RESOLUO 13/2012:

NOVIDADES PARA
JANEIRO DE 2013!

COMO SER

COMPETITIVO

1
2

EVITAR erros
e notificaes.
APROVEITAR os
incentivos existentes.

MAS

COMO se...

49

Regras tributrias alteradas

todos os dias!

400

Tratamentos tributrios
diferenciados existentes
somente em SC!

Voc sabe se a SUA

empresa apura e
paga corretamente?

O QUE
GUERRA FISCAL
Reduo
(unilateral)
do ICMS

=
GANHO

A competncia do legislador complementar fixada no

art. 155, 2., XII, g da CRFB/88 e a Regra da
Unanimidade do 2. do art. 2. da LC 24/75
Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos
sobre:
...........................................................
2.. O imposto previsto no inciso II
atender ao seguinte:
...........................................................
XII. cabe lei complementar:
............................................................
g) regular a forma como, mediante
deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero
concedidos e revogados. (Grifamos)

LC de n. 24/75:
Art. 2. [...]
.........................................................
... 2.. A concesso de benefcios
depender sempre de deciso
unnime dos Estados
representados; a sua revogao
total ou parcial depender de
aprovao de quatro quintos, pelo
menos, dos representantes
presentes.

RAZES DA
GUERRA FISCAL:
(quem se beneficiou ontem,
reclama hoje...)

...O governo JK (1956/1960) com seu

plano de metas internacionalizou a
economia e aumentou a dvida
externa, com a convico de realizar o
desenvolvimento do pas a partir do
sudeste, com base em So Paulo...
(BRUM, Argemiro Jacob. Desenvolvimento econmico brasileiro. 24.
ed. Petrpolis: Vozes, 2005.)

CONSEQUNCIAS
(prtica ou teoria poltica?)
Anarquia tributria, gerando insegurana para os investidores e
prejudicando o crescimento;
Concesso de benefcios que favorecem as importaes em
detrimento da produo nacional (mas e a reduo do custo; a
carncia de MP; e tecnologia?)
Concesso de benefcios voltados
apropriao de parte da receita
devida a outras unidades da
federao (problema do contribuinte
ou do sistema?)

E NAS IMPORTAES:
GUERRA DOS PORTOS
Na guerra dos portos, o ICMS
cobrado da empresa que importa
reduzido, por exemplo, a 3% no
estado de origem, e na venda
interestadual esta empresa destaca
12%, repassando um crdito a maior
em 9% ao destinatrio.

EXEMPLO:

SANTA CATARINA

17%

SERIA O ICMS

NORMAL!*

IMPORTAR
MERCADORIAS
NO pagar ICMS na
entrada da mercadoria
Pagar somente
4%* na venda

IMPORTAR
REVENDA COMERCIALIZAO
Desembarao ICMS = 0,00
Sada/ Venda ICMS = 4%
Ganho mdio = 8%, podendo chegar
a 13%, ou 21%

RESULTADOS DIRETOS NOS

OUTROS TRIBUTOS...

Reduo Alquota, menos PIS/COFINS;

Reduo do Custo, mais competitivo;
Entrada ainda zero, ganho fluxo caixa;
Industrializao em SC, outras oportunidades,

MAIOR ARRECADAO

E ATRAO DE
NOVOS INVESTIMENTOS
(casos do ES e SC)

Fonte de Pesquisa: Revista Gesto Fiscal do Esprito Santo: Aprendizado para o futuro SEFAZ ES
Disponvel em: http://www.aequus.com.br/cartilhas/Projeto_Fazenda.pdf

LEI N 15.890, de 21 de setembro de 2012

DOE de 24.09.12
Acresce os arts. 16-A e 16-B Lei n 13.992, de 2007, que institui o Programa PR-EMPREGO e
estabelece outras providncias.

Art. 16-A Para os projetos aprovados nos termos desta Lei, que
tenham como objetivo a instalao, ampliao, diversificao ou
modernizao de atividades relacionadas aos setores automotivo,
aeronutico, aeroespacial e de defesa, alm dos benefcios previstos
na legislao tributria, o Estado pode:
I - doar ou conceder o uso de imveis;
II - conceder subveno econmica para aquisio de terrenos, locao durante a fase properacional e realizao de obras de infraestrutura;
III - construir ou ampliar condomnios e distritos industriais, tecnolgicos e de inovao, em
parceria com os municpios; e
IV - executar obras de infraestrutura, para fins de instalao, ampliao, diversificao ou
modernizao de atividades pela empresa beneficiria, que compreender a terraplenagem de
terrenos, abertura de ruas e sua pavimentao, colocao de meio-fio, instalao, adequao e
transferncia das redes de energia eltrica de alta e baixa tenso, hidrulica, pluvial, cloacal, de
telecomunicaes e demais obras e servios necessrios ao adequado funcionamento dos
empreendimentos.
...

IMBRGLIO
TRIBUTRIO (mais um...)

PROPOSTA DE
SMULA VINCULANTE

PSV n. 69 do STF:
Fundamento de Validade para a sua Edio:
Art. 103-A. [......................................................]
1.. A smula ter por objetivo a validade, a interpretao e a
eficcia de normas determinadas, acerca das quais haja controvrsia
atual entre rgos judicirios ou entre esses e a administrao
pblica que acarrete grave insegurana jurdica e relevante
multiplicao de processos sobre questo idntica.
TEXTO: Qualquer iseno, incentivo, reduo de alquota ou de base
de clculo, crdito presumido, dispensa de pagamento ou outro
benefcio fiscal relativo ao ICMS, concedido sem prvia aprovao
em convnio celebrado no mbito do CONFAZ, inconstitucional.

Possveis Consequncias Jurdicas das

Decises do STF:
Para o Estado que
conceder o benefcio
sem a aprovao
unnime do CONFAZ:
Estar sujeito
Reclamao no STF e
anulao do ato
administrativo editado
em desacordo com a
orientao do STF (art.
103-A, 3., da
CRFB/88).

Para o Agente Poltico

que concedeu o
benefcio sem a
aprovao unnime do
CONFAZ:
Crime de
Responsabilidade (Lei
n. 1079/50).

Para o contribuinte que

recebeu o benefcio
fiscal:
Exigibilidade do tributo
desonerado [retroativa]
por lei declarada
inconstitucional.
Medida que j vem
sendo adotada pelo
Ministrio Pblico [DF mais de 600 aes
foram ajuizadas com tal
fim].

BLOQUEIO a GUERRA DOS PORTOS

e a Publicao das seguintes normas:

Resoluo SF n 13/2012 (DOU 26.04.2012);

Resoluo CAMEX n 79/2012 (DOU 7.11.2012);
Convnio ICMS n 123/2012 (DOU 9.11.2012);
Ajuste Sinief n 19/2012 (DOU 9.11.2012);
Ajuste Sinief n 20/2012 (DOU 9.11.2012).

Depende de regulamentao
pelos Estados e de outras
normas complementares.

RESOLUO 13/2012
Estabelece a alquota de 4% para o ICMS nas operaes
interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior
que, aps seu desembarao aduaneiro:
A) no tenham sido submetidos a processo de industrializao
B) ainda que submetidos a qualquer processo de industrializao
resultem em mercadorias ou bens com Contedo de Importao
superior a 40%

RESOLUO 13/2012
Excees: (aplica-se a regra das alquotas de 7 ou 12%, conforme
o caso):
Aos bens e mercadorias importados do exterior que no
tenham similar nacional a serem definidos em lista a ser
editada pelo Conselho de Ministros da Camex (CAMEX 79)
Aos bens produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos (DL 288/67, Lei 8248/91 e Lei 11484/2007)
s operaes que destinem gs natural importado do exterior
a outros Estados

RESOLUO CAMEX
79/2012
Dispe sobre a lista de bens sem similar
nacional a que se refere o inciso I do 4 do
art. 1 da Resoluo do Senado n 13, de 25
de abril de 2012 .

CONVNIO ICMS
123/2012
Dispe sobre a no aplicao de benefcios
fiscais de ICMS na operao interestadual
com bem ou mercadoria importados
submetidos tributao prevista na
Resoluo do Senado Federal n 13/12.

CONVNIO ICMS
123/2012
(efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013)

Clusula primeira Na operao interestadual com bem ou

mercadoria importados do exterior, ou com contedo de
importao, sujeitos alquota do ICMS de 4% (quatro por cento)
prevista na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de
2012, no se aplica benefcio fiscal, anteriormente concedido,
exceto se:
I - de sua aplicao em 31 de dezembro de 2012 resultar carga
tributria menor que 4% (quatro por cento);
II - tratar-se de iseno.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I do caput, dever ser
mantida a carga tributria prevista na data de 31 de dezembro de
2012.

AJUSTE SINIEF
19/2012
(efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013)

Dispe sobre procedimentos a serem

observados na aplicao da tributao pelo
ICMS prevista na Resoluo do Senado
Federal n 13, de 25 de abril de 2012.

AJUSTE SINIEF
19/2012

...
Clusula quarta Contedo de Importao o percentual
correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada
do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da
mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao.
1 O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre
que, aps sua ltima aferio, a mercadoria ou bem objeto de
operao interestadual tenha sido submetido a novo processo de
industrializao.
...
Clusula quinta No caso de operaes com bens ou mercadorias
importados que tenham sido submetidos a processo de
industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a
Ficha de Contedo de Importao - FCI, conforme modelo do
Anexo nico, na qual dever constar:

AJUSTE SINIEF
19/2012
Dever ser informado em campo prprio da
Nota Fiscal Eletrnica - NF-e:
Clusula stima

I - o valor da parcela importada do exterior, o nmero da FCI e o Contedo de

Importao expresso percentualmente, calculado nos termos da clusula quarta, no
caso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de
industrializao no estabelecimento do emitente;
II - o valor da importao, no caso de bens ou mercadorias importados que no
tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do
emitente.
...
Clusula dcima Enquanto

na NF-e,

no forem criados campos prprios

de que trata a clusula stima, devero ser informados no campo

Informaes Adicionais, por mercadoria ou bem o valor da parcela
importada, o nmero da FCI e o Contedo de Importao ou o valor da importao do
correspondente item da NF-e com a expresso:
Resoluo do Senado Federal n 13/12, Valor da Parcela Importada R$ ________,
Nmero
da FCI_______, Contedo de Importao ___%, Valor da Importao R$
____________.

AJUSTE SINIEF
20/2012
Altera o Convnio s/n, que instituiu o
Sistema Nacional Integrado de Informaes
Econmico-Fiscais - SINIEF -, relativamente ao
Anexo Cdigo de Situao Tributria.
(NOVOS CSTs para atender a Resoluo
13/2012)

NOTA TCNICA
2012 005
Esta NT trata da repercusso dessas legislaes sobre a NF-e, basicamente
pela:
-Alterao do campo de Origem da Mercadoria, que passa a assumir
novos valores;
-Criao de regra de validao especfica conferindo a aplicao da
alquota de 4% definida na legislao para as operaes interestaduais
com mercadorias e bens importados.

Prazo para entrada em vigncia das alteraes, em funo do

incio da vigncia da Resoluo 13:
Ambiente de Homologao (ambiente de teste das empresas):
10/12/12;
Ambiente de Produo: 01/01/13.

DVIDAS E DIFICULDADES
APRESENTADAS
Contestao ao tratamento discriminatrio que passar a ser adotado
para os bens e mercadorias importados em relao s mercadorias
nacionais;
Questionamento da constitucionalidade da exposio do contedo de
importao (e mais obrigaes acessrias);
Todos os benefcios vigentes em 31 de dezembro de 2012, que resultem
carga tributria menor que 4%, podem ser aplicados, porm, isto
aplicar-se- somente aos benefcios autorizados pelo Confaz (???
Reduo Base / Iseno)
Crdito acumulado (17% entrada, 4% sada ?)
Competncia do Senado para fixao da alquota
no caso em questo. (ADI 4858 - ES)

A concesso de benefcios fiscais relativos ao

ICMS pelos Estados surge da Competncia
Legislativo-Tributria

e vem sendo efetuada por grande parte dos entes

federados, NA AUSNCIA DE UMA POLTICA
NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO, como forma de
atrair investimentos para os seus territrios, de
gerar emprego e renda e, por via de consequncia,
de proporcionar maior arrecadao ...

Nos resta...
Reivindicar/Assegurar a manuteno
daquilo que foi concedido e utilizado;

Continuar movendo foras para que o

nus no fique somente com o
contribuinte (glosas, novas obrigaes e
falta de justia tributria).

Obrigado!
Tiago Coelho - Contador, Tributarista com especializao em Gesto Tributria
pela, Consultor e Auditor de empresas, Diretor Geral da FiscALL Solues Ltda
(www.fiscallsolucoes.com.br) de Jaragu do Sul/SC, Diretor do Portal Dia a Dia
Tributrio (www.diaadiatributario.com.br), autor de artigos, estudos e
palestrante sobre temas tributrios. Coordenador Nacional do Feiro do Imposto
e do Dia da Liberdade de Imposto (CONAJE-CEJESC, 2011/2012).
Fonte utilizada:
Cristiane Mendona (Professora Adjunta da UFES, Procuradora do Municpio de Vitria e Advogada, Ex-Secretria
da Fazenda do Estado do Esprito Santo)

E-mail tiago@fiscallsolucoes.com.br
Fone- (47) 3376 2220