5 de enero de
2015.
13.4 La presentacin del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Per
sona Natural podr realizarse desde el 16 de febrero de 2015, a travs de
SUNAT Virtual.
Artculo 14.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN Y EFEC
TUAR EL PAGO DE REGULARIZACIN DEL IMPUESTO Y DEL ITF
Los deudores tributarios presentarn la Declaracin y efectuarn el pago
de regularizacin del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente cronograma:
ULTIMO DGITO DEL RUC Y OTROS
FECHA DE VENCIMIENTO
24 de marzo de 2015
25 de marzo de 2015
26 de marzo de 2015
27 de marzo de 2015
30 de marzo de 2015
31 de marzo de 2015
1 de abril de 2015
6 de abril de 2015
7 de abril de 2015
8 de abril de 2015
Buenos Contribuyentes
9 de abril de 2015
36
DICIEMBRE
2014
Artculo 15.- DECLARACIN SUSTITUTORIA Y RECTIFICATORIA

15.1 La presentacin de la Declaracin sustitutoria y rectificatoria se efectuar
utilizando el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural o el PDT N 692, segn corresponda.
15.2 Para efecto de la sustitucin o rectificacin, el deudor tributario deber
completar o modificar o, en su caso, consignar nuevamente todos los
datos de la Declaracin, incluso aquellos datos que no desea sustituir o
rectificar.
15.3 Respecto al Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural se podr sustituir o rectificar la informacin relativa a las rentas de
primera categora, rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley
y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas, as
como la relacionada a las rentas del trabajo y dems rentas de fuente
extranjera, o todas a la vez, constituyendo cada una de estas una declaracin independiente.
15.4 Respecto al PDT N 692 se podr sustituir o rectificar ms de un tributo
a la vez. Cada tributo rectificado en este caso constituye una declaracin
independiente.
CAPTULO III
NORMAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES CON CONTRATOS DE
EXPLORACIN Y EXPLOTACIN O EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS
Y A LOS TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS QUE LES
OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Artculo 16.- CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON CONTRATOS DE
EXPLORACIN Y EXPLOTACIN O EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS
La Declaracin a cargo de los contribuyentes que se indican a continuacin,
se efectuar de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18, sin perjuicio de aplicar
las disposiciones del captulo anterior en cuanto fueran pertinentes, aun cuan
do cuenten con otros contratos de exploracin y explotacin o explotacin de
hidrocarburos sujetos a otros dispositivos legales:
a. Contribuyentes que cuenten con uno o ms contratos de exploracin y
explotacin o explotacin de hidrocarburos, suscritos al amparo de la Ley
N 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, cuyo Texto nico Ordenado fue
aprobado por el Decreto Supremo N 042-2005-EM.
b. Contribuyentes que hayan ejercido la opcin prevista en la Tercera Dispo
sicin Transitoria de la referida Ley N 26221.
Artculo 17.- TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS
QUE LES OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTARIA
La Declaracin a cargo de los titulares de la actividad minera por las inver
siones que realicen en las concesiones o Unidades Econmico-Administrativas
a las que les alcance la garanta de estabilidad tributaria, se efectuar de acuer
do a lo dispuesto en el artculo 18, sin perjuicio de aplicar las disposiciones del
captulo anterior en cuanto fueran pertinentes.
Artculo 18.- PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
Los contribuyentes indicados en los artculos 16 y 17 presentarn la
Declaracin mediante el PDT N 692, debiendo consignar el ntegro de la
informacin que fuera requerida por cada uno de los contratos de exploracin y explotacin o explotacin de Hidrocarburos, Actividades Relacionadas u Otras Actividades a que se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley
N 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, o por cada concesin minera o
Unidad Econmica-Administrativa a que se refiere el Texto nico Ordenado
de la Ley General de Minera, a fin de determinar el Impuesto correspondiente.
Artculo 19.- CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS A LLEVAR CONTABI
LIDAD EN MONEDA EXTRANJERA
19.1 Los contribuyentes comprendidos en los artculos 16 y 17 autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera, presentarn su Declaracin
considerando la informacin solicitada en moneda nacional; salvo los casos en los que se hubiera pactado la declaracin del Impuesto en moneda extranjera.
19.2 En todos los casos, los contribuyentes a que se refiere el numeral 19.1
efectuarn el pago del Impuesto en moneda nacional.
19.3 Para efecto de la presentacin de la Declaracin en moneda nacional y
de su respectivo pago de regularizacin del Impuesto se utilizar el tipo
de cambio establecido en el inciso 2 del artculo 5 del Decreto Supremo N 151-2002-EF, norma que establece las disposiciones para que los
contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y recibido y/o
efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad en moneda extranjera.
SUPLEMENTO ESPECIAL
CAPTULO IV
NORMAS COMUNES
Artculo 20.- NORMAS SUPLETORIAS
La presentacin y utilizacin del PDT N 692 aprobado por el artculo 2,
se regir supletoriamente por la Resolucin de Superintendencia N 129-2002/
SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N 183-2005/SUNAT y la Resolu
cin de Superintendencia N 089-2014/SUNAT.
La presentacin de la Declaracin mediante el PDT N 692 y el pago de
regularizacin del Impuesto y del ITF que se efecte a travs de SUNAT Virtual,
se regir supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de Superintendencia
N 093-2012/SUNAT.
El pago de regularizacin del Impuesto y del ITF consignado en el PDT N
692 que se efecte a travs de los Bancos Habilitados utilizando el NPS, se
regir supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de Superintendencia
N 038-2010/SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente norma entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en
el Diario Oficial El Peruano.
Segunda.- CARTILLA DE INSTRUCCIONES
La SUNAT pondr a disposicin de los deudores tributarios, a travs de
SUNAT Virtual, la cartilla de instrucciones para la Declaracin que se presentar
mediante el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural
y el PDT N 692.
Tercera.- PAGOS
Los pagos correspondientes a la regularizacin del Impuesto que no se
efecten a travs de los formularios aprobados por el artculo 2 de la presente
resolucin, debern ser realizados a travs del Sistema Pago Fcil o mediante
SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el
Formulario N 1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual N 1662 Boleta de
Pago o el Formulario N 1663 Boleta de Pago, respectivamente, consignando
como periodo tributario 13/2014 y como cdigos de tributo los siguientes:
a. Para rentas de primera categora: Cdigo 3072 - Regularizacin Rentas de
primera categora.
b. Para rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bie
nes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: Cdigo 3074 Re
gularizacin Rentas de Segunda Categora.
c. Para rentas del trabajo: Cdigo 3073 Regularizacin Rentas del Trabajo.
d. Para rentas de tercera categora: Cdigo 3081 Regularizacin Tercera Ca
tegora.
Cuarta.- DE LA DECLARACIN DE LAS DONACIONES
Los sujetos que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora
como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto en el ejercicio grava
ble 2014 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de donaciones
al amparo de lo dispuesto en el inciso x) del artculo 37 de la Ley, debern
declarar en el PDT N 692, lo siguiente:
a. RUC del donatario.
b. Nombre o denominacin del donatario.

c. Descripcin del bien o bienes donados.
d. Fecha y monto de la donacin.
Los sujetos que hubieran obtenido rentas del trabajo en el ejercicio gra
vable 2014 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de donaciones
al amparo de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 49 de la Ley, debern
declarar en el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural
la informacin a que se refiere el prrafo anterior, salvo la prevista en el inciso
c) de esta disposicin.
El plazo para la presentacin de las declaraciones a que se refieren los
prrafos anteriores ser el sealado en el artculo 14.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
nica.- MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 014-2008/SUNAT
Incorprese al anexo de la Resolucin de Superintendencia N 014-2008/
SUNAT, el siguiente acto administrativo:
N
Tipo de
documento
22
Resolucin de
Intendencia u
Oficina Zonal
Procedimiento
Requiere afiliacin a
Notificaciones SOL
Devolucin del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta Persona Natural por
Rentas del Capital: primera y segunda
categoras y Rentas del Trabajo y Rentas
de Fuente Extranjera.
NO
Regstrese, comunquese y publquese

CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN N 380-2014/SUNAT
1. Ley N 26221, publicada el 20.08.1993: Ley Orgnica que norma las actividades
de Hidrocarburos en el territorio nacional.
2. Ley N 28194, publicada el 26.03.2004: Ley para la Lucha contra la Evasin y para
la Formalizacin de la Economa.
3. Decreto Supremo N 047-2004-EF, publicado el 08.04.2004: Aprueban Re
glamento de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa.
4. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
5. Decreto Supremo N 122-94-EF, publicado el 21.09.1994: Aprueban el Re
glamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Regulan forma y condiciones en que deudores tributarios podrn realizar diversas operaciones a travs de internet mediante el sistema SUNAT Operaciones en
Lnea.
Establecen normas referidas a obligados a presentar declaraciones determinativas utilizando formularios virtuales generados por los Programas de Declaracin
Telemtica PDT.
Regulan la notificacin de actos administrativos por medio electrnico.
Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT
Virtual o en los bancos habilitados utilizando el nmero de pago SUNAT - NPS.
DICIEMBRE
2014
37

2015 Suplemento Especial Reformas Tributarias PDF

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Superiores a 1,500 UIT (Superiores a S/. 5'775,001)

(*) Ingresos Brutos del ejercicio anterior.

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De acuerdo con lo sealado en la Tabla de Infracciones y Sanciones, segn corresponda.

Lmites o Parmetros de Empleo

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