Informe Definitivo Auditoria Concejo Minicipal 2011

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO PORTUGUESA
CONTRALORA MUNICIPAL DE ARAURE
RUMBO AL EMPODERAMIENTO DEL PODER POPULAR
CAPITULO I.
1. ASPECTOS PRELIMINARES
1.1. Origen de la Actuacin.
La accin de control se deriva, segn instrucciones establecidas en el oficio N SCM-912011 de fecha 03-02-2011,emitido por el Concejo Municipal del Municipio Araure del
Estado Portuguesa y de acuerdo al credencial N CMA 2011-0170 de fecha 29-03-2011,
emanado de este rgano de Control Fiscal.
2. Alcance.
La auditoria estar orientada hacia la evaluacin de la legalidad
y sinceridad de las
operaciones administrativas, presupuestarias y financieras, realizadas por la Presidencia del

Concejo Municipal del Municipio Araure del Estado Portuguesa, correspondientes al
Ejercicio Econmico Financiero 2008, 2009 y 2010.
1.3 .Objetivos.
1.3.1. Objetivo General.
Evaluar la legalidad y sinceridad de las operaciones administrativas, presupuestarias y
financieras, realizadas por la Presidencia del Concejo Municipal del Municipio Araure del
Estado Portuguesa, correspondientes al Ejercicio Econmico Financiero 2008, 2009 y
2010.
1.3.2. Objetivos Especficos.
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y dems normas aplicables a

las operaciones administrativas, presupuestarias y financieras, realizadas por la
Presidencia del Concejo Municipal del Municipio Araure del Estado Portuguesa,
correspondientes al Ejercicio Econmico Financiero 2008, 2009 y 2010.
Verificar la legalidad y sinceridad de las operaciones administrativas, presupuestarias y

financieras, realizadas por la Presidencia del Concejo Municipal del Municipio Araure
del Estado Portuguesa, correspondientes al Ejercicio Econmico Financiero 2008,
2009 y 2010.
1.4. Enfoque.
De acuerdo con la facultad conferida a los rganos de Control Fiscal Externo, en la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal, contenida en el artculo 46, la presente actuacin fiscal representa una actividad
de control posterior.
Avenida 24, entre calle 5 y 6. C.C. "La Fuente", Frente a la Plaza Bolvar de Araure, Estado Portuguesa
Telefax: 0255-6652281 - Portal web: www.contraloriamunicipalaraure.org.ve

ESTADO PORTUGUESA
1.5 MTODOS, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS.

Para el logro de los objetivos planteados y en atencin a las Normas Generales de Auditora
de Estado dictadas por la Contralora General de la Repblica, las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA), se utilizaron los procedimientos y tcnicas siguientes:
Solicitud va oficios de la informacin requerida.
Levantamiento de Actas de Solicitud de Documentos.
Revisin
de los documentos que
respalden las
operaciones administrativas,
presupuestarias y financieras
Anlisis de los registros administrativos, presupuestarios y financieros.
Comparacin y Comprobacin de la informacin suministrada.

CAPITULO II.
2. CARACTERSTICAS GENERALES DEL ENTE EVALUADO.

2.1 INFORMACIN GENERAL.
De acuerdo a la Gaceta Municipal publicada el 10 de Julio del Ao 2006, se crea la
Ordenanza sobre la Autonoma Funcional, Orgnica y Administrativa del Concejo
Municipal del Municipio Araure, Estado Portuguesa, en fecha 05-06-2006, la cual tiene
por objeto establecer las normas que regulan la autonoma funcional, orgnica,
administrativa, presupuestaria, financiera y el funcionamiento interno de ese Organismo
Pblico Municipal.
2.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
El Concejo Municipal del Municipio Araure, est estructurado de la siguiente manera:
01. Presidente.
09. Concejales.
01. Director de Administracin.
01. Coordinador de Recursos Humanos.
01. Coordinador de Asesoras.
01. Coordinacin de Protocolo.
01. Coordinador de Prensa.
01. Secretario del Concejo Municipal.
01. Sub. Secretario del Concejo Municipal.
01. Cronista del Municipio.
11. Empleados.
07. Obreros.

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2.3 ASPECTOS PRESUPUESTARIOS.

En los ejercicios econmicos financieros 2008, 2009 y 2010, al Concejo Municipal del
Municipio Araure, Estado Portuguesa, le fue asignado los siguientes presupuestos en la
Ordenanza de Ingresos y Gastos estructurados de la siguiente manera:
Cuadro No.01
2008
Monto
(Bs.)
Denominacin
de la cuenta
(4.01) Gastos de Personal
2010
Monto
(Bs.)
2009
Monto
(Bs.)
1.950.000,00
3.570.198,19
3.579.434,19
(4.02) Materiales y Suministros
100.000,00
185.000,00
185.000,00
(4.03) Servicios No Personales
250.000,00
325.000,00
365.000,00
(4.04) Activos Reales
200.000,00
90.000,00
90.000,00
0,00
0,00
99.000,00
de
0,00
0,00
100.000,00
(4.07)
Transferencias
Donaciones
(4.11)
Disminuciones
Pasivos
Total Bs.
2.500.000,00
4.170.198,19
4.418.434,19

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2.4 BASE LEGAL.
Las normativas legales que rige el funcionamiento del Concejo Municipal del Municipio
Araure del Edo. Portuguesa, son las siguientes:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial de la

Repblica N 36860. Extraordinario de fecha 30-12-1999.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Gaceta Oficial de

la Republica Bolivariana de Venezuela N 38.661 de fecha 11de Abril del 2007.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de

Control Fiscal Gaceta Oficial de la Repblica N 37.347.Extraordinario de fecha 17-122001.
Decreto N 6.217 con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de la Administracin

Pblica. de fecha 15 de Julio del 2008, publicada en Gaceta Oficial N 5.890
Extraordinaria de fecha 15 de Julio 2008.
Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica

Bolivariana de Venezuela N 39.165, de fecha 24 de Abril de 2009.
Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica

Bolivariana de Venezuela N 38.895, de fecha 25 de Marzo de 2008.
Ley del estatuto de la Funcin Pblica, publicado en Gaceta Oficial de la Repblica

Bolivariana de Venezuela N 37.522, de fecha 06/09/2002.
Normas Generales de Control Interno Gaceta Oficial de la Repblica N 36.229 de

fecha 17-06-1997.
Normas Generales de Contabilidad del Sector Publico Gaceta Oficial de la

Repblica N 36.100 del 04-12-96.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Ordenanza sobre la Autonoma Funcional Orgnica y Administrativa del Concejo

Municipal de Araure, publicada en Gaceta N 44 de fecha 10 de Julio de 2006.
Providencia Administrativa N SNAT/2007-0591, dictada por la Superintendencia

Nacional Aduanera y Tributaria del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), Publicada en Gaceta Oficial de la repblica
Bolivariana de Venezuela N 38.759, de fecha 31 de Agosto de 2007.
Providencia Administrativa N SNAT/2008-0257, dictada por la Superintendencia

Nacional Aduanera y Tributaria del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), Publicada en Gaceta Oficial de la repblica
Bolivariana de Venezuela N 38.997 de fecha 19 de Agosto de 2008.

ESTADO PORTUGUESA
CAPITULO III.
3. OBSERVACIONES GENERALES DERIVADAS DEL ANLISIS.
De la revisin y anlisis efectuado a las operaciones Administrativas, Presupuestaras y
Financieras, realizadas por la Presidencia del Concejo Municipal del Municipio Araure
del Edo. Portuguesa, correspondiente a los ejercicios econmicos financieros 2008, 2009 y
2010, se obtiene las siguientes observaciones:
1. En el Concejo Municipal del Municipio Araure del Estado Portuguesa, se evidenci
ausencia de los Manuales de Normas y Procedimientos y Descriptivo
de Cargos
debidamente aprobados por la mxima autoridad, que regulen la ejecucin de las

actividades que le estn atribuidas a los funcionarios, durante los ejercicios econmicos
financieros 2008, 2009 y 2010. En este sentido, Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la
Gaceta
Oficial N 37.347 de fecha 17-12-2001 establece en su:

Artculo 35. El control interno es un sistema que comprende el
plan de organizacin, las polticas, normas, as como los
mtodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u
organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera
y administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en
sus operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y
metas
El Artculo 36 eiusdem, seala que Corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de

cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control
interno,,,(OMISSIS); y el artculo 37, de la misma Ley, consagra que Cada entidad del
sector pblico elaborar, (OMISSIS) las normas, manuales de procedimientos, (OMISSIS).
Igualmente, su artculo 39
establece que Los Gerentes, jefes o autoridades
administrativas de cada departamento, seccin o cuadro organizativo especifico debern

ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los
planes y polticas y de los instrumentos de control interno (OMISSIS).
En concordancia con los Artculos anteriormente sealados, las Normas Generales de
Control Interno publicado en la Gaceta Oficial N 36.229 de fecha 17-06-1997, en su
Artculo 20 seala que en los organismos y entidades deben estar claramente definidas,
mediante normas e instrucciones escritas, las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad,
responsabilidad y sus relaciones jerrquicas dentro de la estructura organizativa, (OMISSIS)
y el Artculo 22 ejusdem, establece que Los manuales tcnicos y de procedimientos deben ser
aprobados por las mximas autoridades jerrquicas de los organismos y entidades...(OMISSIS)
Tal situacin se genera por falta de organizacin, en lo que respecta al establecimiento de

normas y pautas que delimiten las funciones que debe ejercer el personal dentro de las
diversas Direcciones y Dependencias del organismo. Afectando el nivel de eficacia y

ESTADO PORTUGUESA
eficiencia en el ente, adems que se genera una inadecuada estructuracin del sistema de
control interno.
2. En el Organismo Legislador del Municipio Araure del Estado Portuguesa, se constat

la inexistencia de los Planes Operativos Anuales durante el ejercicio econmico,
financiero 2008, 2009 y 2010. Es necesario resaltar, lo establecido en las Normas
Generales de Control Interno, publicada en la Gaceta Oficial N 36.229 de fecha 1706-1997, en su artculo 13, en el cual se determina lo siguiente: Las funciones del
rgano de control interno sern ejecutadas con base a un plan operativo anual, en
cuya elaboracin se aplicaran criterios de economa, objetividad, oportunidad y de
relevancia material, y se tomaran en consideracin:
a) Los lineamientos establecidos en los planes nacionales estratgicos y operativos
de control.
b) Los resultados de la actividad de control desarrollada en ejercicios anteriores.
c) Los planes, programas, objetivos y metas a cumplir por el organismo o entidad
en el respectivo ejercicio fiscal.
d) La situacin administrativa, importancia, dimensin y reas crticas del
organismo o entidad(OMISIS)
De lo antes descrito, se evidencia la ausencia de planificacin y el desconocimiento de
los objetivos que regulan el funcionamiento del Instituto. Afectando el nivel de eficacia
y eficiencia en el organismo, en desmedro del cumplimiento de los objetivos para
alcanzar las metas en la Ordenanza de Presupuestos de Ingresos y Gastos
correspondiente a los ejercicios econmicos financieros del 2008, 2009 y 2010.
3. Se evidenci la carencia del libro auxiliar de banco para el registro y asiento de las
transferencias y operaciones bancarias en orden cronolgico, de la cuenta corriente No.
0134-0352-09-3521020999 del Banco Banesco, utilizada
para el manejo de los
recursos financieros de los Fondos de Terceros. En tal sentido, las Normas Generales
de Control Interno publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 36.229 del 17 de junio de 1997, en su Artculo 26, contempla que:
Todas las transacciones que ejecute un organismo o entidad y que produzcan variaciones en
sus activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y, en general en cualesquiera de las cuentas
que conforman el sistema, debern ser objeto de registro contable en los libros principales y
auxiliares correspondientes, para facilitar de este modo la adecuada clasificacin y explicacin
de los respectivos rubros..
Por otra parte, las Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico publicada
en gaceta Oficial N 36.100 de fecha 04/12/1996, en el Artculo 4 establece que Los
sistemas de contabilidad del sector pblico debern sujetarse a los siguientes

ESTADO PORTUGUESA
principios: (OMISSIS) 3.REGISTRO: Los hechos contables deben reconocerse y

registrarse oportunamente, de una sola vez, en orden cronolgico, consecutivo, sin que
existan vacos u omisiones en la informacin y en moneda de curso legal()
(OMISSIS)
Tal situacin se debe a la falta de organizacin del organismo auditado que limita el
cumplimiento de las operaciones
administrativas, contables y financieras. Las
circunstancias antes expuestas, afectan los principios de legalidad, eficiencia, solvencia,

transparencia y responsabilidad.
4. Se observa en el informe fotogrfico (Anexo A), la carencia de archivos debidamente

organizado y adecuado, que permitan el control, ubicacin y proteccin de los
documentos que soportan las diversas operaciones realizadas por el organismo. Al
respecto, es necesario revisar y tomar en consideracin lo dispuesto en las normas
generales de control interno en su artculo 23 que establece, Todas las transacciones y
operaciones financieras, presupuestarias y administrativas deben estar respaldadas con
la suficiente documentacin justificativa. En
este
aspecto se tendr presente lo
siguiente:
a) Los documentos deben contener informacin completa y exacta, archivarse
siguiendo un orden cronolgico u
otros sistemas de archivo que faciliten su
oportuna, localizacin, y conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.

b) Las autoridades competentes del organismo o entidad adoptarn las medidas
necesarias para salvaguardar y proteger los documentos contra incendios,
sustraccin o cualquier otro riesgo, e igualmente, para evitar su reproduccin no
autorizada.
Los hechos sealados, devienen por fallas en la organizacin sistemtica y el poco
inters en la conservacin de los documentos que respaldan las operaciones
administrativas. Tal situacin, conlleva una deficiente gestin con relacin a la
preservacin de la documentacin que avale las operaciones ejecutadas por el
organismo auditado.
5. De la revisin efectuada a las rdenes de pago por un monto de bolvares Sesenta y

Dos Mil Seiscientos Setenta y Seis con Cincuenta Cntimos (Bs.62.676,50) (segn
Anexos B,C y D), por concepto de Viticos, se constat ausencia de las Facturas que
soporten y justifiquen los gastos administrativos. En tal sentido, las Normas Generales
de Control Interno, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 36.229 del 17 de junio de 1997, en su Artculo 23 contempla que Todas
las transacciones y operaciones financieras, presupuestarias y administrativas deben estar

ESTADO PORTUGUESA
respaldadas con la suficiente documentacin justificativa...(OMISSIS) y el Articulo 24 de
la Ordenanza sobre la Autonoma Funcional Orgnica y Administrativa del Concejo

Municipal de Araure, del Estado Portuguesa de fecha 10 de Julio de 2006, establece
que las erogaciones que por concepto de viticos se otorguen a los funcionarios
pblicos, , empleados pblicos, trabajadores y asesores, electos, designados y/o
contratados por el Concejo Municipal de Araure del Estado Portuguesa debern ser
relacionados y reportados por ante la administracin del Concejo, a razn de que
dichos
no
son
de
libre
disposicin
del
usuario
beneficiario
de
los
mismos(OMISSIS).
Lo expuesto anteriormente se origina por la inaplicacin de las normas legales y
sub-legales que rigen la materia sobre los desembolsos. Lo que ocasiona poca exactitud
y confiabilidad en las operaciones efectuadas por el ente auditado.
6. Del anlisis efectuado a las rdenes de pago, (referidas en los Anexos E,F,G y H), por
un monto de bolvares Setecientos Doce Mil Trescientos Once con Cincuenta y Ocho
Cntimos (Bs.712.311,58), en los cuales le cancelaron a los ediles retribuciones por
concepto de bono vacacional por un monto de bolvares Doscientos Veintitrs Mil
Cuatrocientos Diez con Setenta y Siete Cntimos (Bs.223.410,77) y una bonificacin de
fin de ao por un monto de bolvares Cuatrocientos Ochenta y Ocho Mil Novecientos
con Ochenta y Un Cntimos (Bs.488.900,81), considerando como derecho de los
concejales y concejalas, la percepcin de
tal beneficio. Cabe sealar que la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Republica y del Sistema Nacional de Control

Fiscal Vigente, publicada en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de
Venezuela N 37.347 de fecha 17 de Diciembre de 2001, contempla en su Artculo 38,
Primer Aparte, Numeral Uno y Dos (OMISSIS) Asimismo, deber garantizar que
antes de proceder a realizar pagos, los responsables se aseguren del cumplimiento de los
requisitos siguientes:
1. Que se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
2. Que estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a crditos adicionales
legalmente acordados.
(OMISSIS).
2do Aparte, Numeral 4. Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y

debidamente comprobados, salvo que correspondan a pagos de anticipos a
contratistas o avances ordenados a funcionarios conforme a las leyes. 5. Que
correspondan a crditos efectivos de sus titulares.

ESTADO PORTUGUESA
Asimismo; Ley Orgnica de Emolumentos, Pensiones y Jubilaciones de los Altos

Funcionarios y Funcionarias de los Estados y Municipios (Gaceta Oficial N 37.412)
de fecha 26 de marzo de 2002, contempla en su Artculo 2 que se entiende por
emolumentos las remuneraciones, sueldos, bonos, dietas, primas y cualquier tipo de
ingresos mensuales percibidos por el funcionario, en razn de las funciones pblicas
que desempea. Por su parte, la Ley del Estatuto de la Funcin Pblica, publicada en
Gaceta Oficial N 39.046 de fecha 28 de Octubre de 2008, en su artculo 19, establece
que los funcionarios o funcionarias de la Administracin Pblica sern de Carrera o
de libre nombramiento y remocin. Sern funcionarios o funcionarias de carrera,
quienes habiendo ganado el concurso pblico, superado el perodo de prueba y en
virtud de nombramiento, presten servicios remunerados y con carcter permanente.
(OMISSIS) y el Articulo 2 (OMISSIS). Igualmente, vale la pena mencionar, la
Circular 01-00-000-492, emanada de la Contralora General de la Repblica en fecha 21
de junio de 2005, en la cual se establece que la remuneracin de los Concejales o
Concejalas, por el desempeo de la funcin edilicia, y de los miembros de las Juntas
Parroquiales, consistir en la percepcin de una dieta, la cual en criterio de esta
Institucin Contralora estar sujeta entre otros, a la asistencia a las correspondientes
sesiones del Concejo Municipal y/o Comisiones;.
Tal situacin se genera por la inaplicacin de las normas legales y sub-legales que
rigen la materia. De tal manera que se afecta los Principios de legalidad, honestidad y
transparencia de las operaciones realizadas por el organismo municipal.
7. De la revisin efectuada a los documentos que sustentan las rdenes de pago,

relacionadas con el (Anexo I), por un monto de Bolvares ciento noventa y dos mil
ochocientos noventa y cinco con Cuatro cntimos (Bs.192.895,04), se pudo constatar
que se le cancelaron a los Concejales y Concejalas, un bono nico por concepto de
asistencias a las sesiones por un monto de bolvares Ciento Cincuenta y Uno Mil
Quinientos Ochenta y Dos con Cincuenta y Seis Cntimos (Bs.151.582,56), y por
comisiones e inspecciones hechas fuera de la institucin por un monto de bolvares
Cuarenta y Un Mil Trescientos Doce con Cuarenta y Ocho Cntimos (Bs41.312,48).
Por lo anteriormente expuesto vale sealar que, en la Ley Orgnica de Emolumentos
para Altos Funcionarios y Funcionarias de los Estados y Municipios, publicada en
Gaceta Oficial N 37.412 de fecha 26 de marzo de 2002, en su Artculo 2, establece que
se entiende por emolumentos las remuneraciones, sueldos, bonos, dietas, primas y
cualquier tipo de ingresos mensuales percibidos por el funcionario, en razn de las
funciones pblicas que desempea. Por su parte; la Circular 01-00-000-492, de fecha
21 de junio de 2005, emanada de la Contralora General de la Repblica, en la

ESTADO PORTUGUESA
cual
se establece que la remuneracin de los Concejales o Concejalas, por el
desempeo de la funcin edilicia, y de los miembros de las Juntas Parroquiales,

consistir en la percepcin de una dieta, la cual en criterio de esta Institucin
Contralora estar sujeta entre otros, a la asistencia a las correspondientes sesiones del
Concejo Municipal y/o Comisiones;.. En concordancia con el Artculo 21 de la Ley
Orgnica de la Administracin Pblica, publicada en Gaceta Oficial N 37.305 de fecha
17 de Octubre de 2001, que contempla (OMISSIS) las formas organizativas que
adopte la administracin pblica sern suficientes para el cumplimiento de sus metas y
objetivos
propendern
la
utilizacin
racional
pblicos...(OMISSIS); as como en el Reglamento de la
de
los
recursos
Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal en su

Artculo 16, el cual establece en su Segundo aparte, el control interno previo que
debe efectuarse antes de adquirir obligaciones que impliquen compromisos financieros,
o antes de proceder a realizar pagos, (OMISSIS)
Tal situacin se genera por la falta de aplicacin de las normas legales y sublegales que
rigen la materia. Esto trae como resultado, que se vea mermado el patrimonio pblico,
incumpliendo con los objetivos del Organismo.
8. Se constat de la revisin de los contratos elaborados por dicho rgano a personas naturales
por la cantidad de Cuatrocientos Treinta y Dos Mil Quinientos Treinta y Tres con Veinticinco
Cntimos (Bs.432.533,25), segn (Anexos J y K), que no se indic la profesionalizacin del
contratado, su perfil profesional o especialidad y el objeto o servicio a prestar, as como
tampoco, los soportes que avalen el proceso de seleccin para su contratacin, con respecto a
lo establecido en la Ley Orgnica del Trabajo, publicada en Gaceta Oficial N de Fecha en su
Artculo 71 literal b, contempla que El contrato de trabajo escrito se extender en dos (2)
ejemplares, uno de los cuales se entregar al trabajador, y contendr las especificaciones
siguientes: (OMISSIS), el servicio que deba prestarse, que se determinar con la mayor
precisin posible(OMISSIS), en concordancia con la Ley Orgnica de la Administracin
Pblica, publicada en Gaceta Oficial N 37.305, de fecha 17 de Octubre de 2001; en su
Artculo 21 establece que el tamao y la estructura organizativa de los rganos y entes de la
Administracin Pblica sern proporcionales y consistentes con los fines y propsitos que le
han sido asignados.(OMISSIS) , Ley del Estatuto de la Funcin Pblica, publicada en la
Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela N 37.522 de fecha 06 de septiembre
de 2002, en su Artculo 37 contempla que slo podr procederse por va del contrato en
aquellos casos en que se requiera personal altamente calificado para realizar tareas
especficas y por tiempo determinado,,,(OMISSIS); Por su parte, el Artculo 37, de las Normas
Generales de Control Interno, emanadas de la Contralora General de la Republica y publicada
en la Gaceta Oficial de la Republica de Venezuela, N 36.229 de fecha 17 de Junio de 1 997;
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ESTADO PORTUGUESA
seala que
; as mismo, su Artculo 23 seala que Todas las transacciones y operaciones
financieras, presupuestarias y administrativas deben estar respaldadas con la suficiente

documentacin justificativa (OMISSIS).Tal situacin se genera por suscribir relaciones
contractuales con terceras personas naturales sin tomar en cuenta la aplicacin de las normas
legales y sublegales que rigen la materia, la ausencia de revisin a los procesos administrativos
y la inejecucin de procedimientos para la seleccin de un personal especializado y capacitado.
Lo que genera ineficacia y poca exactitud en la elaboracin de los Contratos los cuales pueden
conllevar a realizar servicios poco prioritarios en el ente municipal y a su vez la contratacin de
un personal con un perfil que no es idneo segn la actividad encomendada.
9. De la revisin efectuada a las rdenes de pago y las facturas, referidas en los (Anexos
L,M y N), por un monto de bolvares Ciento Siete Mil Ciento Tres con Treinta y
Ocho Cntimos (Bs.107.103,38),se evidenci que las
facturas
que respaldan los
desembolsos carecen de validez, por cuanto no se corresponden a la Norma Legal que

rige tales formatos en el periodo auditado, no cumplen con los parmetros y exigencias
tributarias vigentes
para la fecha. Al respecto, cabe
sealar
las Providencias
Administrativas de la Superintendencia Nacional Aduanera y Tributaria del Servicio

Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), signadas bajo
los Nros: SNAT N 0591 y SNAT N 0257, publicadas en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, en fecha 31 de Agosto de 2007 y 19 de Agosto de
2008; con los
N 38.759 y N 38.997, respectivamente.
El artculo 1 de la
Providencia N 0591 establece que la presente Providencia tiene por objeto, establecer
las Normas que rigen la emisin de facturas(OMISSIS), as como la Sexta
disposicin
Final
dispone.(OMISSIS)la
fecha
de
entrada
en
vigencia.(OMISSIS) a partir de su publicacin en Gaceta Oficial de la Repblica

Bolivariana de Venezuela, es decir a partir del 31 de Agosto de 2007. As mismo; la
Providencia Administrativa SNAT N 0257, establece en la Octava disposicin Final
que A partir de la publicacin en Gaceta Oficial de esta Providencia quedar derogada
la Providencia Administrativa N 0591.(OMISSIS)
Esta situacin se origina, por la falta de aplicacin de las normas que rigen la materia
tributaria y la poca supervisin de las operaciones administrativas y contables. Lo que
trae como consecuencia
poca confiabilidad y trasparencia de las operaciones
administrativas del organismo.
11

ESTADO PORTUGUESA
10. Del anlisis efectuado a los traspasos de las partidas No.CONC-006-2008 de fecha
16/07/08 por un monto de bolvares Ciento Sesenta y Ocho Mil Cuatrocientos Ochenta
sin Cntimos (Bs. 168.480), CONC-007-2008 de fecha 29/07/08, por un monto de
bolvares Cuarenta y Nueve Mil Seiscientos Cuarenta y Seis con Sesenta y Nueve
Cntimos (Bs.49.646,69), No.CONC-013-2008 de fecha 15/12/2008 por un monto de
bolvares Veintiocho Mil con Diez Cntimos (Bs. 28.000,10) y CONC-014-2008 de
fecha 29/12/2008 por un monto de bolvares Ciento Once Mil Seiscientos Veinticinco
Mil con Diez Cntimos (Bs.111.625,10), para cubrir insuficiencias presupuestarias en
la Ordenanza de Presupuesto del ejercicio econmico financiero 2008, se constat que
en las solicitudes de modificaciones realizadas por la administracin del ente auditado,
disminuyeron los gastos de inversin (4.04 Activos Reales), por un monto de bolvares
Doscientos Cuarenta y Dos Mil Doscientos Sesenta y Dos con Noventa y Nueve
Cntimos (Bs. 242.262,99), para aumentar los gastos corrientes tales como: (4.01
Gastos de Personal),(4.02
Materiales y
Suministros)
(4.03 Servicios No
Personales) y (4.11 Disminucin de Pasivos). De acuerdo con el Artculo 14 de la

Ordenanza de Ingresos y Gastos para el Ejercicio Fiscal 2008, establece que los
crditos presupuestarios acordados en la Ordenanza de presupuesto a las partidas
contenidas en los Programas
sub-programas y proyectos de cualquier sector,
destinados a cubrir gastos de inversin, slo podrn ser modificados mediante

traspasos durante la ejecucin del presupuesto para ser orientados hacia otros gastos
de inversin o de formacin de capital..(OMISSIS), en concordancia con el Articulo
233 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, publicada en Gaceta Oficial N
5.806 de fecha 10 de Abril de 2006; y ratificada en Gaceta Oficial N 39.163 de fecha
22 de Abril de 2009; en la cual se establece que El proyecto de ordenanza de ingresos
y gastos del ejercicio econmico financiero y el Plan Operativo Anual debe ser
sancionado por el Concejo Municipal, antes del 15 de diciembre del ao anterior a la
vigencia de dicho presupuesto; en caso contrario, se reconducir el presupuesto del
ejercicio anterior. Para la reconduccin del presupuesto se observarn, en cuanto sean
aplicables, las disposiciones legales sobre la materia.. As mismo, la Providencia
Administrativa de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE) N 100, publicada en
Gaceta Oficial N 347.796, de fecha 19 de Julio de 2006, en la cual se definen los
gastos de inversin de formacin de capital, como aquellos realizados con cargo a los
crditos previstos en las diferentes categoras presupuestarias de la respectiva ordenanza
de
presupuesto
dirigidos
la
creacin
aumento
del
patrimonio
municipal(OMISSIS).Tal situacin se genera por la inaplicacin de las normas

legales y sublegales que rigen la materia sobre modificaciones presupuestarias. Esto trae
12

ESTADO PORTUGUESA
como resultado, que el recurso econmico destinado para inversin se vea mermado y
por consiguiente no se ejecute la planificacin presupuestaria diseada.
11. De la revisin efectuada a las rdenes de pago, segn (Anexo O), cuyo desembolso es
por un monto de bolvares Treinta y Cinco Mil Setecientos Setenta y Ocho Con
Sesenta y Cinco cntimos (Bs.35.778,65 ), se evidenci que las fechas de las ordenes de
servicio son posteriores a las fechas de las Facturas emitidas por el proveedor. Es
oportuno resear lo establecido en la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial N
6.013. Extraordinario de fecha 23 de Diciembre de 2010, en su Artculo 38, el cual
seala ... Asimismo, las Normas Generales de Control Interno, publicadas en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.229 de fecha 17 de Junio de
1997, el cual contempla en su artculo 23 literal (a) que Todas las transacciones y
operaciones financieras, presupuestarias y administrativas deben estar respaldadas
con la suficiente documentacin justificativa(OMISSIS) a) Los documentos deben
contener informacin completa y exacta, archivarse siguiendo un orden cronolgico u
otros sistemas de archivo que faciliten su oportuna localizacin, y conservarse durante
el tiempo estipulado legalmente(OMISSIS)
Esta situacin se origina por no ajustarse a los procesos administrativos segn el orden
secuencial, vale decir comprometer el presupuesto, causar el compromiso y pagar.
Cuando las actuaciones administrativas se ejecutan sin considerar lo establecido en las
leyes normas y otros de rango sublevar, se resta confiabilidad, exactitud, responsabilidad
de los funcionarios que realizan las operaciones administrativas, presupuestarias y
financieras.
12. Se efectuaron desembolsos en las rdenes de pago, de acuerdo a los (Anexos P,Q y R),
por un monto de bolvares Doscientos Cincuenta y Tres Mil Ciento Ochenta y Tres
con
Treinta y Siete Cntimo (Bs.253.183,37), en donde se evidenci Ausencia de
Consulta de Precios o Presupuestos comparativos. Cabe sealar que la Ley Orgnica

de la Contralora General de la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Vigente, publicada en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela N
37.347 de fecha 17 de Diciembre de 2001, contempla en su Artculo 38, Primer Aparte,
Numeral Cuatro: .Que los precios sean justos y razonables, salvo las excepciones
establecidas en otras leyes.. (OMISSIS)

ESTADO PORTUGUESA
Esto se origina por la inadecuada revisin y supervisin de los soportes que avalen la
procedencia de los pagos. Tal situacin resta exactitud y confiabilidad a las operaciones
administrativas presupuestarias y financieras realizadas por el organismo.
13. De la Revisin efectuada a la Orden de Pago No. 437, de fecha 02/09/2009, por un
monto de bolvares Cuarenta Mil sin Cntimos (Bs. 40.000,00), as como tambin la
Orden de Pago No.311 de fecha 10/06/2010, por un monto de bolvares Veinte Mil sin
Cntimos,
por
concepto de
servicios informticos tales como instalacin y
mantenimiento de sistemas, se verific la indebida Imputacin Presupuestaria del

Gasto. En tal sentido, es necesario revisar y tomar en consideracin lo previsto en
la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial N 39.240. Extraordinario de fecha 12 de
Agosto de 2009 en su Artculo 38, numeral 1, en el cual se establece El sistema de
control interno que se implante en los entes y organismos(OMISSIS) antes de proceder a la
adquisicin de bienes o servicios, o a la elaboracin de otros contratos que impliquen
compromisos financieros, los responsables se aseguren del cumplimiento de los requisitos
13
siguientes:
1. Que el gasto est correctamente imputado a la correspondiente partida del presupuesto o, en
su caso, a crditos adicionales. (OMISSIS).
Esto se origina por la inaplicacin de los instrumentos que indiquen la correcta

imputacin
presupuestaria as como la falta de revisin de las operaciones
administrativas. Tal situacin resta exactitud y
confiabilidad a las operaciones
administrativas y presupuestarias realizadas por el organismo.
14

ESTADO PORTUGUESA
CAPITULO IV.
4. CONSIDERACIONES FINALES
4.1 Conclusiones
De
las
observaciones derivadas de la auditoria
efectuadas a las operaciones
Administrativas, Presupuestaras y Financieras, realizadas por la Presidencia del

Concejo Municipal del Municipio Araure del Edo. Portuguesa, correspondiente a los
ejercicios econmicos financieros 2008, 2009 y 2010, realizada por la Direccin de
Control Fiscal Posterior de este rgano Contralor, se concluye que el Organismo
Legislador del Municipio, presenta debilidades y deficiencia en el manejo de los
recursos por inobservancia de las normas y procedimientos de ley que rigen la materia
en estudio, con respecto, a la ausencia de manuales de normas y procedimientos y
Descriptivo de Cargos debidamente aprobados por la mxima autoridad, que regulen la
ejecucin de las actividades que le estn atribuidas a los funcionarios del ente. De la
misma manera la inexistencia de los Planes Operativos Anuales. Igualmente la
carencia del libro auxiliar de banco para el registro y asiento de las transferencias y
operaciones bancarias en orden cronolgico, de la cuenta corriente No. 0134-0352-093521020999 del Banco Banesco, utilizada para el manejo de los recursos financieros de
los Fondos de Terceros. De otro modo los archivos no se encuentran debidamente
organizado y adecuado, que permitan el control, ubicacin y proteccin de los
documentos que soportan las diversas operaciones realizadas por el organismo. Es de
destacar que por concepto de viticos los desembolsos realizados carecen de las
facturas que soporten y justifiquen los gastos administrativos. Cabe mencionar que
cancelaron a los ediles retribuciones por concepto de bono vacacional , bonificacin de
fin de ao, bono nico por asistencias a las sesiones e inspecciones, en el cual
consideraron como derecho de los concejales y concejalas, la percepcin de tales
beneficio. As mismo contrataron asesores, en el cual no se indic la profesionalizacin
del contratado, su perfil profesional o especialidad y el objeto o servicio a prestar, as
como tampoco, los soportes que avalen el proceso de seleccin para su contratacin. De la
misma manera, las facturas que respaldan los desembolsos carecen de validez, por
cuanto no se corresponden a la Norma Legal que rige tales formatos en el periodo
auditado, por lo tanto no cumplen con los parmetros y exigencias tributarias vigentes
para la fecha. Es de hacer notar para cubrir insuficiencias presupuestarias en la
Ordenanza de Presupuesto del ejercicio econmico financiero 2008, las solicitudes de
modificaciones realizadas por la administracin del ente auditado, disminuyeron los
gastos de inversin (4.04 Activos Reales), por un monto de bolvares Doscientos Cuarenta
y Dos Mil Doscientos Sesenta y Dos con Noventa y Nueve Cntimos (Bs. 242.262,99),
para aumentar los gastos corrientes tales como: (4.01 Gastos de Personal),(4.02
Materiales y Suministros), (4.03 Servicios No Personales) y (4.11 Disminucin de
Pasivos). No obstante por
servicios informticos tales como instalacin y
mantenimiento de sistemas ausencia de presupuestos comparativos para la respectiva
consulta de precios e indebida Imputacin Presupuestaria del Gasto, de acuerdo al
15

ESTADO PORTUGUESA
Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos vigente emitido por la Oficina

Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
Todo
lo anteriormente mencionado implica
deficiencias en los procedimientos
administrativos internos que limitan los principios de celeridad, eficacia, eficiencia,

transparencia
y responsabilidad que debe prevalecer en el ejercicio de la funcin
pblica.
4.2 Recomendaciones.
En virtud de las observaciones sealadas y con el firme propsito de que estas sean
subsanadas en beneficio de una gestin administrativa eficiente y eficaz, este
Organismo Contralor recomienda al Presidente del Concejo del Municipio
Araure del Estado. Portuguesa lo siguiente:
Elaborar y Aprobar el manual de normas y procedimientos que definan las

funciones y responsabilidades en los procesos
para garantizar que
las
transacciones sean oportunas y confiables.
Establecer
normas y procedimientos
efecten los desembolsos
internos tendentes
a evitar
que se
sin los soportes necesarios que demuestren la
sinceridad y transparencia de la gestin.
Implementar
procedimientos
para
las
solicitudes
de
modificaciones
presupuestarias, ya que las mismas deben estar reguladas de acuerdo a las

normativas legales.
Imputar
correcta y presupuestariamente los egresos, conforme
clasificador
presupuestario de recursos y egresos emanado por
al
la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
Informe elaborado a los Veintinueve (29) das del Mes de Agosto del 2.011.
T.S.U. Freddy Contreras

Director de Control Fiscal
Posterior.
16

ESTADO PORTUGUESA
ANEXOS
17

ESTADO PORTUGUESA
Anexo A
18

ESTADO PORTUGUESA
Anexo B
Total de las Ordenes de Pago Emitidas por
Aos
Conceptos de Viticos
Monto en Bs.
2008
19.389,00
2009
11.275,00
2010
32.012,50
Total Bs.
62.676,50
Anexo C
Relacin de rdenes de pago por Concepto de
Viticos del Ao 2008 y 2009.
No.
rdenes
Fecha
de Pago.
095
11/03/2008
rdenes de
Pago
Monto Bs.
920,00
No.
rdenes de
Pago.
106
16/03/2009
1.650,00
Fecha
rdenes de Pago
Monto Bs.
096
11/03/2008
920,00
107
16/03/2009
1.650,00
097
11/03/2008
920,00
382
10/08/2009
2.200,00
099
11/03/2008
414,00
383
10/08/2009
2.200,00
167
14/04/2008
828,00
505
21/10/2009
275,00
180
15/04/2008
414,00
558
09/11/2009
1.650,00
181
15/04/2008
414,00
559
09/11/2009
1.650,00
182
15/04/2008
920,00
----------
------------
-----------------
188
16/04/2008
1.380,00
----------
------------
-----------------
189
16/04/2008
1.380,00
----------
------------
-----------------
190
16/04/2008
1.380,00
----------
------------
-----------------
329
17/06/2008
460,00
----------
------------
-----------------
330
17/06/2008
460,00
----------
------------
-----------------
331
17/06/2008
460,00
----------
------------
-----------------
334
17/06/2008
207,00
----------
------------
-----------------
465
11/08/2008
460,00
----------
------------
-----------------
466
11/08/2008
460,00
----------
------------
-----------------
467
11/08/2008
460,00
----------
------------
-----------------
470
11/08/2008
460,00
----------
------------
-----------------
489
18/08/2008
92,00
----------
------------
-----------------
569
30/09/2008
1.840,00
----------
------------
-----------------
570
30/09/2008
1.380,00
----------
------------
-----------------
571
30/09/2008
1.380,00
----------
------------
-----------------
573
30/09/2008
1.380,00
----------
------------
-----------------
Total Bs.
19.389,00
Total Bs.
11.275,00
19

ESTADO PORTUGUESA
Anexo D
Viticos del Ao 2010
No.
rdenes
de Pago.
099
10/03/2010
rdenes de
Pago
Monto Bs.
1.950,00
No.
rdenes
de Pago.
302
02/06/2010
rdenes de
Pago
Monto Bs.
650,00
306
08/06/2010
1.950,00
406
15/07/2010
1.300,00
407
15/07/2010
1.300,00
418
26/07/2010
650,00
419
26/07/2010
650,00
420
26/07/2010
650,00
421
26/07/2010
650,00
422
26/07/2010
650,00
424
26/07/2010
650,00
425
26/07/2010
650,00
426
26/07/2010
650,00
428
26/07/2010
650,00
429
26/07/2010
650,00
463
02/08/2010
650,00
481
10/08/2010
1.300,00
482
10/08/2010
1.300,00
555
09/09/2010
1.300,00
556
09/09/2010
1.300,00
610
14/10/2010
1.462,50
611
14/10/2010
1.950,00
612
14/10/2010
1.950,00
613
14/10/2010
1.950,00
640
22/10/2010
1.300,00
641
27/10/2010
1.300,00
672
08/11/2010
1.300,00
673
08/11/2010
1.300,00
Sub Total Bs.
14.950,50
Fecha
Sub Total Bs.

Total Bs.
17.062,50
Fecha
32.012,50
20

ESTADO PORTUGUESA
Anexo E
Total de las Ordenes de Pago Emitidas por Concepto de
Bono Vacacional, Bonificacin de Fin de Ao,
Bonificacin por Asistencia y Bonificacin por Inspeccin.
Ao
Ordenes de
Pago
Monto Bs.
Bono
Vacacional
Monto Bs.
Bonificacin
Fin de Ao
Monto Bs.
Bonificacin Bonificacin
por
por
Asistencia
Inspeccin
Monto Bs
Monto Bs.
2008
282.066,10
96.140,87
185.925,23
0,00
0,00
2009
537.631,54
86.059,75
258.676,75
151.582,56
41.312,48
2010
85.508,98
41.210,15
44.298,83
0,00
0,00
Total
Bs.
905.206,52
223.410,77
488.900,81
151.582,56
41.312,48
Anexo F
Relacin de rdenes de Pago por Concepto de
Bono Vacacional y Bonificacin de Fin de Ao, en el 2008
No. O.P.
FECHA
Ordenes de Pago
Monto Bs.
Bono Vacacional
Monto Bs.
447
31/07/2008
23.969,55
1.528,47
Bonificacin
Fin de Ao
Monto Bs.
15.677,15
448
31/07/2008
17.205,62
3.473,85
20.495,70
449
31/07/2008
17.205,62
1.528,47
15.677,15
450
31/07/2008
17.205,62
1.528,47
15.677,15
451
31/07/2008
17.205,62
1.528,47
15.677,15
452
31/07/2008
17.205,62
1.528,47
15.677,15
454
31/07/2008
24.070,99
11.032,20
13.038,79
456
31/07/2008
17.205,62
1.528,47
15.677,15
804
30/12/2008
13.896,52
8.303,92
5.592,60
805
30/12/2008
2.452,46
754,08
1.698,38
807
30/12/2008
16.348,98
9.058,00
7.290,98
808
30/12/2008
16.348,98
9.058,00
7.290,98
809
30/12/2008
16.348,98
9.058,00
7.290,98
810
30/12/2008
16.348,98
9.058,00
7.290,98
811
30/12/2008
16.348,98
9.058,00
7.290,98
812
30/12/2008
16.348,98
9.058,00
7.290,98
813
30/12/2008
16.348,98
9.058,00
7.290,98
Total Bs.
282.066,10
96.140,87
185.925,23
21

ESTADO PORTUGUESA
Anexo G
No. O.P.
099
12/03/2009
13.089,52
0,00
Bonificacin
Fin de Ao
Monto Bs.
13.089,52
114
17/03/2009
13.089,52
0,00
13.089,52
115
17/03/2009
13.089,52
0,00
13.089,52
157
13/04/2009
35.914,42
7.147,75
28.766,67
256
03/06/2009
13.089,52
0,00
13.089,52
707
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
709
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
710
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
711
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
712
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
713
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
714
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
715
23/12/2009
32.058,00
9.864,00
22.194,00
Total Bs.
344.736,50
86.059,75
258.676,75
Fecha
rdenes de Pago
Monto Bs.
Bono Vacacional
Monto Bs.
Anexo H
Fecha
rdenes de Pago
Monto Bs.
Bono Vacacional
Monto Bs.
378
30/06/2010
13.089,53
0,00
Bonificacin
Fin de Ao
Monto Bs.
13.089,53
739
15/12/2010
31.209,30
0,00
31.209,30
831
28/12/2010
13.870,80
13.870,80
0,00
832
28/12/2010
13.870,80
13.468,55
0,00
868
30/12/2010
13.870,80
13.870,80
0,00
Total Bs.
85.508,98
41.210,15
44.298,83
No. O.P.
22

ESTADO PORTUGUESA
Anexo I
Bono por Asistencia a Sesiones, Comisiones e Inspecciones en el 2009
No.
Orden
de
Pago.
716
23/12/2009
rdenes de Pago
por Bono de
Asistencia
Monto Bs.
18.947,82
758
28/12/09
rdenes de Pago
por Bono por
Inspeccin
Monto Bs.
5.164,06
717
23/12/2009
18.947,82
759
28/12/09
5.164,06
718
23/12/2009
18.947,82
760
28/12/09
5.164,06
720
23/12/2009
18.947,82
761
28/12/09
5.164,06
721
23/12/2009
18.947,82
762
28/12/09
5.164,06
722
23/12/2009
18.947,82
763
28/12/09
5.164,06
723
23/12/2009
18.947,82
764
28/12/09
5.164,06
724
23/12/2009
18.947,82
765
28/12/09
5.164,06
Total Bs.
151.582,56
Total Bs.
Fecha
No.
Orden de
Pago.
Fecha
41.312,48
Anexo J
Total de las Ordenes de Pago Emitidas por
conceptos de
Honorarios Profesionales
Aos
Monto en Bs.
2008
174.000,00
2009
258.533,25
Total Bs.
432.533,25
23

ESTADO PORTUGUESA
Anexo K
Relacin de rdenes de pago emitidas por concepto de Honorarios Profesionales
Aos 2008 y 2009.
No.
O.P.
Fecha
008
30/01/2008
rdenes de
Pago
Monto Bs.
1.500,00
009
30/01/2008
010
18.000,00
007
30/01/2009
rdenes de
Pago
Monto Bs.
1.500,00
1.500,00
18.000,00
008
30/01/2009
2.000,00
24.000,00
30/01/2008
1.500,00
18.000,00
009
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
011
30/01/2008
1.500,00
18.000,00
010
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
012
30/01/2008
800,00
9.600,00
011
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
013
30/01/2008
800,00
9.600,00
012
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
014
30/01/2008
800,00
9.600,00
013
30/01/2009
1.000,00
1.000,00
016
30/01/2008
800,00
9.600,00
014
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
017
30/01/2008
800,00
9.600,00
015
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
018
30/01/2008
800,00
9.600,00
016
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
019
30/01/2008
800,00
9.600,00
017
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
020
30/01/2008
800,00
9.600,00
018
30/01/2009
1.000,00
12.000,00
070
28/02/2008
800,00
9.600,00
055
26/02/2009
2.000,00
22.000,00
071
28/02/2008
800,00
9.600,00
056
26/02/2009
2.000,00
22.000,00
103
14/03/2008
1.000,00
6.000,00
066
26/02/2009
1.000,00
11.000,00
------
--------
--------------
-------------
067
26/02/2009
1.000,00
11.000,00
------
--------
--------------
-------------
117
18/03/2009
799,99
799,99
------
--------
--------------
-------------
139
30/03/2009
1.000,00
9.733,26
------
--------
--------------
-------------
140
30/03/2009
1.000,00
10.000,00
------
--------
--------------
-------------
141
30/03/2009
1.000,00
10.000,00
------
--------
--------------
-------------
363
29/07/2009
1.000,00
6.000,00
------
--------
--------------
-------------
424
27/08/2009
1.000,00
5.000,00
------
--------
--------------
-------------
------
--------
--------------
-------------
------
--------
--------------
-------------
------
--------
--------------
-------------
15.000,00
174.000,00
25.299,99
258.533,25
Total Bs.
Monto del
Contrato
No.
O.P.
Fecha
Total Bs.
Monto del
Contrato
18.000,00
24

ESTADO PORTUGUESA
Anexo L
Monto Total de las Facturas
Aos
Monto en Bs.
2008
12.995,28
2009
56.815,10
2010
37.293,00
Total Bs.
107.103,38
Anexo M
Relacin de rdenes de pago y Facturas
No.
O.P.
Fecha
rdenes de
Pago
Monto Bs.
No.
Factura y Monto
Bs
No.
O.P.
19/02/2009
rdenes
de Pago
Monto
Bs.
1.135,00
342
20/06/2008
647,50
1872
647,50
034
1891
1.135,00
395
11/07/2008
620,00
1876
620,00
035
19/02/2009
965,00
1892
965,00
438
31/07/2008
310,00
1877
310,00
103
13/03/2009
1.121,00
1894
1.121,00
648
30/10/2008
859,00
1879
859,00
108
17/03/2009
908,73
1893
120,00
671
21/11/2008
468,00
1880
468,00
109
17/03/2009
91,27
1084
35,00
703
28/11/2008
602,00
1883
602,00
215
15/05/2009
2.310,00
1897
2.310,00
706
28/11/2008
880,00
1882
880,00
253
02/06/2009
570,00
1898
570,00
724
12/12/2008
1.739,00
1885
754,00
319
08/07/2009
1.250,00
1849
1.250,00
787
18/12/2008
7.506,00
1888
7.506,00
395
13/08/2009
1.500,00
1903
1.500,00
797
30/12/2008
348,78
1890
348,78
402
20/08/2009
290,00
1904
290,00
-----
---------
------------
------
----------
435
28/08/2009
3.600,00
1905
3.600,00
-----
---------
------------
------
----------
443
08/09/2009
400,00
1906
400,00
-----
---------
------------
------
----------
495
16/10/2009
1.200,00
1908
1.200,00
-----
---------
------------
------
----------
507
23/10/2009
425,10
-----
---------
------------
------
----------
510
28/10/2009
1.002,00
1909
1098
1099
1911
57,50
126,00
91,60
1.002,00
-----
---------
------------
------
----------
565
16/11/2009
1.500,00
1913
1.560,00
-----
---------
------------
------
----------
566
18/11/2009
203,26
1097
140,00
-----
---------
------------
------
----------
570
25/11/2009
1.600,00
1915
1.600,00
-----
---------
------------
------
----------
593
02/12/2009
6.670,00
1916
6.670,00
-----
---------
------------
------
----------
594
02/12/2009
1.430,00
1917
1.430,00
-----
---------
------------
------
----------
612
11/12/2009
150,00
1104
150,00
-----
---------
------------
------
----------
615
14/12/2009
12.000,00
1919
12.000,00
Fecha
No.
Factura
y Monto Bs
25

ESTADO PORTUGUESA
-----
---------
------------
------
----------
616
14/12/2009
8.000,00
1918
8.000,00
-----
---------
------------
------
----------
703
22/12/2009
492,00
1921
492,00
-----
---------
------------
------
----------
770
28/12/2009
4.400,00
1923
4.400,00
-----
---------
------------
------
----------
771
28/12/2009
4.600,00
1924
4.600,00
Total Bs.
12.995,28
12.995,28
58.948,36
56.815,10
Anexo N
Relacin de rdenes de pago y Facturas
No.
O.P.
Fecha
082
25/02/2010
107
No.
Factura y Monto
Bs
No.
O.P.
Fecha
10/03/2010
rdenes
de Pago
Monto
Bs.
1.500,00
1.500,00
1927
1.500,00
106
1925
1.500,00
10/03/2010
1.000,00
1928
1.000,00
139
26/03/2010
755,00
1929
755,00
140
26/03/2010
755,00
1930
745,00
164
13/04/2010
2.900,00
1933
2.900,00
173
13/04/2010
2.100,00
1935
2.100,00
245
12/05/2010
397,00
600,00
1926
600,00
379
30/06/2010
1.500,00
1931
1109
1932
150,00
45,00
1.500,00
338
28/06/2010
382
30/06/2010
1.400,00
1940
1.400,00
452
29/07/2010
2.500,00
1941
2.500,00
453
29/07/2010
960,00
1942
960,00
499
13/08/2010
1.300,00
1943
1.300,00
500
13/08/2010
1.200,00
1944
1.200,00
528
26/08/2010
5.000,00
553
09/09/2010
490,00
605
30/09/2010
4.950,00
14/10/2010
1.991,00
122,00
163,00
1991,00
2.600,00
2.400,00
4.950,00
615
1117
1118
1949
1945
1946
1947
616
14/10/2010
4.315,00
1950
4.315,00
694
25/11/2010
597,00
1120
597,00
-----
----------
--------
-------
---------
Sub Total
Bs.
25.117,00
Sub Total
Bs.
Total Bs.
rdenes
de Pago
Monto Bs.
12.593,00
37.710,00
12.378,00
37.293,00
No.
Factura
y Monto Bs
24.915,00
26

ESTADO PORTUGUESA
Anexo O
Relacin de rdenes de pago por Concepto de pagos de facturas

de aos anteriores.
No. rdenes
de Pago.
Fecha
034
19/02/2008
rdenes de
Pago
Monto Bs.
4.898,51
No.
rdenes
Fecha
de Pago.
165 14/04/2009
rdenes de
Pago
Monto Bs.
3.906,96
042
19/02/2008
5.164,91
----------
----------
-------------
080
07/03/2008
5.330,48
----------
----------
-------------
230
30/04/2008
5.224,12
----------
----------
-------------
340
19/06/2008
5.816,48
----------
----------
-------------
378
30/06/2008
5.437,19
----------
----------
-------------
Sub Total
Bs.
Total Bs
31.871,69
Total Bs.
3.906,96
35.778,65
Anexo P
Monto en Bolvares.
Aos
Monto en Bs.
2008
9.245,00
2009
90.450,77
2010
153.487,60
Total Bs.
253.183,37
Anexo Q
Relacin de rdenes de pago del Ao 2008 y 2009, por Concepto de

Ausencia de Presupuesto Comparativo
No.
rdenes de Pago
Orden
Fecha
Monto Bs.
de Pago.
724 12/12/2008
1.739,00
787 18/12/2008
No.
Orden de
Pago.
215
15/05/2009
2.310,00
7.506,00
435
28/08/2009
3.600,00
Fecha
rdenes de Pago
Monto Bs.
-------
-------------
-------------
437
02/09/2009
40.000,00
-------
-------------
-------------
593
02/12/2009
6.670,00
-------
-------------
-------------
616
14/12/2009
8.000,00
-------
-------------
-------------
770
28/12/2009
4.400,00
-------
-------------
-------------
771
28/12/2009
4.600,00
-------
-------------
-------------
772
28/12/2009
20.870,77
9.245,00
Total Bs.
Total Bs.
90.450,77
27

ESTADO PORTUGUESA
Anexo R
Relacin de rdenes de pago, del ao 2010, por Concepto de

Ausencia de Presupuesto Comparativo
No.
rdenes de Pago
Orden
Fecha
Monto Bs.
de Pago.
051 03/02/2010
7.392,00
No.
Orden de
Pago.
097
05/03/2010
10.200,00
Fecha
rdenes de Pago
Monto Bs.
104 10/03/2010
6.199,95
105
10/03/2010
2.576,00
157 13/04/2010
2.020,00
161
13/04/2010
2.912,00
164 13/04/2010
2.900,00
167
13/04/2010
5.000,00
172 13/04/2010
8.880,00
173
13/04/2010
2.100,00
190 23/04/2010
2.750,00
232
06/05/2010
4.414,86
237 12/05/2010
4.659,20
253
20/05/2010
2.024,09
254 20/05/2010
5.353,60
255
20/05/2010
9.260,00
284 27/05/2010
2.800,00
311
10/06/2010
20.000,00
337 28/06/2010
3.306,15
414
22/07/2010
6.374,01
451 29/07/2010
2.000,00
465
03/08/2010
2.950,00
475 05/08/2010
2.420,35
478
10/08/2010
3.438,40
479 10/08/2010
2.950,00
528
26/08/2010
5.000,00
566 24/09/2010
12.820,00
678
12/11/2010
2.037,49
681 12/11/2010
2.539,50
682
12/11/2010
2.059,60
794 21/12/2010
2.000,00
806
27/12/2010
2.150,40
Subtotal
Bs.
Total Bs.
70.990,75
Subtotal
Bs.
82.496,85
153.487,60
28

ESTADO PORTUGUESA
Informe
Definitivo
de la Auditora realizada
para Evaluar la Legalidad y Sinceridad de las

Operaciones Administrativas, Presupuestarias y
Financieras, realizadas por
la Presidencia del
Concejo Municipal del Municipio Araure del

Estado Portuguesa, correspondientes al Ejercicio
Econmico Financiero 2008, 2009 y 2010.

Informe Definitivo Auditoria Concejo Minicipal 2011

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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

RUMBO AL EMPODERAMIENTO DEL PODER POPULAR

operaciones administrativas, presupuestarias y financieras, realizadas por la Presidencia del

1.3.2. Objetivos Especficos.

Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y dems normas aplicables a

Verificar la legalidad y sinceridad de las operaciones administrativas, presupuestarias y

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

RUMBO AL EMPODERAMIENTO DEL PODER POPULAR

1.5 MTODOS, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS.

Solicitud va oficios de la informacin requerida.

Levantamiento de Actas de Solicitud de Documentos.

de los documentos que

Anlisis de los registros administrativos, presupuestarios y financieros.

Comparacin y Comprobacin de la informacin suministrada.

2. CARACTERSTICAS GENERALES DEL ENTE EVALUADO.

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2.3 ASPECTOS PRESUPUESTARIOS.

(4.02) Materiales y Suministros

(4.03) Servicios No Personales

(4.04) Activos Reales

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2.4 BASE LEGAL.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial de la

Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Gaceta Oficial de

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de

Decreto N 6.217 con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de la Administracin

Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica

Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica

Ley del estatuto de la Funcin Pblica, publicado en Gaceta Oficial de la Repblica

Normas Generales de Control Interno Gaceta Oficial de la Repblica N 36.229 de

Normas Generales de Contabilidad del Sector Publico Gaceta Oficial de la

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

Ordenanza sobre la Autonoma Funcional Orgnica y Administrativa del Concejo

Providencia Administrativa N SNAT/2007-0591, dictada por la Superintendencia

Providencia Administrativa N SNAT/2008-0257, dictada por la Superintendencia

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debidamente aprobados por la mxima autoridad, que regulen la ejecucin de las

Oficial N 37.347 de fecha 17-12-2001 establece en su:

El Artculo 36 eiusdem, seala que Corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de

establece que Los Gerentes, jefes o autoridades

administrativas de cada departamento, seccin o cuadro organizativo especifico debern

Tal situacin se genera por falta de organizacin, en lo que respecta al establecimiento de

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2. En el Organismo Legislador del Municipio Araure del Estado Portuguesa, se constat

para el manejo de los

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principios: (OMISSIS) 3.REGISTRO: Los hechos contables deben reconocerse y

administrativas, contables y financieras. Las

circunstancias antes expuestas, afectan los principios de legalidad, eficiencia, solvencia,

4. Se observa en el informe fotogrfico (Anexo A), la carencia de archivos debidamente

aspecto se tendr presente lo

otros sistemas de archivo que faciliten su

oportuna, localizacin, y conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.

5. De la revisin efectuada a las rdenes de pago por un monto de bolvares Sesenta y

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respaldadas con la suficiente documentacin justificativa...(OMISSIS) y el Articulo 24 de

la Ordenanza sobre la Autonoma Funcional Orgnica y Administrativa del Concejo